Реферат

Реферат Долгосрочная и краткосрочная политика

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 25.11.2024








ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «ДОЛГОСРОЧНАЯ И КРАТКОСРОЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА»
Вариант №1
Исполнитель:      Вахитова Р.Г.

Специальность:                     ФиК

  Группа бюджет:                1 вечер

№ зачетной книжки:      07ФФБ03358

Руководитель:Белолипцев И.А.
УФА 2010

Задание 1




Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия.

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавлива­ет цех № 1, шкафы – цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следую­щий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

Таблица 1

Бюджет продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1. Запланированные продажи, ед.

1.1. Столы
100
200
100
200
600

1.2. Шкафы
200
300
200
300
1 000

2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.

2.1. Столы
300
300
300
300


2.2. Шкафы
600
600
600
600


3. Запланированные продажи, руб.

3.1. Столы
30 000
60 000
30 000
60 000
180 000

3.2. Шкафы
120 000
180 000
120 000
180 000
600 000



3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)
150 000
240 000
150 000
240 000
780 000



3.1 = 1.1 * 2.1

100 * 300 = 30 000  руб. – 1 кв.

200 * 300 = 60 000 руб. – 2 кв.

3.2 = 1.2 * 2.2

200 * 600 = 120 000 руб. – 1 кв.

300 * 600 = 180 000 руб. – 2 кв.

3.3 = 3.1 +3.2

30 000 + 120 000 = 150 000 руб. – 1 кв.

60 000 + 180 000 = 240 000 руб. – 2 кв.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение те­кущего периода (в том же квартале), а 30% – в следующем перио­де. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2)

Таблица 2

График поступления денежных средств от продаж (руб.)



Наименование/ период (квартал)
1
11
III
IV
Всего

1. Остаток дебиторской за­долженности на начало периода
0
45 000
72 000
45 000
0

2. Поступления от продаж каждого месяца










1-й
105000
45000




150000

2-й


168000
72000


240000

3-й




10500
45000
150 000

4-й






168000
240 000

3. Всего поступлений
105 000
213 000
177 000
213 000
708 000

4. Дебиторская задолжен­ность на конец периода
45 000
72 000
45 000
72000
72 000



150 000 / 100 * 30 = 45 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 2 периода и в конце 1 периода

240 000 / 100 * 30 = 72 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 3 периода и в конце 2 периода
Предполагается, что для предприятия оптимальной является вели­чина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следу­ющего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV кварта­ла определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)
1
II
Ill
IV
Всего

1. Плановый объем продаж, ед.

1.1. Столы
100
200
100
200
600

1.2. Шкафы
200
300
200
300
1 000

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.



Продолжение таблицы 3



Наименование / период (квартал)
1
II
Ill
IV
Всего

2.1. Столы
40
20
40
20
120

2.2. Шкафы
60
40
60
30
190

3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.

3.1. Столы
0
40
20
40
100

3.2. Шкафы
0
60
40
60
160

4. Объем выпуска готовой продукции, ед.

4.1. Столы
140
180
120
180
620

4.2. Шкафы
260
280
220
270
1030



1.1 = табл. 1. стр. 1.1

1.2 = табл. 1 стр. 1.2

1.1. 2 кв. * 20 %

200 / 100 * 20 = 40 ед.

Расчеты п.2  проводим в соответствии с предложенной схемой

Пункт 3 переносим данные из пункта 2.

Пункт 4 = п. 1 + п. 2.

1 кв.

100 + 40 = 140 ед.

200 + 60 = 260 ед.

2 кв.

200 – 20 = 180 ед.

300 – 20 = 280 ед.
Расход материалов на единицу продукции представлен в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на сто­имость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу продукции



Наименование
Вид продукции

Столы
Шкафы

ДСП
2
3

Сосна
1
2



Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1 Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы
140
180
120
180
620

1.2. Шкафы
260
280
220
270
1030

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.

2.1. Столы










ДСП
280
360
240
360
1 240

Сосна
140
180
120
180
620

2.2. Шкафы










ДСП
780

840
660
810
3 090

Сосна
520
560
440
540
2 060

2.3. Итого ДСП
1060
1200
900
1170
4330

2.4. Итого Сосна
660
740
560
720
2680

3 Цена за 1 м. руб.

3.1. ДСП
10
10
10
10
10

3.2. Сосна
20
20
20
20
20

4. Прямые затраты на материалы, руб.

