СОДЕРЖАНИЕ

       Введение………………………….……………………….…………………..3

       1 Налоговая система Российской Федерации……………………...………5

1.1  Понятие и сущность налогов………………………………………5

1.2  Принципы налогообложения…………………….………..……….6

1.3  Функции налоговой системы……………………..……..…...…….8

1.4  Виды налогов………………………….…………………………...10

  2 Налоговая система : как сделать её более эффективной........................14

  Заключение…………………………………………………………..……..18

  Список литературы…………………………………………………..…….19
ВВЕДЕНИЕ

       Данная тема - «Налоговая система Российской Федерации» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов,  надлежащей  дисциплины  налогоплательщиков.

       Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

       Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…

       Налоги также являются финансовой базой современного демократического государства. В основу налогооблажения в таком государстве заложен особый род общественного договора(между государственной властью и населением), по которому граждане этого государства принимают на себя обязанность платить налоги, а государство со своей стороны, не вводить налоги и не расходовать собранные в виде налогов денежные средства без согласия и вне контроля своих граждан(в лице их представителей в органах законодательной власти).

       Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

       Я выбрала тему налогообложения, т.к. она очень актуальна именно в России - в стране с не развитой, но пытающейся выйти из кризиса экономикой.
       1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

              1.1 Понятие и сущность налогов

       Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

       Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

       Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

       Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым отно­сятся:

       а) объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, изме­римые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

       б) субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юриди­ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

       в)  источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;

       г) ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

       д) налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от на­лога;

       е) срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

       ж) правила исчисления и порядок уплаты налога;

  з) штрафы и другие санкции за неуплату налога.

       Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций) и численностью граждан, зарегистрированных  в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

              1.2 Принципы налогообложения

       Поскольку по своему экономическому содержанию налогообложение связано с процессом воспроизводства, с выполнением государством его экономических функций, с реализацией политики, направленной на регулирование экономических пропорций, постольку процесс налогообложения не может осуществляться произвольно. Он также регулируется государством. Практика налогообложения, исчисляемая столетиями, выработала систему фундаментальных принципов построения налоговой системы, некоторые из которых впервые были сформулированы еще в прошлом веке:

       а) принцип равномерности обложения, который предполагает, чтобы граждане государства принимали материальное участие в расходах государства соразмерно своим доходам. Часто данное правило называют принципом справедливости, предполагающим более жесткое обложение для лиц с высокими доходами и щадящее - для социально слабо защищенных категорий граждан;

        б) принцип определенности, означающий необходимость четкого определения размера налога и соответственно исключающий его произвольный характер. Плательщику должны быть точно известны время, способ и сумма платежа;

        в) налоговый платеж должен быть приурочен ко времени получения дохода.

Кроме этих классических правил налогообложения с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых к нему как со стороны государства, так и со стороны плательщиков налога. Эти требования нашли отражение в новых общих принципах налогообложения, соблюдение которых считается обязательным. К таким принципам можно отнести:

       г) принцип универсализации или всеобщности налогообложения, который означает необходимость одинакового подхода к исчислению величины налога, независимо от источника полученного дохода;

       д) принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

       е) стабильность и устойчивость ставок налогообложения в течение длительного времени. Реализация этого принципа играет стимулирующую роль;

       ж) принцип оптимальности налоговых изъятий, предполагающий такую долю изъятий в виде налога, которая позволяет плательщику налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие;

       з) принцип дифференциации налоговых ставок в зависимости от уровня доходов.

Целью дифференциации налоговых ставок являются: социальная защита малоимущих граждан, стимулирование развития реального сектора, повышение эффективности налогообложения. При реализации данного принципа необходимо иметь в виду, что дифференциация не должна доводиться до индивидуализации ставок налога, поскольку такой подход снижает стимулирующую роль налога.

       и) использование системы налоговых льгот, стимулирующих процессы развития и реализующих принцип социальной справедливости;

       к) разделение налогов по уровням государственного управления (федерального, субъектов Федерации, местные).

              1.3 Функции налоговой системы

       Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как  инструмента распеделения и перераспределения государственных расходов.

       Итак,различают следующие функции налогов:

       а) фискальная функция ;

       б) регулирующая функция ;

       в)стимулирующая функция;

       г) контролирующая функция.

      Фискальная функция - собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Эта функция включает необходимость обеспечения возможности экономического существования государства. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, не имеющей собственных источников доходов.

       Регулирующая функция - государственное регулирование экономики.  Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

       Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но этосамая «труднонастраиваемая» функция.Как и любая другая, стимулирующаяфункция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. С помощью этого стимулируется технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

       Контролирующая функция налогов выступает своего рода защитной функцией: онаобеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы.Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

              1.4 Виды налогов

       В зависимости от источников взимания различают:

        а) Прямые налоги, которые взимаются непосредственно от налогоплательшика - налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

        б) Косвенные налоги взимаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемые покупателями, поступающие в госбюджет - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

       Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации включает 3 группы налогов:

       а) Федеральные налоги.

       Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К ним относят:

              1) налог на добавленную стоимость;

              2 )акцизы на отдельные группы и виды товаров;

              3) налог на доходы банков;

              4) налог на доходы от страховой деятельности;

              5) сбор за регистрацию банков и их филиалов;

              6) налог на операции с ценными бумагами;

              7) таможенные пошлины;

              8) отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

              9) платежи за пользование природными ресурсами;

              10) подоходный налог с физических лиц;

              11) налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

              12) налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

              13) гербовый сбор;

              14) государственная пошлина;

              15) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

              16) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

              17) транспортный налог с предприятий.

