Реферат Анализ управления взаиморасчетами
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Московский государственный текстильный университет
имени А.Н. Косыгина»
Кафедра менеджмента и организации производства
АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Анализ управления взаиморасчетами
ООО «Янтарь».
Исполнитель ____________ Волкова Ю.И. группа 51-06
(подпись) (ф.и.о., гр.)
Руководитель ___________ проф. Зернова Л.Е.
(подпись) (уч. степень, уч. звание, ф.и.о.)
Москва 2010 год
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. УПРАВЛЕНИЕ ВЗАИМОРАСЧЕТАМИ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ……………………………6
1.1 Сущность и принципы управленческого учета. 6
1.2 Сущность расчетов, функции, задачи и принципы организации. 11
2.АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЯНТАРЬ». 21
2.1 Характеристика ООО «Янтарь». 21
2.2 Анализ структуры активов и пассивов ООО «Янтарь». 28
2.3Пути повышения эффективности движения. 32
денежных средств ООО «Янтарь». 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 39
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 42
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике обуславливает необходимость пересмотра многих концепций экономического развития Российской Федерации. Рыночный механизм обеспечивает координацию деятельности экономических субъектов, рациональное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, сбалансированность народного хозяйства.
Чтобы избежать банкротства или ликвидации, организация должна нести ответственность за экономное использование всех экономических ресурсов.
В новых условиях у организаций возрастает необходимость активнее использовать экономический анализ, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.
Экономический анализ занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования ее деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития организации и выявлять резервы повышения эффективности производства.
Рыночная экономика также требует развития теории, методики и практики анализа и управления взаиморасчетами, дебиторской и кредиторской задолженности. Поскольку данный анализ позволяет не только давать оценку состояния расчетов организации, но и выявлять, изучать и мобилизировать экономический потенциал, разрабатывать тактические и стратегические управленческие решения. Этому способствуют принимаемые в Российской Федерации законы, указы, декреты, постановления и другие нормативно-правовые акты по финансовым, экономическим и правовым вопросам.
Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.
Проблемы и перспективы расчетов с контрагентами привлекли внимание в период развития рыночных отношений. Состояние взаиморасчетов расчетов с дебиторами и кредиторами не возможен без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ними.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.
Оценка дебиторской и кредиторской задолженности очень важна для организации поскольку влияют на показатели финансового состояния и функционирования расчетной системы в организации. В связи с этим тема курсовой работы представляется актуальной.
Целью данной работы является изучение сущности и значения управленческого учета на примере системы взаиморасчетами.
Цель исследования определяет следующие задачи :
- исследовать сущность и значение учета денежных средств;
- произвести анализ движения денежных средств организации.
Для решения поставленных задач применялись следующие методы: структурно- логический анализ литературы, балансовый метод, метод сравнения и метод абсолютных, относительных и средних величин, приемы процентных чисел, метод анализа и синтеза, индукции и дедукции.
Предметом работы являются денежные средства. Объектом – ООО «Янтарь».
1. УПРАВЛЕНИЕ ВЗАИМОРАСЧЕТАМИ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ.
1.1 Сущность и принципы управленческого учета.
Управление хозяйственной деятельностью является сложным и комплексным процессом. Система учета, отвечающая требованиям управления, также сложна и состоит из множества процедур. К тому же состав элементов системы управленческого учета может меняться в зависимости от целей управления. Между тем любая система учета, организованная на конкретном предприятии, отвечает общепринятым принципам.
Основным принципом управленческого учета является его ориентация на удовлетворение информационных потребностей управления, решение задач внутрифирменного менеджмента различного уровня прав и ответственности. При этом информация должна опережать принимаемые решения.
Большинство элементов финансового учета можно найти и в управленческом учете:
· В обеих системах учета могут рассматриваться одни и те же хозяйственные операции. Например, поэлементно отражаемые в системе финансового учета данные о видах затрат (сырья и материалов, заработной платы, амортизационных отчислений) используются одновременно и в управленческом учете;
· На основе производственной или полной себестоимости, рассчитанной в системе управленческого учета, производится балансовая оценка изготовленных на предприятии активов в системе финансового учета;
· Методы финансового учета применяются и в управленческом учете;
· Оперативная информация используется не только в управленческом учете, но и для составления финансовых документов. Следовательно, во избежание дублирования сбор первичной информации должен осуществляться в соответствии с интересами как финансового, так и управленческого учета.
Однако наиболее важной чертой, объединяющей два вида учета, является то, что их информация используется для принятия решений. Так, данные финансового бухгалтерского учета помогают инвесторам оценить потенциал и перспективы предприятия, целесообразность инвестирования, а данные управленческого учета используются менеджерами для решения широкого круга проблем управления.
