Реферат Долгосрочная и краткосрочная политика

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 21.9.2024

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «ДОЛГОСРОЧНАЯ И КРАТКОСРОЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА»
Вариант №1
Исполнитель:      Вахитова Р.Г.

Специальность:                    ФиК

Группа бюджет:                1 вечер

№ зачетной книжки:     07ФФБ03358

Руководитель:Белолипцев И.А.
УФА 2010

Задание 1

Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия.

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех № 1, шкафы – цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

Таблица 1

Бюджет продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1. Запланированные продажи, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1 000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.
2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3. Запланированные продажи, руб.
3.1. Столы	30 000	60 000	30 000	60 000	180 000
3.2. Шкафы	120 000	180 000	120 000	180 000	600 000
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)	^{150 000}	240 000	150 000	240 000	780 000

3.1 = 1.1 * 2.1

100 * 300 = 30 000 руб. – 1 кв.

200 * 300 = 60 000 руб. – 2 кв.

3.2 = 1.2 * 2.2

200 * 600 = 120 000 руб. – 1 кв.

300 * 600 = 180 000 руб. – 2 кв.

3.3 = 3.1 +3.2

30 000 + 120 000 = 150 000 руб. – 1 кв.

60 000 + 180 000 = 240 000 руб. – 2 кв.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% – в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2)

Таблица 2

График поступления денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)	1	11	III	IV	Всего
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45 000	72 000	45 000	0
2. Поступления от продаж каждого месяца
1-й	105000	45000			150000
2-й		168000	72000		240000
3-й			10500	45000	150 000
4-й				168000	240 000
3. Всего поступлений	105 000	213 000	177 000	213 000	708 000
4. Дебиторская задолженность на конец периода	45 000	72 000	45 000	72000	72 000

150 000 / 100 * 30 = 45 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 2 периода и в конце 1 периода

240 000 / 100 * 30 = 72 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 3 периода и в конце 2 периода
Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)	1	II	Ill	IV	Всего
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1 000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.

Продолжение таблицы 3

Наименование / период (квартал)	1	II	Ill	IV	Всего
2.1. Столы	40	20	40	20	120
2.2. Шкафы	60	40	60	30	190
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы	0	40	20	40	100
3.2. Шкафы	0	60	40	60	160
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Столы	140	180	120	180	620
4.2. Шкафы	260	280	220	270	1030

1.1 = табл. 1. стр. 1.1

1.2 = табл. 1 стр. 1.2

1.1. 2 кв. * 20 %

200 / 100 * 20 = 40 ед.

Расчеты п.2 проводим в соответствии с предложенной схемой

Пункт 3 переносим данные из пункта 2.

Пункт 4 = п. 1 + п. 2.

1 кв.

100 + 40 = 140 ед.

200 + 60 = 260 ед.

2 кв.

200 – 20 = 180 ед.

300 – 20 = 280 ед.
Расход материалов на единицу продукции представлен в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Наименование	Вид продукции
Наименование	Столы	Шкафы
ДСП	2	3
Сосна	1	2

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1 Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.
2.1. Столы
ДСП	280	360	240	360	1 240
Сосна	140	180	120	180	620
2.2. Шкафы
ДСП	780	840	660	810	3 090
Сосна	520	560	440	540	2 060
2.3. Итого ДСП	1060	1200	900	1170	4330
2.4. Итого Сосна	660	740	560	720	2680
3 Цена за 1 м. руб.
3.1. ДСП	10	10	10	10	10
3.2. Сосна	20	20	20	20	20
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1. Столы
ДСП	2 800	3 600	2 400	3 600	12 400
Сосна	2 800	3 600	2 400	3 600	12 400
Итого материалы по столам	5600	7200	4800	7200	24 800
4.2. Шкафы
ДСП	7 800	8 400	6 600	8100	30 900
Сосна	10 400	11 200	8 800	10 800	41 200
Итого материалы по шкафам	18 200	19 600	15 400	18 900	72 100
4.3. Всего материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900

1.1 = табл. 3. стр. 4.1

1.2 = табл. 3 стр. 4.2

2.3 = 2.1 + 2.2

280 +780 = 1060 руб. 1 кв. ДСП

140 + 520 = 660 руб. 1 кв. Сосна

Остальные кв. рассчитываются аналогично

Итого материалы по столам 4.1 = ДСП + Сосна 2800 + 2800 = 5600 руб.

