4 Производственный план

План производства и реализации продукции – один из важнейших разделов тактического плана предприятия. На его основе определяются потребности в оборудовании, рабочих и заработной плате, материально-технических ресурсах. Поэтому этот раздел план тесно связан с планом по труду и заработной плате, планам по затратам производства и финансовым планам.

План производства и реализации продукции состоит из трех основных разделов: план производства продукции в натуральных единицах измерения (производственная программа), план производства в стоимостном выражении и план реализации продукции.

Основой плана производства и реализации продукции является производственная программа, обоснованию которой отводится отдельный раздел в производственном плане. Производственная программа определяет необходимый в плановом периоде объем производства продукции, который по номенклатуре, ассортименту и качеству отвечает требованиям плана реализации. План реализации разрабатывается на основании портфеля заказа, прогноза спроса, итогов маркетингового исследования.

Разработка производственной программы ведется на основании договоров с потребителями, портфеля заказов (в т.ч. государственных), спрогнозированного размера спроса, наличие производственных мощностей, уровня технической и технологической базы, наличия кадрового потенциала, возможности обеспечения материальными ресурсами.

4.1 Планирование производства и реализации продукции

При разработке плана производства применяются различные показатели: натуральные, условно-натуральные, трудовые, стоимостные. План производства продукции в натуральном выражении включает показатели выпуска определённой номенклатуры, ассортимента, структуры и качества изделий в физических единицах.

Планирование производства и реализации в натуральных единицах на ОАО «Технолог» (таблица 4.1) позволяет связать объём выпуска с потребностями рынка, производственной мощностью и потребностью в ресурсах. Необходимость расчета расхода и дохода от реализации предприятий с широкой номенклатурой продукции требует разработки плана производства в стоимостном выражении. Это предприятие имеет большой ассортимент продукции, поэтому требует разработки плана производства в стоимостном выражении (таблица 4.2).

В стоимостном выражении рассчитывают такие показатели как валовой оборот (ВО) и внутризаводской оборот (ВнО), валовая продукция (ВП), произведенная (товарная) продукция (ТП), реализованная продукция (РП).
Таблица 4.1 – Производственная программа на предприятие на 2010 г., т

Показатель	2009 г. (факт)	2010 г. (план)
Валовой выпуск	2500	6700
Внутрифирменный оборот	-	-
Товарная продукция	2500	6700
Остатки нереализованной продукции на складах	40	-
Реализованная продукция	2460	6740

Валовой оборот − это сумма стоимости продукции всех подразделений предприятия. Валовая продукция −стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенного производства (оценивается в сопоставимых ценах).

Произведенная (товарная продукция) −это продукция, равная валовой за вычетом незавершенного производства. Она оценивается в оптовых и сопоставимых ценах. Первые используются для связи с финансовым планом, вторые – для определения темпов, динамики и структуры производства.

Обобщенным показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. Реализованная продукция − отгруженная покупателям продукция, а также сданные заказчикам работы и услуги промышленного характера с предъявлением расчетных документов об оплате. Отгруженная продукция ― фактически отгруженная продукция (работы, услуги), независимо от того, поступили за ее деньги или нет. Оценка объема отгруженной продукции делается в фактических ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и сборов из выручки.

Планирование РП осуществляется по следующей формуле:

                                                                              (4.1)

где ТП − произведенная продукция (планируемый объем выпуска), млн. руб.;

       Г₁ и Г₂− запасы готовой продукции на складах предприятия соответственно на начало и конец планового периода, млн. руб.

На 2009 год РП будет равна:

РП = 2500 + (0 – 40) = 2460 т

На 2010 год РП будет равна:

РП = 6700 +(40 – 0) = 6740 т.

Рассчитаем фактический и плановый уровень складских запасов на конец года по следующей формуле:



где У_с.з  – уровень складских запасов, %

       В_г    – объем выпуска продукции, т.

Уровень складских запасов на 2009 год равен:



Уровень складских запасов на 2010 год (план) равен 0, так как планируется реализовать всю произведенную продукцию.

План производства в стоимостном выражении приведен в таблице 4.2. Проведенное маркетинговое исследование показало, что закупка поролона белорусскими предприятиями в 2008-2009 гг. осуществлялось по цене от 2,5 до 2,7 тыс. евро за тонну.

