Реферат Анализ деятельности коммерческого банка 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение……………………………………………………………………………………..2
I. Организация и учет депозитных операций………………………………………………..3
1. Нормативно-правовое регулирование депозитных операций……………………..3
2. Учет депозитных операций…………………………………………………………..4
3. Учет процентов по депозитным операциям………………………………………...7
II. Организация и учет кредитных операций…………………………………………………8
1. Сущность и необходимость кредита………………………………………………...8
2. Основные формы существования кредита……………………………………….....9
3. Организация учета кредитных операций…………………………………………..10
4. Анализ кредитоспособности заемщика……………………………………………11
5. Подготовка и заключение кредитного договора……………………………….….12
6. Формы ссудных счетов………………………………………………………….…..12
7. Учет кредитных операций в коммерческом банке…………………………….….13
III. Организация и учет операций с ценными бумагами…………………………………….15
1. Операции банков с ценными бумагами……………………………………………15
2. Виды операций коммерческого банка с ценными бумагами…...……...…….…..17
3. Инвестиционная деятельность банков……………………………………………..17
4. Эмиссионные операции банков…………………………………………………….18
5. Банк как профессиональный участник рынка ценных бумаг…………………….18
IV. Оформление и учет брокерской деятельности…………………………………………..21
1. Брокерская деятельность банков…………………………………………………...21
2. Учет брокерских операций с ценными бумагами…………………………………23
V. Литература………………………………………………………………………………….26
Введение:
В структуре активов кредитных организаций, как и ранее, преобладают кредитные операции. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа. Данная тема актуальна, поскольку кредитные отношения в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования для кредитных организаций сегодня очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.
Рынок ценных бумаг выступает составной частью финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. Значимость банков на рынке ценных бумаг не подвергается сомнению. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Данная дипломная работа обозревает ряд вопросов, касающихся деятельности банков на рынке ценных бумаг. Рынок ценных бумаг можно определить как совокупность отношений, связанных с куплей, продажей и обращением ценных бумаг. Таким образом, рынок ценных бумаг - довольно широкое понятие. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, также могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую для банков выдает Центральный Банк России. В настоящее время банки имеют огромные привлеченные свободные денежные средства, но на них необходимо начислять и выплачивать проценты. Поэтому, рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств.
I. Организация и учет депозитных операций
1. Нормативно-правовое регулирование депозитных операций
К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции.
Депозитными операциями называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов.
В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:
1. государственные предприятия и организации;
2. государственные учреждения; кооперативы;
3. акционерные общества;
4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
5. общественные организации и фонды;
6. финансовые и страховые компании;
7. инвестиционные и трастовые компании и фонды;
8. отдельные физические лица и объединения этих лиц;
9. банки и другие кредитные учреждения.
Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.
Исходя из категории вкладчиков, различают следующие виды депозитов:
Ø Депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков)
Ø Депозиты физических лиц
По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на З группы:
Ø срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами);
Ø депозиты до востребования;
Ø условные депозиты (договором может быть предусмотрено внесение вкладов на заранее оговоренных условиях их возврата, не противоречащих закону).
В банковской практике наиболее распространены вклады до востребования, т.е. выдача вклада производится по первому требованию вкладчика, и срочный вклад - возврат вклада осуществляется по истечении определенного договором срока.
В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:
Ø на срок до 30 дней
Ø на срок от 31 до 90 дней
Ø на срок от 91 до 180 дней
Ø на срок от 181 дня до 1 года
Ø на срок от 1 года до 3 лет
Ø на срок свыше 3 лет
Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:
1. средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;
2. средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;
3. средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов).
Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные с дополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные и прочие). Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки.
Депозиты до востребования наиболее ликвидные. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.
Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета.
Существуют разнообразные депозитные счета. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д. Однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.
Так как депозиты как юридических, так и физических лиц по форме изъятия средств подразделяются на:
• депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);
• срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок);
• условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).
Депозиты до востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки.
Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором банковского счета и договором корреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а также банков-корреспондентов по совершении операций, связанных с обслуживанием их деятельности.
Устойчивую величину временно свободных средств юридические лица тут разместить в банке на счетах срочных депозитов.
А срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему), а также он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В течение срока действия депозита дополнительные взносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами). При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.
2. Учет депозитных операций
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;
№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.
При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика .
Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;
К-т сч. № 423( 02-07) «Депозиты физических лиц».
Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:
При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.
Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д-т сч. № 30102, 20202, 30109, 30110, 40817 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».
Списание средст по депозиту отражается в проводке:
Д-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
К-т сч. № 30102, 20202, 30109, 30110, 40817 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России, касса, счета клиентов, лора-ностра»;
Одновременно расходы происходит начисление %:
Д-т сч. № 70606 «Расходы»;
К-т сч. № 47411 «% по депозиту».
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. № 47411 «% по депозиту».
К-т сч. № 423 «Депозиты физических лиц».
Также в случае излишне начисленных процентов происходит их старнирование
Д-т сч. № 47411 «% по депозиту».
К-т сч. № 70606 «Расходы».
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
Учет депозитов юридических лиц.
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:
1. открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
а. депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
б. срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
2. закрытые;
3. сейфовые.
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;
№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.
Открытие депозита отражается проводкой (67950 рублей):
Д-т сч. № 30102, 30109, 30110, 406, 407, 40802, «Средства на счетах»;
К-т сч. № 417-422 «Депозиты юридических лиц».