Итого материалы по шкафам 4.2 = ДСП + Сосна 7800 + 10 400 = 18 200 руб.

4.3. = 4.1 + 4.2

5 600 + 18 200 = 23 800 руб. в 1 кв., остальные кварталы рассчитываются аналогично.
Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.
1.1. ДСП	1060	1200	900	1170	4330
1.2. Сосна	660	740	560	720	2680
2. Запас материалов на конец периода, м.
2.1. ДСП	240	180	234	212
2.2.Сосна	148	112	144	132
3. Запас материалов на начало периода, м.
3.1. ДСП	0	240	180	234
3.2. Сосна	0	148	112	144
4. Объем закупок материалов, м.

Продолжение таблицы 6

Наименование / период (квартал)		1	II	III	IV	Всего
4.1. ДСП		1300	1140	954	1148	4542
4.2. Сосна		808	704	592	708	2812
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на материалы, руб.
5.1. ДСП	10 600		12 000	9000	11 7000	43 300
5.2. Сосна	13 200		14 800	11 200	14 400	53 600
5.3. Всего	23 800		26 800	20 200	26 100	96 900
6. Запас материалов на конец периода, руб.
6.1. ДСП	2400		1800	2340	2120	8660
6.2. Сосна	2960		2240	2880	2640	10 720
6.3. Всего	5 360		4 040	5 220	4 760	19 380
7. Запас материалов на начало периода, руб.	0		5360	4040	5220	14 620
8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.	29 160		25 480	21 380	25 640	101 660

1.1. = табл. 5 стр. 2.3

1.2. = табл. 5 стр. 2.4.

2.1 = 1.1 / 100 * 20

2.2 = 1.2 / 100 * 20

3 = переносим из п. 2

4 = 1.1 + 2.1 – 3.1

1060 + 240 – 0 = 1300 ед. и т.д.

5.1 = таб. 5 стр. 2.3 * 3.1

1060 * 10 = 10 600 руб. и т.д.

5.2 = таб. 5 стр. 2.4 * 3.2

660 * 20 = 13 200 руб. и т.д.

5.3. = 5.1 + 5.2

10 600 + 13 200 = 23 800 руб. и т.д.

6.1. = таб. 6 п. 2.1. * п. 3.1 таб. 5

240 * 10 = 2400 руб. и т.д.

6.2. = таб. 6 п. 2.2. * п. 3.2 таб. 5

148 * 20 = 2960 руб. и т.д.

6.3. = 6.1 + 6.2

2400 + 2960 = 5360 руб. и т.д.

7. = переносим из п.6 – 1 кв.

8. = п. 5.3 + п. 6.3 – п.7

23 800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.

26 800 + 4040 – 5360 = 25 480 руб.

20 200 + 5220 – 4040 = 21 380 руб. и т.д.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл. 7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	0	0	0	0
2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца
1-й	14 580	13 380			27 960
2-й		12 740	12 740		25 480
3-й			10 690	10 690	21 380
4-й				12 820	12 820
3. Итого денежных выплат	14 580	27 320	23 430	23 510	88 840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	13 380	12 740	10 690	12 820	49 630

Таб. 6 / 2

29 160 / 2 = 14 580 руб. и т.д.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/ период (квартал)	1	11	III	IV	Всего
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Столы	700	900	600	900	3 100
2.2. Шкафы	2 600	2 800	2 200	2 700	10 300
2.3. Итого	3 300	3 700	2 800	3 600	13 400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Столы	14 000	18 000	12 000	18 000	62 000
4.2. Шкафы	52 000	56 000	44 000	54 000	206 000
4.3. Итого	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000

1.1 = табл. 5. стр. 1.1

1.2 = табл. 5 стр. 1.2

4.1. = 2.1 * 3

700 * 20 = 14 000 руб. 1 кв.

