Реферат Исторические и экономические предпосылки становления и развития системы налогового администриров
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Елецкий государственный университет им. И.А.Бунина
Реферат
на тему:
«Исторические и экономические предпосылки становления и развития системы налогового администрирования»
Выполнила:
Студентка группы ЭН-31
Тащева О.О.
Проверил:
Пикалова Т.Ю.
Елец - 2010
Содержание
Введение……………………………………………………………………….3
1.Экономические предпосылки развития налогового администрирования…………………………………………………………….5
2.Теория о налогообложении в истории развития общественных отношений………………………………………………………………………9
3.Периодизация развития налогообложения в России. Характеристика этапов……………………………………………………………………………13
4.Проблемы системы налогового администрирования в России на современном этапе………………………………………………………………18
Заключение………………………………………………………………………22
Список литературы………………………………………………………………24
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, аппарата поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налогообложение является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.
Особое значение анализ поступлений налогов и сборов приобретает при осуществлении налогового планирования, тесным образом связанного с задачами обеспечения доходной части бюджетов различных уровней. Формирование эффективной налоговой системы является одной из центральных задач экономической политики любого государства. Особенно остро эта проблема стоит в развивающихся и переходных экономических системах, где приходится в условиях дефицита бюджета решать вопросы стимулирования развития экономики.
Однако анализ только налоговой отчетности не даёт полной и развернутой картины. Налоговая система не является изолированной, самостоятельно существующей и развивающейся системой. Все экономические процессы, происходящие в экономике государства, в той или иной мере воздействуют на нее. В связи с этим в настоящее время особое место занимают вопросы разработки методического подхода к различным функциям управления, выработке определенных алгоритмов анализа, расчета прогнозных и плановых объемов налоговых поступлений в увязке с развитием макроэкономической ситуации в стране, регионах и отраслях экономики.
Анализ налоговых поступлений с использованием экономико-статистических методов позволяет выявить характерные особенности структуры поступлений и задолженности по налогам и сборам, тенденции и закономерности происходящих изменений, а также связь явлений, происходящих в экономике, с процессами формирования поступлений налогов и сборов.
1. Экономические предпосылки развития налогового администрирования
Толчком к зарождению государства и механизмов перераспределения достояния общества и его членов стало появление частной собственности. Начальными формами налогообложения на ранних ступенях государственной организации принято считать контрибуции, получаемые в результате успешных захватнических войн, и жертвоприношение, которое было не только религиозным ритуалом, но и методом формирования казны. Жертвоприношение было неписаным законом и являлось принудительной выплатой или сбором. К настоящему времени достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах относятся к 3300-3200 годам до н.э. и представляют собой глиняные пластинки с письменными отчетами подданных египетским царям о передаче им десятой доли имущества в виде полотна и растительного масла.
В Древней Греции в VII-VI вв. до н.э. представители знати, закладывая основы государства, ввели налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов-государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В организации государства Аристотель (384-322 гг. до н. э.) ставил управление казной на второе место после обеспечения правопорядка.
Однако уже в древнем мире имело место серьезное противодействие налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин отличается тем, что не должен платить налогов. Личные налоги считались носящими на себе печать рабства и полноправные граждане полагали их унизительными для себя.
Уже Римское право содержало стройную систему норм, регулировавших различные виды имущественных отношений. Определение суммы налога (ценз) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении.
Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной степени контролировать. Результатом были коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, разразившийся в 1 в. до н.э. Император Август Октавиан (
Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но имели роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Налоги вносились деньгами. Следовательно, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, углублению процесса разделения труда, урбанизации.
Серьезные геополитические изменения, расширяющееся государственное строительство, происходившие в конце первого тысячелетия нашей эры, требовали совершенствования методов налогового администрирования, обеспечивающих возрастающие потребности государств. Налоги всегда трактовались как общественно необходимое и полезное явление. Фома Аквинский (1225-1274 гг.) отметил, что «будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечивается их общее благополучие».