4.1. Столы            











ДСП
2 800
3 600
2 400
3 600
12 400

Сосна
2 800
3 600
2 400
3 600
12 400

Итого материалы по столам
5600
7200
4800
7200
24 800

4.2. Шкафы










ДСП
7 800
8 400
6 600
8100
30 900

Сосна
10 400
11 200
8 800
10 800
41 200

Итого материалы по шкафам
18 200
19 600
15 400
18 900
72 100

4.3. Всего материалы
23 800
26 800
20 200
26 100
96 900



1.1 = табл. 3. стр. 4.1

1.2 = табл. 3 стр. 4.2

2.3 = 2.1 + 2.2

280 +780 = 1060 руб. 1 кв. ДСП

140 + 520 = 660 руб. 1 кв. Сосна

Остальные кв. рассчитываются аналогично

Итого материалы по столам 4.1 = ДСП + Сосна 2800 + 2800 = 5600 руб.

Итого материалы по шкафам 4.2 = ДСП + Сосна 7800 + 10 400 = 18 200 руб.


4.3. = 4.1 + 4.2

5 600 + 18 200 = 23 800 руб. в 1 кв., остальные кварталы рассчитываются аналогично.
Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребно­сти в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходи­мый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1. Закупки материалов (в натуральном выражении)

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.

1.1. ДСП
1060
1200
900
1170
4330

1.2. Сосна
660
740
560
720
2680

2. Запас материалов на конец периода, м.

2.1. ДСП
240
180
234
212


2.2.Сосна
148
112
144
132


3. Запас материалов на начало периода, м.

3.1. ДСП
0
240
180
234


3.2. Сосна
0
148
112
144


4. Объем закупок материалов, м.

Продолжение таблицы 6



Наименование / период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

4.1. ДСП
1300
1140
954
1148
4542

4.2. Сосна
808
704
592
708
2812

II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)

5. Прямые затраты на материалы, руб.

5.1. ДСП
10 600
12 000
 9000
 11 7000
43 300

5.2. Сосна
13 200
14 800
11 200
14 400
53 600

5.3. Всего
23 800
26 800
 20 200
26 100
96 900

6. Запас материалов на конец периода, руб.

6.1. ДСП
2400
1800
2340
2120
8660

6.2. Сосна
2960

2240
2880
2640
10 720

6.3. Всего
5 360
4 040
5 220
4 760
19 380

7. Запас материалов на начало периода, руб.
0
5360
4040
5220
14 620

8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.
29 160

25 480

21 380
25 640
101 660



1.1. = табл. 5 стр. 2.3

1.2. = табл. 5 стр. 2.4.

2.1 = 1.1 / 100 * 20

2.2 = 1.2 / 100 * 20

3 = переносим из п. 2

4 = 1.1 + 2.1 – 3.1

1060 + 240 – 0 = 1300 ед. и т.д.

5.1 = таб. 5 стр. 2.3 * 3.1

1060 * 10 = 10 600 руб. и т.д.

5.2 = таб. 5 стр. 2.4 * 3.2

660 * 20 = 13 200 руб. и т.д.

5.3. = 5.1 + 5.2

10 600 + 13 200 = 23 800 руб. и т.д.

6.1. = таб. 6 п. 2.1. * п. 3.1 таб. 5

240 * 10 = 2400 руб. и т.д.

6.2. = таб. 6 п. 2.2. * п. 3.2 таб. 5

148 * 20 = 2960 руб. и т.д.

6.3. = 6.1 + 6.2

2400 + 2960 = 5360 руб. и т.д.

7. = переносим из п.6 – 1 кв.

8. = п. 5.3 + п. 6.3 – п.7

23 800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.

26 800 + 4040 – 5360 = 25 480 руб.

20 200 + 5220 – 4040 = 21 380 руб. и т.д.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобре­тенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в сле­дующем периоде (табл. 7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1. Остаток кредиторской

задолженности за материалы на начало периода
0
0
0
0
0

 2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца










1-й
14 580
13 380




27 960

2-й


12 740
12 740


25 480

3-й




10 690
10 690
21 380

4-й






12 820
12 820

3. Итого денежных выплат
14 580
27 320
23 430
23 510
88 840

4. Кредиторская задолженность на конец периода
13 380
12 740
10 690
12 820
49 630



Таб. 6 / 2

29 160 / 2 = 14 580 руб. и т.д.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде на­числения, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/ период (квартал)
1
11
III
IV
Всего

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы
140
180
120
180
620

1.2. Шкафы
260
280
220
270
1030

2. Общие затраты рабочего времени, ч

2.1. Столы
700
900
600
900
3 100

2.2. Шкафы
2 600
2 800
2 200
2 700
10 300

2.3. Итого
3 300
3 700
2 800
3 600
13 400

3. Почасовая ставка, руб.
20
20
20
20


4. Прямые затраты на оплату труда, руб.