Сделав предварительные расчеты, управленческие работники предприятия решили, что можно предлагать оптовую цену 2,63 тыс. евро за тонну (10783 тыс. руб., валютный курс НБ РБ на 28.03.2010 – 1 евро = 4100 руб.) без налога на добавленную стоимость.

Оптовая цена = 2,63 × 4100 = 10783 тыс. руб.
Таблица 4.2 – План производства в стоимостном выражении на 2010 г.



Для своевременного выполнения производственной программы и реализации продукции необходимо разработать квалифицированный план материально-технического обеспечения.

4.2 Производственные мощности

Производственная мощность является одним из исходных пунктов формирования производственной программы предприятия. Производственная мощность (ПМ) − это расчетный, максимально возможный в определенных условиях объем выпуска продукции в номенклатурном и количественном соотношении планового года. Под определенными условиями следует понимать применение технически обоснованных норм использования машин и оборудования, материалов и производственных площадей при оптимальном режиме работы с учетом реализации мероприятий по укоренению новой техники и технологии, организации производства и труда.

Производственная мощность в целом на предприятии определяется по мощности ведущих производств (цехов, участков, единиц оборудования).

Ведущими факторами расчета производственной мощности являются оборудование, производственные площади или и то, и другое вместе.

На предприятии ОАО «Теплостройгарант» периодическое производство блоков ППУ, поэтому мощность определяется по формуле:



где n – количество единиц ведущего оборудования, шт.;

       П_г − производительность оборудования в час, т/час(определяется отношением М_с.г/(n×Т_эф));

       Т_эф –  эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования за год, час.

Для определения эффективного фонда работы оборудования составляется баланс рабочего времени оборудования (таблица 4.3). Продолжительность планируемых остановок на ремонт определяется на основе графика планово-предупредительных ремонтов предприятия.
Таблица 4.3 – Баланс рабочего времени оборудования на 2010 год

Показатель	Значение
Календарный фонд рабочего времени, дней	365
Выходные и праздничные дни	112
Номинальный фонд рабочего времени, дней	253
Планируемая остановка производства:	14
а) капитальный ремонт	10
б) текущий ремонт	4
б) по технологических причинах	-
Эффективный годовой фонд работы оборудования, дней	239
Количество смен работы оборудования	2
Номинальная продолжительность смены, часов	8
Внутрисменные простои, часов	0,2
Продолжительность смены с учетом простоев, часов	7,8
Эффективный годовой фонд работы оборудования, часов	3728
Коэффициент использования оборудования по времени, %	92,1

Таким образом, эффективный годовой фонд работы оборудования составил 3728 часа.

Для производства блоков эластичного ППУ производственная мощность при производительности одной системы дозирования в час 0,67 т после расширения производства составит:



Как и всякая другая норма, ПМ не является постоянной. По мере совершенствования техники и технологии, организации производства и труда, изменений в номенклатуре продукции изменяется и производственная мощность.

Так как действие вышеперечисленных факторов постоянны, различают входную (на начало года М_н.г.), выходную (на конец года М_к.г.) и среднегодовую (М_с.г.) мощность.



где М_вв. – введенная на протяжении года ПМ, т.;

      М_выв. – выводимая ПМ, т.
Для определения соответствия имеющихся мощностей производственной программе рассчитывается среднегодовая производственная мощность предприятия М_с.г. и составляется баланс производственной мощности (таблица 4.4).
Таблица 4.4 – Баланс производственных мощностей, т

Показатель	Значение
1	2

Продолжение таблицы 4.4

1	2
Производственная мощность: Входная	2500
Введенная	4993
Выбывшая	–
среднегодовая	7077
Годовой выпуск продукции	6700
Коэффициент использования производственной мощности, %	94,7

Предприятие планирует неравномерное наращивание мощностей, поэтому среднегодовая производственная мощность с учетом ввода нового оборудования и выводом устаревшего рассчитывается по следующей формуле:



где n₁ – количество месяцев работы веденного оборудования с момента ввода до конца года;

       n₂ – количество месяцев работы выведенного оборудования до момента вывода.

