Реферат Компьютерный учёт расходов будущих периодов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 2
1. Понятие о программе «1С: Бухгалтерия 7.7.». 4
2. Характеристика понятий «издержки», «затраты», «расходы», определение взаимосвязей между ними. 6
2.1. Классификация затрат. 6
2.2. Настройка плана счетов. 10
2.3. Начисление расходов будущих периодов. 13
2.4. Списание расходов будущих периодов. 14
2.5. Автоматизация ввода операций по списанию расходов будущих периодов 15
2.6. Создание типовой операции "Затраты по аренде помещений". 17
2.7. Применение условных функций в формулах типовых операций. 20
2.8. Использование типовой операции "Затраты по аренде помещений". 21
2.9. Анализ данных по учету расходов будущих периодов. 23
3. Формирование декларации по налогу на прибыль. 24
Заключение. 31
Список использованной литературы: 32
Введение
В настоящее время бухгалтерский учет на предприятиях всех форм собственности становится все более автоматизированным. Наиболее распространенной системой автоматизации учета являются программные продукты фирмы – «1С» («1С: Бухгалтерия», «1С: Предприятие», «1С: Торговля + Склад», «1С: Зарплата + Кадры» и т.д.).
Система программ фирмы «1С» предоставляет широкие возможности ведения автоматизированного учета на предприятиях, в организациях и учреждениях, независимо от их вида деятельности и формы собственности, с различным уровнем сложности учета. Также она позволяет организовать эффективный бухгалтерский, кадровый, оперативный торговый, складской и производственный учет, расчет заработной платы, а также налоговый учет. В этом и заключается актуальность данной работы.
В данной работе предполагается достижение следующей цели – рассмотреть ведение учёта расходов будущих периодов в программе 1С: (на примере программы «1С: Бухгалтерия 7.7.»).
Расходы будущих периодов возникают в связи с освоением производства новых видов продукции, подпиской на техническую литературу, внесением арендной платы за несколько месяцев вперед, оплаты телефона и других подобных случаях.
В бухгалтерском учете расходы будущих периодов отражаются следующим образом. В момент совершения расходов сумма расходов относится в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредит счетов материальных, трудовых или денежных средств.
По мере наступления отчетных периодов, относящиеся к ним расходы подлежат списанию на счета производственных затрат. Способы списания могут быть различными в зависимости от вида расходов. В этой связи, на счете 97 предусмотрен аналитический учет по видам расходов.
Наиболее распространены следующие методы списания расходов будущих периодов.
1. Пропорционально объему выпускаемой продукции. Данный метод применяется при списании затрат на освоение производства новых видов продукции. После испытаний и одобрения изделий их передают в производство, а затраты на освоение подлежат ежемесячному списанию в течение не более двух лет. Сумма, подлежащая списанию, определяется исходя из количества продукции, выпущенной в данном месяце и установленной нормы выпуска на весь период списания затрат.
2. Равными долями в течение периода. Такой порядок используется при списании затрат на подписку, арендную плату, платы за телефон и т.п. Расходы ежемесячно равными долями списываются в дебет счетов производственных затрат 20 (25,26) с кредита счета 97.
Учет расходов и затрат ведется по статьям затрат согласно налогового законодательства. Большое значение приобретает правильный расчет налогооблагаемого дохода и учет расходов относящихся к вычетам.[1]
Основными принципами учета является:
1. метод начисления
2. достоверность
3. непрерывность
4. понятность
5. значимость
6. существенность
7. правдивость
8. беспристрастность
9. нейтральность
10. осмотрительность
11. завершенность
Основная задача снижение непроизводственных затрат, расходов, выявление ресурсов, резервов по повышению доходов предприятия.
1. Понятие о программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»
Программа «1С: Бухгалтерия 7.7.» - это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.
Бухгалтерский и налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.» реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав программы включен План счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета. [2]
«1С:Бухгалтерия 7.7.» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами.
Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами.
2. Характеристика понятий «издержки», «затраты», «расходы», определение взаимосвязей между ними.
2.1. Классификация затрат
Затраты - стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчетный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации. Здесь мы сталкиваемся с понятием расходов, которому также необходимо дать определение.
Часто понятие "затраты" отождествляется с понятием "расходы", однако эти явления имеют принципиальные отличия и не могут использоваться как синонимы только в конкретном тексте.
Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.
Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.
Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 "Основное производство" отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно - распределительных (25, 26) или других счетов.[3]
Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.
Расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу"
Расходы представляют собой отток экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения или использования активов организации или увеличения ее обязательств, приводящий к уменьшению капитала, отличный от распределения капитала между участниками организации.
По признаку принадлежности к отчетным периодам расходы организации делятся на две категории:
расходы данного (текущего) отчетного периода;
отложенные расходы.
