Задание № 1

         ООО «Универсал» является многопрофильной организацией, выпускающую обувь для взрослых и оказывающей услуги населению. Организация не применяет специальные налоговые режимы, не является плательщиком налога на игорный бизнес.

Выписка из учетной политики для целей налогообложения

Раздел II. Налог на добавленную стоимость

2.1. Организация не пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст.145 НК РФ.

2.2. Для целей исчисления НДС в отношении налогооблагаемых финансово-хозяйственных операций, совершаемых на территории РФ применять налоговую ставку, предусмотренную п.3 ст. 164 НКРФ, 18%.
Таблица 1 – Исходные данные по организации

Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
1. 01.01.08 Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене ООО «Авангард» Сумма НДС	1260
2. 02.01.08 Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб.	204020
3. 03.01.08 Отгружена партия обуви  осеннего  ассортимента  ООО «ТД Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС	969
4. 04.01.08 Поступила партия кожи от  поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб.  без учета НДС НДС по ставке 18%	612060
5. 08.01.08 На расчетный счет организации поступила оплата от «ТД Вита», руб.	153015
6. 11.01.08 Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб.	1122
7. 30.01.08 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС	10302

Необходимо: исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 200Хг.
Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НУ РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п.3 ст.172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.

1. Исчислим сумму налога, предъявляемую покупателям (ст.146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения в данной задаче признается реализация товара. Облагаемая база по реализации продукции составит:

ООО «Авангард» - 1260*100/1,18=106 780 руб.;

ООО «Торговый дом Вита» - 969*200=193800руб.;

ООО «Горизонт» - 1122*300=336600руб.

Таким образом, налоговая база по реализации всей продукции равна:

106780+193800+336600=637180 руб

Сумма налога, предъявленная покупателю (ставка налога равна 18%):

(106780+193800+336600)*0,18=19220+34884+60588=114692 руб
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). К налоговым вычетам относится:

- приобретение ТМЦ для производства:  612060*0,18=110171 руб

     - расходы на арендованное помещение:   10302*0,18 =1854 руб
Таким образом, сумма налоговых вычетов равна: 110171+1854=112025 руб

3. Не учитываются при исчислении НДС предоплата от оптовой фирмы «Горизонт»-204020 руб. и аванс за реализованную продукцию от «Торгового Дома Вита»-153015 руб., так как в налоговую базу уже включена сумма за реализованную продукцию.

4. Исчислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:

637180-112025=525155 руб
Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет за январь 200Х года 525155 руб.

Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
1. 01.01.08 Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене ООО «Авангард» Сумма НДС	1260    19 220
2. 02.01.08 Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб.	204020
3. 03.01.08 Отгружена партия обуви  осеннего  ассортимента  ООО «ТД Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС	969 34884
4. 04.01.08 Поступила партия кожи от  поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб.  без учета НДС НДС по ставке 18%	612060 110171
5. 08.01.08 На расчетный счет организации поступила оплата от «ТД Вита», руб.	153015
6. 11.01.08 Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб.	1122 60588
7. 30.01.08 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС	10302 1854

Ответ: 525155 руб
Задание № 2

Выписка из учетной политики организации ООО «Альтера плюс»

  Основной вид деятельности организации – производство продукции собственного производства, оптовая торговля.
Раздел I. Налог на прибыль организации
1.1  Установить в качестве метода признания доходов  и расходов  для целей исчисления прибыли  - метод начисления  (ст. 271, 272  НК РФ);

1.2  Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы  по производству продукции формируются в следующем составе:

-     основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;

1998амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;

1999расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции

2000суммы страховых взносов, начисленных на суммы расходов на оплату труда.

Показатели деятельности предприятия за полугодие  2009г. представлены в таблице 3

Таблица 3 – Показатели деятельности организации

Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации	Сумма, руб.
1.Выручка от реализации покупных товаров (без НДС)	1758400
2. Выручка от реализации продукции собственного производства (без НДС)	3026100
3. Выручка от реализации объекта основных средств (автомобиля)	100570
4. Доход от сдачи в аренду части складского помещения	67800
5. Стоимость покупных товаров	1142242
6. Стоимость сырья, материалов, использованных для производства продукции	1534540
7. Оплата труда основных производственных рабочих и ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование	1077776
8. Амортизация основных средств производственного назначения	32067
9. Прочие  расходы, связанные с производством и реализацией, включаемые в состав косвенных расходов	195812
10. Остаточная стоимость реализованного автомобиля	813425
11. Расходы, связанные с  содержанием сданного в аренду складского помещения, в том числе: сумма начисленной амортизации	26200 11616

На основании исходных данных

Рассчитать:

1       сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций  за полугодие 2009г., а также за 2 квартал 2009г., если известно, сумма  авансового платежа по налогу, уплаченная по итогам 1 квартала 2009 г. составила 130580 руб.

