Методология планирования доходов местного бюджета

     Особое внимание в части структуры мобилизации, и регулировки доход­ной части местных бюджетов всегда требовали поступления местных доходов. В целом ряде собственных доходов основная доля приходится на внутренний оборот налогов и платежей. Оказываемая помощь местным бюджетам является вынужденной, поскольку сумма собственных и регулирующих доходов не обеспечивает надлежащий уровень финансирования расходов.

         В Республике Мордовия с целью регулирования фискальной политики финансовая помощь местных бюджетов напрямую зависит от объема соб­ственных доходов.

Методика прогнозирования собственных доходов на 2007 год была разработана Министерством Финансов Республики Мордовия.

     Порядок расчета доходной части консолидированного бюджета Темниковского муниципального района

     Расчет прогноза поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Темниковского муниципального района на 2007 год производится в следующем порядке:

     единый сельскохозяйственный налог, исходя из прогноза валовой выручки от реализации сельскохозяйственной продукции на 2007 год, затрат на производство данной продукции и прогноза включения в затраты стоимости основных фондов в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (по данным Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия);

     земельный налог, исходя из площади и кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и утвержденных решением органов местного самоуправления ставок земельного налога (по данным Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, Управления Роснедвижимости по Республике Мордовия);

     арендная плата за землю, исходя из площади земельных участков, ставок земельного налога и коэффициентов арендной платы, характеризующих вид деятельности арендатора (по данным администраторов указанного доходного источника);

     лицензионные и регистрационные сборы, государственная пошлина и прочие виды неналоговых доходных источников, исходя из ожидаемого поступления в 2006 году с учетом темпа роста (снижения) поступлений 2006 года к 2005 году (по данным администраторов указанных доходных источников).

Расчеты поступления в 2007 году налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исходя из прогнозируемых показателей социально-экономического развития Республики Мордовия на 2007 год по следующим формулам:

Расчет

прогноза поступления налога на прибыль организаций на 2007 год

(в целом по муниципальным районам)

НП₂₀₀₇ = ПП₂₀₀₇ х ЭС _2004/2005 – С_Н.З. + Н_ЕД. ,

где:

     НП₂₀₀₇ - прогноз поступления налога на прибыль организаций на 2007 г.;

     ПП₂₀₀₇ -  прогноз прибыли прибыльных организаций на 2007год (по данным Министерства экономики Республики Мордовия);

     ЭС _2004/2005 - средняя эффективная ставка налога на прибыль организаций в 2004-2005 годах:

ЭС _2004/2005 = (ЭС ₂₀₀₄ + ЭС ₂₀₀₅) / 2,

где:

     ЭС ₂₀₀₄; ЭС ₂₀₀₅ - эффективная ставка налога на прибыль организаций в 2004 (2005) году, рассчитывается как отношение фактического поступления налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации в 2004 (2005) к фактической сумме прибыли прибыльных организаций за 2004 (2005) годы (по данным Министерства экономики Республики Мордовия);

     С_Н.З. - сумма налога, выпадающая в связи с изменением налогового законодательства (с 2007 г. в соответствии с Федеральным законом .№ 58-ФЗ от 06.06.2005 г. организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах; проект Федерального закона № 294450-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает отнесение расходов на НИОКР (в том числе не давших положительного результата) в течение 1 года, а не 2-х лет, как в настоящее время, кроме того освобождаются от уплаты налога с сумм пени и штрафов, списываемых с налогоплательщика в процессе проведения реструктуризации задолженности перед бюджетом),

     Н_ЕД. - 50% недоимки по налогу, сложившейся на 1 июля 2006 года.

Расчет

прогноза поступления налога на прибыль организаций на 2007 год

(по хозяйствующему субъекту)

НП₂₀₀₇ = (ПП₂₀₀₇ х ЭС_2004/2005 ) х ( 17,5% /24% ) – С_Н.З. +Н_Е.Д.,

где:

     НП₂₀₀₇- прогноз поступления налога на прибыль организации на 2007 г.;

     ПП₂₀₀₇- прогноз балансовой прибыли организации на 2007 год (по данным экономической службы района (МО) и (или) Министерства экономики Республики Мордовия);

     ЭС_2ОО4/2005 - средняя эффективная ставка налога на прибыль организаций в 2004-2005 годах,