Расходы данного (текущего) отчетного периода - расходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода.
Отложенные расходы - расходы, связанные с хозяйственными операциями по использованию ресурсов организации, осуществляемые в данном отчетном периоде с целью получения возможных доходов в будущем. Это условные расходы, поскольку они не признаны в качестве расходов в текущем отчетном периоде и в данном отчете о прибылях и убытках. Отложенные расходы подлежат капитализации на балансе организации.
Отложенные расходы по признаку возможности возникновения будущих ресурсов организации делятся на:
инвестиции (капитальные вложения);
расходы будущих периодов.
Расходы данного (текущего) отчетного периода по признаку взаимосвязи с доходами отчетного периода делятся на:
расходы данного (текущего) отчетного периода, обусловленные полученными в данном отчетном периоде доходами;
расходы данного (текущего) отчетного периода, не связанные с получением текущих доходов (расходы периода).
Расходы данного (текущего) отчетного периода, обусловленные полученными в данном отчетном периоде доходами, не могут быть признаны в данном отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока не будет признан доход.
Расходы данного (текущего) отчетного периода, не связанные с получением текущих доходов (расходы периода), признаются в текущем отчетном периоде и в данном отчете о прибылях и убытках вне зависимости от факта получения доходов в данном отчетном периоде. Эти расходы обусловлены в большей степени наличием периода, нежели наличием или отсутствием дохода. Примером расходов периода в отдельных случаях могут служить амортизация активов и расходы по аренде офисных помещений.
Затраты в период их возникновения могут совпадать с расходами, если выполняется одно из следующих условий:
получены доходы в результате их осуществления;
имеется достаточная степень уверенности в отсутствии доходов как в данном, так и в будущих отчетных периодах.
Совокупность затрат, не признанных в качестве расходов на конец отчетного периода, признается не в отчете о прибылях и убытках, а в балансовом отчете в качестве активов (правило соотношения расходов и затрат).
Таблица 1.
Классификация затрат в отечественном учете
| Признаки классификации | Подразделение затрат |
| По экономическим элементам | Экономические элементы затрат |
| По статьям | Статьи затрат |
| По способу отнесения на себестоимость | Прямые, косвенные |
| По отношению к уровню деловой активности | Переменные, постоянные |
| По методу признания в качестве расхода периода | Затраты на продукт, затраты |
| По методу признания в качестве расхода периода | Затраты на продукт, затраты |
| По отношению к технологическому процессу | Основные, накладные |
| По составу | Одноэлементные, комплексные |
| По целесообразности расходования | Производительные, непроизводительные |
| По возможности охвата планом | Планируемые, не планируемые |
| По периодичности возникновения | Текущие, единовременные |
| По отношению к готовому продукту | Затраты на незавершенное производство, затраты на готовый продукт |
| По возможности регулирования | Регулируемые, нерегулируемые |
В целях реализации утвержденной исполнительным директором Х стратегии деятельности компании было принято решение о ликвидации отдела информационных технологий и заключении договора об обеспечении информационными услугами с компанией У.
Под данным проведенного анализа экономия от реализации рассмотренного предложения в течении трех лет составит 3086 тыс. руб.
Один из сотрудников отдела согласен уйти на пенсию по более ранней схеме, второй – переведен на должность консультанта руководителя компании с сохранением оклада.
Остальные сотрудники компании, уволенные из-за ликвидации отдела информационных технологий по договоренности с компанией У могут перейти в их компанию с сохранением оклада.
Оценивая аспекты реализации предложенного мероприятия явно прослеживается положительный экономический эффект. С точки зрения нефинансовых аспектов компанией были осуществлены мероприятия, результатом которых исключения или минимизации негативных последствий ликвидации отдела для специалистов отдела.
Рекомендую осуществить реализацию рассматриваемого предложения как рационального и экономически выгодного для компании.
2.2. Настройка плана счетов
Рассмотрим существующую настройку счета 97 в плане счетов.
| № | Наименование | Вал | Кол | Заб | Акт | Субконто | 1Субконт | 2 Субконто |
| 97 | Расходы будущих периодов | | | | А | Paсx. буд. пер. | | 3 |
Аналитический учет на данном счете ведется в разрезе субконто вида "Расходы будущих периодов", что обеспечивает ведение аналитического учета по каждому виду расходов. Данному виду субконто соответствует справочник "Расходы будущих периодов".
Организация справочной информации
Справочник "Расходы будущих периодов" содержит пять реквизитов: "Код", "Наименование", "Начало" и "Окончание", "Сумма" (рис. 21-1). К этому справочнику можно обратиться через меню "Справочники - Прочие - Расходы будущих периодов".
