Реферат Финансы предприятия 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Содержание
Введение | 3 |
1. Финансовое планирование на предприятии | 7 |
1.1 Цели и задачи финансового планирования на предприятии | 7 |
1.2 Методы планирования финансовых результатов | 10 |
1.3 Сущность и функции бюджетирования | 11 |
1.4 Виды и формы 1бюджетов, методы и разработки | 13 |
2. Исходные данные для выполнения курсовой работы | 15 |
3. Основная часть (расчетная) | 23 |
3.1.Составление сметы себестоимости проданных товаров и услуг | 23 |
3.2. Инвестиционный план (бюджет) по ОАО на год | 30 |
3.3. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС) | 31 |
3.4.Расчет прироста устойчивых пассивов | 33 |
3.5. Бюджет (план) прибылей и убытков на год | 34 |
3.6. Расчет оптимального размера прибыли | 35 |
3.7. Баланс денежных поступлений и расходов | 39 |
3.8.Выводы и рекомендации по улучшению финансовой деятельности предприятия | 43 |
Заключение | 49 |
Список использованной литературы | 51 |
Введение
Финансы организаций (предприятий) являются частью общей системы финансовых отношений и отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства. Предметом дисциплины «Финансы организаций (предприятий)» являются денежные отношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятий.
Финансовое управление предприятием – это система управления финансами, предназначенная для организации взаимодействия денежных потоков, финансовых отношений и фондов денежных средств путем использования финансовых инструментов и категорий, стимулов, льгот и санкций в соответствии с требованиями экономических законов на основе законодательных и нормативных актов государства.
Финансы предприятий выполняют три функции:
· обеспечивающую;
· распределительную;
· контрольную.
Обеспечивающая функция предполагает, что предприятие должно быть обеспечено необходимыми денежными средствами при соблюдении основного принципа: все расходы покрываются собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. При этом оптимизация источников денежных средств – одна из главных задач управления финансами предприятий, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке – возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям. Кроме того, оптимизация источников денежных средств – один из путей получения наивысшего финансового результата.
Распределительная функция тесно связана с обеспечивающей. Распределительные отношения серьезно влияют на конечные результаты. Полученная выручка от реализации продукции в первую очередь направляется на возмещение затрат предприятия. Оставшаяся часть представляет собой прибыль, которая распределяется между предприятием и бюджетом.
Контрольная функция связана с применением различного рода стимулов и санкций и соответствующих финансовых показателей, а также с ведением соответствующего финансового учета и составлением финансовой отчетности.
Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой формы и методы управления финансами предприятия с целью достижения максимальной прибыли.
Система управления финансами предприятия включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.
Финансовыми методами являются:
· финансовое планирование,
· финансовый учет,
· финансовый анализ,
· финансовое регулирование,
· финансовый контроль.
Управление финансами предприятия включает в себя сбор информации и ее анализ, осуществление финансового планирования и прогнозирования, качество которых непосредственно влияет на результативность управления денежными потоками, финансовую устойчивость предприятия, а следовательно, его конкурентоспособность, формирование финансовых ресурсов. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.
Планирование это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.
Рыночная экономика как более сложная (по сравнению с административно-командной экономикой) и организованная социально-экономическая система требует качественно финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов, ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.
В условиях рынка меняется структура собственности, государственная собственность становится лишь одним из видов собственности. Также предприятия вынуждены искать такие управленческие решения, которые бы обеспечивали ему победу в конкурентной борьбе и необходимые финансовые результаты. С этой целью предприятие изучает рыночную конъюнктуру, самостоятельно планирует свою деятельность, находит поставщиков и покупателей, устанавливает цены и т.д. Бюджетное финансирование и государственное кредитование в большинстве случаев уже не являются для предприятия основными источниками финансовых ресурсов. Поэтому предприятие вступает в конкурентную борьбу не только за покупателей и рынки сбыта, но и за кредитные ресурсы коммерческих банков, а также за средства других потенциальных инвесторов.
В результате у предприятия, с одной стороны, возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия управленческих решений и оценки их результатов. С другой стороны, предприятие должно представить соответствующую информацию и тем, кто инвестировал (или собирается инвестировать) в него свои средства. Наряду с этим, и в условиях рынка продолжает сохраняться необходимость отчета перед государством о правильности налоговых отчислений.
Таким образом, в рыночной экономике финансовое планирование это инструмент сбора, обработки и передачи информации о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны могли принять обоснованные решения о том, как лучше инвестировать имеющиеся в их распоряжении средства.
Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии и в условиях рынка основано на ряде принципов, которые делают его достаточно эффективным инструментом финансового управления. На основе бюджетов принимаются различные производственные и финансовые решения. На базе отчетности составляется финансовый план предприятия на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования ресурсов, целесообразности привлечения кредитов и др.. Очевидно, что для принятия таких решений требуется полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться.
Кроме того, финансовое планирование является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью представления предприятием отчетности внешним пользователям в условиях рынка является получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Таким образом, от того, что представлено в финансовой отчетности, зависит будущее предприятия. Ответственность за обеспечение эффективной связи между финансовыми рынками несут финансовые менеджеры высшего управленческого звена предприятия.
Курсовая работа «Финансы организаций (предприятий)» посвящена вопросам составления нескольких бюджетных планов, из которых состоит финансовый план предприятия.
Основными задачами выполнения курсовой работы являются:
· углубление теоретических знаний по дисциплине;
· закрепление навыков применения методов оптимального управления финансовыми ресурсами предприятия в перспективе;
· развитие способности объективной оценки перспектив развития предприятия;
· углубление знаний в области бизнес-планирования и, в частности, планирования финансовых показателей;
· развитие стремления к исследовательской деятельности и творческой инициативы.
Курсовая работа содержит задания по составлению отдельных бюджетных смет годового финансового плана, входящего в состав бизнес-плана предприятия.
В процессе выполнения курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:
· составить бюджет объема продаж на год;
· составить бюджет себестоимости реализованной продукции, предварительно выполнив необходимые расчеты по конкретным видам расходов;
· рассчитать коммерческие и управленческие расходы предприятия на год;
· составить баланс денежных поступлений и расходов (смету денежных средств) и определить ее взаимосвязь с предыдущими сметами;
· составить план прибылей и затрат и проанализировать, как будет формироваться и изменяться прибыль за год;
· составить годовой бюджет капитальных затрат предприятия;
· выбрать оптимальный вариант прибыли;
· дать общую оценку составленного финансового плана и рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия в планируемом году.
Источниками информации для выполнения поставленных задач являются результаты расчетов планов отдела маркетинга и сбыта, производственного отдела, отдела материально-технического снабжения, отдела труда и заработной платы, а также планово-экономического отдела.
При расчете показателей используются балансовый и нормативный методы финансового планирования.
1.Финансовое планирование на предприятии
1.1. Цели и задачи финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование – это процесс, который обеспечивает взаимосвязь показателей развития предприятия.
Оно должно быть направлено на достижение следующих целей:
· определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников) исходя из намеченного объема производства;
· установление возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
· обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
· установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;
· определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
· обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.
Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем:
· обоснование цели (системы целей) финансового плана, адекватной основным направлениям деятельности предприятия в перспективном периоде;
· определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприятий является критерий банкротства;
· определение горизонта финансового планирования;
· выбор метода планирования финансовых показателей и разработка финансовых планов;
· разработка процедуры финансового планирования: определение круга участвующих должностных лиц, меры их ответственности, оптимизации информационных связей и документооборота.
Цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий (таких, как уровень инфляции, ставка рефинансирования Центрального банка РФ, курс рубля по отношению к твердым валютам, стабильность правового поля).
Предприятие, имеющее большую просроченную кредиторскую задолженность, финансовое положение которого близко к критическому, при разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволят избежать банкротства. Организация, получающая стабильные доходы, финансово устойчивая может при разработке финансового плана поставить цель увеличения рентабельности продаж и производства в целом.
Вместе с тем система целей финансового планирования любого предприятия должна быть ориентирована на увязку доходов и расходов, а также обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и (или) поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.
Горизонт финансового планирования – это период времени, в пределах которого возможно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды. Стратегия развития предприятия, ориентированная на реконструкцию производства, внедрение новой технологии, расширение производства в связи с выходом на новые рынки, как правило, определяет горизонт финансового планирования от3 до 5 лет. При этом нужно учитывать стабильность экономики в целом, предсказуемость политического развития, отраслевые, региональные и иные значимые факторы внешней среды.
В пределах горизонта планирования финансовые планы делятся на:
· перспективные;
· текущие;
· оперативные.
В условиях современной российской действительности горизонт финансового планирования, как правило, не более 3 лет, и на такой период разрабатываются стратегические (перспективные) финансовые планы предприятия. Стратегический финансовый план определяет концепцию финансового развития организации и может составлять коммерческую тайну.
Перспективный финансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов, составляемых на год. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия.
Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств в балансе доходов и расходов предприятия.
Выделяют несколько основных видов оперативных бюджетов:
· материальный бюджет – планирует виды и количество сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана;
· бюджет закупок – конкретизирует расходы на закупки всех материалов, необходимых для осуществления всех планов;
· трудовой бюджет –ведет счет прямым издержкам труда, неизбежным при организации запланированных видов деятельности;
· бюджет управленческих расходов – включает расходы в виде окладов управляющих, расходы на командировки, деловые поездки, гонорары, расходы на служебные помещения и др.;
· финансовый бюджет, включает в себя:
- бюджет наличности – имеет своей целью обеспечить ликвидность предприятия;
- бюджет дополнительных вложений капитала – уточняет запланированные денежные расходы на строительство или приобретение оборудования, реконструкцию, расширение производства и пр.
