Реферат

Реферат Анализ финансового состояния организации 7

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024


МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ




ФГОУ ВПО « БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМ В.Р. ФИЛИППОВА»
Экономический факультет
Кафедра «Статистики и экономического анализа ФХД»
КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Экономический анализ

Тема: Анализ финансового состояния организации
Выполнила: студентка Ф 28 – 24 группы

4 курса Бадмаева Мария В.

Руководитель: Ринчиндоржиева Ирина С.
Дата приема проекта_______________

Оценка____________  
Улан – Удэ

2009

Рецензия



Подпись__________________

Содержание




Содержание. 3

Введение. 4

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. 6

1.1.      Сущность финансового анализа. 6

1.2. Виды и  методы проведения анализа финансового состояния предприятия. 8

Глава 2. Экономическая характеристика предприятия и его состояние по теме исследования  12

2.1.Природно - климатические условия. 12

2.2. Краткая экономическая характеристика. 12

Глава 3. Методика проведения анализа финансового состояния ОАО «Агропроминвест»  21

3.1. Анализ имущества и источников его формирования  за 2006 – 2008 гг. 21

3.2. Анализ финансовой устойчивости. 28

Выводы и предложения. 33

Приложение. 35

Список использованной литературы.. 47

Введение




Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются, контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В связи с развитием рыночных отношений неизмеримо возрастает количество пользователей финансовой отчетности: менеджеры, бухгалтера, лица, непосредственно не работающие на предприятиях, но имеющие прямой финансовый интерес акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции; лица, имеющие косвенный финансовый интерес различные финансовые институты (биржи, ассоциации), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

Такая ситуация, как развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием, путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования.

Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств. Объективность это главный критерий измерения информации для целей финансового анализа.

Целью настоящей работы является комплексное исследование финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

·        изучить теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия;

·        провести анализ финансового состояния ОАО « Агропроминвест»;

·        сформулировать общие выводы по результатам анализа и на их основании дать рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1.   Сущность финансового анализа


Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

· - определение ("фиксация") финансового состояния предприятия на момент исследования;

· - выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период;

· - определение
"узких" мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия;

· - выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1.    Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2.    Оценка надежности информации  статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1.      Оценка имущественного положения.

2.1.1.  Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3.  Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2.      Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1.     Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2.     Анализ рентабельности.

3.3.    Оценка положения на рынке ценных бумаг.

1.2. Виды и  методы проведения анализа финансового состояния предприятия


Прежде чем приступить к проведению анализа финансового состояния организации необходимо определиться с чьей точки зрения будет выполняться эта работа. Цель анализа - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений:

- внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия,

- внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.).

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом. Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д.

Методы  анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В буквальном переводе с греческого языка слово "метод" означает "путь к чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией.

В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные: к общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование и т.д.,  конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих: М={K,I,P}, где К – категория науки; I – инструментарий исследования; Р – принципы. Категории – это наиболее общие понятия данной науки. Для анализа к категориям можно отнести: фактор, система, затраты, доходы. Принципы  в анализе используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д. Научный инструментарий (аппарат) – это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова.

Основные методы анализа:

·   - горизонтальный (продольный) или анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды;

·   - вертикальный (глубинный), при котором исследуется структура показателей путем постепенного "спуска" на более низкие уровни детализации;

·   - факторный анализ - анализ влияния отдельных элементов финансовой деятельности предприятия на основные экономические показатели;

·   - сравнительный - сравнение исследуемых показателей с аналогичными среднеотраслевыми или с аналогичными показателями основных конкурентов.

Существует и другая, более детальная классификация методов анализа:
1. Неформальные (логические) методы

1.1 Разработка системы показателей

1.2 Метод сравнений

1.3 Построение аналитических таблиц

1.4 Прием детализации

1.5 Метод экспертных оценок

·                  Дельфийский метод

·                  Морфологический анализ

1.6 Методы ситуационного анализа и прогнозирования

·                  Метод сценариев

·                  Имитационное моделирование

2. Формализованные (математические) методы

2.1 Классические методы экономического анализа

2.1.1 Балансовый метод

2.1.2 Детерминированный факторный анализ

·                   Приемы цепных подстановок и арифметических разниц

·                   Метод выявления изолированного влияния факторов

·                   Дифференциальный метод

·                   Интегральный метод

·                   Логарифмический метод

2.1.3 Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

2.2 Традиционные методы экономической статистики

2.2.1 Метод средних величин

2.2.2 Метод группировки

2.2.3 Элементарные методы обработки расчетных данных

2.2.4 Индексный метод

2.3 Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование)

2.3.1 Корреляционный анализ

2.3.2 Регрессионный анализ

2.3.3 Дисперсионный анализ

2.3.4 Кластерный анализ

2.4 Методы теории принятия решений

2.4.1 Метод построения дерева решений

2.4.2 Линейное программирование

2.4.3 Анализ чувствительности

2.5 Методы финансовых вычислений


Глава 2. Экономическая характеристика предприятия и его состояние по теме исследования

2.1.Природно - климатические условия.




Открытое акционерное общество «Агропроминвест» находится в северо-западной части Читинской области, в городе Нерчинск.

Рельеф представлен равниной со слабоволнистыми водоразделами. Почвы, в основном, представлены выщелоченными черноземами с хорошими физическими и водно-физическими свойствами. Почвы также богаты перегноем.

Количество осадков за период май – сентябрь составляет 250 – 275 мм., а средняя температура воздуха составляет + 4 - + 6 0С.

Холодные зимы с температурой порой достигающей до – 30 0С, часто поражают озимые культуры (если снежный покров мал). Это приводит к снижению урожайности. Низкая температура часто выводит из строя средства механизации в животноводческих фермах, что вызывает увеличение объема ручного труда и, как результат, является причиной дополнительных издержек в животноводстве.

Высокая летняя температура, достигающая до + 30 0С приводит в некоторые годы к засухе. Урожайность зерновых и кормовых культур снижается более чем в два раза.

Продолжительность температуры выше + 5 0С – 180 дней, а температуры выше + 15 0С – 100 дней. Продолжительность безморозного периода – 145 дней. За этот период вызревают зерновые и кормовые культуры.

Таким образом, природные условия в хозяйстве в целом достаточно благоприятные для выращивания сельскохозяйственных культур и животных.

2.2. Краткая экономическая характеристика.



Открытое акционерное общество «Агропроминвест», в дальнейшем именуемое «Общество», зарегистрировано Постановлением Главы администрации Нерчинского района от 20 декабря 2001 года регистрационный номер 1506.

