Реферат

Реферат Централизованные финансы и налоги

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 13.1.2025



ФИЛИАЛ ГОУ ВПО РОССИЙСКОГО ЗАОЧНОГО ИНСТИТУТА ТЕКСТИЛЬНОЙ И ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ В Г.КЕМЕРОВО
Контрольная работа

по дисциплине «Финансы и кредит»

Вариант 2

Тема «Централизованные финансы и налоги»
Подготовила

ст. 5 курса ФЭУ спец. 060800

шифр К-404032

Семина А.А.

г. Кемерово

2009г.



Оглавление:

Теоретическая часть. 3

Централизованные финансы и налоги. 3

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава I. 4

Бюджетная система. 4

Бюджетный процесс. 6

Глава II. 15

Государственный бюджет. 15

Состав доходов государственного бюджета. 18

Основы налоговой системы по обеспечению доходной части бюджета. 19

Состав расходов государственного бюджета. 20

Глава III. 23

Региональные и местные бюджеты. 23

Роль региональных и местных бюджетов

в социально-экономическом развитии

регионов. 23

Региональные бюджеты: источники формирования и направления использования. 24

Местные бюджеты: методы формирования и направления расходования средств. 27

Глава IV. 28

Государственные социальные внебюджетные фонды. 28

Практическая часть. 30

Сущность, значение и основы организации страхования. 30

Вопрос 1. 30

Вопрос 2. 35

Вопрос 3. 38

Вопрос 4. 40

Вопрос 5. 42

Вопрос 6. 45

Список использованной литературы: 46


Теоретическая часть.

Централизованные финансы и налоги.

ВВЕДЕНИЕ.


Начать эту работу я хотела бы с очень наглядного исторического примера. Вспомним самую крупную мировую катастрофу - гибель Античной цивилизации. Можно выделить целый спектр причин, повлекших за собой социально-экономический катаклизм этноса (антагонизм между рабами и рабовладельцами, особенности геополитики и т.д.), но в их числе интересно обратить внимание на финансовую политику государств-городов (в зачаточном состоянии). Наиболее ярко ее демонстрирует один пример: налоги в городах собирались через откупщиков или самоналогообложение, когда с города собирали определенную сумму, а руководящие лица сами распределяли налоговое бремя, что приводило к колоссальным злоупотреблениям[1]. Сегодня это называется неправильная бюджетная политика. Еще пример. Вследствие «…колоссального обнищания государственной казны… за время правления Петра I, им было введено около 30 новых налогов плюс подушный налог, что очень сильно подрывало производительные силы… Налоги взимали в основном войска… За годы правления население страны сократилось на 15-20%»[2]. Это была неправильная реструктуризация  бюджетной системы – ее доходной части (однако всегда можно сказать, что это было единственным решением проблемы в то время).

Эти два примера – не единичные случаи. Недостаточное внимание бюджетной системе как главнейшей составляющей финансовой политики неизбежно приводит к экономическим, а впоследствии и социально-политическим диспропорциям общества. Поэтому сегодня на бюджетную сферу устремлено такое пристальное внимание не только ведущих экономистов, но и политиков.

Глава I.

Бюджетная система.




В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджетное устройство страны характеризуется бюджетной системой и бюджетной классификацией.

Бюджетная система представляет собой совокупность всех бюджетов, функционирующих на территории страны. Вместе с системой внебюджетных фондов она образует систему государственных финансов.

Структура бюджетной системы определяется структурой государственного управления. Сектор государственного управления в России, как в республике с федеральным устройством, охватывает федеральный, региональный и местный (муниципальный) уровни. В унитарных (единых) государствах существует два уровня управления: центральный и местный (муниципальный).

Основные типы институационных единиц, относящихся к сектору органов государственного управления, следующие:
  • федеральные: Федеральное собрание, аппарат Президента РФ, аппараты  федеральных министерств и ведомств; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые, как правило, из федерального бюджета; государственные внебюджетные фонды; учреждения (посольства, представительства, консульства) РФ за границей;
  • региональные: органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, аппараты президентов республик в составе РФ, аппараты исполнительной власти РФ; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые за счет бюджетов субъектов РФ; внебюджетные фонды, создаваемые субъектами РФ; представительства субъектов РФ;
  • местные (муниципальные): органы законодательной (представительной) власти, аппараты администрации, аппараты местной исполнительной власти; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые из местного бюджета; внебюджетные фонды, создаваемые местной админитсрацией.

Различные государственные единицы должны объединятся с тем уровнем государственного управления, за счет которого в основном осуществляется их финансирование и который контролирует их деятельность. Например, операции по социальному страхованию рассматривают как часть того уровня управления, на котором осуществляются.

Соответственно бюджетная система Российской Федерации по своей структуре состоит из трех уровней. К первому относятся федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Ко второму - бюджеты субъектов Федерации и бюджеты региональных государственных внебюджетных фондов. К третьему – местные бюджеты. В унитарных государствах бюджетные системы являются двухуровневыми. При этом в федеративных государствах местные бюджеты не должны включать в бюджеты членов Федерации, а в унитарных – соответственно в государственный бюджет.

Наряду с самостоятельными бюджетами каждого уровня управления в целях получения обобщенных данных составляются консолидированные бюджеты. Бюджет субъекта Федерации вместе со сводом бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, образует консолидированный бюджет субъекта Федерации. Если к нему присоединить внебюджетные социальные фонды, то получится консолидированный бюджет органов государственного управления в целом.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ составной частью бюджетной системы является также бюджетная классификация РФ.

Бюджетная классификация представляет собой группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а так же источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемых для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающих сопоставимость бюджетов всех уровней по вертикали и всех регионов по горизонтали.

Бюджетная классификация РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ включает:

·        классификацию доходов бюджетов РФ;

·        функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

·        экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

·        классификацию источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов РФ;

·        классификацию источников внешнего финансирования дефицита бюджетов РФ;

·        классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

·        классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

·        ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетное устройство РФ, как это предусмотрено Бюджетным кодексом (ст. 28 Кодекса), базируется на следующих принципах:

·        принцип единства бюджетной системы, предусматривающий единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а так же единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведение бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней;

·        принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, означающий закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично)и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти различных уровней;

·        принцип самостоятельности бюджетов, означающий:

право законодательных (представительных) органов всех уровней самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов и полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять направления расходования средств и определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы потерь в доходах дополнительных расходов за исключением случаев, связанных с изменением законодательства;

·        принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

·        принцип сбалансированности бюджета, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита;

·        принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, означающий необходимость достижения заданных результатов при минимальном расходе средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

·        принцип общего (совокупного) покрытия расходов, означающий, что все расходы должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления из источников финансирования не могут быть увязаны с определенными расходами, за исключением доходов целевых бюджетных фондов;

·        принцип гласности, согласно которому бюджеты и отчеты об их исполнении подлежат обязательной публикации в открытой печати, а также означающий открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;

·        принцип достоверности бюджета, означающий надежность показателей прогноза социально - экономического развития и реалистичности расчетов доходов и расходов бюджетов;

·        принцип адресности и целевого характере бюджетных средств, означающий, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджетный процесс.




Бюджетный процесс является составной частью бюджетного планирования, его главной формой. Бюджетное планирование как органическая часть финансового планирования подчинено требованиям финансовой политики государства. В ходе бюджетного планирования обеспечиваются централизованное распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы, достигается воздействие финансов на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны, выявление резервов эффективного использования материальны, трудовых и финансовых ресурсов.

Бюджетное планирование осуществляется уполномоченным законом органном государственной власти и включает бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составление бюджета государства. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод и др.

Бюджетный процесс как главная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассматрению, утверждению и контролю за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Его содержание определяется государственным бюджетным устройством страны, бюджетными правилами соответствующих органов власти и юридических лиц.

Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности:
  • составление проектов бюджетов;
  • рассмотрение и утверждение бюджетов;
  • исполнение бюджетов;
  • составление отчета об исполнении бюджетов и их утверждение.

Все стадии бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвязаны и являются прямым отражением не только экономической жизни общества, но и политической культуры.

Участниками бюджетного процесса являются:
  • президент РФ;
  • органы законодательной(представительной) власти;
  • органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов Федерации, главы местного самоуправления, финансовые органыЮ органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие полномочные органы);
  • органы денежно-кредитного регулирования;
  • органы государственного и муниципального финансового контроля;
  • государственные внебюджетные фонды;
  • главные распорядители и распределители бюджетных средств;
  • иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;
  • бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Основные задачи бюджетного процесса:
  • Выявление материальных и финансовых резервов государства;
  • максимально приближенные к реальности расчет расходов бюджетов;
  • обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов;
  • согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;
  • осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровняЮ отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об го исполнении длится около трех лет, и этот срок называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса.

Стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджета охватывает период от начала составления (за 10 месяцев до начала финансового (бюджетного) года) до его утверждения (15 декабря текущего года). Стадия исполнения бюджета длится в течение финансового (бюджетного) года. Отчетная стадия об исполнении бюджета охватывает период составления правительством отчета и рассмотрения его в законодательном органе.

Бюджет действует в течение одного года – с 1 января по 31 декабря.

Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и этот порядок изменению не подлежит. На каждой стадии бюджетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время. Этим достигается сбалансированность показателей бюджета на стадии принятия закона о бюджете.

В основе бюджетного процесса лежат принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет с максимальной пользой для развития общества. Рассмотрим их подробнее.

Единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета состоят в том, что бюджетная система РФ должна объединить все бюджетные доходы и расходы государства в федеральном бюджете РФ, бюджетах национально-государственных образований, административно-территориальных единиц и в бюджетах органом местного самоуправления. Нормами процессуального бюджетного права подробно регламентируется, когда и в какую именно часть бюджетной системы должен поступить соответствующий доход и произведет соответствующий бюджетный расход.

Принцип реальности запланированы доходов и расходов обеспечивается тем, что формирование бюджетной системы основано на возможности в течении времени, отведенного на составление бюджетов всех уровней, в полном объеме устанавливать на планируемый год все источники и размеры бюджетных доходов, выявлять внутрихозяйственные резервы и источники накопления, что дает возможность определять оптимальные размеры средств, направляемых на развитие экономики и социальных процессов на всей территории государства.


Гласность и публичность в бюджетном процессе выражаются в том, что на всех стадиях бюджетного процесса происходит широкое и всестороннее обсуждение содержания бюджета на предстоящий год и итогов бюджета прошедшего года.

Принцип ежегодности бюджета имеет большое экономическое и политическое значение. Ежегодность дает возможность выявлять ближайщие тенденции рыночного развития, обеспечивать повседневный контроль за рациональным использованием государственных финансовых ресурсов в условиях развития рынка.

Экономическое значение состоит в том, что в годовых бюджетах представляется возможность более полно учесть и конкретизировать происходящее под влиянием научно-технического прогресса изменения в темпах роста производительности труда, промышленного производства, национального дохода и т.д.

Принцип специализации показателей бюджета осуществляется на всех стадиях бюджетного процесса. Он проявляется в конкретизации сумм доходов бюджета по источникам, а расходов – по целевому назначению. Этим целям служит бюджетная классификация – специальный юридический акт, лежащий в основе бюджетной деятельности финансовых органов.

Самостоятельность бюджетного процесса каждого органа законодательной и исполнительной власти обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования.

Балансовый метод – установление правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов, а также между натуральными и стоимостными показателями, что должно создать устойчивость бюджета и необходимые пропорции в распределении средств между сферами экономической деятельности, экономическими регионами. Важное его условие – соответствие расходов бюджета его доходам, создание финансовых резервов. Этот принцип – главная цель всей финансовой политики.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления) из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ,

Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществления всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по использованию федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ.

Участие в бюджетном процессе органов государственной власти. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное Собрание (Парламент) РФ, представительные органы государственной власти субъектов Федерации, местные органы самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты на предстоящий год и отчеты об их исполнении. Составление проекта бюджета и его исполнение являются функцией исполнительных органов: Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных исполнитель­ных органов.

Правительство РФ организует разработку прогнозов экономического и социального развития страны, важнейших федеральных программ. Под руководством Правительства осуществляются составление проекта федерального бюджета РФ, рассмотрение, контроль и анализ отчета о его исполнении, Исполнительные органы субъектов Федерации и местные исполнительные органы составляют, рассматривают и конт­ролируют исполнение соответствующих бюджетов.

