Реферат Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 3
1. Теоретическая часть. 5
1.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности. 5
1.2 Нормативное регулирование финансовой отчетности. 7
1.3 Основные пользователи бухгалтерской информацией, адреса и сроки ее представления. 9
1.4 Публичность отчетности. 12
1.5 Основные требования, предъявляемые к отчетности. 13
1.6 Правила оценки статей отчетности. 15
2. Расчетная часть. 17
Заключение. 26
Список литературы.. 28
Введение
Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации являются бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности обусловлена принципом непрерывности деятельности организации, закрепленным в п. 6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Согласно этому принципу организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем.
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
1. Теоретическая часть
1.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
• бухгалтерского баланса (ф. 1);
• отчета о прибылях и убытках (ф. 2);
• отчета об изменениях капитала (ф. З);
•отчета о движении денежных средств (ф.4);
• приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);
• пояснительной записки;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим. Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества; территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности. Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.
1.2 Нормативное регулирование финансовой отчетности
В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Документом первого, наивысшего, уровня является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». Отдельные нормы, регулирующие бухгалтерский учет, содержатся в иных законодательных актах: Гражданском, Трудовом, Бюджетном и Налоговом кодексах Российской Федерации.
В Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» определяется роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности.
Второй уровень. К нормативным документам второго уровня регулирования относятся Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета. Главное назначение таких положений — раскрыть правовые и методологические нормы, закрепленные в Законе «О бухгалтерском учете». Положения представляют собой общие предписания по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и публикации финансовой отчетности.
Третий уровень регулирования включает нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений четвертого уровней.
Четвертый уровень составляют методические указания и рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета отдельных видов имущества, обязательств, других хозяйственных операций. Рекомендации призваны помочь бухгалтеру организовать учетный процесс, составить для предприятия внутренние инструкции и другие локальные нормативные документы по ведению первичной документации, бухгалтерской регистрации и обобщению данных. Нормативные документы четвертого уровня не являются обязательными для всеобщего применения. Их назначение иное – определить правила рациональной организации бухгалтерского учета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Документы этого уровня, которые формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете».
Изложенная структура нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.
Основная цель законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете — обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а также составление и представление сопоставимой и достоверной отчетности об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой третьим лицам.
1.3 Основные пользователи бухгалтерской информацией, адреса и сроки ее представления
Пользователей бухгалтерской информации можно разделить на три группы: администрация организации; сторонние пользователи информации с прямым финансовым интересом; сторонние пользователи информации с непрямым (косвенным) финансовым интересом.
Администрацию организации представляют Совет директоров, высший управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений. Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности.
Основными критериями при определении состава информации для каждого работника администрации являются:
- стоимость информации;
- соответствие состава информации функциям работника;
- необходимость соблюдения коммерческой тайны.
Представители администрации - одни из основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от функций, выполняемых представителем, и уровня должности, занимаемой им. Собственников, совладельцев и первых руководителей предприятия, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность предприятия (соотношение платежных средств и обязательств); для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий и т.п.
Сторонние пользователи бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом - сегодняшние или потенциальные инвесторы, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы. Они пользуются в основном информацией, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и на основе ее данных делают выводы о финансовых перспективах предприятия в будущем, ликвидности и платежеспособности организации.
Сторонние пользователи бухгалтерской информации с непрямым (косвенным) финансовым интересом - налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина РФ, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости РФ, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.).
Налоговые органы и казначейство в отличие от других сторонних пользователей информации имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией предприятия, необходимой для проверки правильности уплаты (федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость (НДС) и на заработную плату, акцизов. Вся учетная информация представляется ревизорам КРУ Минфина РФ и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющим по договору аудиторскую проверку.
Представителям Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Государственного фонда занятости представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в указанные фонды.
Сторонние пользователи, имеющие право на использование всей или части внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну организации.
Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководителем организации.
