Реферат Учет кассовых операций 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
КАФЕДРА УЧЕТНО-СТАТИСТИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН
Допустить к защите
__________________
«__»________200__г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
«Бухгалтерский финансовый учет»
на тему:
«Учет кассовых операций»
Ростов-на-Дону
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | С. 3 |
| 1. Организация работы по ведению кассовых операций | 5 |
| 1.1 Общие положения | 5 |
| 1.2 Учет кассовых операций | 6 |
| 1.3 Кассовая книга | 9 |
| 1.4 Ревизия кассы | 11 |
| 2. Ведение кассовых операций в ООО «ЭЛИТА-Дон» | 14 |
| 2.1 Характеристика организации ООО «ЭЛИТА-Дон» | 14 |
| 2.2 Синтетический учет кассовых операций | 19 |
| 2.3 Состав бухгалтерской отчетности | 24 |
| 3. Пути совершенствования учета денежных средств в «ЭЛИТА- Дон» | 27 |
| Заключение | 31 |
| Список источников | 33 |
| Приложения | 35 |
ВВЕДЕНИЕ
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета кассовых операций.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением является важнейшей задачей бухгалтерии.
Организация наличного денежного обращения на территории РФ регламентируется ЦБ РФ, который приказом от пятого января
Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определён приказом ЦБ РФ и доведён до всех организаций письмом ЦБ РФ от четвертого октября
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
1 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ
1.1 Общие положения
Организация наличного денежного обращения на территории РФ регламентируется ЦБ РФ, который приказом № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей:
при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.
1.2 Учёт кассовых операций
Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ № 40.
Не имеет значения, по какой системе организация платит налоги: по общей, или применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), или уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Правила работы с наличными деньгами, утвержденные банком России, едины для всех организаций.
На индивидуальных предпринимателей эти правила не распространяются. Но и у индивидуального предпринимателя может возникнуть необходимость документально подтвердить какие-либо операции с наличными деньгами. Например, выплату зарплаты работникам можно оформлять расходными кассовыми ордерами.
Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа
В настоящее время действуют следующие формы:
приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
кассовая книга (форма № КО-4);
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Эта квитанция заверяется печатью организации. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение десяти дней с момента его выписки. Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) в одном экземпляре, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Печать на расходном кассовом ордере не ставится.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:
наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
1.3 Кассовая книга
Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
1.4 Ревизия кассы
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до десяти тысяч рублей) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
2. ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ЭЛИТА-Дон»
2.1 Характеристика организации ООО «ЭЛИТА-Дон»
Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛИТА-Дон» - юридическое лицо (коммерческая организация), уставный капитал которого разделен на доли.
ООО «ЭЛИТА-Дон» действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 08 февраля
ООО «ЭЛИТА-Дон» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.
ООО «ЭЛИТА-Дон» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. ООО «ЭЛИТА-Дон» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. ООО «ЭЛИТА-Дон» вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, коммерческие обозначения, эмблемы, товарные знаки и другие средства индивидуализации.
ООО «ЭЛИТА-Дон» обладает правами и обязанностями юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.
Участники не отвечают по обязательствам ООО «ЭЛИТА-Дон» и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «ЭЛИТА-Дон» в пределах стоимости принадлежащим им долей в уставном капитале. ООО «ЭЛИТА-Дон» не отвечает по обязательствам своих участников.
Место нахождения ООО «ЭЛИТА-Дон»: 344065, Российская Федерация, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, улица Орская, дом 31, корпус В.
Целью создания ООО «ЭЛИТА-Дон» является извлечение прибыли.
Для достижения своих целей ООО «ЭЛИТА-Дон» осуществляет следующие виды деятельности:
оптовая и розничная продажа товаров народного потребления и промышленных изделий различного назначения;
посреднические услуги в сфере продажи товаров народного потребления и промышленных изделий различного назначения;
создание сети фирменных магазинов и других торговых точек в целях реализации товаров народного потребления и промышленных изделий различного назначения;
операции с недвижимостью: покупка, продажа, аренда квартир, комнат, нежилых и складских помещений, консультации в области недвижимости;
консалтинговая деятельность, предоставление консультационных услуг в области маркетингового исследования рынка товаров и услуг;
организация и проведение семинаров, конференций, коммерческих и других выставок и ярмарок, конкурсов, оказание услуг в области делового (в том числе международного) сотрудничества;
изготовление и реализация печатной и сувенирной продукции;
оказание различного рода услуг гражданам, организациям и предприятиям.