4.1. Столы
14 000
18 000
12 000
18 000
62 000

4.2. Шкафы
52 000
56 000
44 000
54 000
206 000

4.3. Итого
66 000
74 000
56 000
72 000
268 000



1.1 = табл. 5. стр. 1.1

1.2 = табл. 5 стр. 1.2

4.1. = 2.1 * 3

700 * 20 = 14 000 руб. 1 кв.

900 * 20 = 18 000 руб. 2 кв.

4.2. = 2.2 * 3

2 600 * 20 = 52 000 руб. 1 кв.

2 800 * 20 = 56 000 руб. 2 кв.

4.3. = 4.1. + 4.2.

14 000 + 52 000 =  66 000 руб. 1 кв.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб. 2 кв.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рас­считывается исходя из ставок начисления за каждый час использо­вания труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвести­ционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что опла­та общепроизводственных расходов осуществляется в периоде на­числения и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего
 

Цех № 1
 

1. Запланированные прямые затраты труда, ч.
700
900
600
900
3 100
 

2. Переменные накладные расходы, руб.
 14 000
18 000
12 000
18 000
62 000
 

В том числе:

2.1. Вспомогательные

материалы (ставка - 1 руб./ч)
700
900
600
900
3 100
 

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка —10 руб./ч)
7 000
9 000
600
9 000
31 000
 

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)
3 500
4 500
3 000
4 500
15 500
 

2.4. Двигательная электроэнер­гия (ставка - 4 руб./ч)
2 800
3 600
2 400
3 600
12 400
 

3. Постоянные накладные расходы, руб.
1 300
1 500
1 500
1 500
5 800
 

В том числе:

3.1. Амортизационные

отчисления оборудования цеха
400
600
600
600
2 200
 

3.2. Страхование имущества
100
100
100
100
400
 

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов
300
300
300
300
1 200
 

3.4. Электроэнергия на освещение
300
300
300
300
1 200
 

3.5. Ремонт цеха
200
200
200
200
800
 

4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб.
15 300
19 500
13 500
19 500
67 800
 

5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб./ч
21,86
21,67
22,50
21,67


 

Цех № 2

1. Запланированные прямые затраты труда, ч
2 600
2 800
2 200
2 700
10 300

2. Переменные накладные расходы, руб.
52 000
56 000
44 000
54 000
206 000



Продолжение таблицы 9

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

В том числе:

2.1. Вспомогательные

материалы (ставка 1 - руб./ч)
2 600
2 800
2 200
2 700
10 300
 

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка -10 руб./ч)
26 000
28 000
22 000
27 000
103 000
 

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)
13 000
14 000
11 000
13 500
51 500
 

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка -4 руб./ч)
10 400
11 200
8 800
10 800
41 200
 

3. Постоянные накладные расходы, руб.
2 700
3 100
3 100
3 100
12 000
 

В том числе:

3.1. Амортизационные отчис­ления оборудования цеха
800
1200
1200
1200
4400
 

3.2. Страхование имущества
800
800
800
800
3 200
 

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов
600
600
600
600
2 400
 

3.4. Электроэнергия на освещение
300
300
300
300
1 200
 

3 5. Ремонт цеха
200
200
200
200
800
 

4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб.
54 700
59 100
47 100
57 100
218 000
 

5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч
21,04
21,11
21,41
21,15


 

В целом по предприятию (руб.)
 

1. Переменные накладные расходы
66 000
74 000
56 000
72 000
268 000
 

2. Постоянные накладные расходы
4000
4600
4 600
4 600
17 800
 

3. Итого накладные расходы начисленные
70 000
78 600
60 600
76 600
285 800
 

4. Итого выплата денежных средств*
68 800
76 800
58 800
74 800
279 200
 

* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вы­читается из общего объема общепроизводственных расходов.



Цех № 1

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.1.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.1

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

15 300 / 700 = 21, 86

19 500 / 900 = 21,67

Цех № 2

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.2.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.2

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 3.1 = стр. 3 – 3.2 – 3.3 – 3.4 – 3.5

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

54 700 / 2600 = 21, 04

59 100 / 2800 = 21,11

В целом по предприятию

Стр. 1

14 000 + 52 000 = 66 000 руб.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб.

Стр. 2

1300 + 2700 = 4000 руб.

1500 + 3100 = 4600 руб.

Стр. 3 = стр. 1 + стр. 2

66 000 + 4000 = 70 000 руб.

74 000 + 4600 = 78 600 руб.

Стр. 4 таб. 17 1.2 + 2.2

70 000 – 1200 = 68 800 руб.