Полное  фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Агропроминвест».

 Сокращенное  фирменное наименование: ОАО «Агропроминвест».

Место нахождения Общества:  Российская Федерация,  Читинская область, г. Нерчинск.

Почтовый адрес: Читинская область,  г. Нерчинск, район аэропорта.

Общество обязано уведомлять органы государственной регистрации юридических лиц об изменении своего почтового адреса.

Срок деятельности Общества не ограничен.

 Общество является юридическим лицом:

· имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс;

· может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,

· нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,

· Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество вправе иметь штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие знаки визуальной идентификации.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства.

Общество создано для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в  услугах, работах, товарах с целью извлечения прибыли.

Видами деятельности Общества являются:

·       производство, переработка и реализация продуктов сельского хозяйства, товаров народного потребления;

·       осуществление капитального строительства и развития производственно-хозяйственного и социального комплекса общества;

·  осуществление внешнеэкономической деятельности;

·  осуществление финансово-экономической деятельности;

·       ремонт и обслуживание сельскохозяйственной техники, автомобилей, технологического оборудования;

·       осуществление транспортных перевозок (в том числе международных) и механизированных работ;

·  оптовая и розничная торговля;

·  осуществление иной хозяйственной, коммерческой и внешнеэкономической деятельности, не запрещенной действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определен законодательством РФ, Общество занимается на основании специального разрешения (лицензии).

Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если  иное не установлено законодательством РФ.

Основным рынком сбыта, является территория Читинской области.

 Управление предприятием осуществляет директор Некрасова Вера Александровна, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на  поставку оборудования. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

Состав и использование земельных угодий:

Таблица 1.

Вид с/х.

угодий
2006 год
2007 год
2008 год

Объем земельн. угодий (гектар)
Удельн. вес в % -х
Объем земельн. угодий (гектар)
Удельн. вес в % -х
Объем земельн.угодий (гектар)
Удельн. вес в % -х

Пашня

148,6
14,2
149,1
14,2
149,1
14,2

Сенокосы

450
43,0
445
42,5
445
42,5

Пастбища

400
38,2
405
38,7
405
38,7

Многолетние насаждение
48,4
4,6
47,9
4,6
47,9
4,6

Итого:
1047
100
1047
100
1047
100

Из данной таблицы 1 четко видно, что наибольший удельный вес в общем объеме земельных угодий занимают угодия под сенокос и пастбища. Это свидетельствует о том, что основной нацеленностью предприятия является выращивание сельскохозяйственного скота, заготовление кормов и др. Малая доля земли используется под пашни, многолетние насаждения.

 В последние годы хозяйство не участвует в межхозяйственной кооперации. Сложившиеся размеры производства обусловлены внутрихозяйственной кооперацией работников предприятия.

Сложившиеся размеры предприятия достаточны для эффективного использования научно – технического прогресса: научной организации труда; использование поточных технологий с использованием средств механизации.

Рациональным размером хозяйства является такое, которое при определенной специализации и интенсивности, достигнутом уровне механизации производства и наличных трудовых ресурсов обеспечивает наиболее эффективное сочетание и использование всех факторов производства и получении максимума продукции с единицы земельной площади при наименьших затратах труда и средств. Основным показателем, характеризующим действительный размер хозяйства, является объем и стоимость валовой и реализованной продукции – прямой показатель размера сельскохозяйственного предприятия.

Рассмотрим и проанализируем размеры ОАО « Агропроминвест» за три года.

Динамика абсолютных показателей общей характеристики ОАО «Агропроминвест» за 2006 – 2008годы.

Таблица 2.

Показатели

Годы
Откл.

2006
2007
2008

1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.


324


298


367


+ 43

1.      Общая земельная площадь, га

в т.ч. с/х угодий

из них:

пашни

сенокосы

пастбища

многолетние насаждения
1567

1047
148,6

450

400

48,4
1568

1047
149,1

445

405

47,9
1546

1047
149,1

445

405

47,9
-21

0
0,5

-5

+ 5

- 0,5

3. Среднегодовая численность работников, чел.


26


28


31


+ 5

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.


1056


1058


1028


-28

5. Поголовье крупнорогатого скота, гол.

в т. ч. коров
187

89
156

93
189

86
+2

- 3



Проанализировав таблицу 2 можно сделать вывод, что объемы производства ОАО «Агропроминвест», хотя не намного, но увеличились. Объем валовой продукции в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 43тысяч рублей.

За три анализируемых года не произошло особых увеличений пашни, сенокосов и пастбищ. А незначительное сокращение общей земельной площади связано с отводом части земель на государственные нужды и передачей другим предприятиям.

Незначительно, но увеличилась среднегодовая численность работников, причиной чего послужило более устойчивое и благоприятное положение хозяйства по сравнению с другими предприятиями района.

Стоимость основных производственных фондов уменьшилась с 2006 по 2008 год на 28 тыс. рублей. Это связано с поломкой трактора и отсутствия средств на его замену.

В хозяйстве сложился комбинированный тип производства. Комбинированный тип позволяет лучше использовать природные и экономические ресурсы, подстраховывать финансовые хозяйства от неблагоприятных ситуаций на рынке товаров потребления. Комбинированный тип создает возможность безотходного производства, что повышает экономическую и социальную эффективность производства. Комбинированный тип позволяет достигать максимального увеличения производства при наименьших затратах труда и средств.

Производственное направление и специализацию  предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации.

На основании данных за три года рассмотрим размер и структуру товарной сельскохозяйственной продукции (в ценах фактической реализации) т.е. производственное направление ОАО «Агропроминвест».

Анализ производственного направления ОАО «Агропроминвест»


Таблица 3.

Отрасли и виды продукции

Товарная продукция

2006 год.
2007 год.
2008 год.

тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%

Зерновые

Картофель

Овощи

Прочая продукция

Итого по растениеводству:

Скотоводство всего:

в т. ч.

Молоко

Говядина

Лошади

Прочая продукция

Итого по животноводству:
53

10

5

10
77
143

145

5

2
295
14,2

2,7

1,3

2,7
20,7
38,4

39,0

1,3

0,6
79,3
66

8

4

11
89
145

104

2

2
253
19,3

2,3

1,2

3,2
26
42,4

30,4

0,6

0,6
74,0
71

8

4

6
89
160

147

7

11
325
17,1

1,9

1,0

1,5
21,5
38,6

35,5

1,7

2,7
78,5

Всего по хозяйству
372
100
342
100
414
100

 














Проанализировав таблицу 3 можно сделать вывод, что в целом анализируемое хозяйство в 2006 году имело животноводческое направление и основной отраслью являлось производство молока.