Министерство финансов РФ и его финансовые органы проводят организационную, методическую и практическую работу по составлению и исполнению федерального бюдже­та, региональных и местных бюджетов, а также консолиди­рованного бюджета РФ, который включает все бюджеты.

Министерство Российской Федерации по налогам и сбо­рам, налоговые инспекции осуществляют контроль за соблю­дением налогового законодательства, правильностью исчис­ления, полнотой и своевременностью внесения в соответству­ющие бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленных налоговым законодательством, а также пред­ставляют в Министерство финансов РФ необходимую инфор­мацию о налоговых поступлениях в бюджеты. Государствен­ный таможенный комитет выполняет те же функции, что и налоговые структуры, в отношении таможенных пошлин.

Рассмотрим подробнее стадии (этапы) бюджетного про­цесса.

Составление проектов бюджетов. Составлению проектов бюдже­тов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития страны, регионов, муниципальных образований, отраслей экономики, а также составление сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Составление и представление проектов бюджетов в законодательные (представительные) органы являются прерогативой правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти регионов и муниципальных образований. Непосредственными составителями бюджетов являются финансовые органы на соответствующих уровнях управления.

Основные документы и материалы, используемые при составле нии проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются исходя из действующих на начало разработки правовых норм налогового законодательства, нормативов отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, а также на основе предполагаемых объемов финансовой помощи (трансфертов) от бюджетов других уровней и видов и объемов расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы на другой. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг разрабатываются и утверждаются федеральными органами на единицу услуг и используются для оценки объема предоставляемых услуг, определяемого в процессе составления бюджета.

При составлении проекта бюджета учитываются следующие документы:

бюджетное Послание президента РФ;

прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год;

основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;

прогноз сводного финансового баланса;

план развития государственного или муниципального сектора соответствующей территории.

Бюджетное Послание президента содержит намечаемую бюджетную политику страны на финансовый год. Оно направляется Федеральному Собранию не позднее марта года, предшествующего планируемому.

Прогноз социально-экономического развития составляется до начала работы над проектом бюджета на основе итогов социально-экономического развития за последний истекший год, оценки развития до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на проектируемый финансовый год.  Основными исходными показателями для разработки проекта бюджета являются объем валового внутреннего продукта в проектируемом финансовом году, темп его роста и предполагаемый уровень инфляции,

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики отражаются ключевые задачи бюджетной политики, оценка учтенных в бюджете мер по изменению налогового законодательства, политика в области бюджетных расходов, финансирования дефицита бюджета и государственного долга.

Баланс финансовых ресурсов (прогноз сводного финансового пла на) представляет собой баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории.

План развития государственного или муниципального сектора территории включает сводные планы финансово-хозяйственной деятельности федеральных казенных и унитарных предприятий, про грамму приватизации (продажи) и приобретения имущества в государственную или муниципальную собственность, сведения о пре дельной штатной численности государственных и муниципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджет ных средств, а также план предоставления государственных или му ниципальных услуг бюджетными учреждениями.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляется перспективный финансовый план.

Состав показателей проекта бюджета. Основными показателями проекта бюджета являются общий объем доходов, общий объем рас ходов и дефицит бюджета. Наряду с общим объемом доходов в проекте бюджета должны содержаться доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов. Общий объем расходов бюджета должен быть распределен по главным получателям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией, а также по разделам и подразделам функциональной и экономической классификаций. В расходах выделяются также средства целевых бюджетных фондов и объемы финансовой помощи бюджетам других уровней управления.

В отношении дефицита федерального бюджета, кроме его общего размера, в проекте определяются источники финансирования за счет внутренних заимствований, верхний предел внутреннего государственного долга на 1 января следующего за планируемым года, предел государственных внешних заимствований, объемы и перечень внешних заимствований, верхний предел государственного внешнего дол га. В проекте бюджета определяются также объемы кредитов, пре доставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, международным организациям и иностранным юридическим лицам.

Одновременно с проектом бюджета представляются основные документы и материалы, использованные при его составлении: прогноз социально-экономического развития, основные направления на логовой и бюджетной политики, прогноз сводного финансового баланса и др. Представляются также прогноз консолидированного бюджета (федерального и субъектов Федерации), оценка исполнения бюджета текущего года и другие документы, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем было бы полезным представление дополнительных материалов, характеризующих эффективность предусматриваемых бюджетом мер, потери бюджета от предоставляемых им льгот, подробную информацию о государственном долге, потребности в средствах на его погашение и обслуживание на несколько лет вперед, задолженность государства по выплате заработной платы, оплате государственных заказов и контрактов, не учтенной в расходах бюджета текущего года, финансовые пороговые значения экономической безопасности и др.

Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета и порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются правительством исходя из Бюджетного кодекса РФ.

Министерство финансов РФ на основе прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый год и уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития организует разработку проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу и проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Первым этапом формирования федерального бюджета является разработка исполнительными органами власти и выбор правительством плана прогноза функционирования экономики на очередной год. На основе выбранного правительством варианта прогноза Министерство финансов разрабатывает основные характеристики федерального бюджета и распределение расходов бюджета в соответствии с функциональной классификацией расходов на предстоящий год, а также проектировку основных доходов и расходов бюджета на среднесрочную перспективу. Одновременно правительством России рассматриваются предложения об увеличении (сохранении) минимального размера оплаты труда, минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий.

После принятия правительством основных характеристик федерального бюджета и распределения его расходов в соответствии с функциональной классификацией Министерство финансов направляет проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям бюджетных средств и информирует органы исполнительной власти субъектов Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и ее субъектов на планируемый год.

На втором этапе формирования проекта федерального бюджета федеральными органами исполнительной власти осуществляется распределений предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и по получателям бюджетных средств. Одновременно органы исполнительной власти формируют перечень федеральных целевых программ и согласовывают эти программы и объемы их финансирования на предстоящий год и среднесрочную перспективу.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти проекта годового бюджета и представляемых одновременно с ним документов и материалов должны заканчиваться не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году. С 15 июля по 15 августа правительство должно рассмотреть представленные уточненные проекты прогноза социально-экономического развития, проекта бюджета, других документов и материалов, а также предложения об от мене действующих законодательных актов или принятии новых за конов, связанных с составлением федерального бюджета.

Рассмотрение и утверждение закона о федеральном бюджете. В соответствии с Бюджетным кодексом принятые правительством проект бюджета и другие документы, и материалы вносятся им на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу не позднее 15 августа. Одновременно они представляются также президенту Российской Федерации.

Основными документами и материалами, представляемыми одно временно с проектом федерального бюджета, являются следующие: предварительные итоги социально-экономического развития за истекший период текущего года, прогноз социально-экономического развития на очередной год, основные направления бюджетной и на логовой политики на очередной год, план развития государственного и муниципального сектора экономики, проекты федеральных целевых программ, прогноз Сводного финансового баланса, прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с консолидированными бюджетами субъектов Федерации, проект программы государственных внутренних и внешних заимствований, проект структуры государственного внутреннего и внешнего долга.

Проект федерального бюджета и другие документы, полученные Государственной Думой, направляются в ее комитеты по бюджету, налогам, банкам, финансам, а также другим комитетам для рассмотрения, подготовки предложений и заключения.

Не позднее 1 октября текущего года правительство вносит дополнительно в Государственную Думу оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета на текущий год и консолидированного бюджета Российской Федерации за отчетный год, поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета и ряд других материалов. Банк России в эти же сроки представляет про­ект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на планируемый финансовый год.

Государственная Дума рассматривает и принимает проект бюджета в четырех чтениях.

В первом чтении обсуждаются концепция бюджета, прогноз социально-экономического развития, основные направления бюджет ной и налоговой политики, основные принципы и расчеты во взаимоотношениях федерального бюджета и бюджетов субъектов Феде рации, проект программы государственных внешних заимствований, связанных с финансированием дефицита федерального бюджета. Одновременно рассматриваются основные характеристики федерального бюджета:

доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и стать ям классификации бюджета;

распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;

общий объем расходов федерального бюджета;

дефицит федерального бюджета и источники его финансирования.

При этом до утверждения основных характеристик бюджета в первом чтении должны быть приняты федеральные законы о внесении дополнений и изменений в федеральные законы о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В случае отклонения бюджета в первом чтении он может быть передан для рассмотрения в согласительную комиссию, состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и правительства для разработки согласованного варианта основных характеристик бюджета или возвращен в правительство на доработку. Может быть также поставлен вопрос о доверии правительству. В случае отставки правительства вновь образованное правительство вносит новый вариант проекта бюджета в течение 30 дней после сформирования. При повторном отклонении бюджета в первом чтении после работы согласительной комиссии Государственная Дума ставит вопрос о доверии правительству.

При рассмотрении бюджета во втором чтении утверждаются расходы бюджета по разделам функциональной классификации в пределах утвержденной в первом чтении общей суммы расходов и размер фондов финансовой помощи субъектам Российской Феде рации.

При рассмотрении бюджета в третьем чтении утверждаются расходы бюджета по подразделам функциональной бюджетной классификации расходов и главным распорядителям расходов по всем четырем уровням функциональной классификации расходов, распре деление средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации по субъектам Федерации, расходы на; финансирование федеральных целевых программ, федеральной адресной инвестиционной программы, программы предоставления га­рантий правительства, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программа государственных внешних заимствований на очередной финансовый год.

В четвертом чтении утверждается бюджет в целом. Внесение в него поправок не допускается. Принятый Государственной Думой бюджет направляется на рассмотрение в Совет Федерации.

Совет Федерации рассматривает проект бюджета в целом. Одобренный Советом Федерации проект бюджета направляется президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

В случае отклонения бюджета Советом Федерации он направляется в согласительную комиссию. Согласованный проект бюджета вторично рассматривается Государственной Думой в одном чтении. В случае несогласия Государственной Думы с Советом Федерации бюджет считается принятым, если за него проголосовало не менее 2/3 общего числа депутатов Государственной Думы.

В случае несогласия президента с бюджетом он направляется в согласительную комиссию с участием представителя президента и после согласования вновь рассматривается Советом Федерации и Государственной Думой. При несогласии Государственной Думы с предложениями президента бюджет может быть принят Государственной Думой 2/3 голосов.

Федеральный закон о бюджете не вступает в силу до начала очередного финансового года, если он не принят Государственной Думой до 1 декабря текущего года, а также в случае невступления его в силу до 1 января очередного года по другим причинам. В этих случаях Государственная Дума может принять закон о финансировании расходов из федерального бюджета в I квартале очередного финансового года.

Исполнение бюджета заключается в обеспечении поступления налоговых и неналоговых платежей и финансировании операций в пределах сумм, предусмотренных на текущий бюджетный год.

Организация исполнения бюджета осуществляется Министерством финансов, Государственной налоговой службой, Государственным таможенным комитетом, Федеральным казначейством и их органами на местах.

В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. Казначейские органы на федеральном, региональном и местном уровнях являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы. Этот принцип предусматривает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех расходов также с единого счета.

Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и средств из источников финансирования дефицита бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета в Глав ной книге казначейства.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Единый счет Федерального казначейства находится в Банке России. Регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей бюджетных средств производятся Федеральным казначейством.

Переход к казначейской системе исполнения бюджета означает, что все платежи из федерального бюджета осуществляются с едино го (главного) счета Федерального казначейства, при этом организуется учет операций с денежными средствами на каждой стадии исполнения бюджета, имея в виду доведение средств до их конечного потребителя и обеспечение их надлежащего использования.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется исполнительными органами власти на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов. На основании росписей главных распорядителей орган, составивший проект бюджета, составляет сводную бюджетную роспись, которая направляется для сведения в представительные и контрольные органы. Сводная бюджетная роспись федерального бюджета осуществляется Министерством финансов и утверждается его министром.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств с соблюдением процедур санкционирования и финансирования расходов.