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка.
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70606 «Расходы»;
К-т сч. № 47426 «Обязательства по выплате %».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
К-т сч. № 406, 407, 40802 «Средства на счетах».
Списание % на счета:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства по уплате %»;
К-т сч. № 406, 407, 40802 «Средства на счетах».
В случае излишне начисленных % оформляется проводка:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства по уплате %»;
К-т сч. № 70601 «Доход».
3 Учет процентов по депозитным операциям
Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.
В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.
Начисление процентов ведется по одному их способов:
· простые проценты;
· сложные проценты;
· с фиксированной процентной ставкой;
· с плавающей процентной ставкой.
Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.
Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам
II. Организация и учет кредитных операций
1. Сущность и необходимость кредита
Кредит – форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. Кредит, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Кредитные организации предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.
Кредитные операции – самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам. Кредитные операции понимаются как отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности. Кредитные операции делятся на активные (банк выдает ссуды) и пассивные (банк берет ссуды). В международной практике качество активов наравне с достаточностью капитала является фундаментальным условием, определяющим финансовое благополучие кредитной организации. Более того, достаточность капитала в немалой мере зависит от степени надежности размещения кредитной организацией средств в активные операции. Основой активных операций следует считать операции кредитования.
Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки. Под объектом кредитования следует понимать цель кредита. Цель кредита выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка, на удовлетворение которых может быть предоставлен кредит.
Необходимость кредита вытекает из особенностей кругооборота капитала. У одних хозяйствующих субъектов в определенные промежутки времени появляется временно свободные денежные средства, у других появляется потребность в них, которая удовлетворяется с помощью кредита.
Место и роль кредита в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями:
- аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;
- перераспределительная;
- замещение наличных денег и экономия издержек обращения.
В рамках первой функции осуществляется аккумуляция временно свободных денежных средств, что является основой для расширенного воспроизводства в экономике. В результате формируются особые денежные средства, накапливаемые сегодня для потребления их в будущем. На некоторое время эти средства высвобождаются из процесса кругооборота данного финансового субъекта и могут быть использованы в качестве заемных средств в кругообороте другого финансового субъекта, вернувшись к кредитору обратно с определенным приростом. Таким образом, необходимость и возможность использования кредита обусловлена наличием неравномерности в движении товарного и денежных потоков в рамках общего экономического кругооборота в обществе. Важность перераспределительной функции кредита заключается в том, что посредством её реализации осуществляется перелив капитала между отраслями в рамках экономической системы. Конечным результатом такого перелива денежных средств является выравнивание нормы прибыли на вложенный капитал в разных отраслях экономики.
Функция замещения наличных денег и сокращения издержек обращения выполняется как эмиссионным банком страны, так и коммерческими банками. Денежная банкнотная эмиссия осуществляется Центральным банком путем выпуска кредитных денег. А коммерческие банки выпускают в обращение банковские векселя, чеки, обращающиеся депозиты. Данные платежные средства являются альтернативной денежным средствам, способствуют сокращению издержек обращения, а так же ускорением оборачиваемости средств в экономическом цикле. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости.
Роль кредита в ускорении научно-технического процесса может быть отслежена на примере процесса финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Именно поэтому нормальное функционирование большинства научных центров (за исключением находящихся на бюджетном финансировании) немыслимо без использования кредитных ресурсов. Столь же необходим кредит и для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются предприятиями, в том числе и за счет целевых среднесрочных и долгосрочных ссуд кредитных учреждений.
Таким образом, кредит способен оказать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег.
2. Основные формы существования кредита
Кредит проявляется в различных, достаточно самостоятельных формах, которые зависят, кроме всего прочего, от состава участников кредитной операции. Каждая из которых, в свою очередь, распадается на несколько разновидностей. В настоящее время различают следующие формы кредита: коммерческий, банковский, международный, потребительский и государственный.
Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Предоставляется в вексельной форме или по открытому счету. Как заемщиками, так и кредиторами при данной форме кредитования выступают действующие предприниматели, бизнесмены. Разновидностями коммерческого кредита являются лизинг, факторинг, форфейтинг.
Лизинг представляет собой долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств, производственных сооружений. Банковский лизинг- сделка, при которой в качестве лизингодателя выступает банк или иная кредитная организация, приобретающая по заказу лизингополучателя имущество.
Факторинг относится к посредническим услугам банка, когда банк приобретает у клиента право на взыскание долгов с должников до наступления официального срока их оплаты. В результате клиент банка получает возможность быстрее возвратить причитающиеся ему долги, продолжив нормальный производственный процесс.
Форфейтинг - форма кредитования экспортеров во внешнеторговых операциях путем продажи ими обязательств импортеров (покупателей) фирме – форфейтеру.
Банковский кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений. Такой кредит предоставляется коммерческими банками или финансово – банковскими учреждениями. В роли заемщика могут выступать любые юридические лица. Можно классифицировать банковский кредит по срокам: краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Банковский кредит имеет строго целевой и срочный характер. Обычно банки требуют обеспечения кредита. Банковский кредит предоставляется из собственного или привлеченного капитала и осуществляется в форме выдачи ссуд, учета векселей и др. При потребительском кредите заемщиком являются физические лица, а кредиторами — кредитные организации. Цель заимствования средств – потребления. В России к потребительским ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие.
