Реферат Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 16

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Курсовая работа Дипломная работа Контрольная работа Реферат Отчет по практике Эссе Доклад Решение задач Научно-исследовательская работа Монография Аспирантский реферат Магистерская работа Научная статья Публикация статьи в ВАК Публикация статьи в Scopus Дипломная работа MBA Бизнес-план Тест/экзамен online Чертеж Рецензия

Принимаю Политику конфиденциальности

Продолжить

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024

Содержание
Введение………………………………………………………………...…………3

1. Краткая характеристика анализируемого  предприятия……………………..5

2. Теоретическая часть……………………………………………………………6

2.1 Анализ формирования и размещения капитала…………………………….6

2.2. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия……………………………………………………………………….6

2.3. Анализ эффективности использования основного капитала……………...7

2.4.           Анализ использования материальных ресурсов предприятия………….9

2.5.  Анализ использования трудовых ресурсов предприятия………………..10

2.6. Анализ маркетинговой деятельности предприятия………………………12

2.7. Анализ производства и реализации продукции…………………………..14

2.8.          Анализ себестоимости продукции………………………………………16

2.9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия……………19

2.10. Анализ использования прибыли предприятиях…………………………23

2.11. Анализ эффективности инвестиционной деятельности предприятия…25

2.12. Анализ финансового состояния предприятия…………………………...26

2. 13. Диагностика риска банкротства предприятия……………………….….28

3. Практическая часть…………………………………………………………...31

Заключение……………………………………………………………………....33

Список литературы……………………………………………………………...34

Приложение №1………………………………………………………………....35

Приложение №2…………………………………………………………………38

Приложение №3…………………………………………………………………39

Введение
Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его  производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет  на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Главная цель анализа  - своевременно выявить и устранять недостатки в экономической  деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

При этом необходимо решить задачи:

1.     Дать оценку методик анализа основных сфер деятельности предприятия.

2.     Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.     Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование всех  ресурсов предприятия и укрепление финансового состояния предприятия.

Внутренний  анализ
  - проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Итак, комплексным анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

В теоретической части курсовой работы будет рассмотрено краткое изложение методик анализа основных сфер деятельности предприятия, а именно:

1.      Анализ формирования и размещения капитала

2.      Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

3.      Анализ эффективности использования основного капитала

4.      Анализ использования материальных ресурсов предприятия

5.      Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

6.      Анализ маркетинговой деятельности предприятия

7.      Анализ производства и реализации продукции

8.      Анализ себестоимости продукции

9.      Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

10.   Анализ использования прибыли предприятия

11.   Анализ эффективности инвестиционной деятельности предприятия

12.   Анализ финансового состояния предприятия

13.   Диагностика риска банкротства предприятия

А в практической части работы будет проведена рейтинговая оценка предприятия СПП «Спецмонтаж» по данным бухгалтерского учета и отчетности.
1. Краткая характеристика анализируемого  предприятия
В качестве объекта анализ выступает СПП “Спецмонтаж”. Строительно-производственное предприятие “Спецмонтаж” является обществом с ограниченной ответственностью (далее товарищество) с уставным капиталом 42561 тыс. рублей – создано в соответствии с законом РФ “О предприятиях и предпринимательской деятельности” для организации предпринимательской деятельности и получении прибыли.


Товарищество действует в соответствии с законодательством РФ, является юридическим лицом, имеет круглую печать, счет в банке, является истцом и ответчиком в гражданском, арбитражном и третейском судах. Имеет все права предприятия и несет предусмотренные законодательством обязанности.

Товарищество осуществляет свою деятельность в широком диапазоне в области изготовления, ремонта, монтажа и реконструкции оборудования, машин, металлоконструкций, систем тепло-водоснабжения, выполнение строительных, специально-строительных работ. Деятельность товарищества не ограничивается выше приведенным перечнем работ и услуг. Весь спектр выполняемых ремонтно-строительных работ оговорен в лицензии товарищества и состоит:

1. Земляные работы:

·        планирование площадей;

·        разработка грунтов.

2. Возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений:

·        установка арматуры;

·        монтаж металлических конструкций;

·        устройство конструкций из монолитного бетона;

·        монтаж сборных бетонных конструкций;

·        кладка из камня, кирпича, боков;

·        установка деревянных конструкций и изделий;

·        остекленение.

3. Работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования:

·        устройство колодцев, площадок, оголовков, лотков;

·        прокладка тепловых сетей (на теплоноситель до 115ºС);

·        прокладка сетей водоснабжения;

·        прокладка канализационных сетей;

·        установка запорной арматуры;

·        монтаж санитарно-технического оборудования.

4. Работы по устройству внутренних инженерных систем:

·     прокладка внутренних тепловых сетей (на теплоноситель до 115ºС);

·     прокладка внутренних сетей водоснабжения;

·     прокладка внутренних канализационных сетей;

·     установка санитарно-технических приборов.

5. Работы по защите конструкций и оборудования:

·        гидроизоляция строительных конструкций;

·        кровельные работы;

·        теплоизоляция строительных конструкций;

·     теплоизоляция трубопроводов и оборудования, работающих при температуре не более 115ºС.
Для примера в каждой из методик анализа сфер деятельности и рейтинговой оценки СПП «Спецмонтаж» были использовали данные бухгалтерской отчетности данного предприятия, а именно «Бухгалтерский баланс» (форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2). См. приложение №1 и приложение №2.

2. Теоретическая часть
2.1 Анализ формирования и размещения капитала



Капитал – это собственные и заемные средства организации, которыми она располагает для осуществления своей деятельности и с целью получения прибыли.

В составе собственного капитала организация учитывает следующие капиталы – уставный, добавочный, резервный, а также нераспределенная прибыль, целевое финансирование и прочие резервы.

Уставный капитал – сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности организации. Уставный капитал в сумме вкладов учредителей отражается по Дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и Кредиту счета 80 «Уставный капитал» Увеличение или уменьшение уставного капитала производиться в случае внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Формирование уставного капитала производиться при первоначальном инвестировании средств. Вклады учредителей могут производиться в денежной форме и в виде имущества и имущественных прав.

Добавочный капитал образуется у организации на счете 83 «Добавочный капитал» в виде»:

1. Прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки;

2. суммой разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающий номинальную стоимость.

Отчисления в резервный капитал всегда производиться из оставшейся прибыли с отражением в учете по Дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кредита счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал используется на покрытие убытков организации за отчетный год, на погашения облигаций акционерного общества.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это источник формирования активов организации до момента ее потребления на индивидуальные или коллективные нужды трудового коллектива.

Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Собственный капитал организации ограничен в размерах, и финансирование деятельности организации осуществляется только за счет собственных средств. В ряде случаев это отнюдь не выгодно, особенно при сезонном характере производства. В то же время деятельность организации за счет краткосрочных обязательств приводит к неустойчивому финансовому положению, т.к. возникает необходимость в постоянной оперативной работе по контролю за своевременным возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.  Как недостаток этого источника финансирования можно отметить сложность сомой процедуры привлечения заемных средств, зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска по снижению платежеспособности организации. [8]





2.2. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме капитала.
Подходы к расчету показателей рентабельности капитала.

1. С позиции всех заинтересованных лиц общая оценка эффективности использование совокупных ресурсов производиться на основании показателя рентабельности совокупного капитала, который определяет отношением общей суммы прибыли до выплаты налогов и процентов к средней сумме совокупных активов предприятия за отчетный период. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования.

2. С позиции собственников и кредиторов определяют рентабельность капитала отношением чистой прибыли и процентов за кредиты с учетом налогового корректора к средней сумме совокупных активов за отчетный период.

3. С позиции собственников предприятия определяют рентабельность собственного капитала как отношение чистой прибыли к средней сумме собственного капитала за период. Для характеристике интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости.

