ФИНАНСЫ И КРЕДИТ
Сущность и  формы кредита.

Кредит — это совокупность экономических отношений, склады­вающихся между кредитором и заемщиком по поводу движения ссуд­ного капитала. Перечислим основные отличительные особенности дан­ной экономической категории.

1.        Наличие в кредитной сделке кредитора и заемщика.

Кредитор — это субъект кредитных отношений, предоставляю­щий средства в денежной или товарной форме во временное пользова­ние. По мере развития кредитных отношений функции кредитора скон­центрировались, главным образом, в деятельности специальных финансовых институтов: банков и небанковских кредитных организа­ций. Поэтому в качестве кредиторов выступают в основном централь­ные банки, коммерческие банки, ломбарды, сберегательные банки, кредитные союзы, общества взаимного кредита, лизинговые, факто­ринговые компании и другие специализированные финансово-кредит­ные институты. Кредитор предоставляет средства во временное пользо­вание как за счет собственных, так и за счет привлеченных источников с целью получения прибыли (если это не центральный банк).

Заемщик — субъект кредитных отношений, получающий средства во временное пользование. В качестве заемщиков могут выступать как физические, так и любые юридические лица (предприятия, коммер­ческие банки).

2.Возвратность, без которой кредит не существует. Многие спе­циалисты справедливо называют возвратное движение денежных средств законом кредитных отношений.

3.Доверие, без которого не может быть реализована кредитная сделка.

Формы кредита тесно связаны с его структурой и в определенной степени с сущностью кредитных отношений.
формы кредита в зависимости от характера:

1)        ссуженной стоимости:

•      Товарная форма кредита исторически предшествует его денежной форме.

В современной практике товарная форма кредита не является основополагающей. Преимущественной формой выступает денежная форма кредита, однако применяется и его товарная форма. Последняя форма кредита используется как при продаже товаров в рассрочку платежа, так и при аренде имущества (в том числе лизинге оборудования), прокате Beinejt Практика свидетельствует о том, что кредитор, предоставивший товар и рассрочку платежа, испытывает потребность в кредите, причем главным образом в денежной форме. Можно отметить, что там, где функционирует товарная форма кредита, его движение часто сопровождается и денежной формой кредита.

•      Денежная форма кредита - наиболее типичная, преобладающая в современном хозяйстве.

Это и понятно, поскольку деньги являются всеобщим эквивалентом при обмене товарных стоимостей, универсальным средством обращения и платежа.

Данная форма кредита активно используется как государством, так и отдельными гражданами, как внутри страны, так и во внешнем экономическом обороте.

•     Смешанная (товарно-денежная) форма кредита часто используется в экономике развивающихся стран, рассчитывающихся за денежные ссуды периодическими поставками своих товаров (преимущественно в виде сырьевых ресурсов и сельскохозяйственных продуктов). Во внутренней экономике продажа товаров в рассрочку платежей сопровождается постепенным возвращением кредита в денежной форме.

2)  кредитора и заемщика

И зависимости от того, кто в кредитной сделке является кредитором, выделяются следующие формы
кредита:   

•      банковская - наиболее распространенная форма.

-         Первая особенность банковской формы кредита состоит в том, что банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлеченными ресурсами.

-         Вторая особенность заключается в том, что банк ссужает незанятый капитал, временно свободные денежные средства, помещенные в банк хозяйствующими субъектами на счета или во вклады.

-         Третья особенность данной формы кредита характеризуется следующим. Банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал. Это означает, что заемщик должен так использовать полученные в банке средства, чтобы не только возвратить их кредитору, но и получить прибыль, достаточную по крайней мере для того, чтобы уплатить ссудный процент. Платность банковской формы кредита становится ее неотъемлемым атрибутом.
•        хозяйственная (коммерческая) - кредиторами выступают хозяйственные организации (предприятия, фирмы, компании). Данную форму в силу исторической традиции довольно часто называют коммерческим кредитом, иногда вексельным кредитом, поскольку в его основе лежат отсрочка предприятием-продавцом оплаты товара и предоставление предприятием-покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока.

•        Государственная - возникает в том случае, если государство в качестве кредитора предоставляет кредит различным субъектам.

Государственный кредит следует отличать от государственного найма, где государство, размещая свои обязательства, облигации и др., выступает в качестве заемщика.

•        Международная - в кредитные отношения вступают те же субъекты - банки, предприятия, государство и население, однако отличительным признаком данной формы является принадлежность одного из участников к другой стране. Здесь одна из сторон - иностранный субъект.

•        гражданская (частная, личная) - основана на участии в кредитной сделке в качестве кредитора отдельных граждан, частных лиц.

3) целевых потребностей заемщика.

 В этой связи выделяются  две формы:

• производительная - связана с особенностью использования полученных.от кредитора средств. Этой форме кредита свойственно использование ссуды на цели производства и обращения, на производительные цели.

• потребительская - используется населением на цели потребления, он не направлен на создание новой стоимости, преследует цель удовлетворить потребительские нужды заемщика. Потребительский кредит могут получать не только отдельные граждане для удовлетворения своих личных потребностей, но и предприятия, не создающие, а «проедающие» созданную стоимость.

4) В отдельных случаях используются и другие формы кредита:

•прямая и косвенная

Прямая форма кредита отражает непосредственную выдачу ссуды пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенная форма кредита возникает, когда ссуда берется для кредитования других субъектов, •явная и скрытая

Под явной формой кредита понимается кредит под заранее оговоренные цели. Скрытая форма кредита возникает, если ссуда использована на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами сторон, •старая и новая

Старая форма кредита - форма, появившаяся в начале развития кредитных отношений (товарная ссуда под заклад имущества)

К новым формам кредита можно отнести лизинговый кредит. Объектом обеспечения становятся не только традиционное недвижимое имущество, но и современные виды техники, новые товары, являющиеся признаком современной жизни (автомобили, яхты, дорогостоящая видеоаппаратура, компьютеры). Современный кредит служит новой формой кредита по сравнению с его ростовщической формой.

•основная (преимущественная) и дополнительная

Основная форма современного кредита - денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, которая не является второстепенной, второсортной. Каждая из форм с учетом разнообразных критериев их классификации дополняет друг друга, образуя определенную систему, адекватную соответствующему уровню товарно-денежных отношений.

•развитая и неразвитая и др..

Развитая и неразвитая формы кредита характеризуют степень его развития. В этом смысле ломбардный кредит называют допотопным, «нафталиновым» кредитом, не соответствующим современному уровню отношений. Несмотря на это, данный кредит применяется в современном обществе, он не развит достаточно широко, например, по сравнению с банковским кредитом.
Сущность и функции финансов.

Понятие «финансы» в современном его представлении можно отнести к этапу обособления государственной казны, возникновению государственного бюджета.
Для публичных финансов характерными признаками являются:

• денежный характер отношений;

•  безвозмездный и безвозвратный характер платежей хозяйствующими субъектами и населением в государственные и местные бюджеты, а также во внебюджетные фонды;

•  принудительная со стороны государственных органов и органов местного самоуправления форма денежных отношений с хозяйствующими субъектами и населением (государство и органы местного самоуправления в форме правовых актов устанавливают систему обязательных платежей и меры воздействия к указанным субъектам в случае нарушения последними установленного порядка);

•  отношения перераспределения уже распределенного совокупного общественного продукта в его денежной форме.

Отличительным признаком финансовых отношений является и то, что процесс перераспределения совокупного общественного продукта сопровождается созданием различных фондов денежных средств, имеющих целевое назначение.

Фонды денежных средств, создаваемые на уровне государства, органов местного самоуправле­ния, называются централизованными фондами, а денежные фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов, домохозяйств,— децентрализованными.

Финансы как экономическая категория представляет собой систему распределительных денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта.

Характерными признаками финансов являются:

1. распределительный характер отношений, который основан на правовых нормах или этике ведения бизнеса, связан с движением реальных денег независимо от движения стоимости в товарной форме;

2.      односторонний (однонаправленный), как правило, характер движения денежных средств;

3.      создание централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Основным материальным источником      денежных доходов населения, хозяйствующих субъектов государства и органов местного самоуправления является национальный доход. От его величины и характера распределения зависят возможности, развития экономики, удовлетворения потребностей членов общества.
Функции финансов:

1.    распределительная

Финансы обслуживают разные этапы распределения совокупного общественного продукта, участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении. Финансовый метод распределения  охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, региональный (на уровне субъектов Федерации), местный (на уровне органов местного самоуправления). Ему присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения — внутрихозяйственное, внутриотраслевое, "межотраслевое, межтерриториальное. Распределение национального дохода происходит как между производственной и непроизводственной сферами, так и внутри этих сфер. Государство с помощью финансового механизма изымает часть - дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет в другие, в том числе в социальную сферу. Процесс перераспределения национального дохода предопределяется характером финансовой политики государства, раскладом политических сил в стране.

В   целом   распределительная   функция   финансов   позволяет:

•        создавать целевые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;

•        осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;

•        создавать резервы на уровне хозяйствующего: "субъекта, государства, а также осуществлять накопления гражданами.
2. контрольная функция.

Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения "общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования. Если контрольная функция финансов не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволяет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.
3. регулирующая функция финансов - проявляется не только на уровне государства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.
Денежные внебюджетные фонды и их организация.

Внебюджетные фонды как специфический общественный институт и как финансовая категория возникли в Российской Федерации в начале 90-х годов XX в. одновременно с началом радикальных рыночных преобразований, с одной стороны, в процессе создания новой бюджетной системы, с другой — в рамках реформы социальной защиты населения.

Предполагалось, что внебюджетные фонды в качестве инструмента мобилизации и использования государственных финансовых ресурсов будут иметь следующие преимущества по сравнению с бюджетом:

1.     Обеспечение целевого использования мобилизованных доходов.

2.     Гарантия возможности оперативного анализа и корректировки доходов и объемов их использования, определения дефицита (профицита) средств бюджета фонда.

3.     Возможность гибкого управления финансовыми ресурсами общества путем создания новых фондов и ликвидации фондов, утративших актуальность, в зависимости от складывающейся макроэкономической ситуации.

4.     Расширение возможностей формирования государственных доходов по сравнению с применением бюджетных методов.
Внебюджетные фонды в Российской Федерации стали создаваться в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г., так как необходимо было обеспечить чрезвычайно важные для общества расходы самостоятельными источниками финансирования.

Государственные внебюджетные фонды социального назначения формировались в течение 1991 — 1993 гг. на основании постановлений Правительства, Верховного Совета РСФСР, указов Президента с учетом принятых федеральных законов.

Были образованы:

•        Пенсионный фонд Российской Федерации (введен в действие с 1 января 1991 г.),

•        Фонд социального страхования Российской Федерации (26 июля 1992 г.),

•        Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (8 июля 1993 г.),

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (24 февраля 1993 г.).

Законодательное регулирование деятельности территориальных внебюджетных фондов осуществлялось в соответствии с Федеральным законом «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительских и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного само­управления» (принят 15 апреля 1993 г.).

В Российской Федерации также были образованы фонды межотраслевого и отраслевого (ведомственного) назначения на федеральном уровне для финансирования разнообразных целевых расходов (Федеральный и территориальные дорожные фонды, Российский фонд технологического развития при Министерстве науки Российской Федерации, Фонд финансирования отраслевых и межотраслевых НИОКР и мероприятий по освоению новых видов продукции, Фонд финансирования НИОКР в строительном комплексе, Фонд лесного хозяйства для финансирования НИОКР, Фонд финансового регулирования в топливно-энергетическом комплексе, фонды АО энергетики и электрификации, Фонд финансового регулирования в металлургической промышленности, Инвестиционный фонд Министерства путей сообщения Российской Федерации, Целевой фонд содействия конверсии, Фонд ценового регулирования при Министерстве финансов Российской Федерации, Фонд стабилизации и развития РАО «Газпром», Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный и территориальные экологические фонды и т.п.), которых в 1994 г. насчитывалось порядка 30. Кроме того, создавались территориальные, региональные и местные) внебюджетные фонды.

Задачи:

•        во-первых,  аккумулировать  некоторые  неналоговые   доходы   (различные   платежи   и добровольные взносы);

•        во-вторых, расходовать средства по целевому назначению.

В соответствии с законодательством к доходам внебюджетного фонда относятся специальные целевые обязательные платежи, отчисления от прибыли организаций, средства бюджетов, прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом, займы, полученные фондом Банка России или в коммерческом банке.

Денежные ресурсы государственного внебюджетного фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, кроме предусмотренных положением о фонде. Средства фондов расходуются по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на это органа.

      С  институциональной  точки  зрения  государственные  внебюджетные  фонды  — это

совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации.

Внебюджетные фонды как финансовая категория - представляют собой совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязательных страховых и налоговых взносов и других доходов формируются государственные фонды финансовых ресурсов в целях осуществления важнейших государственных расходов, не включенных в бюджет.

Внебюджетные фонды выполняют функции:

•        распределительную - проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть текущего ВНП перераспределяется в пользу определенных социальных групп населения для обеспечения воспроизводства трудовых ресурсов, а также поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения экологи­ческого равновесия;

контрольную - проявляется в возможности постоянно сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики.

Роль внебюджетных фондов:

•         фонды позволяют в определенной степени преодолеть крупный недостаток рыночной системы — неравное распределение дохода, когда те, кто более всего заслужили получение доходов, могут их не иметь, и, наоборот, люди, внесшие незначительный вклад в производство или какое-то дело, накапливают огромное количество материальных и денежных ресурсов;

•         являются тем методом вмешательства правительства в рыночную экономику, который позволяет более эффективно и справедливо распределять произведенный ВНП;

•         внебюджетные фонды содействуют достижению социального равновесия;

•         способствуют более динамичному и качественному воспроизводству трудовых ресурсов;

•         создают условия возвращения в процесс производства нетрудоспособных членов общества;

•         работники получают возможность больше времени уделять воспитанию детей, заботясь об их здоровье и образовании;

•         финансируют затраты по переподготовке и повышению квалификации кадров, адекватно реагируя на изменение конъюнктуры рынка труда, в результате чего уравновешиваются спрос и предложение на рабочую силу соответствующей профессии или специальности.
Межбюджетные отношения, их роль.

На современном этапе социально-экономического развития Российской Федерации в ходе реализации экономических реформ совершенствование межбюджетньгх отношений является приоритетным направлением государственной бюджетной политики. При этом определение общих ориентиров бюджетной политики в субъектах Федерации должно базироваться на понимании того, что экономическая, политическая и социальная стабильность муниципальных образований непосредственно влияет на устойчивость и жизнеспособность всего государства.

Необходимость успешного и стабильного развития регионов и муниципальных образований требует оптимизации межбюджетных отношений в первую очередь в направлениях более четкого разграничения полномочий органов власти и установления соответствующих расходных полномочий бюджетов всех уровней.

Федеральное законодательство предполагает достаточную самостоятельность органов власти субъектов Российской Федерации в отношении конкретного распределения расходных обязательств между региональным и местным уровнями, а также передачи органам местного самоуправления отдельных полномочий субъектов Российской Федерации.

В условиях самостоятельности государственные органы субъектов Российской Федерации с учетом своих территориальных особенностей должны осуществлять конкретное распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы региона и утверждать установленное распределение в законодательном порядке.

Полномочия должны разграничиваться между региональным и местным уровнями власти на постоянной или долговременной основе удовлетворять определенным принципам.

Ученые-экономисты и практики в своих публикациях в основном называют следующие принципы:

1) территориального соответствия;

Принцип территориального соответствия предусматривает ответственность за предоставление бюджетных услуг того уровня власти, под юрисдикцией которого проживает население, потребляющее бюджетные услуги.

2)  максимального приближения бюджетных услуг к их получателям;

Принцип максимального приближения бюджетных услуг к их получателям определяет передачу исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы, поскольку местные власти находятся ближе к потребителям бюджетных услуг и лучше знают их нужды.

3)  максимальной эффективности предоставления бюджетных услуг.

Принцип максимальной эффективности предоставления бюджетных услуг требует, чтобы выбор уровня бюджетной системы при закреплении расходных полномочий определялся по оптимальному варианту при условии обеспечения наиболее рациональной и эффективной реализации соответствующих полномочий.

В субъектах Федерации можно выделить распределяемые по уровням региональной власти наиболее характерные функции:

1)   региональные;

Относятся функции, которые и финансируются, и исполняются администрацией регионов без участия местных властей. 2) местные;

Включают функции или виды услуг, рассчитанные на обслуживание жителей конкретных муни­ципальных образований.

3) региональные, исполнение которых передается на местный уровень;

Преимущественно это функции, осуществление которых отвечает интересам региона в целом, но непосредственное исполнение которых более эффективно на местном уровне. При таком распределении функций региональные власти устанавливают минимально необходимые нормативы предоставления услуг населению и финансируют эти услуги за счет регионального бюджета, непосредственное же выполнение функций поручается местной власти.

2)   местные, нормативы, предоставления которых устанавливаются региональным уровнем.
Предусматривают финансирование бюджетных услуг из местных бюджетов, при этом региональные

власти устанавливают нормативы минимально необходимого уровня обслуживания. Это вызывается заинтересованностью органов власти региона в установлении стандартов или норм обслуживания, единых для всех муниципальных образований региона. В первую очередь это касается здравоохранительных функций и функций обеспечения безопасности населения территории.

Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы регионов в процессе разработки бюджетов непосредственно взаимосвязано с закреплением доходных источников за соответствующими уровнями бюджетной системы для обеспечения каждому уровню власти объема финансирования, адекватного возложенным на этот уровень власти функциям. Доходные источники закрепляются на постоянной или долгосрочной основе и утверждаются законодательно.
Критерии, определяющие разграничение доходных источников.

1.   Стабильность поступлений: наименее стабильные источники доходов, зависящие в большей степени от макроэкономической ситуации, чем от условий конкретных территорий, должны быть закреплены за более высоким уровнем бюджетной системы, и наоборот.

