Реферат Социальный налог 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
I.
Введение
II.
Элементы налога
III.
Социальный налог:
1.
Плательщики
2.
Объект налогообложения
3.
Ставки налога
4.
Исчисление социального налога
IV
.
Список используемой литературы
I.
Введение
Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.
Верховный суд США
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
II.
Элементы налога
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
* объект
налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
* субъект
налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
* источник налога
, то есть доход из которого выплачивается налог;
* ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
* налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;
* срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Налоговая система и Республики Казахстан представлена двумя видами налогов:
1) общегосударственными
2) местными.
К общегосударственным налогам относятся
:
Подоходный налог с юридических и физических лиц.
q Налог на добавленную стоимость.
q Акцизы.
q Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг
q Специальные платежи и налоги с недропользователей.
q Дорожный налог
q Социальный налог
q Сбор на социальное обеспечение
q Сборы на проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
К местным налогам относятся:
q Земельный налог.
q Налог на имущество юридических и физических лиц.
q Налог на транспортные средства.
q Сбор за регистрацию физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц,
q Сбор с аукционных продаж
Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе» Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование , заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма оплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
III.
Социальный налог
1.Плательщики
Статья 355.
1. Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.
2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Статья 356. Особенности исчисления, уплаты и представления налоговой отчётности по социальному налогу плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы
Исчисление, уплата и представление налоговой отчётности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:
1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов - с учётом особенности, установленной статьёй 451 настоящего Кодекса;
2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощённой декларации - в соответствии со статьями 433 - 438 настоящего Кодекса;
3) для субъектов малого бизнеса на основе патента - в соответствии со статьями 429 - 432 настоящего Кодекса;
4) для крестьянских или фермерских хозяйств - в соответствии со статьями 445 - 447 настоящего Кодекса.
2. Объект налогообложения
Статья 357.
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определённых пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определённых подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
2. В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.
3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29) - 32), 34) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, а также:
· выплаты, производимые за счёт средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
· государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
· денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
· компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
· компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
· обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
5. Положения подпункта 1) пункта 3 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
3. Ставки налога
Статья 358
1. Если иное не установлено настоящей статьёй, социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и однократном размере месячного расчётного показателя за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчётности в соответствии со статьёй 73 настоящего Кодекса.
3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
4. Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьёй 445 настоящего Кодекса.
5. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощённой декларации, установлены главой 61 настоящего Кодекса.
4. Исчисление социального налога
Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2004 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан» внесены изменения в статью 318 Налогового кодекса, согласно которым исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса, за налоговый год.
То есть, социальный налог, исчисленный с применением ставок, установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения, определенному статьей 316 Налогового кодекса, уменьшается на размер, то есть на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Таким образом, социальный налог, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между суммой исчисленного в общеустановленном порядке социального налога и суммой социальных отчислений.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
В соответствии с частью второй пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
Данный порядок утвержден приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 01.12.2004 года № 613 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога» и зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 22.12.2004 года № 3301 (далее - Правила).
Порядок исчисления социального налога
Порядок исчисления социального налога аналогичен порядку исчисления индивидуального подоходного налога, определенного в статье 153 Налогового кодекса и который также утвержден вышеуказанным приказом.
Согласно Правилам, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога и исчисление социального налога осуществляется путем составления расчета по индивидуальному подоходному налогу и исчислению социального налога (далее – Расчет).
Как отмечалось выше, социальный налог, исчисленный с применением ставок, установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения, определенному статьей 316 Налогового кодекса, уменьшается на размер, то есть на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
В связи с чем, сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет определяется как разница социального налога за текущий месяц и социальных отчислений за текущий месяц Расчета и отражается в соответствующей строке Декларации по социальному налогу.
Форма и порядок составления Декларации по социальному налогу утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 08.12.2004 года № 625 и зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан 20.12.2004 года № 3287.
Таким образом, сумма социального налога, исчисленного с учетом суммы социальных отчислений и подлежащего перечислению в бюджет, не отражается в Расчете, а отражается непосредственно в Декларации по социальному налогу.
Исчисление социального налога Крестьянских (фермерских хозяйств)
Согласно статье 383 Налогового кодекса, плательщики единого земельного налога, то есть крестьянские (фермерские) хозяйства, ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Уплата исчисленных сумм социального налога и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:
· в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября;
· в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря.
· Уплата социального налога производится по месту нахождения земельных участков.
Исчисление социального налога налогоплательщиками применяющие специальные налоговые режимы на основе патента и на основе упрощенной декларации
Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, исчисляют в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Уплата в бюджет стоимости патента, в том числе социального налога, производится до выдачи налоговыми органами патента.
Согласно пункту 8 статьи 377 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, определяют в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога также равна нулю.
Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов, в том числе социального, производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
5. Суммы, не подлежащие налогообложению
1. Не подлежат налогообложению:
· государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РК, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
· все виды установленных законодательством Республики Казахстан, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РК), возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
· оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
· возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
· выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Список используемой литературы
1. Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.2004 г. №2235
2. Налоговый кодекс от 12.06.04 г.№209-II
3. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.
4. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г.
5. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.
Алматинский Финансово – Правовой и Технологический Колледж
По:
На тему : «Элементы налога.
Социальный налог»
Выполнил:
Студент 3 курса
Алматы 2010г.