Остальные сторонние пользователи информации используют в основном данные бухгалтерской отчетности (как правило, для оценки финансового состояния предприятия). В органы Госкомстата представляется статистическая отчетность, при составлении которой, как правило, используются данные бухгалтерского учета.
Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
1. Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции). Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
3. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
4. Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет о целевом использовании полученных средств (п. 4 введен Федеральным законом от 23.07.1998 N 123-ФЗ)
5. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности (п. 5 в ред. Федерального закона от 28.03.2002 N 32-ФЗ).
1.4 Публичность отчетности
Публичность бухгалтерской отчетности - принцип, заключающийся в опубликовании бухгалтерской отчетности в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для представления заинтересованным пользователям. Кроме того, бухгалтерская отчетность является открытой для ознакомления пользователей - учредителей (участников), инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день. Опубликование отчетности должно произойти не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством РФ. Публикация бухгалтерской отчетности производится после: проверки и подтверждения ее независимости аудитором (аудиторской фирмой); утверждения ее общим собранием акционеров.
1.5 Основные требования, предъявляемые к отчетности
Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных.
На самом нижнем уровне – первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах. На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т. п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ и Госкомстатом РФ. Основными нормативными документами является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). В приказе в частности отмечается, что бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.
Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня. Отчетность представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:
• отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;
• основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;
• составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;
• своевременно предоставляться соответствующим органам;
• иметь ясность и гласность;
• обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.
1.6 Правила оценки статей отчетности
При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»). В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32 - 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
2. Расчетная часть
Условие задачи:
Предприятие изготавливает два вида продукции: изделие А и изделие Б. Изготовленная в течение отчетного периода готовая продукция полностью отгружена покупателям, незавершенного производства нет. Отгруженная продукция полностью оплачена покупателями. Предприятие имеет котельную. Выработанный пар частично используется для отопления административного здания – 20%, остальной пар потребляется цехом основного производства.
По имеющимся остаткам средств и источников предприятия на начало периода составить вступительный баланс. На основании данных составить журнал хозяйственных операций, рассчитать калькуляцию изделий А и Б, если за год изготовлено изделия А 20 000 штук, изделия Б – 10 000 штук. Учетная политика предприятия предусматривает распределение косвенных затрат пропорционально заработной плате рабочих основного производства, момент реализации считается по мерее отгрузки и предоставления покупателю расчетных документов.
Таблица 1
Ведомость остатков на счетах на начало отчетного периода
| № счета | Вариант 1 |
| 01 | 180 000 |
| 02 | 70 000 |
| 10 | 75 500 |
| 19 | 15 000 |
| 50 | 300 |
| 51 | 35 800 |
| 60 (кредитная задолженность) | 38 100 |
| 66 | 50 000 |
| 70 | 8 000 |
| 75 | 140 000 |
| 80 | 280 000 |
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода по данным таблицы 1.
2. Отразить проводками хозяйственные операции по данным таблицы 2.
3. Сделать разноску по счетам входящего сальдо, оборотов и вывести конечное сальдо.
4. Сделать шахматку.
5. Составить оборотный баланс на начало отчетного периода, за отчетный период, на конец отчетного периода (таблица 3).
6. Распределить косвенные затраты (таблица 4).
7. сделать калькуляцию выпущенной продукции (таблица 5).
8. Определить финансовый результат от продаж.
9. Определить финансовый результат по предприятию.
10. Начислить налог на прибыль.