Санкционирование расходов бюджетов производится в целях недопущения платежей, не утвержденных законом о бюджете или не обеспеченных поступлениями доходов и финансированием дефицита бюджета. Основными этапами процедуры санкционирования при исполнении расходов федерального бюджета согласно Бюджет ному кодексу РФ являются следующие:

утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств федерального бюджета и уточнение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям. Уведомление о бюджетных ассигнованиях осуществляется органом, исполняющим бюджет, на основании свод ной бюджетной росписи и ассигнований из федерального бюджета сообщенных казначейством;

утверждение и доведение до распорядителей и получателей, средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств, Бюджетное обязательство — это признанная органом, исполняющим, бюджет,   обязанность  совершить  расходование  средств   в  течение определенного срока в соответствии с законом о бюджете и свод ной бюджетной росписью. Лимит бюджетных обязательств характеризует их общий объем. Лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета формируются на период не свыше 3 месяцев. Для главных распорядителей средств они утверждаются Федеральным казначейством;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств, осуществляемое путем составления платежных и иных документов, необходимых для осуществления расходов и платежей. Принятие денежных обязательств осуществляется в пределах выделенных лимитов и в соответствии со сметой доходов и расходов;

подтверждение исполнения денежных обязательств. Подтверждение денежных обязательств получателей бюджетных средств в объеме, не превышающем объем принятых денежных обязательств, осуществляется органом, исполняющим бюджет. Подтверждение расходов средств федерального бюджета осуществляется Федеральным казначейством после проверки платежных и иных расходных документов.

Финансирование расходов заключается в расходовании бюджетных средств путем их списания с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства. Финансирование расходов включает осуществляемые последовательно и разными лицами выдачу разрешения (распоряжения) на осуществление платежа и самоосуществление платежа. Сумма платежа не может превышать сумму, указанную в подтвержденных обязательствах.

Исполнение доходной части бюджета осуществляют Государственная налоговая служба, Государственный таможенный комитет и их органы на местах. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает перечисление и зачисление доходов на единый бюджетный счет, распределение .в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов и возврат сумм, излишне уплаченных в бюджет.

Учет и отчетность об исполнении бюджета. Учет исполнения федерального бюджета организуется и осуществляется Федеральным казначейством на основе единого Плана счетов и единой методологии. Единая методология отчетности об исполнении федерального бюджета устанавливается правительством, которое представляет в Федеральное Собрание ежеквартальные и годовые отчеты об исполнении бюджета.

Отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год представляется в Государственную Думу не позднее I июня текущего года в форме проекта федерального закона в соответствии со структурой и классификациями, использованными при его составлении. Представленный отчет проверяется Счетной пала той Российской Федерации, которая представляет заключение в Государственную Думу. По итогам рассмотрения отчета и других одновременно представляемых документов  Государственная Дума утверждает отчет об исполнении бюджета либо принимает решение об отклонении отчета.

Финансовый контроль за поступлением и использованием бюджетных средств может осуществляться на стадиях обсуждения и принятия бюджета, в процессе его исполнения и в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджета. Финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными) органами, органами исполнительной власти и местного самоуправления, Федеральным казначейством, Министерством финансов, финансовыми органами субъектов Федерации и муниципальных образований, главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств. Для контроля за исполнением федерального бюджета Федеральное Собрание создает Счетную палату. В случае обнаружения нарушений бюджетного законодательства виновные несут ответственность в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.



Глава II.

Государственный бюджет.




Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны. Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т. е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.

Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими дохода ми, решение жилищной проблемы.

Централизуя и распределяя денежные ресурсы, государство получает возможность корректировать действие саморегулирующегося рыночного механизма. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Перераспределение ресурсов между секторами экономики, отраслями, социальными группами и территориями является важным рычагом реструктуризации экономики, реализации целевых и научно-технических программ.

Функции государственного бюджета.


В последние годы стал преобладающим взгляд на государственный бюджет с позиции экономической сущности как на самостоятельную экономическую категорию. С позиции законодательного установления государственного бюджета он рассматривается как основной финансовый план государства.

Государственный бюджет с точки зрения экономической категории выполняет распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. С помощью второй функции становится возможным определить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности пере распределения через бюджет и части стоимости необходимо го продукта, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизованных ресурсов государства объему его потребностей. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.

Основными функциями государственного бюджета как основного финансового плана государства, утверждаемого законодательным органом власти, с экономико-законодательной точки зрения являются: перераспределение национально го дохода и ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики.

Через государственный бюджет перераспределяется около 50% ВВП. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культу-

ры на всей территории России, включая республики, края, области, районы. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.

Через государственный бюджет, как известно, перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, кон центрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета Российской Федерации.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям Хозяйства — авиастроению, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим, в частности, связанным с освоением космоса и защитой природной среды. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используется налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма.

Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев Населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.

Функции государственного бюджета осуществляются на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

На основе бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов.

Роль государственного бюджета


в социально-экономическом развитии общества


Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, С его помощью на основе бюджетного механизма государство, обеспечивая перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику — субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

На современном этапе хозяйствования, когда требуется повысить роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно сосредоточить вложения бюджетных средств в проекты, определяющие стратегическое на правление развития экономики, создание необходимой производственной инфраструктуры. Через налоговую политику, бюджетное финансирование представляется возможным влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Совершенствование механизма бюджетного финансирования науки, государственной системы подготовки и переподготовки кадров для народного хозяйства, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и других подобных бюджетных мер позволяют стимулировать научные открытия и но вые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство.

Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы — просвещения, здравоохранения, социального обеспечения.

По мере развития рыночных отношений в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на новый, более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

В условиях рыночной экономики государственный бюджет выступает одним из главных инструментов государства в проведении социально-экономического курса. Реализация его происходит посредством таких особых экономических форм, как доходы и расходы, выражающие последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

Основные параметры бюджетной политики на современном этапе состоят в том, чтобы: удержать экономику от падения производства и обеспечить финансовую стабилизацию, Для этого необходимо прежде всего принять неотложные меры к укреплению денежного обращения, национальной валюты как основы преодоления экономического кризиса. Только в условиях устойчиво функционирующего денежного об ращения можно реализовать связи между всеми участника ми и составными частями хозяйственного механизма.

Для укрепления денежного обращения и финансового положения страны необходимо совершенствовать бюджетный механизм, обеспечить государственное регулирование денежной массы, дедолларизацию, приоритетное финансирование развития реального сектора экономики, совершенствование деятельности банковской системы; стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе; укрепить доходную базу бюджета за счет совершенствования налогообложения и усиления контроля за полнотой уплаты налогов; создать систему действенного финансового контроля за эффективным и целенаправленным использованием государственных расходов; усилить контроль за величиной государственного долга, Основными задачами бюджетной политики в среднесрочной перспективе являются: обеспечение полноценного финансирования социальной сферы, стимулирования инвестиционной активности, безусловного выполнения государством своих финансовых обязательств.


Состав доходов государственного бюджета.




Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Доходы являются невозвратными поступлениями в бюджет страны независимо от того, относятся ли они к возмездным или безвозмездным.

Средства органов государственного управления, образующихся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов. Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде.
I
                     Общие доходы и полученные официальные трансферты (
II
+
VII
)


II
                   Общие доходы (
III
+
VI
)


III
                  Текущие доходы (
IV
+
V
)


IV
        10000    Налоговые поступления


10100    Подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост

(увеличение рыночной стоимости) капитала

10200     Отчисления в государственные социальные фонды

10300    Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда

10400    Налоги на собственность

10500    Внутренние налоги на товары и услуги

10600    Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

10700    Прочие налоги, сборы и пошлины

V
         20000    Неналоговые поступления


20100    Доходы от собственности и предпринимательской деятельности

20200    Административные сборы и платежи, доходы от продаж

20300    Поступления по штрафам и санкциям

20400    Прочие неналоговые поступления

VI
        30000    Доходы от операций с капиталом


30100     Продажа основного капитала

30200    Доходы от реализации государственных запасов

30300    Доходы от продажи земли и нематериальных активов

30400    Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

VII

      40000    Полученные официальные трансферты


40100    От нерезидентов

40200   От других органов государственного управления (дотации, субвенции и др.)
Применительно к этой схеме формируется классификация дохо­дов бюджетов Российской Федерации, являющаяся группировкой доходов всех уровней бюджетной системы. Она основывается на за­конодательных актах, определяющих источники доходов.

Общие доходы состоят из текущих доходов от операций с капиталом.

Текущие доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.

Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета.

Основы налоговой системы по обеспечению доходной части бюджета.




Налоговая система РФ построена в соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 г., с Законом РФ  «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27декабря 1991г., Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 г., а также с рядом законов о  порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В этих законоположениях определены принципы действия налоговой системы, ее структура и состав, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой.

В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги – налоги национально-государственных и админитративно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги.

Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью мобилизуются средства предприятий, насе­ления и других налогоплательщиков. Налоговые поступления пред­ставляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80—90%. В России по федеральному бюджету за 1999 г. сумма налоговых поступлений составляла 83% общих дохо­дов бюджета, а в консолидированном бюджете — 84%.

Наряду с указанной фискальной функцией налоги выполняют также регулирующую функцию, с помощью которой государство оказывает воздействие на производство. Регулирующая функция проявляется в том, что размеры налогообложения и различия в тя­жести налогов по отдельным секторам экономики и отраслям ока­зывают влияние на производство ВВП, реальный сектор экономики, платежеспособный спрос и капиталообразование. Налоговая система не должна ослаблять стимулы к экономической деятельности, а в лучшем случае должна способствовать ей. Основными налоговы­ми поступлениями являются следующие:

1)   подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение ры­ночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются на­логи, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли пред­приятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и други­ми активами или продажи земли. Подоходным налогом облагается валовой доход физических лиц, уменьшенный на установленные за­коном льготы. Величина налога зависит от общего уровня доходов основной массы населения. Налог на прибыль является формой изъятия в бюджет части чистого дохода предприятий. Объектом налогообложения является прибыль корпораций, получаемая как раз­ность между их доходами и связанными с их получением расхода­ми. Регулируя ставки этого налога, а также используя механизм льгот, инвестиционный налоговый кредит и амортизационную поли­тику, органы государственной власти стимулируют или ограничива­ют экономический рост и инвестиционную активность;

2)   отчисления работодателей и работников в государственные социальные внебюджетные фонды — пенсионный, социального стра­хования, медицинского страхования и др. Отчисления в социальные внебюджетные фонды рассматриваются вместе с налогами, а не как страховые взносы в силу их обязательности. Обязательность обу­словлена тем, что в противном случае значительное число людей может не позаботиться о сбережениях для обеспечения приемлемого уровня доходов после выхода на пенсию или в случае наступления нетрудоспособности. В странах с развитой рыночной экономикой существуют включаемые в бюджет отчисления на социальные нуж­ды государственных служащих и отчисления в различные частные социальные фонды. В российской практике отдельные социальные фонды для государственных служащих не формируются, а сохраня­ется исторически сложившееся формирование внебюджетных соци­альных фондов для всех категорий населения.

Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимо­стью получения консолидированных данных в целом по всем госу­дарственным финансам, включающим доходы как бюджетов, так и внебюджетных фондов;

3)   налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (кроме отчислений в социальные фонды), например, транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание ми­лиции, благоустройство территории, содержание общеобразователь­ных учреждений;

4)   налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имущество юридических и физических лиц, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с вла­дельцев транспортных средств. С помощью налогов на собствен­ность предприятий и физических лиц осуществляется привлечение в бюджет средств состоятельных граждан, владеющих недвижимым имуществом, и собственников основного капитала предприятий. На­лог увеличивает затраты, связанные с использованием основных фондов, земли и природных ресурсов, и уменьшает прибыль и сти­мулы к экономической деятельности;

5)  внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся на­лог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей ав­томобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содер­жание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками. Налог на добавленную стоимость взимается на каждой стадии производства от суммы добавленной стоимости, определяе­мой как разность между ценой продажи и расходами на покупку факторов производства. Если сложить налоги, уплаченные на каж­дой стадии производства, то итоговая сумма практически является налогом на розничную торговлю, взимаемым по общей ставке со всех продаваемых товаров. НДС практикуется в европейских стра­нах. В США вместо него взимается налог на розничную торговлю — налог с продаж. Такие налоги, как НДС и налог с продаж, оказывают существенное влияние на уровень благосостояния основ­ной массы налогоплательщиков и соответственно на изменение со­циального климата в обществе. Взимание налога на добавленную стоимость и налога с продаж ведет к росту цен и сокращению спро­са на облагаемые этим налогом товары. Пропорции распределения бремени налогов между производителями и потребителями и связанное с ними повышение цен зависят от эластичности спроса и предложения. В отношении подакцизных товаров эластичность спроса и предложения по цене относительно ниже;

6)   налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические опера­ции. Основными налогами этой группы являются импортные и экс­портные пошлины;

7)   прочие налоги, сборы и пошлины.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные нало­ги — налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с обо­рота, акцизы, таможенные пошлины.