Финансовый и управленческий учет являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единого бухгалтерского учета. Но наряду с этим имеются принципиальные отличия по следующим вопросам:
Таблица 1.1- Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета
| | Китерий | Финансовый учет | Управленческий учет | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 1 | Обязательность ведения учета | Ведение обязательно. Обязанность вести финансовый учет с использованием аналитических счетов определена Федеральным законом Российской Федерации от 26.11.1996 г. №139-ФЗ «О бухгалтерском учете», действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ. | Ведение зависит от воли руководства. Собирается и обрабатывается информация, ценность которой для управления не ниже затрат на ее получение. | |||||
| 2 | Цель ведения учета | Подготовка информации для внешних пользователей об активах и обязательствах компании, финансовых результатах ее деятельности, т.е. внешней отчетности. | Обеспечение менеджмента компании достоверной и оперативной информацией, необходимой для планирования, анализа, контроля, принятия решений. | |||||
| 3 | Пользователи информации | Внешние (акционеры, инвесторы, налоговые органы, покупатели и т.д.) и внутренние пользователи (менеджмент). | Только внутренние пользователи, в соответствии со своей компетенцией. | |||||
| 4 | Степень регламентированности | Регламентируется нормативными актами (Закон о бухгалтерском учете, ПБУ). Внешние пользователи должны быть уверены в том, что бухгалтерские документы составлены в соответствии с общепринятыми правилами, а публичная отчетность подтверждается аудиторами. | Отсутствие законодательной регламентации, использование Приказа об учетной политике или других внутрифирменных документов. | |||||
| 5 | Привязки ко времени | Отражает финансовую историю организации. Бухгалтерские проводки выполняются уже после совершения соответствующих операций. | В структуру управленческого учета наравне с информацией отражающей финансовую историю организации включаются оценки и планы на будущее. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 6 | Тип информации | Финансовые документы, являющиеся конечным продуктом финансового учета, содержат информацию в стоимостном (денежном) выражении. | В управленческом учете фигурирует информация как в стоимостном, так и в натуральном выражении. | |||||
| 7 | Степень точности информации | Приближения и примерные оценки в финансовом учете практически не применяются. | В управленческом учете часто используются приблизительные оценки, т.к. управляющим нужна своевременная информации, ради скорости ее получения можно пожертвовать точностью. | |||||
| 8 | Периодичность отчетности | Полный финансовый отчет организация составляет по итогам года, менее детальные – поквартально. | Детализированные отчеты в управленческом учете большие организации составляют ежемесячно; отчеты по определенным видам деятельности могут составляться еженедельно, ежедневно, в некоторых случаях немедленно. | |||||
| 9 | Сроки представления отчетов | Поскольку для выверки данных и проверки их внешними аудиторами требуется время, к которому надо добавить некоторый срок на печатание и распространение финансовых отчетов, последние попадают к пользователям только через несколько недель после окончания отчетного периода. | Отчеты по управленческому учету могут содержать информацию, требующую немедленных действий. Эти отчеты обычно составляются им представляются в течение нескольких дней по окончании отчетного месяца. | |||||
| 10 | Объект отчетности | Ведется в целом по предприятию, рассматривает его как единый хозяйственный комплекс. | Ведется по секторам рынка, местам формирования затрат, центрам ответственности, причинам и виновникам отклонений и лишь при необходимости обобщается в целом по предприятию. | |||||
| 11 | Ответственность за правильность ведения учета | Финансовый учет должен осуществляться в соответствии с нормативными документами Правительства РФ и органов, которым предоставлено право регулировать бухгалтерский учет. За нарушение методологии финансового учета предусмотрена ответственность по закону. | Методология управленческого учета законодательством не регламентируется, учет ведут по правилам, установленным самой организацией, учитывающим специфику ее деятельности, особенности решения тех или иных задач. | |||||
Финансовый бухгалтерский учет – сложная информационная система учета и отчетности, требующая специальных знаний для профессионального суждения об оценках, признании, раскрытии информации. Главный бухгалтер как специалист по финансовому учету представляет собой самостоятельное подразделение любой организации. Активным субъектом управленческого учета выступает бухгалтер-менеджер, бухгалтер-управленец. От него требуются несколько иные знания, чем от бухгалтера, ведущего финансовый учет.
Управленческий учет – новая комплексная отрасль знания. Он объединяет несколько прикладных экономических наук: планирование, организацию и управление производством, нормирование, бухгалтерский и операционный учет, управленческий анализ, ряд других. В этом его большое преимущество, т.к. именно на стыке наук, при использовании разных научных методов, происходят существенные прорывы к новым знаниям и технологиям.
Можно сказать, что управленческий и финансовый учет находятся в одном информационном поле, а их взаимосвязь может быть различной.
Рис.1.1- Взаимосвязь управленческого и финансового учета
· финансовый и управленческий учет полностью независимы друг от друга (вариант 1);
· часть данных в финансовом и управленческом учете совпадают, однако в целом это разные системы (вариант 2);
· управленческий учет представляет собой комплексную систему, включающую в том числе и финансовый учет (вариант 3).
Таким образом, примерная схема взаимодействия финансового и управленческого учета может выглядеть следующим образом.
Рис.1.2- Взаимодействие финансового и управленческого учета
Управленческий учет пересекается с финансовым в части учета издержек, различие лишь в методах учета затрат.
На сегодняшний день общепризнанным является факт выделения налогового учета в самостоятельное направление. Однако информация финансового и управленческого учета может использоваться в налоговых расчетах.
Проблема разработки новых подходов к калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), подсчету результатов производства является проблемой управленческого учета, в качестве таковой имеет прямое отношение к налоговому законодательству, а значит, и к вопросам его взаимодействия с методологией бухгалтерского учета.
Рассмотрение особенностей бухгалтерского управленческого учета позволяет сформулировать его важнейшие цели:
- оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений;
- контроль, планирование и прогнозирование экономической эффективности деятельности предприятия и его центров ответственности;
- информационная поддержка в принятии эффективных управленческих
1.2 Сущность расчетов, функции, задачи и принципы организации
Финансы субъектов хозяйствования различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы Российской Федерации, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода [9,с.130].