Государственный кредит - в узком смысле - кредит, получаемый государством от юридических и физических лиц в стране и за рубежом в виде государственного займа. Основной признак этой формы кредита — непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней. В роли заемщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.
Международный кредит – кредит, предоставляемый государствами, банками, фирмами, другими юридическими или физическими лицами одних стран правительству, банкам, фирмам других стран. Международный кредит выполняет те же функции, что и другие формы кредита, только в международном аспекте. Россия хотя и предоставляет кредиты иностранным субъектам, однако в большей степени выступает заемщиком, нежели кредитором.
3. Организация учета кредитных операций
Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.
Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Существует три способа предоставления кредита:
- разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
- открытием кредитной линии:
- кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).
А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.
Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
Погашение кредита производится в следующем порядке:
- путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
- путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;
- путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;
- путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.
Так как кредиты могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.
Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.
В процессе кредитования современные банки используют ряд организационно-экономических приёмов предоставления и возврата ссуд. Совокупность этих приёмов как частных действий по организации кредитного процесса, его регулирования в соответствии с принципами кредитования, называется механизмом кредитования.
В качестве составляющих элементов механизм кредитования включает в себя:
- анализ кредитоспособности заёмщика;
- методы кредитования и формы ссудных счетов;
- подготовка и заключение кредитного договора и т.д..
Рассмотрим каждый из данных элементов подробнее.
4. Анализ кредитоспособности заемщика
При анализе кредитоспособности заёмщика важно обратить внимание на порядок и степень участия собственных средств заёмщика в кредитуемой операции, при этом величина собственных средств в хозяйственном обороте предприятия влияет на величину подлежащего выдаче кредита опосредованно, а именно через установление по целому комплексу показателей классности клиента при определении его кредитоспособности.
Кредитоспособность клиента - это способность заёмщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, включая основной долг и процентные платежи. Близким по смыслу является термин "платёжеспособность клиента". Он характеризует наличие или отсутствие неплатежей на определённую дату, поэтому платёжеспособность является менее ёмким термином, чем кредитоспособность, одним из факторов, характеризующих кредитоспособность клиента.
Выявление уровня кредитоспособности (степени кредитоспособности) является процессом определения индивидуального или частного кредитного риска для банка, т.е. риска, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выдаваемой клиенту.
Для определения кредитоспособности заёмщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков
Для оценки финансового состояния используются три группы оценочных показателей:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициенты соотношения собственных и заёмных средств;
- показатели оборачиваемости и рентабельности.
Качественный анализ основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа используются сведения, представленные заёмщиком, службой безопасности и информация базы данных.
Заключительным этапом оценки кредитоспособности является определение рейтинга заёмщика, или класса. Устанавливается 3 класса заёмщиков:
первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;
второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;
третьего класса - кредитование связанно с повышенным риском. .
5. Формы ссудных счетов
Методы кредитования - это способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования, определяющие характер связи движения кредита с процессом кругооборота фондов и заёмщика.
Метод кредитования обуславливает форму, вид ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита в зависимости от потребностей клиента и интересов банка. В каждом конкретном случае клиенту могут быть открыты:
- обычные (простые) ссудные счета;
- специальный ссудный счёт;
- контокоррентный (расчётно-ссудный) счёт.
Рассмотрим особенности каждого вида ссудного счёта.
Обычные (простые) ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки на основании срочных обязательств- поручений.
Предприятию может быть открыто сразу несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учёт ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заёмщиком.
Специальный ссудный счёт открывается, как правило, заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. Специфика выдачи кредитов по этому счёту заключается в том, что выдача ссуд каждый раз документально не оформляется, а производится на основе заявления-обязательства, которое предоставляется банку заёмщиком. При открытии специального ссудного счёта ссуды выдаются по мере необходимости путём оплаты расчётных документов, а их погашение происходит путём оплаты направления выручки непосредственно на специальный ссудный счёт, минуя расчётный. Расчётный счёт выполняет здесь роль вспомогательного счёта, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных, главным образом, с распределением прибыли и выплатой зарплаты. Для этого периодически со специального счёта на расчётный счёт клиента перечисляется содержащаяся в выручке плановая доля нематериальных затрат и прибыли. Клиенту в банке может быть открыт только один специальный ссудный счёт, по которому выдаются ссуды под многие объекты. Но при этом не исключается возможность открытия ему параллельно простых ссудных счетов, если банк сочтёт необходимым прокредитовать у предприятия отдельно какие-то операции.
6. Подготовка и заключение кредитного договора
Кредитный договор является главным правовым документом, регулирующим кредитные отношения заёмщика и банка, защищающим экономические интересы сторон и определяющим их права, обязанности, степень материальной ответственности за нарушение его основных условий.
Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие разделы:
1. Общие положения.
2. Права и обязанности заёмщика.
3. Права и обязанности банка.
4. Ответственность сторон.
5. Порядок разрешения споров.
6. Срок действия договора.
7. Юридические адреса сторон.
Заключение кредитных договоров проходит в несколько этапов.
1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заёмщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком предоставленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют:
а)кредитоспособность потенциальных заёмщиков. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;
б)свои возможности предоставить кредит хозорганам в требуемых им суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счёт своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБ РФ и т.д.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
За нарушение условий кредитного договора предусматривается ответственность сторон, в том числе и имущественная.