Наименование видов дохода	Сумма, Тыс руб.
1.Доходы связанные с производством и реализацией	4885,07
В том числе:
1.1. собственной продукции	3026,1
1.2. Покупных товаров	1758,4
1.3. Амортизация имущества	100,57
2.Внереализованные доходы,всего	67,8
2.1. От сдачив аренду складского помещения	67,8
Всего доходов	4952,87

Состав расходов которые учитывается для целей налогообложения.

Прямые:
1.Расходы свзанные с производством и реализацией:

1.1 Материальные расходы: 1142,24+1534,54=2676,78

1.2 Расходы на оплату труда в т.ч. и начисления в виде страховых взносов: 1077,78

1.3 Амортизация: 32,07

Итого:3786,63
Косвенные:

1.Прочие: 83,43+195,81=279,24

Итого:279,24
2. Внереализационные расходы: 26,2

Всего:3786,63+279,24+26,2=4092,07
Налогооблагаемая база= 4952,87-4092,07=860,8

Сумма налога на прибыль за полугодие составит:

860,8*20%=172,16 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджете за 2 квартал составит:

172,16-130,58=41,58

Задание № 3

Исходные данные:

Стоимость имущества организации по месту нахождения (сальдо по Дт 01 счета – сальдо по Кт 02 счета) на начало каждого месяца налогового периода составила ( тыс. руб):
Таблица 4  - Остаточная стоимость имущества

Остаточная стоимость имущества на:	Сумма, тыс. руб.
01.01.09	1066
01.02.09	799
01.03.09	650
01.04.09	695
01.05.09	794
01.06.09	702
01.07.09	834
01.08.09	699
01.09.09	583
01.10.09	576
01.11.09	723
01.12.09	709
01.01.10	721

Необходимо рассчитать:

1.    Среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

2.    Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Решение:

При решении данной задачи необходимо руководствоваться положениями главы 30 НК РФ. Налоговая база определяется согласно ст.376 НК РФ.

Исходя из таблицы 6 рассчитаем среднюю стоимость имущества за:

- 1 квартал:1066+799+650+695/4=802,5т.р

- полугодие:1066+799+650+695+794+702+834/7=791,4т.р

- 9 месяцев: 1066+799+650+695+794+702+834+699+583+576/10=739,8т.р

- год: 1066+799+650+695+794+702+834+699+583+576+723+709+721/13=734,6т.р

Найдем сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за соответствующие периоды, принимая максимальную налоговую ставку 2,2% (ст.380 НК РФ):
- за 1 квартал:802,5*2,2%*1/4=
- за 2 квартал:, 791,4*2,2%*1/4=
- за 3 квартал: 739,8*2,2%*1/4=

Задание 4

Исходные данные:

ООО «Вымпел» занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом. В собственности организации находятся следующие зарегистрированные грузовые транспортные средства.

Таблица 5 – Исходные данные

Наименование транспортного средства	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
КАМАЗ – 5320	210	5
МАЗ – 5335	180	4
VOLVO F-12	240	2

В течении 9 месяцев отчетного года информация о движении транспортных средств была следующей:

Наименование показателя	Дата операции
1.  Организация приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль ВАЗ - 2104 с мощностью двигателя 75 л.с.	15.04.09
2. Организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ - 5320	15.04.09

Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за  3 квартал 2009г.
Решение:

При решении задач на данную тему руководствуемся положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст.361 НК РФ. Налоговые ставки представлены за налоговый период – год.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
Грузовые автомобили с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13

Поскольку 15.04.09 организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ – 5320, то в 3 квартале на балансе организации осталось уже 4 автомобиля  КАМАЗ-5320.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г.:

- на 4 автомобиля  КАМАЗ-5320:  руб.;

- на 4 автомобиля МАЗ-5335:  руб.;

- на 2 автомобиля VOLVO F-12:  руб.;

- на 1 автомобиль ВАЗ – 2104:  руб.