2.   Экономическая эффективность: для повышения заинтересованности в собираемости налогов за каждым уровнем власти должны закрепляться те налоги на доходы, которые получены в той или иной степени благодаря усилиям этого уровня власти.

3.   Социальная справедливость: чем менее равномерно распределена налоговая база, тем на более высокий уровень должен поступать этот налог для дальнейшего перераспределения.

4.   Мобильность налоговой базы: налоги, взимаемые с налоговой базы, которая имеет четкую территориальную базу и не обладает высокой мобильностью, разумнее закреплять за территориальными бюджетами.

5.     Возможность или невозможность экспорта налогового бремени за пределы региона: бюджетные услуги должны финансироваться за счет тех, кто ими пользуется.

6.   Возможность влияния на налоговую базу: за местным уровнем целесообразно закреплять налоги, на которые могут реально влиять органы местного самоуправления и которые реально могут стимули­ровать увеличение налогового потенциала данной территории.

Межбюджетные отношения в регионах во многом определяются нормативами отчислений в региональный бюджет и в бюджеты городов и районов от сумм доходов, поступающих в бюд­жет региона.
Доходы и расходы федерального бюджета.

Виды доходов федерального бюджета:

•        Налоговые доходы;

•        Неналоговые доходы (преимущественный удельный вес приходиться на доходы от ВЭД);

•        Доходы федеральных целевых бюджетных фондов, с
Определяющая характеристика параметров любого бюджета — структура его расходов.
Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

•        ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

•        средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

•        трансфертов населению;

•        ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

•        ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

•        бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

•        субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

•        инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

•        бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

•        кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

•        кредитов иностранным государствам;

•        средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленными федеральным законом, законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год.

Расходы бюджета классифицируются по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций — экономической, социальной, оборонной и др.
Доходы и расходы местных бюджетов.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие - собственные доходы местных бюджетам, доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.
К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

•        доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

•        не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на

программой приватизации;                                                                                                             

•         доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

•         платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

•        доходы от проведения муниципальных денежно-вешевых лотерей;

•        штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

•        государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

•        налог на доходы с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.
К ним относятся:

•        часть налога на доходы с физических лиц;

•        часть налога на прибыль организаций;

•        часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации;

•        часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия;

•        часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили,  импортные подакцизные товары).
Размеры   минимальных   долей   (в   процентах)   федеральных   налогов,   закрепляемых   за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования долю соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года.  Сверх  этих  долей  законодательный  (представительный)  орган  субъекта РФ  может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные:

•         с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта РФ;

•         осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

•        обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

•        обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

•         ассигнованием средств на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска.
Органы местного самоуправления вправе:

•        самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

•         самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

•         получать компенсацию за увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.
Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.
Принципы кредитных отношений и виды кредита.

К принципам кредитования относятся:

•                            Срочность - представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита.

Принцип срочности означает, что кредит должен быть, не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е. в нем находит конкретное выражение фактор времени.

В рыночных условиях хозяйствования этому принципу кредитования придается, как никогда, особое значение:

-      Во-первых, от его соблюдения зависят нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста.

-      Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков.

- В-третьих,; для каждого отдельного заемщика , соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов, а также позволяет соблюсти свои хозрасчётный интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды. Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, но не выше нормативных.

•                            Дифференцированность - означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем хозорганам, которые в состоянии его своевременно вернуть.

•     обеспеченность

С принятием в конце 1990 г. Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита, принятые в международной банковской практике, а впоследствии закрепленные в ГК РФ. Таким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств,   гарантирующих   своевременный   возврат   кредита:

гарантии, договора-поручительства.

• платности - означает, что каждое предприятие-заемщик должно внести банку, определенную плату, за временное позаимствование у него для своих нужд денежных средств.

Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента.

Ставка банковского процента - это своего рода «цена» кредита.
Виды кредита

Вид кредита — это более детальная его характеристика по организа­ционно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов.
В России кредиты классифицируются в зависимости от:

1.  стадий воспроизводства, обслуживаемых кредитом

Являясь важным инструментом платежа, кредит применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика. Эти потребности зарождаются не только в обмене, где разрыв в платежном обороте наиболее проявляется, но и в других стадиях воспроизводства.

Хозяйственные организации, производящие продукт, расходуют полученные ссуды для приобретения средств производства, удовлетворения потребностей по расчетам по заработной плате с ра­ботниками, с бюджетными организациями. Население получает кредит для удовлетворения своих потребительских нужд. Выступая категори­ей обмена, кредит используется для удовлетворения потребностей про-изводства, распределения и потребления валового продукта.
2.    отраслевой направленности - промышленный, торговые, сельскохозяйственный и т.д.
3. объектов кредитования

Объект выражает то, что противостоит кредиту. Чаще всего кредит используется для приобретения различных товаров (в промышлен­ности - сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и т.п., в торговле - товары разнообразного ассортимента, у населения -товары длительного пользования), и здесь кредиту противостоят раз­личные товарно-материальные ценности.
4. его обеспеченности

Обеспеченность различают по характеру, степени (полноте) и формам. По характеру обеспечения выделяют ссуды, имеющие прямое и косвенное обеспечение.

Прямое обеспечение содержат, например, ссуды, выданные под конкретный материальный объект, на покупку конкретных видов

товарно-материальных ценностей.

Косвенное обеспечение могут иметь, например, ссуды, выданные на покрытие разрыва в платежном обороте.

По степени обеспеченности можно выделить кредиты:

с    полным    (достаточным),    неполным    (недостаточным) обеспечением;

- без обеспечения.
5.   срочности кредитования

•        краткосрочные;

•        среднесрочные;

•        Долгосрочные.
7.   Срочности кредитования:

-       Платный;

-       Бесплатный  - при кредитовании инсайдеров (акционеров банка), при личных (дружеских) формах кредита;

-       Дорогой;

-       Дешевый.
Банковская система РФ.

В России сформировалась двухуровневая банковская система:

•      Первый уровень - Центральный банк Российской Федерации,

Центральный банк Российской Федерации является главным банком государства. Он независим от распорядительных и исполнительных органов власти. ЦБ РФ - экономически самостоятельное учреждение. Он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов.
•      Второй уровень - коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции.

Второй уровень банковской системы представлен прежде всего широкой сетью коммерческих банков, обеспечивающих кредитно-расчетное обслуживание субъектов хозяйственной жизни.
Наряду с коммерческими банками в Российской Федерации функционирует ряд специальных банков:

•        ипотечные банки, кредитующие под залог недвижимости;

•        земельные банки, занимающиеся кредитованием под залог земельных участков;

•         инвестиционные банки, осуществляющие операции по выпуску и размещению корпоративных ценных бумаг.

•         муниципальные банки, призванные обеспечивать исполнение местных бюджетов, перераспределение с помощью кредита временно свободных финансовых ресурсов в рамках муниципальной собственности.

Особое место в кредитной системе занимает Внешэкономбанк, преобразованный в банк по обслуживанию внешнего долга Российской Федерации, а также Банк реконструкции и развития, созданный государством для финансирования правительственных целевых, программ общегосударственного и регионального характера с использованием бюджетных ресурсов на выдачу льготных кредитов.

В кредитную систему входят также банковские некоммерческие объединения, которым запрещено осуществление банковских операций, но которые играют важную организующую роль в кредитной системе. К ним относятся союзы и ассоциации кредитных организаций, не преследующие цели извлечения прибыли. Эти объединения создаются для защиты и представления интересов своих членов, координации их деятельности, развития межрегиональных и международных связей, удовлетворения научных, информационных и профес­сиональных интересов, выработки рекомендаций по осуществлению банковской деятельности.

В кредитной системе в институциональном плане можно выделить также холдинги, группы и иные объединения банков.

Помимо банковских учреждений во второй уровень кредитной системы входят также специальные финансово-кредитные институты.

К таким институтам относятся кредитные союзы и кооперативы, финансовые и трастовые компании, страховые компании, частные пенсионные фонды, ссудо-сберегательные ассоциации, инвестиционные фонды, ломбарды и другие учреждения. Они аккумулируют средства населения и юридических лиц, осуществляют кредитование предприятий и граждан, выступают посредниками на рынке межбанковских кредитов, выполняют доверительные операции.

Таким образом, кредитная система включает:

•        Банк России,

•        банки,

•        филиалы и представительства иностранных банков,

•        небанковские кредитные организации,

•        союзы и ассоциации кредитных организаций,

•        банковские группы и холдинги.
Роль и функции Банка России.

Центральный банк РФ (Банк России) является главным банком страны. Уставный капитал и иное имущество Банка России является федеральной собственностью. Он подотчетен Государственной Думе. Деятельность Банка России регламентируется Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 26 апреля 1995 года.

В соответствии с законом Банк России является юридическим лицом, освобожденным от уплаты всех налогов, пошлин, сборов и других платежей на территории РФ. Государство не отвечает по обя ттельствам Банка России, а Банк России — по обязательствам государства, если они не были приняты или если иное не предусмотрено федеральными законами.