Конечным результатом планирования является ожидаемый экономический эффект, определяющий в общем виде степень достижения заданных плановых показателей, социально-экономических и других целей. Сравнение планируемого и фактического эффекта является основанием для оценки достигнутых конечных результатов, но и степени научной разработанности применяемых методов планирования на предприятии.
1.2. Методы планирования финансовых результатов
В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей.
Нормативный метод основывается на системе норм и нормативов, используемых для расчета целого ряда показателей финансового плана. Можно выделить следующие нормы и нормативы: федеральные, региональные, местные, отраслевые, групповые, внутренние (нормы и нормативы предприятий).
При определении налоговых платежей предприятие использует ставки налогов, являющиеся федеральными, региональными или местными нормативами. Амортизационные отчисления могут планироваться как исходя из централизованно установленных норм амортизации (федеральный норматив), так и самостоятельно определяться предприятием на основе срока полезного использования (внутренний норматив). Внутренние нормы и нормативы разрабатываются самим предприятием при нормировании оборотных средств, создании ремонтного фонда, резервировании средств под обесценение вложений в ценные бумаги, формировании резерва по сомнительным долгам и в целом ряде других случаев.
Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.
Расчетно-аналитический метод опирается на анализ динамики ретроспективных данных и экспертную оценку прогнозируемого изменения планируемого финансового показателя.
Методы экономико-математического моделирования позволяют установить количественно взаимосвязь между планируемым показателем и факторами, его определяющими. Применение этих методов дает возможность определить планируемые значения отдельных финансовых показателей, но для разработки финансового плана в виде баланса доходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволяющие свести баланс.
1.3. Сущность и функции бюджетирования
Существует достаточно четкое различие между понятиями «план» и «бюджет». Первый термин понимается в более широком смысле и включает весь упорядоченный спектр действий, направленных, на достижение некоторых целей. «Бюджет» - более узкое понятие, подразумевающее количественное представление плана действий в стоимостном выражении. Таким образом, бюджетирование – это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности предприятия, позволяющее сопоставить все стороны деятельности предприятия, позволяющее сопоставить доходы и расходы на предстоящий период времени в целом и по отдельным его этапам.
Привлекательность бюджетирования для российских предприятий в нынешних условиях заключается в следующем:
во-первых, вместо существовавшей ранее системы планирования, когда показатели «спускались с верху», когда связь планирования с финансами прослеживалась с трудом, стал составляться бизнес-план. Но он решает несколько иные задачи, чем финансовое планирование деятельности предприятия;
во-вторых, бюджетирование особо привлекательно для вновь создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представлять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций, иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показатели. Таких предприятий в условиях становления и развития рыночного хозяйства в России очень много;
в-третьих, бюджетирование дает возможность осуществления финансового контроля, принятия оперативных управленческих решений. В условиях нестабильности в экономике это немаловажный фактор.
Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.
Бюджетирование выполняет три основных функции.
Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование – основа для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.
Функция учета. Бюджетирование является также основой для управленческого учета. Система учета должна представлять точные факты по подразделениям, видам продукции, районам торговли или комбинации этих показателей. Благодаря бюджетированию на предприятии появляется возможность получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами деятельности предприятия.
Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Функция контроля. Является также немаловажной для предприятия.
Контроль за исполнением бюджета базируется на следующих основополагающих принципах:
· темпоральность - контроль за исполнением бюджета осуществляется множественно и параллельно во времени на базе соответствующего отчетным интервалам информационного обеспечения;
· объективность - к информационному обеспечению, на базе которого выполняется контроль за исполнением бюджета, предъявляются требования системности и целостности;
· сравнимость - необходима однозначная идентификация хозяйственных операций и их параметров, что, естественно, обусловливает требование о наличии единого бюджетного классификатора, таблиц соответствия регистров бухгалтерского и бюджетного учета, а также системы согласования информации в параллельных контурах учета;
· ответственность - руководители структурных подразделений ответственны за формирование, утверждение и последующее исполнение бюджета в рамках их компетенций, определенных регламентом. Персональная ответственность также распространяется на достоверность используемой в бюджетном процессе информации.
Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы сохранять их контролирующую роль.
1.4. Виды и формы бюджетов, методы их разработки
По видам выделяют бюджеты фиксированные (статичные) и гибкие.
Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности. То есть это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не приведет к изменениям затрат или годового дохода. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести, по крайней мере, незначительные корректировки.
Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности.
Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.
Говоря о методах разработки бюджетов, можно выделить метод прироста и метод нулевого базиса.
Метод прироста является традиционным. При подготовке бюджета часто применяется подход, когда в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о полученных ранее уровнях дохода и затрат. Затем эти данные перерабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера предпринимаемой деятельности. Таким образом, бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятельности.
Недостаток этого метода в том, что неэффективные решения, «заложенные» в достигнутом уровне, переходят в бюджеты будущих периодов.
Метод нулевого базиса позволяет подготовить бюджет затрат для определения сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем определить, оформив решение в виде отдельного документа, затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности.
При сопоставлении данных методов выявляются как их недостатки, так и преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что оказывается относительно простым. Составление бюджета на основе нулевого базиса, хотя и более обосновано, практически трудно осуществимо. Если применять его ко всем разработанным бюджетам, то процесс потребует больших затрат времени.
Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия и т.д.
По формам можно выделить следующие группы бюджетов:
· финансовые (основные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
· операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет производственных накладных, бюджет коммерческих и управленческих расходов и др.;
· вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.
Финансовые бюджеты являются конечными документами, разрабатываемыми при бюджетном планировании. Они являются обязательными для предприятия.
Операционные бюджеты используются для увязки натуральных показателей планирования со стоимостными, а также для определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов.
Операционные и вспомогательные бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов. Их состав является произвольным, исходя из целесообразности их разработки, и определяется руководством предприятия.
2. Исходные данные для выполнения курсовой работы.
Предприятие (АО) промышленности строительных материалов, производство дверей и оконных рам.
Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении – 206500 тыс. руб. Для изготовления продукции используются основные материалы – доска обрезная, клей, гвозди.
Таблица 1
Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №1 (цех производства строительных материалов)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№1, тыс.руб. |
Ошкуренные бревна сосны, м3 | ||
1 Количество основных материалов для производства строительных материалов в плановом году | 5 000 | |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.!) | 100 | |
3 Планируемые запасы материалы на конец года | 150 | |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | | |
5.Покупная цена единицы основного материала, руб. | 1 000 | |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | | |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (10% от п.6), тыс. руб. | | |
8.Транспортно-заготовительные расходы (30% от пп. 6+7), тыс. руб. | | |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №3 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | | |
Таблица 2
Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №2 (цех производства дверей)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№2 тыс.руб. | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
1. Количество основных материалов для производства дверей в плановом году | 2 500 | 1 000 | 2 000 | |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1) | 250 | 150 | 300 | |
3. Планируемые запасы материалы на конец года | 200 | 100 | 200 | |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | | | | |
5. Покупная цена единицы основного материала, руб. | 2 000 | 4 000 | 5 000 | |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | | | | |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6), тыс. руб. | | | | |
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп. 6+7), тыс. руб. | | | | |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №2 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | | | | |
Таблица 3
Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №3 (цех производства оконных рам)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№3 тыс.руб. | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
1. Количество основных материалов для производства дверей в плановом году | 1 800 | 1 500 | 1 000 | |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1) | 100 | 60 | 150 | |
3. Планируемые запасы материалы на конец года | 80 | 50 | 100 | |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | | | | |
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№3 тыс.руб. | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
5. Покупная цена единицы основного материала, руб. | 2 000 | 4 000 | 5 000 | |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | | | | |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6), тыс. руб. | | | | |
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп. 6+7), тыс. руб. | | | | |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №2 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | | | | |
Таблица 4
Исходные данные бюджета расходов на оплату труда по всем ЦО
Наименование показателей | Ед. изм. | Величина показателя по центрам ответственности | Всего расходов на оплату труда, тыс. руб. | ||
ЦО №1 | ЦО №2 | ЦО №3 | |||
1. Трудоемкость производства планируемого объема товаров по ЦЩ (цехам) за год | час. | 100000 | 300000 | 500000 | |
2. Средний уровень почасовой расценки за единицу изготовленной продукции | Руб./час. | 20 | 25 | 25 | |
3. Всего основная заработная плата за год (п.1х п.2) | тыс.руб. | | | | |
4. Дополнительная заработная плата (20% от п.3) | тыс.руб | | | | |
5. Премии производственным рабочим (40% от пп.3+4) | тыс.руб | | | | |
6. Надбавки рабочим за тяжелые и вредные условия труда (12% от п.3) | тыс.руб | | | | |
7. Итого расходов на оплату труда (пп. 3+4+5+6) | тыс.руб | | | | |
Таблица 5
Исходные данные для расчета суммы начисленной амортизации
Регистр информации об объектах амортизируемого имущества, принятых на учет до 01.01.2002
Наименование объекта | | | | | | | | | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1. Производствен-ное здание ЦО№1 | 1990 | 1000,0 | 600,0 | 20 | 12 | | | | |
2. Производствен-ное здание ЦО№1 и ЦО№2 | 1992 | 2000,0 | 1000,0 | 20 | 10 | | | | |
3. Станки для распилки бревен (ЦО№1) | 1990 | 10000 | 8400 | 14 | 12 | | | | |
4. Станки для ошкуривания бревен (ЦО№1) | 1993 | 13000 | 8360 | 12 | 9 | | | | |
5. Строгальные станки (ЦО№2 и ЦО№3) | 1993 | 5000,0 | 4050,0 | 11 | 9 | | | | |
6. Столярные станки (ЦО№ и ЦО№3) | 1993 | 4000,0 | 3520 | 11 | 9 | | | | |
7. Прочее амортизируемое имущество | 1996 | 1000,0 | 8580 | 7 | 6 | | | | |
Итого | | 360000 | 26788 | | | | | | |
Расшифровка номера графы:
2- дата приобретения;
3-первоначальная стоимость;
4-сумма амортизации, начисленная на 01.01.02, тыс. руб.;
5-срок полезного использования, лет;
6-срок полезного использования, по который начислена амортизация на 01.01.02 г.;
7-оставшийся срок полезного использования, лет;
8-норма амортизации (1/ гр.7 х 100%);
9-остаточная стоимость имущества (гр.3-гр.4), тыс. руб.;
10-сумма начисленной амортизации (к плановому году) (на основе гр.9 и 8), тыс.руб.