В итоге, общая сумма авансовых платежей равна:

2730 + 1800 + 1560 + 94 = 6184 руб.

Ответ: Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г., составляет 6184 руб.

Задание 5

Исходные данные:

Организация занимается игорным бизнесом, содержит игорное заведение – казино (на 01 января 2010г.). В течение января 2010г. налогоплательщик вывел старые, дополнительно установил новые и зарегистрировал в налоговом органе следующие изменения объектов налогообложения:
Таблица 6– Информация о движении объектов налогообложения

Наименование показателя	Количество, шт.
14.01.08 из общего количества игровых столов выбыло	12
19.01.08 дополнительно установлено	8
04.01.08 из общего количества игровых автоматов выбыло	15
09.01.08 дополнительно установлено	15

   

 Необходимо:

 рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период:

- по игровым столам;

- по игровым автоматам;

- общую сумму налога.


Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по объектам каждого вида (ст.367 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей (ст.369 НК РФ). Размер ставки налога при установке и выбытии объекта налогообложения определяется согласно п.3,4 ст.370 НК РФ.

При минимальных налоговых ставках сумма налога будет:

- по игровым столам: 25000•[ 12•(1/2) + 8•(1/2)] =  руб.;

- по игровым автоматам: 1500•[15•(1/2) + 15•1] =   руб.;

- в итоге: 650000 + 73500 = 723500 руб.

При максимальных налоговых ставках сумма налога будет:

- по игровым столам: 125000•[12•(1/2) + 8•(1/2)] =  руб.; 

- по игровым автоматам: 7500•[15•(1/2) + 15•1] =    руб.;

- в итоге: 3250000 + 367500 = 3617500 руб.

Ответ: По минимальным (максимальным) налоговым ставкам сумма налога будет по игровым столам - 650000 (3250000) руб., по игровым автоматам – 73500 (367500) руб., в целом по объектам игрового бизнеса – 723500 (3617500) руб.

Задание 6
Исходные данные:

Индивидуальный предприниматель осуществляет  вид деятельности, который связан с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной   
аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов.  Данный вид деятельности переведен на ЕНВД и относится к оказанию бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. В течение первого квартала 2010г. индивидуальный предприниматель осуществлял данный вид деятельности самостоятельно, без привлечения наемных работников.  За первый квартал индивидуальный предприниматель направил на уплату страховых взносов 4000 рублей.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
Решение:


   Ставка единого налога на вмененный доход, установленна ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода.

   Базовая доходность одного физического показателя в месяц составляет 7500 руб.
   Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога

К1- 1,295 – Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009г. № 465

К2- 0,4 – Решение Кировской областной Думы от 28.11.2007г. № 9/4 для данного вида деятельности

Вмененый доход за 1 квартал составит:

7500*3мес*1,295*0,4=11655 руб.

Сумма ЕНВД за 1 квартал составит:

11655*15%=1748 руб.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается в соответствии  с законодательством РФ на сумму страховых взносов в виде фиксированых платежей, уплачены ИП за свое страхование, и на сумму выплаченых работникам пособии по временной нетрудоспособности.При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Сумма ЕНВД подлежащий уплате в бюджет:

1748*50%=874 руб.

Задание № 7

Супруги Ивановы имеют в собственности земельный участок, принадлежащий им на праве общей совместной собственности, предназначенный для огородничества. Иванов А.П. является инвалидом с детства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2006 г. составляет 25000 рублей.

Необходимо определить сумму налоговых обязательств для всех собственников земельного участка.

Решение:

При решении этой задачи руководствуемся положениями главы 31 НК РФ. Для инвалидов с детства налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика (п.5 ст.391 НК РФ). Налоговая база (кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2 ст.392 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.393). Для земель сельскохозяйственного назначения устанавливается налоговая ставка 0,3% (ст.394).

На каждого из супругов приходится налоговая база: на жену А.И. Иванова – 12500 руб. (50% от 25000), на А.И. Иванова – 2500 руб. (12500 – 10000).

Сумма налоговых выплат за налоговый период должна составить: с жены А.И. Иванова 37,5 рублей в год (0,3% от 12500 руб.), с А.И. Иванова – 7,5 рублей в год (0,3% от 2500 руб.).

Ответ: Сумма налоговых выплат за налоговый период с жены А.И. Иванова 37,5 рублей в год, с А.И. Иванова – 7,5 рублей в год.