С 2008 года заметны небольшие изменения. Производственное направление не изменилось, удельный вес продукции скотоводства не сократился и лишь немного увеличился удельный вес продукции растениеводства – на 0,8 %.

Предприятие в 2008 году стало увеличивать объем продаж лошадей – на 0,4% . Но новшеством явилось усиленное разрабатывание интенсивной животноводческой отрасли – свиноводство. Она отражается в таблице, как прочая продукция животноводства и по сравнению с 2006 годом в 2008 году ее удельный вес увеличился на 2,1 %.

Расширенное воспроизводство на сельскохозяйственных предприятиях может осуществиться в экстенсивной или интенсивной форме. Если рост производства достигается за счет расширения площади обрабатываемой земли или увеличения поголовья скота, то такая форма является экстенсивной.

В случае, когда развитие производства происходит вследствие улучшения качества обработки, повышения урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота без увеличения количества обрабатываемой земли и животных, такое увеличение называется интенсивным.

А именно, под интенсификацией производства понимается все возрастающее применение более совершенных средств производства и квалифицированного труда на одной и той же зональной площади с целью продуктивности. Интенсификация сельскохозяйственного производства обеспечивает рост выхода продукции с единицы площади при одновременном сокращении издержек на единицу продукции. Она ведет к увеличению экономического плодородия почвы, размеров хозяйства, что способствует концентрации производства.

Эффективность использования рабочей силы зависит от уровня организации труда, расстановки рабочей силы на производственных участках, распределение рабочего времени, механизации, электрификации и автоматизации производственных процессов, оплаты труда и материального стимулирования работников, уровня квалификации кадров и других условий.

Основной источник трудовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий – трудоспособные лица населенных пунктов, расположенных на территории каждого хозяйства. А теперь рассмотрим и проанализируем структуру численности работников в СПК «Улюнский» за три года.

Таблица 4

Динамика численности и структуры кадрового состава работников в ОАО «Агропроинвест» за 2006 – 2008 гг.

Показатели
Годы
Структура работников за 2008 год (%)

2006
2007
2008

1
2
3
4
5

Работники с/х предприятия, всего, чел.
26
28
31
100

в т.ч. в производстве
20
21
23
74,2

из них:









рабочие постоянные
15
15
17
73,9

рабочие сезонные
1
2
2
8,7

служащие
4
4
4
17,4

из них:








руководители
3
3
2
8,7

1
2
3
4
5

специалисты
2
3
4
12,9

рабочие других сфер деятельности:








подсобных промышленных производств
2
2
4
12,9

жилхоза, торговли, общепита
2
2
2
6,5

строительстве хозяйственным способом
-
-
-
-

детских учреждений
-
-
-
-



   Проанализировав таблицу 4. можно сделать вывод, что численность работников за три года практически не изменилось (+5 человек). Не сильно изменилось также количество постоянных рабочих(+2 человека). Увеличились сезонные рабочие на 1 человека. Таким образом, в целом структура численности работников осталась на уровне 2006 года, а доля руководителей и специалистов составляет всего 8,7 %. Это постоянство в структуре говорит об устойчивом положении данного предприятия. В то время, как на других сельскохозяйственных предприятиях происходит массовое сокращение штатов, ОАО «Агропроминвест» позволил себе увеличить количество работников. Но иметь достаточное количество рабочих недостаточно.

Глава 3. Методика проведения анализа финансового состояния ОАО «Агропроминвест»

3.1. Анализ имущества и источников его формирования  за 2006 – 2008 гг.


Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ структуры активов и пассивов

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Агропроминвест»

Таблица5.

Наименование статей
2007 г.
2008 г.
Прирост



тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
%

АКТИВ








1. Внеоборотные активы








Нематериальные активы
-
-
-
-

Основные средства
1024,0
926.0
-98,0
-9,6

Незавершенное строительство
-
-
-
-

Отложенные налоговые акивы
-
-
-
-

Доходные вложения в материальные ценности
-
-
-
-

Долгосрочные финансовые вложения
5860.0
5860.0
0
0

Прочие внеоборотные активы
-
-
-
-

Итого внеоборотных активов
6883.0
6786.0
-97.0
1,4

2. Оборотные активы








Запасы

в том числе:

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты на незавершенное производство

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты
145.0
133.0

-

-

-

-

12.0

-
133.0
125.0

-

-

-

-

8.0

-
-12.0
-8.0

-

-

-

-

-4.0
-8,3
-6,0

-

-

-

-

-33.3

НДС по приобретенным ценностям
12
0
0
0

Дебиторская задолженность

В том числе:

Покупатели и заказчики
1090
1058
914
0
-176
0
-16.1
0

Краткосрочные финансовые вложения
360
191
-169
-46.9

Денежные средства
4
59
55
1375.0

Прочие оборотные активы
-
-
-
-

Итого оборотных активов
1612
1298
-314
-19.5

Баланс
8496
8083
-413
-4.9

ПАССИВ








3. Собственный капитал








Уставный капитал
7255
7255
0
0

Добавочный капитал
-
-
-
-

Фонды и резервы
-
-
-
-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(1547)
(1218)
329
21,3

Итого собственного капитала
5708
6037
329
5.8

4. Обязательства








4.1. Долгосрочные обязательства
-
-
-
-

Займы и кредиты
1463
862
-601
-41,1

4.2. Краткосрочные обязательства в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам
1325

192

113

39
752
1185

769

-

-
361
-140

577

0

0
-391
-10,6

300,5

0

0
-52.0

Доходы будущих периодов
-
-
-
-

Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-

Прочие краткосрочные обязательства
228
55
-173
-75.9

Итого краткосрочных обязательств
2788
2047
-741
-26.6

Итого обязательств
2788
2047
-741
-26.6

Баланс
8496
8083
-413
-4.9

После проведения горизонтального анализа баланса ОАО «Агропроминвест» можно сделать вывод что по статьям актива не наблюдается никакого прироста, т.е. снижается доля имущества которым оно располагает, и могло использовать для улучшения текущей деятельности, погашения обязательств. Однако в пассиве намечается иная тенденция. Организация по сравнению с 2006 годом, в 2008 году начала погашать долгосрочные обязательства(41,1 тыс. руб.), краткосрочные обязательства(10,06), но увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 300,5 тыс. руб.