Таблица 6
Регистр информации об объекте амортизируемого имущества, принятых на учет с 01.01.2002г.
Наименование объекта | | | | | | | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Станки для ошкуривания бревен импортного производства (ЦО№1) | 2002 | 28000 | 5 | 10 | линейный | | |
2. Станки строгальные (Швеция) для ЦО№2 | 2002 | 6850,0 | 5 | 10 | | | |
3. Станки столярные (Германия) для ЦО№3 | 2002 | 6000,0 | 5 | 10 | | | |
Итого | | 40850,0 | | | | | |
Расшифровка номера графы:
2-дата приобретения;
3-первоначальная стоимость, тыс.руб.;
4-амортизационная группа (по НК);
5-срок полезного использования, лет;
6-способ начисления амортизации;
7-норма амортизации (1/ гр.5 х 100%);
8-сумма начисленной амортизации на начало планируемого года, тыс. руб. (гр.3 х гр.7 х срок)
Таблица 7
Исходные данные бюджета годовых коммерческих, управленческих и прочих производственных расходов, тыс. руб.
Наименование показателей | Сумма |
1. Заработная плата управленческого персонала | 2510,0 |
2. Отчисления на социальные нужды (от п.1) | |
3. Транспортные расходы | 160,0 |
4. Расходы на отопление и освещение помещений | 180,0 |
5. Расходы на текущий ремонт основных средств | 760,0 |
6. Расходы на рекламу | 270,0 |
Наименование показателей | Сумма |
7. Расходы на командировки | 175,0 |
8. расходы на реализацию товаров | 400,0 |
9. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки | 70,0 |
10. расходы на обязательное страхование | 380,0 |
Наименование показателей | Сумма |
11. Расходы на добровольное страхование грузов | 120,0 |
12. Расходы на сертификацию продукции и услуг | 125,0 |
13. расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями | 90,0 |
14. Арендные платежи за имущество | 100,0 |
15. Прочие управленческие расходы (30% от п.1) | |
Таблица 8
Дополнительные исходные данные
Наименование показателей | |
1. Ставка налога на добавленную стоимость, % | 18,0 |
2. Ставка налога на прибыль, % | 24,0 |
3. Отчисления в резервный фонд, % | 5,0 |
4. Норма амортизации по нематериальным активам, % | 10,0 |
5. Стоимость нематериальных активов на начало планового года, тыс. руб. | 160,0 |
6. Норматив расходов на потребление материалов, топлива, запчастей в цехах (в расчете на каждую 1000 руб. доходов), руб. | ------- |
Наименование показателей | |
7. Норматив расхода производственной энергии (в расчете на каждую 1000 рублей доходов от реализации услуг), руб. | ------- |
8. Транспортные расходы, тыс. руб. | -------- |
9. Расходы на ремонт оборудования, тыс. руб. | -------- |
10. Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, тыс. руб. | -------- |
11. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | рассчитать |
12. Убытки предшествующих периодов к началу планового года, тыс.руб. | 300,0 |
13. Ставка налога на имущество, % от среднегодовой стоимости основных средств, облагаемых налогом. | 2,2 |
14. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | рассчитать |
Таблица 9
Исходные данные к составлению инвестиционного плана (бюджета)
Наименование показателей | Тыс.руб. |
1. Направления капитальных вложения в основной капитал | |
1.1. Строительно-монтажные работы | 2700,0 |
1.2. Приобретение оборудования, требующего монтажа | 4800,0 |
1.3. Приобретение оборудования, не требующего монтажа | 1900,0 |
1.4. Проектно-изыскательные работы | 180,0 |
1,5. Прочие капитальные затраты | 1020,0 |
Итого капитальные вложения | |
2. Источники финансирования капитальных вложений | |
2.1. Собственные средства: - чистая прибыль; - амортизационные отчисления; - внутренние финансовые ресурсы; - страховое возмещение. | |
2.2. Заемные средства: - кредиты и займы; - бюджетный кредит; - финансовый лизинг; - прочие заемные средства. | |
2.3. Привлеченные средства: - эмиссия собственных акций; - бюджетные средства на безвозвратной основе; - средства внебюджетных фондов; - прочие привлеченные средства. | |
Итого источников финансирования | |
Таблица 10
Исходные данные к расчету прироста оборотных средств
Наименование показателей | Тыс. руб. |
1. Производственные запасы | |
- норматив на начало года, тыс. руб. | 6450 |
- норма запаса в днях | 40 |
2. Незавершенное производство | |
- норматив на начало года, тыс. руб. | 845 |
- норма запаса в днях | 10 |
3. Расходы будущих периодов | |
- норматив на начало года, тыс.руб. | 26 |
- изменение норматива, тыс. руб. | +5,0 |
4. Готовая продукция | |
- норматив на начало года, тыс.руб. | 310 |
- норма запаса в днях | 2 |
Таблица 11
Исходные данные для расчета прибыли (убытка) предприятия
Наименование показателей | Тыс.руб. |
1. Доходы от ценных бумаг | 55,0 |
2. Доходы от долевого участия и деятельности других организаций | 112,0 |
3. Доходы от реализации имущества | 18,0 |
4. Доходы от сдачи в аренду помещений | - |
Наименование показателей | Тыс.руб. |
5. Доходы от сдачи в аренду оборудования | - |
6. Доходы, начисленные по банковским депозитам | 82,0 |
7. Расходы от долевого участия в строительстве жилого дома | 58,0 |
8. Судебные издержки и арбитражные расходы | 101,0 |
9. Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз договоров | 82,0 |
10. Убытки от хищений продукции | 78,0 |
11. Проценты по долговым обязательствам | 80,0 |
12. расходы по обслуживанию собственных ценных бумаг | 30,0 |
13. Расходы на оплату услуг банков | 50,0 |
14. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров | 20,0 |
3. Основная часть (расчетная).
3.1. Составление сметы себестоимости проданных товаров и услуг
Составления плановой сметы затрат целесообразно начинать с составления бюджетов материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений, составить отдельный бюджет коммерческих и управленческих расходов.