Деятельностью, для занятия которой необходимо иметь специальное разрешение (лицензию), ООО «ЭЛИТА-Дон» вправе заниматься после получения такого разрешения (лицензии).
Уставный капитал ООО «ЭЛИТА-Дон» определяет минимальный размер имущества ООО «ЭЛИТА-Дон», гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный капитал ООО «ЭЛИТА-Дон» составляется из нормативной стоимости долей его участников, что составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.
ООО «ЭЛИТА-Дон» ведёт список участников с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и её оплате, а также о размере долей, принадлежащих ООО «ЭЛИТА-Дон».
Сведения о номинальной стоимости долей участников ООО «ЭЛИТА-Дон» при его учреждении определяются исходя из положений договора об учреждении ООО «ЭЛИТА-Дон».
Порядок и сроки оплаты долей участников в уставном капитале определены договором об учреждении ООО «ЭЛИТА-Дон».
Увеличение уставного капитала после полной его оплаты может осуществляться за счёт имущества и (или) за счёт дополнительных вкладов участников и (или) за счет вкладов третьих лиц.
ООО «ЭЛИТА-Дон» вправе, а в случаях, предусмотренных законом, обязано уменьшить свой уставный капитал.
Чистая прибыль распределяется между участниками, принимается общим собранием участников ООО «ЭЛИТА-Дон». Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале.
ООО «ЭЛИТА-Дон» хранит документы, предусмотренные уставом и статьей 50 Закона, по месту нахождения его генерального директора, а также в ином месте, известном и доступном участникам. Генеральный директор обязан уведомлять участников о хранении документов ООО «ЭЛИТА-Дон» вне места нахождения генерального директора. Генеральный директор должен обеспечить надлежащее хранение документов в специально отведенных для этого местах, а также по запросу участников или иных лиц, имеющих право на ознакомление с документами, предоставлять им сведения о месте хранения документов.
По требованию участника, аудитора или заинтересованного лица ООО «ЭЛИТА-Дон» обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с уставом, в том числе с изменениями.
ООО «ЭЛИТА-Дон» по требованию участника обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным настоящим пунктом устава, а также статьей 50 Закона. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником, указанные документы должны быть предоставлены для ознакомления в помещении генерального директора. По требованию участника, ООО «ЭЛИТА-Дон» обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление. Обязанность по обеспечению исполнения правил возлагается на генерального директора.
Высшим органом ООО «ЭЛИТА-Дон» является общее собрание участников. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.
Каждый участник имеет на собрании число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале.
Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом в лице генерального директора. Исполнительный орган подотчетен общему собранию участников.
К компетенции общего собрания участников относятся:
определение основных направлений деятельности ООО «ЭЛИТА-Дон», а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организации;
изменение настоящего устава, в том числе изменение размера уставного капитала
образование исполнительных органов и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО «ЭЛИТА-Дон» вознаграждения и денежных компенсаций генеральному директору или управляющему;
утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских отчётов;
принятие решения о распределении чистой прибыли;
принятие решения о размещении облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность (внутренних документов общества);
назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
принятие решения о реорганизации или ликвидации ООО «ЭЛИТА-Дон»;
принятие решения об одобрении сделок с заинтересованностью;
принятие решения об одобрении крупных сделок;
назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
решение иных вопросов, отнесенных Законом к исключительной компетенции высшего органа общества;
Очередное общее собрание участников проводится один раз в год. Очередное общее собрание участников, на котором утверждаются годовые результаты деятельности, проводится не ране чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Очередное общее собрание участников созывается генеральным директором.
Внеочередное общее собрание участников проводится в случаях, если проведения такого собрания требуют интересы ООО «ЭЛИТА-Дон» и его участников. Внеочередное собрание участников созывается генеральным директором по его инициативе, по требованию участников, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников.
Орган или лица, созывающие общее собрание участников, обязаны не позднее, чем за тридцать дней до его проведения уведомить об этом каждого участника любым способом, позволяющим однозначно подтвердить, что он был извещен о времени и месте проведения общего собрания участников и ознакомлен с вопросами, включенными в его повестку.