Вертикальный анализ баланса ОАО «Агропроминвест»

Таблица 6

Наименование статей
2007 г.
2008 г.



тыс. руб.
%
тыс. руб.
%

АКТИВ








1. Внеоборотные активы








Нематериальные активы
-
-
-
-

Основные средства
1024
12.05
926
11.46

Незавершенное строительство
-
-
-
-

Отложенные налоговые акивы
-
-
-
-

Доходные вложения в материальные ценности
-
-
-
-

Долгосрочные финансовые вложения
5860
68.97
5860
72.50

Прочие внеоборотные активы
-
0,00
-
0,00

Итого внеоборотных активов
6883
81.01
6786
83.95

2. Оборотные активы








Запасы

в том числе:

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты на незавершенное производство

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты
145
133

-

-

-

-

12

-
1.71
1.57

-

-

-

-

0.14

-
133
125

-

-

-

-

8

-
1.65
1.55

-

-

-

-

0.10

-

НДС по приобретенным ценностям
12
0.14
-
-

Дебиторская задолженность

В том числе:

Покупатели и заказчики
1090
1058
12.83
12.45
914
0
11.31
0

Краткосрочные финансовые вложения
360
4.24
191
2.36

Денежные средства
4
0.05
59
0.73

Прочие оборотные активы
-


-


Итого оборотных активов
1612
18.97
1298
16,06

Баланс
8496
100
8083
100

ПАССИВ








3. Собственный капитал








Уставный капитал
7255
85.39
7255
89,76

Добавочный капитал
-
-
-
-

Фонды и резервы
-
-
-
-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(1547)
-18.21
(1218)
-15,07

Итого собственного капитала
5708
67,18
6037
74,69

4. Обязательства


0,00


0,00

4.1. Долгосрочные обязательства
-
-
-
-

Займы и кредиты
1463
17,22
862
10,66

4.2. Краткосрочные обязательства в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам
1325

192

113

39
752
15,60

2,6

1,33

0,46
8,85
1185

769

-

-
361
14,66

9,51

-

-
4,47

Доходы будущих периодов
-
-
-
-

Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-

Прочие краткосрочные обязательства
228
2,68
55
0,68

Итого краткосрочных обязательств
2788
32,82
2047
25,32

Итого обязательств
2788
32,82
2047
25,32

Баланс
8496
100
8083
100

В структуре активов ОАО «Агропроминвест» преобладают внеоборотные активы, на которые по итогам 2008 года пришлось более 83,95% валюты баланса. Основной статьей внеоборотных активов являются долгосрочные финансовые вложения, которые составляют около 72,50% валюты баланса компании. Стоимость основных средств ОАО «Агропроминвест» составила по итогам года 5860 тыс. рублей. Доля оборотных активов составляет 16,06%. Это отрицательный момент в работе предприятия т.к. большинство средств организации находится в неликвидных активах, а также средства формируются за счет долгосрочных финансовых вложений. Необходимо пересмотреть структуру активов.

Оценка ликвидности баланса

Таблица 7

Характеристика показателей
Усл. ликв.
Характеристика показателей

Наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения
>
Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы
>
Краткосрочные обязательства (П2) – краткосрочные заемные средства и кредиты

Медленно реализуемые активы (АЗ) – запасы (за вычетом расходов будущих периодов), а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I актива баланса (за вычетом вложений в уставные фонды других предприятий)
>
Долгосрочные обязательства (ПЗ) – долгосрочные кредиты и заемные средства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства

Труднореализуемые активы (А4) – раздел I актива баланса «Внеоборотные активы» (за вычетом статей этого раздела, включенных в предыдущую группу) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
<
Постоянные пассивы (П4) – капитал и резервы предприятия, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, а также прочие краткосрочные обязательства



Расчет ликвидности баланса и платежного излишка (недостатка)

Таблица 8

Актив
На начало периода
На конец периода
Пассив
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек (недостаток)

На нач. периода
На кон. периода

А1
364
250
П1
1325
1185
-961
-935

А2
1090
914
П2
1461
861
373
-52

АЗ
145
125
ПЗ
-
-
-145
-125

А4
6883
6786
П4
5696
6029
-1187
-757

Баланс
8482
8075
Баланс
8482
8076
0
0

       

     На начало периода                  На конец периода

А1 < П1                                                      А1 < П1

А2 < П2                                                     А2 > П2

А3 > П3                                                     А3 > П3

А4 > П4                                                     А4 > П4

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как большинство из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса.

За отчетный период снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов с -961 до -935 тыс. руб. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов, для погашения наиболее срочных обязательств.. Об этом свидетельствует не соответствие неравенства А1 > П1.

Структура активов ОАО «Агропроминвест»в 2007–2008 гг., в тыс. рублей

Таблица 7

Показатель
2007 г.
2008 г.
Доля конкретных активов в общей структуре

баланса , %(2008г.)

Оборотные активы
1612
1298
16,1

Запасы
144
132
1,6

Дебиторская задолженность (<12 мес.)
1090
914
11,3

НДС по приобретенным ценностям
12
0
0

Краткосрочные финансовые вложения
360
191
2,4

Денежные средства
4
59
0,7

Внеоборотные активы
6883
6786
83,9

Основные средства
1024
926
11,5

Долгосрочные финансовые вложения
5860
5860
72,5

Активы всего
8496
8083
100

Анализ структуры активов

В структуре активов ОАО «Агропроминвест» преобладают внеоборотные активы, на которые по итогам 2008 года пришлось более 83,95% валюты баланса. Основной статьей внеоборотных активов являются долгосрочные финансовые вложения, которые составляют около 72,50% валюты баланса компании. Стоимость основных средств ОАО «Агропроминвест» составила по итогам года 5860 тыс. рублей. Доля оборотных активов составляет 16,06%. Это отрицательный момент в работе предприятия т.к. большинство средств организации находится в неликвидных активах, а также средства формируются за счет долгосрочных финансовых вложений. Необходимо пересмотреть структуру активов.

Структура пассивов ОАО «Агропроминвест» в 2007–2008 гг., в тыс. рублей

Таблица 8

Показатель
2007
2008
Доля конкретных пассивов в общей структуре

баланса , %(2008г.)