Состав расходов государственного бюджета.




Государственные расходы и кредитование являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Расхо­ды складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, социальных выплат и обслужива­ния государственного долга. Расходы — это платежи, не подлежащие возврату, не создающие и не погашающие финансовых требований. К чистому кредитованию относятся предоставление ссуд и приобре­тение акций за вычетом сумм погашенных кредитов и выручки от продажи акций.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов и расходов на отдельные сферы экономики — промышленность, науку, образование и др. Наряду с прямым изменением расходов воздейст­вие оказывается также косвенным образом — через субсидии и т. п.

Бюджетные ассигнования распределяются прямым получателям средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов. Ведомственная классификация расходов бюджетов является группи­ровкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального и региональных бюджетов. Она связана со структурой органов государственного управления в  соответствующем бюджетном году как на федераль ном, так и на региональном уровнях. Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому министерству, ведомству или другому государственному учреждению, получающему бюджетные ассигнования и существующему на момент утверждения бюджета.

Положительным моментом ведомственной классификации явля­ется ее адресность, наличие соответствующих счетов, отрицатель­ным — постоянное изменение структуры управления. Эти изменения делают невозможным какие-либо динамические или территориаль­ные сопоставления и прогнозирование целевых расходов. Кроме того, ведомственная классификация не дает представления об эконо­мической характеристике расходов. Ответы на эти вопросы дают две другие классификации:

функциональная классификация расходов, характеризующая на­значение или функции, с которой связаны расходы;

экономическая классификация расходов, посредством которых эти функции осуществляются.

В целях обеспечения исходных данных для получения распреде­ления средств в соответствии с функциональной и экономической классификациями в ведомственной классификации фиксируются также распределение средств по конкретным функциональным на­правлениям деятельности и виды расходов по экономическим эле­ментам, что позволяет производить любые перегруппировки.

Расходы бюджета по функциональному назначению

В более общем виде государственные расходы по своему функ­циональному назначению могут быть объединены в четыре группы:

общегосударственные расходы (сюда входят расходы на законо­дательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику, оборону, поддержание общественного порядка, безопасности и т. п.);

расходы на общественные и социальные услуги (расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспече­ние, жилищно-коммунальное хозяйство, средства массовой информа­ции, культуру и т. п.);

расходы на государственные услуги, связанные с экономиче­ской деятельностью (расходы на обеспечение более высокой эффек­тивности хозяйственной деятельности, создание условий экономиче­ского роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и т. п.). К ним относятся, в частности, затраты па государственную поддержку: сельского хозяйства, лесного хозяй­ства, рыболовства и охоты; промышленности, энергетики и строи­тельства; транспорта и связи;

расходы на прочие функции (выплаты процентов и расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, трансферты об­щего характера, передаваемые другим государственным органам).

Наиболее существенными являются расходы на социальные про­граммы (помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, ну­ждающимся  в  медицинской  помощи  и т. п.),  расходы  на  оборону и обслуживание государственного долга.

Схематично   функциональная   классификация   расходов может быть представлена следующим образом.

01000        Государственные услуги общего назначения

02000        Оборона

03000        Общественный порядок и безопасность

04000        Образование

05000        Здравоохранение

06000        Социальное страхование и социальное обеспечение

07000        Жилищно-коммунальное хозяйство

08000        Организация отдыха и средства массовой информации

09000        Сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и охота

10000        Промышленность, энергетика, строительство

11000        Транспорт и связь

12000        Гидрометеорология, картография и геодезия

13000        Пополнение государственных запасов и резервов

14000        Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций

и последствий стихийных бедствий

15000        Прочие расходы

Расходы бюджета по экономическому назначению. Перекрестная классификация расходов и чистого кредитования


Расходы бюджетов направляются либо на текущие цели (теку­щие расходы), либо на капитальные затраты (капитальные расходы). Экономические характеристики затрат отражаются с помощью эко­номической классификации расходов и чистого кредитования.

Схематично экономическая классификация расходов и чистого кредитования может быть представлена в следующем виде.

Общие
расходы и чистое кредитование
(100000 + 200000 + 300000)

Общие
расходы
(100000 + 200000)

100000      Текущие расходы (110000 + 120000 + 130000)

110000      Расходы на товары и услуги

110100      Оплата труда

110200       Начисления на заработную плату

110300      Приобретение товаров и услуг

110400       Оплата прочих услуг

120000      Выплата процентов

120100       Выплата процентов по займам у Центрального банка

120200      Выплата процентов по займам у других уровней управления

120300       Выплата процентов по прочим займам внутри страны

120400      Выплата процентов по государственному внешнему долгу

130000       Субсидии и другие текущие трансфертные платежи

130100       Субсидии

130200      Текущие трансфертные платежи

130210      Трансферты другим уровням государственного управления

130220      Трансферты некоммерческим (неприбыльным) организациям

130230      Трансферты домашним хозяйствам

200000      Капитальные расходы

210000      Приобретение основного капитала

220000      Приобретение товаров для создания государственных запасов

230000      Приобретение земли и нематериальных активов

240000      Капитальные трансферты

300000      Чистое кредитование

310000      Внутреннее кредитование

320000       Внешнее кредитование

Глава III.

Региональные и местные бюджеты.

Роль региональных и местных бюджетов

в социально-экономическом развитии

регионов


Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований — республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга. В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджеты республик, краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Федерации, а бюджеты муниципальных образований (административных районов, городов, поселков) — местными бюджетами.

Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и местный бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций региона и местного самоуправления.

Региональные и местные бюджеты являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе РФ, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты 10 автономных округов. Местные бюджеты (бюджеты районов, городов и сельские) включают 29 тыс. бюджетов.

На рис. 1 приводится схема бюджетного устройства в Российской Федерации.



Консолидированные бюджеты

субъектов Федерации

(региональные и местные

бюджеты)




Бюджеты

субъектов

Федерации

(региональные

бюджеты



Бюджеты муници­пальных образований (местные бюджеты)



Территориальные

целевые бюджетные

фонды





Бюджеты районов



Бюджеты городов



Бюджеты районные
Бюджеты поселковые
Бюджеты сельские

Рис. 1. Схема бюджетного устройства субъектов Федерации

Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти и органов местного самоуправления — главная роль региональных и местных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления.

Во-вторых, формирование региональных и местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры-, муниципального жилищного фонда и коммуникаций местного значения.

В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников и учреждений культуры и др.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных и местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.

В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства на инвестиции (реальные и финансовые). Такие инвестиции будут формировать государственную и муниципальную собственность. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.

В-шестых, региональные и местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

Характеризуя роль региональных и местных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным и местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджетов.

Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов может возрастать при наделении органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления соответствующими полномочиями по формированию и исполнению их бюджетов.

Региональные бюджеты: источники формирования и направления использования.




Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с за­конодательством РФ в распоряжение органов государствен­ной власти субъектов РФ.

Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет:

  собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирова­ния местным бюджетам;

   неналоговых доходов и иных поступлений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные нало­говым законодательством Российской Федерации налоги и сборы. Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:

   собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов;

  отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным за­коном о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования мест­ным бюджетам.

В Российской Федерации в 1991—1998 гг. было четыре региональных налога. Теперь к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) относятся шесть налогов:

  налог на имущество предприятий и организаций;

  лесной доход;

  плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

  сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

  налог с продаж;

   единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Наряду с собственными налоговыми доходами региональ­ных бюджетов доходами являются отчисления от федераль­ных регулирующих налогов и сборов.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступ­ления от следующих федеральных налогов:

а)  налога на прибыль (доход) предприятий и организаций по ставке 19% (11% — в федеральный бюджет), страховых организаций и банков — 27%;

б)  подоходного налога с физических лиц — по установлен­ной ставке — 84% доходов (16% — в федеральный бюджет);

в)  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликеро-водочные изделия, производимые на территории РФ, — в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);

г)  платежи за пользование лесным фондом — по норма­тивам, установленным законодательством РФ;

д)  плата за пользование водными объектами — по нор­мативам, установленным законодательством РФ;

е)  платежи за пользование недрами — по нормативам, установленным законодательством;

ж)  государственная пошлина — в соответствии с законо­дательством РФ.

С 1999 г. плательщики земельного налога и арендной пла­ты за земли городов и поселков перечисляли средства на сче­та органов Казначейства с последующим их распределением:

  в федеральный бюджет — 30%;

   в бюджеты субъектов Федерации — 20% (кроме Москвы и Санкт-Петербурга);

  в бюджеты городов и поселков — 50%;

  в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 70%. Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и иные поступления.

К неналоговым доходам относятся доходы от использова­ния имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюд­жетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации. Иные ненало­говые доходы включают средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфиска­ции, компенсации, средства, полученные в возмещение вре­да, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде полученной финансовой помощи.

Расходы бюджета субъекта РФ — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполняемых за­дач и функций субъекта РФ.

Формирование расходов бюджетов всех уровней базиру­ется на единых методологических основах, нормативах бюд­жетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание го­сударственных услуг. Органы государственной власти субъек­тов Федерации и местного самоуправления с учетом имею­щихся финансовых возможностей вправе увеличивать нор­мативы финансовых затрат на оказание государственных, му­ниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Текущие расходы — часть расходов бюджетов, обеспе­чивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки мест­ным бюджетам.

Капитальные расходы — часть расходов бюджетов, ко­торая направляется на финансирование инвестиционной де­ятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов и их капитальный ремонт).

Как текущие, так и капитальные расходы определяются органами власти субъектов Федерации исходя из задач, сто­ящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти — обес­печить экономическое и социальное развитие подведомствен­ных им территорий, на решение которой и нацелены бюдже­ты республик, краев, областей, автономных образований.

Главное направление использования региональных фи­нансов — финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

Исключительно из бюджетов субъектов Федерации фи­нансируются текущие расходы на:

   содержание законодательной (представительной) и ис­полнительной власти субъектов Федерации;

   обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

  проведение выборов и референдумов субъектов Феде­рации;

  реализацию региональных целевых программ;

   формирование государственной собственности субъек­тов Федерации;

  осуществление международных и внешнеэкономичес­ких связей субъектов Федерации;

  содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государствен­ной власти субъектов Федерации;

   обеспечение деятельности средств массовой информа­ции субъектов Федерации;

   оказание финансовой помощи местным бюджетам;

  прочие расходы, связанные с осуществлением полно­мочий субъектов Федерации.

В расходной части бюджетом может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении бюджетов субъектов Федерации на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансиро­вание непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвида­цией последствий стихийных бедствий и других чрезвычай­ных ситуаций, имевших место в финансовом году.

Бюджет субъекта Федерации утверждается законода­тельным (представительным) органом субъекта Федерации в форме закона, после чего исполнительные органы субъек­тов Федерации получают право на использование бюджет­ных) средств.

Местные бюджеты: методы формирования и направления расходования средств.


Местный бюджет — бюджет муниципального образова­ния, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета — денежные средства, по­ступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соот­ветствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета отно­сятся к объектам муниципальной собственности. Это опреде­ляет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит воп­росы разграничения государственной собственности, куда вхо­дят и бюджетные средства, к совместному ведению Российс­кой Федерации и ее субъектов.

Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом "О финан­совых основах местного самоуправления" от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ.

Формирование и использование местных бюджетов ос­новываются на принципах самостоятельности, государствен­ной финансовой поддержки, гласности формирования и ис­пользования финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следу­ющих источников:

  местных налогов и сборов;

  отчислений от регулирующих доходов и сборов;

  неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавли­ваемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Регулирующие доходы — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым в соответствии с феде­ральными законами и законами субъектов Федерации уста­навливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде случаев на долговременной основе (3 года).