Единоличным исполнительным органом ООО «ЭЛИТА-Дон» является его генеральный директор. Он избирается общим собранием участников на срок один год.
Генеральный директор ООО «ЭЛИТА-Дон»:
без доверенности действует от имени ООО «ЭЛИТА-Дон», в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
обеспечивает выполнение решений общего собрания участников;
выдает доверенности на право представительства от имени ООО «ЭЛИТА-Дон», в том числе доверенности с правом передоверия;
издает приказы о назначении на должности работников ООО «ЭЛИТА-Дон», об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом или настоящим уставом к компетенции высшего органа ООО «ЭЛИТА-Дон».
Порядок деятельности генерального директора и принятия им решений устанавливается уставом, внутренними документами, а также договором, заключенным между ООО «ЭЛИТА-Дон» и генеральным директором. Генеральный директор обеспечивает соответствие сведений об участниках и о принадлежащих им долях (частях долей) в уставном капитале, о долях или частях долей, принадлежащих ООО «ЭЛИТА-Дон», сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, и нотариально удостоверенным сделкам по переходу долей в уставном капитале, о которых стало известно ООО «ЭЛИТА-Дон».
Реорганизация ООО «ЭЛИТА-Дон» (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) осуществляется по решению общего собрания его участников, принятого единогласно.
Ликвидация ООО «ЭЛИТА-Дон» влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Порядок ликвидации, в том числе в случае признания банкротом или объявления им о своем банкротстве, регламентируется действующим законодательством.
2.2 Синтетический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе ООО «ЭЛИТА-Дон», а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты следующие субсчета:
50/1 «Касса организации»;
50/2 «Операционная касса»;
50/3 «Денежные документы».
На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Таблица 1
Структура счета 50 «Касса»
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) |
| 1. Сальдо – остаток денег на начало дня | |
| 2. Поступление денег в кассу | 3. Выдача денег из кассы |
| 4. Сальдо – остаток на конец дня (1+2-3) | |
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Он является активным, то есть увеличивается по дебету.
При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды — в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).
Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.
Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера. Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса».
Таблица 2
Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
| № | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредет |
| 1 | Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации | 50/1 | 50/2 |
| 2 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета | 50 | 51 |
| 3 | Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета | 50 | 52 |
| 4 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику | 50 | 60 |
| 5 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | 50 | 60 |
| 6 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей | 50 | 62 |
| 7 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг | 50 | 62 «Авансы полученные» |
| 8 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа | 50 | 66, 67 |
| 9 | Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет | 50 | 71 |
| 10 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба | 50 | 73/2 |
| 11 | Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал | 50 | 75/1 |
| 12 | Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии | 50 | 76/2 |
| 13 | Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг | 50 | 90/1 |
| 14 | Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы | 50 | 91/1 |
| 15 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно | 50 | 91/1 |
| 16 | Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации | 50 | 91/1 |
| 17 | Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
| 18 | Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами | 58/3 | 50 |
| 19 | Произведена оплата поставщику (подрядчику) наличными денежными средствами | 60 | 50 |
| 20 | Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам | 60 «Авансы выданные» | 50 |
| 21 | Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства | 62 | 50 |
| 22 | Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) | 62 «Авансы полученные» | 50 |
| 23 | Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69/1 | 50/3 |
| 24 | Выплачены работникам из кассы заработная плата, дивиденды др. | 70 | 50 |
| 25 | Выданы под отчет наличные денежные средства | 71 | 50 |
| 26 | Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации | 75/2 | 50 |
| 27 | Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата | 76/4 | 50 |
| 28 | Отражена недостача наличных денег в кассе организации, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| 29 | Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 99 | 50 |
| 30 | Сданы наличные деньги инкассатору | 57 | 50 |
В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50/3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.
2.3 Состав бухгалтерской отчетности
Учет движения денежных средств в ООО «ЭЛИТА-Дон» осуществляется с использованием узаконенных форм документов. Приказом Минфина РФ от 22 июля
бухгалтерский баланс – форма № 1;
отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
отчет об изменениях капитала – форма № 3;
отчет о движении денежных средств – форма № 4;
приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
пояснительная записка.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности:
годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года;
квартальная (промежуточная) отчетность – в течение 30 дней по окончанию квартала.
Годовая бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы после ее утверждения компетентным органом юридического лица, определенным учредительными документами организации.