Справочник предназначен для ведения списка расходов, относящихся к будущим отчетным периодам. Для каждого вида расхода в справочнике указывается наименование и период, в течение которого расход, произведенный организацией в счет будущих периодов (в нашем случае это расходы по аренде), будет включаться в себестоимость продукции.[4]
В реквизите "Наименование" указывается наименование вида расхода (укажем Расходы на аренду помещений). В реквизитах "Начало" и "Окончание" указывается дата начала и дата окончания списания расходов со счета 97 "Расходы будущих периодов" в дебет счетов по учету затрат на производство (20, 25, 26).
В группе реквизитов "Счет отнесения затрат будущих периодов" указывается счет и аналитика для дальнейшего списания расходов будущих периодов. Данный реквизит мы заполнять не будем. Это продиктовано тем, что далее, затраты по арендной плате будут списываться на несколько счетов производственного и хозяйственного назначения (25, 26), пропорционально размерам занимаемых различными подразделениями площадей.
Рис. 1. Справочник "Расходы будущих периодов"
Теперь в справочнике присутствует одна запись, которая была введена в него по краткосрочной аренде основного средства - производственных помещений у предприятия «Колибри».
Таблица 2.
Запись в справочнике 1С Предприятие
| Код | Наименование | Начало | Окончание | Сумма |
| 1 | Расходы на аренду помещения | 01.08.08 | 31.07.09 | 100,000.00 |
Для обеспечения расчетов, связанных с реализацией первого алгоритма списания затрат, связанных с освоением производства новых видов продукции, в справочник можно добавить такие поля как:
• план выпуска продукции на предстоящий период;
• норма списания на единицу продукции;
Фактические данные о производстве данного вида продукции могут быть получены из учета как дебетовый оборот счета 40 "Готовая продукция".
Для реализации второго алгоритма (списание расходов равными долями в течение периода) достаточно использование следующих трех из перечисленных ниже реквизитов:
• общая сумма затрат, подлежащих списанию;
• период списания затрат (например, в месяцах);
• счет производственных затрат, на который производится списание расходов.
Остальные поля справочника могут оставаться незаполненными
На основании этих данных несложно разработать типовые операции или документы, реализующие требуемые алгоритмы.
2.3. Начисление расходов будущих периодов
Рассмотрим пример начисления расходов будущих периодов на примере предприятия «Колибри».
02.08.08 предприятие «Колибри» оплатило аренду помещения за июль-сентябрь 2008 года. Необходимо отразить эту оплату как расход будущего периода.
Для решения поставленной задачи можно воспользоваться двумя способами.
Первый способ. Ввести операцию вручную. Данный способ самый тривиальный, но и самый трудоемкий, так как кроме необходимости указать правильную корреспонденцию счетов, потребуется воспользоваться калькулятором, для выделения из общей суммы оплаты налога на добавленную стоимость.
Второй способ. Воспользоваться типовой операцией "Начисление расходов будущих периодов по арендным обязательствам", которая находится в группе типовых операций "Расходы будущих периодов". Преимущество этого способа заключается в том, что программа автоматически из введенной суммы выделит НДС и сформирует проводку.[5]
Этот способ наиболее рационален в том случае, если у предприятия достаточно часто возникают операции по учету арендных обязательств.
Отразим с помощью типовой операции факт возникновения расхода будущего периода. При вводе субконто счета 97, из справочника "Расходы будущих периодов" следует выбрать элемент "Расходы на аренду помещения", который, в случае необходимости, можно добавить, не закрывая операцию. В журнал операций будет добавлена новая операция, состоящая из двух проводок.
Таблица 3
Отображение операций по элементу "Расходы на аренду помещения" в журнале операций
| № | Дт | СубконтоДт | Кт | СубконтоКт | Вал. Курс | Кол- во | Вал | Сум | Сумма |
| 1 | 97 | Расходы на аренду пом | 76.5 | Колибри з-д | | | | | 20 833.33 |
| | | | | ДА-031 (Договор | | Сумма расходе без НДС зв | | 0 | |
| 2 | 19.3 | Колибри з-д | 76.5 | Колибри з-д | | | | | 4 166.67 |
| | | | | ДА-031 (Договор) | | Выделен НДС | | 0 | |
2.4. Списание расходов будущих периодов
В рассматриваемой версии типовой конфигурации предусмотрены специальные средства - типовые операции, предназначенные для автоматизации расчетов и ввода операций, однако их возможности ограничены. Данная ограниченность заключается в том, что списание расхода будущих периодов производится полностью на один из счетов учета затрат на производство, что с одной стороны несомненно удобно, но с другой стороны вызывает затруднение в тех случаях, когда один расход будущих периодов необходимо списать на несколько счетов учета затрат на производство. В этой связи, подобные расчеты и ввод операций могут быть выполнены вручную или при помощи самостоятельно разработанных средств, наиболее доступными из которых являются типовые операции.