Отчисления от федеральных и региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким нало­гам, как:

  налог с продаж;

   единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

  налог на имущество предприятий;

  прочих налогов и других платежей.

Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а так­же неналоговые платежи в совокупности составляют собствен­ные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собствен­ные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, зак­репляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительны­ми органами местного самоуправления в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации и направляемые в ме­стные бюджеты.

В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой си­стемы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся следующие:

1)  земельный налог;

2)  налог на имущество физических лиц;

3)  налог на наследование или дарение;

4)  налог на рекламу;

5)  местные лицензионные сборы.

Расходы местных бюджетов — денежные средства, на­правляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает финанси­рование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, управлением и развитием экономики и социальной сферы административного района или города.

Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов, которые финансируют органы местного самоуправления.

Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы на:

  содержание органов местного самоуправления;

  формирование муниципальной собственности и управ­ление ею;

  организацию, содержание и развитие учреждений не­производственной сферы (образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муници­пальной собственности или в ведении органов местного само­управления);

  содержание муниципальных органов охраны обществен­ного порядка;

  организацию, содержание и развитие муниципально­го жилищно-коммунального хозяйства;

  муниципальное дорожное строительство и содержа­ние дорог местного значения;

  благоустройство и озеленение территорий муниципаль­ных образований;

  организацию утилизации и переработки бытовых от­ходов;

  содержание мест захоронения;

  организацию транспортного обслуживания населения;

  содержание учреждений, находящихся в муниципаль­ной собственности;

  обеспечение противопожарной безопасности;

  охрану окружающей природной среды;

  реализацию целевых программ, принимаемых органа­ми местного самоуправления;

  обслуживание и погашение муниципального долга;

  целевое дотирование населения;

  содержание муниципальных архивов;

  проведение муниципальных выборов и референдумов;

  прочие расходы, отнесенные к вопросам местного зна­чения.

Глава IV.

Государственные социальные внебюджетные фонды.


Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.

Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете.

Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.

С помощью государственных социальных целевых внебюджетных фондов можно решать ряд задач:

·        оказывать социальную помощь и услуги населению путем выплаты денежных пособий, единовременной помощи;

·        обеспечивать восстановление и сохранение трудоспособности человека;

·        оказывать социальные услуги населению путем финансирования учреждений социальной инфраструктуры;

·        финансировать пенсионное обеспечение.

Источники финансирования социальных внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и времен­ный характер в зависимости от экономического и финансово­го состояния страны.

Правом образовывать целевые социальные внебюджет­ные фонды обладают как федеральные органы власти, так и республиканские и местные органы самоуправления.

Целевые фонды, созданные на федеральном уровне, как правило, передают средства в распоряжение территориаль­ных органов.

Государственные целевые социальные внебюджетные фонды имеют самостоятельные источники их формирования, обособленные от источников формирования бюджета Россий­ской Федерации и региональных бюджетов.

Государственные социальные внебюджетные фонды дей­ствуют на основе положений о фондах, утвержденных зако­нодательными органами, либо положений, утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с законами.

Контроль за рациональным и целевым расходованием средств государственных (федеральных) целевых фондов осу­ществляет Министерство финансов Российской Федерации.

Определенные полномочия по регулированию деятель­ности государственных целевых фондов возложены на орга­ны Федерального казначейства. Главной задачей единой цен­трализованной системы Федерального казначейства служит организация обслуживания государственного бюджета, а так­же регулирование финансовых отношений между федераль­ным бюджетом и федеральными целевыми фондами, финан­совое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием средств целевых федеральных фондов. С этой целью Казначейство осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии бюджетной системы, в том числе целевых фондов.

Государственные целевые фонды в Российской Федера­ции имеют социальную направленность и строго целевое на­значение. В зависимости от целевого назначения государствен­ные внебюджетные фонды делятся на две группы: целевые социальные фонды и целевые экономические фонды.

К государственным целевым социальным внебюджетным фондам относятся:

  Пенсионные фонд Российской Федерации;

  Фонд социального страхования Российской Федерации;

  фонды обязательного медицинского страхования (фе­деральный и территориальные).

К государственным целевым экономическим фондам от­носят: территориальные дорожные фонды; внебюджетные фонды финансирования научных исследований и эксперимен­тальных разработок и др.

Практическая часть.

Сущность, значение и основы организации страхования.




Вопрос 1. Объясните необходимость страхования, экономическую сущность, признаки и функции страхования. Поясните особенности обязательного и добровольного страхования.

Ответ: Страхование — экономическая категория, являющаяся составной частью финансов. Экономическая сущность страхо­вания связана с созданием целевых денежных фондов, кото­рые формируются за счет денежных взносов юридических и физических лиц, с последующим их использованием на воз­мещение ущерба, причиненного стихийными бедствиями и иными обстоятельствами. Формирование целевых фондов стра­хования, компенсация материальных потерь юридических и физических лиц осуществляются с помощью экономических отношений посредством оборота денежных средств. Практи­чески это перераспределительные отношения, возникающие в процессе формирования и использования фондов денежных средств, которые выражаются через страхование как фи­нансовую категорию.

В Законе РФ "О страховании"[3] дано следующее опреде­ление: "Страхование представляет собой отношения по за­щите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых слу­чаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачива­емых ими страховых взносов (страховых премий)".

В более широком понимании страхование представляет собой систему экономических отношений, включающую со­здание за счет средств предприятий, организаций и населе­ния специального резервного фонда денежных средств и его использование для возмещения ущерба, потерь, вызванных непредвиденными событиями, несчастными случаями, сти­хийными бедствиями и другими неблагоприятными явления­ми, а также для выплаты гражданам (или их семьям) страхо­вого обеспечения при наступлении различных событий в их жизни (достижение определенного возраста, утрата трудо­способности, смерть и т.д.). Объектами страхования могут выступать: жизнь, здоровье людей; имущество граждан и предприятий; транспортные средства, грузы; риски; ответ­ственность.

В страховании обязательно наличие двух сторон — стра­ховщика и страхователя. В качестве страховщика выступает государственная, акционерная либо другая страховая орга­низация, ведающая созданием и использованием фонда стра­хования. В качестве страхователей выступают юридические лица любой формы собственности (государственной, муници­пальной, кооперативной, акционерной, частной и физичес­кие лица).

Страхование имеет характерные черты:

     целевое назначение аккумулированных средств в фон­дах. На практике существуют три основные формы страхо­вых фондов: фонд самострахования (или его модификация — фонды риска); централизованные общегосударственные ре­зервные фонды; фонды страхования (страховщиков). Они рас­ходуются лишь на покрытие потерь (предоставление помо­щи) при наступлении заранее оговоренных случаев;

     вероятностный характер отношений, поскольку за­ранее не известно, когда наступит соответствующее собы тие, какова будет его сила и кого из страхователей оно затронет;

     возвратность средств, так как они предназначены для выплат всей совокупности страхователей (но не каждому страхователю в отдельности).

Главный побудительный мотив страхования — это рис­ковый характер общественного производства и жизни чело-Века. В процессе общественно-экономического развития су­ществует вероятность риска разрушительного воздействия стихийных сил природы и деятельности самого человека в процессе воспроизводства.

Страхование является основным методом снижения сте­пени риска неблагоприятного исхода при наступлении опре­деленных событий, на случай которых оно и проводится.

Страховые риски бывают имущественные, финансовые, экономические, политические, природные. Имущественный риск возможность случайной гибели или повреждения иму­щества от пожара, наводнения, землетрясения и других бед­ствий. Финансовый риск — риск в кредитной сделке, риск, связанный с непредвиденным ростом издержек обращения, ватрат производства вследствие инфляционного процесса и др. Экономический риск — возможность понесения потерь вследствие случайного характера принимаемых решений или совершаемых действий. Например, в инвестиционной сфере риск экономический — это вероятность понести убытки в ре­зультате вложения капитала в неперспективный объект, а также в ценные бумаги (акции, облигации). Риск политичес­кий — опасность, угрожающая субъекту со стороны государ­ственных органов или организованных групп по политичес­ким мотивам. Политический риск включает, в частности, во­енные действия, народные волнения, запрет на торговые и валютные операции и др. К природным рискам относятся та­кие явления, как засуха, наводнение, градобитие и др.

Вышеуказанные риски могут нанести определенный ущерб человечеству. Ущерб может быть не только имущественным, связанным с убытками в материальной сфере, но и физическим — в виде несчастного случая. Поэтому челове­чество всегда стремится к страхованию рисков как наиболее экономичному способу защиты своих интересов.

Роль страхования проявляется в следующих основных направлениях:

     снижении степени риска неблагоприятного исхода опе­раций;

     экономической стабильности за счет возмещения ущерба и потерь;

     участии временно свободных средств страховых фон­дов в инвестиционной деятельности;

     пополнении доходов государственного бюджета за счет части прибыли страховых организаций.

Таким образом, страхование является неотъемлемым компонентом экономической и социальной сферы, важным элементом рыночной инфраструктуры, оно непосредственно затрагивает интересы общества и хозяйствующих субъектов, обеспечивая защиту их интересов.

Страхование играет определенную роль в общественном воспроизводстве. Как известно, стихийные бедствия, несчас­тные случаи могут нарушить процесс воспроизводства на любой стадии, в любой сфере. Особенно часто подвержено воздействию стихийных сил природы сельскохозяйственное производство.

В борьбе с ущербом от стихийных бедствий и несчастных случаев в общественном производстве используются три груп­пы методов: превентивные, репрессивные и компенсацион­ные.

Под превентивными методами борьбы с ущербом пони­маются мероприятия, направленные на.предупреждение не­желательных событий (например, противопожарные меро­приятия, мероприятия по борьбе с засухой, мероприятия по борьбе с инфекционными болезнями). Эти мероприятия про водятся с целью снижения риска, поскольку не допустить ущерб всегда выгоднее, чем возмещать его. Общество заин­тересовано в проведении предупредительных мероприятий, в уменьшении риска. Но для этого возникает потребность в создании резервных фондов.

Репрессивные мероприятия направлены на подавление нежелательного события (например, на борьбу с пожаром, наводнением, ураганом и т. п.). Для финансирования репрес­сивных мероприятий требуется создание резервных фондов. К мероприятиям компенсационного порядка относится страхование, которое компенсирует часть ущерба или весь ущерб в денежной форме из страхового фонда. Таким обра­зом, страхование позволяет уменьшить зависимость обще­ственного производства от стихийных бедствий, несчастных случаев. Страховая защита охватывает все элементы произ­водительных сил: средства труда (основные фонды, оборудо­вание), предметы труда (сырье, материалы, товары) и рабо­чую силу.

В странах с развитой рыночной экономикой страхование игра­ет важную и многоплановую роль. В связи с этим можно выде­лить четыре функции страхования: функцию возмещения убытков, социальную, инвестиционную и предупредительную.

Через механизм страхования возмещается значительная доля убытков, возникших вследствие пожаров, стихийных бедствий, техногенных катастроф и других случайных событий неблагопри­ятного характера. Тем самым страхование выполняет функцию возмещения убытков. Полу­чаемое от страховых компаний возмещение обычно направляется на восстановление (а при использовании дополнительных средств страхователей — и на модернизацию) утраченных и поврежденных материальных ценностей, что в конечном счете способствует эко­номическому росту.

При этом важно понять, в чем же состоит выгода лиц, вступа­ющих в страховые отношения. При отсутствии страхования потер­певшие вынуждены в короткий промежуток времени собрать не­обходимую сумму средств для компенсации потерь, что может вызвать для них серьезные финансовые затруднения. Наличие же договора страхования позволяет сгладить такие крупные расходы, т. е. регулярно уплачивая сравнительно небольшие взносы, участ­ники страхования получают гарантию, что им не придется внезап­но нести крупные затраты на ликвидацию последствий каких-либо случайностей. Тем самым страхование позволяет заранее планиро­вать расходы, связанные с негативными последствиями неожидан­ных событий.

