Реферат

Реферат Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024





Исходные данные:
В ООО «Пчелка» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяц

Выручка (с НДС), тыс.р.

Январь

Февраль

Март

3860

2950

3540

Итого

10350

В отчетном периоде были приобретены материалы и производственный инструмент на сумму 6280 тыс.р. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 59 тыс.р. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6тыс.р. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 420 тыс.р.

Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 150 тыс.р. (без НДС). Общая стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 1700 тыс.р., в том числе в организации эксплуатируются основные средства со сроком полезного использования 3 года остаточной стоимостью 800 тыс.р. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс.р.

Имеются 3 легковых автомобиля: один - мощностью 90 л.с.; два - мощностью 102 л.с.

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату составили 180 тыс.р. Организация отнесена к I группе профессионального риска.

1.Рассчитать за отчетный квартал:

НДС к уплате в бюджет;

сумму амортизационных отчислений;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на доходы физических лиц;

страховые взносы. Распределить их по бюджетам и фондам РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

налог на прибыль организаций. Распределить его по бюджетам РФ.

2. Рассчитать налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

3. Обосновать целесообразность уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения. Сделать выводы.
Решение:
I. Суммы налогов, подлежащих к уплате в бюджет при общем режиме налогообложения:

1) Расчет суммы НДС к уплате в бюджет рассчитаем по форме таблицы 1 как разницу между суммами НДС,  полученными от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами НДС, уплаченными поставщикам и подрядчикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относиться на издержки обращения.
Таблица 1 - Расчет суммы НДС к уплате.

Показатель

Налоговая база, тыс. р.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, тыс. р.

1

2

3

4

1. НДС, полученный от покупателей и заказчиков

10350

18

1578,8

2. НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам:

-

-

997,57

материалы и производственный инструмент

6280

18

957,97

 1

2

3

4

аренда

59

18

9

предоплата за услуги по размещению рекламы

23,6

18

3,6

основные средства

150

18

27

3. НДС к уплате в бюджет (п.1-п.2)

581,23



2) Расчет сумы амортизационных отчислений.

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Для вновь приобретенного имущества амортизация рассчитывается линейным методом по форме таблицы 2.

Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по    формуле:

,

где n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, месяцев.

При линейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле:

, 

где Фn - первоначальная стоимость объекта, тыс. р.
Таблица 2 – Расчет суммы амортизации линейным методом.

Месяц

Срок полезного использования объекта, месяцев

Норма амортизации, %

Первоначальная стоимость объекта, тыс. р.

Сумма амортизации, тыс. р.

Основные средства со сроком полезного использования 3 года

январь

-

-

-

-

февраль

-

-

-

-

март

36

2,78

150

4,17

Итого

-

-

-

4,17



Для эксплуатируемых в организации основных средств используется нелинейный метод начисления амортизации по форме таблицы 3.

Норма амортизации при нелинейном методе рассчитывается по формуле:

.

При нелинейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле:

,

где Фn - первоначальная стоимость объекта, тыс. р.
Таблица 3 - Расчет суммы амортизации нелинейным методом.

Месяц

Срок полезного использования объекта, месяцев

Норма амортизации, %

Остаточная стоимость объекта, тыс. р.

Сумма амортизации, тыс. р.

Основные средства со сроком полезного использования 3 года

январь

36

5,56

800

44,48

февраль

36

5,56

755,52

42,01

март

36

5,56

713,51

39,67

Итого

-

-

-

126,16

Основные средства со сроком полезного использования 11 лет

январь

132

1,52

900

13,68

февраль

132

1,52

886,32

13,47

март

132

1,52

872,85

13,27

Итого

-

-

-

40,42

Всего

-

-

-

166,58



Сумму начисленных амортизаций по всем видам основных средств свести в таблицу 4.
Таблица 4 – Начисленная амортизация, тыс. р.

Амортизация

линейный метод

нелинейный метод

итого

4,17

166,58

170,75



     
         3) Расчет налога на имущество организаций.

Приобретенные основные средства учитываются в составе имущества организации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

При расчете налога на имущество организаций  по форме таблицы 5 применяем предельную ставку налога – 2,2%.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Таблица 5 – Расчет налога на имущество организации.

Показатель

Месяц

январь

февраль

март

апрель

1

2

3

4

5

1.Стоимость основных средств, тыс. р.

1700

1700

1791,84

1736,36

введенных со сроком полезного использования 3 года

-

-

150

150

эксплуатируемых со сроком полезного использования 3 года

800

800

755,52

713,51

эксплуатируемых со сроком полезного использования 11 лет

900

900

886,32

872,85

2. Амортизация, тыс. р.

-

58,16

55,48

57,11

введенных со сроком полезного использования 3 года

-

-

-

4,17

эксплуатируемых со сроком полезного использования 3 года

-

44,48

42,01

39,67

эксплуатируемых со сроком полезного использования 11 лет

-

13,68

13,47

13,27

1

2

3

4

5

3. Остаточная стоимость основных средств, тыс. р.

1700

1641,84

1736,36

1679,25

4. Стоимость имущества, подлежащего налогообложению тыс. р.

(1700+1641,84+1736,36+1679,25)/4=1689,36

5. Ставка налога, %

2,2

6. Сумма налога на имущество организаций за  I квартал, т. р.

1689,36*0,022*1/4=9,29

4) Расчет транспортного налога.

При расчете транспортного налога по форме таблицы 6 применяем предельные ставки.

Таблица 6 – Расчет транспортного налога.

Мощность двигателя транспортного средства, л. с.

Количество транспортных средств, единиц

Налоговая база, л.с.