В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например, требования банка к заёмщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы; не выступать гарантом по обязательствам третьих лиц; не продавать и не передавать в любую форму собственности своих активов , а также не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов; не допускать слияния или консолидации с другими предприятиями.
7. Учет кредитных операций в коммерческом банке
учет полученных и предоставленных кредитов в рублях.
1. На корреспондентский счёт зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Центральным банком России:
Д 30102 К 312.01-06
2. На корреспондентский счёт банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:
Д 30102 К 313.02-09, 314.02-09
3. С корреспондентского счёта банка списаны суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:
Д 320.02-09, 321.02-09 К 30102
4. На расчётный счёт клиента (юридическое лицо) банка зачислена сумма предоставленного кредита:
Д 452.03-08 К 40702
5. С корреспондентского счёта банка списаны суммы денежных средств, предоставленных не клиентам банка (юридические лица):
Д 452.03-08 К 30102
6. Физическому лицу (предприниматель с образованием юридического лица) предоставлен кредит:
Д 454.03-08 К 30102, 40802
7. Учтена сумма просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту:
Д 313.02-09 К 31702
Д 314.02-09 К 31703
Д 312.01-06 К 31701
9. Учтена сумма просроченной задолженности по кредиту, предоставленному юридическому лицу:
Д 45812 К 452.03-08
10. Учтена сумма просроченной задолженности по кредиту, предоставленному физическому лицу:
Д 45814 К 454.03-08
11. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заёмщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:
Д 30102, 30109, 40702 К 320.02-09, 321.02-09, 452.03-08
12. Учтено списание (уменьшение) сумм просроченной задолженности заёмщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:
Д 30102, 30109,40702 К 32401, 32402, 45812, 45814-45817
13. Погашение должником (в течение 5 лет) ранее списанной с баланса банка задолженности по кредиту:
Д 30102, 30109, 40702 К 70601
учет полученных и предоставленных кредитов в иностранных валютах
1. С валютного корреспондентского счёта банка перечислена сумма денежных средств, предоставленных другим банкам по кредитным договорам:
Д 320.02-09, 321.02-09 К 30110, 30109
2. На валютный корреспондентский счёт банка зачислена сумма денежных средств, полученных по кредитным договорам:
Д 30110, 30114 К 313.02-09, 314.02-09
3. Учтена сумма денежных средств, предоставленных клиенту банка по кредитному договору:
Д 452.03-08 К 40702
III. Организация и учет операций с ценными бумагами
1. Операции банков с ценными бумагами
По экономическому содержанию операции банка с ценными бума гами делятся на:
• пассивные – эмиссия и выпуск банками собственных ценных бумаг;
• активные – размещение собственных и привлеченных ресурсов в фондовые активы на бирже, в торговой системе, на внебиржевом рынке от своего имени;
• комиссионные (клиентские) – не связанные с извлечением банком прибыли или формированием ресурсной базы, но обеспечивающие ему комиссионное вознаграждение.
По характеру проводимых операций банки могут заключать наличные (кассовые) и срочные сделки с ценными бумагами.
Кассовая (наличная) сделка – это сделка, срок исполнения (дата валютирования) которой установлен не позднее второго рабочего дня после ее заключения.
Срочная сделка – это сделка на покупку или продажу финансовых инструментов по заранее согласованной цене в будущем, когда дата расчетов установлена в срок не ранее третьего рабочего дня от даты заключения сделки. Если даты исполнения обязательств сторонами сделки не совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств.
По форме учета операции банков с ценными бумагами делятся на: А. Балансовые операции.
• формирование капитала акционерного банка за счет обыкновен ных и привилегированных акций (счет 102, 105);
• формирование добавочного капитала (счет 106);
• расчеты на организованном рынке ценных бумаг (счет 304);
• расчеты по ценным бумагам (счет 306);
• операции с ценными бумагами, приобретаемыми банками по операциям РЕПО, для перепродажи и инвестирования (счета 501– 511);
• операции по учету векселей (счета 512 – 519);
• операции по выпуску собственных долговых ценных бумаг (счета 520 –523);
• участие в дочерних и зависимых акционерных обществах (счет 601).
Б. Операции по доверительному управлению.
• операции с ценными бумагами, полученными в доверительное управление, а также приобретенными в процессе доверительного управ ления;
• расчеты по доверительному управлению.
В. Внебалансовые операции.
• открытие кредитных линий и выдача обязательств о предостав лении кредитов с использованием ценных бумаг;
• операции с неразмещенными собственными ценными бумагами и ценными бумагами других эмитентов.
Г. Срочные операции.
• сделки купли-продажи ценных бумаг, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.
Д. Счета ДЕПО.
• учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумага ми (акциями, облигациями, государственными облигациями, а также другими видами ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответст вии с действующим законодательством;
• учет ценных бумаг, переданных банку его клиентами для хране ния и/или учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций;
• учет собственных ценных бумаг банка, принадлежащих ему на праве собственности или ином вещном праве.