Среднегодовая ПМ на 2010 год равна:

Для оценки загрузки оборудования используют коэффициент использования оборудования по производственной мощности:

где    В – фактический выпуск продукции, т.;

М_с.г. – среднегодовая ПМ, т.

Коэффициент использования оборудования по производственной мощности по плану на 2010 год составит:

%

Таким образом, коэффициент использования оборудования по производственной мощности в 2010 году составит 94,7%.

4.3 План материально-технического обеспечения

Систематическое и комплексное обеспечение производства средствами и предметами труда – самое важное условие осуществления производственной программы, ритмичной работы предприятия, получение оптимального уровня затрат.

Исходными данными для составления плана МТО являются:

1) планируемые объемы производства продукции, объемы работ по технико-экономическому развитию, капитальному строительству;

2) спецификация норм расхода сырья, материала, полуфабрикатов и комплектующих изделий;

3) нормы расхода материала, топлива, энергии, нормы отходов с учетом повторного использования;

4) нормативы переходных запасов на начало и конец периода;

5) заявки служб предприятий на вспомогательные материалы;

6) данные об остатках ТМЦ на складах на начало периода;

7) существующие и ожидаемы цены на ТМЦ.

В настоящее время предприятия самостоятельно организуют МТО исходя из сложившейся конъюнктуры рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о ценах путем приобретения ресурсов на рынке товаров и услуг. Приобретение ресурсов на рынке товаров и услуг осуществляется предприятиями по прямым договорам, в оптовой торговле, в том числе на ярмарках, аукционных и у организаций материально-технического снабжения, а также у других посреднических организаций.

План МТО составляется в натуральном и стоимостном выражении на год и с разбивкой по кварталам, в котором определяется потребность предприятия в сырье, материалах, топливе и энергии, комплектующих изделиях.

Потребность в материальных ресурсах рассчитывается методом прямого счета, то есть путем умножения норм расхода материалов на соответствующие объемные показатели выпуска продукции.

Расчет потребности и плановых затрат на сырье и материалы приводится в таблице 4.5.
Таблица 4.5 − Расчет потребностей и издержек на сырье и материалы

Наименование сырья и материалов, т	Расход		Планово-заготовительная цена за кг с учетом затрат на транспортировку		Сумма затрат на производственную программу, млн. руб.
	на единицу продукции, т	на годовой выпуск, т	евро	руб.
Полиол	0,45	3108	1,9494	7993	24842,8
Изоционат	0,45	3108	2,1546	8834	27457,8
Амин	0,05	345	3,1806	13040	4503,7
Олово	0,05	345	4,0309	17668	6101,7
Всего	-	6907	-	-	62906,0

Расчет потребности и плановых издержек на сырье и материалы делается с учетом коэффициента полезного выхода, который равен 0,97.

Потребность в энергии для отопления зависит от объема и тепловой характеристики зданий, температуры внутри и снаружи помещения, продолжительности отопительного периода и т.д. Потребность в электроэнергии на технологические цели определяется исходя из норм ее расхода на 1 т ППУ и планируемого объема производства. Потребность в электроэнергии для освещения зависит от площади помещения, нормы и количества часов освещения.

Таким образом, сумма затрат на производственную программу 2010 года составит 62906000 тыс. руб.

Расчет годовой потребности и затрат на топливо и энергию для технологических целей приведен в таблице 4.6.

Одной из задач плана  материально-технического обеспечения (МТО) является определение потребности предприятия в оборотных средствах для образования производственных запасов сырья и материалов.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако их размер должен обеспечивать нормальный ход процесса производства.
Таблица 4.6 – Расчет потребности и издержек на топливо и энергию

Вид энергетических расходов	Расход		Планово-заготовительная цена за единицу, руб.	Сумма затрат на производственную программу, млн. руб.
	на единицу продукции	на годовой выпуск
Электроэнергия, кВтч	26,52	177684	270	47,98
Вода, м3	1,8	12060	186	2,24
Всего	–	–	–	50,22

Из таблицы видно, что плановая сумма затрат на топливо и энергию в плановом периоде составит 50,22 млн. руб.