Бухгалтерский баланс ООО «ЭЛИТА-Дон» является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;
об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.
Отчет об изменениях капитала ООО «ЭЛИТА-Дон» состоит из четырех разделов и справки.
В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало (конец) отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.
В ООО «ЭЛИТА-Дон» составляется отчет о движении денежных средств. Он состоит из четырех разделов:
остаток денежных средств на начало года;
поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений;
направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов;
остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
Движение денежных средств в ООО «ЭЛИТА-Дон» показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.
Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из семи разделов:
движение заемных средств;
дебиторская и кредиторская задолженность;
амортизируемое имущество;
движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
финансовые вложения;
расходы по обычным видам деятельности;
социальные показатели.
Отчет о целевом использовании полученных средств содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.
Пояснительная записка содержит существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное соотношение и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в организации примерную программу внутреннего контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в ООО «ЭЛИТА-Дон» не поставлен на высокий уровень. Также при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендую предприятию начать вести этот журнал.
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.
Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, можно предложить оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.
Применение ЭВМ позволило бы автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций.
Также в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит изменение наличие у организации контрольно-кассовых аппаратов.
Контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, должна:
быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата;
быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
иметь фискальную память с накопителями фискальной памяти, контрольную ленту и часы реального времени;
обеспечивать некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о платежах на контрольной ленте и в накопителях фискальной памяти, а также предоставлять информацию для печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом в некорректируемом виде;
эксплуатироваться в фискальном режиме, а в иных режимах исключать возможность печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом;
передавать в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат зарегистрированную информацию о платежах в некорректируемом виде, обеспечивающем идентичность информации, зарегистрированной на кассовом чеке, контрольной ленте, в фискальной памяти и первичных учетных документах организации или индивидуального предпринимателя, применяющих платежный терминал или банкомат;
иметь паспорт установленного образца.
Кассовых аппаратов существенно больше, как и сфер их применения (от контейнера на оптовом рынке до магазина с десятком отделов). Многие из них сегодня уже имеют возможность подключения к компьютеру, которая сертифицирована при регистрации в госреестре. Однако этого мало. Для того чтобы сделать полноценную систему автоматизации, нужны несколько вещей. Во-первых, нужны специальные программы, так называемые драйвера, которые обеспечивают взаимодействие (обмен данными) между кассой, различным торговым оборудованием и компьютером, во-вторых, нужны прикладные программы, которые могли бы управлять процессом торговли и вести весь необходимый учет, и, в-третьих, важно правильно выбрать способ подключения кассы к компьютеру, так как их существует несколько вариантов. Первым вопросом занимаются производители кассового оборудования или их дилеры. Вторым – разработчики программного обеспечения или фирмы-системные интеграторы, занимающиеся внедрением таких систем. Третий же вопрос относится к самим потребителям, поскольку им самим нужно знать: в каком режиме должна быть подключена их касса к компьютеру или в каком режиме она может это сделать.
Выбирая оптимальное решение автоматизации предприятия, необходимо учитывать большое количество факторов. Начать нужно с анализа собственной деятельности, то есть оценить количество номенклатуры продаваемого товара, количество ежедневных продаж, условия, в которых производится торговля и количество оборудования необходимого для покрытия своих нужд. Затем, естественно, нужно оценить свои финансовые возможности и понять, сколько средств можно выделить на автоматизацию, тем более что всегда есть альтернативы, позволяющие гибко подойти к этому вопросу (поэтапная оплата, оплата в рассрочку и т.д.). Если уже есть какое-либо кассовое оборудование, то надо понять, можно ли его использовать в предстоящей автоматизации и с какими функциональными возможностями. Кроме того, не стоит забывать и о таких вещах, как требования к режимам работы кассового оборудования (круглосуточно или нет и т.д.).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время руководители российских предприятий вынуждены принимать решения в условиях неопределенности последствий таких решений, к тому же, при недостатке экономических, коммерческих знаний и практического опыта работы в новых условиях.
Данная работа посвящена изучению учета кассовых операций в ООО «ЭЛИТА-Дон».
Финансовое положение ООО «ЭЛИТА-Дон» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 «Бухгалтерский баланс».
Подводя итог данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.