         ЭС _2004/2005 = (ЭС ₂₀₀₄ + ЭС ₂₀₀₅) / 2,

     ЭС ₂₀₀₄; ЭС ₂₀₀₅ - эффективная ставка налога на прибыль организаций в 2004 (2005) году, рассчитывается как отношение фактического поступления налога на прибыль организаций во все уровни бюджета в 2004 (2005)году (строка 150 формы №2 "Отчет о прибылях и убытках") к прибыли до налогообложения (строка 140 формы №2 "Отчет о прибылях и убытках") за 2004 (2005)год:

     С_Н.З. - сумма налога, выпадающая в связи с изменением налогового законодательства (с 2007 г. в соответствии с Федеральным законом № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах; проект Федерального закона № 294450-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает отнесение расходов на НИОКР (в том числе не давших положительного результата) в течение 1 года, а не 2-х лет, как в настоящее время, кроме того, освобождаются от уплаты налога с сумм пени и штрафов, списываемых с налогоплательщика в процессе проведения реструктуризации задолженности перед бюджетом),

     Н_Е.Д - 50% недоимки по налогу, сложившейся на 1 июля 2006 года.

     В случае если за 1 полугодие 2006 года (за предыдущие налоговые периоды) предприятие получило убытки, расчет прогноза поступления налога на прибыль осуществлять по формуле:

НП₂₀₀₇ = (ПП₂₀₀₇ - УБ) х НС + Н_ЕД,

где:

     НП₂₀₀₇ - прогноз поступления налога на прибыль организации на 2007 г.;

     ПП₂₀₀₇ - прогноз балансовой прибыли организации на 2007 год (по данным экономической службы района (МО) и (или) Министерства экономики Республики Мордовия);

     УБ - сумма убытков, полученная в предыдущих налоговых периодах, которая с 2007г. в соответствии с Федеральным законом от 6.06.2005r..№58­ФЗ уменьшает налоговую базу текущего года.

     НС - налоговая ставка (в процентах), установленная для данной организации Законом Республики Мордовия от 25.11.2004г. №77-З «О снижении ставок по налогу на прибыль организаций» (лист 02 код строки 230 «Расчет налога на прибыль организаций» Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций);

     Н_ЕД. - 50% недоимки по налогу, сложившейся на 1 июля 2006 года.

Расчет

прогноза поступления налога на доходы физических лиц на 2007 год

(в целом по поселениям, муниципальным районам)

НДФЛ₂₀₀₇ = ФОТ₂₀₀₇ х ЭС _{НДФЛ 2004/2005},

где:

     НДФЛ ₂₀₀₇ - прогноз поступления налога на доходы физических лиц на

2007 год;

     ФОТ ₂₀₀₇ - прогноз фонда оплаты труда на 2007 год (по данным Министерства экономики Республики Мордовия);

ЭС _{НДФЛ 2004/2005} - средняя эффективная ставка налога на доходы физических лиц в 2004-2005 годах, учитывающая стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты и льготы, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, рассчитывается по формуле:

ЭС _{НДФЛ 2004/2005} = (ЭС _{НДФЛ 2004} + ЭС _{НДФЛ 2005}) / 2,

где:

     ЭС _{НДФЛ 2004}; ЭС _{НДФЛ 2005} - эффективная ставка налога на доходы физических лиц в 2004 (2005) году, рассчитывается как отношение фактического поступления налога на доходы физических лиц в 2004 (2005) году к фактическому фонду оплаты труда за 2004 (2005) год (по данным Министерства экономики Республики Мордовия).

Расчет

 прогноза поступления налога на доходы физических лиц на 2007 год

(по хозяйствующему субъекту)

НДФЛ₂₀₀₇ = (ФОТ₂₀₀₇ х ЭС _{НДФЛ2004/2005}),

где:

     НДФЛ ₂₀₀₇ - прогноз поступления налога на доходы физических лиц на 2007 год;

     ФОТ ₂₀₀₇ - прогноз фонда оплаты труда на 2007 год;

     ЭС _{НДФЛ 2004/2005} - средняя эффективная ставка налога на доходы физических лиц в 2004-2005 годах, учитывающая стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты и льготы, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, рассчитывается по формуле:

ЭС _{НДФЛ 2004/2005} = (ЭС _{НДФЛ 2004} + ЭС _{НДФЛ 2005}) / 2,

где:

     ЭС _{НДФЛ 2004}; ЭС _{НДФЛ 2005}  - эффективная ставка налога на доходы физических лиц в 2004 (2005) году, рассчитывается как отношение фактического поступления налога на доходы физических лиц в 2004 (2005) году к фактическому фонду оплаты труда за 2004 (2005) год.