Финансы представляют собой денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.
Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования представляют собой денежные доходы и накопления (собственные средства), а также денежные поступления извне (привлеченные и заемные средства), используемые ими для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы.
Финансовые отношения субъектов хозяйствования состоят из четырех групп:
- отношения с другими предприятиями и организациями;
- внутри предприятия;
- внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;
- с финансово-кредитной системой – бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.
От состояния финансов субъектов хозяйствования зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.
Финансовые отношения субъектов хозяйствования функционируют посредством платежной системы, которая обеспечивает движение денежных средств между экономическими субъектами путем проведения расчетов между ними. Выполнение денежных требований и обязательств субъектов финансовых отношений осуществляется посредством расчетов по банковским счетам. Посредничество в платежах является важнейшей функцией банков. На проведение расчетных операций затрачивается большая часть операционного времени работников банка (до 60 % и более). Осуществление расчетных операций позволяет концентрировать в банках значительные и относительно дешевые ресурсы, которые используются при проведении активных операций. За свои услуги по расчетам банки, как правило, взимают комиссию, которая является одним из источников их доходов. От того, насколько эффективно организованы безналичные расчеты в банковской системе, зависит в значительной мере и общая эффективность функционирования хозяйствующих субъектов и экономики в целом.[21,с.102]
Расчеты представляют собой важную составляющую текущей, финансовой и инвестиционной деятельности любой организации, обеспечивающую нормальное её функционирование. Правовой основой расчетов служат обязательства, возникающие из договоров.
Этапы осуществления сделок (намерение их совершения, оферта, заключение договора, возникновение обязательств, их прекращение, то есть непосредственно организация и осуществление расчетов) позволили сделать вывод о неразрывной связи понятий «расчеты» и «обязательства».
В настоящее время законодательно не определено понятие «расчеты», хотя в нормативных актах достаточно часто встречается этот термин. В дипломной работе исследованы теоретические аспекты различных определений расчетов, что позволило уточнить и конкретизировать понятие «расчеты».
Расчеты – это род взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности, являющихся следствием исполнения обязательств и приводящих в будущем к изменениям структуры активов (при расчетах с дебиторами) или к их оттоку с одновременным уменьшением краткосрочных обязательств (при расчетах с кредиторами). Данное определение, на наш взгляд, более точно отражает сущность и основные особенности расчетов, связанные с наличием как минимум двух договаривающихся сторон (должника и кредитора), способом отражения расчетов в учете, изменениями структуры активов и обязательств, с возможностью применения неденежных форм расчетов.
Роль расчетов в системе учета хозяйствующих субъектов представляется также чрезвычайно важной вследствие использования информации о них при оценке степени предпринимательского риска, ликвидности и платежеспособности организации, степени ее зависимости от внешних источников финансирования.
Изучение теоретических аспектов учета расчетов и систематизация их позволили сделать вывод о необходимости не только совершенствования порядка отражения в учете расчетных операций с учетом отраслевых особенностей их осуществления, но и разработки мероприятий по усилению контроля за движением средств в расчетах.
Обобщение классификационных признаков расчетов с контрагентами. Существующее и применяемое в настоящее время многообразие форм и видов расчетов с контрагентами, делает невозможным их изучение без соответствующей классификации. Для целей учета следует уточнить основные классификационные признаки (таблица 1.2).
Таблица 1.2-Классификация видов расчетов с контрагентами
| Признак | Виды расчетов |
| Форма расчетов | денежные неденежные |
| Категория контрагента | население бюджетные организации прочие предприятия (организации) |
| Момент проведения платежей | авансы (предварительная оплата) последующая оплата |
| Экономическое содержание | с поставщиками и подрядчиками с потребителями |
| Способ исполнения обязательства | надлежащее исполнение обязательства (согласно условиям договора) отступное совпадение должника и кредитора в одном лице зачет встречного однородного требования новация прощение долга невозможность исполнения на основании акта государственного органа в случае смерти должника при ликвидации юридического лица уступка права требования перевод долга исполнение третьим лицом |
Классификация расчетов по выделенным признакам позволила более детально проанализировать особенности применяемых форм и видов расчетов, сформулировать рекомендации по обособленному отражению в учете отдельных из них и предложения по организации системы контроля за правильностью осуществления расчетов, размером и составом возникающей дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях.
В основе организации расчетных операций лежат определенные принципы. В экономической литературе по-разному определяется их количество и содержание, однако утвердилась традиционная формулировка важнейших из них, которые нашли отражение в законодательных и нормативных актах, регулирующих безналичные расчеты.
К принципам организации расчетных операций относятся следующие:
-Правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия.
Необходимость законодательного регулирования расчетных операций обусловлена возрастающими масштабами и сложностью расчетных отношений, а также огромной важностью их эффективного функционирования для экономики государства. Законодательной базой для проведения безналичных расчетов является Гражданский кодекс Российской Федерации, Банковский кодекс Российской Федерации и другие законодательные источники, а также нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, определяющие порядок расчетов и являющиеся обязательными для банков и их клиентов. Банки могут вносить определенные изменения в организацию расчетов клиентов только в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.
-Осуществление платежей, как правило, после отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, наступления сроков погашения финансовых, кредитных и других денежных обязательств.