Таблица 12
Бюджет материальных затрат по ЦО №1 (цех производства строительных материалов)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№1, тыс.руб. |
Ошкуренные бревна сосны, м3 | ||
1.Количество основных материалов для производства строительных материалов в плановом году | 5 000 | 5 000 |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1) | 100 | 100 |
3. Планируемые запасы материалы на конец года | 150 | 150 |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | 4 950 | 4 950 |
5. Покупная цена единицы основного материала, руб. | 1 000 | 1 000 |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | 4 950 | 4 950 |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (10% от п.6), тыс. руб. | 495 | 495 |
8. Транспортно-заготовительные расходы (30% от пп. 6+7), тыс. руб. | 1633,50 | 1633,50 |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №3 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | 7078,50 | 7078,50 |
Таблица 13
Бюджет материальных затрат по ЦО №2 (цех производства дверей)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№2 тыс.руб. | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
1. Количество основных материалов для производства дверей в плановом году | 2 500 | 1 000 | 2 000 | |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1) | 250 | 150 | 300 | 700 |
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№2 тыс.руб | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
3. Планируемые запасы материалы на конец года | 200 | 100 | 200 | 500 |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | 2 550 | 1 050 | 2 100 | 5 700 |
5. Покупная цена единицы основного материала, руб. | 2 000 | 4 000 | 5 000 | 11 000 |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | 2 550 | 1 050 | 2 100 | 5 700 |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6), тыс.руб | 382,50 | 157,50 | 315,0 | 855,00 |
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп. 6+7), тыс. руб. | 586,50 | 241,50 | 483,0 | 1311,0 |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №2 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | 3519,0 | 1449,0 | 2898,0 | 7866,0 |
Таблица 14
Бюджет материальных затрат по ЦО №3 ( цех производства оконных рам)
Наименование показателей | Основные материалы | Всего по ЦО№3 тыс.руб. | ||
Обрезная доска, м3 | Клей, тонн | Гвозди, тонн | ||
1. Количество основных материалов для производства дверей в плановом году | 1 800 | 1 500 | 1 000 | 4 300 |
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1) | 100 | 60 | 150 | 310 |
3. Планируемые запасы материалы на конец года | 80 | 50 | 100 | 230 |
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3) | 1 820 | 1 510 | 1 050 | 4 380 |
5. Покупная цена единицы основного материала, руб. | 2 000 | 4 000 | 5 000 | 11 000 |
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб. | 1 820 | 1 510 | 1 050 | 4 380 |
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6), тыс. руб. | 273 | 226,50 | 157,50 | 657 |
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп. 6+7), тыс. руб. | 418,60 | 347,30 | 241,50 | 1007,40 |
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №2 (пп. 6+7+8), тыс. руб. | 2511,60 | 2083,80 | 1449,0 | 6044,40 |
Таблица 15
Бюджет расходов на оплату труда по всем ЦО
Наименование показателей | Ед. изм. | Величина показателя по центрам ответственности | Всего расходов на оплату труда, тыс. руб. | ||
ЦО №1 | ЦО №2 | ЦО №3 | |||
1. Трудоемкость производства планируемого объема товаров по ЦЩ (цехам) за год | час. | 100000 | 300000 | 500000 | х |
2. Средний уровень почасовой расценки за единицу изготовленной продукции | Руб./час. | 20 | 25 | 25 | х |
3. Всего основная заработная плата за год (п.1х п.2) | тыс.руб. | 2000 | 7500 | 12500 | 22000 |
4. Дополнительная заработная плата (20% от п.3) | тыс.руб | 400 | 1500 | 2500 | 4400 |
5. Премии производственным рабочим (40% от пп.3+4) | тыс.руб | 960 | 3600 | 6000 | 10560 |
6. Надбавки рабочим за тяжелые и вредные условия труда (12% от п.3) | тыс.руб | 240 | 900 | 1500 | 2640 |
7. Итого расходов на оплату труда (пп. 3+4+5+6) | тыс.руб | 3600 | 13500 | 22500 | 39600 |
Таблица 16
Расчет суммы начисленной амортизации по имуществу, принятому на учет до 01.01.2002
Наименование объекта | | | | | | | | | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1. Производствен-ное здание ЦО№1 | 1990 | 1000,0 | 600,0 | 20 | 12 | 8 | 0,125 | 400,0 | 50 |
2. Производствен-ное здание ЦО№1 и ЦО№2 | 1992 | 2000,0 | 1000,0 | 20 | 10 | 10 | 0,1 | 1000,0 | 100 |
3. Станки для распилки бревен (ЦО№1) | 1990 | 10000 | 8400 | 14 | 12 | 2 | 0,5 | 1600,0 | 800 |
4. Станки для ошкуривания бревен (ЦО№1) | 1993 | 13000 | 8360 | 12 | 9 | 3 | 0,333 | 4640,0 | 1542,15 |
Наименование объекта | | | | | | | | | |
5. Строгальные станки (ЦО№2 и ЦО№3) | 1993 | 5000,0 | 4050,0 | 11 | 9 | 2 | 0,5 | 950,0 | 475 |
6. Столярные станки (ЦО№2 и ЦО№3) | 1993 | 4000,0 | 3520 | 11 | 9 | 2 | 0,5 | 480,0 | 240 |
7. Прочее амортизируемое имущество | 1996 | 10000,0 | 8580 | 7 | 6 | 1 | 1 | 1420,0 | 1420 |
Итого | | 360000 | 26788 | | | | | 10490 | 4627,15 |
Расшифровка номера графы:
2- дата приобретения;
3-первоначальная стоимость;
4-сумма амортизации, начисленная на 01.01.02, тыс. руб.;
5-срок полезного использования, лет;
6-срок полезного использования, по который начислена амортизация на 01.01.02 г.;
7-оставшийся срок полезного использования, лет;
8-норма амортизации (1/ гр.7 х 100%);
9-остаточная стоимость имущества (гр.3-гр.4), тыс. руб.;
10-сумма начисленной амортизации ( к плановому году) ( на основе гр.9 и 8), тыс.руб.
Таблица 17
Расчет суммы начисленной амортизации по имуществу, принятому на учет с 01.01.2002
Наименование объекта | | | | | | | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Станки для ошкуривания бревен импор. производства (ЦО№1) | 2002 | 28000 | 5 | 10 | линейный | 0,1 | 28,0 |
2. Станки строгальные (Швеция) для ЦО№2 | 2002 | 6850,0 | 5 | 10 | 0,1 | 6,85 | |
3. Станки столярные (Германия) для ЦО№3 | 2002 | 6000,0 | 5 | 10 | 0,1 | 6,0 | |
Итого | | 40850,0 | | | | | 40,85 |
Расшифровка номера графы:
2-дата приобретения;
3-первоначальная стоимость, тыс.руб.;
4-амортизационная группа (по НК);
5-срок полезного использования, лет;
6-способ начисления амортизации;
7-норма амортизации (1/ гр.5 х 100%);
8-сумма начисленной амортизации на начало планируемого года, тыс. руб. (гр.3 х гр.7 х срок)
Таблица 18
Расчет бюджета годовых коммерческих, управленческих и прочих производственных расходов, тыс. руб.
Наименование показателей | Сумма |
Управленческие расходы. | |
1. Заработная плата управленческого персонала | 2510,0 |
2. Отчисления на социальные нужды (от п.1) | 652,60 |
3. Транспортные расходы | 160,0 |
4. Расходы на отопление и освещение помещений | 180,0 |
5. Расходы на текущий ремонт основных средств | 760,0 |
Итого | 4262,60 |
Коммерческие расходы | |
6. Расходы на рекламу | 270,0 |
7. Расходы на командировки | 175,0 |
8. расходы на реализацию товаров | 400,0 |
9. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки | 70,0 |
10. расходы на обязательное страхование | 380,0 |
11. Расходы на добровольное страхование грузов | 120,0 |
12. Расходы на сертификацию продукции и услуг | 125,0 |
13. расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями | 90,0 |
14. Арендные платежи за имущество | 100,0 |
Итого | 1630,0 |
15. Прочие управленческие расходы (30% от п.1) | 753,0 |
Итого | 753,0 |
Таблица 19
Структура системы бюджетов предприятия
Наименование расходов предприятия | Размер бюджетов структурных подразделений | Итого (гр.2+3+4) сводный бюджет затрат по предприятию, тыс.руб | ||
ЦО №1 | ЦО №2 | ЦО №3 | ||
1. Материальные затраты ( с учетом энергопотребления) 2. Расходы на оплату труда 3. Амортизационные отчисления 4.Прочие расходы | 7078,50 3600,00 2470,15 | 7866,00 13500,00 414,35 | 6044,40 22500,00 363,50 | 20988,90 39600,00 3248,00 6645,60 |
5. Итого бюджеты структурных подразделений | 13148,65 21780,35 28907,90 | 70482,50 |
Таблица 20
Годовая плановая смета расходов на производство и реализацию продукции по предприятию в целом
Наименование экономического элемента затрат | Сумма на год, тыс.руб. | Уд. вес расходов, % |
1. Материальные затраты | 20988,90 | 29,19 |
2. Расходы на оплату труда | 39600,00 | 55,07 |
4. Амортизационные отчисления | 4668,00 | 6,49 |
5. Прочие производственные расходы затраты | 6645,60 | 9,25 |
6. Итого затрат: | 71902,50 | 100 |
В том числе: -переменные затраты | 40788,90 | |
--- материальные затраты | 20988,90 | |
--- 50% расходов на оплату труда | 19800,00 | |
- постоянные затраты | 31113,60 | |
--- амортизационные отчисления | 4668,00 | |
--- прочие затраты | 6645,60 | |
--- 50% расходов на оплату труда | 19800,00 | |
К переменным (условно-переменным) относятся затраты, зависящие от изменения объема производств продукции – затраты на сырье, материалы, электроэнергию, основную заработную плату производственных рабочих и другие. Постоянные - это расходы, которые не зависят (или слабо зависят) от изменения объема производства – амортизационные отчисления, плата за аренду, общехозяйственные расходы на отопление, освещение, административно-управленческие расходы и другие.
В данной курсовой работе к переменным относятся материальные затраты, 50% расходов на оплату труда. Амортизационные отчисления, прочие затраты и часть расходов на оплату труда отнесены к постоянным.
В бюджете объёма и себестоимости реализованной продукции рассчитывается выручка от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции. Бюджет составляется в виде таблицы.
Таблица 21
Расчет объема и себестоимости реализованной продукции
Наименование показателей | Тыс.руб. |
1 | 2 |
1. Остаток готовых изделий на складе на начало планируемого года а) по себестоимости б) по отпускным ценам предприятия | 410,0 575,0 |
2. Прибыль в остатках нереализованной продукции (п.1б-1а) | 165,0 |
3.Товарная продукция на планируемый год: а) по себестоимости б) по отпускным ценам | 71902,50 100500,0 |
4. Прибыль от выпуска товарной продукции (п.3б-3а) | 28597,50 |
5. Остаток готовых изделий на складах на конец года: а) в днях б) по себестоимости (п.5 табл2/360 х п.5а) в) по отпускным ценам предприятия (п.3б / 360 х п.5а) | 3 599,19 837,51 |
6. Прибыль в остатках нереализованной продукции (п.5а – п.5б) | 238,32 |
7. Объем реализации продукции в планируемом году: а) по себестоимости (п.1а + 3а – 5б) б) по отпускным ценам (1б + 3б – 5в) - с учетом НДС - без учета НДС | 71713,31 100237,49 84947,03 |
3.2. Инвестиционный план (бюджет) по ОАО на год
Этот бюджет является планом технического развития предприятия, в котором представлены перспективы по обновлению его основных фондов. Составляется это план, как и весь бизнес-план в целом, на 3-5 лет. В курсовой работе смета капитальных затрат составляется на 1 год, как и все другие сметы. При составлении бюджета необходимо знать, что источниками финансирования капитальных затрат могут быть чистая прибыль предприятия, амортизационные отчисления, ассигнования из бюджета (под государственные заказы), долгосрочные кредиты и другие. Но главным источником финансирования этих затрат, как и любых других, является выручка от реализации продукции. Это должно быть учтено при составлении бюджета движения денежных средств.