78 600 – 1800 = 76 800 руб.
В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предпри­ятия применяется метод учета и калькулирования полной производ­ственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).
Таблица 10

Расчет себестоимости готовой продукции

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

1. Стоимость единицы затрат










1.1. ДСП
10
10
10
10


1.2. Сосна
20
20
20
20


1.3. Рабочее время
20
20
20
20


1.4. Накладные расходы:










Столы
22
22
23
22


Шкафы
21
21
21
21


2. Затраты (Столы)










2.1. ДСП
(2 м)
20
20
20
20
80

2.2. Сосна
(1м)
20
20
20
20
80

2.3. Рабочее время
(5 ч)
100
100
100
100
400

2.4, Накладные расходы*
(5 ч)
109
108
113
108
438

2.5. Итого затраты


249
248
253
248
998

3. Затраты (Шкафы)












3.1. ДСП
(3 м)
30
30
30
30
120

3.2. Сосна
(2 м)
40
40
40
40
160

3.3. Рабочее время
(10 ч)
200
200
200
200
800

3.4. Накладные расходы*
(10 ч)
210
211
214
211
846

3.5. Итого затраты


480
481
484
481
1 926

* Округлено до целых.


Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% про­даж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20 % потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл.11).

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1 Запасы готовой продукции, ед.










1.1. Столы
40
20
40
20
120

1.2. Шкафы
60
40
60
30
190

2. Стоимость единицы, руб.










2.1. Столы
300
300
300
300


2.2. Шкафы
600
600
600
600


3. Запас готовой продукции, руб.










Продолжение таблицы 11



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

3.1. Столы
9 971
4 967
10 100
4 967
30 005

3.2. Шкафы
28 823
19 243
29 045
14 444
91 555

3.3. Итого
38 795
24 210
39 145
19 411
121 561

4. Запас материалов, м.










4.1. ДСП
240
180
234
212
886

4.2. Сосна
148
112
144
132
536

5. Стоимость единицы, руб.










5.1. ДСП
10
10
10
10


5.2. Сосна
20
20
20
20


6. Запас материалов, руб.










6.1. ДСП
2400
1800
2340
2120
8660

6.2. Сосна
2960

2240
2880
2640
10 720

6.3. Итого
5 360
4 040
5 220
4 760
19 380

Результаты расчета в Excel округлены до целых.



Стр. 1.1. = табл. 3 п. 2.1

Стр. 1.2. = табл. 3 п. 2.2

Стр. 2.1. = табл. 1 п. 2.1

Стр. 2.2. = табл. 1 п. 2.2

Стр. 3 = 3.1 + 3.2

Стр. 4. (4.1 + 4.2) = табл. 6 п. 2.1 и 2.2.

Стр. 6. (6.1 + 6.2 + 6.3) = табл. 6 п. 6.1 и 6.2 и 6.3

Данные о себестоимости реализованной продукции представле­ны в табл. 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1. Запасы готовой продукции на начало периода
0
38 795
24 210
39 145
102 149

2. Прямые затраты на материалы
23 800
26 800
20 200
26 100
96 900

3. Прямые затраты на оплату труда
66 000
74 000
56 000
72 000
268 000

4. Общепроизводственные расходы
70 000
78 600
60 600
76 600
285 800

Продолжение таблицы 12



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

5. Себестоимость

произведенной продукции
159 800
179 400
136 800
174 700
650 700

6. Запасы готовой продукции на конец периода
38 795
24 210
39 145
19 411
121 561

7. Себестоимость

реализованной продукции
198 595
203 610
175 945
194 111
772 261



Стр. 1 = со 2 кв. табл. 11 п. 3.3.

Стр. 5 = п. 2 + п. 3 + п. 4

23 800 + 66 000 + 70 000 = 159 800 руб. и т.д.

Стр. 6 = табл. 11 п. 3.3.

Стр. 7 = п. 5 + п. 6

159 800 + 38 795 = 198 595 руб. и т.д.
Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следую­щей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные  торговым агентам – 1,5%. Затраты на рекламу за период – 400 руб.; заработная плата персоналу – 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществ­ляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начис­ляется.

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

1. Запланированные продажи, руб.
150 000
240 000
150 000
240 000
780 000

2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %










2.1. Премиальные
1,5
1,5
1,5
1,5


2.2. Комиссионные торговым агентам
1,5
1,5
1,5
1,5


2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.
4500
7200
4500
7200
23 400

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:
1400
1400
1400
1400
5600

3.1. Реклама и продвижение товара
400
400
400
400
1 600

Продолжение таблицы 13



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего
 

3.2. Заработная плата сбытового персонала (оклад)
1 000
1 000
1 000
1 000
4 000

4. Итого коммерческие расходы начисленные
5 900
8 600
5 900
8 600
29 000

5. К выплате по коммерческим расходам
5 900
8 600
5 900
8 600
29 000



Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 3 = п. 3.1. + 3.2.