При этом в случаях, определенных законодательством, возможно применение авансовых платежей и предварительной оплаты, если это предусмотрено в договоре между участниками расчетов. Необходимость максимального приближения платежа ко времени выполнения обязательств по договору получателем средств обусловлена тем, что движение средств при расчетах должно отражать реальный хозяйственный оборот.
-Совершение платежей с согласия плательщика или по его поручению.
Согласие плательщика на списание средств с его счета дается путем акцепта документов, выписанных получателем средств, если последний выполнил условия договора, на основании которого производится платеж. В случае, когда условия договора нарушены, плательщик вправе отказаться от акцепта расчетных документов полностью или частично (в зависимости от характера допущенных нарушений условий договора). Порядок и сроки оформления отказа от акцепта предусматриваются в договоре между плательщиком и получателем средств.
Расчетные документы могут оплачиваться банком и без согласия плательщика, но только в случаях, когда безакцептный порядок списания средств предусмотрен законодательством или на основании исполнительных документов, выданных судами.
-Проведение расчетов в пределах собственных средств плательщика и полученных им кредитов.
Получив согласие или поручение плательщика на оплату расчетных документов, банк при наличии достаточных средств списывает требуемую сумму со счета. При недостатке средств на счете оплата акцептованных расчетных документов осуществляется в очередности, устанавливаемой законодательно.
-Зачисление средств на счет получателя после их списания со счета плательщика.
Исключение составляют случаи, предусмотренные нормативно-правовыми актами Центрального банка.
-Проведение расчетов в пределах установленных сроков.
Осуществляя расчетные операции, участники расчетов должны соблюдать сроки их проведения, определенные законодательством и договорами. Согласно действующему Гражданскому кодексу нарушением установленных сроков расчетов является предварительная оплата, отсрочка и рассрочка платежа, если они не предусмотрены договором. В этом случае они рассматриваются как формы коммерческого займа и подпадают под действие общих правил о займе [21,с.104].
Срок платежа — установленный период времени, в течение которого производится расчет. В зависимости от срока можно выделить следующие виды платежей:
срочный — платеж, произведенный в установленные сроки (включая авансовый и плановый платежи, предусмотренные договором);
досрочный — платеж, совершенный до окончания установленного срока;
отсроченный — платеж, произведенный в срок, продленный против первоначально установленного;
просроченный — с истекшим сроком платежа [21,с.105].
Сроки платежей устанавливаются договором между плательщиком и получателем средств. Действующим законодательством регламентируется максимальный срок оборота расчетных документов в банковской системе, который установлен для внутриреспубликанских расчетов продолжительностью не более четырех рабочих дней (а при использовании электронных расчетных документов — не более одного дня).
Расчетные операции совершаются на основе использования различных платежных инструментов (платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, банковских пластиковых карточек).
В зависимости от вида платежного инструмента различают:
дебетовый платеж — расчетная операция, в которой перечисление денежных средств осуществляется по инициативе получателя денег. Получатель приказывает дебетовать счет плательщика на определенную сумму и кредитовать на эту сумму свой счет. Инструментами дебетовых платежей являются чеки, инкассовые распоряжения.
кредитовый платеж — расчетная операция, в которой движение денежных средств по счетам начинается по инициативе плательщика, который дает поручение банку дебетовать свой счет на определенную сумму и кредитовать на эту сумму счет получателя денег. Инструментами кредитовых платежей являются платежные поручения, платежные требования-поручения [21,с.107].
В Российской Федерации расчетные операции осуществляются на основе использования расчетных документов. Расчетные документы — это оформленные в соответствии с установленными требованиями приказы, распоряжения, поручения на перечисление денежных средств по банковским счетам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в погашение финансовых обязательств.
Обязательными реквизитами этих документов для хозяйствующих субъектов являются:
o наименование, номер и дата выписки расчетного документа;
o наименование плательщика, номер его счета в банке;
o название, код и местонахождение банка плательщика;
o наименование получателя средств, номер его счета в банке;
o название, код и местонахождение банка получателя средств;
o название (в чеке не указывается) и сумма платежа;
o вид операции (в чеке не указывается) [21,с.108].
Составление расчетных документов клиентами должно осуществляться в один прием, внесение в них дополнений запрещается.
В процессе обслуживания банками платежного оборота используется инкассирование расчетных документов. Инкассо — банковская расчетная операция, заключающаяся в получении банком по поручению клиента на основании расчетных документов причитающихся этому клиенту денежных средств от плательщика и зачислении полученных средств на счет клиента [21,с.105].
При приеме расчетных документов на инкассо осуществляется их предварительный контроль. Проверяется полнота заполнения реквизитов, соответствие проставленных подписей и оттиска печати заявленным образцам. В случае ненадлежащего оформления документы возвращаются клиенту.
Перевод денег при проведении банковских расчетных операций может осуществляться с использованием различных коммуникационных систем: почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной и других, а также электронной связи, когда носителями платежных инструментов являются электронные импульсы и дискеты. Ускорение безналичных расчетов клиентов банков на основе внедрения и развития электронных технологий является одним из важнейших направлений развития современных банковских систем. В Российской Федерации в настоящее время существует единая банковская компьютерная сеть, которая позволяет осуществлять переводы со счета плательщика на счет получателя во внутриреспубликанском обороте в течение либо одного банковского дня, либо нескольких минут (в режиме реального времени).