Таблица 22
Инвестиционный план (бюджет) по ОАО на год
Наименование показателей | Тыс.руб. |
1 | 2 |
1. Направления капитальных вложения в основной капитал | |
1.1. Строительно-монтажные работы | 2700,0 |
1.2. Приобретение оборудования, требующего монтажа | 4800,0 |
1.3. Приобретение оборудования, не требующего монтажа | 1900,0 |
1.4. Проектно-изыскательные работы | 180,0 |
1,5. Прочие капитальные затраты | 1020,0 |
Итого капитальные вложения | 10600,0 |
2. Источники финансирования капитальных вложений | |
2.1. Собственные средства: - чистая прибыль; - амортизационные отчисления; - внутренние финансовые ресурсы; - страховое возмещение. | 5932,0 4668,0 |
2.2. Заемные средства: - кредиты и займы; - бюджетный кредит; - финансовый лизинг; - прочие заемные средства. | |
2.3. Привлеченные средства: - эмиссия собственных акций; - бюджетные средства на безвозвратной основе; - средства внебюджетных фондов; - прочие привлеченные средства. | |
Итого источников финансирования | 10600,0 |
3.3 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС)
Целью определения нормируемой или плановой потребности в ОБС финансовые службы осуществляют нормирование ОБС (производственных запасов, НЗП, расходов будущих периодов, ГП).
Нормирование представляет установление оптимальной величины ОБС. В процессе нормирования определяются нормы и нормативы.
Норма ОБС — это минимальные запасы ТМЦ определяемые в днях. Норматив ОБС — минимально необходимая сумма денежных средств обеспечивающая непрерывную деятельность фирмы. Определяется норматив путем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход (выпуск). Норматив ОБС на конец года сравнивается с нормативом ОБС на начало года.
Приобретение ОБС, финансирования пророста норматива ОБС осуществляется за счет следующих источников:
· собственные и приравненные к ним средства (собственный капитал, устойчивые пассивы и т.д.)
· заемные и привлеченные средства.
При недостаточности собственных и приравненных к ним средств могут использоваться краткосрочные банковские кредиты и кредиторская задолженность.
Оптимальная обеспеченность оборотных средств ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов.
Потребность в ОБС по производственным запасам определяется умноженинием однодневного их расхода на норму запаса в днях, которая приведена в табл.10. Годовой расход производственных запасов (сырья и материалов), необходимый для расчета однодневного расхода, представлен в табл.20, строка 1; количество дней для расчета - 360.
Потребность в ОБС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости (табл.21 , стр.7а / 360) на норму незавершенного производства в днях (табл 10, стр.2).
По готовой продукции расчет выполняется аналогично – умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму ОБС по готовой продукции в днях (табл.21, п.7а).
Потребность ОБС по статье «Расходы будущих периодов» определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.
Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план предприятия включается не общий норматив на конец года, а его изменение – прирост или уменьшение.
Таблица 23
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС)
Виды нормируемых ОБС | Норматив на начало планируемого года | Норматив ОБС на конец планируемого года | Прирост норматива | ||
Расход в день, тыс руб | Норма запаса в днях | Норматив ОБС на конец года | |||
1. Производственные запасы | 16450 | 58,30 | 40 | 2332 | -14118 |
2. Незавершенное производство | 845 | 199,20 | 10 | 1992 | +1147 |
3. Расходы будущих периодов | 26 | | | 31 | +5 |
4. Готовая продукция | 310 | 199,20 | 2 | 398,40 | +88,4 |
Итого потребность в ОБС | 17631 | | | 4753,40 | -12877,6 |
Источники финансирования потребности: | | | | | |
- чистая прибыль | | | | | 13044,53 |
- прирост устойчивых пассивов | | | | | 534,54 |
- прочие (кредиты и займы) | | | | | 367,61 |
При расчете потребности предприятия в оборотных средствах получили снижение норматива ОБС на конец года на -12877,6 тыс.руб. Высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства на предприятии. Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота, поскольку они находятся в запасах ТМЦ, обеспечивающих рост производства. Высвобождение оборотных средств означает дополнительную экономию средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет предприятию направить средства на развитие предпринимательской деятельности, не привлекая дополнительных финансовых ресурсов. Высвобожденные оборотные средства могут быть направлены на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов изделий, улучшение снабжения и сбыта и другие меры совершенствования предпринимательской деятельности.
3.4 Расчет прироста устойчивых пассивов
Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.), в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая кредиторская задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это – переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемом предприятии имеется задолженность по заработной плате с отчислениями от нее.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:
З = (ФОТ х d) / Д, где
З – минимальная задолженность по заработной плате, тыс.руб.;
ФОТ – планируемый на год фонд оплаты труда, тыс.руб.;
.d – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы;
Д – 360 дней.
Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год.
В курсовой работе принимается условие, что на начало планового года ФОТ на 30% меньше, чем на конец года.
ФОТ с отчислениями = ФОТ производственных рабочих + ФОТ управленческого персонала.
ФОТ на конец года = 39600,0+2510,0+652,60 = 42762,6 тыс.руб.
ФОТ на начало года 42762,60-42762,6 х 0,3 = 29933,82 тыс.руб.
З нач. года = (29933,82 х 15 ) / 360 = 1247,24 тыс.руб.
З конец года = (42762,6 х 15) / 360 = 1781,78 тыс.руб.
Прирост устойчивых пассивов = 534,54 тыс.руб.
Прирост устойчивых пассивов увеличивает доходную часть финансового плана. Также он, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия.
3.5 Бюджет (план) прибылей и убытков на год
Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз всех прибыльных операций предприятия. По форме данная смета полностью соответствует форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 24
Бюджет прибылей и убытков на год
Наименование показателя | Тыс.руб. |
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 84947,03 |
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 65256,90 |
3.Валовая прибыль (п.1-п.2) | 19690,13 |
4.Коммерческие расходы | 1630,00 |
5.Управленческие расходы | 5015,60 |
6.Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4-п.5) | 13044,53 |
7.Проценты к получению (+) | 137 |
8.Проценты к уплате (-) | |
9.Доходы от участия в других организациях (+) | 112 |
10.Прочие операционные доходы (+) | 18 |
11.Прочие операционные расходы (-) | 760,92 |
12.Внереализационные доходы (+) | 82 |
13.Внереализационные расходы (-) | 339 |
14.Прибыль (убыток) до налогообложения | 12293,61 |
15. Отложенные налоговые активы | 3688,08 |
16. Отложенные налоговые обязательства | 885,14 |
17. Текущий налог на прибыль | 2065,33 |
18.Чистая прибыль (убыток) | 10228,28 |
В раздел прочие операционные расходы входит налог на имущество. Произведем его расчет.
Налог на имущество = (Среднегодовая стоимость ОФ + Среднегодовая стоимость НМА + Кап. Затраты) 2 х 2,2%
Среднегодовая стоимость имущества принятого на учет до 01.01.2002г (гр 9 табл.16) = 10490 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества принятого на учет с 01.01.2002г (гр 3 табл.17) = 40850 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость нематериальных активов ( стр.4,5 табл.8) = 160- 160х 10% = 144 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость капитальных вложений ( табл.22) = 10600 тыс. руб.
Налог на имущество = (10490+ 40850 + 144 + 10600) х 2,2% = 682,92
3.6 Расчет оптимального размера прибыли
Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно, сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить «силу воздействия производственного рычага», которая означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.
Сила воздействия производственного рычага (С) рассчитывается по формуле:
С= (Выручка от реализации – Переменные затраты) / Сумма прибыли от реализации.
Для расчета процента прироста прибыли следует % роста выручки умножить на «С».
Чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже – переменных затратах при неизменной выручке от реализации, тем сильнее «сила воздействия производственного рычага. Однако это не означает, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы от реализации, так как в случае сокращения выручки от реализации предприятие может понести большие убытки.
В курсовой работе примем 3 хозяйственных ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат, и определим соответствующие изменения прибыли. 1-я и 2-я ситуации – оптимистические, 3-я ситуация – пессимистическая.
За основу для расчетов берутся суммы переменных и постоянных расходов из табл.20, объем выручки – из табл.21.