Френсис Бэкон (1561-1626 гг.) отмечал высокую значимость справедливости налогообложения. Он писал «Налоги, взимаемые с согласия народа, не так ослабляют его мужество»3. Современное государство раннего периода Новой истории появилось в Европе в XVI-XVII вв. Потребности государств значительно возрастали в связи с созданием регулярных армий и возникновением оплачиваемой государственной службы.
Государство не имело достаточного количества квалифицированных чиновников и в результате сборщиком налогов, как правило, становился откупщик. В странах континентальной Европы практиковался метод, при котором определенный налог, как только было получено право на его взимание, выставлялся на торги для сдачи в откуп. Кто предлагал самую высокую цену, тому он и продавался. Вся сумма немедленно поступала в княжескую или королевскую казну. А далее откупщик, наделенный уже государственными полномочиями, вместе со своими помощниками и субарендаторами старался получить прибыль. Естественно, народ ненавидел откупщиков, от чего серьезно страдала государственная казна.
Переход от откупов к государственной системе установления и сбора налогов становился все более насущным. Такой порядок отвечал как интересам государства, так и интересам налогоплательщиков. Налоговое право становится центральным вопросом всех дискуссий (вокруг распределения бремени и тягот страны). Ш. Монтескье (1689-1755 гг.) отмечал: «Ничто не должно столь точно регулироваться мудростью и разумом, как соотношение между той частью, которую забирают у подданных, и той, которую им оставляют».
Дальновидный государственный деятель Ж. Б. Кольбер (1619- 1683 гг.), любил повторять: «Искусство налогообложения заключается в том, чтобы общипать гуся так, чтобы получить максимальное количество перьев при минимально возможном его шипении». Органы государственной власти, являясь лишь распорядителями, а не собственниками общественных средств, обязаны представлять налогоплательщикам отчет на что расходуются вносимые им средства. Законы должны создавать ограничения, которые заинтересованность и жадность не смогли бы преступить, даже употребив хитрость. Уровень налогового бремени должен определяться действительными потребностями нации и обстоятельствами ее жизни.
2. Теория о налогообложении в истории развития общественных отношений
Известные науке классические налоговые теории заслуживают особого внимания. Теория обмена была основана на возмездном характере налогообложения (XVII век); атомистическая теория, теория "общественного договора" и теория "публичного договора" признавали налог результатами договора между гражданами и государством еще в эпоху просвещения; теория налога как страховой премии (1-ая половина XIX века) определяла налог как страховой платеж, вносимый гражданами государству на случай наступления какого-либо риска. Существенный вклад в развитие налоговых теорий внесли: французские просветители Себастьян Ле Претр де Вобан и Шарль Луи Монтескье; английский философ Томас Гоббс; французские мыслители Вольтер. Оноре Мирабо; французский политик Адольф Тьер и английский экономист Джон Рамсей Мак-Куллох.
Другая классическая теория налогов, представителями которой являлись английские экономисты Адам Смит и Давид Рикардо, рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны финансировать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги) налогам не отводилась. Данная позиция основывалась на теории рыночной экономики, которую разрабатывал А. Смит, предусматривавший удовлетворение индивидуальных потребностей путем предоставления экономической свободы для субъектов. А. Смит выступал против централизованного управления экономикой, он принимал априори, что децентрализация позволяет обеспечить максимальное удовлетворение потребностей.
А. Смитом были предложены такие принципы налогообложения, как: равномерность; определенность; удобство; дешевизна.
С несколько иными подходами в отличие от теории налогов А.Смита выступила кейнсианская теория, основанная на разработках английского экономиста Джона Мейнарда Кейнса. Налогам в этой теории отводится роль главного рычага регулирования экономики и одного из слагаемых, способствующих ее эффективному развитию. По мнению Дж. Кейнса, высказанному им в работе "Общая теория занятости, процента и денег", экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.