Скоростью оборачиваемости  капитала характеризуется:

-коэффициентом оборачиваемости (Коб):

        Выручка от реализации продукции, работ и услуг

                                 Коб =                                                                                                                 ;

                                                           Среднегодовая стоимость капитала или его части
-продолжительность одного оборота (Поб):

                        Д                                  Среднегодовая стоимость капитала * Д (кол-во кален. дней)

      Поб   =                ,   или     Поб =

                     Коб                                          Выручка от реализации продукции

 

Средние  остатки всего капитала и отдельных видов оборотных средств рассчитывается по средней хронологической 1/2  суммы на начало периода плюс остатки на начало каждого  месяца плюс 1/2 остатка на конец периода и результат  делим на количество  месяцев в расчетном периоде. Необходимая информация для расчета показателей оборачиваемости имеется  в бухгалтерском балансе и отчете о реализации продукции.

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменения оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или  замедления оборачиваемости капитала. Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсивности производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товаро-материальных ценностей и т.д. В заключение анализа разрабатывают мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотного капитала.[8].



2.3. Анализ эффективности использования основного капитала



Основной капитал промышленного предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений. Основной капитал различается по производственно-техническому назначению, роли в производстве и сроком воспроизводства. Поэтому для планирования ОПФ, исчисления износа и нормы амортизации осуществляется классификация основного капитала по видам в зависимости от их роли в производственном процессе.

В настоящее время в соответствии с типовой классификацией основной капитал промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы:

1.      Здания

2.      Сооружения

3.      Передаточные устройства

4.      Машины и оборудование

5.      Транспортные средства

6.      Инструменты всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделия

7.      Производственный инвентарь, используемый для проведения производственных операций, охраны труда.

8.      Хозяйственный инвентарь

Структура основного капитала – это доля каждой из групп в их общей стоимости. Структура основного капитала не может быть одинаковой для промышленных предприятий различных отраслей. Это объясняется, прежде всего, спецификацией самих отраслей, технической оснащенностью предприятия, уровень специализации, концентрации и кооперирования, географическим размещением и прочими особенностями. Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую роль. Если здания или сооружения обеспечивают условия для производства, то машины и оборудования непосредственно участвуют в создании продукции. На этой основе основной капитал подразделяется на активную и пассивную части. Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

Эффективность использования основного капитала оценивается посредствам общих и частичных показателей.

Показатели, характеризующие состав и структуру основного капитала:

1. Коэффициент обновления основных фондов- доля введенных в отчетном году ОФ в общей их стоимости на конец года.

Коб = Своф ,  где Своф – стоимость введенных ОФ, Софк - стоимость ОФ на конец года.

           Софк           
2. Коэффициент выбытия ОФ – доля выбивших в отчетном году ОФ в общей их стоимости на начало года.

Квыб = Свыбоф   , где 

               Софн       

2. Фондоемкость – обратная величина фондоотдачи. Показывает сколько приходиться основных средств на 1 рубль выпущенной продукции.

Основное назначение основного капитала – обеспечить дальнейший экономической рост за счет всех факторов интенсификации производства.[7].

Материальные ресурсы составляют значительную долю всех оборотных средств, а их использование – это материальные затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии ее своевременного и полного обеспечения необходимыми материальными ресурсами. Вопрос об удовлетворении потребности предприятия в материальных ресурсах решается с учетом имеющихся финансовых ресурсов. Задачами экономического анализа материальных ресурсов являются: оценка потребности предприятия в материальных ресурсах изучение качества планов материально-технических обеспечения и анализ их выполнения характеристика динамики и выполнения плана по показателям использования материальных ресурсов выявление факторов, обусловивших отклонения фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период.

Количественное измерение влияние факторов, вызвавших отклонение показателей.

Выявление и оценка резервов сокращения материальных затрат и запасов материальных ресурсов.

Анализ обеспеченности материальными ресурсами проводиться в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности и запасов, необходимых для нормального функционирования.      

  Для обеспечения финансовой устойчивости запасы материальных ресурсов должна быть обеспеченны собственным капиталом: Сумма запасов  материальных ресурсов < собственных оборотных средств.

При нехватке собственных источников покрытия потребности в запасах материальных ресурсов финансовое состояние предприятия ухудшается.

Важное значение в обеспечении материальными ресурсами предприятия имеет ритмичность поставок. Невыполнение плана поставок отрицательно сказывается на выполнении плана по объему производства, финансовом состоянии и финансовом результате деятельности предприятия.