Таблица 25
Расчет оптимального варианта изменения прибыли
Наименование показателей | 1 ситуация | 2 ситуация | 3 ситуация | |||
| | Тыс.руб. | | Тыс.руб. | | Тыс.руб. |
Выручка от реализации (без НДС), тыс.руб | ↑ на 10% и более | 93441,73 | ↑ на 8% | 91742,79 | ↓ на 8 % | 78151,27 |
Переменные расходы, тыс. руб. | ↑ на 10% и более | 40788,90 | ↑ на 8% | 44052,01 | ↓ на 8% | 37525,79 |
Постоянные расходы, тыс. руб. | Пост. | 31113,60 | ↑ на 2% | 31735,87 | Пост. | 31113,6 |
Сила воздействия операционного рычага | 4,036 | | 3,655 | | 3,114 | |
Изменение прибыли | +40,36% | +5264,77 | 36,55% | +4767,76 | -24,9% | -3248,08 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. | | 21539,23 | | 15954,91 | | 9511,88 |
Анализируя полученные результаты расчетов делаем выводы:
· при увеличении выручки от реализации и переменных затрат на 10% при неизменных постоянных затратах сила воздействия производственного рычага равна 4,036, следовательно изменение прибыли равно 40,36% (плюс 5264,77 тыс.руб.). Эта ситуация предполагает использование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию, что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы.
· при увеличении выручки от реализации и переменных затрат на 10% и одновременном увеличении постоянных затрат на 2% сила воздействия операционного рычага становится равной 3,655, что на 0,381 меньше чем в 1-ой ситуации. Прирост прибыли составляет 36,55% - 4767,76 тыс.руб., что на 497,01 тыс.руб. меньше 1-ой ситуации. Эта ситуация также предполагают использование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию, что способствует увеличению выручки от реализации, но при этом увеличиваются постоянные.расходы, что снижает выручку от реализации, а следовательно и прибыль.
· при снижении выручки от реализации и переменных затрат на 8% и неизменных постоянных затратах сила воздействия операционного рычага равна 3,114 а снижение прибыли происходит на 24,9% или на 3248,08 тыс.руб. Эта ситуация предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации и прибыли.
Из трех рассмотренных ситуаций выбираем оптимальную- первую ситуацию, обеспечивающую наибольший прирост прибыли (+5264,77 тыс. руб). В последующих расчетах финансового плана будет использована эта выбранная ситуация оптимального размера прибыли равной – 21539,23 тысячи рублей.
Теперь необходимо сделать пересчет бюджета прибылей и убытков для первой ситуации (табл.26).
Таблица 26
Бюджет прибылей и убытков при увеличении выручки и переменных затрат на 10%
Наименование показателя | Тыс.руб. |
1 | 3 |
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 93441,73 |
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 65256,90 |
3.Валовая прибыль (п.1-п.2) | 28184,83 |
4.Коммерческие расходы | 1630,00 |
5.Управленческие расходы | 5015,60 |
6.Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4-п.5) | 21539,23 |
7.Проценты к получению (+) | 137 |
8.Проценты к уплате (-) | |
9.Доходы от участия в других организациях (+) | 112 |
10.Прочие операционные доходы (+) | 18 |
11.Прочие операционные расходы (-) | 760,92 |
12.Внереализационные доходы (+) | 82 |
13.Внереализационные расходы (-) | 339 |
14.Прибыль (убыток) до налогообложения | 20788,31 |
15. Отложенные налоговые активы | 6236,49 |
16. Отложенные налоговые обязательства | 1496,76 |
17. Текущий налог на прибыль | 3492,43 |
18.Чистая прибыль (убыток) | 17295,88 |
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть использована на различные производственные и социальные цели. При этом предприятие может формировать из чистой прибыли целевые денежные фонды (фонды накопления, потребления, социальной сферы, резервный фонд), но может и не формировать, сообразуясь с принятой им учетной политикой.
В данной курсовой работе принимается условие, что все варианты формируют резервные фонды и фонды накопления, но не образуют из чистой прибыли фондов потребления и фондов социальной сферы.
Но отсутствие формирования этих фондов не означает, что предприятие не делает из чистой прибыли расходов, соответствующих назначению этих фондов. Предприятие может осуществлять жилищное строительство, не формируя фонда социальной сферы; может осуществлять премирование, оказывать материальную помощь, выплачивать дивиденды из чистой прибыли и т.д., не формируя фонда потребления.
Распределение чистой прибыли представлено в табл.27
Таблица 27
Распределение чистой прибыли
Наименование показателей | Тыс.руб. |
1. Чистая прибыль (Пчист. ) (по оптим варианту) | 17295,88 |
2. Направления использования чистой прибыли, всего,: | 17295,88 |
а) на формирование резервного фонда (5% от Пчист. | 864,79 |
б) на цели социального развития предприятия, всего: | 1098 |
--- материальную помощь | 450 |
--- премирование | 150 |
--- содержание детских и медицинских учреждений | 30 |
--- на жилищное строительство | 58 |
---на приобретение путевок | 110 |
--- прочие социальные нужды | 300 |
в) на техническое развитие ( в соответствии с инвестиционным планом) | 10600 |
г) прочие направления | 4733,09 |
Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.
На нашем предприятии созданы следующие фонды – фонд технического развития, резервный фонд и фонд социальной сферы. Всего в них направлено из чистой прибыли 12562,79 тыс.руб.
Оставшиеся в распоряжении предприятия чистая прибыль в размере 4733,09 тыс.руб., может увеличивать стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, может быть направлена на потребление. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.
3.7. Баланс денежных поступлений и расходов (баланс доходов и расходов)
Баланс доходов и расходов отражает движение денежных средств (денежных потоков) за определенный период времени. Главная цель этого баланса – проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, проверка будущей ликвидности предприятия. Поступающие на предприятие денежные средства классифицируются по источникам поступления средств, расходование денежных средств – по направлениям их использования. Баланс денежных поступлений и расходов находится в тесной взаимосвязи с ранее составленными бюджетами (бюджет продаж, бюджет затрат на производство и реализацию, бюджетом капитальных затрат, балансом ФН), результаты которых отражаются в этом балансе.
Таблица 28
Бюджет доходов и расходов предприятия
Доходная часть бюджета | Сумма тыс.руб. | Расходная часть бюджета | Сумма тыс.руб. |
1. Выручка от реализации продукции (услуг), без НДС, в том числе: | 93441,73 | 1. Текущие расходы на производство и реализацию продукции | 71902,5 |
- прибыль от продаж | 21539,23 | 2. Расходы на выплату налогов: | |
- амортизационные отчисления | 4668 | - налог на прибыль | 3492,43 |
2. Доходы по ценным бумагам | 55 | - налог на имущество | 682,92 |
3.Доходы от реализации имущества | 18 | - другие налоги уплачиваемы е из прибыли | ------ |
4. Доходы от долевого участия | 112 | 3. Отчисления в резервный фонд | 864,79 |
5. Доходы от сдачи имущества в аренду | ----- | 4. Расходы на финансирование капитальных затрат | 10600 |
6. Прирост устойчивой кредиторской задолженности | 534,54 | 5. Выплата дивидендов | ------ |
7. Доходы по депозитным вкладам | 82 | 6. Расходы на цели социального развития | 1098 |
8. Долгосрочные кредиты банков | ---- | 7. Прочие расходы | |
9. Бюджетные кредиты | ---- | .- операционные расходы | 78 |
10. Бюджетные ассигнования | ---- | - внереализационные расходы | 339 |
11. Средства иностранных инвесторов | ---- | | |
12. Прочие доходы | 82 | | |
13. Всего доходов | 120532,50 | 8. Всего расходов | 89057,64 |
14. Превышение доходов над расходами (профицит) | 31474,86 | 9. Превышение расходов над доходами (дефицит) | |
Подведение итогов показывает, что у предприятия имеется излишек денежных средств на конец планового года в размере 31474,86 тыс.руб. Излишек денежных средств в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительного дохода финансовый менеджер может инвестировать излишние денежные средства, скажем, в государственные высоколиквидные ценные бумаги.
Следует иметь в виду, что в процессе управления денежным потоком есть две крайности. С одной стороны, всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств: они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег, например в ценные бумаги.
Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Оценка финансового состояния предприятия – операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели.
Теория и практика для целей оценки финансового состояния предприятия в основном выделяют четыре уровня показателей.
Уровень 1. Рентабельность.
Уровень 2. Рыночная устойчивость.
Уровень 3. Ликвидность баланса.
Уровень 4. Платежеспособность.
В данной курсовой работе необходимо рассчитать:
· рентабельность выручки;
· рентабельность предприятия;
· рентабельность капитала;
· ликвидность предприятия;
· финансовую устойчивость предприятия.
Рентабельность выручки - как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации
Различаются два основных показателя рентабельности реализации: из расчета по валовой прибыли от реализации (а) и из расчета по чистой прибыли (б).
А. Рентабельность реализации по валовой прибыли = Прибыль валовая от продаж / Выручку от реализации = 28184,83//93441,73 х 100 = 30,16%
Этот показатель отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д.
Б. Рентабельность реализации по чистой прибыли = Прибыль чистая от продаж / Выручку от реализации = 17295,88/93441,73 х 100 = 18,51%
Этот показатель является более значимым в анализе. Он показывает сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. В нашем случае – каждая денежная единица реализованной продукции принесла 18,51 рублей чистой прибыли.
Рост этого показателя может отражать рост цен на продукцию при постоянных затратах или увеличения спроса и соответственно снижение затрат на единицу продукции. Уменьшение этого показателя отражает обратные тенденции. Кроме того, этот показатель показывает долю прибыли в выручке от продаж, следовательно, соотношение в ней прибыли и полной себестоимости реализуемой продукции. Именно с помощью этого показателя предприятие может принять решение по поводу выбора пути увеличения прибыли или снижать себестоимость, или увеличивать объем производства.