Решение:
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Д-т | К-т |
| 1. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 23 000 | 60 | 51 |
| 2. | Приняты на склад от поставщика материалы по оптовым ценам | 20 000 | 10 | 60 |
| 3. | Отражен НДС по поступившим товарам | 4 000 | 19 | 60 |
| 4. | Отпущены со клада в основное производство материалы для изготовления | | | |
| изделия А | 43 000 | 20А | 10 | |
| изделия Б | 19 000 | 20Б | 10 | |
| 5. | Израсходованы материалы на текущий ремонт | | | |
| цеха основного производства | 11 000 | 25 | 10 | |
| котельной | 10 000 | 23 | 10 | |
| административного здания | 2 000 | 26 | 10 | |
| 6. | Акцептован счет РЭУ за электроэнергию, израсходованную для нужд | | | |
| цеха основного производства | 15 000 | 25 | 60 | |
| котельной | 10 000 | 23 | 60 | |
| административного здания | 3 000 | 26 | 60 | |
| 7. | Начислена заработная плата | | | |
| рабочим основного производства продукции А | 23 000 | 20А | 70 | |
| рабочим основного производства продукции Б | 14 000 | 20Б | 70 | |
| работникам котельной | 7 000 | 23 | 70 | |
| АУП | 6 000 | 26 | 70 | |
| 8. | Уплачены с расчетного счета проценты банку за пользование ссудой | 5 000 | 91 | 51 |
| 9. | Удержан НДФЛ из заработной платы | 4 800 | 70 | 68 |
| 10. | Сделаны отчисления в социальные фонды в размере 26% от начисленной заработной платы | | | |
| рабочим основного производства продукции А | 5980 | 20А | 69 | |
| рабочим основного производства продукции Б | 3640 | 20Б | 69 | |
| работникам котельной | 1820 | 23 | 69 | |
| АУП | 1560 | 26 | 69 | |
| 11. | Удержаны профсоюзные взносы в размере 1% из заработной платы | 500 | 70 | 76 |
| 12. | Перечислен с расчетного счета в бюджет НДФЛ | 4 800 | 68 | 51 |
| 13. | Перечислены взносы в фонд социального обеспечения | 23 000 | 69 | 51 |
| 14. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы | 55 000 | 50 | 51 |
| 15. | Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия | 50 000 | 70 | 50 |
| 16. | Начислен износ основных средств | | | |
| цеха основного производства | 5 100 | 25 | 02 | |
| котельной | 2 800 | 23 | 02 | |
| административного здания | 3 400 | 26 | 02 | |
| 17. | Включены затраты котельной в себестоимость | | | |
| изделия А | 15 725 | 20А | 23 | |
| изделия Б | 9 571 | 20Б | 23 | |
| в состав управленческих расходов | 6 324 | 26 | 23 | |
| 18. | Включены в себестоимость общепроизводственные расходы | | | |
| изделия А | 19 332 | 20А | 25 | |
| изделия Б | 11 768 | 20Б | 25 | |
| 19. | Включены в себестоимость общехозяйственные расходы | | | |
| изделия А | 13 852 | 20А | 26 | |
| изделия Б | 8 432 | 20Б | 26 | |
| 20. | Оприходована готовая продукция на склад от производственной деятельности | | | |
| изделия А | 120 889 | 43 | 20А | |
| изделия Б | 66 411 | 43 | 20Б | |
| 21. | Отгружена готовая продукция покупателям, полученная из производства по фактической себестоимости | 187 300 | 90-2 | 43 |
| 21а. | Отгружена готовая продукция покупателям, выдан счет-фактура по договорной стоимости | 250 000 | 62 | 90-1 |
| 22. | Поступила выручка от продажи готовой продукции на расчетный счет | 250 000 | 51 | 62 |
| 23. | Начислен НДС на реализованную продукцию | 41 675 | 90-3 | 68 |
| 24. | Списан НДС, приходящийся на стоимость материалов, включенных в себестоимость реализованной готовой продукции | 17 000 | 68 | 19 |
| 25. | Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 41 675 | 68 | 51 |
| 26. | Начислен в бюджет налог на прибыль, 20% | 3 205 | 99 | 68 |
| 27. | Выявлен финансовый результат от продажи готовой продукции | 21 025 | 90-9 | 99 |
| 28. | Выявлен финансовый результат от прочих расходов и доходов | 5 000 | 99 | 91 |
| 29. | Возвращена ссуда банку | 50 000 | 66 | 51 |
| 30. | Неиспользованный остаток прибыли зачислен на 84 счет | 12 820 | 99 | 84 |
Сделаем разноску по счетам входящего сальдо, оборотов и вынесем конечное сальдо.