Страхование широко используется для решения социальных проблем общества, т. е. оно выполняет социальную функцию. Данная роль страхования проявляется в нескольких аспектах. Прежде всего, страховые организации оказывают большую помощь за­страхованным при утрате трудоспособности и наступлении инвалид­ности в результате несчастных случаев и заболеваний. Страховые компании финансируют лечение и реабилитацию потерпевших, компенсируют последним утраченные доходы. В случае смерти застра­хованного его близким выплачиваются средства, которые позво­ляют не снижать достигнутый уровень жизни. Выплаты гражда­нам возмещения за утраченное или поврежденное имущество также способствуют сохранению достигнутого ими уровня материально­го достатка. Тем самым страхование выполняет роль стабилизато­ра уровня жизни граждан.

В последние годы существенно возрастает роль страхования в пенсионном обеспечении. Сокращение рождаемости и рост продол­жительности жизни в развитых странах привели к уменьшению численности работающего населения и увеличению числа пенсио­неров. Многие страны испытывают трудности при реализации го­сударственных пенсионных программ, построенных на распреде­лительном принципе. Государственные расходы на пенсионное обеспечение и так слишком велики, и дальнейший их рост просто невозможен. В создавшейся ситуации договоры пенсионного стра­хования, заключаемые за счет средств граждан или их работодате­лей, с одной стороны, повышают уровень жизни пенсионеров, а с другой — снижают финансовую нагрузку на государство.

Далее, страхование способствует реализации сберегательных потребностей населения. Многие крупные расходы (например, свя­занные с приобретением жилья, автомобиля, затратами на образо­вание) граждане не могут осуществить за счет своих текущих до­ходов, поэтому они нуждаются в накоплении денежных средств. Одним из способов организации таких накоплений является за­ключение договоров страхования жизни. Кроме того, страховые организации являются работодателями, решая проблему безрабо­тицы. В странах с развитым страховым рынком в страховании за­нято до 1% трудоспособного населения.

С помощью страхования мобилизуются накопления для разви­тия национальной экономики. Тем самым страхование выполняет инвестиционную функцию. Общеизвестно, что страны, которые смогли больше накопить, имеют тенденцию к более быстрому экономическому росту. В отличие от коммерческих банков, которые специализируются на привлечении средств на короткий период, стра­ховые организации (особенно компании по страхованию жизни) располагают полученными в виде страховых взносов средствами в течение длительного времени (10 и более лет). В связи с этим экономически развитых странах страховые компании являются крупнейшими инвесторами. Стабильный приток денежных средств, долгосрочность обязательств страховых организаций сделали их идеальным источником «длинных денег» для бизнеса и правитель­ства. Важно отметить, что значительная часть инвестиций направ­ляется на расширение производства. Приобретая государственные ценные бумаги, страховые компании участвуют в расходах на раз­витие инфраструктуры, покрытии бюджетного дефицита и т. д.

Помимо прочего, инвестиционная функция страхования прояв­ляется и в том, что среди видов страховой деятельности есть такие, которые способствуют организации страховой защиты инвесторов от возможных потерь. Осуществление такого страхования дает возмож­ность инвесторам получить гарантии сохранности своих вложений и тем самым способствует увеличению объемов инвестирования.

С помощью страхования обеспечивается снижение вероятнос­ти наступления различных неблагоприятных событий и уменьша­ются убытки от проявления таких событий, тем самым страхование выполняет предупредительную функцию. Данная функция страхования проявляется в двух аспектах.

Во-первых, часть получаемых взносов по договорам страхова­ния страховые организации направляют на формирование специ­альных резервов предупредительных мероприятий. Средства из этих резервов используются для финансирования мер, направлен­ных на предотвращение аварий, пожаров, стихийных явлений при­роды, несчастных случаев, болезней. Проведение таких мероприя­тий снижает риск наступления неблагоприятных случайных собы­тий, что выгодно и самим страховым организациям, которые несут меньшие затраты на возмещение убытков, и их клиентам, у кото­рых снижается вероятность потерь, и, наконец, обществу в целом, которое объективно заинтересовано в снижении ущерба от прояв­ления различного рода случайностей.

Во-вторых, предупредительная функция страхования проявляет­ся в том, что страховые организации требуют от своих клиентов, что­бы они сами осуществляли определенные меры, направленные на снижение вероятности наступления событий, от которых заключаются договоры страхования. При этом можно выделить три стадии дей­ствия договоров страхования, когда такие требования выдвигаются.

При заключении договоров страховые организации проверяют состояние страхуемого имущества, как осуществляется его защита от пожаров, хищений и других случайностей; изучают, как орга­низована деятельность предприятия, желающего застраховаться; проводят обследование состояния здоровья лиц, желающих за­страховать свою жизнь и здоровье. По результатам таких проверок страховая организация решает вопрос о целесообразности заклю­чения договора страхования, о его возможных условиях и размерах взносов, которые должны быть уплачены клиентами. В случае, на­пример, если на предприятии не выполняются условия техники безопасности, пожарной безопасности и т. п., страховая организа­ция может поставить условием заключения договора страхования наведение должного порядка в этих областях.

После того как договор страхования заключен, страховые орга­низации могут контролировать рисковость поведения своих кли­ентов, чтобы их деятельность не повышала риска наступления со­бытий, от которых проводится страхование. В случае обнаружения каких-либо негативных фактов, связанных с этим, страховая ком­пания вправе потребовать, чтобы они были устранены, а в против­ном случае может расторгнуть договор страхования или отказать в выплате возмещения, если причиной наступления убытков явилось невыполнение указаний страховой организации.

Наконец после наступления страхового случая страховая орга­низация проводит расследование его причин и обстоятельств с це­лью решения вопроса о возможности осуществления выплат возме­щения и его размерах. При этом наряду с прочим выясняется, ка­кова степень вины пострадавшего и других лиц в наступлении убытков, все ли возможные меры были приняты для того, чтобы не допустить ущерба или сократить его размеры. В случае обнаруже­ния вины потерпевшего в возмещении может быть отказано или его сумма может быть сокращена, если же виновником происшествия явилось какое-то иное лицо, то страховая компания имеет право, выплатив возмещение, потребовать от него компенсации убытков.

Страхование осуществляется преимущественно в двух формах: в добровольной и обязательной.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила доб­ровольного страхования определяются страховщиком само­стоятельно в соответствии с новой редакцией закона "Об организации страховой деятельности в Российской Федера­ции" и ГК РФ. Конкретные условия страхования определя­ются при заключении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона в целях обеспечения социальных интересов граж­дан и интересов государства. Виды, условия и порядок прове­дения обязательного страхования определяются соответству­ющими законами РФ. Законом могут быть предусмотрены слу­чаи обязательного страхования жизни, здоровья и имуще­ства государственных служащих определенных категорий. Обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых на эти цели из соответствую­щего бюджета министерствам и иным федеральным органам исполнительной власти (страхователям).

К сфере обязательного страхования также относятся:

     обязательное медицинское страхование граждан; обя­зательное личное страхование пассажиров от несчастных слу­чаев на воздушном, железнодорожном, морском, внутрен­нем водном и автомобильном транспорте; обязательное госу­дарственное личное страхование военнослужащих; обязатель­ное государственное личное страхование сотрудников госу­дарственной налоговой службы РФ; должностных лиц тамо­женных органов РФ; обязательное страхование работников с особо опасными условиями работы (пожарные дружины, лет­но-подъемный состав гражданской авиации, спасатели Ми­нистерства чрезвычайных ситуаций1, работники железнодо­рожного транспорта и др.);

     обязательное страхование имущества граждан (дома, садовые домики, гаражи, хозяйственные постройки) в раз­мере 40% их стоимости по государственной оценке.




Вопрос 2. Перечислите принципы классификации страхования, назовите отрасли и виды страхования, лицензируемые в РФ.

Ответ: В основу классификаций видов страхования могут быть заложе­ны различные признаки.

По признаку юридической природы различают обязательное стра­хование, осуществляемое в силу закона, и добровольное страхова­ние, осуществляемое в силу заключенного договора и в соответст­вии с действующей законодательной базой.

Признаком классификации страхования может быть однород­ность рисков. В этом случае могут быть выделены такие виды стра­хования, как транспортное, морское, авиа-, гражданской ответствен­ности, от несчастных случаев и т. д.

По признаку вид последствий выделяют огневое страхование, а по признаку вид страхового случая различают страхование от не­счастного случая, от критических заболеваний и т. д.

Признак цель страхования выделяет две большие группы ви­дов страхования: рисковые виды страхования, основной целью ко­торых является покрытие риска, и накопительные, которые наря­ду с покрытием риска предусматривают накопление денежных средств. В любых видах страхования объектом страхования являются имущественные интересы, экономическая заинтересованность в сни­жении ущерба, обусловленного экономическим риском.

По признаку содержание объекта страхования, т. е. содержание имущественных интересов все виды страхования делятся на три большие отрасли — личное страхование, имущественное страхование и страхование ответственности.

В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятель­ности в РФ, принятыми в 1994 г., в настоящее время действует классификация но видам страховой деятельности, ориентированная на выделение названных отраслей страхования.

Отрасль «Личное страхование» включает следующие виды: стра­хование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, ме­дицинское страхование.

Объектом личного страхования являются имущественные инте­ресы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью, с пенси­онным обеспечением отдельного застрахованного лица или группы застрахованных лиц.

Страхование жизни. Оно представляет собой совокупность ви­дов личного страхования, предусматривающих обязанности страхов­щика по страховым выплатам в случаях:

дожития застрахованного либо до окончания срока страхования, либо до определенной даты, либо до определенного договором стра­хования возраста застрахованного;

смерти застрахованного;

выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия до­говора страхования, достижение застрахованным определенного воз­раста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, теку­щие выплаты в период действия договора страхования и т. д.).

Основными рисками, покрываемыми по договорам страхования жизни, являются риск смерти застрахованного и риск дожития. При выплате пенсий - это риск дожития застрахованного до очеред­ной даты выплаты пенсии.

Формирование резерва по страхованию жизни и расчеты тариф­ных коэффициентов производятся на основе таблиц смертности, и норм доходности по инвестициям.

Договоры страхования жизни, как правило, заключаются на срок не менее 1 года. Данный вид страхования называют накопительным, так как по риску дожития он предполагает накопление соответст­вующей части страхового взноса.

Все остальные виды страхования в общем случае относятся! к рисковым видам, по ним, как правило, страхователю не обещан инвестиционный доход, и срок действия их обычно не превышает 1  года.

Страхование от несчастных случаев и болезней. Представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной' сумме либо в размере частичной или полной компенсации дополни­тельных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхо­вого случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат). В объем ответственности страховщика входит обязанность произве­сти страховую выплату при наступлении следующих случаев: нане­сение вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного слу­чая или болезни,  смерть застрахованного в результате несчастного случая или болезни, утрата (постоянная или временная) трудоспо­собности  (общей или профессиональной)  в результате несчастного случая или болезни, за исключением видов страхования, относящих­ся к медицинскому страхованию.

Медицинское
Страхование.
Представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат в размере частичной или пол­ной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вы­званных обращением застрахованного в медицинское учреждение за медицинскими услугами, включенными в программу медицинского страхования.

Рассмотрим виды,  которые включает  отрасль   «Имущественное страхование».

Страхование средств наземного транспорта. Представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязан­ности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования при этом являются имущественные интересы застрахованного лица, связанные с владением, пользованием и рас­поряжением наземным транспортным средством.

Страхование средств воздушного транспорта. Аналогично страхованию средств наземного транспорта, но охватывает имущест­венные интересы, связанные с владением, пользованием и распоря­жением воздушным транспортом.

Страхование средств водного транспорта. Аналогично страхо­ванию средств наземного транспорта, но охватывает имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением водным транспортом.

Страхование грузов. Представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по стра­ховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом стра­хования являются имущественные интересы застрахованного лица, связанные с владением, пользованием и распоряжением грузом.

Страхование иных видов имущества. Аналогично перечислен­ным видам имущественного страхования, но охватывает имуществен­ные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжени­ем видами имущества, другими по сравнению с перечисленными выше.

Страхование финансовых рисков. Представляет собой совокуп­ность видов страхования, предусматривающих обязанности страхов­щика по страховым выплатам в размере полной или частичной ком­пенсации потери доходов (дополнительных расходов) застрахованного лица, вызванных следующими событиями: остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных собы­тий, потеря работы (для физических лиц), банкротство, непредвиден­ные расходы и т. д.