Капитал и резервы
5708
6037
74,7

Уставный капитал
7255
7255
89,8

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)
(1547)
(1218)
-15,1

Долгосрочные обязательства, в т.ч.:
-
-
-

Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
2788
2047
25,3

займы и кредиты
1463
862
10,7

кредиторская задолженность
1325
1185
14,7

Пассивы всего
8496
8083
100


Анализа структуры пассивов

В структуре пассивов ОАО «Агропроминвест» наибольшую долю – 74,7% – занимают собственные средства, которые на конец прошлого года составили 6037 тыс. рублей. Однако в структуре пассива баланса есть статья непокрытый убыток.  Хотя в 2008 году Общество начало погашать свои краткосрочные обязательства, а также стоит заметить, что в структуре не наблюдается долгосрочных обязательств. Это положительное явление. Таким образом, основным источником финансирования активов ОАО «Агропроминвест» является собственный капитал общества.

3.2. Анализ финансовой устойчивости




Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.
Основные показатели оценки финансовой устойчивости

Таблица 9

Наименование показателя и рекомендуемое значение
Значения

2007 г.
2008 г.

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии) {>0,5|
0,67
0,75

Коэффициент маневренности собственного капитала {>0,5}
-8.10
-5,63

Коэффициент структуры долгосрочных вложений
-
-

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств {>0,6}
-
-

Коэффициент структуры заемного капитала
0,47
0,45

 Коэффициент задолженности (<0,7)
0.8
0.9


Проведя анализ финансовой устойчивости ОАО «Агропроминвест» можно сделать следующие выводы:

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%).

Ка(фн) = Собственный капитал / Валюта баланса  > 0,5  (3)

 В текущем году он повысился с 0.67 до 0.75, (активы фирмы профинансированы собственным капиталом на конец года), что является положительной тенденцией, так как повышает финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.Соответственно снизился коэффициент финансовой зависимости (с 2,47 до 2,38)

Коэффициента концентрации заемного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Кман = СОС / Источник формирования собственных об. средств = 0.5, где          (4)

СОС – Наличие собственных оборотных средств.

Можно отметить незначительное уменьшение (0,6 до 0,58), что указывает на аналогичную тенденцию.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию: его значение, например, равное 0,178, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот. В текущем году он снизился с 1,47 до 1,38, что также указывает на повышение финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

Таким образом, изучив динамику показателей данной группы можно сделать вывод о постепенном повышении финансовой устойчивости ОАО «Агропроминвест».
Оценка ликвидности и платежеспособности

Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности

Таблица 10

Наименование показателя и рекомендуемое значение
2007
2008

1. Величина собственных оборотных средств {>0}
1612
1298

2. Маневренность собственных оборотных средств {0–1}
0,13
0,12

3. Коэффициент текущей ликвидности {>2}
0.57
0.63

4. Коэффициент быстрой ликвидности {>1}
0,62
0,63

5. Коэффициент абсолютной ликвидности {0,05–0,1}
0,21
0,27

6. Доля оборотных средств в активах
0,33
0,33

7. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов {>0,5}
0,09
0,08

8. Коэффициент покрытия запасов {>1}
1,68
1,69



Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия. Величина собственных оборотных средств в 2008 г. снизилась на 314 тыс. руб., что означает отрицательную тенденцию.

Коэффициент абсолютной ликвидностипоказывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 г. составил 0,12, уменьшив показатель предыдущего года. Следовательно, при небольшом значении коэффициента повышается способность компании своевременно погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности составил в 2008 г. 0,63. Незначительное увеличение коэффициента говорит о возможности предприятия выполнить свои текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Ликвидность ОАО «Агропроминвест» не соответствует нормативному уровню: коэффициент текущей ликвидности не превышает единицу. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,06 в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Этот коэффициент снизился на 0,01 в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Маневренность собственных оборотных средств характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Рост этого показателя в 2008 г. по сравнению с 2007 г. рассматривается как положительная тенденция.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. В 2008 г. этот показатель снизился по сравнению с 2007 г. на 0,01.

Коэффициент покрытия запасов означает, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия производственных (товарных) запасов. Коэффициент покрытия запасов в 2008 г. составил 1,69 что свидетельствует устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Оценка рентабельности и деловой активности

Показатели рентабельности ОАО «Агропроминвест» в 2006–2008 гг.

Таблица 11 

Показатель
2006
2007
2008

Валовая рентабельность
-12.5%
-12,7%
-1,7%

Рентабельность продаж
-
-
-1,0%

Доналоговая рентабельность
-
-
-1.6%

Чистая рентабельность
-22,3%
-14,3%
-5,5%

Проведя оценку  рентабельности  работы ОАО « Агропроминвест» выяснилось, что предприятие абсолютно не рентабельно. Хотя в 2008 году наблюдается более или менее положительная тенденция. Необходимо срочно принимать меры по улучшению положения, если еще это возможно.

Показатели деловой активности ОАО «Агропроминвест» в 2006–2008 гг.

Таблица 12

Показатель
2006
2007
2008

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях
79,78
89,84
71,68

Оборачиваемость основных средств
12,02
12,14
7,63

Оборачиваемость активов
23,92
21,03
21,16

Оборачиваемость запасов
79,38
57,58
50,45



Важной составной частью финансовой политики ОАО «Агропроминвест» является повышение эффективности бизнес процессов. Итогом проводимой компанией политики является ухудшения показателей, характеризующих деловую активность общества. Так, оборачиваемость основных средств в течение двух последних лет выросла почти на 4,39%, составив по итогам года 7.63. Оборачиваемость активов составила 21,16. Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась с 79 дней в 2006 году до 71 дней по итогам 2008 года.

Выводы и предложения




В целом я охарактеризовала бы работу предприятии за период с 2006 – 2008г.г., как неудовлетворительную. Она нерентабельна. Хотя следует отметить, что в 2008 г. ОАО « Агропроминвест» начало погашать свои обязательства, и в доле заемных средств нет долгосрочных обязательств. Но доля наиболее ликвидных активов совсем мала, и неспособна  погасить долю срочных обязательств. На предприятии существует опасная тенденция уменьшения платежеспособности и ухудшения финансовой устойчивости.

Необходимо рассмотреть более подробно работу предприятия, выявить причины такого положения и разработать меры по повышению эффективности. Я могу дать следующие рекомендации.

Рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Агропроминвест».