I лавные цели его деятельности:

•         Защита и обеспечение устойчивости рубля, том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранной валюте;

•        Развитие и укрепление банковской системы страны;

•        Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

С точки зрения собственности на капитал, центральные банки подразделяются на:

•        государственные, т. е. капитал их целиком принадлежит государству;

•        акционерные

•        смешанные — акционерные общества, часть капитала которых принадлежит государству, а часть иным юридическим лицам
Центральный банк является юридически самостоятельным и подотчетен либо законодательному органу страны, либо специальной банковской комиссии, образованной парламентом.

Независимость Центрального банка является необходимым условием эффективности его деятельности, которая нередко вступает в противоречие с краткосрочными целями правительства.

В то же время независимость Центрального банка от правительства носит относительный характер, так как в долгосрочном плане политика Центрального банка прямо определяется приоритетами макроэкономического курса правительства.
Традиционно Центральный банк выполняет четыре основные функции:

•      осуществляет монопольно эмиссию банкнот;

За Центральным банком страны как представителем государства законодательно закреплена эмиссионная монополия в отношении банкнот, т. е. общенациональных кредитных денег, которые являются общепризнанным окончательным средством погашения долговых обязательств.

•      является банком банков;

Центральный банк не имеет дела непосредственно с юридическими и физическими лицами, так как его главной клиентурой являются коммерческие банки.

•      служит банкиром правительства;

В качестве банкира правительства Центральный банк выступает как его кассир и кредитор, в нем открыты счета правительства и правительственных ведомств. Осуществляет кассовое исполнение государственного бюджета

•      осуществляет денежно-кредитное регулирование.

Перечисленные функции Центрального банка создают объективные предпосылки для выполнения им четвертой функции — регулирования всей денежно-кредитной системы страны. Данная функция на современном этапе является важнейшей функцией Центрального банка.

Свои функции Центральный банк осуществляет через банковские операции — пассивные и активные,

1. Пассивные операции Центрального банка.

Пассивными называются операции, с помощью которых образуются ресурсы Центрального банка.

К основным пассивным операциям центральных банков относятся:

—эмиссия банкнот;                                                                                                                                                             ^

—прием средств коммерческих банков и казначейства;

— операции по образованию собственного капитала.

Главным источником ресурсов Центрального банка в большинстве стран является эмиссия банкнот, которая составляет от 54 до 85 % всех пассивов центрального банка. В настоящее время выпуск банкнот полностью не обеспечен золотом. Повсеместно отменено золотое обеспечение банкнот, а так^е золотое содержание денежных единиц.

Современный механизм эмиссии банкнот основан на кредитовании коммерческих банков, государства и увеличении золотовалютных ресурсов. Механизм эмиссии предопределяет характер кредитного обеспечения банкнот.

Источником ресурсов центральных банков служат вклады казначейства и коммерческих банков, которые могут помещать на беспроцентные счета в центральных банках часть своих кассовых резервов, в том числе и обязательные.

Наконец, третьим источником ресурсов Центрального банка являются операции по образованию собственного капитала. Однако данный источник носит вторичный характер, так как на долю соб­ственного капитала приходится около 4 % всех пассивов Центрального банка.
2. Активные операции Центрального банка

Активными называются операции по размещению Центральным банком своих ресурсов. К основным, активным операциям центральных банков относятся: 1) учетно-ссудные операции;

Учетно-ссудные операции представлены двумя видами:

•  учетные операции - покупка Центральным банком векселей у государства и банков. У коммерческих

банков Центральный банк покупает векселя, которые те купили у своих клиентов, поэтому такая операция называется переучетом векселей (т. е. их перекупкой).

•        краткосрочные ссуды государству и банкам.

Краткосрочные ссуды коммерческим банкам предоставляются под обеспечение простыми и переводными векселями, ценными бумагами и другими активами.

2)       вложения в государственные ценные бумаги - могут осуществляться центральными банками с
различными целями.

Во-первых, покупка центральными банками государственных облигаций в большинстве промышленно развитых стран служит главной и даже единственной формой кредитования правительства для покрытия бюджетного дефицита в условиях, когда прямое кредитование государства для финансирования бюджетного дефицита отсутствует или ограничено законом.

Во-вторых, главной целью покупки центральными банками государственных облигаций является регулирование ликвидности банковской системы и управления государственным долгом в ходе проведения денежно-кредитной политики.
3)  операции с золотом и иностранной валютой.

ЦБ обладает независимым статусом.

Между центральным банком и государством (правительством) обязательны тесные связи уже

в силу того, что они действуют на одном экономическом пространстве и экономическая политика государства не может успешно осуществляться без ее четкого согласования с денежной и кредитной политикой центрального банка. Более того, в долгосрочном плане политика центрального банка, как представляется, должна следовать приоритетам макроэкономического курса правительства. Таким образом:

•         с одной стороны, центральный банк и правительство в силу природы своей деятельности обречены на тесное сотрудничество, тесное согласование своих политик и практических действий;

•         С другой стороны, наличие тесных связей не означает, что государство может безгранично влиять на политику центрального банка, предписывать ему какую-либо политику, потому что в этом случае центральный банк утратит свою самостоятельность и будет не в состоянии выполнять возложенные на него специфические функции и задачи.

Таким образом, для эффективной деятельности центральному банку в любом случае необходима существенная степень независимости от исполнительной власти.

Можно зафиксировать «порог», ниже которого независимость ЦБ спускаться не должна. Минимально необходимые параметры:

•         свобода выбора путей и инструментов (механизмов) достижения целей денежно-кредитной политики, которые определяют политические и государственные структуры, прежде всего законодательные органы власти, что предполагает, с одной стороны, постановку перед ЦБ детально разработанных целей, а с другой — наличие у него возможностей действовать по выработанным правилам в течение достаточно длительного промежутка времени ограничение возможностей других государственных структур решать проблемы, относящиеся к компетенции ЦБ;

•         ограничение возможностей других государственных структур решать проблемы, относящиеся к компетенции ЦБ;

•         разумная независимость политики ЦБ от финансовых рынков, точнее, от влияния конъюнктурных колебаний индикаторов финансовых рынков. Руководители ЦБ часто поддаются искушению «следовать за рынком», однако это практически никогда не оправды­вает себя и ведет лишь к новым проблемам;

Важным показателем уровня независимого статуса и одновременно условием эффективной работы центрального банка вместе с правительством в интересах общества служат применяющиеся способы, контроля за его деятельностью.
Понятие бюджета и его функции.

Бюджет - это баланс доходов и расходов государства. Доходная часть содержит перечень поступающих средств, расходная объединяет все виды производимых властью затрат.

Бюджет утверждается высшими законодательными органами страны. Акт, утверждающий бюджет, называется бюджетным законом.

«Бюджет государства» — наиболее обобщающее финансовое понятие. В нем объединяются, находятся во взаимосвязи все финансовые категории: «доходы», «расходы», «государственные займы».

Функции государства, направления его деятельности определяют содержание и задачи госу­дарственного бюджета, порядок его формирования и использования.

Современные важнейшие функции государств — экономическая, социальная, оборонная. Сущность бюджета проявляется в следующих специфических функциях:

■обеспечение                       доходными                              источниками                             органов                                                                               государственной

(муниципальной) власти для выполнения расходных полномочий;

■финансирование выполнения функциональных обязанностей органов государственной (муниципальной) власти;

■финансирование  выполнения контрольно-регулирующей функции.
Бюджетная система РФ.

Бюджетное устройство стран определяется их государственным устройством.

 Бюджетная система Российской Федерации, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации составляет три уровня:

первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; третий уровень — местные бюджеты.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.

Местный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке.

В настоящее время функционируют государственные внебюджетные фонды на федеральном и региональном уровнях:

1.   Пенсионный фонд Российской Федерации;

2.   Фонды обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования Российской Федерации.

Содержание системы бюджетов как организационно-финансовой категории составляют денежные отношения, возникающие в процессе формирования по расходам и доходам совокупности относительно самостоятельных видов бюджетов всех уровней государственной власти и бюджетов местного самоуправления.

Бюджетная система как организационно-финансовая категория — это организованная на определенных принципах и управляемая органами законодательной и исполнительной власти страны система бюджетов и государственных внебюджетных фондов, выражающая отношения их формирования по расходам и доходам, взаимодействия, исполнения и контроля, закрепленные нормами бюджетно-налогового права.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации дано такое определение: «Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории. Он используется для расчетов и анализа».

Различаются следующие консолидированные бюджеты:

1)  консолидированный                          бюджет                         Российской                         Федерации                —                                                                              феде ральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов России ской Федерации;

2)  консолидированный                                   бюджет                               субъекта                Российской                                                           Федера ции бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муни ципальных образований (местные бюджеты), находящихся на его тер ритории;

3)  консолидированный бюджет города (бюджет города) — город ской бюджет города и районные бюджеты районов в городе.

В консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации могут быть включены
внебюджетные фонды для финансирования конкретных направлений социально-экономического
развития с сохранением их целевого использования. В целом консолидированный бюджет определяет
объем бюджетных средств на территории, в пределах которой он составляется: государство в целом,
субъект Федерации, город и т.д.                                                                                                                                  ^ ^

Консолидированный бюджет территории исключительно важен для регулирования межбюджетных отношений как внутри региона, так и с федеральным центром.
Внебюджетные фонды: сущность, методы формирования и использования.

Внебюджетные фонды как специфический общественный институт и как финансовая категория возникли в Российской Федерации в начале 90-х годов XX в. одновременно с началом радикальных рыночных преобразований, с одной стороны, в процессе создания новой бюджетной системы, с другой — в рамках реформы социальной защиты населения.

Предполагалось, что внебюджетные фонды в качестве инструмента мобилизации и использования государственных финансовых ресурсов будут иметь следующие преимущества по сравнению с бюджетом:

1.    Обеспечение целевого использования мобилизованных доходов.

2.     Гарантия возможности оперативного анализа и корректировки доходов и объемов их использования, определения дефицита (профицита) средств бюджета фонда.

3.     Возможность гибкого управления финансовыми ресурсами общества путем создания новых фондов и ликвидации фондов, утративших актуальность, в зависимости от складывающейся макроэкономической ситуации.

4.     Расширение возможностей формирования государственных доходов по сравнению с применением бюджетных методов.
Внебюджетные фонды в Российской Федерации стали создаваться в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г., так как необходимо было обеспечить чрезвычайно важные для общества расходы самостоятельными источниками финансирования.

Государственные внебюджетные фонды социального назначения формировались в течение 1991 — 1993 гг. на основании постановлений Правительства, Верховного Совета РСФСР, указов Президента с учетом принятых федеральных законов.

Были образованы:

•        Пенсионный фонд Российской Федерации (введен в действие с 1 января 1991 г.),

•        Фонд социального страхования Российской Федерации (26 июля 1992 г.),

•        Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (8 июля 1993 г.),

•        Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (24 февраля 1993 г.)

Законодательное регулирование деятельности территориальных внебюджетных фондов осуществлялось в соответствии с Федеральным законом «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительских и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» (принят 15 апреля 1993 г.).

В Российской Федерации также были образованы фонды межотраслевого и отраслевого (ведомственного) назначения на федеральном уровне для финансирования разнообразных целевых расходов (Федеральный и территориальные дорожные фонды, Российский фонд технологического развития при Министерстве науки Российской Федерации, Фонд финансирования отраслевых и межотраслевых НИОКР и мероприятий по освоению новых видов продукции, Фонд финансирования НИОКР в строительном комплексе, Фонд лесного хозяйства для финансирования НИОКР, Фонд финансового регулирования в топливно-энергетическом комплексе, фонды АО энергетики и электрификации, Фонд финансового регулирования в металлургической промышленности, Инвестиционный фонд Министерства путей сообщения Российской Федерации, Целевой фонд содействия конверсии, Фонд ценового регулирования при Министерстве финансов Российской Федерации, Фонд стабилизации и развития РАО «Газпром», Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный и территориальные экологические фонды и т.п.), которых в 1994 г. насчитывалось порядка 30¹. Кроме того, создавались территориальные, региональные и местные) внебюджетные фонды.
Задачи:

•         во-первых, аккумулировать некоторые неналоговые доходы (различные платежи и добровольные взносы);

•        во-вторых, расходовать средства по целевому назначению.
В соответствии с законодательством к доходам внебюджетного фонда относятся специальные
целевые обязательные платежи, отчисления от прибыли организаций, средства бюджетов, прибыль от
коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом, займы, полученные фондом
Банка России или в коммерческом банке.

Денежные ресурсы государственного внебюджетного фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, кроме предусмотренных положением о фонде. Средства фондов расходуются по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на это органа.
С институциональной точки зрения государственные внебюджетные фонды — это совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации.
Внебюджетные фонды как финансовая категория - представляют собой совокупность денежных рас­пределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязательных страховых и налоговых взносов и других доходов формируются государственные фонды финансовых ресурсов в целях осуществления важнейших государственных расходов, не включенных в бюджет.
Внебюджетные фонды выполняют функции:

•        распределительную - проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть текущего ВНП перераспределяется в пользу определенных социальных групп населения для обеспечения воспроизводства трудовых ресурсов, а также поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения экологического равновесия;

•        контрольную - проявляется в возможности постоянно сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики.

Роль внебюджетных фондов:

•         фонды позволяют в определенной степени преодолеть крупный недостаток рыночной системы — неравное распределение дохода, когда те, кто более всего заслужили получение доходов, могут их не иметь, и, наоборот, люди, внесшие незначительный вклад в производство или какое-то дело, накапливают огромное количество материальных и денежных ресурсов;

•         являются тем методом вмешательства правительства в рыночную экономику, который позволяет более эффективно и справедливо распределять произведенный ВНП;

•         внебюджетные фонды содействуют достижению социального равновесия;

•         способствуют более динамичному и качественному воспроизводству трудовых ресурсов;

•         создают условия возвращения в процесс производства нетрудоспособных членов общества;

•         работники получают возможность больше времени уделять воспитанию детей, заботясь об их здоровье и образовании;

•         финансируют затраты по переподготовке и повышению квалификации кадров, адекватно реагируя на изменение конъюнктуры рынка труда, в результате чего уравновешиваются спрос и предложение на рабочую силу соответствующей профессии или специальности.
Сущность и функции налогов.

Налог — совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП между государством (в лице соответствующих государственных структур), местными органами власти и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, безэквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегосударственное пользование (в широком смысле).

Формами проявления категории налога выступают виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

В узком смысле (с точки зрения организационно-правовой формы) налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

признаки налога:

1) обязательный платеж, при уплате которого возникают имущественные отношения между
плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему;

2) индивидуальный платеж — налогоплательщик не вправе переложить данную обязанность на
других лиц, но может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного
представителя;

3) безвозмездный платеж, взимается обязательно в денежной форме.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Функции налогов:

1. фискальная функция.

Посредством этой функции выполняется главное предназначение налогов — формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для фискального обеспечения деятельности органов государственной власти и управления;

2. регулирующая, или экономическая, функция.

Реализуя эту функцию, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговыми льготами или санкциями), усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (ставки подоходного налога и пр.).

3. Распределительная (социальная) функция - состоит в перераспределении общественных доходов
между разными категориями населения. Происходит передача средств, в пользу более слабых и
незащищенных граждан за счет возложения налогового бремени на более «сильных».

4.  Регулирующая функция налогообложения проявляется в регулировании экономических
отношений.

Она направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики. С ее помощью, регулируются экономические процессы, при этом рассматриваются такие подфункции, как:

1) стимулирующая;

2) дестимулирующая;

3) воспроизводственная.

Стимулирующая подфункция — поддержка развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Осуществляется поддержка отдельных отраслей, видов деятельности.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление повышенного уровня налогообложения для ограничения занятий определенным видом деятельности, например игорным бизнесом.

Благодаря воспроизводственной подфункции аккумулируются средства на восстановление используемых ресурсов, например плата за пользование всеми природными ресурсами, поскольку они ограничены и государство возмещает использование таких ресурсов.

Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

5.  Поощрительная функция представляет собой приспособление налоговых механизмов для
реализации социальной политики государства.
 Элементы налога.

Основные элементы налога предусматриваются законодательным актом (Налоговый кодекс Российской Федерации), которым устанавливаются следующие элементы налога:

1) налогоплательщики;

2) объект налогообложения;

3) налоговая база;

4) налоговый период;

5) налоговая ставка;

6) порядок исчисления налога;

7) порядок уплаты налога;

8) сроки уплаты налога.

Однако элементы налога не ограничиваются составляющими, перечисленными в Кодексе, например, источник налога, единица налогообложения и др. Группы элементов налогов:

1) основные (обязательные);

Относятся те, которые перечислены в НК РФ.

2) факультативные;

Необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам и сборам. Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога — налоговой льготой.

3) дополнительные.                                                ^

Непредусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе, в частности, относятся: предмет, масштаб, единица и источник налога, налоговый оклад, налоговый расчет, срок подачи налогового расчета, методика его расчета, получатель налога. Выделение в составе налогового обязательства его элементов является внутренним строением налога.

Основным элементом налога выступает — налогоплательщик, или субъект налогообложе­ния, которым признаются согласно НК РФ юридические и физические лица и на которого

юридически возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Налог в некоторых случаях может быть переложен формальным плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Например, все косвенные налоги должны уплачивать юридические лица, но так как эти налоги включаются в цену товаров или услуг, их фактически уплачивает потребитель — население. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога — одно лицо (например, налог на доходы физических лиц).

Предмет налога представляет собой события, вещи, явления материального мира, которые обусловливают и предопределяют объект налогообложения: квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги.

Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное имеющее стоимостную, количественную характеристику экономическое основание, с наличием которого у налого­плательщика возникает обязанность по уплате налога.

Источник налога — соответствующий экономический показатель (например, стоимость, финансовый результат, выручка), за счет которого уплачивается налог.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой по закону применяется налоговая ставка.

