Таможенный сбор - платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров;

Виды таможенных сборов

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление, являются те же лица, что отвечают и за уплату таможенных пошлин и налогов. Таким лицами согласно статье 320 Таможенного кодекса Российской Федерации являются декларант, а также таможенный брокер (посредник), совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или предоставлено право совершения таможенных операций.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное сопровождение, являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит или международный таможенный транзит. То есть ответственными за уплату таможенных сборов в данном случае будут организации-перевозчики или экспедиторы. Таможенное сопровождение согласно статье 87 Таможенного кодекса Российской Федерации это сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с внутренним таможенным транзитом, осуществляемое должностными лицами таможенных органов.

Ответственными за уплату таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения или таможенный склад таможенного органа, а также лица, приобретшие имущественные права на товары, которые находятся на хранении на таможенном складе таможенного органа.

Плательщиками таможенных сборов на основании статьи 357.5 Таможенного кодекса Российской Федерации являются декларанты и иные лица, обязанные уплачивать таможенные сборы. Вместе с тем, пунктом 2 данной статьи установлено, что уплатить таможенные сборы вправе любое лицо.

Порядок исчисления, ставки сборов, сроки уплаты.

Порядок исчисления сборов установлен статьей 357.3 Таможенного кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье таможенные сборы исчисляются самостоятельно лицами, ответственными за их уплату. Таможенные органы исчисляют таможенные сборы в случае выставления требований плательщику об уплате таможенных платежей. Исчисление сумм производится в валюте Российской Федерации. В случае необходимости произвести пересчет иностранной валюты для исчисления суммы таможенных сборов, следует применять курс ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей, действующий на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Сборы за таможенное оформление.

Ставки сборов за таможенное оформление установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 года №863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров». Но следует учесть, что размер таможенного сбора за таможенное оформление не может быть более 100 тысяч рублей.

В Письме Федеральной таможенной службы от 20 апреля 2005 года №01-06/12388 «О таможенных сборах за таможенное оформление» сказано, что ставки сборов за таможенное оформление, установленные Постановлением №863, применяются исходя из заявленной таможенной стоимости декларируемых товаров без округления ее величины в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК Российской Федерации от 21 августа 2003 года №915 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации».

Для целей исчисления суммы сборов за таможенное оформление применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Уплачиваются сборы за таможенное оформление при декларировании товаров до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации.

Особенности уплаты сборов за таможенное оформление при помещении товаров под таможенный режим международного таможенного транзита установлены пунктом 5 Письма №01-06/12388. В данном пункте сказано, что уплата таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, осуществляется в размере 500 рублей по одной железнодорожной накладной, используемой в качестве транзитной декларации. При выдаче нового разрешения на международный таможенный транзит таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются, так как в данном случае декларирование товаров осуществляется в месте прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и переоформление таможенным органом транзитной декларации при совершении грузовых операций не рассматривается как их повторное декларирование.

Сборы за таможенное сопровождение.

За таможенное сопровождение таможенные сборы уплачиваются в следующих размерах:

·   за таможенное сопровождение каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 км - 2 000 рублей;

от 51 до 100 км - 3 000 рублей;

от 101 до 200 км - 4 000 рублей;

   свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

·   за таможенное сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Для исчисления суммы сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом.

Уплачиваются сборы до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

Сборы за хранение.

За хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа таможенные сборы уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Если товары хранятся в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях таможенные сборы уплачиваются в размере 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день приравнивается к полному дню.

При исчислении суммы сборов в данном случае применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складах.

Сборы за хранение должны быть уплачены при хранении товаров до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Согласно пункту 2 статьи 357.7 Таможенного кодекса Российской Федерации уплата таможенных сборов производится в формах, установленных в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов. Формы уплаты таможенных пошлин, налогов рассмотрены в разделе 2.4 данной книги.

В пункте 10 Письма №01-06/12388 содержится следующее разъяснение о применении курса иностранной валюты при периодическом временном декларировании:

«Письмом ГТК РФ от 19 марта 2004 года №01-06/10013 были даны разъяснения о том, что для целей исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов при периодическом временном декларировании применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, действующий на день принятия таможенным органом временной таможенной декларации.

Учитывая, что согласно пункту 2 статьи 357.7 Таможенного кодекса уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены Таможенным кодексом в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов, при периодическом временном декларировании товаров в соответствии со статьей 138 Таможенного кодекса и при декларировании товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом согласно статье 311 Таможенного кодекса, для целей исчисления и уплаты таможенных сборов за таможенное оформление применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, действующий на день принятия таможенными органами временной таможенной декларации».

Взыскание и возврат таможенных сборов.

Пунктом 1 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание и возврат таможенных сборов осуществляется в соответствии с порядком, установленным для взыскания и возврата таможенных пошлин и налогов. Данный порядок был рассмотрен нами в разделе 2.6 данной книги.

Случаи, составляющие исключение, рассмотрены в пункте 2 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации. Данным пунктом установлено, что при корректировке сведений, содержащихся в таможенной декларации, влияющих на величину сборов за таможенное оформление, сумма таможенных сборов, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание, и возврат сумм таможенных сборов за таможенное оформление не производятся. Положения данного пункта применяются в случаях корректировки сведений как до, так и после выпуска товаров.