Выдвинутая в 50-х годах профессором экономики Чикагского университета Милтоном Фридманом налоговая теория монетаризма основана на количественной теории денег. Согласно этой теории регулирование экономики можно осуществлять через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом налогам отводится не такая важная роль, как в кейнсианской экономической концепции. Схожесть этих теорий проявляется в том, что посредством налогов происходит уменьшение неблагоприятных для развития экономики факторов. Однако у Дж. Кейнса этим фактором являются излишние сбережения, а у М.Фридмана - излишние деньги.
Теория экономического предложения, сформулированная в начале 80-х годов американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, в большей степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. При этом высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, что сказывается на базе налогообложения в сторону ее сокращения и, вследствие этого, на уменьшении налоговых поступлений.
Кроме изложенных общих теорий налогов, в истории налогообложения существовали также частные налоговые теории, среди которых одной из наиболее ранних является теория соотношения прямого и косвенного обложения. Сторонниками косвенного налогообложения являлись также А. Смит и Д. Рикардо, которые обосновывали идею налогообложения через добровольность. Эта идея исходит из утверждения о том, что косвенные налоги менее обременительны, чем прямые, поэтому их легко избежать, не покупая налогооблагаемый товар.
Однако в конце XIX века экономисты, спорившие по этому вопросу, пришли к выводу о необходимости поддержания баланса между прямыми и косвенными налогами, считая, что прямое налогообложение предназначено для уравнительных целей, а косвенное - для эффективного обеспечения получения государственных доходов.
Социально-политическими реформаторами неоднократно бралась на вооружение теория единого налога, в которой рассматривался единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта налогообложения различными теоретиками предлагались земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.
Большое влияние на теоретические аспекты налогообложения оказала и социально-политическая природа налогов. Особенно это проявилось в соотношении теорий пропорционального и прогрессивного налогообложения. Поскольку налог всегда ущемляет и изымает собственность, любая налоговая система, так или иначе, отражает соотношение классовых и групповых интересов, социальных сил, а также их расстановку.
Таким образом, в течение всего своего исторического развития наука о налогах рассматривала и продолжает рассматривать сущность и природу налогов, их место, роль и значение для экономического и социально - политического развития общества, а также экономические и политические условия налогообложения.
Было бы неверным абсолютизировать какую-либо теорию без ее соотнесения с практическим налогообложением, поскольку в любой из них можно найти позитивные и негативные последствия. На каждом этапе развития общества и экономики целесообразно выделение из теоретической базы тех положений, которые соответствуют данному этапу. Нельзя не учитывать постулаты кейнсианской теории о роли государства в экономическом регулировании, однако, по нашему мнению, следует весьма осторожно относиться к восприятию, как априори, фискальной составляющей налогового механизма.
Универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены в классической теории налога и принципах налогообложения, выведенных А. Смитом:
-принцип равномерности - как возможность уплаты налогов соответственно своей способности и силам, то есть сообразно доходу, - это не просто теоретическая посылка, а условие, необходимое для справедливого и эффективного сбора налогов. В нашей практике это условие, к сожалению, не всегда соблюдается. Поэтому система не стимулирует эффективность деятельности предприятий. Очевидно, равномерность должна обеспечиваться взиманием налогов именно с тех доходов или других объектов налогообложения, которые получены в данный конкретный период;
-принцип определенности - отсутствие произвольности в механизме налогообложения, действиях налоговых органов и налогоплательщиков, наличие ясных методов взимания и уплаты налогов;
-принцип дешевизны. Классической теорией А. Смита он описывается с точки зрения рациональности величины самого налога сообразно потребностям государства. Нельзя опровергать такой подход. Вместе с тем в современных условиях видна и другая сторона понятия "дешевизны налога": его окупаемость, эффективность затрат на администрирование.
Проявление налоговых теорий в современных условиях осуществляется посредством реализации налоговой политики государства.
Современная налоговая система - результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное как с развитием экономики, так и с развитием государства.