Стр. 2.3 = п. 1 / 100 * (1,5 +1,5)

150 000 / 100 * 3 = 4500 руб.

240 000 / 100 * 3 = 7200 руб. и т.д.
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управ­ленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов

Наименование/ период (квартал)
1
II
III
IV
Всего

1.  Заработная плата

управленческого и прочего общезаводского персонала
3 000
3 000
3 000
3 000
12 000

2.  Амортизация
100
150
150
150
550

3.  Командировочные расходы
200
200
200
200
800

4.  Аренда
300
300
300
300
1 200

5.  Канцелярские расходы
100
100
100
100
400

6.  Налоги, относимые на расходы (имущество)
829
787
744
701
3 060

7.  Связь
200
200
200
200
800

8.  Прочие
400
400
400
400
1 600

9.  Итого управленческие расходы начисленные
5 129
5 137
5 094
5 051
20 410

10. Итого управленческие расходы уплаченные
5029
4987
4 944
4 901
19 860



Стр. 10 =  стр.9 – стр. 2

5129 – 100 = 5029 руб. 1 кв.

5137 –  150 = 4987 руб. 2 кв.
Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в разме­ре 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квар­тала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляют­ся по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, рас­чет процентов по кредиту – в табл. 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, ак­цизов и аналогичных платежей)
150 000
240 000
150 000
240 000
780 000

1.2. Себестоимость реализован­ной продукции
121 007
193 983
121 864
194 434
631 289

1.3. Валовая прибыль
28 993
46 017
28 136
45 566
148 711

1.4. Коммерческие расходы
5 900
8 600
5 900
8 600
29 000

1.5. Управленческие расходы
5 129
5 137
5 094
5 051
20 410

1.6. Прибыль (убыток) от продаж
17 964
32 280
17 142
31 915
99 301

2. Прочие доходы и расходы

2.1. Проценты к получению
0
0
0
0
0

2.2. Проценты к уплате
3 000
2 880
2 520
2 160
10 560

2.3. Доходы от участия в других организациях
0
0
0
0
0

2.4. Прочие операционные дохо­ды (поступления от продажи ос­новных средств и пр.)
0
0
0
0
0

2.5. Прочие операционные рас­ходы
0
0
0
0
0

2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвоз­мездно, курсовые разницы и пр.)
0
0
0
0
0

2.7. Внереализационные расхо­ды (курсовые разницы и пр.)
0
0
0
0
0

3. Прибыль (убыток)

до налогообложения

(стр. 1.6 + 2.1 -2.2 + 2.3 + 2.4-

-2.5 + 2.6-2.7)
14 964
29 400
14 622
29 755
88 741

4. Отложенные активы
0
0
0
0
0



Продолжение таблицы 15



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

5. Отложенные налоговые обя­зательства
0
0
0
0
0

6. Налог на прибыль (ставка - 20%)
2993
5880
2 924
5 951
17 748

7. Чистая прибыль
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993

8. Дивиденды
0
0
0
0
0

9. Нераспределенная прибыль за период (стр. 7 - стр. 8)
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993


Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 1.3 = стр. 1.1. – стр. 1.2.

Стр. 1.4 = табл. 13 п. 5

Стр. 1.5 = табл. 14 п. 9

Стр. 1.6. = стр. 1.3 – стр. 1.4 – стр. 1.5

Стр. 2.2 = табл. 16

Стр. 3. = стр. 1.6 + 2.1 – 2.2 + 2.3  + 2.4 – 2.5 + 2.6 – 2.7

Стр. 6 = стр. 3 / 100 * 20

Стр. 7 = стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6

Стр. 9 = стр. 7 – стр. 8
Таблица 16

Расчеты процентов по кредиту

Наименование/ период (месяц)
1-й
2-й
3-й
Всего 1 квартал

Остаток кредита на начало периода
100 000
100 000
100 000
100 000

Начисленные проценты (12% годовых)
1 000
1 000
1 000
3 000

Погашение основной суммы кредита
0
0
0
0

Остаток кредита на конец периода
100 000
100 000
100 000
100 000

Наименование/ период (месяц)
1-й
2-й
3-й
Всего II квартал

Остаток кредита на начало периода
100 000
96 000
92 000
100 000



Продолжение таблицы 16



Начисленные проценты (12% годовых)
1 000
960
920
2 880

Погашение основной суммы кредита
4 000
4 000
4 000
12 000

Остаток кредита на конец периода
96 000
92 000
88 000
88 000

Наименование/ период (месяц)
1-й
2-й
3-й
Всего III квартал

Остаток кредита на начало периода
88 000
84 000
80 000
88 000

Начисленные проценты (12% годовых)
880
840
800
2 520

Погашение основной суммы кредита
4 000
4 000
4 000
12 000

Остаток кредита на конец периода
84 000
80 000
76 000
76 000

Наименование/ период (месяц)
1-й
2-й
3-й
Всего IV квартал

Остаток кредита на начало периода
76 000
72 000
68 000
76 000

Начисленные проценты (12% годовых)
760
720
680
2 160

Погашение основной суммы кредита
4 000
4 000
4 000
12 000

Остаток кредита на конец периода
72 000
68 000
64 000
64 000


Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:

– производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб.;

– производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб.;

– офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.

Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в перио­де приобретения. Начисление амортизационных отчислений начи­нается 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линей­ным способом.

Инвестиционный бюджет представлен в табл. 17.
Таблица 17

Инвестиционный бюджет

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)

1. Оборудование А (для цеха № 1)

1.1. Балансовая стоимость
12 000
12 000
12 000
12 000
12 000

1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)
400
600
600
600
2 200

1.3. Остаточная стоимость
11 600
11 000
10 400
9 800
9 800

2. Оборудование В (для цеха № 2)

2.1. Балансовая стоимость
24 000
24 000
24 000
24 000
24 000

2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)
800
1 200
1 200
1 200
4 400

2.3. Остаточная стоимость
23 200
22 000
20 800
19 600
19 600

3. Оборудование С (для офиса)

3.1. Балансовая стоимость
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000

3.2. Амортизационные .отчисления (срок использования - 5 лет)
100
150
150
150
550

3.3. Остаточная стоимость
2 900
2 750
2 600
2 450
2 450

4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР

4.1. Балансовая стоимость
39 000
39 000
39 000
39 000
39 000

4.2. Амортизационные отчисления
1300
1950
1 950
1 950
7 150

4.3. Остаточная стоимость
37 700
35 750
33 800
31 850
318 500

II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)
0
0
0
0
0



4.1. = 1.1 + 2.1 +3.1

4.2. = 1.2 + 2.2 +3.2

4.3. =  1 кв. 4.1 – 4.2

39 000 – 1300 = 37 700 руб.

37 000 – 1950 = 35 750 руб. 2 кв.

35 750 – 1950 = 33 800 руб. 3 кв.

33 800 – 1950 = 31 850 руб. 4 кв.
Разработаем бюджет движения денежных средств (табл. 18), ис­ходя из следующих условий:

1.Остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0.

2.Покупка оборудования в первом месяце I квартала финансиру­ется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет пога­шаться начиная со II квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (про­центы по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде).

3.Оборудование А, В и С (см. табл. 17 «Инвестиционный бюд­жет») оплачивается в периоде приобретения.

4.Уставный капитал формируется в I квартале в размере 10 тыс. руб.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего
 

1. Остаток Cash на начало периода
0


10 231
20 713
0
 

2. Приток денежных средств
 

Раздел 1. Операционная деятельность
 

2.1. Выручка от реализации про­дукции (без НДС, акцизов и тамо­женных пошлин)
105 000
213 000
177 000
213 000
708 000
 