| Д-т 01 К-т | | Д-т 02 К-т | | Д-т 10 К-т | | Д-т 19 К-т | ||||
| С1 180 000 | | | С1 - | 70 000 | | С1 75000 | - | | С1 15000 | - |
| | | | | 5 100 | | 20 000 | 43 000 | | 4 000 | 17 000 |
| | | | | 2 800 | | | 19 000 | | | |
| | | | | 3 400 | | | 11 000 | | | |
| | | | | | | | 10 000 | | | |
| | | | | | | | 2 000 | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| об. - | - | | об. - | 11 300 | | об.20 000 | 85 000 | | об.4 000 | 17 000 |
| С2 180 000 | - | | С2 - | 81 300 | | С2 10 000 | - | | С2 2 000 | - |
| Д-т 20А К-т | |
| С1 - | - |
| 43 000 | 120 889 |
| 23 000 | |
| 5 980 | |
| 15 725 | |
| 19 332 | |
| 13 852 | |
| | |
| об.120 889 | 120 889 |
| С2 0 | 0 |
| Д-т 20Б К-т | | Д-т 23 К-т | | Д-т 25 К-т | |||
| С1 - | - | | С1 - | - | | С1 - | - |
| 19 000 | 66 411 | | 10 000 | 15 725 | | 11 000 | 19 331 |
| 14 000 | | | 10 000 | 9571 | | 15 000 | 11 769 |
| 3 640 | | | 7 000 | 6 324 | | 5 100 | |
| 9571 | | | 1 820 | | | | |
| 11 768 | | | 2 800 | | | | |
| 8 432 | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| об.66 411 | 66 411 | | об.31 620 | 31 620 | | об.31 100 | 31 100 |
| С2 0 | 0 | | С2 0 | 0 | | С2 0 | 0 |
| Д-т 26 К-т | | Д-т 43 К-т | ||
| С1 - | - | | С1 - | - |
| 2 000 | 13 853 | | 120889 | 187300 |
| 3 000 | 8 431 | | 66 411 | |
| 6 000 | | | | |
| 1 560 | | | | |
| 3 400 | | | | |
| 6 324 | | | | |
| | | | | |
| об.22 284 | 22 284 | | об.187 300 | 187300 |
| С2 0 | 0 | | С2 0 | 0 |
| Д-т 50 К-т | | Д-т 51 К-т | ||
| С1 300 | - | | С1 35 800 | |
| 55 000 | 50 000 | | 250000 | 23 000 |
| | | | | 5 000 |
| | | | | 4 800 |
| | | | | 23 000 |
| | | | | 55 000 |
| | | | | 41 675 |
| | | | | 50 000 |
| об.55 000 | 50 000 | | об.250 000 | 202 475 |
| С2 5 300 | - | | С2 83 325 | - |
| Д-т 60 К-т | | Д-т 62 К-т | | Д-т 66 К-т | |||
| С1 - | 38 100 | | С1 - | - | | С1 - | 50 000 |
| 23 000 | 10 000 | | 250000 | 250 000 | | 50 000 | |
| | 20 000 | | | | | | |
| | 15 000 | | | | | | |
| | 3 000 | | | | | | |
| | 4 000 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| об.23 000 | 52 000 | | об.250 000 | 250 000 | | об.50 000 | - |
| С2 - | 67 100 | | С2 0 | 0 | | С2 0 | 0 |
| Д-т 68 К-т | |
| С1 - | - |
| 4 800 | 3 205 |
| 17 000 | 41 675 |
| 41 675 | 4 800 |
| | |
| | |
| | |
| | |
| об.63 475 | 49 680 |
| С2 13 795 | - |
Д-т 69 К-т | | Д-т 70 К-т | | Д-т 76 К-т | | Д-т 75 К-т | ||||
| С1 - | - | | С1 - | 8 000 | | С1 - | | | С1 140 000 | - |
| 23 000 | 5 980 | | 500 | 23 000 | | | 500 | | | |
| | 3 640 | | 50 000 | 14 000 | | | | | | |
| | 1 820 | | 4 800 | 7 000 | | | | | | |
| | 1 560 | | | 6 000 | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| об.23 000 | 13 000 | | об.55 300 | 50 000 | | об. - | 500 | | об. - | - |
| С2 10 000 | - | | С2 - | 2 700 | | С2 - | 500 | | С2140 000 | - |
| Д-т 80 К-т | | Д-т 84 К-т | | Д-т 90 К-т | | Д-т 91 К-т | ||||
| С1 - | 280 000 | | С1 - | - | | С1 - | - | | С1 - | - |