3. Периодизация развития налогообложения в России
Характеристика этапов. При исследовании переходной экономики, как и всякого другого переходного процесса, едва ли можно анализировать лишь сам переход, не уделив внимания описанию того состояния, с которого он начался. Основы действующей в настоящее время налоговой системы были заложены на рубеже 90-х годов. Она формировалась посредством приспособления советской налоговой системы к новым условиям хозяйствования, поэтому представляется необходимым начать рассмотрение объективных и субъективных факторов, определяющих динамику налоговых поступлений для российской переходной экономики с краткого рассмотрения аналогичных проблем предшествовавшего периода сравнительно стабильного развития.
1975-1985 гг. Развитие экономики СССР в период до середины 80-х годов характеризовалось достаточно высокими темпами роста валового внутреннего продукта. Такая ситуация обеспечивалась, как устойчивым ростом промышленного производства, так и ростом оборота внешнеторговой деятельности, значительно возросшей к концу рассматриваемого периода.
Стабильное развитие экономики создавало надежную основу стабильного пополнения доходов государственного бюджета. В этот период бюджет пополнялся в основном за счет налоговых и неналоговых платежей предприятий реального сектора поступлений: по налогу с оборота, государственным налогам из прибыли предприятий, обязательных платежей из прибыли предприятий. За счет акцизов, доходов от внешнеторговой деятельности, налогов с граждан и прочих поступлений формировалось около 1/3 части доходной части бюджета. Доля налогов с граждан в формировании доходной части государственного бюджета в этот период оставалась стабильной.
Доходы бюджета увеличилась за период с
1986-1990 гг. Однако, в середине 80-х годов период бюджетной стабильности социализма закончился. Существует мнение, что этот период закончился раньше - в начале 70-х годов, но руководству СССР удавалось финансировать нарастающий разрыв между доходами и расходами бюджета за счет форсированной эксплуатации природных ресурсов и, главным образом, энергоносителей.
Отличительной особенностью периода 1986-1990 гг. является нарастание кризисных явлений в экономике страны, прогрессирующее ухудшение структуры народного хозяйства, снижение его налогового потенциала. Следствием этих процессов стало недовыполнение плановых заданий (отставание составляло от одного до полутора лет), которое привело к сокращению доходов государственного бюджета при неизменных плановых показателях его расходной части. В результате в конце
Помимо общего снижения экономического потенциала народного хозяйства негативное влияние на уровень доходов государственного бюджета оказало и проведение частичных реформ. Так в
Неблагоприятная конъюнктура внешнего рынка (снижение экспортных цен, уменьшение экспорта энергоносителей) в 1986-1990 гг. привела к снижению внешнеторгового оборота. В результате, сальдо внешнеторгового баланса, которое в
Еще одним фактором, оказавшим значительное негативное влияние на формирование доходной части бюджета, явилась антиалкогольная компания. Существенное сокращение объемов производства и реализации алкогольной продукции привело к почти 20%-му уменьшению доходов государственного бюджета от этого вида деятельности в 1986-1990 гг.
Результатом воздействия негативных процессов стало ухудшение финансового положения экономики, которое проявилось, прежде всего, в нарастании дефицита государственного бюджета и ослаблении устойчивости всей бюджетной системы. В 1986-1990 гг. бюджет стал дефицитным, причем дефицит бюджета в
Возникшие диспропорции между доходной и расходной частями государственного бюджета предопределили необходимость поиска дополнительных источников его пополнения. В 1985-1989 гг. с этой целью широко использовались кредиты Государственного банка, прирост вкладов населения в сберегательных кассах, средства Госстраха, внешние заимствования. Государственный долг капиталистическим государствам увеличился за период с
1991-1998 гг. Нарастание кризисных явлений предопределило необходимость радикальной экономической реформы в России, которая позволила бы стабилизировать сложившееся положение. Основу такой программы должны были составлять мероприятия по сокращению дефицита бюджета, реализуемые по двум направлениям: резкого сокращения расходов и налоговой реформы. Законодательные основы налоговой реформы РФ были заложены в
В декабре 1991 года был принят Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость", введенный вместо налога с оборота. Замена налога с оборота НДС позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога должна была создать предпосылки стабильности поступлений во времени.