2.2. Авансы, полученные от поку­пателей и заказчиков
0
0
0
0
0
 

2.3. Итого по разделу 1
105 000
213 000
177 000
213 000
708 000
 

Раздел II. Инвестиционная деятельность
 

2.4. Выручка от реализации вне­оборотных активов (без НДС)
0
0
0
0
0
 

2.5. Внереализационные доходы
0
0
0
0
0
 

2.6. Итого по разделу II
0
0
0
0
0
 

Раздел III. Финансовая деятельность
 

2.7. Увеличение уставного капи­тала
10 000
0
0
0
10 000
 

2.8. Привлечение кредитов
100 000
0
0
0
100 000
 

2.9. Эмиссия облигаций
0
0
0
0
0
 

2.10. Итого по разделу III
110 000
0
0
0
110 000
 

2.11. Итого приток (разд. 1 + II + III)
215 000
213 000
177 000
213 000
818 000
 

3. Отток денежных средств
 

Раздел I. Операционная деятельность

3.1. Оплата сырья и материалов
14 580
27 320
23 430
23 510
88 840

3.2. Прямая заработная плата
66 000
74 000
56 000
72 000
268 000

3.3. Общепроизводственные расходы
68 800
76 800
58 800
74 800
279 200

3.4. Коммерческие расходы
5 900
8 600
5 900
8 600
29 000

3.5. Управленческие расходы
5029
4987
4 944
4 901
19 860

3.6. Уплата налогов (на прибыль)
2 993
5880
2 924
5 951
17 748

3.7. Уплата процентов
3 000
2880
2 520
2 160
10 560

3.8. Итого по разделу 1
166 302
200 466
154 518
191 922
713 208

Продолжение таблицы 18



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

Раздел II. Инвестиционная деятельность

3.9. Приобретение внеоборотных активов
39 000
0
0
0
39 000

3.10. Долгосрочные финансовые вложения
0
0
0
0
0

3.15. Итого по разделу II
39 000
0
0
0
39 000

Раздел III. Финансовая деятельность

3.11. Погашение кредитов
0
12 000
12 000
12 000
36 000

3.12. Краткосрочные финансовые вложения
0
0
0
0
0

3.13. Выплата дивидендов
0
0
0
0
0

3.14. Итого по разделу III
0
12 000
12 000
12 000
36 000

3.15. Итого отток (разд. I + II + III)
205 302
212 466
166 518
203 922
788 208

4. Остаток Cash на конец пе­риода
9698
534
10482
9078
29 792

Справочно:










5. Сальдо по операционной дея­тельности
-61302
+12534
+22482
+21078
-5208

6. Сальдо по инвестиционной деятельности
-39000
0
0
0
- 39000

7. Сальдо по финансовой дея­тельности
110000
12000
12000
12000
74000

8. Изменение Cash
9698
534
10482
9078
29 792

9. Свободный денежный поток (FCF)
9698
534
10482
9078
29 792



Стр. 2.1 = табл. 2 стр. 3

Стр. 3.1 = таб. 7 стр. 3

Стр. 3.2 = таб. 12 стр. 3

Стр. 3.3 = таб. 9 стр. 4

Стр. 3.4 = таб. 13 стр. 4

Стр. 3.5 = таб. 14 стр. 10

Стр. 3.6 = табл. 15 стр. 6

Стр. 3.7 = табл. 15 стр. 2.2
Разработаем прогноз баланса (табл. 19) исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

Таблица 19

Прогноз баланса (руб.)

Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

АКТИВЫ

Раздел I. Внеоборотные активы

1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов
39 000
39 000
39 000
39 000
39 000

1.2. Начисленный износ
3450
5200
5 200
7150
7150

1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов
37 700
35 750
33 800
31 850
31 850

1.4. Незавершенные капитальные вложения
0
0
0
0
0

1.5. Долгосрочные финансовые вложения
0
0
0
0
0

1.6. Итого по разделу 1
37 700
35 750
33 800
31 850
31 850

Раздел II. Оборотные активы

2.1, Запасы сырья и материалов (прямые)
5360
4040
5220
4 760
4 760

2.2. Незавершенная продукция
0
0
0
0
0

2.3. Готовая продукция
38 795
24 210
39145
19411
19411

2.4. Дебиторская задолженность покупателей
45 000
72 000
45000
72 000
72 000

2.5. Авансы поставщикам за материалы
0
0
0
0
0

2.6. Векселя к получению
0
0
0
0
0

2.7. Краткосрочные финансовые вложения
0
0
0
0
0

2.8. Денежные средства
9698
534
20 713
29 792
29 792

2.9. Итого по разделу II
98 853
100 784
110 079
125 963
125 963

2.10. Итого активов
136 552
136 534
143 879
157 813
157 813

ПАССИВЫ

Раздел III. Источники собственных средств

3.1. Уставный капитал
10 000
10000
10000
10 000
10000

3.2. Резервный капитал
0
0
0
0
0

3.3. Нераспределенная прибыль
29 172
33 794
47189
70 993
70 993
 

3.4. Итого по разделу III
 39 172
43 794
57189
80 993
80 993
 

Раздел IV. Долгосрочные обязательства
84 000
80 000
76 000
64 000
64 000
 

Раздел V. Краткосрочные обязательства
 

5.1. Кредиторская задолженность за материалы
13 380
12 740
10690
12 820
12 820
 

5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования
0
0
0
0
0
 



Продолжение таблицы 19



Наименование/ период (квартал)
I
II
III
IV
Всего

5.3. Задолженность по налогам
0
0
0
0
0

5.4. Задолженность по оплате труда
0
0
0
0
0

5.5. Авансы полученные
0
0
0
0
0

5.6 Краткосрочные кредиты
0
0
0
0
0

5.7. Итого по разделу V
13 380
12 740
10 690
12 820
12 820

5.8. Итого пассивов
136 552
136 534
143 879
157 813
157 813



Стр. 1.1 = табл. 18 стр. 3.3

Стр. 1.3 = табл. 17 стр. 4.3

Стр. 2.1 = табл. 6 стр. 7

Стр. 2.3 = табл. 11 стр. 3.3

Стр. 2.4 = табл. 2 стр. 4

Стр. 2.8 = табл. 18

Стр. 3.3 = табл. 15 стр. 10

Стр. 4 = табл. 16

Стр. 5.1 = табл. 7 стр. 4

Задание 2

Используя данные задания 1, составьте сводный бюджет доходов и расходов в управленческом формате (табл. 20). Подготовьте ана­литическую записку для руководства предприятия, содержащую комментарии к ключевым показателям прибыли. Как вы считаете, имеет ли достоинства управленческий формат по сравнению с фор­матом РСБУ (табл. 15)?