В соответствии с российским законодательством, банки могут совершать следующие операции с ценными бумагами:
- выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги;
- инвестировать средства в ценные бумаги;
- осуществлять куплю-продажу ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем их котировки;
- управлять ценными бумагами по поручению клиента (доверительное управление);
- выполнять посреднические (агентские) функции при куплепродаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или договорапоручения, т.е. выступать в роли финансового брокера;
- осуществлять инвестиционное консультирование, т.е. оказывать консультационные услуги по вопросам выпуска и обращения ценных бумаг;
- организовывать выпуски ценных бумаг, т.е. выступать в качестве инвестиционной компании;
- выдавать гарантии по размещению ценных бумаг в пользу третьих лиц;
- инвестировать средства в портфели акций небанковских компа ний (в том числе для обеспечения контроля над ними через дочерние предприятия);
- учреждать небанковские инвестиционные институты (инвестиционные фонды, за исключением чековых) и компании финансовых брокеров и инвестиционных консультантов;
учреждать специализированные компании по учету и хранению ценных бумаг, а также совершению расчетов по операциям с ними; учреждать организации, являющиеся институциональными инвесторами (страховые, холдинговые компании).
Операции банков с ценными бумагами можно разделить на три основные группы.
Государственное регулирование рынка ценных бумаг предполагает :
- установление обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандартов;
- регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроль за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них;
- лицензирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- создание системы защиты прав владельцев ценных бумаг и контроля за соблюдением их прав эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- запрещение и пресечение деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынке ценных бумаг без соответствующих лицензий.
Одной из форм государственного регулирования деятельности банков на рынке ценных бумаг является установление ряда обязательных экономических нормативов, действие которых направлено на снижение рисков проводимых ими операций:
- путем установления требований к капиталу (норматива достаточности капитала) по различным видам ценных бумаг (ограничение рисков неплатежеспособности);
- прямым ограничением размера вложений в ценные бумаги (ограничение рисков концентрации) является норматив Н 12 использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц:
КИН инвестиции банка в доли (акции) других юридических лиц, сумма остатков на счетах 50903,51002,51003,51103,60202,60203, 60204 (за исключением средств, отражаемых по коду 8934 и коду 8920), код 8935;
К собственный капитал банка.
Допустимое значение данного норматива не более 25% от величины собственного капитала банка.
2. Виды операций коммерческого банка с ценными бумагами
Согласно Закону РФ «О банках и банковской деятельности» коммерческим банком разрешается:
- выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги, осуществлять иные операции с ними;
- оказывать брокерские и консультационные услуги;
- осуществлять расчеты по поручению клиентов, в том числе по операциям с ценными бумагами;
- управлять ценными бумагами по поручению клиента (доверительные или трастовые операции).
Указанные виды деятельности охватывают широкий круг возможных операций с ценными бумагами. Вместе с тем, в силу отсутствия для банков России ограничений на проведение операций на фондовом рынке, ими могут осуществляться некоторые виды предпринимательской деятельности.
К таким видам относится деятельность:
- брокерская;
- дилерская;
- депозитная;
- расчетно-клиринговая — по переводу ценных бумаг и денежных средств в связи с операциями с ценными бумагами;
- по ведению и хранению реестра акционеров;
- по организации торговли ценными бумагами.
Для привлечения денежных средств с целью пополнения ресурсов или финансирования инвестиционных проектов, отдельных мероприятий и т.п. банк может выпустить акции или облигации. При выпуске акций банк сначала выступает в качестве продавца, а затем — объектом долевой собственности акционеров. Если же банк выпускает облигации, то он сначала является продавцом, а затем — должником. Покупатели облигаций выступают в качестве кредиторов.
Эмиссия банком собственных акций или облигаций позволяет получить с минимальными издержками необходимые финансовые ресурсы для расширения сферы и объема предоставляемых услуг.
Размещение выпуска собственных акций и облигаций может осуществляться как путем продажи их заранее узкому определенному кругу инвесторов, так и путем распространения на конкурсной основе большому числу инвесторов.
Банки могут также выкупать (отзывать) облигации для их досрочного погашения.
3. Инвестиционная деятельность банков
Инвестиционный банк – банк, осуществляющий вложения собственных или заемных средств в форме инвестиций и обеспечивающий их целевое использование.
Портфель ценных бумаг – набор ценных бумаг, сформированный банком в собственных интересах или интересах клиента и обеспечивающий удовлетворительные для инвестора качественные характеристики входящих в состав портфеля финансовых инструментов.
Портфель ценных бумаг по сделкам РЕПО – ценные бумаги, операция с ценными бумагами, включающая в себя одновременное заключение двух противоположных по направлению сделок (прямая и обратная сделки) о купле-продаже одинакового количества ценных бумаг с различными сроками исполнения.
Стратегический инвестор банк, предполагающий получить собственность, завладев контролем над акционерным обществом и рассчитывающий на получение дохода от использования этой собственности.
Портфельный инвестор – банк, рассчитывающий на получение дохода от принадлежащих ему ценных бумаг.
Инвестиционный портфель – портфель, включающий ценные бумаги, обеспечивающие получение банком инвестиционного дохода (процентов по купону, дивидендов, долговременного роста курсовой стоимости ценных бумаг) и отражаемые в балансе банка 6 и более месяцев.
Торговый портфель – ценные бумаги, приобретаемые банком с целью перепродажи для получения спекулятивной прибыли в виде разницы в ценах и отражаемые в балансе банка менее 6 месяцев.
Инвестиционные риски – это вероятность получения прибыли (убытка) в результате вложения денежных средств в операции с ценными бумагами.
4. Эмиссионные операции банков
Эмиссия ценных бумаг – установленная законодательством последовательность действий эмитента по размещению ценных бумаг.