Однако глубина кризисных явлений, накопившихся в экономике, не позволила добиться сбалансированности бюджета в результате проведенных изменений. Кроме этого, российская налоговая система изначально обладала врожденными недостатками: гипертрофированно большой ролью налога на прибыль, неоправданно заниженной ролью налогов с физических лиц и на имущество, недостаточной разработанностью вопросов налогообложения природных ресурсов и др. Основные причины сложившейся ситуации состояли в недостаточности времени (принятые в 1991 году законы были подготовлены в течение всего нескольких месяцев), неопределенности будущих структурных преобразований в экономике, отсутствии опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию в условиях рыночной экономики.
Несмотря на это, реформы налоговой системы 1991-1992 гг. позволили ей в целом неплохо выполнять свою роль, обеспечивая в условиях глубоких изменений в экономике достаточно высокий уровень поступлений доходов в бюджет.
Однако с середины
Прежде всего, такая ситуация объясняется резким снижением налогового потенциала реального сектора, в первую очередь обрабатывающих отраслей, формировавших большую долю налоговых поступлений в государственный бюджет в предшествующие периоды. Объем продукции, выпускаемой предприятиями отраслей обрабатывающей промышленности, сократился в 1990-1998 гг. очень сильно. В рассматриваемом периоде около 40-50% предприятий этих отраслей промышленности были убыточны. В легкой, лесной, деревообрабатывающей убыточными были более 60% предприятий.
Спад производства добывающих отраслей промышленности в 1991-1998 гг. не был столь значительным. Но пополнение доходной части бюджета за счет повышения акцизов и таможенных платежей позволило лишь несколько снизить уровень падения доходов консолидированного бюджета, но не решило проблемы полной компенсации резкого снижения налогового потенциала перерабатывающих отраслей. В то же время эти меры обусловили рост налоговой нагрузки на добывающий сектор экономики. В итоге, капиталоемкие предприятия добывающих отраслей и отраслей первых переделов испытывают недостаток инвестиционных
4. Проблемы системы налогового администрирования в России на современном этапе
Высокие темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.
В России статьей 5 Конституции РФ установлена обязанность каждого выплачивать установленные налоги и сборы.
Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Реализация федеральной программы развития налоговых органов на 2002-2004 годы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2001, сталкивалась с нехваткой кадровых, финансовых, методологических и технических ресурсов. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят.
Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.
Следует учитывать, что система налогового администрирования России находится на начальном этапе своего развития, когда не отработаны механизмы достижения поставленных задач и саморегуляции, не налажены информационные потоки, не хватает профессиональных кадров. Вместе с тем, непрерывный и динамичный процесс совершенствования, в соответствии с законами диалектики, должен обеспечивать стабильность и преемственность системы, своевременность качественных и количественных изменений, создание новых форм и методов налогового администрирования.
Таким образом, управление развитием системы государственного налогового администрирования требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.
Улучшение налогового администрирования в настоящее время является важнейшей задачей налоговой реформы. Принципиальным недостатком начальной фазы организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.
На этапе становления налоговой системы России сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамики изменений налогового законодательства и вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. Объективно новый уровень масштабов деятельности налоговых органов потребовал целенаправленного развития их инфраструктуры на основе типизации, унификации и стандартизации процедур налогового администрирования с использованием современных информационных технологий. В настоящее время для совершенствования налогового администрирования наиболее важными является решение следующих вопросов: реорганизации бизнес-процессов и создание полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов; модернизация системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозирования в налоговых органах; совершенствование системы учета платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой системе; применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.
Главная задача налогового администрирования состоит в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления им своих функций. Система государственного налогового администрирования находится в постоянном развитии. Изменения, происходящие в налоговом администрировании, обусловлены необходимостью приведения ее в соответствие требованиям уровня развития общественных и экономических отношений.