        б)  Республиканские налоги и налоги национально-государственных и административно-территориальных образований:

              1) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;


              2) лесной налог;


              3) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

              4)республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

       в) Местные налоги:

              1) налог на имущество физических лиц;

              2) земельный налог;

              3) сбор за право торговли;

              4) налог на рекламу (до 5% от стоимости услуг по рекламе);

              5) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

              6) лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

              7) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

              8) сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты (по ставке до 0.1% от суммы сделки) и др.

       В зависимости от характера налоговых ставок:

       а) прогрессивный налог – это налог, процентная ставка которого повышается с ростом самого дохода;

       б) регрессивный налог – его средняя ставка понижается по мере роста дохода;


       в) пропорциональный налог – средняя налоговая ставка сохраняется на одном и том же уровне, независимо от роста дохода.

       2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА : КАК СДЕЛАТЬ ЕЁ БОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНОЙ?

       Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускоренного экономического роста.

       Отметим некоторые недостатки действующей системы нологов:

       а)налог на прибыль и налог на имущество организаций серьёзно тормозят рост в реальном производственном секторе;

       б) налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и, в то же время, неоправданно поощряет экспортёров необработанного природного ресурса;

       в) налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату.

       Поэтому сейчас предлагается заменить действующие налоги – тормоза на новые налоги – акселераторы развития.

       В качестве основы новой налоговой системы в нашей стране можно предложить следующие три вида налогов.

       Первый налог – это всеобщий прогрессивный налог на расходы, предложенный ещё 50 лет назад британским экономистом Николосом Калдором вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется.

       Между тем по сравнению с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

       Во – первых, новым налогом автоматически обеспечивается стимулирование частных накопленй (источника инвестиций и главного условия экономического роста) – налог же на доходы физических лиц одинаково облагает и потребление, и накопление.

       Во – вторых, налог на расходы социально более справедлив, поскольку относительный уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы (и по количеству, и по качеству), а не доходы.

       В – третьих, в современных условиях значительно легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что даёт возможность экономить на издержках по налоговому контролю.

       Второй налог – это  налог на выводимые из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет своё фиксальное значение. Новый налог легко администрируется – обложению им подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы – дивиденды, расход капитала акционерам, неоправданно высокие оклады директоров и т.д. – всё, что касается затрат на материалы, заработную плату работникам и на уплату кредитов.

       Этот налог лишён всех недостатков налога на прибыль организаций, а именно:

       а) нет необходимости вмешательства в бухгалтерский учёт предприятия и использования особых методов контроля для улавливания чистой прибыли предприятия;

       б) нет необходимости применять значительное число льгот по этому налогу, которые создают почву для многих злоупотреблений;

       в) нет необходимости также применять особый налоговый учёт амортизации.

       Третий налог – налог с оборота, которым должна облагаться вуручка любых предприятий всех видов собственности – по ставкам до 5% (с возможной градацией: 3% - федеральный налог, до 2% надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Это налог быстро администрируется, просто и эффективно собирается. База у этого налога выше, чем у налога с продаж, он избавлен от возврата и необходимости сочетать разные налоговые режимы, он не требует применения какой – то особенной налоговой отчётности.

       Таким образом, основными преимуществами новых налогов являются:

       а) Отсутствие льгот по этим налогам, которые обычно создают массу возможностей для злоупотребления ими.

       б) Устранение необходимости введения для налогоплаптельщиков особого налогового учёта.

       в) Создание условий для перевода налогового планирования из сферы полулегальной, полукриминальной деятельности в состав стимулируемых снижением налога простых, социально – полезных и экономически значимых действий.

       г) Сокращение числа периодических звеньев при движении товаров от производителей к потребителю.

       В целом за счёт трёх предлагаемых к внедрению налогов должно формироваться до 50% всей суммы налоговых сборов в стране. Другая половина легко может быть обеспечена путём наведения порядка с налогообложением «вредного» и «избыточного» потребления – через акцизное налогообложение спирта, пива, табака и сахарообогащённых освежительных напитков (в советское время только за счёт монополии на производство и продажу водки обеспечивалось более четверти всех доходов бюджета), а также посредством применения «энергетического» акциза (за счёт которого розничная цена энергоносителей должна быть доведена до среднеевропейского уровня – это явится мощным стимулом для энергосбережения в производстве и в жилом секторе). При системе новых налогов общие бюджетные расходы государства могут быть сокращены не менее чем на 30 – 40%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       На мой взгляд, современная налоговая система в России не может быть эффективной, если она не обладает развитой регулирующей функцией, которая выступала бы одним из основных государственных инструментов предотвращения возможных и ослабления существующих социально – политических проблем в обществе, ориентировалась бы на формирование устойчиво функционирующей социальной системы.

        Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

       Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налоговое обложение : учеб.пособие. – М. – Магистр,2007.-576с.

2.     Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : Учебник. – 4 – е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА – М, 2006. – 432с. – (Высшее образование)

3.     В.А. Кашин. Налоговая система : как сделать её более эффективной?//Финансы. – 2008. - №10. – 85с.