Удовлетворение материальными ресурсами происходит двумя путями:

-экстенсивный путь (увеличение добычи сырья ресурсов или увеличение производства материальных ресурсов)

-интенсивный путь (оптимальный раскрой материалов, утилизация отходов материалов, использование безотходной технологии, применение прогрессивных научно-обосновательных норм расхода материалов).

Оценка в потребности материальных ресурсах рассчитывается по видам на нужды  основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования предприятия на конец периода. Анализируются выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам и т.д. Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие показатели:

1. Прибыль на 1 рубль материальных затрат определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.  

Пример: 5004333/0,5*(7202322+9541300) = 0,60.

2. Материалоотдача – определяется путем деления стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат.

Пример: N/M = 23186006/0,5*(7202322+9541300) = 2,77.

Материалоотдача показывает, сколько приходится выпуска продукции на 1 рубль стоимости материальных затрат. С каждого рубля материалов «снимается» 2,77 руб. произведенной продукции

3. Материалоемкость продукции – Обратная величина материалоотдачи.

4. Относительная экономия материальных затрат.

Пример:  Экономия материальных затрат = М₁ - (М₀ * N₁/N₀) = 9541300-(7202322*23186006/17534403) = 9523630,3 (тыс.руб.) На данном предприятии коэффициент относительной экономии материальных затрат равен 9523630,3 тыс. руб., что свидетельствует о экономном использовании данных средств.

Анализ состояния нормирования сырья и материалов следует начинать с изучения нормативного хозяйства предприятия. Главный технолог предприятия составляет подетальные норма расхода материала на изделие. Действующие нормы и нормативы постоянно совершенствуются и корректируются с учетом изделий, условий производства и под влиянием инновационной деятельности.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов позволяет сократить материальные затраты на производство продукции, снижения ее себестоимость и рост прибыли. [4].


2.5.  Анализ использования трудовых ресурсов предприятия




К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

¾    Задачи анализа использования трудовых ресурсов являются: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,

¾    Определение и изучения показателей текучести кадров,

¾    Выявление резервов трудовых ресурсов, более полное и эффективное их использование.

Характеристика системы анализа трудовых показателей

Анализ оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогах с предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но н по отдельным цехам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

Так как объектом налогообложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендации по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующем расходование средств, направляемых на потребление.

В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.

Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также  вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

При эффективном использовании ресурсов отдача от их использования превышает их стоимость. Что касается трудовых ресурсов, то их эффективность оценивают прежде всего исходя из соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы.[1].

С одной стороны, выявляют факторы, повлиявшие на изменение производительности труда:

Вг = УДр*Д*П*Вчас, где Вг – Среднегодовая выработка одного работающего; УДр – удельный вес рабочих; Д – среднее число дней, отработанных одним работающим, П – средняя продолжительность рабочего дня; Вчас – среднедневная выработка одного работающего.

Пример: Вг = 20*245*8*28= 1097600 (тыс. руб.)

С другой стороны , производится анализ стоимости трудовых ресурсов: ФОТ = Ч*ЗПср, где ФОТ  - фонд оплаты труда; Ч – численность работающих, ЗПср – средняя заработная плата одного работающего.

Пример: 895*8960 = 7750400 (тыс. руб.)


Сравнение фактического количества работников с плановым дает представление об обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Основным качественны показателем обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами является соотношение:

Тр:Тп = 1  , где Тр – средний разряд рабочих, Тп – средний разряд работ.

Пример: 8:6=1,33. Это свидетельствует о переизбытки трудовых ресурсов. Предприятию необходимо сократить персонал.

Функциональная зависимость результатов использования трудовых ресурсов и результат хозяйственной деятельности прослеживается через показатель производительности труда.

Производительность труда рассчитывается по формуле:

П = N/T , где N – продукция, тыс. руб. ,T – промышленно-производственный персонал, чел.

Пример: 23186006/0,5*(860+895) = 26422,80 (тыс. руб.)


Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

В = Т ´ Д ´ ´ П_{час р},                                                                                                      

где    Т – численность рабочих, чел.;

          Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

          – средняя продолжительность смены, час.;

          П_{час р} – часовая выработка одного рабочего, т/час.