900 * 20 = 18 000 руб. 2 кв.

4.2. = 2.2 * 3

2 600 * 20 = 52 000 руб. 1 кв.

2 800 * 20 = 56 000 руб. 2 кв.

4.3. = 4.1. + 4.2.

14 000 + 52 000 = 66 000 руб. 1 кв.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб. 2 кв.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/ период (квартал)		I		II		III		IV		Всего
Цех № 1
1. Запланированные прямые затраты труда, ч.		700		900		600		900		3 100
2. Переменные накладные расходы, руб.		14 000		18 000		12 000		18 000		62 000
В том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1 руб./ч)		700		900		600		900		3 100
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка —10 руб./ч)		7 000		9 000		600		9 000		31 000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)		3 500		4 500		3 000		4 500		15 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч)		2 800		3 600		2 400		3 600		12 400
3. Постоянные накладные расходы, руб.		1 300		1 500		1 500		1 500		5 800
В том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха		400		600		600		600		2 200
3.2. Страхование имущества		100		100		100		100		400
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов		300		300		300		300		1 200
3.4. Электроэнергия на освещение		300		300		300		300		1 200
3.5. Ремонт цеха		200		200		200		200		800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб.		15 300		19 500		13 500		19 500		67 800
5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб./ч		21,86		21,67		22,50		21,67
Цех № 2
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	2 600		2 800		2 200		2 700		10 300
2. Переменные накладные расходы, руб.	52 000		56 000		44 000		54 000		206 000

Продолжение таблицы 9

Наименование/ период (квартал)		I		II		III		IV	Всего
В том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 - руб./ч)		2 600		2 800		2 200		2 700	10 300
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка -10 руб./ч)		26 000		28 000		22 000		27 000	103 000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)		13 000		14 000		11 000		13 500	51 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка -4 руб./ч)		10 400		11 200		8 800		10 800	41 200
3. Постоянные накладные расходы, руб.		2 700		3 100		3 100		3 100	12 000
В том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха		800		1200		1200		1200	4400
3.2. Страхование имущества		800		800		800		800	3 200
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов		600		600		600		600	2 400
3.4. Электроэнергия на освещение		300		300		300		300	1 200
3 5. Ремонт цеха		200		200		200		200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб.		54 700		59 100		47 100		57 100	218 000
5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч		21,04		21,11		21,41		21,15
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные расходы	66 000		74 000		56 000		72 000		268 000
2. Постоянные накладные расходы	4000		4600		4 600		4 600		17 800
3. Итого накладные расходы начисленные	70 000		78 600		60 600		76 600		285 800
4. Итого выплата денежных средств*	68 800		76 800		58 800		74 800		279 200
* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Цех № 1

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.1.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.1

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

15 300 / 700 = 21, 86

19 500 / 900 = 21,67

Цех № 2

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.2.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.2

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 3.1 = стр. 3 – 3.2 – 3.3 – 3.4 – 3.5

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

54 700 / 2600 = 21, 04

59 100 / 2800 = 21,11

В целом по предприятию

Стр. 1

14 000 + 52 000 = 66 000 руб.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб.

Стр. 2

1300 + 2700 = 4000 руб.

1500 + 3100 = 4600 руб.

Стр. 3 = стр. 1 + стр. 2

66 000 + 4000 = 70 000 руб.

74 000 + 4600 = 78 600 руб.

Стр. 4 таб. 17 1.2 + 2.2

70 000 – 1200 = 68 800 руб.