Масштаб налога — определенная физическая характеристика или параметр измерения объекта налога (мощность автомобиля).

Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба, используемую для количественного выражения налогооблагаемой базы (например, при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины мощности автомобиля единицей обложения может являться лошадиная сила, при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензина единицей будет один литр).

Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства. В соответствии с НК РФ под налоговым

периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого устанавливается налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сумма налога, причитающаяся, ко взносу в бюджет, именуется налоговым окладом.

Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком, может взиматься источником выплаты, по декларации, по кадастру.

Ставка налога — размера налога, приходящегося на единицу налогообложения. В НК РФ данный элемент налога определяется как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

1)Твердые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров

дохода, например, по многим видам акцизов на нефть, табак.

2)Пропорциональные - построены по принципу единого процента, взимаемого с налогооблагаемой

базы. Они устанавливаются по местным налогам, налогу на имущество юридических лиц и др.

3 прогрессивные - построены по принципу роста процента по мере увеличения налогооблагаемой

базы и образуют шкалу ставок с простой и сложной прогрессией.

•       Простая прогрессивная ставка предполагает рост налоговой ставки ко всему объекту
обложения, например ставка транспортного налога зависит от объема двигателя: чем больше
мощность автомобиля, тем больше ставка;

•       Сложно прогрессивная ставка предполагает деление объекта на части, каждая последующая
из которых облагается по повышенной ставке, т.е. повышенный процент устанавливается к
превышающей части, например налог с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения.

4)Регрессивные — средняя ставка снижается по мере роста доходов (единый социальный налог).

Налоговые льготы способствуют уменьшению налогооблагаемой базы.

Льготами в соответствии с НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законом преимущества по сравнению с другими налого­плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере: снижение налоговой ставки, исключение части объекта обложения, выведение части или всего объекта из-под налогообложения для отдельных категорий лиц, предоставление отсрочек от уплаты налога.

Порядок исчисления налога — это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за налоговый период исходя из налоговой базы,' налоговой ставки и налоговых льгот.

Размер налогового обязательства фиксируется в специальном документе, который называется налоговым расчетом (декларацией) и должен быть представлен в налоговые органы в установлен­ный срок — срок подачи налогового расчета.

Сумма налога рассчитывается по определенной методике (формуле), установленной законодательством и применяемой при заполнении налогового расчета.

Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Согласно НК РФ уплата налога производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке в наличной или безналичной форме, причем конкретный порядок уплаты налога определяется налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

Срок уплаты налога — это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести-налог. Согласно НК РФ сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Получателем налога является бюджет либо внебюджетный фонд, например по единому социальному налогу.

В зависимости от вида налога, субъектов его установления, порядка уплаты налог может зачисляться в федеральный, региональный либо местный бюджет.
 Классификация налогов.

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1) по способу взимания налогов:

•   Прямые  налоги  устанавливаются   непосредственно  на  доход  или  имущество
налогоплательщиков: подоходный налог, налог на имущество, налог на прибыль,
земельный налог.

Среди прямых налогов выделяют:

1) реальные прямые налоги, которыми облагаются деятельность и товары, т.е. продажа,
покупка, владение имуществом, без учета финансового положения налогоплательщика. В
основе обложения реальными прямыми налогами лежат внешние признаки (земельный налог,
налог на имущество организаций, налог с владельцев транспортных средств и др.);

2)   личные прямые налоги, которые устанавливаются на объект налогообложения с учетом
возможности их уплаты налогоплательщиком в зависимости от его имущественного и
социального положения. При этом принимаются во внимание общий размер объекта
налогообложения, общая его стоимость и возможность свободного обращения. Объект
налогообложения может меняться в зависимости от конкретного налогоплательщика. Органы
государственной власти вправе вводить прогрессивное налогообложение и необлагаемый
минимум (подоходный налог, налоги на имущество физических лиц).

•   Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товаров, работ и услуг.

Это налоги на потребление и обращение: акцизы, налоге продаж, таможенные пошлины. Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются:

1)        на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы
товаров (акцизы на отдельные группы товаров);

2)        косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за
некоторым исключением (налог на добавленную стоимость), фискальные монополии,
которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в

руках государства, а также таможенные пошлины.

Прямые и косвенные налоги различаются главным образом по месту формирования источника выплаты. При прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в составе цены).

2) по субъекту-налогоплательщику:

По субъекту налоги подразделяются следующим образом:

•       уплачиваемые физическими лицами;

•       уплачиваемые юридическими лицами;

•       смешанные,   которые   уплачивают   как   физические,   так   и   юридические   лица
(государственная пошлина, земельный налог).

3) по объекту налогообложения:

•      имущественные;

•      ресурсные,

•      на потребление;

•      взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности.

4)по методу обложения (в зависимости от ставки)

•      твердые (земельный налог);

•      пропорциональные (налог на прибыль, налог на имущество организаций);

•      прогрессивные (налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения);

•      регрессивные (единый социальный налог).

5)по уровням управления (по органу, который устанавливает и конкретизирует налог)

•       федеральными, которые регламентируются законодательством Российской Федерации,
являются обязательными и едиными на всей ее территории;

•       региональными, конкретный порядок исчисления и взимания которых устанавливается
законодательными органами субъектов Российской Федерации;

•       местными — механизм их исчисления и взимания вводится органами местного
самоуправления.

6) по целевому назначению:

•       общие (обезличенные),  которые вводятся государством для формирования бюджетов,
поступают в общие доходы государства и не имеют целевого направления (НДС, налог на
прибыль, имущество, подоходный налог и др.);

•       целевые,  которые  вводятся  для  финансирования  конкретного  направления затрат
государства (единый социальный налог и др.).

7  )по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

8  соответствии с бюджетной системой Российской Федерации налоговые платежи поступают в
бюджеты разных уровней, на основании чего налоги можно подразделить так:

•       закрепленные (собственные), которые непосредственно и целиком поступают в конкретный
бюджет (местные налоги) или внебюджетный фонд;

•       регулирующие, которые поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции
согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль, налог на доходы физических
лиц).
^{Принципы налогообложения.}

Принципы налогообложения — это основополагающие начала или идеи и положения, которые должны учитываться в налоговой сфере.

Основные организационно-правовые принципы налогообложения зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации.

К ним относятся:

1)принцип справедливости, который определяет, что каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы на принципах всеобщности и равенства налогообложения. Должна читываться
фактическая возможность налогоплательщика уплачивать налоги;

2)принцип универсализации — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от политических, идеологических, этнических и иных различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференциальные ставки налогов и сборов и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капиталов. Предусматривается возможность установления дифференцированных
ставок ввозных таможенных пошлин;

3)принцип нейтральности — налогообложение должно быть таким, чтобы налоги и сборы не
нарушали единого экономического пространства России и прямо или косвенно не ограничивали
перемещение   товаров,   работ,   услуг   или   создавали   препятствия   законной   деятельности
налогоплательщика;

4)принцип экономической обоснованности — любые налоги  и сборы должны  иметь
экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

5)принцип определенности — законодательные акты должны быть сформулированы таким
образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;

6)принцип презумпции невиновности — все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в
законодательстве по налогообложению должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Законность и четкие принципиальные основы системы налогообложения способствуют стабилизации бюджетно-налоговых отношений, придают действию налогообложения долговременный характер.
Налоговая система.

Налоговая система — это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Цель налоговой системы:

1) служить интересам государственной казны;

2) стимулировать, но ни в коей мере не ограничивать предпринимательскую активность
хозяйствующих субъектов, т.е. заинтересовывать налогоплательщиков в расширении производства;

3) в определенной мере смягчать расслоение общества на классы.

В настоящее время налоговая система Российской Федерации должна:

1. реально влиять на укрепление рыночных основ;

2.       способствовать развитию производства;

3.       служить одним из барьеров на пути социального обнищания населения.

Принципы, необходимые при построении налоговой системы:

■  разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов,
позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими
доходы.

■  универсализация налогообложения, которая обеспечивает одинаковое для всех
налогоплательщиков требование эффективности хозяйствования, независимо от организационно-
правовых форм хозяйствования; одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости
от источника полученного дохода, сферы деятельности, использование единых правил предоставления
льгот;

■  однократность обложения, заключающаяся в том, что один и тот же объект может облагаться
налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

■ научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит налогоплательщику иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие.

■дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая не должна превращаться ни в запретительную профессию, ни в индивидуализацию ставок.

■относительная стабильность нормативной базы, процедур налогообложения и простота порядка исчисления и взимания налогов;

■единый подход к вопросам налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

■четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти.

■приоритет норм, установленных налоговым законодательством, перед нормами иных законодательно-нормативных актов, не относящихся к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающих вопросы налогообложения;

■определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов — с другой;

■учет фактора инфляции при построении и взимании того или иного налога.

Основные критерии в оценке налоговой системы:

■выбор форм налогов является, как правило, взвешенным компромиссом между эффективностью налоговой системы и ее справедливостью с точки зрения распределения налогового бремени;

■учет соотношения между административными издержками и затратами налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства;

■сначала повышение эффективности налоговой системы при росте налоговых ставок, а затем снижение эффективности.
Организация современной налоговой системы.