Участники безналичных расчетов несут материальную ответственность за несвоевременность платежей. Претензии плательщиков и получателей средств друг к другу, связанные с осуществлением расчетных операций, рассматриваются ими без участия банка. В то же время в договоре между хозяйствующими субъектами может быть предусмотрена необходимость уплаты и соответственно размер пени за просрочку платежа. Однако банк начисляет и взыскивает пеню в оговоренных случаях только при условии, что ему предоставлено такое право договором на расчетно-кассовое обслуживание.
В современных условиях банки не вправе устанавливать и проверять направления использования средств клиентов в процессе расчетов (кроме случаев, предусмотренных законодательством), а также вмешиваться в договорные отношения хозяйствующих субъектов. Однако банки осуществляют определенный контроль за соблюдением клиентами условий и правил расчетов, который носит главным образом предварительный характер. В частности, в процессе расчетов банки контролируют правильность заполнения расчетных документов, своевременность сдачи выписанных расчетных документов, имеющих срок действия, на инкассо.
Правомерность наложения штрафных санкций за нарушение порядка проведения расчетных операций может быть оспорена участниками расчетов в хозяйственном суде.
Таким образом, расчеты обслуживают сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой, экономические субъекты производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, в том числе и по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
2.АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЯНТАРЬ»
2.1 Характеристика ООО «Янтарь»
Общество с ограниченной ответственностью «Янтарь», именуемое в дальнейшем «Общество», создано 22 июня 1999г. в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Янтарь» находится по адресу: 140083, Российская Федерация, г. Москва, квартал 3-А, дом 23, строение В.
Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим
обязательствам.
Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «Янтарь» создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе
полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива.
Для реализации целей и задач ООО «Янтарь» осуществляет следующие виды деятельности:
- розничную торговлю товарами народного потребления;
- реализацию закупленной у юридических и физических лиц принадлежащих им товаров и продукции за безналичный и наличный расчет;
- оказание услуг различного вида населению и юридическим лицам;
- собственное или совместное производство и реализацию товаров и продукции.
Основным видом деятельности ООО «Янтарь» является розничная торговля мебели. Основными поставщиками ООО «Янтарь» являются:
1. Мебельная компания «Лером» (г.Пенза)
2. Мебельное объединение «Грос» (г.Владимир)
3. Мебельная фабрика «Мебель для Вас» (г.Владимир)
4. ООО «Рузская мебельная фабрика» (г. Руза)
5. Мебельная фабрика « ИП Рачев» (г.Люберцы)
6. Мебельная фабрика ООО «Фиеста-мебель» (г.Владимир)
7. ООО «Голиаф» (г. Смоленск)
8. ОАО «Смоленск мебель» (г. Смоленск)
9. Мебельная компания ОАО «Шатура» (г. Шатура)
10. Мебельная фабрика «Калинка» (г. Москва)
11. Мебельная фабрика «Инфинити» (г. Москва).
Ассортиментная политика ООО «Янтарь» направлена на реализацию качественной продукции, соответствующей требованиям рынка. Уважение к потребителю, его потребностям, а в чем-то и формирование культуры деловой жизни – кредо ООО «Янтарь».
Закупка товаров является важнейшим элементом процесса товароснабжения ООО «Янтарь». Закупка товаров осуществляется в размерах, обеспечивающих стабильное поступление товаров в развернутом ассортименте. На основе данных покупательского спроса ведет поиск поставщиков (рисунок 1.1).
Рисунок 2.1- Классификация поставщиков ООО «Янтарь»
Коммерческая работа по закупкам товаров в ООО «Янтарь» базируется принципах современного маркетинга. Работники ООО «Янтарь» при выборе поставщиков мебели изучают свой экономический район, промышленность, ассортимент мебели. Рассчитывается целесообразность закупки у местных поставщиков, поскольку сокращаются транспортные расходы. Также изучается перечень иногородних поставщиков, после чего производится расчет эффективности договорных отношений.
Динамика поставщиков мебели ООО «Янтарь» представлена в таблице 2.1.
Данные приведенных расчетов показывают рост объема реализации мебели в ООО «Янтарь» за январь-июнь 2010 г. на 26 тыс.руб. за счет роста объема поставки на 14 тыс. руб.
Основную долю поставок в ООО «Янтарь» составляет Мебельное объединение «Грос» (г.Владимир) – 25,7% (рисунок 2.2).
Таблица 2.1 - Поставщики мебели ООО «Янтарь» и их характеристика
| Наименование поставщиков | Объем поставки за 2009 год | |
| тыс.руб. | удельный вес, % | |
| Мебельная компания «Лером» (г.Пенза) | 58 | 24,1 |
| Мебельное объединение «Грос» (г.Владимир) | 62 | 25,7 |
| Мебельная фабрика « ИП Рачев» (г.Люберцы) | 48 | 19,9 |
| Мебельная компания ОАО «Шатура» (г. Шатура) | 52 | 21,6 |
| Прочие поставщики | 21 | 8,7 |
| Итого | 241,0 | 100,0 |
Рисунок 2.2 - Поставщики мебели ООО «Янтарь»
Миссия ООО «Янтарь»: постоянно совершенствуя сбытовые процессы сформировать надежный сектор снабжения высококачественной мебелью потребителей Российской Федерации.
Имидж ООО «Янтарь» адекватен реально существующему образу и адресован конкретной группе потребителей. При этом он остается пластичным и динамичным.
Необходимо помнить, что в условиях интенсивной конкуренции привлечение новых покупателей обходится коммерческому предприятию в несколько раз дороже, чем обслуживание постоянных. Именно это заставляет осознать необходимость и понять особенности создания привлекательного имиджа торгового предприятия.
Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Янтарь» в таблице 2.2.
Таблица 2.2-Показатели торгово-финансовой деятельности ООО «Янтарь»
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Отклонение 2009г. от 2008г.(+/-) | Темпы роста, 2009г. к 2008г. % |
| 1. Розничный товарооборот: | 5410 | 3551 | -1859 | 65,7 |
| 2. Выручка от реализации продукции: | 8848 | 5936 | -2912 | 67,08 |
| 3.Себестоимость реализации продукции: | 5500 | 3710 | -1790 | 67,5 |
| 4. Прибыль (убыток) за отчетный период, тыс. р. | 630 | 178 | -452 | 28,2 |
Данные ООО «Янтарь» показываю сокращение розничного товарооборота на 34,3%.
В
В 2009 году организация получила 5936 тыс.р. выручки от реализации.
Себестоимость реализованной продукции в 2009 году сформировалась в размере 3551тыс.р., темп роста к прошлому году – 67,0,0%.
Данные выше приведенных показателей отражают сокращение активности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Янтарь» на что необходимо руководству обратить внимание и направить меры по повышению эффективности деятельности организации.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на оказываемые услуги, предоставляя их по ценам, устанавливаемым на договорной основе
Организационная структура управления ООО «Янтарь» представлена на рисунке 2.3.
|
Рисунок 2.3 - Структура аппарата управления ООО «Янтарь»
Данная организационная структура линейно-функционального типа предполагает, что группировка в отделы осуществляется с учетом функциональных обязанностей. Структура удачно сочетает линейные подразделения, выполняющие весь объем основных видов деятельности, с отделами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).
Эффективность работы такой структуры управления зависит от персонального фактора, то есть от начальников отделов и непосредственно самих работников. От них и зависит, с какой степенью эффективности организация будет осуществлять свою деятельность, будут ли противоречия между отделами и службами по вопросам развития организации и текущей деятельности ее бизнес-единиц. Структура обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников.
Структура финансово-экономической службы ООО «Янтарь» представлена на рисунке 2.4.
|
Рисунок 2.4 - Структура финансово-экономической службы ООО «Янтарь
Финансово-экономическая служба ООО «Янтарь» представляет собой организационное объединение всех подразделений предприятия, выполняющих собственно финансовые (связанные с движением денежных средств) функции, а также формирующих специальное информационное обеспечение выполнения этих функций.
Финансовый отдел находится в непосредственном подчинении у заместителя директора. Такое положение отдела продиктовано требованиями, которые предъявляются к этой службе современным характером экономических отношений. В ООО «Янтарь» задачи, решаемые финансовым отделом, имеют высокую значимость для предприятия. В компетенцию отдела входят: поиск источников финансирования, управление структурой капитала предприятия, оценка наличия и достаточности оборотных средств, отслеживание поступления выручки, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, проведение анализа соответствия имеющихся у предприятия средств его финансовым обязательствам, финансовое планирование и прогнозирование, привлечение и управление краткосрочными кредитами и финансовыми вложениями, участие в составлении бюджета предприятия, осуществление финансового анализа, оценка экономической эффективности инвестиционных проектов. Перечисленные задачи сложны по содержанию, а поэтому требуют высокой квалификации персонала финансово-экономического отдела.
Безусловно, финансово-экономическая служба не в состоянии обособленно проводить планирование или готовить отчетность. В этой работе важна связь с другими отделами, маркетинговой и технической службами предприятия. В процессе подготовки отчетности и проведения анализа экономистам необходимо взаимодействие с бухгалтерией и финансовым отделом, отделом сбыта.
2.2 Анализ структуры активов и пассивов ООО «Янтарь»
Рассмотрим источники формирования и размещения средств ООО «Янтарь» на основании финансовой отчетности организации.
Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить их динамику и структуру за 2009 г. исследуемого предприятия (таблица 2.3).
Таблица 2.3-Структура и динамика активов ООО «Янтарь» за
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение (+/-) | Темпы роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Внеоборотные активы | 1280 | 15,92 | 1270 | 16,98 | -10 | 1,06 | 99 |
| Оборотные активы, всего В том числе: | 6760 | 84,08 | 6210 | 83,02 | -550 | -1,06 | 92 |
| Запасы и затраты | 5770 | 71,77 | 5519 | 73,78 | -251 | 2,02 | 96 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Готовая продукция и товары | 5770 | 71,77 | 5519 | 73,78 | -251 | 2,02 | 96 |
| Товары отгруженные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 810 | 10,07 | 637 | 8,52 | -173 | -1,56 | 79 |
| Финансовые вложения | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 |
| Денежные средства | 180 | 2,24 | 54 | 0,72 | -126 | -1,52 | 30 |
| Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого активов | 8040 | 100 | 7480 | 100 | - | - | 93,0 |
Запасы на начало года – 71,77% от стоимости всего имущества и на конец года их доля сократилась на 1,06%. Доля дебиторской задолженности составила 1,56% от стоимости всего имущества. Денежные средства сократились на 1,52 % по сравнению с прошлым годом (рисунок 2.5).
Рис. 2.5- Структура актива ООО «Янтарь» за 2009.г.
Приведенные данные свидетельствует о том, что в абсолютной сумме ООО «Янтарь» расширил свою материально-техническую базу, однако на изменение структуры имущества руководству следует обратить внимание, так как такое положение может свидетельствовать о зарождении отрицательной тенденции, которая в перспективе может привести к снижению торгового потенциала организации.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия также во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (третий раздел баланса) и заемный (четвертый и пятый разделы баланса).
