Факультет    Экономический

Кафедра    Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Специальность   Бухгалтерский учет, анализ и аудит

контрольная РАБОТА

по дисциплине

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

                                              

Выполнил студент	5-го курса, группы ВЭЗ 11/1-06, заочного отделения Лещёва Александра Игоревна
	(курс, группа, фамилия, имя, отчество)

                                     
Руководитель работы:   доцент    Дедова Т.В.

                                     (ученая степень, звание, фамилия и инициалы)

                                  
 
Воронеж 2010 г.
2

Содержание

Введение                                                                                                              3

Учет денежных средств:

1.Учет кассовых операций.                                                                               4

2.Учет операций на расчетных счетах.                                                            5

3.Учет операций на валютных счетах.                                                             6

4.Учет операций на специальных счетах в банках.                                        7

5. Учёт переводов в пути.
                                                                                  
8

Заключение                                                                                                          10

Список использованной литературы                                                                 11
3

Введение.

     Перед бухгалтерским учётом в области наличного денежного обращения стоят следующие задачи:

- своевременное, полное и оперативное документирование операций по движению наличных денежных средств и расчётов;

- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за расходованием наличных денежных средств строго по целевому назначению, организация и проведение инвентаризаций;

- своевременное и точное ведение расчётов;

- соблюдение действующего законодательства и правил в области наличного денежного обращения.

     Целью данной работы является изучение и краткое изложение порядка расчётов наличными денежными средствами и документами, их заменяющими, правил учёта кассовых операций в национальной и иностранной валюте, организации внутреннего контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств.




4

                                           Учет кассовых операций.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы посту-пления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кре- диту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

    Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

        Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необхо­димостью формирования информации об обороте наличных де­нежных средств в зави-симости от специфики функционирования организации.

    Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движе­ния денежных средств в кассе.

    Субсчет 2 «Операционная касса» используется организация­ми, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодо­рожные кассы, пристани, и др.). Эти подразде- ления осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридически­ми лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным докумен­там. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, ко­торые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

    Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оп­лаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных пу­тевок, почтовых марок,

вексельных марок и марок государствен­ной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассо­вым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.

5

    Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступле- нию и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

                               Учет операций на расчетных счетах.

    Для учета денежных средств  в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

    Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведо- мости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банков- ские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествую- щую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

    Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различ-ных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

    Денежные средства со счета организации списываются бан­ком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдель­ных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнитель­ным листам, установленные законом нормы  без- акцептного по­рядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, пре­дусмотрен-ные договором банковского счета между клиентом и банком.

    При наличии на счете денежных средств, сумма которых до­статочна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета

организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и

6

других документов на спи­сание.

    В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности де­нежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей оче­редности:

- по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств со счета с целью удовле­творения требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании   алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств  для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
    Средства со счета по требованиям, которые относятся к од­ной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
                        Учет операций на валютных счетах.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

    По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета"

отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

7

 Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

    К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.          

Учет операций на специальных счетах в банках.

     Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

    На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящих-

ся в аккредитивах.Аккредитив — это условное денежное обязательство, при- нимаемое банком  по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку  произвес-ти такие платежи или оплатить.

    Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей

бухгалтерской проводкой: Д-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1

«Аккредитивы» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты

8

по краткосрочным кредитам и займам».

   По мере использования этих средств производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются бухгалтерской записью:  Д-т  51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

    На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя- щихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.

    На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение денежных средств, вложенных организацией  в банковские и другие вклады. Перечисле-ние денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

    При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 55-3 «Депозитные счета».

                                        
   Учёт переводов в пути.

    Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчётные счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для

9

счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов  в пути  являются  копии  сопроводительных  ведомостей  на  сдачу  выручки  инкассаторам  банка, квитанции  учреждений  банка  и поч-

товых   отделений, выписки  с  расчётных  и  валютных  счетов  организации, квитанции банков о приёме наличных средств и др.

     Переводы в пути учитываются по счёту 57 «Переводы в пути», на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств  в  связи  с  их  зачислением  на  расчётные  счета организации.

    Счёт  57  используется  в  случаях  инкассации  выручки  от продажи  това- ров,  сдаваемой  в  последние  дни  месяца, зачисление  которой,  как  правило, происходит  в  первые числа месяца, следующего за отчётным.

    По  мере  получения  выписки  с  расчётного  счёта  банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств  на  расчётный  счёт, организа- ция  имеет  право зарегистрировать факт движения денежных средств.

    Информация  по  данному  счёту  обобщается  в  разрезе  корреспондирую- щих  счетов  итогами  по однородным операциям в ведомости движения пере- водов в пути.

 Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т  57 К-т  50 - сделан денежный перевод;

Д-т  57 К-т  52 - переведена иностранная валюта для обязательной продажи;

Д-т  51, 52 К-т  57 - зачислены переводы на счет в банке.
10
Заключение.
          Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

     Все расчёты между хозяйствующими субъектами могут быть реализованы посредством систем безналичных и наличных расчётов.

     К денежным средствам относятся как рубли – национальная валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта – денежные знаки и ценные бумаги иностранных государств.

     При расчётах наличными средствам платежа выступают наличные деньги или их заменители (дебетовые и кредитовые карточки), а также денежные документы, к которым относятся средства платежа, отличающиеся от денежных знаков (почтовые и акцизные марки, оплаченные железнодорожные, авиабилеты, путёвки, дорожные чеки и др.).





11

Список использованной литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

    организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000

    N 94н (в ред. от 18.09.2006), - План счетов

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев.- М.: ЮНИТИ,

    2007. – 416 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. –

    М:   ИНФРА-М, 2009. – 592 с.

4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Е.П.Козлова.- М.:  Финансы и

    статистика, 2008. – 361 с.

5.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г.Сапожникова.- 2-е

   изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008 – 464 с.

6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -  2-е изд.,

    доп. и  перераб.  - Ростов Н-Д «Феникс», 2008. – 608 с.

7. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. –

    М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.