Налоговая система — это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система призвана достичь следующих целей:

1) служить интересам государственной казны;

2) стимулировать, но ни в коей мере не ограничивать предпринимательскую активность
хозяйствующих субъектов, т.е. заинтересовывать налогоплательщиков в расширении производства;

3)в определенной мере смягчать расслоение общества на классы.

В настоящее время налоговая система Российской Федерации должна реально влиять на укрепление рыночных основ, способствовать развитию производства и служить одним из барьеров на пути социального обнищания населения.

Принципы:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов,

позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Должен поддерживаться баланс прямых и косвенных налогов, позволяющий сгладить отрицательные черты, присущие каждому из них в отдельности.

• универсализация налогообложения, которая обеспечивает одинаковое для всех

налогоплательщиков требование эффективности хозяйствования, независимо от организационно-правовых форм хозяйствования; одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы деятельности; использование единых правил предоставления льгот;

• однократность обложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида

только один раз за определенный законом период;

• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в

обосновании той доли изъятия, которая позволит налогоплательщику иметь доход,

обеспечивающий ему нормальное развитие. При установлении налоговых ставок должно раскрываться экономическое содержание налога;

• дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая

не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок.

• относительная стабильность нормативной базы, процедур налогообложения и

простота порядка исчисления и взимания налогов;

• единый подход к вопросам налогообложения, включая предоставление права на

получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между

различными уровнями власти.

• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, перед нормами иных

законодательно-нормативных актов, не относящихся к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающих вопросы налогообложения;

• определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной

стороны, и налоговых органов — с другой;

• учет фактора инфляции при построении и взимании того или иного налога.

Основные критерии в оценке налоговой системы:

■выбор форм налогов является, как правило, взвешенным компромиссом между эффективностью налоговой системы и ее справедливостью с точки зрения распределения налогового бремени;

■учет соотношения между административными издержками и затратами налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства;

■сначала повышение эффективности налоговой системы при росте налоговых ставок, а затем снижение эффективности.
Кредитный договор

Кредит на недвижимость — это кредит на приобретение, строительство, долевое участие в строительстве, реконструк­цию, ремонт, проведение отделочных работ объектов недвижи­мости, в том числе квартиры, комнаты, жилого дома, дачи, са­дового домика, гаража, машино-места, земельного участка.

Кредит на недвижимость предоставляется на срок до 15 лет в размере не более 70% стоимости приобретаемого (строяще­гося) объекта недвижимости; 30% стоимости заемщик оплачи­вает из собственных средств. Максимальный размер кредита определяют исходя из среднемесячного дохода заемщика (возможно, по двум местам работы) или совокупного дохода суп­ругов и предоставленного обеспечения. Обеспечением по стро­ительным кредитам может быть поручительство физических лиц (не менее двух), поручительство юридических лиц — клиентов Сбербанка России, залог движимого и недвижимого имущества, в том числе приобретаемого объекта недвижимости. Процент­ные ставки за пользование заемными средствами составляют 11% годовых в иностранной валюте, 18% годовых — по рублевым кредитам.

Для получения кредита на недвижимость необходимо представить заявление-анкету, документы, подтверждающие размер  ежемесячных доходов заемщика и поручителей, а также документы, подтверждающие покупную (инвестиционную) стоимость объекта недвижимости (договор купли-продажи, инвестиционный договор и т.п.).

Строительный кредит. Как правило, за получением строительного кредита обращаются люди в возрасте до 45 лет с высшим образованием, являющиеся сотрудниками крупных и  средних отечественных и иностранных компаний различных  сфер  экономики: промышленное производство, торговля, медицина, связь и пр. Большинство из них состоит в браке и имеет одного-двух детей. В среднем доход заемщика составляет 700 - 1000 долларов  США ежемесячно.

Ипотечный кредит. В последние годы российские коммерческие банки начали активно кредитовать клиентов под залог недвижимости: квартир, домов, дач, земельных участков и гаражей и пр. Основой развития новой для российских банков сферы банковского обслуживания частных лиц стало принятие федеральных законов «Об ипотеке (залоге недвижимости) и «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В Сбербанке России ипотечный кредит предоставляется на приобретение и строительство жилья в рамках договора о сотрудничестве, заключенного между банком и застройщиком.  Обеспечением кредита служит залог приобретаемого жилья  либо имущественных прав заемщика по договору инвестирования. Предварительная оплата заемщиком составляет не менее 10% стоимости жилья.

Условия и порядок кредитования клиентов под залог недвижимости различны в разных коммерческих банках, но есть и общие черты.

Залог недвижимого имущества (ипотека) устанавливается на основании договора между залогодателем и залогодержателем. Договор об ипотеке заключается в виде закладной,  которая должна быть нотариально удостоверена и подлежит  государственной регистрации. Так, ипотека жилого дома (квартиры) допускается для обеспечения погашения ссуды, предоставленной на строительство, реконструкцию или капитальный ремонт жилого дома (квартиры), если гражданин – его собственник и члены его семьи проживают в другом жилом доме (квартире) и имеют там достаточное в соответствии с установленными нормами жилой площади жилое помещение. Жилые комнаты, составляющие часть дома (квартиры), не могут быть предметом ипотеки. В ипотеку может передаваться только жи­лой дом (квартира), принадлежащий залогодателю на правах собственности. Залогодержателями жилого дома (квартиры) могут быть только банки и другие кредитные учреждения, име­ющие специальную лицензию.

Продажа заложенного дома (квартиры) на публичных тор­гах не является основанием для выселения покупателем прожи­вающих в этом жилом доме залогодателя и членов его семьи. Меж­ду собственником, приобретшим жилой дом (квартиру), и проживающими в нем лицами заключается договор аренды жилого помещения на условиях, обычных для данной местности.

Дача, садовый домик и другие строения, не предназначен­ные для постоянного проживания, могут быть предметом зало­га на общих основаниях. В подобных случаях кредитный дого­вор дополняется договором залога.

В настоящее время коммерческие банки России могут пре­доставлять жилищные кредиты трех видов:

1) краткосрочный или долгосрочный кредит на приобре­тение и обустройство земли под предстоящее жилищ­ное строительство — земельный кредит;

2) краткосрочный кредит на строительство (реконструк­цию) жилья для финансирования строительных работ — строительный кредит;

3) долгосрочный кредит для приобретения жилья — кре­дит на приобретение жилья.

Сбербанк России предоставляет также долгосрочные кре­диты на следующие цели.

1) Кредит на строительство садовых домиков и благоуст­ройство садовых участков в садоводческих товариществах выдается сроком до пяти лет.

Кредит должен быть использован заемщиком в течение срока освоения земельного участка. Вместе с тем этот срок не должен превышать двух лет со дня получения кредита в банке. По истечении установленного срока использования кредита за­емщик обязан представить в банк отчет о целевом использова­нии средств. Если кредит не был израсходован заемщиком пол­ностью, руководитель банка имеет право на основании личного заявления заемщика продлить ему срок использования кредита до одного года дополнительно. В случае непредставления от­чета в установленный срок банк вправе взыскать выданный кредит досрочно с уплатой  повышенного процента.

Платежи по кредиту вносятся и кассу банка наличными ежеквартально равными частями. По желанию заемщик может внести  и большую сумму, кратную квартальному платежу.

В случае непоступления платежей в установленные сроки кредитный работник банка не позднее 15-го числа первого месяца следующего квартала перечисляет суммы, не внесенные в срок,  на счет просроченных кредитов.

Проценты за пользование кредитом начисляются и взыс­киваются в установленном порядке. Проценты, начисленные за, первый период со дня выдачи кредита, уплачиваются одновре­менно с первым платежом по кредиту, а за последующие пери­оды — с очередными платежами по остаткам самого кредита.

В настоящее время кредиты на строительство садовых до­миков частным лицам имеют право предоставлять также хо­зяйственные организации, оформив в банке кредит на общую  сумму на имя юридического лица. Поручительства и другие документы, кроме справки из садоводческого товарищества, в этом случае не требуются, так как организация сама несет ответственность за своих заемщиков, т.е. является гарантом по­гашения кредита и уплаты процентов по нему. Каждый заем­щик оформляет личное обязательство на имя организации, а организация — срочное обязательство на общую сумму полу­ченного кредита. В результате заемщиком для банка становит­ся юридическое лицо. Не требуются также индивидуальные отчеты заемщиков, поскольку юридическое лицо представляет в банк сводный отчет об использовании средств.

2) Кредит на капитальный ремонт дома в сельской мест­ности предоставляется в размере до 75% стоимости работ по капитальному ремонту дома с учетом среднемесячного заработка заемщика (выдается из расчета обеспечения ежеквартального погашения ссуды в сумме не более 90% среднемесячного заработка заемщика). Условия погашения ссуды и уплата процентов аналогичны предыдущему случаю.

3) Кредит на покупку дома в сельской местности для  сезонного проживания выдается на срок до пяти лет в размере балансовой (остаточной) стоимости строения. Погашение кредита начинается со следующего после получения средств квартала.