Сравнивая бухгалтерский балансе организации за 2007, 2008 и2009 г . можно сказать, что в 2007 г . у организации ООО «ЭЛИТА-Дон» дебиторская задолженность составляла на начало отчетного года 1 973, а на конец отчетного периода составила 7 854. Кредиторская задолженность была на начало отчетного года 2 541, а на конец отчетного периода составила 12 170.
В2008 г . у организации ООО «ЭЛИТА-Дон» дебиторская задолженность была, на начало отчетного года 11 194, а на конец отчетного периода стала 16 872. Кредиторская задолженность - на начало отчетного года 11 911. На конец отчетного периода 22 440.
В2009 г . в организации ООО «ЭЛИТА-Дон» дебиторская задолженность составляла на начало отчетного года 10 815 и на конец отчетного периода 12 074. Кредиторская задолженность - на начало отчетного года 19 608,а на конец отчетного периода 26 511.
Таким образом, по данным бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы. Если сравнивать дебиторскую задолженность2007 г . и 2008 г ., то можно сказать что она возросла в несколько раз. Но после, в 2009 г . она начала уменьшаться.
Сравнивая кредиторскую задолженность за 2007, 2008 и2009 г . можно сказать, что у организации с каждым последующим годом она возрастает, это плохой показатель.
В вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках за2007 г . можно увидеть, что долю доходов предприятия, занимает выручка от продажи продукции – 3 583. За 2008 г . составляет 86 494,а за 2009 г . составляет 136 829.
Список источников
1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ от 03.11.2006 г. № 183-ФЗ)
2. План счетов по бухгалтерскому учету
3. Положение по бухгалтерскому учету
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 444с.
5. Керимов В.Э., Бухгалтерский учет: Учебник – М.Эксмо, 2006. – 688с.
6. Федотов А.В., Учет кассовых операций– М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух».
7. Брыкова Н.В., Учет денежных средств и финансовых вложений – М.: Издательский центр «Академия», 2008.
8. Агеева, Ю. Б., Агеева А.Б., Экономический словарь (для бухгалтера, аудитора и директора) - М.: Бератор, 2003. – 240 с.
9. Неволина, В. В. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов – Томск: изд-во ТГПУ, 2006. - 145 с.
10. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов - М.: Кнорус, 2008. – 464 с.
11. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И., Бухгалтерский учет - М.: КноРус, 2007. – 544 с.
12. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов – Изд. 3-е. - СПб.: Питер, 2008. – 480 с.
13. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2004. - №22. - с.19
14. Бородина В.В., Все о кассовых операциях: практическое пособие. Книжный мир. 2005. – 142 с.
15. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31
16. Сайт www.consultant.ru
17. Сайт www.byxy.ru
18. Сайт www.glavbukh.ru
Финансовое положение ООО «ЭЛИТА-Дон» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 «Бухгалтерский баланс».
Подводя итог данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.
Сравнивая бухгалтерский балансе организации за 2007, 2008 и
В
В
Таким образом, по данным бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы. Если сравнивать дебиторскую задолженность
Сравнивая кредиторскую задолженность за 2007, 2008 и
В вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках за
Список источников
1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ от 03.11.2006 г. № 183-ФЗ)
2. План счетов по бухгалтерскому учету
3. Положение по бухгалтерскому учету
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 444с.
5. Керимов В.Э., Бухгалтерский учет: Учебник – М.Эксмо, 2006. – 688с.
6. Федотов А.В., Учет кассовых операций– М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух».
7. Брыкова Н.В., Учет денежных средств и финансовых вложений – М.: Издательский центр «Академия», 2008.
8. Агеева, Ю. Б., Агеева А.Б., Экономический словарь (для бухгалтера, аудитора и директора) - М.: Бератор, 2003. – 240 с.
9. Неволина, В. В. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов – Томск: изд-во ТГПУ, 2006. - 145 с.
10. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов - М.: Кнорус, 2008. – 464 с.
11. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И., Бухгалтерский учет - М.: КноРус, 2007. – 544 с.
12. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов – Изд. 3-е. - СПб.: Питер, 2008. – 480 с.
13. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2004. - №22. - с.19
14. Бородина В.В., Все о кассовых операциях: практическое пособие. Книжный мир. 2005. – 142 с.
15. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31
16. Сайт www.consultant.ru
17. Сайт www.byxy.ru
18. Сайт www.glavbukh.ru