В пункте 1 Письма №01-06/12388 сказано, что при выявлении случаев неправильного исчисления и уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в результате допущенных технических ошибок, не влекущих корректировку сведений, влияющих на величину таможенных сборов, либо неправильного применения ставок таможенных сборов, возврат и взыскание таможенных сборов за таможенное оформление производятся в установленном порядке.

При отзыве таможенной декларации, а также если представленная в таможенный орган таможенная декларация считается неподанной в соответствии с ТК РФ, возврат таможенных сборов за таможенное оформление на основании пункта 2 статьи 357.8 Таможенного кодекса Российской Федерации не производится.

Разъяснения по поводу начисления пеней в случае неуплаты или не полной уплаты таможенных сборов содержатся в пункте 9 Письма №01-06/12388. В пункте 9 сказано, что начисление пеней в данном случае производится в соответствии со статьей 349 Таможенного кодекса Российской Федерации, то есть в порядке, установленном для начисления пеней в отношении таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем обращено внимание на то, что в случаях уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в полном объеме и в срок, установленный пунктом 1 статьи 357.6 ТК РФ, при нарушении срока подачи таможенной декларации пени не начисляются и не уплачиваются.

Освобождение от уплаты таможенных сборов.

Таможенные сборы за таможенное оформление согласно статье пункту 1 статьи 357.9 Таможенного кодекса Российской Федерации не взимаются в отношении:

1) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию).

С 1 января 2005 года освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление применяется в соответствии с данным пунктом, а также в случаях, определенных Правительством Российской Федерации и международными договорами.

В пункте 4 Письма №01-06/12388 обращено внимание на то, что в соответствии со статьей 3 Соглашения о единых условиях транзита через территории государств - участников Таможенного союза товары, перемещаемые через таможенную территорию Российской Федерации в Республику Беларусь, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику, Республику Таджикистан и из этих государств в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, освобождаются от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление.

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

3) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;

4) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства Российской Федерации;

5) наличной валюты Российской Федерации, ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации, за исключением памятных монет;

6) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей;

7) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;

8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков РФ (АСМАП) и Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;

9) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;

10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 293 Таможенного кодекса Российской Федерации декларирование пересылаемых в международных почтовых отправлениях товаров путем подачи отдельной таможенной декларации требуется в случае, если стоимость товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, превышает 10 тысяч рублей. Исключение составляют случаи, когда товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, пересылаются в адрес физических лиц. В данном случае все сведения, требуемые таможенными органами для таможенных целей, должны содержаться в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, сопровождающих международное почтовое отправление.

В отношении предназначенных для личного пользования товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц, декларирование путем подачи отдельной таможенной декларации не требуется, в том числе и в случае, когда стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, превышает 10 тысяч рублей при условии, что все необходимые для таможенных целей сведения содержатся в сопровождающих документах.

Таким образом, при соблюдении условия, установленного пунктом 4 статьи 293 Таможенного кодекса Российской Федерации в отношении предназначенных для личного пользования товаров, пересылаемых в адрес физических лиц в МПО, в том числе облагаемых таможенными пошлинами, налогами, таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются.

12) товаров, указанных в пункте 1 статьи 265 Таможенного кодекса Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, за исключением товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов;

13) товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 268 Таможенного кодекса Российской Федерации и помещаемых под иные специальные таможенные режимы;

14) товаров, указанных в подпункте 3 статьи 268 Таможенного кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации;

15) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

16) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенный режим уничтожения;

17) товаров, прибывших на таможенную территорию Российской Федерации, находящихся в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от пункта пропуска, не помещенных под какой-либо таможенный режим или специальную таможенную процедуру, помещаемых под таможенный режим реэкспорта и убывающих с таможенной территории Российской Федерации из указанного пункта пропуска;

18) иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации;

19) товаров, временно ввозимых с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА;

20) запасных частей и оборудования, которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации одновременно с транспортным средством в соответствии со статьей 278 Таможенного кодекса Российской Федерации;

21) товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, помещенных под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в международных перевозках в качестве транспортных средств.

При помещении указанных в данном пункте товаров под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим свободной таможенной зоны таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются по ставкам, установленным Постановлением №863.

При дальнейшем использовании указанных товаров при международных перевозках в качестве транспортных средств таможенные сборы за таможенное оформление уплате не подлежат.

22) профессионального оборудования при таможенном оформлении в соответствии с таможенным режимом временного вывоза для целей производства и выпуска средств массовой информации и при его обратном ввозе.

Перечень профессионального оборудования для целей производства и выпуска средств массовой информации, в отношении которого не взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в соответствии с таможенным режимом временного вывоза и при его обратном ввозе утвержден Постановлением Правительством Российской Федерации от 17 февраля 2005 года №85 «О перечне профессионального оборудования для целей производства и выпуска средств массовой информации, в отношении которого не взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в соответствии с таможенным режимом временного вывоза и при его обратном ввозе».

23) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

24) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таможенные сборы за хранение согласно пункту 2 статьи 357.9 Таможенного кодекса Российской Федерации не взимаются:

1) при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.