Размер производственного запаса зависит от: величины потребности в разных видах сырья и материалов; периодичности изготовления продукции фирмами-поставщиками; периодичности запуска сырья и материалов в производство; сезонности поставок материалов; соотношение транзитной и складской форм обеспечения; размера транзитных поставок.

Объем запасов определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Общая норма производственных запасов по МИДам материальных ресурсов определяется  по следующей формуле:
Н_д=Н_тр+Н_п+Н_т+Н_б+Н_с,
где Н_д – общая норма производственных запасов по видам материальных ресурсов в днях;

      Н_тр –  транспортный запас;

      Н_п – подготовительный запас;

      Н_т – технологический запас;

      Н_тек – текущий запас;

      Н_с – страховой запас.

Транспортный запас (нахождение материалов в дороге) определяется как разница между временем пробега груза от поставщика к потребителю и временем оборота платежных документов. Подготовительный запас (приемка, разгрузка, складирование и контроль качества) определяется на основе рассчитанного или фактического времени за определенный период с учетом мероприятий по механизации погрузочно-разгрузочных работ. Технологический запас образуется в том случае, когда до начала производства необходимо предшествующая обработка материалов и определяется на основе норм времени для данных операций. Текущий запас (нахождение материалов на складе) удовлетворяет общую потребность производства в материалах, обеспечивает ритмичную работу между поставками материалов и определяется умножением среднесуточной нормы потребления материалов на плановый кратный период между двумя очередными поставками. Страховой запас (резерв на случай сбоев в снабжении и увеличении выпуска продукции) имеет относительно постоянный размер и возобновляется после получения очередной партии материалов. Определяется по интервалу отставания поставок или по фактическим данным о поступлении материалов.

Средний интервал поставок (I_п) товарно-материальных ценностей рассчитывается по формуле:



где П – количество поставок в отчетном году (за вычетом неплановых поставок).

Основной частью производственных запасов является текущий запас, норма которого в днях рассчитывается по формуле:



Норма страхового (гарантийного) запаса, как правило, устанавливается в пределах от 50% от текущего запаса. Расчет нормы текущего запаса приведен в таблице 4.7.
Таблица 4.7 – Расчет нормы текущего (складского) запаса

Вид материала	Количество поставок	Количество неплановых поставок	Доля материала в общих расходах, %	Интервал поставок [360/(гр.2-гр.3)]	Норма текущего запаса, дней [гр.5/2]
1	2	3	4	5	6
Полиол	136	-	39,5%	2	1,0
Изоционат	136	-	43,6%	2	1,0
Амин	16	-	7,2%	22	11,0
Олово	16	-	9,6%	22	11,0
Всего	-	-	100,0%	-	2,67

Исходя их данных таблицы 4.7, средневзвешенная норма текущего запаса, Н_т.ср., с учетом структуры сырья, которую использует предприятие, может быть рассчитана следующим образом:

Н_т.ср.

Норма транспортного запаса рассчитывается только в том случае, когда время нахождения ценностей в дороге больше времени движения платежных документов, включая их акцепт.

В нашем случае поставка компонентов осуществляется в бочках по 200 л автомобильным транспортом из Германии. Средний срок нахождения материалов в дороге и на границе составляет 4 дня. Технологический запас учитывается только в том случае, когда операции, которые в него входят, не являются частью процесса производства. В случае производства эластичного ППУ такие операции отсутствуют. Подготовительный запас (приемка, разгрузка, складирование и контроль качества) равен 0,5 дня.

Расчет общей нормы производственных запасов компонентов для производства эластичного ППУ в днях приведен в таблице 4.8.
Таблица 4.8 – Расчет общей нормы производственных запасов

Вид материалов	Количество плановых поставок	Доля материала в общих расходах, %	Норма запаса, дней
			Нтр	Нп	Нт	Нстр	НЗд
1	2	3	4	5	6	7	8
Полиол	136	39,5%	4,0	0,5	1,0	0,5	6,0
Изоционат	136	43,6%	4,0	0,5	1,0	0,5	6,0
Амин	16	7,2%	4,0	0,5	11,0	5,5	21,0
Олово	16	9,6%	4,0	0,5	11,0	5,5	21,0
Всего	–	100,0%	–	–	–	–	8,5

                                    

Средневзвешенную норму запаса в днях, Н_з.д.ср, можно найти как:
Н_з.д.ср.