По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (третий и четвертый разделы баланса) и краткосрочный (пятый раздел баланса).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия, однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него.
В то же время, если средства предприятия сформированы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, осуществляющая контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
На основании финансовой отчетности ООО «Янтарь» изучим состав и динамику формирования имущества (таблица 2.4).
Таблица 2.4-Состав и динамика источников формирования имущества
ООО «Янтарь» за
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение (+/-) | Темп роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Собственные источники финансирования | 5 370 | 67 | 5548 | 74,17 | 178 | 7,17 | 103,31 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Кредиторская задолженность | 2670 | 33,2 | 1932 | 25,83 | -738 | -7,37 | 72,36 |
| Прочие финансовые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого источников формирования активов | 8040 | 100 | 7480 | 100 | - | - | - |
Данные таблицы 6 показывают рост источников собственных средств на 0,17% за анализируемый период.
Основную долю обязательств составляет кредиторская задолженность – 25,83%.
Источники формирования активов сократились на 560 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом (рисунок 2.6).
ООО «Янтарь» за 2008-
Отрицательным моментом ООО «Янтарь» является сокращение валюты баланса как в абсолютном значении, так и в относительном, темпы роста оборотных активов на 1,88% выше темпов роста оборотных активов.
Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала ООО «Янтарь», может быть разной с позиции инвесторов и с позиции организации. Для банков и других инвесторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиента более 50%. Это исключает финансовый риск. Организация же, как правило, заинтересовано в привлечении заемных средств. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются в обороте на продолжительное время и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния.
Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные – ухудшить. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить частоту и причины образования кредиторской задолженности персоналу по оплате труда, бюджету.
2.3. Пути повышения эффективности движения
денежных средств ООО «Янтарь»
Реструктуризация кредиторской задолженности организации - это процесс подготовки и исполнения ряда сделок и операций между организацией-должником и ее кредиторами.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности приведем в таблице 2.5.
Дебиторская задолженность составляла на конец 1 полугодия 2010г. 127 тыс.р., а превышение ее над кредиторской задолженностью – 180 тыс.р. (254-74). Взаимные неплатежи на лицо, однако не в ущерб организации, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 254 тыс.р.
Такая ситуация не влечет за собой ухудшение финансово-хозяйственной деятельности, так как организация использует эту задолженность как привлеченные источники на момент изучения.
Таблица 2.5
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
Задолженности ООО «Янтарь» за 1 полугодие 2010г.
| Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
| дебиторской | кредиторской | |||
| С покупателями и заказчиками за товары и услуги | 69 | 29 | 40 | - |
| По векселям | - | - | - | - |
| По авансам | 57 | - | | |
| С бюджетом | - | 34 | 34 | - |
| По социальному страхованию и обеспечению | - | 22 | - | 22 |
| По оплате труда | - | 35 | - | 35 |
| С дочерними организациями | - | - | - | - |
| С прочими | 1 | 198 | - | 197 |
Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Рис. 2.7- Мероприятия сбалансированности дефицитного денежного потока
Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока организации, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
Повышение суммы чистого денежного потока ООО «Янтарь» может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
-снижения суммы постоянных издержек;
-снижения уровня переменных издержек;
-проведения эффективной налоговой политики;
-использования метода ускоренной амортизации;
-продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
-усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана на год сразбивкой по кварталам и месяцам.
Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь (план платежей точной даты), в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а с другой — график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.).
Платежный календарь даст возможность финансовой службе ООО «Янтарь» осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности организации (таблица 2.6).
Таблица 2.6-Платежный календарь ООО «Янтарь» на 2 полугодие 2010г.
| График платежей | Сумма, тыс.руб. |
| Платежи первой очереди: | |
| Просроченная задолженность более трех месяцев | 100 |
| Задолженность перед бюджетом | 10 |
| Платежи второй очереди: | |
| Просроченная задолженность более трех месяцев постоянным поставщикам | 0,50 |
| Платежи третьей очереди: | |
| Просроченная задолженность кредиторам менее трех месяцев | 0,50 |
| Итого | 30 |
Таким образом, в первую очередь ООО «Янтарь» следует направить задолженность кредиторам, у которых она просрочена более трех месяцев, и по крайней мере, частично кредиторам, чтобы уменьшить долги до сумм меньше 1 тыс.руб.
Для ООО «Янтарь» следует применить такие формы реструктурирования кредиторской задолженности как взаимозачет и отступное.
Взаимозачет - осуществляется за счет встречного однородного требования в соответствии с Гражданским Кодексом. По согласованию между ООО «Янтарь» и контрагентами следует произвести зачеты взаимной задолженности минуя банк. Одним из условий данной сделки является однородность встречных требований.
Отступное – форма реструктурирования кредиторской задолженности предполагает обмен активов ООО «Янтарь» на различных уступках кредиторов за счет увеличение сроков погашения задолженности.
Таблица 2.7-Реструктуризация кредиторской задолженности ООО «Янтарь»
| Метод | Сумма, тыс.руб. |
| Взаимозачет (ОАО «Этанол») | 100 |
| Отступное (ОАО «Этанол») | 20 |
Таким образом, ООО «Янтарь» реструктурирует кредиторскую задолженность путем взаимозачета продукции на сумму 100 тыс.руб. ОАО «Этанол», отступным – 20 тыс.руб. ОАО «Этанол».