Таблица 20

Сводный бюджет доходов и расходов (управленческий формат)

№
Наименование показателя
I
II
III
IV
Всего

1
(+) Чистая выручка от реализации продукции (Sal)
150 000
240 000
150 000
240 000
780 000

2
(-) Себестоимость реализованной продукции (COGS), не включая амортизацию
121 007
193 983
121 864
194 434
631 289

3
(=) Валовая прибыль (GP)
28 993
46 017
28 136
45 566
148 711

4
(-) Коммерческие и управленческие расходы (SG&A), не включая амор­тизацию
10929
13587
10844
13501
48860

5
(-) Амортизация {DA)
100
150
150
150
550

6
(=)Операционная прибыль (ОР)
17 964
32 280
17 142
31 915
99 301

7
(+) Прочие доходы (Of)
0
0
0
0
0

8
(-) Прочие расходы (0£)
0
0
0
0
0

9
(=) Прибыль до вычета процентов и налогов (ЕВ/7)
17 964
32 280
17 142
31 915
99 301

10
(+) Процентные доходы и дивиден­ды (FI)
0
0
0
0
0

11
(-) Проценты к уплате (/)
3 000
2 880
2 520
2 160
10 560

12
(=) Прибыль до налогообложения (ЕВТ)
14 964
29 400
14 622
29 755
88 741

13
(-) Налог на прибыль (tax)
2993
5880
2 924
5 951
17 748

14
(=) Чистая прибыль (NP)
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993

15
(-) Дивиденды по привилегирован­ным акциям (Divps)
0
0
0
0
0

16
(=) Прибыль к распределению (ЕАС)
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993

17
{-) Дивиденды по обыкновенным ак­циям (D/v)
0
0
0
0
0

18
(=) Нераспределенная прибыль (RE)
11 971
23 520
11 698
23 804
70 993


Аналитическая записка

По данным таблицы 20 видно, что валовая прибыль к концу года выросла на 93070 тыс. руб. это говорит о росте выручки от продаж и снижении себестоимости.

Прибыль до налогообложения к концу года увеличилась на 90938 тыс. руб. почти в 10 раза по сравнению с итогами 1 квартала.
Исходя из расчетных данных таблицы 20, можно сделать вывод, что удельный вес убытков от операционной и прочей деятельности в течение года имеют устойчивую тенденцию к снижению, что приводит к росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Сводный бюджет доходов и расходов представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров ответственности) на предстоящий период.
Бюджет доходов и расходов можно использовать:

•    в бизнес-планировании для составления плана доходов и расхо­дов в разрезе бизнес-проектов;

•    в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках, платежного баланса и т. д.;

•    в бухгалтерском и управленческом учете для формирования от­четности о доходах и расходах и определения финансовых ре­зультатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета;

•    для разработки бюджета движения денежных средств на прогно­зируемый период.
Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприя­тия заключается также в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по видам деятельности и рассчитать критическую точку безубыточности инвестиционного проекта или нового вида бизнеса (если речь идет о вновь открывае­мом направлении деятельности). При расчете прибыли по предприя­тию в целом и по видам деятельности важное значение имеет вы­бранная им учетная политика, а именно правильное разнесение общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов по центрам финансового учета. Универсального алгоритма распре­деления указанных затрат по бизнес-единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в сводный бюджет.

Сводный бюджет доходов и расходов имеет более развернутую форму и более наглядно дает представление о финансовом положении предприятия.


1. Реферат Основные микрологистические концепции и системы
2. Реферат на тему Stalking 101 Essay Research Paper Stalking 101Since
3. Реферат на тему Структурные методы распознавания сложноорганизованных исторических табличных форм
4. Лабораторная_работа на тему Робота з шаблонами
5. Реферат на тему Язвенная болезнь Стадия обострения
6. Реферат Культура греческой античности
7. Реферат Курия 2
8. Реферат Violation Of Human Rights In The Crucible
9. Реферат на тему The Street Car Named Desire Essay Research
10. Реферат Физическая культура - часть общечеловеческой культуры