Отрасль   «Страхование   ответственности»   включает  следующие

виды страхования.

Страхование гражданской ответственности владельцев ав­тотранспортных средств. Представляет собой страхование, преду­сматривающее обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы застрахованного лица, связанные с его обязанностью в порядке, установленном гражданским законодатель­ством, возместить ущерб, нанесенный им третьим лицам в связи с использованием автотранспортного средства.

Страхование гражданской ответственности перевозчика. Аналогично вышеназванному виду страхования, но охватывает иму­щественные интересы, связанные с обязанностью застрахованного в порядке, предусмотренном гражданским законодательством, воз­местить ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с использовани­ем им, выступающим в качестве перевозчика, средства транспорта. Страхование гражданской ответственности предприятий источников повышенной опасности. Аналогично перечисленным выше видам страхования гражданской ответственности, но охватыва­ет имущественные интересы застрахованного лица, связанные с его обязанностью возместить ущерб, нанесенный окружающей природ] ной среде и третьим лицам в связи с осуществлением им деятель­ности, представляющей опасность для окружающих.

Страхование профессиональной ответственности. Аналогично перечисленным выше видам страхования ответственности, но связа­но с профессиональной ответственностью и охватывает имуществен'-1 ные интересы застрахованного физического лица, связанные с его обязанностью в порядке, предусмотренном законодательством, воз­местить ущерб, нанесенный третьим лицам при осуществлении им профессиональной деятельности (например, нотариальной, врачеб­ной).

Страхование ответственности за неисполнение обязанностей. Аналогично перечисленным выше видам страхования ответственности, но охватывает имущественные интересы застрахованного лица являющегося должником, связанные с его обязанностью в порядке установленном гражданским законодательством, возместить убытки уплатить неустойку при невыполнении или ненадлежащем выполнении им принятых обязательств, в том числе договорных.

Страхование иных видов профессиональной ответственно­сти. Аналогично перечисленным выше видам страхования профес­сиональной ответственности, но охватывает имущественные интере­сы застрахованного лица, связанные с его обязанностью в порядке, предусмотренном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный им третьим лицам в любых случаях, за исключением тех, которые предусмотрены выше.

Данная классификация видов страхования была принята в пери­од формирования российского страхового рынка и отвечала его уровню развития. В настоящее время ведется работа по совершенст­вованию российской классификации видов страхования.


Вопрос 3. Объясните термин «страховой рынок» и раскройте особенности конъюнктуры страхового рынка в РФ.

Ответ: Страховой рынок – это особая социально-экономическая структура, определенная сфера денежных отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируются предложение и спрос на нее. Объективная основа развития страхового рынка – необходимость обеспечения бесперебойности воспроизводственного процесса путем оказания денежной помощи пострадавшим в случае непредвиденных неблагоприятных обстоятельств. Названный рынок можно рассматривать также как форму организации денежных отношений по формированию и распределению страхового фонда для обеспечения страховой защиты общества, как совокупность страховых организаций (страховщиков), которые принимают участие в оказании соответствующих услуг.

В широком смысле страховой рынок представляет собой всю совокупность экономических отношений по поводу купли-продажи страхового продукта. Рынок обеспечивает органическую связь между страховщиком и страхователем. Здесь осуществляется общественное признание страховой услуги. Первостепенными экономическими законами функционирования страхового рынка являются закон стоимости и закон спроса и предложения.

Страховой бизнес, присущий всякой экономике, функ­ционирующей на рыночной основе, получил в России за последние годы существенное развитие. Об этом свиде­тельствуют создание сотен страховых организаций, по­явление большого количества новых видов страхования, ранее не известных в отечественной экономике. На сегод­няшний день уже имеются основы для создания страхо­вой защиты имущественных интересов населения, пред­приятий и государства. По своим потенциальным воз­можностям российский страховой рынок является одним из крупнейших финансовых рынков. Россия активно идет по пути реформ, направленных на формирование рыноч­ной экономики, а страхование составляет важнейший элемент рыночных отношений, часть кредитно-денежно­го механизма, обеспечивающего нормальный кругообо­рот денежных потоков.

Вместе с тем российское страховое дело, прошедшее процесс трансформации от государственной страховой монополии к возрождению отечественного страхового рынка, в целом отстает от потребностей национальной экономики. Не выработана система широкомасштабного вовлечения в инвестиционный процесс денежных средств населения посредством заключения договоров долго­срочного страхования жизни и пенсий. Недостаточны собственные финансовые ресурсы национальных стра­ховщиков, прежде всего из-за низких требований к на­чальным размерам уставного капитала. Увеличение соб­ственных средств и накопление страховых резервов у страховых компаний сдерживается относительно слабым развитием страховых операций, что в свою очередь зави­сит не только от общего состояния экономики, но и от совершенствования законодательства в части упорядоче­ния обязательных видов страхования, развития долго­срочного страхования жизни, пенсионного и взаимного страхования, налогообложения.

В осуществлении ведущих направлений страхования необоснованно получают приоритет и ведомственную поддержку отраслевые страховые компании, влияние ко­торых на формирование косного, неразвивающегося рынка страховых услуг чрезмерно разрослось. В резуль­тате непрофессионального подхода со стороны ведомств и отсутствия должных функций и полномочий у страхо­вого надзора усиливаются попытки внедрения обяза­тельных видов страхования, основанных в большей ча­сти также на отраслевом и ведомственном подходе.

Недостаточная финансовая емкость страхового рын­ка не позволяет покрывать крупные хозяйственные убыт­ки, что порождает дополнительные бюджетные затраты на компенсацию последствий стихийных бедствий и тех­ногенных аварий.

Динамика и масштабы развития страхового рынка далеко опережают робкие попытки государственного ре­гулирования страхового дела. В сфере определения и реализации государственном страховой политики присутствует ведомственная разоб­щенностью.

Проблемы, имеющиеся в страховании, не находят своего отражения в государственных программах. Воп­росы страхования не четко ставятся при подготовке воп­роса о вступлении Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (ВТО) и реализации Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Российской Феде­рацией и Европейским Сообществом (ЕС).

Существующий статус, полномочия и законодатель­ная база страхового надзора не адекватны стоящим пе­ред ним задачам и имеющимся проблемам, в результате чего действенность надзора крайне незначительна.

Число самостоятельных хозяйствующих субъектов в силу особых гражданско-правовых отношений не способ­ных обойтись без заключения соответствующих догово­ров страхования достаточно ограничено. К ним в пер­вую очередь относятся фирмы, занимающиеся внешне­экономической деятельностью или осуществляющие регулярные международные перевозки российские компании, в тех или иных формах сотрудничающие с иностранными инвесторами, а также иностранные тор­гово-промышленные компании, действующие в России. В определенной части к перечисленной категории можно отнести российских граждан, выезжающих в некоторые страны дальнего зарубежья с культурными, научными, познавательными или деловыми целями. Остальные субъекты национальной экономики до сих пор обходятся без оформления договорных отношений, связанных со страхованием различных хозяйственных рисков. В рос­сийской деловой практике отсутствие страховой защиты у любой коммерческой фирмы очень незначительно вли­яет на отношения с партнерами по бизнесу. Ссылки на отсутствие страховой культуры и укоренившихся тради­ций к страхованию выглядят малоубедительными. Ско­рее причина кроется в отсутствии экономического ин­тереса к страхованию, при наличии довольно размытой правовой базы, регулирующей хозяйственный оборот.

Значительные региональные диспропорции составля­ют крупную проблему для отечественного страхового рынка. Страховые компании-лидеры сосредоточены в ведущих финансово-промышленных центрах. Только в Москве сосредоточено 25% всех реально функциониру­ющих страховых компаний, на долю которых приходит­ся 45% всей совокупной страховой премии.

Очень сложно сравнивать Россию со странами Запада в области развития страхования. Несопоставимы масш­табы и само содержание страховых операций. Если для США средний размер страховой премии, в расчете на одного жителя страны составляет 2000 долл., для Швей­царии — 3000 долл., для Японии — 4500 долл., то для России аналогичный показатель в 1997 г. составлял 40 долл. Совокупные уставные капиталы всех российских страховых компаний эквивалентны аналогичному пока­зателю для одной — двух акционерных страховых ком­паний США. Даже в группе стран Восточной Европы, Россия не относится к числу лидеров по уровню развития страхования. Отношение страховых взносов к валовому внутреннему продукту в России в 1,5—2 раза меньше, чем в наиболее развитых странах этого региона — Че­хии, Венгрии и Польше.

К наиболее серьезным проблемам страхового рынка относится введение обязательных видов страхования под патронажем некоторых министерств и ведомств. Как правило, страхователи не получают никакой страховой защиты, а министерства или уполномоченные коммерческие организации аккумулируют средства практически на безвозмездной основе, а затем расходуют их далеко не всегда в интересах страхователей. В результате обяза­тельное страхование становится способом отчисления и перераспределения финансовых ресурсов в пользу от­дельных министерств и ведомств.




Вопрос 4. Раскройте экономическую сущность страхового тарифа, перечислите и охарактеризуйте элементы, составляющие тарифную ставку.

Ответ: Страховой тариф представляет собой ставку взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Обычно за единицу страховой суммы принимается 100 рублей (реже 1 руб. или 1000 руб.). С помощью тарифной ставки определяется величина страховой премии, которую страхователь должен заплатить при заключении договора страхования. Для этого величина тарифной ставки умножается на стра­ховую сумму, указанную в договоре. Например, если тарифная ставка установлена в размере 2 руб. со 100 руб. страховой сум­мы, а сама страховая сумма, на которую заключается договор, рав­на 100 000 руб., то страховая премия составит:



Известно, что сотая часть числа — это процент, т. е. 2 руб. со 100 руб. составляют 2%. Поэтому страховые тарифы часто указы­вают и в процентах от страховой суммы, но и в этом случае стра­ховая премия определяется на основании расчета, приведенного выше. Когда единицей страховой суммы является 1000 руб., та­рифная ставка выражается в промилле.

По некоторым видам страхования (страхованию пассажиров от несчастных случаев, автомобилей, животных и некоторым другим) тарифные ставки могут устанавливаться с объекта страхования. В частности, по страхованию пассажиров тариф определяется с од­ного пассажира, по страхованию автомобилей ставки могут уста­навливаться исходя из марки транспортного средства, по страхо­ванию животных — вида застрахованных животных. При этом если застрахован лишь один объект, то страховая премия совпада­ет с тарифной ставкой, а если таких объектов много, то страховая премия определяется путем умножения тарифной ставки на число объектов.

Например, если тарифная ставка по страхованию животных уста­новлена в размере 1000 руб. с одной головы, а на страхование принимается 300 голов, то величина страховой премии будет равна 300 000 руб. (1000 руб. х 300).

Таким образом, тарифная ставка является базой для определе­ния доли участия каждого страхователя в формировании денежного фонда. За счет этого фонда должны быть осуществлены страховые выплаты, покрыты прочие расходы страховщика и получена при­быль. Поэтому основная задача, которая ставится при расчете та­рифной ставки, связана с определением вероятной суммы выплат по страховым случаям и других расходов страховщика, приходящихся на единицу страховой суммы или один объект страхования.

Если тарифные ставки рассчитаны правильно, то страховщик за счет полученных страховых взносов может в полной мере выпол­нить взятые на себя обязательства, покрыть свои издержки по про­ведению страхования и получить прибыль. Завышение тарифов по сравнению с вероятностью имеющегося риска не способствует за­ключению договоров страхования с потенциальными страховате­лями, снижает конкурентные возможности страховщика на стра­ховом рынке.

Занижение тарифной ставки может привести к тому, что у стра­ховщика просто не хватит средств для осуществления страховых выплат, и в результате понесенный страхователями или иными уча­стниками страхования ущерб не будет возмещен. Последняя ситуа­ция крайне негативно отражается не только на финансовом поло­жении страховщика, но и вызывает недоверие к страхованию со стороны страхователей. Поэтому орган страхового надзора в Рос­сии устанавливает контроль за обоснованностью применяемого размера тарифной ставки и может принимать строгие санкции за снижение величины ставок страховщиками без достаточных на то оснований.

Тарифная ставка, по которой страхователь уплачивает стра-структура страхового ховую премию, называется брушто-ставкой. тарифа                       Она состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки (рис. 11.1).