Эмиссионная ценная бумага – любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
• закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Федеральным законом О рынке ценных бумаг формы и порядка;
• размещается выпусками;
• имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
Акция банка – ценная бумага, дающая своему владельцу право получения дивидендов, а также право голоса на собрании акционеров; финансовый инструмент, позволяющий банку формировать собственный акционерный капитал.
Облигация банка – долговое обязательство банка с фиксированным процентом, финансовый инструмент, с помощью которого банки мобилизуют денежные ресурсы на рынках ценных бумаг.
Банковский сертификат – ценная бумага, свидетельствующая о срочном процентном вкладе в банке.
Вексель банка – ценная бумага, выпускаемая банком и дающая ее владельцу право на получение указанной суммы денег в установленный срок, финансовый инструмент, используемый в качестве долгового обязательства и расчетного документа.
5. Банки как профессиональные участники рынка ценных бумаг
Банкброкер – финансовый посредник, занимающийся куплей продажей ценных бумаг за счет и по поручению клиента, взимая комиссию за выполнение посреднических операций.
Банкдилер – участник рынка ценных бумаг, торгующий ценными бумагами от своего имени за свой собственный счет.
Дилерские операции – проведение банком сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени за свой собственный счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством исполнения сделки по объявленным им ценам.
Брокерские операции – совершение банком сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.
Брокерский договор – договор (комиссии, поручения, агентский), заключенный между клиентом и банком брокером, определяющий условия предоставления последним брокерских услуг на рынке ценных бумаг.
Банк – агент – банк, который вступает в сделку с клиентом в качестве комиссионера, не принимая на себя финансовых рисков по сделке (за исключением риска, который вытекает из возможного банкротства его клиента).
Лицевой счет клиента – внутрибанковский учетный счет, открываемый банком для учета денежных средств клиента, поступивших в банк для проведения брокерских операций в соответствии с условиями регламента банка по брокерскому обслуживанию.
Расчетный счет клиента – счет, открываемый банком юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Счет клиента – счет, открываемый банком физическим лицам для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Счет депо – счет, открываемый для учета ценных бумаг клиента в соответствии с депозитарным (междепозитарным) договором, заключенным между банком и клиентом.
Торговые операции – юридические и иные действия банка, направленные на приобретение или продажу ценных бумаг в интересах и за счет клиента.
Банкдоверительный управляющий – финансовый посредник, проводящий операции по управлению ценными бумагами и денежными средствами и выполняющий иные услуги в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица.
Банкдепозитарий – участник рынка ценных бумаг, выполняющий функции централизованного хранилища ценных бумаг различных видов с помощью компьютерных систем и сертификатов на основании договора с клиентом.
В качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг банки могут осуществлять следующие виды деятельности:
1. Дилерская
2. Брокерская
3. Деятельность по доверительному управлению
4. Депозитарная
5. Клиринговая
Дилерская деятельность – это совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным ценам.
Брокерская деятельность – это совершение сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договоров поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок.
Деятельность по доверительному управлению – операции банков по управлению денежными средствами клиентов, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, ценными бумагами клиентов, а также денежными средствами и ценными бумагами клиентов, полученными в процессе управления в интересах и по поручению клиентов на правах доверительного лица от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока.
Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги.
Клиринг - система безналичных расчетов, основанная на зачёте взаимных требований и обязательств. Широко используется как во внутренних, так и в международных расчётах.
При этом банку – профессиональному участнику рынка ценных бумаг, имеющему право на осуществление дилерской деятельности, брокерской деятельности и деятельности по доверительному управлению на рынке ценных бумаг, запрещается осуществлять указанные виды деятельности в отношении ценных бумаг зависимых от него организаций, а также дочерних организаций от зависимых организаций данного профессионального участника рынка ценных бумаг. Данный запрет не распространяется на размещение таких ценных бумаг на первичном рынке и на их обслуживание (выплату доходов, погашение, передачу информации и т.п.), а также на дилерскую деятельность на вторичном рынке в отношении долговых ценных бумаг указанных организаций.
IV. Оформление и учет брокерской деятельности
1. Брокерская деятельность банков
Российские банки в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг обеспечивают обслуживание клиентов в следующих торговых системах (биржевой рынок):
1. Торговая система Негосударственных Ценных Бумаг Фондовой секции Московской Межбанковской Валютной Биржи (ТС НГЦБ ММВБ);
2. Торговая система Ценных Бумаг Московской Фондовой Биржи (ТС МФБ);
3. Торговая система Российская Торговая Система (РТС);
4. Система Гарантированных Котировок Российской Торговой Системы (СГК РТС).
Кроме того банки обеспечивают обслуживание клиентов на вне биржевом рынке – неорганизованном или частично организованном рынке, заключение сделок на котором производится в соответствии с законодательством РФ.
Брокерская деятельность – совершение сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основе договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.
Банк осуществляет брокерскую деятельность по поручению клиента на основе договора об оказании брокерских услуг. При этом банк по отношению к клиенту обязан:
• исполнять обязательства по договору, действуя добросовестно и исключительно в интересах клиента;
• соблюдать требования законодательства РФ и нормативных правовых актов ЦБ РФ и ФКЦБ;
• доводить до сведения клиента всю необходимую информацию, связанную с исполнением обязательств брокерского договора;
• не осуществлять манипулирования ценами на рынке ценных бумаг и понуждения к покупке или продаже ценных бумаг, в том числе умышленно искажая информацию о ценных бумагах, эмитентах ценных бумаг, ценах на ценные бумаги;
• совершать сделки купли-продажи ценных бумаг по поручению клиента в первоочередном порядке относительно собственных сделок банка;
• исполнять поручения клиента в порядке их поступления и обеспечивать наилучшие условия исполнения этих поручений;
• не рекомендовать клиенту сделку, не приняв мер для того, чтобы клиент мог понять характер связанных со сделкой рисков;
• представлять клиенту отчеты о ходе исполнения договора;
• в установленные сроки принимать меры к устранению возникших с клиентом разногласий при представлении клиенту отчетов о ходе исполнения договора на брокерское обслуживание.
