Реферат Теоретические аспекты составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности пре
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Практическая часть
Составление учетных регистров и главной книги.
Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200_г., используя данные таблицы 1.
Таблица 1
Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200_г.
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 7578730 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2400693 |
| 04 | Нематериальные активы | 145000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25000 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 50000 |
| 10 | Материалы | 1623550 |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 60000 |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | 71000 |
| 19-3 | НДС по приобретенным ценностям | 113700 |
| 20 | Основное производство (в том числе изделия А – 33140 руб.) | 33140 |
| 43 | Готовая продукция | 375830 |
| 50 | Касса | 5670 |
| 51 | Расчетные счета | 415710 |
| 58 | Финансовые вложения | 140000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Инженер») | 682000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 27970 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 351870 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 289600 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 51700 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 180095 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Иванова С.И.) | 4300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 68000 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 151920 |
| 80 | Уставный капитал | 4000000 |
| 83-1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | 372000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1575322 |
| 90-1 | Выручка | 9440000 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6650000 |
| 90-3 | НДС | 1440000 |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 1350000 |
| 91-1 | Прочие доходы | 201200 |
| 91-2 | Прочие расходы | 651200 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) | 450000 |
| 99-1 | Прибыль до налогообложения | 900000 |
| 99-2 | Условный расход по налогу на прибыль | 216000 |
| 99-3 | Постоянные налоговые обязательства | 10000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 41600 |
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»
| № операции | Первичный документ | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспон-дирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Учет денежных средств и расчетов | |||||
| 1 | Выписка банка из расчетного счета от 01.12 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 636000 | 51 | 66 |
| 2 | Выписка банка из расчетного счета от 02.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - станкостроительному заводу по счету № 55 за станок - ООО «Новые технологии» по счету 151 | 35400 11800 | 60 60 | 51 51 |
| 3 | Выписка банка из расчетного счета от 05.12 | Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87300) | 572300 | 60 | 51 |
| 4 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350495 | 50 | 51 |
| 5 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу | 51700 | 69 | 51 |
| 6 | Выписка банка из расчетного счета от 20.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС – 100800) | 660800 | 51 | 62 |
| 7 | Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ООО «Трактор» по счету №257 - ООО «Прибор» по счету №187 | 27140 49560 | 60 60 | 51 51 |
| 8 | Выписка банка из расчетного счета от 24.12 | Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления | 38350 | 60 | 51 |
| 9 | Выписка банка из расчетного счета от 26.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств | 58056 | 51 | 62 |
| 10 | Выписка банка из расчетного счета от 27.12 | Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки | 1500 | 51 | 76 |
| 11 | Выписка банка из расчетного счета от 30.12 | Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит | 290000 30000 | 66 66 | 51 51 |
| 12 | Платежная ведомость | Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь | 180095 100400 | 70 70 | 50 50 |
| 13 | Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12 | Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: - Иванову С.И. - Мышкину А.А. | 5000 10400 | 71 71 | 50 50 |
| Учет материалов | |||||
| 14 | Счет-фактура, счет № 257 от 01.12 | Поступили от ООО «Трактор» материалы (в том числе НДС – 4140) | 27140 23000 4140 | 15 19 | 60 60 |
| 15 | Счет-фактура, счет № 187 от 03.12 | Поступили от ООО «Прибор» материалы (в том числе НДС – 7560) | 49560 42000 7560 | 15 19 | 60 60 |
| 16 | Приходный ордер № 245 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам | 22400 | 10 | 15 |
| 17 | Приходный ордер № 246 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам | 40600 | 10 | 15 |
| 18 | Расчет бухгалтерии | Списаны отклонения от стоимости материалов (определить) | 600 1400 | 16 16 | 15 15 |
| 19 | Лимитно-заборные карты | Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): - цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В | 69860 56290 80300 53600 | 20-11 20-12 20-21 20-22 | 10 10 10 10 |
| | Требования, заказ № 501, Заказ № 502 | Ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 - для ремонта оборудования цеха № 2 | 5790 4340 | 23-1 23-2 | 10 10 |
| | Требование | На хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправлению | 1750 1830 920 1200 | 25-1 25-2 23-3 26 | 10 10 10 10 |
| 20 | Справка бухгалтерии | Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (по табл. 3, табл. 4): - цеху № 1 для производства -изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства -изделий А - изделий В - ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502) - на хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления | 3025 2437 3477 2321 251 188 76 79 40 52 | 20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 26 | 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 |