Для ООО «Янтарь» наиболее приемлема форма реструктуризации кредиторской задолженности как отступное.
В соответствии с этим ООО «Янтарь» следует:
1. Краткосрочные кредиты банка следует переоформить в долгосрочные обязательства путем замены кредитов векселем предприятия с определенным дисконтом.
2. Необходимо отказаться от невыгодных договоров и расторжения ранее соврешенных сделок.
3. Реструктурировать задолженность путем перевод из краткосрочной задолженности в долгосрочную.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Значительную роль в изучении деятельности организации играет управление взаиморасчетами, анализ денежных средств предприятия.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Янтарь» позволяет сделать вывод о том, что:
1. Организационная структура ООО «Янтарь» линейно-функционального типа предполагает, что группировка в отделы осуществляется с учетом функциональных обязанностей. Структура удачно сочетает линейные подразделения, выполняющие весь объем основных видов деятельности, с отделами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).
2.Ассортиментная политика ООО «Янтарь» направлена на реализацию качественной продукции, соответствующей требованиям рынка. Уважение к потребителю, его потребностям, а в чем-то и формирование культуры деловой жизни – кредо ООО «Янтарь».
3. Данные ООО «Янтарь» показываю сокращение розничного товарооборота на 34,3%.
В
Автором разработаны пути совершенствования по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Янтарь»: реструктуризация кредиторской задолженности ООО «Янтарь».
ООО «Янтарь» реструктурирует кредиторскую задолженность путем взаимозачета продукции на сумму 100 тыс.руб. ОАО «Этанол», отступным – 20 тыс.руб. ОАО «Этанол».
Для ООО «Янтарь» наиболее приемлема форма реструктуризации кредиторской задолженности как отступное.
Вышеуказанные рекомендации позволят ООО «Янтарь» динамично развиваться и повысить показатели финансово-хозяйственной деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 18.09.2007).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2009, утвержденное Приказом Минфина России от 09.12. 2009 N 60н и другие нормативно-правовые документы.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/2009), утвержденным приказом Минфина РФ.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2008).
6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н.
7. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
8. Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
9. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 18.09.2007).
10. Анализ хозяйственной деятельности \ Под общ. Ред. Стражева В. И. М.: «ГГУ»,2007.- 360с.
11. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Под общей редакцией Л.Л.Ермолович.-М.: ООО «Интерпрессервис» ,2007. -570с.
12. Ананич О.Н. Проверка финансовой информации.// Финансы.Учет.Аудит.-2007.-№2.-с.14-20.
13. Бакамов Н.И. Теория анализа хозяйственной деятельности.- М: «Дело» 2006. -485 с.
14. Бланк И.А. Управление прибылью: учеб. для студ. экон.вузов/ И.А. Баканов. - Киев: Ника-Центр,2008.-544с.
15. Бука Л.В. Совершенствование анализа платежеспособности/ Л.В.Бука// Бухгалтерский учет и анализ.-2007.-№12.-С.34-39.
16. Гончаров В.И. Менеджмент: учеб. для студ. экон.вузов/ В.И.Гончаров.- М:Мисанта, 2008 .- 680с.
17. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности.-М: «Дело и сервис»,2008.-368с.
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: «Дело»,2008. - 480с.
19. Жарковская Е.П. Антикризисное управление.-М: Омега, 2008.-432с.
20. Ковалев А.П. Диагностика банкротства.- М: «Дело», 2007.- 285с.
21. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: «Дело»,2007.-540с.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборы инвестиций. Анализ отчетности. - М: «Дело»,2008.- 450с.
23. Кодацкий В.И. Затраты и прибыль/ В.И. Кодацкий // Экономист. – 2008. - №7. – С.79-83.
24. Крейлина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности в промышленности, строительстве и торговле.-М: «Дело»,2007. - 365 с.
25. Лапуста М. Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - Москва: ИНФРА-М, 2008.-575 с.
26. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения.- М.: Финансы и статистика. 2008.-300 с.
27. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности. Инструкция по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых // Главный бухгалтер. -2008. -№ 15.- с.13-21.
28. Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения//Экономист. — 2007. — № 7. –с.16-22.
29. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах.- М.: ИП «Экоперспектива», 2006. -280с.
30. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения.-М.: «Интерпрессервис»,2007.- 285с.
31. Потемкин А.И., Потемкин П.И., Новикова Н.Г. Антикризисное управление неплатежеспособным предприятием.-Н : РАН,2007-320с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М : ИНФРА-М, 2007. - 480с.
33. Савицкая Г.В. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов хозяйствования» // Главный бухгалтер. -2008. -№ 22. -С. 21-35.
34. Савицкая Г.В. Экономический анализ.-М: ООО «Новое знание», 2007. - 680с.
35. Сатклифф М. Эффективная финансовая деятельность.-М: «Вершина», 2007.-496с.
36. Суша Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие/ Г.З.Суша.-М: ООО Новое знание,2008. -380с.
37. Теория анализа хозяйственной деятельности: : учеб. для студ. экон.вузов /Л.И.Кравченко; под общ. ред.Л.И.Кравченко.-М: ООО Новое знание,2007.-360с.
38. Финансы: Учебник / Под ред. проф. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, 2008. - С. 420.
39. Химченко Г.И. Методика оценки финансового состояния организация по балансу