Ставка налога, р.

Корректирующий коэффициент

Сумма налога, тыс. р.

90

1

90

5

0,25

0,1125

102

2

102

7

0,25

0,357

Итого

3

-

-

-

0,4695



5) Расчет НДФЛ произведем по форме таблицы 7.

Таблица 7 – Расчет налога на доходы физических лиц.

Фонд заработной платы, тыс. р.

Сумма налоговых вычетов, тыс. р.

Налогооблагаемая база, тыс. р.

Ставка налога, %

Сумма налога, тыс. р.

180

39

180-39=141

13

18,33



6) Расчет страховых взносов и распределение их по бюджетам и фондам РФ произведем по форме таблицы 8.

Таблица 8 - Расчет страховых взносов и распределение их по бюджетам и фондам  РФ

Показатель

Фед. бюджет

Фонд социального страхования

Фонды обязательного медицинского страхования

Итог

Федеральный ФОМС

Территориальный ФОМС

1

2

3

4

5

6

Облагаемая база, т. р.

180

180

180

180

180

1

2

3

4

5

6

Тариф страховых взносов, %

20

2,9

1,1

2

24

Сумма страховых взносов, тыс. р.

36

5,22

1,98

3,6

46,8



7) Расчет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правовой основой для исчисления и уплаты страхового взноса являются Федеральные законы «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и др. Страховые тарифы дифференцированы по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска.

Расчет страховых взносов произведем по форме таблицы 9.

Таблица 9 – Расчет страховых взносов.

Облагаемая база, тыс. р.

Страховой тариф, %

Сумма страховых взносов, тыс. р.

180

0,2

0,36



8) Расчет налога на прибыль организаций.

Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций проведем по форме таблицы 10. Расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли при общем режиме налогообложения.

Таблица 10 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Показатель

Сумма, тыс. р.

1

2

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

8771,2

2. Затраты:

6219,7

1

2

материалы и производственный инструмент

5322,03

аренда

50

предоплата за услуги по размещению рекламы

20

внереализационные расходы

420

амортизационные отчисления

170,75

налог на имущество организаций

9,29

транспортный налог

0,47

заработная плата

180

страховые взносы

46,8

страховые взносы на обязательное соц.страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

0,36

3. Налогооблагаемая прибыль

2551,5



Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ представим в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ.

Показатель

Бюджет

Итого

Федеральный

Региональный

Местный

Налоговая база, тыс. р.

2551,1

2551,1

-

24

Ставка налога, %

6,5

17,5

-

2551,1

Сумма налога, тыс. р.

165,8

446,4

-

612,2



II. Расчет налогов при упрощенной системе налогообложения.

Расчет налогооблагаемой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения проведем по форме таблицы 12. Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСНО равными долями. Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50% стоимости.
Таблица 12 – Расчет налоговой базы по единому налогу.

Показатель

Сумма, тыс. р.

1. Доходы

10350

2. Расходы:

7326,13

материалы и производственный инструмент

6280

аренда

59

предоплата за услуги по размещению рекламы

23,6

внереализационные расходы

420

основные средства:

337,5

введенные со сроком полезного использования 3 года

25

эксплуатируемые со сроком полезного использования 3 года

200

эксплуатируемые со сроком полезного использования 11 лет

112,5

транспортный налог

0,47

заработная плата

180

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

25,2

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

0,36

3. Налогооблагаемая прибыль

3023,87

Так как по условию задачи объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо рассчитать еще и сумму минимального налога при упрощенной системе налогообложения. Расчет суммы единого налога к уплате в бюджет представим в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет единого налога к уплате в бюджет.

Показатель

Налог

единый

минимальный

Налогооблагаемая база, тыс. р.

3023,87

10350

Ставка налога, %

15

1

Сумма исчисленного налога, тыс. р.

453,6

103,5

Сумма единого налога к уплате в бюджет, тыс. р.

453,6



Обоснование целесообразности уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения произведем по форме таблицы  14.
Таблица 14 – Сравнительная характеристика режимов налогообложения.

Показатель

Режим налогообложения

общий

УСНО

1. Налоговая нагрузка, тыс. р.

1203,2

454,07

НДС

581,23

-

налог на имущество организаций

9,29

-

транспортный налог

0,47

0,47

налог на прибыль организаций

612,2

-

единый налог

-

453,6

2. Налоговая нагрузка в %:

-

-

к чистой прибыли

62,04

17,6

к выручке

13,7

4,4

3. Чистая прибыль, тыс. р.

2551,5-612,2=

1939,3

3023,87-453,6=

2570,3



Вывод: в результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что организации целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения, т.к. в этом случае налоговое бремя ООО «Пчелка» будет ниже, чем при общем режиме налогообложения, как по абсолютной величине, так и в процентном соотношении. В тоже время чистая прибыль организации при применении УСН составит 2570,3 тыс. руб., что в 1,3 р. больше, чем при общем режиме налогообложения. 



1. Контрольная работа на тему Анатомия и физиология детей дошкольного возраста Мочевыделительная
2. Реферат на тему Творчество Шекспира
3. Реферат Концептуальна модель маркетингу медичних послуг в імітаційному моделюванні системи охорони здоро
4. Курсовая Разработка стратегии маркетинга предприятия
5. Реферат Устаревшие слова и неологизмы
6. Реферат Степи Казахстана 2
7. Реферат на тему Computer Technology 3 Essay Research Paper Over
8. Реферат Антимонопольное законодательство в Украине
9. Курсовая Влияние кризиса 2008 года на экономическое развитие России
10. Реферат на тему Sinful Acts Essay Research Paper Sinful ActsIn