| | | | | 12 820 | | 187300 | 250 000 | | 5 000 | 5 000 |
| | | | | | | 41 675 | | | | |
| | | | | | | 21 025 | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| об. - | 280 000 | | об. - | 12 820 | | об.250 000 | 250 000 | | об.5 000 | 5 000 |
| С2 - | 280 000 | | С2 - | 12 820 | | С2 0 | 0 | | С2 0 | 0 |
| Д-т 99 К-т | |
| С1 - | - |
| 3 205 | 21 025 |
| 5 000 | |
| 12 820 | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| об.21 025 | 21 025 |
| С2 0 | 0 |
Составить оборотный баланс на начало отчетного периода, за отчетный период, на конец отчетного периода.
Таблица 3
Оборотный баланс
| | Сальдо на начало периода | Оборот | Сальдо на конец периода | |||
| | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 01 | 180 000 | | - | - | 180 000 | |
| 02 | | 70 000 | - | 11 300 | | 81 300 |
| 10 | 75 000 | | 20 000 | 85 000 | 10 000 | |
| 19 | 15 000 | | 4 000 | 17 000 | 2 000 | - |
| 20А | | | 120 889 | 120 889 | - | - |
| 20Б | | | 66 411 | 66 411 | - | - |
| 23 | | | 31 620 | 31 620 | - | - |
| 25 | | | 31 100 | 31 100 | - | - |
| 26 | | | 22 284 | 22 284 | - | - |
| 43 | | | 187 300 | 187 300 | - | - |
| 50 | | | 55 000 | 50 000 | 5 300 | - |
| 51 | 300 | | 250 000 | 202 475 | 83 325 | - |
| 60 | 35 800 | | 23 000 | 52 000 | - | 67 100 |
| 62 | | 38 100 | 250 000 | 250 000 | - | - |
| 66 | | | 50 000 | | - | - |
| 68 | | 30 000 | 63 475 | 49 680 | 13 795 | - |
| 69 | | | 23 000 | 13 000 | 10 000 | - |
| 70 | | | 55 300 | 50 000 | - | 2 700 |
| 75 | | 8 000 | - | - | 140 000 | |
| 76 | 140 000 | 20 000 | | 500 | - | 500 |
| 80 | | | - | - | - | 280 000 |
| 84 | | 280 000 | | 12 820 | - | 12 820 |
| 90 | | | 250 000 | 250 000 | - | - |
| 91 | | | 5 000 | 5 000 | - | - |
| 99 | | | 21 025 | 21 025 | - | - |
| | 446 100 | 446 100 | 1 529 404 | 1 529 404 | 444 420 | 444 420 |
Сделаем шахматку
| | 02 | 10 | 19 | 20А | 20Б | 23 | 25 | 26 | 43 | 50 | 51 | 60 | 62 | 66 | 68 | 69 | 70 | 76 | 84 | 90-1 | 91 | 99 | Итого |
| 10 | | | | | | | | | | | | 20 000 | | | | | | | | | | | 20 000 |
| 19 | | | | | | | | | | | | 4 000 | | | | | | | | | | | 4 000 |
| 20А | | 43 000 | | | | 15 725 | 19 331 | 13 850 | | | | | | | | 5 980 | 23 000 | | | | | | 120 886 |
| 20Б | | 19 000 | | | | 9 571 | 11 769 | 8 434 | | | | | | | | 3 640 | 14 000 | | | | | | 66 414 |
| 23 | 2800 | 10 000 | | | | | | | | | | 10 000 | | | | 1 820 | 7 000 | | | | | | 31 620 |
| 25 | 5100 | 11 000 | | | | | | | | | | 15 000 | | | | | | | | | | | 31 100 |
| 26 | 3400 | 2 000 | | | | 6 324 | | | | | | 3 000 | | | | 1 560 | 6 000 | | | | | | 22 284 |
| 43 | | | | 120 889 | 66 411 | | | | | | | | | | | | | | | | | | 187 300 |
| 50 | | | | | | | | | | | 55 000 | | | | | | | | | | | | 55 000 |
| 51 | | | | | | | | | | | | | 250 000 | | | | | | | | | | 250 000 |
| 60 | | | | | | | | | | | 23 000 | | | | | | | | | | | | 23 000 |
| 62 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 250 000 | | | 250 000 |