Расчет

прогноза поступления налога на имуще налога на имущество организаций на 2007 год (значение строки 30 Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций (форма №5-­НИО) по состоянию на 1 января 2006 года);

     2,2% - налоговая ставка (в процентах), установленная Законом РМ от 27.11.2003г. №54-З «О налоге на имущество организаций»

     S _2010229 - сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с представлением налогоплательщикам в 2005 году льгот, отмененных в соответствии с п.3 ст. 4 Федерального закона от 11.11.2003. № 139-ФЗ с 1 января 2006 года (значение строки 060 Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций (форма N2 5 - НИО) по состоянию на 1 января 2006 года в части льгот, предоставляемых организациям в отношении объектов социально-культурной сферы (код налоговой льготы 2010229));

     S_2012400 - сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с Представлением налогоплательщикам в 2005 году льгот в соответствии с Законом РМ от 27.11.2003г. №54-З «О налоге на имущество организаций», в виде понижения налоговой ставки;

     Н_ЕД - 50% недоимки по налогу, сложившейся на 1 июля 2006 года.

Расчет

прогноза поступления налога на имущество организаций на 2007 год

(по хозяйствующему субъекту)

НИО = (НБ₂₀₀₅ + ССИ_{НЕОБЛ 2010229}) х НС + Н_ЕД.,

где:

     НИО - прогноз поступления налога на имущество организаций на 2007 год;

     НБ₂₀₀₅ - налоговая база для исчисления налога на имущество организаций (значение строки 160 раздела 2; строки 060 раздела 3; строки 180 раздела 4 «Расчета налоговой базы и суммы налога» Налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год);

     ССИ_{НЕОБЛ 2010229} - среднегодовая стоимость необлагаемого в 2005 году имущества, льготы, в отношении которого, отменены в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 11.11.2003. №139-ФЗ с 1 января 2006 года (данные раздела 5 «Расчет среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества» Налоговой декларации за 2005 год по коду льготы 2010229);

     НС - налоговая ставка (в процентах), установленная для данной организации Законом РМ от 27.11.2003г. №54-З «О налоге на имущество организаций» (значение строки 180 раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» Налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год);

     Н_ЕД - 50% недоимки по налогу, сложившейся на 1 июля 2006 года.

Расчет

прогноза поступления налога на имущество физических лиц

на 2007 год

НИФЛ = НИФЛ ₂₀₀₅ х Т _2005/2004 + НИФЛ _{ВВЕД.2006},

где: НИФЛ - прогноз поступления налога на имущество физических лиц на 2007 год;

     НИФЛ ₂₀₀₅ - начисленная к уплате сумма налога на имущество физических лиц в 2005 году (значение строки 400 раздела III Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц (форма 5МН) по состоянию на 1 января 2006 года);

     Т _2005/2004 - темп роста начисленной к уплате суммы налога, который рассчитывается как отношение значения строки 400 раздела III Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц за 2005 год (форма 5МН) к значению строки 108 Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц (форма 5-ФЛ) за 2004 год (в сопоставимых условиях);

     НИФЛ _{ВВЕД.2006} - сумма налога на имущество физических лиц, рассчитанная от вновь введенных и приватизированных объектов недвижимости в 2006 году (рассчитывается Министерством финансов Республики Мордовия на основании сведений Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории Республики Мордовия).

Расчет

 прогноза поступления единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности в бюджеты муниципальных районов

на 2007 год

(глава 26.3 Налогового кодекса, решение органа местного         самоуправления)

ЕНВД = (БД х 12 х ФП х К1 х К2 х 15% - СВ) х 90%,

где:

     ЕНВД - прогноз единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поступающий в бюджет муниципальных районов и городского округа Саранск на 2007 год;

     БД - базовая доходность на месяц в зависимости от вида предпринимательской деятельности (Налоговый Кодекс РФ глава 26.3);

     ФП - физический показатель в зависимости от вида предпринимательской деятельности;

     К1 - коэффициент роста потребительских цен (инфляция);

     К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности определяется в

зависимости от вида предпринимательской деятельности и численности населения, согласно решениям органов местного самоуправления;

     15% - ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

     СВ - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение (для юридических лиц - 14% от ФОТ, для индивидуальных предпринимателей - 150 руб. в месяц на 1 работника, включая ИП), сумма единого налога, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ноне более, чем на 50% от суммы единого налога);

     90% - норматив зачисления в бюджет муниципального образования Республики Мордовия.