Тогда размер оборотных средств на формирование производственного запаса определим по формуле:



где П_м – потребность в сырье на выпуск за период (год), млн.руб. (затраты на производственную программу с табл. 4.5.);

       Н_д – норма производственного запаса сырья, дней;

       Д – количество дней в планируемом периоде (360).

Рассчитаем размер оборотных средств, которые необходимы для формирования производственного запаса:



Для расчета норматива оборотных средств по незавершенному производству (Н_нп) применяется формула:

Н_нп=В_с×t_ц×К_н,
где В_с – плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости, млн.руб.;

      t_ц – продолжительность производственного цикла, суток;

      К_н – коэффициент нарастания издержек.

Коэффициент нарастания характеризует степень готовности изделия.

В нашем случае норматив оборотных средств по незавершенному производству, исходя из того, что издержки на сырье и материалы при производстве ППУ составляют около 93% от производственной себестоимости, средняя стоимость изделия в незавершенном производстве – около 99,5%, а время производственного цикла примем за 1 день, составит:



Норматив по готовой продукции на складе рассчитывается по формуле:
Н_гп=В_с×(t_ф.п+t_ф.д)
где t_ф.п. – время, необходимое на формирование партии готовой продукции для отправки потребителю, дней;

      t_а.д – время, необходимое для формирования документов для отправки готовой продукции потребителю, дней.
Н_гп=(62906,0/0,93/360)×(0,3+0,1)=75,2 млн. руб.
Таким образом, норматив по готовой продукции составит 75,2 млн. руб.

Запас готовой продукции необходимо, чтобы обеспечить бесперебойную отгрузку продукции потребителям при перебоях в производстве. Норма запаса продукции определяется временем, которое необходимо на приемку продукции на склад, сдачу расчетных документов и оплату продукции. Этот запас предусматривает отклонения в ритмичности выпуска продукции и отгрузки.

Сумма по всем элементам оборотных средств составляет совокупную величину нормируемых оборотных средств на предприятии:
Н_обс=З+Н_нп+Н_гп=1485,281+186,95+75,2=1747,431 млн. руб.
Сумма оборотных средств в границах норматива составляет собственные оборотные средства, которые вместе с основными фондами формируют уставный фонд предприятия. Но предприятию может не хватить собственных средств (в нашем случае со значительным расширением производства). В этом случае средства можно получить за счет краткосрочного банковского кредита. Расчеты по кредиту будут приведены в разделе 8.

Если для выполнения запланированной производственной программы, как в нашем случае, недостаточно действующих производственных мощностей, то проведем расчет необходимых капитальных вложений для ввода новых основных фондов (таблица 4.9.и 4.10).
Таблица 4.9 – Расчет капитальных вложений на закупку и монтаж оборудования



Продолжение таблицы 4.9

*без суммы НДС.
Таким образом, на закупку и монтаж нового оборудования в плановом периоде необходимо 1063160 тыс. руб.
Таблица 4.10 – Стоимость основных производственных фондов



Стоимость основных производственных фондов в 2010 году увеличится на сумму капитальных вложений, направленных на ввод основных фондов.

Показатель	Значение
Календарный фонд рабочего времени, дней	365
Выходные и праздничные дни	112
Номинальный фонд рабочего времени, дней	253
Планируемые невыходы, дней	30
- основные и дополнительные отпуска	23
- декретный отпуск	1
- болезни	2
- выполнение гособязанностей	2
- с разрешения администрации	2
- невыходы по неуважительным причинам	–
Эффективный фонд рабочего времени, дней	223
Номинальная продолжительность смены, часов	8
Планируемые внутрисменные потери времени, часов	0,2
Средняя продолжительность смены с учетом потери времени, часов	7,8
Годовой эффективный фонд рабочего времени, часов	1740