| 21 | Требование | Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: - в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех | 6100 5200 5400 | 25-1 25-2 23-3 | 10-9 10-9 10-9 |
| Учет расчетов с персоналом по оплате труда | |||||
| 22 | Наряды, расчетная ведомость | Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: - рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочим, обслуживающим оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персоналу заводоуправления | 57200 51300 39800 39100 10500 9800 11200 10600 8100 9200 9900 5400 30800 | 20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 25-1 25-2 23-3 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 23 | Расчетные ведомости | Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (определить): - рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персонала заводоуправления | 14872 13338 10348 10166 2730 2548 2912 2756 2392 2574 3510 8008 | 20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 25-1 25-2 23-3 26 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
| 24 | Расчетные ведомости | Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А) | 17029 2600 300 | 70 70 70 | 68 76 73 |
| Учет прочих расходов на производство | |||||
| 25 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления | 19100 16300 4200 7800 7100 1400 2445 | 20-11 20-21 23-3 25-1 25-2 23-3 26 | 02 02 02 02 02 02 02 |
| 26 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) | 604 | 20-11 | 05 |
| 27 | Авансовый отчет | Списаны командировочные расходы Иванова С.И. | 6000 | 26 | 71 |
| 28 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (табл. 5): - заказ № 501 - заказ № 502 | 34335 30782 | 25-1 25-2 | 23-1 23-2 |
| 29 | Справка бухгалтерии | Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6): - оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - оборудования цеха № 2 (заказ № 502) | 15064 13906 | 23-1 23-2 | 23-3 23-3 |
| 30 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы (табл. 7, 8, 9, 10): - цеха № 1 на себестоимость: - изделия А - изделия В - цеха № 2 на себестоимость: - изделия А - изделия В | 40155 35610 35722 35099 | 20-11 20-12 20-21 20-22 | 25-1 25-1 25-2 25-2 |
| 31 | Акты о браке | Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1 | 2780 | 28 | 20-11 |
| 32 | Накладная | Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак | 130 | 10 | 28 |
| 33 | Распоряжение мастера цеха № 1 | Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака | 300 | 73 | 28 |
| 34 | Ведомость потерь от брака | Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А | 2350 | 20-11 | 28 |
| Учет готовой продукции и ее продажи | |||||
| 35 | Ведомость выпуска готовой продукции | Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (табл. 11): - изделия А - изделия В | 146601 40558 | 43 43 | 20 20 |
| 36 | Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12 | Отгружена готовая продукция ООО «Промснаб»: - продажная стоимость | 777620 | 62 | 90-1 |
| 37 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции | 118620 | 90-3 | 68 |
| 38 | Ведомость движения готовой продукции | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 490587 | 90-2 | 43 |
| 39 | Счет, счет-фактура | Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, в том числе НДС – 5850 | 32500 5850 | 44 19 | 60 60 |
| 40 | Ведомость расчета себестоимости проданной продукции | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | 48505 32500 | 90-7 90-8 | 26 44 |
| 41 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от продажи продукции | 87408 | 90-9 | 99 |
| Учет основных средств, прочих доходов и расходов | |||||
| 42 | Счет № 55, счет-фактура № 40 от 11.12 | Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок (в том числе НДС – 5400) | 30000 5400 | 08 19 | 60 60 |
| 43 | Акт приемки-передачи основных средств | Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) | 30000 | 01 | 08 |
| 44 | Акт списания основных средств | Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений | 51000 45000 6000 | 01/2 02 91-2 | 01 01-2 01-2 |
| 45 | Счет-фактура № 36 от 23.12 | Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС | 58056 | 62 | 91-1 |
| 46 | Акт приемки-передачи основных средств | Передан компьютер ООО «Стройконструкция»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений | 52000 2000 50000 | 01/2 02 91-2 | 01 01-2 01-2 |
| 47 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости проданного компьютера | 8856 | 91-2 | 68 |
| 48 | Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12 | Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года (в том числе НДС – 1800) | 10000 1800 | 08 19 | 60 60 |
| 49 | Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки | 1500 | 76 | 91-1 |
| 50 | Кредитный договор | Начислены проценты за кредит | 30000 | 66 | 91-1 |
| 51 | Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 5600 | 91-2 | 68 |
| 52 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) | 19100 | 91-9 | 99 |
| Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса | |||||
| 53 | Расчет бухгалтерии | Отражен условный расход по налогу на прибыль | 25562 | 99 | 68 |
| 54 | Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов | Отражены (табл. 12): - постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства | 6000 17363 960 | 68 09 68 | 77 68 77 |
| 55 | Книга покупок | Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям | 138450 | 68 | 19 |
| 56 | Расчет бухгалтерии | Отражены операции по реформации баланса | ? | | |
При выполнении операции № 20 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (табл. 4).