2.5. Автоматизация ввода операций по списанию расходов будущих периодов
Рассмотрим пример реализации процедуры списания расходов будущих периодов с применением типовой операции.
По условию 02.08.08 предприятием «ЭХОС» произведена оплата за аренду производственного корпуса у завода "Колибри" общей площадью 1000 кв.м, за три месяца вперед,
Сумма арендной платы за три месяца (без НДС) составила 20833.33 руб. Площадь арендуемых помещений распределяются между подразделениями и службами предприятия следующим образом:
Таблица 4
Сумма арендной платы за 3 месяца
| Подразделения | Занимаемая площадь | Счет затрат |
| | | |
| Административные службы | 173,5 кв. м. | 26 |
| Столярный цех | 165 кв. м. | 25 |
| Цех покраски | 187 кв. м. | 25 |
| Цех полировки | 199,5 кв. м. | 25 |
| Складские помещения | 275 кв. м. | 26 |
| Итого: | 1000 кв.м. | |
Необходимо разработать типовую операцию, обеспечивающую ежемесячное списание арендной платы на счета производственных затрат по статьям "Прочие затраты" в разрезе подразделений пропорционально занимаемой ими площади.
При помощи данной типовой операции требуется отразить списание затрат по аренде помещений за август 2008 года.
Для реализации поставленной задачи можно выбрать два пути решения. Первый путь предполагает выполнение следующих действий.
1. Реорганизовать справочник "Расходы будущих периодов", добавив в него поля: период списания затрат в месяцах, счета производственных затрат для списания расходов.
2. Детализировать информацию справочника, включив в него вместо одной записи, сделанной для всего предприятия "Расходы на аренду помещений" несколько записей - по каждому подразделению.
3. Разработать типовую операцию или документ, обеспечивающие автоматический расчет списываемых сумм и формирование проводок.
Разработка документа обеспечит наивысший уровень автоматизации, поскольку позволит циклически обрабатывать строки справочника и за один прием выполнять все необходимые расчеты с формированием всего комплекса проводок по списанию расходов будущих периодов.
Применение типовой операции предполагает ее многократное использование для каждой позиции справочника.
Второй путь состоит в том, чтобы переложить значительную долю справочной информации непосредственно вовнутрь типовой операции. Тогда не потребуется производить реорганизацию справочника, поскольку сведения о счетах затрат, периодах и суммах будут отражены непосредственно в проводках типовой операции.[6]
Преимущество построения типовых операций по второму варианту состоит в том, что за один прием такая операция порождает весь комплект необходимых проводок. Недостатком такого подхода является отсутствие универсальности данной операции, поскольку в ней содержится вся конкретная справочная информация, а стало быть, такая типовая операция применима только для решения одной конкретной задачи. Правда, учитывая, что подобная задача решается в течение достаточно длительного периода пока происходит списание расходов, то данный путь представляется не столь уж и бесперспективным.
Остановимся на последнем варианте решения.
2.6. Создание типовой операции "Затраты по аренде помещений"
Рассмотрим структуру типовой операции, реализующей поставленную задачу. Типовая операция должна содержать семь однотипных проводок. Каждая проводка отражает списание доли затрат по аренде помещения, относящейся на конкретное подразделение за один учетный период (месяц).
Сумма ежемесячных затрат, подлежащая списанию, в каждой проводке будет определяться по формуле:
где Сi - сумма ежемесячных затрат по аренде помещений, относимая на i-е подразделение;
Рe - общая сумма арендной платы за период;
So - общая площадь арендуемых помещений;
Si. - площадь арендуемых помещений, приходящаяся на i-е подразделение;
k - количество месяцев в периоде, за который внесена арендная плата.
Например, проводка, списывающая затраты по аренде помещений административных служб, будет следующей:
Таблица 5.
Проводка по списанию затрат по аренде
| Дебет | Кредит | Сумма |
| 26 | 97 | (20833.33*173.5)/(1000*3) |
Подобные формулы будут присутствовать в каждой проводке. Конечно, можно было бы рассчитать конкретные значения, получаемые по этим формулам и внести их в качестве суммы в типовую операцию. Однако ввод формулы избавляет от ручных вычислений, обеспечивает наглядность состава элементов, используемых в расчетах, что облегчает внесение исправлений, например, в случае перераспределения площадей между подразделениями.
Поскольку общая сумма арендной платы за период (20833.33 руб.) используется всеми проводками, ее можно ввести в качестве суммы операции.
Процесс добавления новой операции в систему уже неоднократно встречался при решении других задач, поэтому коротко отразим основные моменты.
1. В списке типовых операций создадим новую группу "Затраты на производство", в которую впишем наименование вновь создаваемой типовой операции "Затраты по аренде помещений".
2. Перейдем в режим ввода/редактирования типовой операции.