Российское законодательство предусматривает также и права брокера. Банк вправе:
• Запрашивать у клиента информацию и документы, позволяющие определить его способность совершать сделки по покупке или продаже ценных бумаг соответственно действующему законодательству;
• Запрашивать у клиента сведения о его финансовом состоянии (платежеспособности) и целях инвестиций.
Брокерские операции по купле-продаже ценных бумаг для своих клиентов банк может совершать как на бирже, так и на внебиржевом рынке. Выполняя поручение клиента, банк может удовлетворить его за явку на покупку ценных бумаг за счет собственного портфеля ценных бумаг. В другом случае, исполняя заявку на продажу клиентом ценных бумаг, банк может приобрести предлагаемые ценные бумаги для собственного портфеля.
Современные российские банки, как правило, предлагают своим клиентам индивидуальный подбор схем брокерского обслуживания, учитывающих уровень подготовки клиента к взаимодействию с банком.
Банки брокеры в процессе взаимодействия с клиентом предоставляют также услуги Интернет-трейдинга, который удобен для клиентов активно работающих на фондовом рынке.
Банк-брокер предлагает клиентам следующие виды услуг.
Основные услуги:
- совершение сделок с ценными бумагами по поручению клиента;
- хранение и учет денежных средств клиентов, предназначенных для инвестирования в ценные бумаги или полученные от продажи ценных бумаг;
- совершение маржинальных сделок;
- совершение сделок с производными инструментами (фьючерса ми, опционами);
- предоставление услуги в Электронной системе (Интернет-трейдинг);
- совершение сделок РЕПО.
Дополнительные услуги:
- информационно-аналитическое обслуживание;
- консультирование по вопросам приобретения ценных бумаг и иных инвестиций;
- представление клиента на общем собрании акционеров эмитента;
- совершение иных юридических и фактических действий для обеспечения исполнения сделок;
- андеррайтинг при размещении эмиссионных ценных бумаг;
- представление интересов клиента в депозитариях, реестродержателях;
- арбитражные сделки с акциями.
Все предоставляемые банком брокерские услуги оплачиваются клиентами банка соответственно установленным банком тарифам.
Вознаграждение банка-брокера удерживается из денежных средств, поступивших в пользу клиента.
Важным условием взаимодействия банка и клиента является уведомление клиента о рисках, связанных с проведением операций на рынке ценных бумаг.
Риски классифицируются:
• По источникам, т.е. системные риски, связанные с функционированием системы в целом, будь то банковская система, депозитарная система, система торговли, система клиринга, рынок ценных бумаг как система, и прочие системы, влияющие каким-то образом на деятельность на рынке ценных бумаг.
• По причинам возникновения неблагоприятных событий экономического характера:
- ценовой – риск потерь от неблагоприятных изменений цен;
- валютный – риск потерь от неблагоприятных изменений валютных курсов;
- процентный – риск потерь из-за негативных изменений процентных ставок;
- инфляционный – возможность потерь в связи с инфляцией;
- риск ликвидности – возможность возникновения затруднений с продажей или покупкой актива в определенный момент времени;
- кредитный – возможность невыполнения контрагентом обязательств по договору и возникновение в связи с этим потерь у Клиента.
• По причинам возникновения неблагоприятных событий, связанных:
с изменениями в законодательстве (законодательный риск) возможность потерь от вложений в ценные бумаги в связи с появлением новых или изменением существующих законодательных актов, в том числе налоговых;
- с противоправными действиями, такими, как подделка документарных ценных бумаг, выписок из реестров и депозитариев, мошенничестве и пр.;
- с техническими сбоями неисправностей информационных, электрических и иных систем, нарушения технологий проведения операций и пр.
2. Учет брокерских операций с ценными бумагами
Операции покупки-продажи ценных бумаг по поручению клиента банк брокер отражает на балансовых счетах:
302 02 «Счет участников РЦ ОРЦБ»
304 04 «Средства участников РЦ ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ»
304 06 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в РЦ для гарантированного обеспечения расчетов по операций на секторах ОРЦБ»
304 09 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»
306 01 «Средства клиентов по брокерским операций с ценными бумагами и другими финансовыми активами»
474 04 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Учет покупки облигаций федерального займа (ОФЗ) на ОРЦБ банком брокером для банка инвестора.