Рентабельность предприятия – как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции
Рентабельность продукции = Прибыль от продаж (валовая/чистая) / себестоимости реализованной продукции
Рентабельность продукции по валовой прибыли = 28184,83/65256,90 х 100 = 4,19%
Рентабельность продукции по чистой прибыли = 17295,88/65256,90 х 100 = 26,50%
Роль этого показателя состоит в том, что с его помощью дается оценка затрат предприятия на единицу выпускаемой продукции.
Рентабельность капитала – как отношение прибыли до налогообложения к стоимости активов предприятия (основных средств + оборотных + нематериальных активов)
Рентабельность активов = чистая прибыль / стоимость активов предприятия =
= чистая прибыль / (основные средства + оборотные + нематериальные активы)
Рентабельность активов = 17295,88 / (5862,85+40809,15+17631,0+10600,00) х 100 = 23,09%
Рентабельность активов показывает сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Предприятие на 1 рубль вложенных средств получило 0,23 рубля прибыли.
Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятия со среднеотраслевым коэффициентом.
Ликвидность предприятия – характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия.
Расходы предприятия в планируемом году равны 8957,64 тыс.руб., что на 31474,86 тыс.руб меньше доходов предприятия (120532,50 тыс.руб).
Ликвидность предприятия проявляется через ликвидность его активов и баланса в целом. Прежде всего ликвидность предприятия – это ликвидность его активов, т.е. их способность быть превращенными в деньги, как правило, по рыночной цене или с небольшой уступкой в цене.
Предприятие является ликвидным, так как может в любой момент оплатить свои текущие обязательства.
Финансовая устойчивость – коэффициент финансовой зависимости предприятия
Финансовая устойчивость предприятия зависит от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.
В нашем случае у предприятия отсутствуют заемные средства. Таким образом предприятие является финансово устойчивым.
3.8 Выводы и рекомендации по улучшению финансовой деятельности предприятия
Финансовая отчетность, составление которой отвечает принципу полезности для принятия решений внутренними и внешними пользователями, является важным инструментом финансового менеджера. Некоторые данные, необходимые для финансового менеджмента, в финансовой отчетности российских предприятий отсутствуют, в связи с этим необходимо пользоваться также данными бухгалтерского учета.
Основными формами финансовой отчетности служат: Баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств, а также примечания к отчетности.
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, и источников отношений хозяйствующего субъекта.
Планирование – это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.
Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта.
Процесс текущего финансового планирования включает несколько этапов.
На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов – бюджетов, таких, как бюджет объема продаж на год, бюджет себестоимости реализованной продукции, бюджет коммерческих и управленческих расходов, бюджет денежных поступлений и расходов, бюджет прибылей и затрат на год.
На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством сопоставления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Разработку финансового плана целесообразно начать с плана прибылей и убытков, так как, имея данные по прогнозу объёма продаж и годового бюджета затрат на производство и реализацию продукции, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей деятельности. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая эти документом – расчет плановых величин различных налоговых выплат и дивидендов.
На нашем предприятии доходы (120532,70 тыс.руб.) превышают расходы (89057,64 тыс.руб.) и у предприятия остается в распоряжении чистая прибыль в размере 31474,86тыс.руб.
При рассмотрении трех ситуаций изменения выручки, переменных и постоянных затрат выбираем оптимальную, обеспечивающую наибольший прирост прибыли. Это ситуация №1 – увеличение выручки и переменных затрат на 10%, а постоянные затраты остаются неизменными. Эта ситуация предполагает доиспользование производственных мощностей предприятия и рост спроса на продукцию, что способствует увеличению выручки от реализации. Выручка от реализации за минусом НДС равняется 93441,73тыс.руб, а чистая прибыль становится - 17295,88тыс.руб.
Для планирования максимально возможного объема прибыли используем силу воздействия операционного рычага. Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Изменяется выручка от реализации – изменяется и сила воздействия операционного рычага, а следовательно изменяется прибыль. Изменение прибыли равно произведению изменения выручки от реализации продукции на силу воздействия операционного рычага.
Сила воздействия операционного рычага в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше постоянные затраты – это, как говорится, объективный фактор. Вместе с тем, эффект операционного рычага поддается контролю именно на основе учета зависимости силы воздействия рычага от величины постоянных затрат: чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее действует операционный рычаг, и наоборот.
При увеличении выручки от реализации продукции и переменных затратах на 10% при неизменных постоянных издержках прибыль увеличивается на 40,36%.
В процессе планирования прибыли важно определить, за счет каких факторов она растет или снижается. В нашем случае прибыль увеличилась за счет увеличения объема реализации. При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рост объёма реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции.
Поскольку прибыль исчисляется как разница между ценой и себестоимостью, то очевидно, что на размер прибыли оказывают влияние рост цен и снижение себестоимости. Эти факторы будут дополнительными резервами для увеличения прибыли предприятия.
На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.
Распределение этой части прибыли (чистой прибыли) отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального характера.
В нашем случае предприятие создает из чистой прибыли фонд для целей социального развития 1098тыс.руб., резервный фонд 864,789тыс.руб., отчисления на техническое развитие 10600тыс.руб, а также другие направления .
Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост (о приросте мы не можем судить, так как не имеем данных за предыдущий год) резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.
При расчете потребности предприятия в оборотных средствах получили снижение норматива ОБС на конец года на 12877,6 тыс.руб. Высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства на предприятии. Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота, поскольку они находятся в запасах товарно-материальных ценностей, обеспечивающих рост производства. Высвобождение оборотных средств означает для предприятия дополнительную экономию средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет предприятию направить средства на развитие предпринимательской деятельности, не привлекая дополнительных финансовых ресурсов.
Высвобожденные оборотные средства могут быть направлены на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов изделий, улучшение снабжения и сбыта и другие меры совершенствования предпринимательской деятельности.
Прирост устойчивых пассивов предприятия в планируемом году на 534,54тысруб. увеличивает доходную часть финансового плана. Также он, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия.
Баланс денежных поступлений и расходов показывает, что у предприятия имеется излишек денежных средств на конец планового года в размере 31474,86 тыс.руб.
Излишек денежных средств в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Для получения дополнительного дохода финансовый менеджер может инвестировать излишние денежные средства, скажем, в государственные высоколиквидные ценные бумаги.
Следует иметь в виду, что в процессе управления денежным потоком есть две крайности. С одной стороны, всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств: они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег, например в ценные бумаги.
Важнейшими коэффициентами отчетности, используемыми в финансовом управлении, являются:
· рентабельность выручки;
· рентабельность предприятия;
· рентабельность капитала;
· ликвидность предприятия;
· финансовая устойчивость предприятия.
Несмотря на простоту и оперативность финансовых коэффициентов, при принятии финансовых решений необходимо учитывать ограниченность этих показателей, связанную со следующими обстоятельствами:
· финансовые коэффициенты в значительной степени зависят от учетной политики предприятия;
· диверсифицированная деятельность предприятия затрудняет сравнительный анализ коэффициентов по отрасли;
· коэффициенты, выбранные в качестве базы сравнения, могут быть не оптимальными;
· коэффициенты не улавливают особенностей элементов, участвующих в расчетах коэффициентов.
Рентабельность реализации по чистой прибыли 18,51% - показывает сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. В нашем случае – каждая денежная единица реализованной продукции принесла 18,51 рублей чистой прибыли.
Рост этого показателя может отражать рост цен на продукцию при постоянных затратах или увеличения спроса и соответственно снижение затрат на единицу продукции. Уменьшение этого показателя отражает обратные тенденции. Кроме того, этот показатель показывает долю прибыли в выручке от продаж, следовательно, соотношение в ней прибыли и полной себестоимости реализуемой продукции. Именно с помощью этого показателя предприятие может принять решение по поводу выбора пути увеличения прибыли или снижать себестоимость, или увеличивать объем производства.
Рентабельность продукции по валовой прибыли 4,193%.
Рентабельность продукции по чистой прибыли
26,5%.
Роль этого показателя состоит в том, что с его помощью дается оценка затрат предприятия на единицу выпускаемой продукции. В нашей ситуации выручка от реализации всей продукции должна быть не менее 93441,73 тыс.руб. Это по существу первый этап ценообразования на предприятии – оценка его затрат. Второй этап предполагает анализ возможностей предприятия на основе оценки структуры затрат, т.е. определения точки безубыточности для вида продукции. Предприятие должно решить: позволят ли его производственные возможности при данных условиях получать прибыль при производстве данной продукции. На третьем этапе ценообразования предприятие должно оценить условия рынка, т.е. спрос и предложение по данной продукции, и сопоставить их с результатами предыдущих двух этапов. На основе сопоставления результатов трех этапов, а также с учетом некоторых других факторов должна определиться цена. Именно в этом прежде всего состоит роль показателя рентабельности продукции. Кроме того, с его помощью определяется фактическая рентабельность. В мировой практике этот показатель имеет название «затраты плюс».
Рентабельность активов 23,09%
Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Предприятие на 1 рубль вложенных средств получило 23,09 рубля прибыли.
Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятия со среднеотраслевым коэффициентом.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность предприятия – характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия.
Расходы предприятия в планируемом году равны 89057,64 тыс.руб., что на 31474,86тыс.руб меньше доходов предприятия (120535,50тыс.руб).
Предприятие является ликвидным, так как может в любой момент оплатить свои текущие обязательства.
Финансовая устойчивость предприятия зависит от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.
В нашем случае у предприятия отсутствуют заемные средства. Таким образом предприятие является финансово устойчивым.
При необходимости предприятие для увеличения постоянных затрат, для поддержания высоких объемов продаж или для максимальных сумм НРЭИ может обратиться к заемным источникам.