78 600 – 1800 = 76 800 руб.
В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).
Таблица 10

Расчет себестоимости готовой продукции

Наименование/ период (квартал)		I	II	III	IV	Всего
1. Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП		10	10	10	10
1.2. Сосна		20	20	20	20
1.3. Рабочее время		20	20	20	20
1.4. Накладные расходы:
Столы		22	22	23	22
Шкафы		21	21	21	21
2. Затраты (Столы)
2.1. ДСП	(2 м)	20	20	20	20	80
2.2. Сосна	(1м)	20	20	20	20	80
2.3. Рабочее время	(5 ч)	100	100	100	100	400
2.4, Накладные расходы*	(5 ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого затраты		249	248	253	248	998
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП	(3 м)	30	30	30	30	120
3.2. Сосна	(2 м)	40	40	40	40	160
3.3. Рабочее время	(10 ч)	200	200	200	200	800
3.4. Накладные расходы*	(10 ч)	210	211	214	211	846
3.5. Итого затраты		480	481	484	481	1 926
* Округлено до целых.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20 % потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл.11).

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1 Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Столы	40	20	40	20	120
1.2. Шкафы	60	40	60	30	190
2. Стоимость единицы, руб.
2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3. Запас готовой продукции, руб.

Продолжение таблицы 11

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
3.1. Столы	9 971	4 967	10 100	4 967	30 005
3.2. Шкафы	28 823	19 243	29 045	14 444	91 555
3.3. Итого	38 795	24 210	39 145	19 411	121 561
4. Запас материалов, м.
4.1. ДСП	240	180	234	212	886
4.2. Сосна	148	112	144	132	536
5. Стоимость единицы, руб.
5.1. ДСП	10	10	10	10
5.2. Сосна	20	20	20	20
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	8660
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	10 720
6.3. Итого	5 360	4 040	5 220	4 760	19 380
Результаты расчета в Excel округлены до целых.

Стр. 1.1. = табл. 3 п. 2.1

Стр. 1.2. = табл. 3 п. 2.2

Стр. 2.1. = табл. 1 п. 2.1

Стр. 2.2. = табл. 1 п. 2.2

Стр. 3 = 3.1 + 3.2

Стр. 4. (4.1 + 4.2) = табл. 6 п. 2.1 и 2.2.

Стр. 6. (6.1 + 6.2 + 6.3) = табл. 6 п. 6.1 и 6.2 и 6.3

Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в табл. 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1. Запасы готовой продукции на начало периода	0	38 795	24 210	39 145	102 149
2. Прямые затраты на материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900
3. Прямые затраты на оплату труда	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000
4. Общепроизводственные расходы	70 000	78 600	60 600	76 600	285 800

Продолжение таблицы 12

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
5. Себестоимость произведенной продукции	159 800	179 400	136 800	174 700	650 700
6. Запасы готовой продукции на конец периода	38 795	24 210	39 145	19 411	121 561
7. Себестоимость реализованной продукции	198 595	203 610	175 945	194 111	772 261

Стр. 1 = со 2 кв. табл. 11 п. 3.3.

Стр. 5 = п. 2 + п. 3 + п. 4

23 800 + 66 000 + 70 000 = 159 800 руб. и т.д.

Стр. 6 = табл. 11 п. 3.3.

Стр. 7 = п. 5 + п. 6

159 800 + 38 795 = 198 595 руб. и т.д.
Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам – 1,5%. Затраты на рекламу за период – 400 руб.; заработная плата персоналу – 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запланированные продажи, руб.	^{150 000}	240 000	150 000	240 000	780 000
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %
2.1. Премиальные	1,5	1,5	1,5	1,5
2.2. Комиссионные торговым агентам	1,5	1,5	1,5	1,5
2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.	4500	7200	4500	7200	23 400
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:	1400	1400	1400	1400	5600
3.1. Реклама и продвижение товара	400	400	400	400	1 600

Продолжение таблицы 13

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
3.2. Заработная плата сбытового персонала (оклад)	1 000	1 000	1 000	1 000	4 000
4. Итого коммерческие расходы начисленные	5 900	8 600	5 900	8 600	29 000
5. К выплате по коммерческим расходам	5 900	8 600	5 900	8 600	29 000

Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 3 = п. 3.1. + 3.2.

Стр. 2.3 = п. 1 / 100 * (1,5 +1,5)

150 000 / 100 * 3 = 4500 руб.