В БАНКЕ БРОКЕРЕ:
1. На основании выписки с корсчета в РКЦ на сумму поступивших от банка инвестора средств в оплату облигаций и комиссионного вознаграждения для ОРЦБ и РЦ ОРЦБ
Д 30102 К 30601
2. Банк брокер перечисляет средства в РЦ ОРЦБ с корсчета в РКЦ
Д 47404 К 30102
3. При получении выписки из РЦ ОРЦБ со своего счета участника на который поступили денежные средства для использования сделки
Д 30402 К 47404
4. Необходимые для расчетов средства блокируются
Д 30404 К 30402
5. Одновременно депонируется средства для завершения расчетов в виде гарантийного взноса
Д 30406 К 30402
6. По итогом торгов банк брокер получает выписку со своего счета и выписку из реестра сделок на основании которых формируются проводки:
На стоимость приобретенных облигаций и сумму комиссии ОРЦБ
Д 30409 К 30404
На сумму возврата не используемой части средств зачисленной на счет участника
Д 30402 К 30404
На сумму возврата не используемого гарантийного взноса зачисленного на счет участника
Д 30402 К 30406
На сумму комиссии в пользу РЦ ОРЦБ списанных со счета участника
Д 30601 К 30402
На сумму распределения средств списанных со счета участника (банка-брокера)
Д 47404 К 30409
На стоимость приобретенных облигаций
Д 30601 К 47404
На сумму комиссии ОРЦБ
Д 30601 К 47404
На сумму комиссии банка брокера
Д 30601 К 70601
На НДС суммы комиссии
Д 30601 К 60309
На сумму остатка не использованных средств осуществляется перевод со счета участника на задолженность биржи
Д 47404 К 30402
Остаток перечисляется из РЦ ОРЦБ на корсчет в РКЦ банка брокера
Д 30102 К 47404
7. Остаток не использованных средств за минусом комиссии банка брокера возвращается банку инвестору с корсчета в РКЦ
Д 30601 К 30102
Одновременно в депозитарном учете банке брокере оформляются проводки:
1. Количество приобретенных ценных бумаг для клиента отражаются
Д 98010 К 98053
2. Количество переведенных ценных бумаг на счет клиента
Д 98053 К 98040
98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии»
98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»
98040 «Ценные бумаги владельцев»
В БАНКЕ ИНВЕСТОРЕ:
1. Перечисляются средства банку брокеру для покупки облигаций с корсчета в РКЦ
Д 30602 К 30102
2. При получении отчета банка брокера в котором указано количество облигаций, их стоимость, сумма комиссии,…
На стоимость приобретенных облигаций
Д 50104 К 30602
На сумму комиссии в пользу РЦ ОРЦБ,ОРЦБ, банка брокера
Д 50104 К 30602
На сумму уплаченного НДС
Д 60310 К 30602
3. На корсчет поступает не использованная часть перечисленных для покупки облигаций средств
Д 30102 К 30602
Одновременно в депозитарном учете банке инвесторе оформляются проводки:
1. Количество приобретенных ценных бумаг
Д 98015 К 98050
98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях»
98050 «Ценные бумаги при депозитарии»
Учет продажи облигаций федерального займа (ОФЗ) на ОРЦБ банком брокером для банка инвестора.
В БАНКЕ БРОКЕРЕ:
1.Стоимость проданных облигаций (выручка) зачисляется на счет банка брокера
Д 30404 К 30408
2. Сумма комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ
Д 30409 К 30404
3. Стоимость проданных облигаций за минусом комиссии ОРЦБ по итогам торгов зачисляется на счет участника
Д 30402 К 30404
4. Сумма комиссии в пользу РЦ ОРЦБ списывается со счета участника
Д 3060 К 30402
5. Остаток средств от продажи облигаций списывается со счета участника на задолженность биржи
Д 47404 К 30402
6. На корсчет банка брокера поступают суммы от продажи облигаций за минусом комиссии ОРЦБ и РЦ ОРЦБ
Д 30102 К 47404
7. Стоимость проданных облигаций (выручка) списывается на основании отчета РЦ ОРЦБ
Д 30408 К 30601
8. Комиссия в пользу ОРЦБ списывается
Д 30601 К 30409
9. Комиссия в пользу банка брокера списывается
Д 30601 К 70601
10. НДС с суммы комиссии списывается
Д 30601 К 60309
11. Остаток средств от продажи облигаций перечисляется с корсчета в РКЦ банку инвестору
Д 30601 К 30102
Одновременно в депозитарном учете банке брокере оформляются проводки:
1. Количество ценных бумаг выставленных на продажу
Д 98040 К 98053
2. Количество проданных ценных бумаг
Д 98053 К 98010
В БАНКЕ ИНВЕСТОРЕ:
1. Стоимость проданных облигаций списывается на основании отчета банка брокера
Д 30602 К 61210
2. Списывается балансовая стоимость проданных облигаций
Д 61210 К 50104
3. Сумма комиссии ОРЦБ, РЦ ОРЦБ, банку брокеру(без НДС)
Д 61210 К 30602
4. Сумма уплаченного НДС с комиссии
Д 60310 К 30602
5. Определяется финансовый результат
Прибыль
Д 61210 К 70601
Убыток
Д 70606 К 61210
6. На корсчет в РКЦ поступает остаток средств от продажи облигаций
Д 30102 К 30602
Одновременно в депозитарном учете банке инвесторе оформляются проводки:
1. Количество проданных ценных бумаг
Д 98050 К 98015
ЛИТЕРАТУРА:
1. www.bankir.ru
2. Л. Р. Смирнова бухгалтерский учет в коммерческих банках 2006 г.
3. www.consultant.ru
4. www.5ballov.ru
5. www.yandex.ru
6. Л. В. Усатова бухгалтерский учет в коммерческих банках (учебное пособие) 2007
7. www.5ka.ru
8. «Банковское дело» под редакцией Лаврушкина О.И. Москва, «Финансы и статистика», 2006г.