Пример:  В = 895*245*8*4 = 7016800 (тыс. руб.)

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.N 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.N 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.
2.5.           
Анализ маркетинговой деятельности предприятия



Маркетинговый анализ – это оценка, объяснение, моделирование и прогноз процессов и явлений товарного рынка и собственной инновационной и торгово-сбытовой деятельности фирмы с помощью статистических, эконометрических и других методов исследования.  В маркетинговом анализе выделяют два направления:  оперативный (операционный) и стратегический  анализ.  На оперативном уровне анализ начинается с оценок конъюнктуры рынка:  сбалансированности;  пропорциональности развития;  тенденций развития;  устойчивости развития;  цикличности развития.  На стратегическом уровне осуществляется более глубокий анализ рынка:  анализ макросреды фирмы;  прогноз покупательского спроса;  анализ и моделирование покупательского поведения;  конкурентный анализ.

Основные задачи маркетингового анализа:

- изучение платежеспособного спроса на продукцию;

- исследование рынка сбыта;

- обоснование плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;

- анализ и обобщения факторов, которые влияют на эластичность спроса;

-оценка степени риска невостребованной продукции;

- оценка конкурентноспособности продукции и поиск резервов, которые повышают ее уровень;

-разработку стратегии и тактики, методов и средств формирования спроса и увеличения объемов реализуемой продукции;

- оценку эффективности производства и сбыта продукции.

            Стратегический анализ товарного рынка фирмы выявляет комплекс взаимосвязей фирмы с окружающей средой, в частности дает оценку реакции рынка на маркетинговые мероприятия.

            Предметом маркетингового анализа является деятельность фирмы, процессы и явления, имеющие место на рынке, а оьъектом – отдельные фирмы, потребители и отрасли в целом.  Перед маркетинговым анализом стоят следующие цели:

     -   прогнозирование развития рынка;

     -   анализ конкурентоспособности товаров;

     -   прогнозирование действий конкурентов;

     -   прогнозирование покупательских предпочтений;

     -   анализ коммерческих рисков.

            Реализация маркетингового анализа предполагает использование объемного методологического аппарата.  Выделяют следующие количественные методы:

·        многомерные методы (факторный и кластерный анализы).  Используются для обследования маркетинговых решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные;

·        метод статистической теории принятия решений (теория массового обслуживания, теория игр).  Применяется для вероятностного описания реакции потребителей на изменение рыночной ситуации;

·        детерминированные методы исследования операций (линейное и нелинейное программирование).  Применяется для принятия оптимального решения при наличии множества взаимосвязанных переменных;

·        имитационные методы применяются в случаях, когда элементы, определяющие маркетинговую ситуацию, не поддаются аналитическим решениям;

·        регрессионные и корреляционные методы применяются для определения взаимосвязей между переменными, описывающими маркетинговую деятельность. [4].
2.7.
Анализ производства и реализации продукции

Основные задачи анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамике производства и реализации продукции

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции.

4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Изучение ассортимента продукции предприятия

Анализ качества продукции.

Анализ ритмичности производства

2.10. Анализ использования прибыли предприятиях

Целью анализ инвестиционной деятельности предприятия в предшествующем периоде является всесторонняя оценка внутреннего инвестиционного потенциала предприятия и эффективности его инвестиционной деятельности.

На первой стадии анализа предприятия по отдельным этапам рассматриваемого периода, темпы динамики этого показателя в сопоставлении с темпами развития совокупной суммой операционных активов, собственного капитала и объема реализации продукции. На второй стадии анализа исследуется соотношение отдельных направлений инвестиционной деятельности предприятия – объемов его реального и финансового инвестирования. Темпы динамики этих объемов инвестирования сопоставляются между собой, определяется удельный вес каждого из направлений инвестирования, исследуется их роль в развитии предприятия. На третьей стадии анализа рассматривается уровень диверсификации инвестиционной деятельности предприятия в отраслевом и региональных разрезах, определяется степень соответствия этого уровня отраслевой и региональной политике развития операционной его деятельности. На четвертой стадии анализа определяестся эффективность инвестиционной

деятельности предприятия в рассматриваемом периоде. С этой целью используются система показателей рентабельности инвестиционной деятельности в целом, в том числе по направлениям инвестирования; производиться сравнение этих показателей с рентабельностью активов и собственного капитала; рассматриваются показатели оборачиваемости инвестиционных ресурсов; методами факторного анализа устанавливается степень влияния отдельных показателей эффективности инвестиционной деятельности на рост рыночной стоимости предприятия.