Профессия (вид работы)	Количество			Явочное число рабочих	Списочное число рабочих	Эффективный фонд рабочего времени, часов	Трудовые затраты, чел-час
	оборудования	рабочих мест	смен работы
Основные рабочие
Операторы	3	4	2	24	28	1740	48720
Итого	-	4	–	24	28	–	48720
Вспомогательные рабочие
Водитель погрузчика	6	1	2	12	14	1740	24360
Электрик	3	1	2	6	7	1740	12180
Слесарь	3	1	2	6	7	1740	12180
Итого	-	3	–	24	28	1740	48720
Всего	-	7	–	48	56	–	97440

Название должности	Количество	Оклад в месяц, тыс.руб.	Годовой фонд оплаты по окладу, млн.руб.	Доплаты и премии, млн.руб.	Дополнительная заработная плата, млн.руб.		Годовой фонд заработной платы, млн.руб.
Директор	1	2200	26,4	7,9	3,8		38,2
Начальник производства	1	1400	16,8	5,0	2,4		24,3
Технолог	1	1000	12	3,6	1,7		17,3
Механик	1	1100	13,2	4,0	1,9		19,1
Энергетик	1	1100	13,2	4,0	1,9		19,1
Экономист	1	1000	12	3,6	1,7		17,3
Гл. бухгалтер	1	1400	16,8	5,0	2,4		24,3
Декларант	1	1000	12	3,6	1,7		17,3
Кладовщик	1	700	8,4	2,5	1,2		12,1
Охранник	3	700	25,2	7,6	3,7		36,4
Всего	12	-	156	46,8		22,74	225,54

Наименование расходов	Сумма, млн. руб.
А. Расходы по организации сбыта (маркетинговые расходы):	74,5
1. Оплата услуг сторонних организаций	5,1
2. Расходы на рекламу	69,4
Б. Транспортно-эксплуатационные расходы:	97
1. Расходы на тару и упаковку готовой продукции	83,7
2. Расходы на погрузку и транспортировку готовой продукции	13,3
Прочие расходы по сбыту	–
Итого	171,5

На основание сделанных выше расчетов издержек сырья, материалов, топлива, энергии, заработной платы, амортизационных отчислений, а также данных калькуляций ОПР и ОХР, сметы коммерческих расходов разрабатывается плановая калькуляция себестоимости продукции по производству ППУ на ОАО «Технолог»  (таблица 4.21).
Таблица 4.21 – Плановая калькуляция себестоимости поролона ОАО «Технолог» на 2010 год

Наименование калькуляционных статей	Сумма затрат, млн. руб.
	На 1 т поролона		На годовой выпуск
1	2		3
1. Сырьё и материалы	9,389		62906,0
2. Возвратные отходы	–		–
3. Топливо и энергия на технологические цели	0,007		50,218
4. Заработная плата производственных рабочих	0,067		607,3
5. Отчисления на социальные нужды	0,023		206,5
6. Расходы на подготовку и освоение производства	0,003		22,6
7. Общепроизводственные расходы	0,093		558,197
Цеховая себестоимость продукции	9,582		64350,82
8. Общехозяйственные расходы	0,063		427,651
в т.ч.затраты на выплату процентов по кредиту	0,12		129,006
9. Прочие производственные расходы	0,004		42,765
в т.ч отчисления в инновационный фонд	0,0097	64,778
Производственная себестоимость	9,65	64821,24
10. Коммерческие расходы	0,029	171,5
Полная себестоимость	9,679	64992,74

В заключение раздела необходимо составить калькуляцию затрат по экономическим элементам и сравнить структуру затрат элементов в отчетном и плановом году (таблица 4.22).
Таблица 4.22 – Калькуляция затрат по экономическим элементам

Расходы	Структура в 2009 г., %	2010 г. (план)
		Структура , %	Сумма, млн. руб.
1. Материальные затраты	95,15	96,9	62956,22
2. Расходы на оплату труда	0,85	1,28	832,84
3. Отчисления на социальные нужды	0,33	0,44	283,17
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,68	0,64	415,608
5. Прочие затраты	2,99	0,78	504,902
Всего	100	100	64992,74

Из таблицы видно, что полная себестоимость производства ППУ составит 64992,74  млн.руб. Наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (96,9%). Это говорит о том, что производство ППУ является материалоемким. Увеличивается амортизация основных средств и нематериальных активов на 0,64%, это связано с вводом в эксплуатацию новых основных фондов.