Таблица 3
Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материалов») | 71000 |
| 2 | Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц | 2000 |
| 3 | Итого сумма отклонений (1+2) | 73000 |
| 4 | Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10 «Материалы») | 1623550 |
| 5 | Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») | 63000 |
| 6 | Итоговая учетная стоимость материалов (4+5) | 1686550 |
| 7 | Средний процент отклонений (3/6*100) | 4,33 |
Таблица 4
Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам
| Отпущены материалы | Учетная стоимость, руб. | Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В | 69860 56290 | 3025 2437 |
| Цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В | 80300 53600 | 3477 2321 |
| Ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха №1 - для ремонта оборудования цеха №2 | 5790 4340 | 251 188 |
| На хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха | 1750 1830 920 | 76 79 40 |
| Заводоуправлению | 1200 | 52 |
| Итого | 275880 | 11946 |
Для выполнения операций №№ 28, 29 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (табл. 5).
Таблица 5
Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 02 | 10 | 16 | 23-3 | 69 | 70 | | | | |
| 23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» | 5600 | 6320 | 40 | | 3510 | 13500 | | | | 28970 |
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | 5600 | | | | | | | | | 5600 |
| Эксплуатация оборудования | | | | | | | | | | |
| Стоимость инструментов и приспособлений | | 6320 | 40 | | | | | | | 6360 |
| Содержание аппарата управления цеха | | | | | 3510 | 13500 | | | | 17010 |
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | | | | | | | | | | |
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | | | | | | | | | | |
| Итого по счету 23-3 | 5600 | 6320 | 40 | | 3510 | 13500 | | | | 28970 |
| 23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1» | | 5790 | 251 | 15064 | 2730 | 10500 | | | | 34335 |
| 23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2» | | 4340 | 188 | 13906 | 2548 | 9800 | | | | 30782 |
| Всего по корреспондирующим счетам | 5600 | 16450 | 479 | 28970 | 8788 | 33800 | | | | 65117 |
По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 6).
Таблица 6
Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
| | Прямая заработная плата ремонтных рабочих | Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб. | |
| Руб. | В % к итогу | ||
| Заказ № 501 | 10500 | 52 | 15064 |
| Заказ № 502 | 9800 | 48 | 13906 |
| Итого | 20300 | 100 | 28970 |
Исчисленные суммы отразить в операции № 28 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (табл. 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 29. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.
Для выполнения операции № 30 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (табл. 7) и № 2 (табл. 8).