Анализируя эффективность инвестиций используется комплекс показателей.

Дополнительный выход продукции на рубль инвестиций:

Э =(ВП1-ВП0)/И   , где ВП0, ВП1 – валовая продукция при исходной и дополнительных инвестициях; И – сумма дополнительных инвестиций.

Снижение себестоимости продукции в расчете на рубль инвестиций определяется по формуле:

Э = Q1*(С0-С1)/И,   где С0, С1 – себестоимость единицы продукции при исходной и дополнительных инвестициях; Q1 – годовой объем производства продукции в натуральном выражении после дополнительных инвестиций.

  Сокращения затрат труда на производство продукции в расчету на рубль инвестиций:

Э = Q1*(Т0-Т1)/И,   где Т0 и Т1 – затраты труда на производство единицы продукции до и после дополнительных инвестиций.

Увеличение прибыли в расчете на рубль инвестиций можно рассчитать по формуле:

Э = Q1* (П1-П0)/И  , где П0 и П1 – прибыль на единицу продукции до и после дополнительных инвестиций.

Сроки окупаемости инвестиций:

T = И/ Q1*(П1-П0); t = И/ Q1*(С0-С1).

Эти показатели используются для комплексной оценки эффективности инвестирования как в целом, так и по отдельным объектам. Для анализа необходимо изучить динамику данных показателей, выполнения плана, определить влияние факторов и разработать мероприятия по повышению их уровня. Основным направлением повышения эффективности инвестиций является комплексность их использования. Это означает, что с помощью дополнительных вложений капитала предприятие должно добиться оптимальных отношений между основными и оборотными фондами, активной и пассивной части, силовыми и рабочими машинами и т.д. [2].
2.12. Анализ финансового состояния предприятия



Задачи анализа финансового состояния предприятия:

1)      выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает материальные потоки собственных и заемных средств в процессе экономического кругооборота;

2)      позволяет оценить правильное использование денежных средств

3)      оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности

4)      разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Финансовое  состояние зависит от обеспеченности предприятия собственным

капиталом. Возьмем  за основу условие абсолютной устойчивости финансового

положения. Относительный  показатель финансовой устойчивости- коэффициент

обеспеченности собственным капиталом (к)- будет характеризовать результат

финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Rоб =    К         ,               где К – капитал, Авн – внеоборотные активы, МОС - материальные

         Авн+МОС               оборотные средства.
Пример: Rоб(на начало года) = 111134829/87094146+7202322 = 1,18

Rоб (на конец года) = 117253347/80850917+9541300 = 1,30

Коэффециент обеспеченности собственным капиталом на коней года больше на 0,12, значит финансово-хозяйственная деятельность стала эффективнее.

 Имущественное  положение предприятия оценивается  исходя из наличия и размещения его экономических  ресурсов (активов) и источников финансирования активов (пассивов). Сопоставление стоимости экономических ресурсов, которыми располагает предприятие на определенную дату, с величиной источников их формирования позволяет оценить

финансовое состояние. Такая оценка осуществляется по данным бухгалтерского

баланса. Кроме того, по ним определяются относительные показатели, характеризующие структуру актива и пассива, соотношение отдельных статей баланса. Расчет этих показателей позволяет оценить финансовое состояние предприятия с точки зрения его зависимости от заемного капитала, а также его способность погасить свои долги(платежеспособность).

 Факторный анализ коэффициента обеспеченности позволяет прежде всего определить степень влияния изменения величины собственного капитала, вне оборотных активов и материальных оборотных средств на изменение финансового состояния предприятия. Далее  определяется

влияние каждой статьи собственного капитала, в необоротных активов и материальных оборотных средств. В процессе своей деятельности предприятие создает дополнительно экономический потенциал. Эффективное использование материальноых, трудовых и финансовых ресурсов обеспечивает получение дополнительной  прибыли. Грамотное использование полученной прибыли позволяет улучшить финансовое положение предприятия.