3. В поле "Сумма Операции" внесем конкретное значение 20833.33 - сумму арендной платы за весь период. Поскольку это значение не подлежит корректировке, предпочтительно установить для данного поля атрибут "Не изменять".
4. Для того чтобы в содержание операции автоматически включался период, за который произведено списание, введем в данное поле знакомую нам формулу:
"Зачет арендной платы помещений за " + ПериодСтр(НачМесяца(ДатаОперации),КонМесяца(ДатаОперации))
5. В проводках фиксированными значениями введем номера дебетуемых и кредитуемых счетов и их субконто. Причем в качестве элемента затрат укажем "Прочие затраты".
В поле "Сумма", введем формулу расчета, относящуюся к конкретному подразделению, например, для цеха покраски:
СуммаОперации * 187/3000
В поле "Содержание операции" лучше всего также ввести формулу, позволяющую включать в пояснительный текст значение субконто - подразделения, для которого производится списание арендной платы. Поскольку на счете 25 подразделение является вторым субконто, то во всех проводках, где дебетуется счет 25, можно ввести формулу:
Дебет. Су6конто(2). Наименование
В проводках, где дебетуется счет 26, наименование подразделений и служб придется указать непосредственным текстом, заключенном в кавычки.[7]
6. В качестве номера журнала, во всех проводках укажем журнал учета затрат (ЗТ). Окончательный вид шаблона типовой операции показан на рис.2.
Рис. 2. вид шаблона типовой операции
2.7. Применение условных функций в формулах типовых операций
Заметим, что каждое обращение к типовой операции для ее выполнения приводит к тому, что счет 97 кредитуется на сумму ежемесячных отчислений и, в конце концов, сальдо этого счета должно стать нулевым. В этой связи, важно отследить, чтобы в тот момент, когда вся сумма расходов будущих периодов списана со счета 97 и остаток является нулевым, операция списания больше не выполнялась.
Для автоматического контроля остатка счета 97 можно порекомендовать включить в формулы расчета условную функцию, которая, в зависимости от результата проверки, либо производит расчет суммы списания по формуле, либо присваивает ей нулевое значение.
Условная функция (или функция проверки условия) позволяет в зависимости от выполнения или невыполнения некоторого заданного условия выбрать один из двух вариантов расчета.
Формат условной функции:
? (<условие>,<Формула-1>,<Формула-2>)
Вопросительный знак в начале выражения ("?"), это имя функции. Функция сначала проверяет значение условия и если оно истинно, то производит вычисление значение по формуле 1. Если значение условия ложно, то вычисляется значение по формуле 2.
Условие представляет собой два арифметических выражения, связанных операцией сравнения: больше (>), меньше (<), равно (=), не равно(о), меньше или равно (<=) и т.д., например,
Пров(1). Сумма + Пров(2).Сумма < = СуммаОперации/1.2.
Таким образом, все формулы, используемые в типовой операции "Затраты по аренде помещений", можно снабдить условной функцией, выполняющей проверку наличия остатка на счете 97 по конкретному виду затрат, определяемому значением субконто.
Поскольку счет 97 присутствует в кредите каждой проводки, то обращение к остатку данного счета можно выразить таким образом:
БИ.СКД("97",„Кредит.Субконто(1))
Или иначе, указав счет в неявном виде, сославшись на то, что он находится в кредите текущей проводки:
БИ. СКД (Кредит. Счет,,, Кредит. Су6конто(1))
Таким образом, условную функцию, обеспечивающую расчет суммы списания для цеха покраски (с проверкой остатка счета 97), можно записать в следующем виде:
?(БИ.СКД("97"„, Кредит.Субконто(1))>0, СуммаОперации* 187/3000, 0)
Данная формальная запись буквально выражает следующее:
Если сальдо конечное дебетовое счета 97 по субконто 1, установленному в кредите текущей проводки, больше нуля, то рассчитывается значение по формуле: сумма0перации*187/зооо, в противном случае, значение принимается равным нулю.
Подобные условные функции могут быть введены в каждую из формул типовой операции, что сделает ее защищенной от ошибочного ввода проводок по списанию суммы расходов будущих периодов, в то время как она уже вся списана.
2.8. Использование типовой операции "Затраты по аренде помещений"
Воспользуемся разработанной типовой операцией для списания на производственные затраты части арендной платы, приходящейся на август 2008 года.
Для этого обратимся к типовой операции "Затраты по аренде помещений" и введем в нее только лишь дату операции, никаких других реквизитов вводить не потребуется.[8]
В результате в журнале операций отразится запись о введенной операции.
Таблица 6.