| 66 | | | | | | | | | | | 50 000 | | | | | | | | | | | | 50 000 |
| 68 | | | 17 000 | | | | | | | | 46 475 | | | | | | | | | | | | 63 475 |
| 69 | | | | | | | | | | | 23 000 | | | | | | | | | | | | 23 000 |
| 70 | | | | | | | | | | 50 000 | | | | | 4 800 | | | 500 | | | | | 55 300 |
| 90-2 | | | | | | | | | 187300 | | | | | | | | | | | | | | 187300 |
| 90-3 | | | | | | | | | | | | | | | 41 675 | | | | | | | | 41 675 |
| 90-9 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 21 025 | 21 025 |
| 91 | | | | | | | | | | | 5 000 | | | | | | | | | | | | 5 000 |
| 99 | | | | | | | | | | | | | | | 3 205 | | | | 12 820 | | 5 000 | | 21 025 |
| Итого | 11300 | 85 000 | 17 000 | 120 889 | 66 411 | 31 620 | 31 100 | 22 284 | 187 300 | 50 000 | 202 475 | 52 000 | 250 000 | 0 | 49 680 | 13 000 | 50 000 | 500 | 12 820 | 250 000 | 5 000 | 21 025 | 1 529 404 |
| | | | 1 529 404 |
Распределить косвенные затраты.
Таблица 3
Распределение косвенных расходов для включения в затраты производства
| | Заработная плата | % | 23 | 25 | 26 |
| 20А | 23 000 | 80 | 15 725 | 19 332 | 13 852 |
| 20Б | 14 000 | | 9 571 | 11 768 | 8 432 |
| 26 | | 20 | 6 324 | Х | Х |
| Итого | 37 000 | 100 | 31 620 | 31 100 | 22 284 |
Сделаем калькуляцию выпущенной продукции.
Таблица 4
Калькуляция себестоимости изделий
| Статьи затрат | Изделие А | Изделие Б | ||||
| всего | на единицу | % | всего | на единицу | % | |
| Зарплата с начислениями | 28 980 | 1,449 | 24 | 17 640 | 1,764 | 26,6 |
| Материалы | 43 000 | 2,15 | 35,6 | 19 000 | 1,9 | 28,6 |
| Амортизация | - | - | - | - | - | - |
| Текущий ремонт | - | - | - | - | - | - |
| Отопление | 15 725 | 0,78625 | 13 | 9 571 | 0,9571 | 14,4 |
| Прочие (25+26) | 33 184 | 1,6592 | 27,4 | 20 200 | 2,02 | 30,4 |
| Итого | 120 889 | 6,04445 | 100 | 66 471 | 6,6411 | 100 |
Заключение
Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.
Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д. Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.
Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий. В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.
Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.
Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность испо-льзуется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.
Список литературы
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов.- Ростов: Феникс, 2007.
2. Анализ финансовой отчетности – Под ред. В. М. Бариленко / Учебное пособие. -Ростов: Феникс, 2005
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под. Ред. Проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2003
5.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.В.Лупикова, Н.К. Пащук. - М: КНОРУС, 2005
6. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «МарТ», 2005
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /А.Д. Ларионов, под ред. А.Д. Ларионова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006