Нетто-ставка

Нагрузка



Нетто-ставка предназначена для формирования денежного фонда, из которого осуществляются страховые выплаты. Нагрузка используется для покрытия расходов страховщика на проведение страховых операций. К таким расходам относятся оплата труда работников страховой организации, затраты на изготовление стра­ховых документов (заявлений, полисов, актов и т. п.), рекламу, хозяйственные расходы (аренда помещений, плата за коммуналь­ные услуги и т. д.) и др. В нагрузку может также включаться и прибыль, которую страховщик предусматривает получить от стра­ховой деятельности. В структуре брутто-ставки основной является нетто-ставка, на долю которой приходится 60—95% в зависимости от вида страхования, а нагрузка соответственно составляет 5—40%.

При расчете брутто-ставки первоначально находят нетто-ставку (определение нетто-ставки рассматривается в следующих пара­графах), к ней добавляется нагрузка, и получается окончательная ставка. Обычно нагрузка устанавливается в процентах к брутто-ставке, и поэтому последняя определяется по следующей формуле:



где БС — брутто-ставка; НС — нетто-ставка; н — нагрузка в про­центах.

По обязательным видам страхования тарифы устанавливаются законом или другими нормативными документами. По доброволь­ному страхованию ставки рассчитываются страховщиками самосто­ятельно. Расчет тарифов с приложением использованной методи­ки по их определению и указанием источника исходных данных представляется в орган страхового надзора для одобрения. Одно­временно туда представляется и структура тарифной ставки с ука­занием доли нетто-ставки и нагрузки. После получения разреше ния страховая организация вправе применять рассчитанные тарифы. Что касается конкретного договора страхования, то размер страхо­вого тарифа определяется по соглашению сторон с учетом многих обстоятельств, характеризующих данный объект страхования.








Вопрос 5. Охарактеризуйте принципы оценки страховой стоимости, страхового ущерба и страхового возмещения при страховании имущества в РФ.

Ответ: Страхование имущества является одной из подотраслей имуще­ственного страхования, объектом которого выступают имуществен­ные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжени­ем имуществом. По договору страхования может быть застрахован риск утраты, гибели или повреждения определенного имущества.

Как уже отмечалось, объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом. Поэтому условия страхования могут предусматривать возможность страховой защиты не только имущества, принадлежащего кому-либо, принимаемое на страхование но и материальных ценностей, полученных по договору аренды, лизинга или принятых для переработки, ремонта, перевозки, на комиссию, хранение и т. п. Обычно на страхование принимаются следующие виды имущества:

1) здания (производственные, административные, социально-культурного назначения и общественного пользования);

2) сооружения (башни, мачты, агрегаты и иные производственно-технологические установки);

3) отдельные помещения (цехи, лаборатории, кабинеты и др.);

4) хозяйственные постройки (гаражи, хранилища, склады, навесы, крытые площадки, ограждения и т. п.);

5) инженерное и производственно-технологическое оборудование (коммуникации, системы, аппараты, станки, передаточные и силовые машины, иные механизмы и приспособления);

6) инвентарь, технологическая оснастка;

7) предметы интерьера, мебель, обстановка;

8) товарно-материальные ценности (товары, сырье, материалы). По желанию страхователя может быть заключено выборочное

По желанию страхователя может быть заключено выборочное страхование какого-либо вида имущества (например, зданий) или даже отдельных объектов этого вида (одного здания).

На страхование не принимаются предметы, не имеющие стоимо­стной оценки (рукописи, чертежи, планы и т. д.), а также имуще­ство, страховая защита которого проводится по специфическим условиям страхования (средства транспорта, передвижные строи­тельные и другие машины, сельскохозяйственные животные). Как правило, по основному договору не подлежит страхованию и осо­бо ценное имущество (наличные деньги, драгоценные металлы и камни, коллекции и произведения искусства, ценные бумаги). Однако это не исключает возможности заключения особого согла­шения на страхование перечисленных ценностей как дополнения к основному договору.

Для зданий, сооружений, отдельных помещений и хозяйствен­ных построек страховая стоимость определяется в размере стоимо­сти строительства объекта, аналогичного принимаемому на страхование, с учетом износа, а для оборудования — исходя из суммы, необходимой для приобретения предмета, аналогичного застрахованному, также за вычетом износа. По товарно-материальным ценностям собствен­ного производства страховая стоимость равна издержкам производ­ства, необходимым для их изготовления, но не выше продажной цены, а по покупным ценностям — стоимости их приобретения.

Поскольку наличие товарных и иных запасов постоянно ме­няется, стороны при заключении договора страхования устанав­ливают предварительную оценку материальных ценностей. Для этого используются следующие способы определения страховой стоимости:

1)  по остатку на дату, предшествующую заключению договора;

2) по среднему остатку.

В первом случае за страховую принимают стоимость имущества по учетным данным на дату, предшествующую за­ключению договора страхования. При втором способе страховая стоимость определяется в размере средней величины фактических остатков ценностей, исчисленной за определенный истекший пе­риод (6 месяцев, 12 месяцев и т. д.). Например, средняя величина может быть рассчитана путем деления суммы остатков на первое число каждого из 12 месяцев, предшествующих дате за­ключения договора, на 12.

После заключения договора страхователь в течение срока его действия периодически (обычно ежемесячно) информирует стра­ховщика о фактическом наличии и стоимости ценностей. На ос­новании этих данных производится уточнение размера страховой стоимости, страховой суммы и премии, подлежащей уплате стра­хователем. Страховая сумма определяется отдельно по каждому объекту или совокупности объектов (группам, категориям имуще­ства). Она может быть установлена в размере полной (100%) стра­ховой стоимости имущества либо в определенной доле (проценте) этой стоимости. В последнем случае все конкретные объекты, от­носящиеся к данной группе имущества, считаются застрахованны­ми в такой же доле (проценте) от их стоимости. В период действия договора страхователь может увеличить размер страховой суммы в пределах страховой стоимости имущества с уплатой дополнитель­ной премии. Такая же возможность предоставлена страхователю и в случае роста стоимости застрахованного имущества (его капиталь­ного ремонта или модернизации, повышения цен и т. д.).

По страхованию имущества от огня и других опасностей стра­ховая премия исчисляется по ставкам, установленным по отдель­ным рискам (пожар, взрыв, аварии и т. п.). Эти страховая премия ставки дифференцированы в зависимости от от­расли и вида производства, назначения имуще­ства, условий пожарной безопасности, сохранности имущества и других факторов. Правила страхования могут предусматривать предоставление скидок с суммы исчисленной страховой премии. Это скидки за заключение договора с франшизой, за непрерывность страхования в течение ряда лет, за соответствие имущества требо­ваниям пожарной безопасности и некоторые другие. В первом слу­чае страхователь вправе выбрать размер собственного участия в возмещении ущерба (франшизу) с соответствующим снижением суммы страховой премии.

Скидка за непрерывность страхования предоставляется пред­приятиям, которые без перерыва страховали имущество и в тече­ние нескольких лет не получали возмещения. На скидку могут рассчитывать и предприятия, здания, сооружения и другое иму­щество которых соответствуют требованиям пожарной безопасно­сти, изложенным в нормативных документах.

Основанием для расчета суммы ущерба, причиненного страховым случаем, служат данные, зарегистрированные в страховом акте. Этот ущерб определяется: а) при гибели или хищении имущест­ва—в размере страховой стоимости погибшего (за определение вычетом имеющихся остатков, годных для дальнейшего использования) или похищенного имущества; б) при повреждении имущества — в размере затрат на его восстановление либо в размере потери соответствующей части стоимости, если имущество не бу­дет восстанавливаться. При этом в затратах на восстановление учи­тываются расходы на приобретение материалов и запасных частей для ремонта (за вычетом скидок на износ заменяемых в процессе ремонта узлов, агрегатов, деталей), их транспортировку к месту проведения ремонтных работ и по оплате этих работ. В величину ущерба также обычно включаются целесообразно произведенные расходы по спасанию имущества, предотвращению увеличения ущерба и приведению поврежденного имущества в порядок (очи­стка, уборка, демонтаж и т. п.) после страхового случая. Однако дополнительные затраты, вызванные срочностью проведения ра­бот, усовершенствованием или изменением прежнего состояния имущества и другие, не обусловленные данным страховым случа­ем, при определении размера ущерба во внимание не принимаются. По данному виду страхования, как правило, не подлежат воз­мещению убытки: 1) происшедшие вследствие событий, неизбеж­ных в процессе работы или естественно вытекающих из нее (кор­розии, гниения, физического износа или других естественных про­цессов изменения свойств отдельных предметов); 2) причиненные застрахованному имуществу в результате его обработки огнем, теп­лом или иного термического воздействия на него с целью перера­ботки или в иных целях; 3) происшедшие из-за дефектов в иму­ществе, которые имели место до заключения договора. Условия страхования могут содержать и боле широкий перечень не возмещаемых страховщиком убытков.


Вопрос 6. Исчислите ущерб страхователя и размер страхового возмещения, если автомобиль застрахован по системе пропорционального обеспечения на 70% от действительной стоимости. В результате дорожно-транспортного происшествия автомобиль уничтожен. Его действительная первоначальная стоимость – 200 тыс. руб., износ на момент заключения договора страхования – 10%. Стоимость пригодных деталей после страхового случая оставила 15 тыс. руб. (с учетом износа – 13,5 тыс. руб.). На приведение в порядок указанных деталей израсходовано 2,5 тыс. руб. В договоре предусмотрена безусловная франшиза 2 тыс. руб.

Ответ: Оценка ущерба при страховании имущества основывается на принципе полного возмещения ущерба, поэтому в сумму возмещаемого ущерба включаются расходы по спасению и приведению в порядок товарно-материальных ценностей и исключается стоимость имущества, пригодного для дальнейшего использования (по остаточной восстановительной оценке). При неполном страховании пропорционально уменьшается размер страховой выплаты относительно фактического ущерба. Следовательно, для расчета возмещения ущерба исчисляем сумму фактического ущерба, которая составляет 126 тыс. руб. (200 тыс. руб. – 10% износ = 180 тыс. руб., а так как автомобиль застрахован по системе пропорционального обеспечения на 70% от действительной стоимости соответственно сумма составит 126 ты. руб.) К полученной стоимости суммируем расходы по спасению и приведению в порядок товарно-материальных ценностей и исключаем стоимость имущества, пригодного для дальнейшего использования получаем 126 тыс. руб. + 2,5 тыс. руб. – 13,5 тыс.руб. = 115 тыс.руб. Безусловная франшиза вычитается из любой суммы возмещаемого ущерба, соответственно 115 тыс. руб. – 2 тыс. руб. = 113 тыс. руб.

Размер страхового возмещения равен 113 тыс. руб.

Список использованной литературы:



  1. История экономики: учебник /под.ред. проф. Н.П. Зудилина. – С-Пб. ЭКО-Пресс, 1993.
  2. Финансы. Денежное обращение . Кредит: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
  3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник. М.: ИТК «Дашков и К», 2004
  4. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. Финансы и кредит: Учебник. М.: ЮРАЙТ, 2004.
  5. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1996 № 145-ФЗ
  6. Налоговый кодекс РФ ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ
  7. ФЗ «Об организации страхового дела в РФ от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 20.07.2004)
  8. Архипов А.П. Страхование. Современный курс: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006
  9. Гвозденко А.А. Основы страхования: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006



[1] История экономики: учебник /под.ред. проф. Н.П. Зудилина. – С-Пб. ЭКО-Пресс, 1993.

[2] Там же

[3] Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "О страховании" с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 декабря 1997 г. № 157-ФЗ "О вне­сении изменений и дополнений в Закон РФ "О страховании". В ст. 1 назва­ние Закона изложено в следующей редакции: "Об организации страхового дела в Российской Федерации".  .



1. Реферат Народная педагогика
2. Реферат Туристские формальности в Индии
3. Реферат на тему Невынашивание беременности
4. Реферат Хозяйственный учет 3
5. Курсовая на тему Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 2
6. Реферат Особенности менеджмента в компаниях сферы услуг
7. Курсовая Cемейство Дербенниковые
8. Контрольная работа на тему Психологические основы предварительного следствия
9. Реферат на тему Aportrait Of The Artist As A Young
10. Диплом на тему Товарная политика предприятия