Реорганизационные меры предусматривают восстановление платежеспособности путем проведения определенных инновационных мероприятий. Необходимо выработать генеральную финансовую стратегию и составить бизнес-план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; использования вторичного сырья; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Но наш случай особо тяжелый, поэтому необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

Приложение
Коды

Форма № 1 по ОКУД
0710001

на 31 декабря  2006 г.
Дата (год, месяц, число)






Организация: Открытое акционерное общество "Агропроминвест"
по ОКПО
53623273

Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7513004927

Вид деятельности: Производство сельхозпродукции
по ОКВЭД
15.51.1 15.51.2 15.5

Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное общество/частная
по ОКОПФ/ОКФС
47/42

Единица измерения: руб.
по ОКЕИ
383







АКТИВ
Код стр.
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
 

1
2
3
4
 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






 

Нематериальные активы (04, 05)
110
-
-
 

Основные средства (01, 02, 03)
120
1612661
1397689
 

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
130
-
-
 

Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
-
-
 

Долгосрочные финансовые вложения
140
5559510
5859510
 

Отложенные активы
145
-
-
 

Прочие внеоборотные активы
150
-
-
 

ИТОГО по разделу I
190
7172171
7257199
 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






 

Запасы
210
105347
107641
 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
211
102169
104169
 

животные на выращивании и откорме (11)
212
-
-
 

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
213
-
-
 

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
214
-
-
 

товары отгруженные (45)
215
-
-
 

расходы будущих периодов (31)
216
3178
3472
 

прочие запасы и затраты
217
-
-
 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
40830
35950
 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
-
-
 

покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
-
-
 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
2017906
1485735
 

покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
1934264
1450990
 

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
250
-
4800
 

Денежные средства
260
1404
506
 

Прочие оборотные активы
270
-
-
 

ИТОГО по разделу II
290
2165487
1634632
 

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
9337658
8891831
 



ПАССИВ
Код стр.
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода

1
2
3
4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ






Уставный капитал (85)
410
7254800
7254800

Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
-
-

Добавочный капитал (87)
420
-
-

Резервный капитал (86)
430
-
-

резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
-561361
-1002052

ИТОГО по разделу III
490
6693439
6252748

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА






Займы и кредиты (92, 95)
510
-
-

Отложенные налоговые обязательства
515
-
-

Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-

ИТОГО по разделу IV
590
-
-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА






Займы и кредиты (90, 94)
610
830000
958000

Кредиторская задолженность
620
1814219
1681082

поставщики и подрядчики (60, 76)
621
539959
503635

задолженность перед персоналом организации (70)
622
54659
143472

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
623
55920
79912

задолженность по налогам и сборам
624
807315
775347

прочие кредиторы
625
356366
178716

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630
-
-

Доходы будущих периодов (83)
640
-
-

Резервы предстоящих расходов (89)
650
-
-

Прочие краткосрочные обязательства
660
-
-

ИТОГО по разделу V
690
2644219
2639082

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
9337658
8891831



ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коды

Форма № 2 по ОКУД
0710002

На 31 декабря   2006 года
Дата (год, месяц, число)






Организация: Открытое акционерное общество "Агропроминвест"
по ОКПО
53623273

Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7513004927

Вид деятельности: Производство сельхозпродукции
по ОКВЭД
15.51.1 15.51.2 15.5

Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное общество/частная
по ОКОПФ/ОКФС
47/42

Единица измерения: руб.
по ОКЕИ
383



Наименование показателя
Код стр.
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года

1
2
3
4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности






Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
1374547
1474803

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
-
-

Валовая прибыль
029
1374547
1474803

Коммерческие расходы
030
-
-

Управленческие расходы
040
-1714091
-1961823

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))
050
-339544
-487020

II. Прочие доходы и расходы






Проценты к получению
060
-
-

Проценты к уплате
070
-
-

Доходы от участия в других организациях
080
-
-

Прочие операционные доходы
090
-
-

Прочие операционные расходы
100
-
-

Внереализационные доходы
120
-
-

Внереализационные расходы
130
-75748
-36571

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)
140
-415292
-523591

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
180
-25399
-

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))
190
-440691
-523591




БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС




на 31 Декабря 2007 г.












К О Д Ы







Форма №1 по ОКУД
0710001









Дата (год, месяц, число)
2007|12|31



Организация

Открытое акционерное общество "Агропроминвест"
 








по ОКПО
53623273



Идентификационный номер налогоплательщика


ИНН
7513004927/751301001



Вид деятельности

оказание услуг
 


по ОКВЭД
15.51.1,15.51.2, 15.5



Организационно-правовая форма                    форма собственности



47
 

42
 


 






Открытое акционерное общество
 

тыс. руб
 


 










по ОКОПФ / ОКФС



Единица измерения



по ОКЕИ

384



Местонахождение (адрес)









г. Нерчинск, ул. Комсомольская, 42























  .  .   











  .  .   















АКТИВ

Код
показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода



1

2

3

4



I. Внеоборотные активы

 

 

 



Нематериальные активы

110

-             

-             



Основные средства

120

1329

1024



Незавершенное строительство

130

-             

                        -



Доходные вложения в материальные ценности

135

-             

-             



Долгосрочные финансовые вложения

140

5860

5860



Отложенные налоговые активы

145

-             

-             



Прочие внеоборотные активы

150

-             

-             



 

Итого по разделу I

190

7189

6883



II. Оборотные активы

 

 

 



Запасы

210

129

145



 

     в том числе:

 

 

 



 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

108

133



 

животные на выращивании и откорме

212

-             

-             



 

затраты в незавершенном производстве

213

-             

-             



 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-             

-             



 

товары отгруженные

215

-             

-             



 

расходы будущих периодов

216

21

12



 

прочие запасы и затраты

217

-             

-             



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

14

12



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-             

-              



 



 

     в том числе:

 

 

 



 

покупатели и заказчики

231

-             

-             



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1382

1090



 



 

     в том числе:

 

 

 



 

покупатели и заказчики

241

1345

1058



Краткосрочные финансовые вложения

250

590

360



Денежные средства

260

9

4



Прочие оборотные активы

270

-             

-             



 

Итого по разделу II

290

2124

1612



БАЛАНС

300

9313

8496



 

 











Форма 0710001 с.2



ПАССИВ

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода



1

2

3

4



III. Капитал и резервы

 

 

 



Уставный капитал

410

7255

7255



Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-



Добавочный капитал

420

-             

-              



Резервный капитал

430

-             

-             



 

     в том числе:

 

 

 



 

резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством

431

-             

-             



 



 

 



 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-             

-             



 



 

 



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-1013

-1547



 

Итого по разделу III

490

6241

5708



IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 



Займы и кредиты

510

-             

-              



Отложенные налоговые обязательства

515

-             

-             



Прочие долгосрочные обязательства

520

-             

-             



 