240 000 / 100 * 3 = 7200 руб. и т.д.
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов

Наименование/ период (квартал)	1	II	III	IV	Всего
1. Заработная плата управленческого и прочего общезаводского персонала	3 000	3 000	3 000	3 000	12 000
2. Амортизация	100	150	150	150	550
3. Командировочные расходы	200	200	200	200	800
4. Аренда	300	300	300	300	1 200
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100	400
6. Налоги, относимые на расходы (имущество)	829	787	744	701	3 060
7. Связь	200	200	200	200	800
8. Прочие	400	400	400	400	1 600
9. Итого управленческие расходы начисленные	5 129	5 137	5 094	5 051	20 410
10. Итого управленческие расходы уплаченные	5029	4987	4 944	4 901	19 860

Стр. 10 = стр.9 – стр. 2

5129 – 100 = 5029 руб. 1 кв.

5137 – 150 = 4987 руб. 2 кв.
Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту – в табл. 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование/ период (квартал)	I	II		III		IV		Всего
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	150 000		240 000		150 000		240 000	780 000
1.2. Себестоимость реализованной продукции	121 007		193 983		121 864		194 434	631 289
1.3. Валовая прибыль	28 993		46 017		28 136		45 566	148 711
1.4. Коммерческие расходы	5 900		8 600		5 900		8 600	29 000
1.5. Управленческие расходы	5 129		5 137		5 094		5 051	20 410
1.6. Прибыль (убыток) от продаж	17 964		32 280		17 142		31 915	99 301
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Проценты к получению	0		0		0		0	0
2.2. Проценты к уплате	3 000		2 880		2 520		2 160	10 560
2.3. Доходы от участия в других организациях	0		0		0		0	0
2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)	0		0		0		0	0
2.5. Прочие операционные расходы	0		0		0		0	0
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)	0		0		0		0	0
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)	0		0		0		0	0
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 1.6 + 2.1 -2.2 + 2.3 + 2.4- -2.5 + 2.6-2.7)	14 964		29 400		14 622		29 755	88 741
4. Отложенные активы	0		0		0		0	0

Продолжение таблицы 15

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
5. Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
6. Налог на прибыль (ставка - 20%)	2993	5880	2 924	5 951	17 748
7. Чистая прибыль	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993
8. Дивиденды	0	0	0	0	0
9. Нераспределенная прибыль за период (стр. 7 - стр. 8)	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993

Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 1.3 = стр. 1.1. – стр. 1.2.

Стр. 1.4 = табл. 13 п. 5

Стр. 1.5 = табл. 14 п. 9

Стр. 1.6. = стр. 1.3 – стр. 1.4 – стр. 1.5

Стр. 2.2 = табл. 16

Стр. 3. = стр. 1.6 + 2.1 – 2.2 + 2.3 + 2.4 – 2.5 + 2.6 – 2.7

Стр. 6 = стр. 3 / 100 * 20

Стр. 7 = стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6

Стр. 9 = стр. 7 – стр. 8
Таблица 16

Расчеты процентов по кредиту

Наименование/ период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего 1 квартал
Остаток кредита на начало периода	100 000	100 000	100 000	100 000
Начисленные проценты (12% годовых)	1 000	1 000	1 000	3 000
Погашение основной суммы кредита	0	0	0	0
Остаток кредита на конец периода	100 000	100 000	100 000	100 000
Наименование/ период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего II квартал
Остаток кредита на начало периода	100 000	96 000	92 000	100 000

Продолжение таблицы 16

Начисленные проценты (12% годовых)	1 000		960		920	2 880
Погашение основной суммы кредита	4 000		4 000		4 000	12 000
Остаток кредита на конец периода	96 000		92 000		88 000	88 000
Наименование/ период (месяц)		1-й		2-й	3-й	Всего III квартал
Остаток кредита на начало периода		88 000		84 000	80 000	88 000
Начисленные проценты (12% годовых)		880		840	800	2 520
Погашение основной суммы кредита		4 000		4 000	4 000	12 000
Остаток кредита на конец периода		84 000		80 000	76 000	76 000
Наименование/ период (месяц)		1-й		2-й	3-й	Всего IV квартал
Остаток кредита на начало периода		76 000		72 000	68 000	76 000
Начисленные проценты (12% годовых)		760		720	680	2 160
Погашение основной суммы кредита		4 000		4 000	4 000	12 000
Остаток кредита на конец периода		72 000		68 000	64 000	64 000

Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:

– производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб.;

– производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб.;

– офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.

Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения. Начисление амортизационных отчислений начинается 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Инвестиционный бюджет представлен в табл. 17.
Таблица 17

Инвестиционный бюджет

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)
1. Оборудование А (для цеха № 1)
1.1. Балансовая стоимость	12 000	12 000	12 000	12 000	12 000
1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	400	600	600	600	2 200
1.3. Остаточная стоимость	11 600	11 000	10 400	9 800	9 800
2. Оборудование В (для цеха № 2)
2.1. Балансовая стоимость	24 000	24 000	24 000	24 000	24 000
2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	800	1 200	1 200	1 200	4 400
2.3. Остаточная стоимость	23 200	22 000	20 800	19 600	19 600
3. Оборудование С (для офиса)
3.1. Балансовая стоимость	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000
3.2. Амортизационные .отчисления (срок использования - 5 лет)	100	150	150	150	550
3.3. Остаточная стоимость	2 900	2 750	2 600	2 450	2 450
4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР
4.1. Балансовая стоимость	39 000	39 000	39 000	39 000	39 000
4.2. Амортизационные отчисления	1300	1950	1 950	1 950	7 150
4.3. Остаточная стоимость	37 700	35 750	33 800	31 850	318 500
II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0

4.1. = 1.1 + 2.1 +3.1

4.2. = 1.2 + 2.2 +3.2

4.3. = 1 кв. 4.1 – 4.2

39 000 – 1300 = 37 700 руб.

37 000 – 1950 = 35 750 руб. 2 кв.

35 750 – 1950 = 33 800 руб. 3 кв.

33 800 – 1950 = 31 850 руб. 4 кв.
Разработаем бюджет движения денежных средств (табл. 18), исходя из следующих условий:

1.Остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0.

2.Покупка оборудования в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со II квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде).

3.Оборудование А, В и С (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») оплачивается в периоде приобретения.

4.Уставный капитал формируется в I квартале в размере 10 тыс. руб.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток Cash на начало периода	0		10 231	20 713	0
2. Приток денежных средств
Раздел 1. Операционная деятельность
2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	105 000	213 000	177 000	213 000	708 000
2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	0	0	0	0	0
2.3. Итого по разделу 1	105 000	213 000	177 000	213 000	708 000
Раздел II. Инвестиционная деятельность
2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0
2.5. Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
2.6. Итого по разделу II	0	0	0	0	0
Раздел III. Финансовая деятельность
2.7. Увеличение уставного капитала	10 000	0	0	0	10 000
2.8. Привлечение кредитов	100 000	0	0	0	100 000
2.9. Эмиссия облигаций	0	0	0	0	0
2.10. Итого по разделу III	110 000	0	0	0	110 000
2.11. Итого приток (разд. 1 + II + III)	215 000	213 000	177 000	213 000	818 000
3. Отток денежных средств
Раздел I. Операционная деятельность
3.1. Оплата сырья и материалов	14 580	27 320	23 430	23 510	88 840
3.2. Прямая заработная плата	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000
3.3. Общепроизводственные расходы	68 800	76 800	58 800	74 800	279 200
3.4. Коммерческие расходы	5 900	8 600	5 900	8 600	29 000
3.5. Управленческие расходы	5029	4987	4 944	4 901	19 860
3.6. Уплата налогов (на прибыль)	2 993	5880	2 924	5 951	17 748
3.7. Уплата процентов	3 000	2880	2 520	2 160	10 560
3.8. Итого по разделу 1	166 302	200 466	154 518	191 922	713 208