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости :

1.   Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы (З) меньше суммы собственного оборотного капитала (Скоб) и кредитов банка под товарно-материальные  ценности (КРтм.ц.)

З < Скоб + КРтм.ц.

а коэффициент  обеспеченности запасов и затрат источниками средств (К о.з.)  больше единицы

                        С Коб + КРтм.ц

                                                                     Ко.з. =                                      > 1

                         З

2.   Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если

3.  

З = СКоб   +  КРтм.ц. ;
           СКоб  +   КРтм.ц.

                                                         Ко.з. =                                         = 1

                 З

3.   Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления  равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств ( Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда , фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской.
З = СКоб  + КРтм.ц. + Ивр;
     СКоб  +   КРтм.ц. + Ивр

                                                        Ко.з. =                                             = 1

З

При этом финансовая неустойчивость считается допустимой, если соблюдается следующие условия:
-производственные запасы плюс готовая продукция равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующих в формировании запасов;
-незавершенное производство плюс расходы будущих периодов равны или меньше суммы собственного оборотного капитала;

Если эти условия не выполняются, то имеет место тенденция ухудшения финансового состояния.

4.   Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

З  >  СКоб + КРтм.ц. + Ивр.;
СКоб  +   КРтм.ц. + Ивр

                                                        Ко.з. =                                            < 1

З

Устойчивость финансового состояния может быть  восстановлена путем:

-ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

-обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние:

1. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) = (итого по разделу II баланса минус сумма стр. 210, 220, 230 баланса) / сумма стр. 610, 620, 630, 660 баланса.

На начало года: (24040683-11678820+1297857)/23359907=0,58

На конец года: (36402430-19583859+2374005)/(132480718+1756326)=0,14

Нормальное значение коэффициента 0,7 - 0,8. Следовательно, фактическое значение данного коэффициента меньше допустимого уровня, что свидетельствует о том, что институт не может своевременно рассчитаться по своим долгам за счет легко реализуемых активов. В отчетном периоде он уменьшился на 0,44 (темп прироста -75,9%).

2. Коэффициент абсолютной ликвидности = сумма стр. 250, 260 баланса / сумма стр. 610, 620,630, 660 баланса

На начало года: 97879/23359907=0,004

На конец года: 225436/ (32480718+1756326)=0,007

Данный коэффициент показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами, имеющимися в кассе, расчетном счете и пр.

 У данного предприятия недостаточно денежных средств, чтобы расплатиться по наиболее срочных обязательств. Коэффициент уменьшился на 0,003 (темп прироста -75%).

3. Коэффициент текущей ликвидности = (итого по разделу II баланса минус сумма стр. 220, 230 баланса) / сумма стр, 610, 620, 630, 660 баланса

На начало года: (24040683-1297857)/23359907=0,97

На конец года: (36402430-2374005)/(32480718+17563269)=0,68

Норма коэффициента равна 2. На данном предприятии коэффициент текущей ликвидности на конец отчётного периода равен 0,68, при его значении на начало года 0,97. То есть это значение свиде­тельствует о недостаточной общей обеспеченности предприятия оборотными средствами.

4.   Коэффициент автономии = (итого по разделу III баланса плюс сумма стр. 640, 650 баланса) / стр. 700 баланса

На начало года: 87774922/111134829=0,79

На конец года: (82907554+4221)/117253347=0,71

Коэффициент автономии уменьшился на 0,08 (темп прироста -10,1%). Но предприятие по-прежнему может справится с непредвиденными обстоятельствами. Коэффициент автономности характеризует независимость предприятия от заемных средств (минимальное значение 0,5).

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами = (итого по разделу III баланса плюс сумма стр. 640,650 минус итого по разделу I баланса) / итого по разделу II баланса

На начало года: (87774922-87094146)/24040683=0,03

На конец года: (82907554+4221-80850917)/36402430=0,06

Показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными оборотными средствами.  Показатель фирмы уменьшился на 0,03 (темп прироста  –100%). Величина значительно выше обоснованной потребности, поэтому собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов.