Таблица 7
Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 02 | 10 | 16 | 20-1 | 23-1 | 25-1 | 28 | 69 | 70 | |
| 25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1» | 7800 | 7850 | 76 | | 34335 | | | 5304 | 20400 | 75765 |
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | | | | | | | | | | |
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | | 1750 | 76 | | | | | 2912 | 11200 | 15938 |
| Эксплуатация оборудования | | | | | | | | | | |
| Стоимость инструментов и приспособлений | | 6100 | | | | | | | | 6100 |
| Содержание аппарата управления цеха | | | | | | | | 2392 | 9200 | 11592 |
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 7800 | | | | | | | | | 7800 |
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | | | | | 34335 | | | | | 34335 |
| Итого по счету 25-1 | 7800 | 7850 | 76 | | 34335 | | | 5304 | 20400 | 75765 |
| 20-11 «Затраты на произ-водство изделий А цеха № 1» | | | | -430 | | 40155 | | | | 40155 |
| 20-12 «Затраты на произ-водство изделий В цеха № 1» | | | | | | 35610 | | | | 35610 |
| 28 «Брак в производстве» | | | | 2780 | | | | | | |
| Всего по корреспондирующим счетам | | | | | | 75765 | | | | 75765 |
Таблица 8
Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 02 | 10 | 16 | 20-2 | 23-2 | 25-2 | 69 | 70 | | |
| 25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» | 7100 | 7030 | 79 | | 30782 | | 5330 | 20500 | | 70821 |
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | | | | | | | | | | |
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | | 1830 | 79 | | | | 2756 | 10600 | | 15265 |
| Эксплуатация оборудования | | | | | | | | | | |
| Стоимость инструментов и приспособлений | | 5200 | | | | | | | | 5200 |
| Содержание аппарата управления цеха | | | | | | | 2574 | 9900 | | 12474 |
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 7100 | | | | | | | | | 7100 |
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | | | | | 30782 | | | | | 30782 |
| Итого по счету 25-2 | 7100 | 7030 | 79 | | 30782 | | 5330 | 20500 | | 70821 |
| 20-21 «Затраты на производство изделий А цеха № 2» | | | | | | 35722 | | | | 35722 |
| 20-22 «Затраты на производство изделий В цеха № 2» | | | | | | 35099 | | | | 35099 |
| Всего по корреспондирующим счетам | | | | | | 70821 | | | | 70821 |
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить ее между изделиями А и В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (табл. 9, табл. 10).
Таблица 9
Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
| | Прямая заработная плата рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | |
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | 57200 | 53 | 40155 |
| Изделие В | 51300 | 47 | 35610 |
| Итого | 108500 | 100 | 75765 |
Таблица 10
Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
| | Прямая заработная плата рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | |
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | 39800 | 50,44 | 35722 |
| Изделие В | 39100 | 49,59 | 35099 |
| Итого | 78900 | 100 | 70821 |
Исчисленные суммы отразить в операции № 30 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (табл. 7, 8).
1.6. Для выполнения операции № 35 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило:
- по изделиям А – 32798 руб.,
- по изделиям В – 30142 руб.(табл. 11)
Таблица 11
Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции
| № п/п | Показатели | Шифр счета | Виды продукции | Итого (гр. 4 + гр. 5) | |
| Изделие А | Изделие В | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода | 20 | 33140 | | 33140 |
| 2 | Затраты по цеху № 1 (табл. 7) | 20-11, 20-12 | 39725 | 35610 | 75335 |
| 3 | Затраты по цеху № 2 (табл. 8) | 20-21, 20-22 | 35722 | 35090 | 70812 |
| 4 | Итого затраты отчетного периода (стр. 2 + стр. 3) | | 75447 | 70700 | 146147 |
| 5 | Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6) | 43 | 146601 | 40558 | 116347 |
| 6 | Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода | Сальдо счета 20 | 32798 | 30142 | 62940 |