Итого по разделу IV

590

-             

-             



V. Краткосрочные обязательства

 

 

 



Займы и кредиты

610

958

1463



Кредиторская задолженность

620

2113

1325



 

     в том числе:

 

 

 



 

поставщики и подрядчики

621

689

192



 

задолженность перед персоналом организации

622

123

113



 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

73

39



 

задолженность по налогам и сборам

624

900

752



 

прочие кредиторы

625

328

228



Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-             

-             



Доходы будущих периодов

640

-             

-              



Резервы предстоящих расходов

650

-             

-             



Прочие краткосрочные обязательства

660

-             

-             



 

Итого по разделу V

690

3071

2788



 

БАЛАНС

700

9313

8496















 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

 

 



 

 

 



Арендованные основные средства

910

-             

-             



 

в том числе по лизингу

911

-             

-             



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-              

-             



 

 



Товары, принятые на комиссию

930

-             

-             



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-             

-             



Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-              

-             



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-             

-             



Износ жилищного фонда

970

-             

-             



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-             

-             



 

 



Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-             

-             



 

 

-             

-             



ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ


 

за  период с 1 Января по 31 Декабря 2007 г.
К О Д Ы
 






12
 

31
 


Форма №2 по ОКУД



0710002
 







Дата (год, месяц, число)
 
 

Организация

Открытое акционерное общество "Агропроминвест"
 


по ОКПО
53623273

Идентификационный номер налогоплательщика


ИНН
7513004927/751301001






Вид деятельности

Оказание услуг
 


по ОКВЭД
15.15.1 15.51.2 15.

Организационно-правовая форма                            форма собственности





47
 

42
 


 










Открытое акционерное общество
 


 










по ОКОПФ / ОКФС






Единица измерения:

тыс. руб.
 




по ОКЕИ
384






















Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года






наименование
код
 






1
2
3
4






 

   Доходы и расходы по обычным видам деятельности
 
2706
2022






 
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010






 
 






 
 






 
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
-             

-             







 
Валовая прибыль
029
2706
2022






 
Коммерческие расходы
030
-             

-             







 
Управленческие расходы
040
-2508
-2311






 
Прибыль (убыток) от продаж
050
198
-289






 
   Прочие доходы и расходы
 
 
 






 
Проценты к получению
060
-             

-             







 
Проценты к уплате
070
-             

-             







 
Доходы от участия в других организациях

080
-             

-             







 
Прочие  доходы
090
86
-






 
Прочие расходы
100
-613
-130






 
   Прибыль (убыток) до налогообложения
140
-329
-419






 
Отложенные налоговые активы
141
-             

-             







 
Отложенные налоговые обязательства
142
-             

-             







 
Текущий налог на прибыль
150
-             

-             







 
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
180
-51
-32






 
   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
-380
-451






 
СПРАВОЧНО:
 
 
 






 
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
-             

-             







 
Базовая прибыль (убыток) на акцию
201
-             

-             







 
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
202
-             

-             















Форма 0710002 с.2






















РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ






Показатель
За отчетный период
За аналогичный период
 предыдущего года












наименование
убыток
прибыль
убыток






1
4
5
6






Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
-             

-             

-             































Прибыль (убыток) прошлых лет
-             

-             

-             







Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
-             

-             

-             







 






 






 






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
-             

-             

-             







 






 






Отчисления в оценочные резервы
-              
Х
-             







 






Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
-             

-             

-             







 






 






 






 
-             

-             

-              







БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС




на 31 Декабря 2008 г.












К О Д Ы





Форма №1 по ОКУД
0710001







Дата (год, месяц, число)
2008|12|31

Организация
Подпись: ОАО Агропроминвест

по ОКПО
53623273

Идентификационный номер налогоплательщика


ИНН
7513004927\751301001

Вид деятельности


по ОКВЭД
15.51.1

Организационно-правовая форма                    форма собственности




Подпись: 47 Подпись: 42

 



Подпись: Открытое акционерное общество Подпись: тыс руб









по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения


по ОКЕИ
384

Местонахождение (адрес)








г. Нерчинск ул. Комсомольская ,42





















Дата утверждения

  .  .   









Дата отправки / принятия

  .  .   













АКТИВ
Код
показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода

1
2
3
4

I. Внеоборотные активы
 
 
 

Основные средства
120
1024
926

Долгосрочные финансовые вложения
140
5860
5860

 
Итого по разделу I
190
6883
6786

II. Оборотные активы
 
 
 

Запасы
210
145
133

 
     в том числе:
 
 
 

 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
133
125

 
расходы будущих периодов
216
12
8

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
12
-             

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
1090
914

 

 
     в том числе:
 
 
 

 
покупатели и заказчики
241
1058
895

Краткосрочные финансовые вложения
250
360
191

Денежные средства
260
4
59

 
Итого по разделу II
290
1612
1298

БАЛАНС
300
8496
8083






















Форма 0710001 с.2

ПАССИВ
Код
строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода

1
2
3
4

III. Капитал и резервы
 
 
 

Уставный капитал
410
7255
7255

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
(1547)
(1218)

 
Итого по разделу III
490
5708
6037

IV. Долгосрочные обязательства
 
 
 

 
Итого по разделу IV
590
-             

-              

V. Краткосрочные обязательства
 
 
 

Займы и кредиты
610
1463
862

Кредиторская задолженность
620
1325
1185

 
     в том числе:
 
 
 

 
поставщики и подрядчики
621
192
769

 
задолженность перед персоналом организации
622
113
-             

 
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
39
-             

 


 
 

 
задолженность по налогам и сборам
624
752
361

 
прочие кредиторы
625
228
55

 
Итого по разделу V
690
2788
2047

 
БАЛАНС
700
8496
8083













 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
 
 
 

 
 
 

Арендованные основные средства
910
2238
-             





 
 
 
 

























Подпись: Руководитель Подпись: Главный бухгалтер





Подпись: Некрасова Вера Александровна





Бурдинская Нина Васильевна



Подпись: (подпись) Подпись: (расшифровка подписи)



Подпись: (подпись)









Подпись: (расшифровка подписи)













Подпись: 16 Марта 2009 г.


































ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ




за  период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.
К О Д Ы











Форма №2 по ОКУД
Подпись: 12 Подпись: 31

0710002















Дата (год, месяц, число)
2008
 

Организация
Подпись: ОАО "Агропроминвест"

по ОКПО
57778883

Идентификационный номер налогоплательщика




ИНН
7513005085/751301001

Вид деятельности


по ОКВЭД
15.51.1

Организационно-правовая форма                            форма собственности




Подпись: 47 Подпись: 41

 



Подпись: Открытое акционерное общество















по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения:
Подпись: тыс. руб.