6. Коэффициент маневренности собственного капитала = (итого по разделу III бал. плюс сумма стр.640, 650 бал. минус итого по разделу I бал.)/(итого по разделу III бал. плюс сумма стр. 640,650 баланса)

На начало года: (87774922-87094146)/87774922=0,08

На конец года: (82907554+4221-80850917)/82907554+4221=0,02

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия. В отчетном периоде он уменьшился на 0,06 (Темп прироста -75%).

7. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = итог разделов IV и V баланса – (стр. 640 + стр. 650) / итог раздела III + 640+650

На начало года: 23359907/ 87774922 = 0,27

На конец года: 34341572/ 82911775 = 0,41

Он показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. На конец года данный коэффициент увеличился на 0,14.





2. 13.
Диагностика риска банкротства предприятия



Одной из основных задач анализа ликвидности является оценка степени близости предприятия к банкротству. Существуют критерии формального и неформального характера, по которым предприятие может быть признано несостоятельным (банкротом).

В соответствии с Законом о несостоятельности (банкротстве) предприятий под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), обеспечить платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением суммы обязательств должника над размером его имущества или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей: предприятие не обеспечивает или заведомо неспособно обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Показателями, характеризующими наличие реальной возможности у предприятия либо устранить свою платежеспособность в течение определенного периода, либо ее восстановить, является:

- Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Коэффициент рассчитывается так: (итого по разделу II баланса минус сумма стр. 220, 230 баланса) / сумма стр, 610, 620, 630, 660 баланса

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчи­тывается как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.

Если коэффициент текущей ликвидности ниже нормального, а для собственного оборотного капитала в формировании текущих активов меньше норматива, но намечается тенденция роста этих показателей, то следует рассчитать коэффициент востоновления платежеспособности  (Кв.п.) за период в 6 месяцев.

Квп = Килк1 + 6/Т(Килк1-Килк0),

                              Клик(норм)

Где Килк1 и Клик0 – фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале отчетного периода; Клик(норм) – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (равна 2), 6 – период восстановления платежеспособности (в месяцах), Т –отчетный период (в месяцах).

Если коэффициент восстановления меньше 1, то это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

       Если значение коэффициента восстановления больше 1, то это означает наличие реальной возможности у предприятия восстано­вить свою платежеспособность и может быть принято решение об отложении признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия — платежеспособным на срок до 6 месяцев.

          В качестве основных причин возникновения состояния банкротства можно привести следующие:

          1. Объективные причины, создающие условия хозяйствования: несовершенство финансовой, денежной, кредитной, налоговой систем, нормативной и законодательной базы реформирования экономики; достаточно высокий уровень инфляции.

          2. Субъективные причины, относящиеся непосредственно к хозяйствованию: неумение предусмотреть банкротство и избежать его в будущем;

-    снижение объемов продаж из-за плохого изучения спроса отсутствия сбытовой сети, рекламы;

-    снижение объема производства;

-    снижение качества и цены продукции;

-    приближение цен на некоторые виды продукции к ценам на аналогичные, но более высококачественные импортные;

-    неоправданно высокие затраты;

-    низкая рентабельность продукции,

-    слишком большой цикл производства;

-    большие долги, взаимные неплатежи;

-    неумение руководителей старой школы управления приспособляться к жестким реальностям формирования рынка, проявлять предприимчивость в налаживании выпуска продукции, пользующейся повышенным спросом, выбирать эффективную финансовую, ценовую и инвестиционную политику;

-    разбалансированность экономического механизма воспроизводства капитала предприятия. [5].

Пример:

Коэффициент текущей ликвидности = (итого по разделу II баланса минус сумма стр. 220, 230 баланса) / сумма стр, 610, 620, 630, 660 баланса

На начало года: (24040683-1297857)/23359907=0,97

На конец года: (36402430-2374005)/(32480718+17563269)=0,68

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами = (итого по разделу III баланса плюс сумма стр. 640,650 минус итого по разделу I баланса) / итого по разделу II баланса

На начало года: (87774922-87094146)/24040683=0,03

На конец года: (82907554+4221-80850917)/36402430=0,06