Продолжение таблицы 18

Наименование/ период (квартал)		I		II		III		IV		Всего
Раздел II. Инвестиционная деятельность
3.9. Приобретение внеоборотных активов	39 000		0		0		0		39 000
3.10. Долгосрочные финансовые вложения	0		0		0		0		0
3.15. Итого по разделу II	39 000		0		0		0		39 000
Раздел III. Финансовая деятельность
3.11. Погашение кредитов	0		12 000		12 000		12 000		36 000
3.12. Краткосрочные финансовые вложения	0		0		0		0		0
3.13. Выплата дивидендов	0		0		0		0		0
3.14. Итого по разделу III	0			12 000	12 000		12 000		36 000
3.15. Итого отток (разд. I + II + III)	205 302			212 466	166 518		203 922		788 208
4. Остаток Cash на конец периода	9698			534	10482		9078		29 792
Справочно:
5. Сальдо по операционной деятельности	-61302			+12534	+22482		+21078		-5208
6. Сальдо по инвестиционной деятельности		-39000		0	0		0		- 39000
7. Сальдо по финансовой деятельности		110000		12000	12000		12000		74000
8. Изменение Cash		9698		534	10482		9078		29 792
9. Свободный денежный поток (FCF)		9698		534	10482		9078		29 792

Стр. 2.1 = табл. 2 стр. 3

Стр. 3.1 = таб. 7 стр. 3

Стр. 3.2 = таб. 12 стр. 3

Стр. 3.3 = таб. 9 стр. 4

Стр. 3.4 = таб. 13 стр. 4

Стр. 3.5 = таб. 14 стр. 10

Стр. 3.6 = табл. 15 стр. 6

Стр. 3.7 = табл. 15 стр. 2.2
Разработаем прогноз баланса (табл. 19) исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

Таблица 19

Прогноз баланса (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I		II		III		IV				Всего
АКТИВЫ
Раздел I. Внеоборотные активы
1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов	39 000		39 000		39 000		39 000				39 000
1.2. Начисленный износ	3450		5200		5 200		7150				7150
1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов	37 700		35 750		33 800		31 850				31 850
1.4. Незавершенные капитальные вложения	0		0		0		0				0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	0		0		0		0				0
1.6. Итого по разделу 1	37 700		35 750		33 800		31 850				31 850
Раздел II. Оборотные активы
2.1, Запасы сырья и материалов (прямые)	5360		4040		5220		4 760				4 760
2.2. Незавершенная продукция	0		0		0		0				0
2.3. Готовая продукция	38 795		24 210		39145		19411				19411
2.4. Дебиторская задолженность покупателей	45 000		72 000		45000		72 000				72 000
2.5. Авансы поставщикам за материалы	0		0		0		0				0
2.6. Векселя к получению	0		0		0		0				0
2.7. Краткосрочные финансовые вложения	0		0		0		0				0
2.8. Денежные средства	9698		534		20 713		29 792				29 792
2.9. Итого по разделу II	98 853		100 784		110 079		125 963				125 963
2.10. Итого активов	136 552		136 534		143 879		157 813				157 813
ПАССИВЫ
Раздел III. Источники собственных средств
3.1. Уставный капитал	10 000		10000		10000		10 000		10000
3.2. Резервный капитал	0		0		0		0		0
3.3. Нераспределенная прибыль	29 172	33 794		47189				70 993		70 993
3.4. Итого по разделу III	39 172	43 794		57189				80 993		80 993
Раздел IV. Долгосрочные обязательства	84 000	80 000		76 000				64 000		64 000
Раздел V. Краткосрочные обязательства
5.1. Кредиторская задолженность за материалы	13 380	12 740		10690		12 820				12 820
5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования	0	0		0		0				0

Продолжение таблицы 19

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
5.3. Задолженность по налогам	0	0	0	0	0
5.4. Задолженность по оплате труда	0	0	0	0	0
5.5. Авансы полученные	0	0	0	0	0
5.6 Краткосрочные кредиты	0	0	0	0	0
5.7. Итого по разделу V	13 380	12 740	10 690	12 820	12 820
5.8. Итого пассивов	136 552	136 534	143 879	157 813	157 813