по ОКЕИ
384



















Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года

наименование
код
 

1
2
3
4

 
   Доходы и расходы по обычным видам деятельности
 
 
 

 
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
18973
 

 
 
 

 
 
1953

 
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(7918)
-             

 
Валовая прибыль
029
11055
1953

 
Управленческие расходы
040
(11246)
(1826)

 
Прибыль (убыток) от продаж
050
(191)
127

 
   Прочие доходы и расходы
 
 
 

 
Прочие доходы
090
281
-             

 
Прочие расходы
100
(215)
(344)

 
   Прибыль (убыток) до налогообложения
140
(125)
(217)

 
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
180
(311)
(344)

 
   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
(436)
(561)











 
 
 
 



















Подпись: Руководитель Подпись: ОргДиректор #С Подпись: (подпись) Подпись: (расшифровка подписи) Подпись: (расшифровка подписи) Подпись: (подпись) Подпись: 23 Марта 2009 г.





Подпись: Кладов Василий Николаевич





Подпись: Главный бухгалтер





Подпись: Галкова Наталья Алексеевна





Подпись: (расшифровка подписи)



























Подпись: (подпись)












































































ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
К О Д Ы

за  период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.
Форма N3 по ОКУД
0710003











Дата (год, месяц, число)
Подпись: 2008 Подпись: 12 Подпись: 31

 



 

Организация
Подпись: ОАО "Агропроминвест"

по ОКПО
57778883

Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7513005085/751301001

Вид деятельности
по ОКВЭД
15.51.1

Организационно-правовая форма             форма собственности


47
41

Подпись: Открытое акционерное общество









по
ОКОПФ/ОКФС
 
 

Единица измерения
Подпись: тыс руб





по ОКЕИ
384

















I. Изменения капитала

















Показатель
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспре-
деленная прибыль (непокрытый убыток)
Итого

наименование
код
 
 
 
 
 

1
2
3
4
5
6
7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
010
19900
-             

-             

(1238)
18662

 
 
 
 
 
 

Остаток на 1 января предыдущего года
030
19900
-             

-             

(1238)
18662

Чистая прибыль
032
Х
Х
Х
(562)
(562)

Остаток на 31 декабря предыдущего года
070
19900
-             

-             

(1849)
18051

 
 
 
 
 
 

Остаток на 1 января отчетного года
100
19900
-             

-             

(1849)
18051

Чистая прибыль
102
Х
Х
Х
(418)
(418)

Остаток на 31 декабря отчетного года
140
19900
-             

-             

(2267)
17633

 
 
 
 
 
 
 


















Подпись: Руководитель Подпись: ОргДиректор #С Подпись: (подпись) Подпись: (расшифровка подписи) Подпись: (расшифровка подписи) Подпись: (подпись) Подпись: (расшифровка подписи) Подпись: (подпись) Подпись: 23 Марта 2009 г.





Подпись: Кладов Василий Николаевич



Подпись: Главный бухгалтер





Подпись: Галкова Наталья Алексеевна






























































































































ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за  период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.










К О Д Ы







Форма №4 по ОКУД
0710004







Дата (год, месяц, число)
Подпись: 2008 Подпись: 12 Подпись: 31

Организация
Подпись: ОАО "Агропроминвест"







по ОКПО
57778883

Идентификационный номер налогоплательщика


ИНН
7513005085/751301001

Вид деятельности








по ОКВЭД
15.51.1

Организационно - правовая форма                форма собственности


Подпись: 47 Подпись: 41

Подпись: Открытое акционерное общество Подпись: тыс. руб.









по ОКОПФ /ОКФС

Единица измерения


по ОКЕИ
384





















Показатель
За отчетный
период
За аналогичный период предыдущего года

наименование
код
 
 

1
2
3
4

Остаток денежных средств на начало отчетного года
010
1
-             

Движение денежных средств
по текущей деятельности
 
 
 

 
 
 

Средства, полученные от покупателей, заказчиков
020
20226
1372

Прочие доходы
110
2139
119

Денежные средства, направленные:
120
(22281)
(1490)

 
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья
и иных оборотных активов
150
(12915)
(288)

 
 
 
 
 

 
на оплату труда
160
(3121)
-             

 
на расчеты по налогам и сборам
180
(1793)
(739)

 
на прочие расходы
190
(4452)
(463)

Чистые денежные средства от текущей деятельности
200
84
1




 
 
 



















Форма 0710004 с. 2

1
2
3
4

Движение денежных средств
по финансовой деятельности
 
 
 

 
 
 

Чистые денежные средства
от финансовой  деятельности
430
-              
-             

 
 
 

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
и их эквивалентов
440
84
1

 
84
1

Остаток денежных средств на конец отчетного периода
450
85
1

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
460
-             

-             

 
 
 











































Подпись: Кладов Василий Николаевич Подпись: (подпись)









Подпись: Галкова Наталья Алексеевна Подпись: (расшифровка подписи)

Руководитель
Главный бухгалтер











Подпись: (расшифровка подписи)



Подпись: (подпись)

23 Марта 2009 г.














































Список использованной литературы

  1. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. – М: "Финансы и статистика", 2002.
  2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.:» Финансы и статистика», 1998
  3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
  4. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М. «Инфра-М», 2005 г.
  5. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-ое изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.
  6. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005
  7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.» ИНФРА‑М», 1996
  8. Экономический анализ / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской, 2-е изд., допол., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
  9. Отчетность ОАО « Агропроминвест» за 2006 - 2008г.г.



1. Сочинение на тему Гоголь н. в. - творение чисто русское национальное выхваченное из тайника народной жизни. в. белинский
2. Реферат на тему Тромбоэмболия легочной артерии и ДВС синдром
3. Курсовая Проектування перетворювача струму в напругу
4. Реферат на тему Art And The Nature Of Time Essay
5. Статья Методы обеспечения требуемого качества поверхностного слоя деталей машин
6. Контрольная работа Содержание и особенности античной культуры
7. Статья на тему Выбор и использование программных технологий JSP и ASPNet при разработке WEB-базированных информационных
8. Реферат на тему Ротавирусы информация
9. Краткое содержание Благонамеренные речи
10. Курсовая Экономико-географическая характеристика Западно-Сибирского экономического региона