При выполнении операции № 54 необходимо определить налоговые разницы и рассчитать сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (табл. 12) с учетом бухгалтерской справки № 12 и операций №№ 44, 45, 46, 47.
Таблица 12
Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за 4 квартал
| № операции | Виды налоговых разниц | Сумма, руб. | ||||||||||
| Постоянные разницы | Вычитаемые временные разницы | Налогооблагаемые временные разницы | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||
| 7 | Отложенные налоговые активы | | 72345 | | ||||||||
| | Постоянные налоговые обязательства | 25000 | | | ||||||||
| | Отложенные налоговые обязательства | | | 4000 | ||||||||
| | Итого | 25000 | 72345 | 4000 | ||||||||
| | Постоянные налоговые обязательства | (стр. «Итого * 24/ 100»= 6000 | х | х | ||||||||
| | Отложенные налоговые активы | х | (стр. «Итого * 24/ 100»= 17363 | х | ||||||||
| | Отложенные налоговые обязательства | х | х | (стр. «Итого * 24/ 100» = 960 | ||||||||
| Оборотно-сальдовая ведомость за 4 квартал | ||||||||||||
| | | | | | | | ||||||
| | Остатки на начало | Обороты за период | Остатки на конец | |||||||||
| | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||
| 01 | 7578730 | | 30000 | 103000 | 7505730 | | ||||||
| 01-2 | | | 103000 | 103000 | 0 | | ||||||
| 02 | | 2400693 | 47000 | 58345 | | 2412038 | ||||||
| 04 | 145000 | | | | 145000 | 0 | ||||||
| 05 | | 25000 | | 604 | | 25604 | ||||||
| 08 | | | 40000 | 30000 | 10000 | | ||||||
| 09 | 50000 | | 17363 | | 67363 | | ||||||
| 10 | 1623550 | | 63130 | 275880 | 1410800 | | ||||||
| 10-9 | 60000 | | | 16700 | 43300 | | ||||||
| 15 | | | 65000 | 65000 | 0 | 0 | ||||||
| 16 | 71000 | | 2000 | 11946 | 61054 | | ||||||
| 19 | 113700 | | 24750 | 138450 | 0 | | ||||||
| 20-11 | 33140 | | 207166 | 113659 | 146601 | | ||||||
| 20-12 | | | 158975 | 35610 | | | ||||||
| 20-21 | | | 185947 | 35722 | 40558 | | ||||||
| 20-22 | | | 140286 | 4948 | | | ||||||
| 23-1 | | | 34335 | 34335 | 0 | 0 | ||||||
| 23-2 | | | 30782 | 30782 | 0 | 0 | ||||||
| 23-3 | | | 28970 | 28970 | 0 | 0 | ||||||
| 25-1 | | | 75765 | 75765 | 0 | 0 | ||||||
| 25-2 | | | 70821 | 70821 | 0 | 0 | ||||||
| 26 | | | 48505 | 48505 | 0 | 0 | ||||||
| 28 | | | 2780 | 2780 | 0 | 0 | ||||||
| 43 | 375830 | | 187159 | 490587 | 72402 | | ||||||
| 44 | | | 32500 | 32500 | 0 | 0 | ||||||
| 50 | 5670 | | 350495 | 295895 | 60270 | | ||||||
| 51 | 415710 | | 1356356 | 1456745 | 315321 | | ||||||
| 58 | 140000 | | | | 140000 | 0 | ||||||
| 60 | | 682000 | 734550 | 162250 | | 109700 | ||||||
| 62 | 27970 | | 835676 | 718856 | 144790 | | ||||||
| 66 | | | | 636000 | | 636000 | ||||||
| 66 | | 351870 | 350000 | | | 1870 | ||||||
| 68 | | 289600 | 145410 | 193030 | | 310283 | ||||||
| 69 | | 51700 | 51700 | 76154 | | 76154 | ||||||
| 70 | | 180095 | 300424 | 292900 | | 172571 | ||||||
| 71 | 4300 | | 15400 | 6000 | 13700 | | ||||||
| 73 | 68000 | | 300 | 300 | 68000 | 0 | ||||||
| 76 | | | 1500 | 4100 | | 2600 | ||||||
| 77 | | 151920 | | 6960 | | 158880 | ||||||
| 80 | | 4000000 | | | 0 | 4000000 | ||||||
| 83-1 | | 372000 | | | 0 | 372000 | ||||||
| 84 | | 1575322 | | 390167 | | 1965489 | ||||||
| 90-1 | | 9440000 | 10217620 | 777620 | | 0 | ||||||
| 90-2 | 6650000 | | 490587 | 7140587 | 0 | | ||||||
| 90-3 | 1440000 | | 118620 | 1558620 | 0 | | ||||||
| 90-7 | | | 48505 | 48505 | 0 | | ||||||
| 90-8 | | | 32500 | 32500 | 0 | | ||||||
| 90-9 | 1350000 | | 87408 | 1437408 | 0 | | ||||||
| 91-1 | | 201200 | 290756 | 89556 | | 0 | ||||||
| 91-2 | 651200 | | 70456 | 721656 | 0 | | ||||||
| 91-9 | | 450000 | 530946 | 781626 | | | ||||||
| 97 | 41600 | | | | 41600 | | ||||||
| 99 | | 684000 | 1007508 | 372013 | | | ||||||
| 99-1 | | 900000 | 1006508 | 432802 | | | ||||||
| 99-2 | 216000 | | | 216000 | 0 | | ||||||
| 99-3 | 10000 | | 1000 | 1000 | | | ||||||
| итого | 20855400 | 20855400 | 19640459 | 19640459 | 10243189 | 10243189 | ||||||
На основании оборотно-сальдовой ведомости можно заполнить бухгалтерские формы отчетности.
Формы отчетности представлены в приложении.