В Российской Федерации построение системы налогового администрирования прошло несколько этапов, сопровождающихся изменением прав и обязанностей налоговых органов. Как и в большинстве развитых стран мира, администрированием налогов с платежной ведомости в России (прежде всего, взиманием ЕСН) занимаются налоговые органы. И хотя органы местного самоуправления наделены правом за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов, фактически этим правом еще никто не воспользовался.
За пределы полномочий налоговых органов в Российской Федерации практически выходит только взимание таможенных платежей.
Сейчас в России проходит административная реформа, направленная на повышение эффективности работы всего государственного аппарата. Один из ожидаемых результатов этой реформы – существенное изменению места и роли налоговых органов в финансовой системе государства.В Российской Федерации действует единая централизованная система налоговых органов.
Заключение
Толчком к зарождению государства и механизмов перераспределения достояния общества и его членов стало появление частной собственности. Со временем серьезные геополитические изменения, расширяющееся государственное строительство, происходившие в конце первого тысячелетия нашей эры, потребовали совершенствования методов налогового администрирования, обеспечивающих возрастающие потребности государств. Так, постепенно появилось налоговое администрирование - регламентированное законами и другими правовыми актами, организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению возникновения изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечение поступлений налогов в бюджетную систему налоговой федерации.
Степень государственного регулирования экономики в разных странах даже с примерно одинаковыми условиями экономического развития различна. Наибольшее влияние государства имеет место в Швеции, в меньшей степени - в Германии, Японии, а также в США.
Основы действующей в настоящее время налоговой системы в России были заложены на рубеже 90-х годов, формировалась посредством приспособления советской налоговой системы к новым условиям хозяйствования. 1975-1985 гг. - развитие экономики СССР в период до середины 80-х годов с высоким темпом роста ВВП, бюджет пополнялся за счет налоговых и неналоговых платежей предприятий реального сектора поступлений. 1986-1990 гг. - закончился период бюджетной стабильности социализма, нарастание кризисных явлений в экономике страны, прогрессирующее ухудшение структуры народного хозяйства, снижение его налогового потенциала, бюджет стал дефицитным. 1991-1998 гг. - нарастание кризисных явлений, предопределяющих необходимость радикальной экономической реформы, принятие законов, позволяющих увеличить общий уровень налоговых изъятий.
В настоящее время в России система налогового администрирования не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны, не отработаны механизмы достижения задач и саморегуляции, не хватает профессиональных кадров. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Принципиальным недостатком организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.
Основными факторами, определяющими тенденции развития систем налогового администрирования в странах с рыночной экономикой, в том числе и в России, являются: совершенствование форм и методов налогового контроля за финансовыми потоками, ужесточение и обеспечение неотвратимости наказания за налоговые правонарушения, обеспечение высокого уровня информационного обслуживания налогоплательщиков, расширение предоставляемых налогоплательщику услуг, способствующих упрощению исполнения налоговых процедур, внедрение в работу налоговых органов современных информационных технологий.
Список литературы
1.Конституция Российской Федерации: Официальный текст. – М.: Айрис Пресс, 2004
2.Свод кодексов и законов Российской Федерации. – СПб.: ИГ «Весь», 2005
3.Аристотель. Сочинения: В 4 т. Т.
4.Бэкон Ф. Соч. в 2 т. - М., 1972. - Т. 2
5.Все начиналось с десятины. Пер. с нем./ Общ. ред. и вступ. ст. Б.Е. Ланина. - М.: Прогресс, 1992
6.Гоббс Т. Сочинения: В 2 т. Т. 2. - М.: Мысль
7.Журнал «Сибирская Финансовая Школа». 2004. - №3
8.Журнал «Финансы». - 2005. - №6
9.Малов В. Н., Кольбер Ж. Б. Абсолютистская бюрократия и французское общество. - М.: Наука, 1991
10.Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). М.: Юнити - Дана, 2004
11.Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В.К. Сенгагова, А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2001
12.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике – М., 1997