Журнал операций (01.01.08-31.12.08)
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
| 02.08.08 | | <Операция> | | Зачет арендной платы помещений за Август | 20833,33 |
Сумма операции представляет собой ту сумму, которая указана в шаблоне типовой операции, но не трудно средствами встроенной в программу стандартной отчетности, в частности отчета "Анализ счета по субконто", сформированного для счета 97, убедиться, что за заданный промежуток времени для субконто "Расходы на аренду помещения" обороты по кредиту счета составили одну третью часть от суммы арендной платы за три месяца (20833.33/3 = 6944.44).
Данная операция состоит из пяти проводок.
Таблица 7.
Отображение проведения операции по "Расходы на аренду помещения"
| № | Дт | СубконтоДт | Кт | СубконтоКт | Вал. | Кол- во | Вал | Сум | Сумма | |
| Курс | Сод. Пров. | №Ж | ||||||||
| 1 | 26 | Прочие затраты | 97 | Расходы на аренду помещения | | | | | 1,204.86 | |
| | Администрация | | ЗТ | |||||||
| 2 | 26 | Прочие затрат. | 97 | Расходы на аренду помещения | | | | | 1,909.72 | |
| | Складские помещения | | ЗТ | |||||||
| 3 | 25 | Прочие затрат. | 97 | Расходы на аренду помещения | | | | | 1,145.83 | |
| Столярный Ц. | | Цех столярный | | ЗТ | ||||||
| 4 | 25 | Прочие затрат. | 97 | Расходы на аренду помещения | | | | | l,298.61 | |
| Красильный Ц. | | Цех покраски | | ЗТ | ||||||
| 5 | 25 | Прочие затра | 97 | Расходы на аренду помещения | | | | | 1,385.42 | |
| Полировочн. Ц. | | Цех полировки | | ЗТ | ||||||
2.9. Анализ данных по учету расходов будущих периодов
Для получения информации, раскрывающей списание затрат будущих периодов на производственные затраты, удобно воспользоваться стандартным отчетом "Анализ счета по субконто".
Необходимо сформировать эту ведомость для счета 97, указав в параметрах настройки:
Период: с 01.08.08 по 31.08.08.
Счет. 97.
Вид субконто 1: Расходы будущих периодов (режим - "Отбирать"). Субконто 1: Расходы на аренду помещений.
В результате получим ведомость, раскрывающую списание расходов по аренде помещений на счета производственных затрат за установленный период (август 2008 г.).
Таблица 8.
Анализ счета по субконто:97
Расходы будущих периодов: Расходы на аренду помещений за Август 2008 г.
| Субконто | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов |
| Расходы на аренду помещения | Нач. сальдо | | |
| 25 | | 3,829.86 | |
| 26 | | 3,114.58 | |
| 76 | 20,833.33 | | |
| Обороты | 20,833.33 | 6,944.44 | |
| Кон. сальдо | 13,888.89 | |
Из полученной ведомости видно, что конечное сальдо счета составляет 13 888.89 руб. Эта сумма является несписанной частью арендной платы на конец августа.
Также для анализа состояния расходов будущих периодов удобно воспользоваться еще одним отчетом, входящим в состав типовой конфигурации - "Анализ субконто", установив для него такие же параметры настройки, как в рассмотренном отчете.
3. Формирование декларации по налогу на прибыль
Формирование регистров налогового учета в «1С: Бухгалтерия 7.7.» автоматизирует процесс формирования декларации по налогу на прибыль.
Этапы пошагового формирования декларации по налогу на прибыль: Доходы → Внереализационные доходы → Расходы → Внереализационные расходы → Выполнение регламентных операций по налоговому учету → Анализ состояния налогового учета → Закрытие месяца по налоговому учету → Формирование декларации по налогу на прибыль[9].
1. Доходы (таблица соответствий регистров налогового учета по "доходам" счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
Таблица 9.
Таблица соответствий регистров налогового учета по "доходам" счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
| Регистры налогового учета | Счета налогового учета[10] |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | Оборот по кредиту счета Н06.01 |
| Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования | Оборот по кредиту счета Н06.02 |
| Выручка от реализации прочего имущества | Оборот по кредиту счета Н06.03 |
| Выручка от реализации покупных товаров | Оборот по кредиту счета Н06.04 |
| Выручка от реализации ОС | Оборот по кредиту счета Н06.05 |
| Выручка от реализации НМА | Оборот по кредиту счета Н06.06 |
| Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг | Оборот по кредиту счета Н06.07 |
| Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа | Оборот по кредиту счета Н06.08 |
| Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа | Оборот по кредиту счета Н06.09 |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав... | Оборот по кредиту счета Н06.10 |
| Выручка от реализации ценных бумаг | Оборот по кредиту счета Н06.11 |
Операции, связанные с признанием доходов для целей исчисления налога на прибыль организации, отражаются записями по кредиту счета Н06, соответствующих субсчетов (по видам доходов). Записи по дебету счета Н06 производятся по окончании налогового периода по налогу на прибыль (года), в результате чего данный счет закрывается.