4) Кредит на строительство и капитальный ремонт  инвидуальных жилых домов для постоянного проживания  выдается в размере до 75% сметной стоимости или перечня  работ по ремонту дома на срок до пяти лет: первоначально  -  в размере 30% общей его суммы, а на ремонт и благоустройство — в размере 50%.

5) Кредит членам жилищно-строительных кооперативов предоставляется на срок до пяти лет в размере до 75% первоначального вступительного взноса. Погашение такого кредита начинается со следующего после получения ссуды квартала.

6)  Кредит на покупку крупного рогатого скота или его молодняка выдается на срок до трех лет.

7)    Кредит на строительство надворных построек выдается на срок до трех лет.

8) Кредит фермерским хозяйствам (сумма оговаривается в кредитном договоре) выдается на срок от трех до 15 лет в за­висимости от объекта кредитования.

Анализ современной банковской практики показывает, что наибольшее распространение получили краткосрочные кредиты гражданам под залог ценных бумаг и на неотложные нужды.

9) Кредит под залог ценных бумаг выдается под залог обли­гаций, акций и других ценных бумаг, реализуемых через уч­реждения банка и котирующихся на фондовых биржах. Напри­мер, Сбербанк России предоставляет подобного рода ссуды в размере не более 50% стоимости ценных бумаг на срок до шести месяцев. Срок оплаты (погашения) ценных бумаг дол­жен превышать срок действия кредитного договора. Заемщик уплачивает банку единовременно определенный процент от суммы кредита. В заклад принимаются: рублевые и валютные векселя Сбербанка России, обыкновенные и привилегирован­ные акции Сбербанка России, сберегательные сертификаты Сбербанка России, облигации внутреннего государственного валютного займа (ОГВЗ). Заложенные бумаги принимаются банком на хранение. Они выдаются заемщику только после полного погашения задолженности по ссуде. Если заемщик не погашает ссуду в срок, то банк вправе реализовать принятые в залог ценные бумаги. При оформлении выдачи ссуды под за­лог ценных бумаг поручительство не требуется, поскольку сами бумаги выступают в качестве обеспечения возврата ссуды.

Кредиты под заклад ценных бумаг имеют свои преимущества: сумма кредита зависит только от оценочной стоимости ценных бумаг, подтверждение кредитоспособности заемщика не требует­ся; процентная ставка ниже ставки по другим видам кредитов на­селению; проценты по кредиту и основная сумма кредита выпла­чиваются клиентом одновременно в конце срока действия кредитного договора; Сбербанк России отвечает за сохранность предмета заклада; плата за хранение ценных бумаг не взимается.

10) Кредит на неотложные нужды выдается наличными день­гами на срок до двух лет в сумме, зависящей от заработка заем­щика. Проценты за пользование кредитом дифференцируются в зависимости от срока кредитования.

Основные причины популярности этого вида кредита — простая процедура получения и нецелевой характер, т.е. об ис­пользовании заемных средств не нужно отчитываться перед банком.  Для получения кредита на неотложные нужды (суммы до 25 тыс. дол. США) клиенту достаточно представить заявле­ние-анкету, паспорт гражданина России и справки о доходах своих и двух поручителей.

11) В 2004 г. Сбербанк России предложил своим клиентам но­вый продукт кредит «Молодая семья», отличительной осо­бенностью которого является возраст ссудозаемщика. Это, как правило, молодые семьи, где оба супруга не достигли 30 лет и работают в разных сферах экономики. Кредит пользуется большим спросом, поскольку при рождении в семье ребенка банк может предоставить отсрочку в погашении основного долга по кредиту на период не более чем до достижения ребенком трехлетнего возраста с увеличением срока действия кредитно­го договора. При рождении второго ребенка общий срок отсрочки не должен превышать пяти лет.

12) К новым видам потребительских кредитов можно отнести так называемое связанное кредитование под залог приобре­таемых товаров. В настоящее время большой популярностью пользуется покупка автомобилей по схеме связанного кредитования. Первый взнос заемщика составляет 20—30% стоимости покупки. Кредит предоставляется на срок до пяти лет под 18,5% . годовых в рублях или 11,5% годовых в долларах США¹.

Сбербанк России предоставляет кредиты только гражданам Российской Федерации. За пользование кредитом заемщик ежемесячно одновременно с погашением кредита уплачивает банку проценты, начиная с 1-го числа следующего за месяцем заключения кредитного договора. Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств заемщиком.

В качестве обеспечения принимаются:

·             поручительства граждан Российской Федерации, име­ющих постоянный источник дохода;

·             поручительства платежеспособных организаций — клиентов Сбербанка России;

·             передаваемые в залог физическим лицом ликвидные ценные бумаги (сберегательные сертификаты Сбербанка России на предъявителя, акции Сбербанка России, облигации государственного сберегательного займа, об­лигации внутреннего государственного валютного займа);

·             передаваемые в залог юридическим лицом ликвидные ценные бумаги (ценные бумаги Сбербанка России, государственные ценные бумаги);

·             передаваемые в залог объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество.

Максимальный размер кредита для каждого заемщика определяется на основе оценки его платежеспособности и предоставленного обеспечения возврата кредита с учетом благонадежности заемщика и остатка задолженности по ранее полу­ченным кредитам. Максимальный размер кредита не может превышать предельную величину, устанавливаемую Сбербан­ком России.

Для заемщиков и поручителей устанавливается возрастной ценз: от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. При пре­доставлении кредитов на сумму, превышающую 100 дол. США  (или рублевый эквивалент 100 дол. США),  или на срок, не пре­вышающий двух месяцев, максимальное ограничение по возра­сту не устанавливается. Поручительство принимается от граж­дан в возрасте от 18 до 70 лет, при этом имеется в виду, что срок возврата кредита наступает до исполнения поручителю 70 лет.

В Сбербанке России по большинству кредитных продук­тов возможно досрочное погашение без каких-либо штрафных санкций. Дальнейшие проценты начисляются на оставшуюся сум­му. Плата за ведение ссудного счета взимается при использовании кредитов «Доверительный», «Единовременный» и «Возоб­новляемый». В случае неплатежеспособности заемщика обяза­тельства по кредиту поручители принимают на себя в полном объеме, т.е. выплачивают деньги за заемщика.

Что же касается проблем, то основной причиной, затруд­няющей получение необходимой суммы, обычно является не­соответствие реальных и официально получаемых доходов граждан. Как показывает практика, кредит полученный на пять лет, выплачивается в основном за три года. Это говорит о том, что у людей есть деньги, но при получении кредита рассчиты­вать приходится только на их часть. И, как результат, банк мо­жет выдать сумму меньше желаемой.

Есть и еще одна насущная проблема. Она возникает при получении кредита на покупку квартиры. Это целевой кредит, поэтому банку необходимо знать, как будут использованы за­емные средства. Соответственно потенциальный заемщик дол­жен сначала выбрать квартиру, а затем обратиться в банк за кредитом. Однако на практике случается, что за время, необхо­димое на оформление кредита, квартира продается. Поэтому сейчас Сбербанк России несколько изменил условия кредито­вания: рассчитав сумму, которую может получить клиент на покупку квартиры, банк предоставляет заемщику до трех меся­цев на поиск жилья.

Проблемы при погашении кредита, как правило, связаны с изменением материального положения заемщика: потеря ра­боты, снижение дохода в связи с изменением места работы или должности. В каждом случае банк решает проблемы просро­ченного долга индивидуально в зависимости от сложившейся ситуации. В ряде случаен банк предлагает поручителям внести необходимые суммы по кредиту, в исключительных случаях возможно также установление индивидуальных графиков  погашения кредита.

Важно иметь в виду, что в настоящее время потребительские кредиты предоставляются индивидуальным заемщикам  разными коммерческими банками, поэтому условия выдачи ссуд  нередко значительно отличаются от практики Сбербанка Рос­сии.

Вместе с тем существующая практика кредитования инди­видуальных клиентов в целом имеет ряд общих особенностей. Так, к числу основных факторов, влияющих на выбор формы кредитного договора и условия кредитования, можно отнести макроэкономические факторы (общая экономическая и по­литическая ситуация, уровень официальной учетной ставки Банка России, инфляционные ожидания населения, стабиль­ность денежной единицы — рубля, уровень развития валютно­го и фондового рынков, конъюнктура рынка ссудных капита­лов и пр.) и микроэкономические факторы, действующие на уровне банка и его клиента (конкурентоспособность банка, испытываемые им и его клиентом риски, платежеспособность клиента, качество обеспечения ссуды, является ли клиент по­стоянным клиентом банка, имеет ли он постоянные источники доходов и т.д.). Эти и многие другие факторы банк принимает во внимание при определении сроков кредитования и уровня взимаемых процентов.

В зарубежной банковской практике широкое распростра­нение получили ссуды по кредитным картам с отдельных ссуд­ных счетов в банках, ссуды в форме овердрафта по текущему счету клиента, ссуды с индивидуальными условиями, ссуды на образование детей, ссуды студентам и др.