Предприятие способно в планируемом году рассчитаться по своим обязательствам. Для деятельности предприятия нет необходимости привлечения заемных средств.
По результатам плана можно сделать вывод, что перед предприятием не стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает поставленные перед ним задачи, дающие положительный результат в будущем, значит на предприятии выработана правильная финансовая стратегия предприятия – комплексная программа действий, главная цель которой является обеспечение предприятия необходимыми денежными ресурсами. Форма финансовой стратегии может быть произвольной. Она может быть зафиксирована, например, в бизнес плане предприятия.
Заключение
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.
Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Финансовый план (или система финансовых планов) – один из основных разделов бизнес-плана, который является планом развития предприятия и разрабатывается как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих организаций на очередном этапе их развития. Для целей выявления предпринимательского потенциала предприятия, оценки эффективности вложений капитала, долгосрочный финансовый план разбивается на более короткие периоды времени – год, квартал, месяц – и может называться краткосрочным (оперативным) финансовым планом.
В результате работы над курсовой работой были выполнены поставленные цели:
· закреплены теоретические знания по дисциплине, в частности, в бизнес-планировании (планирование финансовых показателей);
· закреплены навыки применения методов оптимального управления финансовыми ресурсами предприятия в перспективе;
· получены навыки объективной оценки перспектив развития предприятия;
· освоены навыки исследовательской деятельности и творческой инициативы.
Для выполнения этих целей были выполнены следующие задачи:
· рассчитаны бюджет материальных затрат, бюджет расходов на оплату труда, бюджет отчислений на социальные нужды; бюджеты амортизационных отчислений и прочих затрат;
· на основе вышеперечисленных бюджетов составлен годовой бюджет затрат на производство и реализацию, затраты разделены на переменные и постоянные;
· составлен планируемый бюджет объема и себестоимости реализованной продукции;
· составлен бюджет прибылей и убытков на год с расчетом суммы налога на прибыль;
· выбран оптимальный вариант изменения выручки, переменных и постоянных затрат, обеспечивающих наибольший прирост прибыли; и на основе планируемого изменения пересчитан бюджет прибылей и убытков, а также сумма налога на прибыль;
· составлен бюджет распределения чистой прибыли предприятия по направлениям её использования;
· проведен расчет потребности предприятия в оборотных средствах; выявлено изменение норматива ОБС на конец планируемого года;
· определен прирост устойчивых пассивов предприятия;
· сделан расчет планового размера фонда накопления;
· на основе планируемого движения денежных средств составлен баланс доходов над расходами и проведен анализ полученных результатов;
· после составления баланса, который включил в себя все предыдущие расчеты, сделаны выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия.
· на основе составленного финансового плана сделаны выводы по основным расчетам и предлагаются рекомендации по улучшению финансовой деятельности предприятия.
По результатам плана можно сделать вывод, что перед предприятием не стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает поставленные перед ним задачи, дающие положительный результат в будущем, значит на предприятии выработана правильная финансовая стратегия предприятия – комплексная программа действий, главная цель которой является обеспечение предприятия необходимыми денежными ресурсами.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс РФ. Ч1- принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. ( в ред. От 05.04.2010г). Ч.2 принят ГД ФС РФ 12.07.2000г. ( в ред.от 09.03.2010г)
2.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г.№1 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ( в ред. от 24.02.2009г)
3.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ №9/99) (в ред. от 27.11.2006)
4.Положение по бухгалтерсому учету « Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (в ред. от 27.11.2006г)
5.Волков О.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520с.
6.Грязнова А.Г., Маркина Е.В. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2009.-504с.
7.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предпрятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2008.- 424с.
8.Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П.. Финансы пердприятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 447с.
9.Поляк Г.Б. Финансы.- М.: Юнити-Дана, 2008. — 703 с
10.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Изд-во «Перспектива», 2008. – 656с.
11.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА –М, 2009. – 343с.
Роль этого показателя состоит в том, что с его помощью дается оценка затрат предприятия на единицу выпускаемой продукции. В нашей ситуации выручка от реализации всей продукции должна быть не менее 93441,73 тыс.руб. Это по существу первый этап ценообразования на предприятии – оценка его затрат. Второй этап предполагает анализ возможностей предприятия на основе оценки структуры затрат, т.е. определения точки безубыточности для вида продукции. Предприятие должно решить: позволят ли его производственные возможности при данных условиях получать прибыль при производстве данной продукции. На третьем этапе ценообразования предприятие должно оценить условия рынка, т.е. спрос и предложение по данной продукции, и сопоставить их с результатами предыдущих двух этапов. На основе сопоставления результатов трех этапов, а также с учетом некоторых других факторов должна определиться цена. Именно в этом прежде всего состоит роль показателя рентабельности продукции. Кроме того, с его помощью определяется фактическая рентабельность. В мировой практике этот показатель имеет название «затраты плюс».
Рентабельность активов 23,09%
Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Предприятие на 1 рубль вложенных средств получило 23,09 рубля прибыли.
Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятия со среднеотраслевым коэффициентом.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность предприятия – характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия.
Расходы предприятия в планируемом году равны 89057,64 тыс.руб., что на 31474,86тыс.руб меньше доходов предприятия (120535,50тыс.руб).
Предприятие является ликвидным, так как может в любой момент оплатить свои текущие обязательства.
Финансовая устойчивость предприятия зависит от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.
В нашем случае у предприятия отсутствуют заемные средства. Таким образом предприятие является финансово устойчивым.
При необходимости предприятие для увеличения постоянных затрат, для поддержания высоких объемов продаж или для максимальных сумм НРЭИ может обратиться к заемным источникам.
Предприятие способно в планируемом году рассчитаться по своим обязательствам. Для деятельности предприятия нет необходимости привлечения заемных средств.
По результатам плана можно сделать вывод, что перед предприятием не стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает поставленные перед ним задачи, дающие положительный результат в будущем, значит на предприятии выработана правильная финансовая стратегия предприятия – комплексная программа действий, главная цель которой является обеспечение предприятия необходимыми денежными ресурсами. Форма финансовой стратегии может быть произвольной. Она может быть зафиксирована, например, в бизнес плане предприятия.
Заключение
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.
Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Финансовый план (или система финансовых планов) – один из основных разделов бизнес-плана, который является планом развития предприятия и разрабатывается как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих организаций на очередном этапе их развития. Для целей выявления предпринимательского потенциала предприятия, оценки эффективности вложений капитала, долгосрочный финансовый план разбивается на более короткие периоды времени – год, квартал, месяц – и может называться краткосрочным (оперативным) финансовым планом.
В результате работы над курсовой работой были выполнены поставленные цели:
· закреплены теоретические знания по дисциплине, в частности, в бизнес-планировании (планирование финансовых показателей);
· закреплены навыки применения методов оптимального управления финансовыми ресурсами предприятия в перспективе;
· получены навыки объективной оценки перспектив развития предприятия;
· освоены навыки исследовательской деятельности и творческой инициативы.
Для выполнения этих целей были выполнены следующие задачи:
· рассчитаны бюджет материальных затрат, бюджет расходов на оплату труда, бюджет отчислений на социальные нужды; бюджеты амортизационных отчислений и прочих затрат;
· на основе вышеперечисленных бюджетов составлен годовой бюджет затрат на производство и реализацию, затраты разделены на переменные и постоянные;
· составлен планируемый бюджет объема и себестоимости реализованной продукции;
· составлен бюджет прибылей и убытков на год с расчетом суммы налога на прибыль;
· выбран оптимальный вариант изменения выручки, переменных и постоянных затрат, обеспечивающих наибольший прирост прибыли; и на основе планируемого изменения пересчитан бюджет прибылей и убытков, а также сумма налога на прибыль;
· составлен бюджет распределения чистой прибыли предприятия по направлениям её использования;
· проведен расчет потребности предприятия в оборотных средствах; выявлено изменение норматива ОБС на конец планируемого года;
· определен прирост устойчивых пассивов предприятия;
· сделан расчет планового размера фонда накопления;
· на основе планируемого движения денежных средств составлен баланс доходов над расходами и проведен анализ полученных результатов;
· после составления баланса, который включил в себя все предыдущие расчеты, сделаны выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия.
· на основе составленного финансового плана сделаны выводы по основным расчетам и предлагаются рекомендации по улучшению финансовой деятельности предприятия.
По результатам плана можно сделать вывод, что перед предприятием не стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает поставленные перед ним задачи, дающие положительный результат в будущем, значит на предприятии выработана правильная финансовая стратегия предприятия – комплексная программа действий, главная цель которой является обеспечение предприятия необходимыми денежными ресурсами.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс РФ. Ч1- принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. ( в ред. От 05.04.2010г). Ч.2 принят ГД ФС РФ 12.07.2000г. ( в ред.от 09.03.2010г)
2.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г.№1 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ( в ред. от 24.02.2009г)
3.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ №9/99) (в ред. от 27.11.2006)
4.Положение по бухгалтерсому учету « Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (в ред. от 27.11.2006г)
5.Волков О.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520с.
6.Грязнова А.Г., Маркина Е.В. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2009.-504с.
7.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предпрятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2008.- 424с.
8.Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П.. Финансы пердприятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 447с.
9.Поляк Г.Б. Финансы.- М.: Юнити-Дана, 2008. — 703 с
10.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Изд-во «Перспектива», 2008. – 656с.
11.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА –М, 2009. – 343с.