Регистры налогового учета по доходам в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.», как правило, формируются документами.
2. Внереализационные доходы (таблица соответствий регистров по счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
Таблица 10.
Таблица соответствий регистров по счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
| Регистры налогового учета | Счета налогового учета[11]* |
| Внереализационные доходы | Оборот по кредиту счета Н08 |
Виды внереализационых доходов[12]:
· прочие внереализационные доходы (формируется документами);
· курсовые разницы (формируется документами);
· купля-продажа валюты (например, чтобы вычислить финансовый результат от купли - продажи иностранной валюты по итогам налогового (расчетного) периода пользователь должен вывести итоги в бухгалтерском учете по внереализационным расходам/доходам по виду расхода/дохода "купля-продажа иностранной валюты". После вычисления финансового результата в конце налогового (расчетного) периода результат записывается ручной проводкой с отнесением суммы на внереализационные расходы/доходы по виду расхода/дохода "купля - продажа инвалюты");
· не применяемые для целей налогообложения; и т.д.
В конце налогового периода (года) производится запись по дебету счета Н08 на сумму накопленных расходов, в результате счет Н08 сальдо на конец года не имеет. В течение года, таким образом, кредитовый оборот за определенный период по данному счету равен величине внереализационных доходов, признанных в выбранном периоде. Кредитовое сальдо на конец периода равно величине таких доходов нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
3. Расходы – (таблица соответствий регистров по "расходам" счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
Таблица 11.
Таблица соответствий регистров по "расходам" счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»
| Регистры налогового учета | Счета налогового учета |
| Прямые расходы на производство | Оборот по дебету счета Н01.05[13] |
| Косвенные (прочие) расходы | Оборот по дебету счета Н07.04.1[14] |
| Стоимость реализованных покупных товаров | Оборот по дебету счета Н07.05 |
| Стоимость реализованного прочего имущества | Оборот по дебету счета Н07.06 |
| Расходы на реализацию и выбытие ОС | Оборот по дебету счета Н07.07 |
| Расходы на реализацию и выбытие НМА | Оборот по дебету счета Н07.08 |
| Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг | Оборот по дебету счета Н07.09 |
| Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.1 статьи 279 НК до наступления срока платежа | Оборот по дебету счета Н07.10 |
| Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.2 статьи 279 НК после наступления срока платежа | Оборот по дебету счета Н07.11 |
| Суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по статье 279 НК п.1, исчисленных в соответствии со статьей 269 | Оборот по дебету счета Н07.12 |
| Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров... | Оборот по дебету счета Н07.13 |
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг | Оборот по дебету счета Н07.14 |
После формирования общей суммы расходов основного производства производится их списание с кредита счета Н01.05 с отнесением на стоимость готовой продукции или расходов текущего периода (в части затрат на выполнение работ, оказание услуг). Виды прямых расходов: оплата труда; ЕСН; материальные расходы (формируется документами); амортизация (формируется документами).
В конце налогового периода (года) производится запись по кредиту счета Н07.04.1 на сумму накопленных расходов, в результате счет Н07.04.1 сальдо на конец года не имеет. В течение года, таким образом, дебетовый оборот по данному счету за определенный период равен величине косвенных расходов, признанных в выбранном периоде. Дебетовое сальдо на конец периода равно величине таких расходов нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
Виды косвенных расходов: добровольное и обязательное страхование имущества (формируется документами); другие расходы, принимаемые для целей налогообложения (формируется документами); ЕСН; материальные расходы (формируется документами); налоги и сборы; оплата труда; представительские расходы (формируется документами); расходы на командировки (формируется документами); ремонт основных средств или отчисления на создание ремонтного фонда (формируется документами); амортизация (формируется документами).
3. Внереализационные расходы – (таблица соответствий регистров по счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
Таблица 12.
Таблица соответствий регистров по счетам в налоговом учете в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»)
| Регистры налогового учета | Счета налогового учета[15]* |
| Внереализационные расходы | Оборот по дебету счета Н09 |
Виды внереализационных расходов: прочие внереализационные расходы (формируется документами); курсовые разницы (формируется документами); купля-продажа иностранной валюты (вручную); не применяемые для целей налогообложения (формируется документами); и т.д.
В конце налогового периода (года) производится запись по кредиту счета Н09 на сумму накопленных расходов, в результате счет Н09 сальдо на конец года не имеет. В течение года, таким образом, дебетовый оборот за определенный период по данному счету равен величине внереализационных расходов, признанных в выбранном периоде. Дебетовое сальдо на конец периода равно величине таких расходов нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
5. Выполнение регламентных операций по налоговому учету - После проведения бухгалтерских документов в программе 1С:Бухгалтерия по окончанию каждого месяца производятся регламентные операции по налоговому учету:
"Расходы на оплату труда" - Вид объекта-"Документ"; Цель- сформировать по налоговому учету проводки по начислению ФОТ; Метод- автоматизированное заполнение документа с последующим его проведением; Путь- Налоговый учет → Регламентные операции → Документ "Расходы на оплату труда".