Стр. 1.1 = табл. 18 стр. 3.3

Стр. 1.3 = табл. 17 стр. 4.3

Стр. 2.1 = табл. 6 стр. 7

Стр. 2.3 = табл. 11 стр. 3.3

Стр. 2.4 = табл. 2 стр. 4

Стр. 2.8 = табл. 18

Стр. 3.3 = табл. 15 стр. 10

Стр. 4 = табл. 16

Стр. 5.1 = табл. 7 стр. 4

Задание 2

Используя данные задания 1, составьте сводный бюджет доходов и расходов в управленческом формате (табл. 20). Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, содержащую комментарии к ключевым показателям прибыли. Как вы считаете, имеет ли достоинства управленческий формат по сравнению с форматом РСБУ (табл. 15)?

Таблица 20

Сводный бюджет доходов и расходов (управленческий формат)

№	Наименование показателя	I	II	III	IV	Всего
1	(+) Чистая выручка от реализации продукции (Sal)	150 000	240 000	150 000	240 000	780 000
2	(-) Себестоимость реализованной продукции (COGS), не включая амортизацию	121 007	193 983	121 864	194 434	631 289
3	(=) Валовая прибыль (GP)	28 993	46 017	28 136	45 566	148 711
4	(-) Коммерческие и управленческие расходы (SG&A), не включая амортизацию	10929	13587	10844	13501	48860
5	(-) Амортизация {DA)	100	150	150	150	550
6	(=)Операционная прибыль (ОР)	17 964	32 280	17 142	31 915	99 301
7	(+) Прочие доходы (Of)	0	0	0	0	0
8	(-) Прочие расходы (0£)	0	0	0	0	0
9	(=) Прибыль до вычета процентов и налогов (ЕВ/7)	17 964	32 280	17 142	31 915	99 301
10	(+) Процентные доходы и дивиденды (FI)	0	0	0	0	0
11	(-) Проценты к уплате (/)	3 000	2 880	2 520	2 160	10 560
12	(=) Прибыль до налогообложения (ЕВТ)	14 964	29 400	14 622	29 755	88 741
13	(-) Налог на прибыль (tax)	2993	5880	2 924	5 951	17 748
14	(=) Чистая прибыль (NP)	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993
15	(-) Дивиденды по привилегированным акциям (Divps)	0	0	0	0	0
16	(=) Прибыль к распределению (ЕАС)	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993
17	{-) Дивиденды по обыкновенным акциям (D/v)	0	0	0	0	0
18	(=) Нераспределенная прибыль (RE)	11 971	23 520	11 698	23 804	70 993

Аналитическая записка

По данным таблицы 20 видно, что валовая прибыль к концу года выросла на 93070 тыс. руб. это говорит о росте выручки от продаж и снижении себестоимости.

Прибыль до налогообложения к концу года увеличилась на 90938 тыс. руб. почти в 10 раза по сравнению с итогами 1 квартала.
Исходя из расчетных данных таблицы 20, можно сделать вывод, что удельный вес убытков от операционной и прочей деятельности в течение года имеют устойчивую тенденцию к снижению, что приводит к росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Сводный бюджет доходов и расходов представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров ответственности) на предстоящий период.
Бюджет доходов и расходов можно использовать:

•    в бизнес-планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе бизнес-проектов;

•    в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках, платежного баланса и т. д.;

•    в бухгалтерском и управленческом учете для формирования отчетности о доходах и расходах и определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета;

•    для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозируемый период.
Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприятия заключается также в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по видам деятельности и рассчитать критическую точку безубыточности инвестиционного проекта или нового вида бизнеса (если речь идет о вновь открываемом направлении деятельности). При расчете прибыли по предприятию в целом и по видам деятельности важное значение имеет выбранная им учетная политика, а именно правильное разнесение общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов по центрам финансового учета. Универсального алгоритма распределения указанных затрат по бизнес-единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в сводный бюджет.

Сводный бюджет доходов и расходов имеет более развернутую форму и более наглядно дает представление о финансовом положении предприятия.

Bukvasha