"Начисление налогов" - Вид объекта-"Документ"; Цель- сформировать по налоговому учету проводки по отчислениям ЕСН налогу ФСС (НС и ПЗ) и другим налогам; Метод- автоматизированное заполнение документа с последующим его проведением; Путь- Налоговый учет → Регламентные операции → Документ "Начисление налогов".
6. Анализ состояния налогового учета - после выполнения регламентных операций по налоговому учету в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.» по окончанию каждого месяца можно произвести анализ по налоговому учету: Вид объекта- "Отчет"; Цель- сформировать таблицу соответствия регистров бухгалтерского и налогового учета; Метод- автоматизированное выполнение отчета по заданным параметрам; Путь - Налоговый учет → Регламентные операции → Отчет "Анализ состояния налогового учета".
Анализ состояния налогового учета покажет корректность сформированных регистров по налоговому учету. Если регистры налогового учета сформированы некорректно, то следует вернуться к регламентным операциям по налоговому учету, иначе перейти к закрытию месяца по налоговому учету.
7. Закрытие месяца по налоговому учету - после проверки состояния налогового учета программе «1С: Бухгалтерия 7.7.» производится закрытие месяца (периода) по налоговому учету: Вид объекта -"Документ"; Цель- закрыть проводки по налоговому учету на счета, определяющие строки по декларации по налогу на прибыль; Метод - автоматизированное заполнение документа с последующим его проведением; Путь - Налоговый учет → Регламентные операции → Документ "Регламентные документы по налоговому учету"[16].
8. Формирование декларации по налогу на прибыль - после формирования налоговых регистров в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.», декларация по налогу на прибыль заполняется в автоматизированном режиме (Отчеты → Регламентированные отчеты → Прибыль).
Последовательно заполняются необходимые листы декларации. После их заполнения следует произвести печать листов декларации и выгрузку файла в ИФНС. В заключении производится печать регистров налогового учета за расчетный (налоговый) период и формирование налогового учета в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.» на этом закончено[17].
Заключение
В заключение данной работы хотелось бы отметить, что программа «1С: Бухгалтерия 7.7.» - это универсальная, очень удобная, доступная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности.
В настоящее время многие организации, применяющие программу «1С: Бухгалтерия 7.7.» переходят на программу «1С: Бухгалтерия 8.0.», которая имеет некоторые преимущества:
· в программе «1С: Бухгалтерия 8.0.» реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе;
· за счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 "Расчеты по налогу на прибыль";
· появление в "1С: Бухгалтерия 8.0" партионного учета расширяет область применения типового решения;
· реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой;
· возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам;
· поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
· расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок;
· современный эргономичный интерфейс "1С: Бухгалтерия 8.0" делает доступными сервисные возможности "1С: Предприятие 8.0" даже для небольших организаций.
Список использованной литературы:
1. Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С
2. Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПБ.: БХВ-Петербург, 2004
3. Харитонов С.А. Гибкая автоматизация бухгалтерского учета и отчетности: вопросы теории и практики. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003.
4. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2005
5. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 с новым планом счетов: Учебное пособие. – СПб.: Элби-СПб, 2004
6. Чистов Д.В. «Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7 (новый план счетов). Издание 2-ое. – М. ЗАО «1С», 2003.
1. [1] Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПБ.: БХВ-Петербург, 2004
2. [2] Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С
[3] Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2005
[4] Чистов Д.В. «Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7 (новый план счетов). Издание 2-ое. – М. ЗАО «1С», 2003.
[5] Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2005
[6] Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2005
[7] Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С
3. [8] Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПБ.: БХВ-Петербург, 2004
[9] Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С
[10] вспомогательный забалансовый счет Н06 предназначен для ведения налогового учета доходов от реализации имущества и имущественных прав
[11] по кредиту счета Н08 отражаются внереализационные доходы, признаваемые в текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ
[12] Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2005 – с. 162
[13] забалансовый счет Н01.05 "Формирование расходов основного производства" предназначен для отражения информации о расходах, признаваемых прямыми расходами в соответствии со ст. 318 НК РФ, и не подлежащих распределению
[14] по дебету счета Н07.04.1 отражаются косвенные расходы, признаваемые для целей налогообложения по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде в порядке, определенном НК РФ
[15] по дебету счета Н09 отражаются внереализационные расходы, признаваемые в текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с нормами ст. 265 НК РФ
[16] Чистов Д.В. «Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7 (новый план счетов). Издание 2-ое. – М. ЗАО «1С», 2003- с. 301.
[17] Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С
