Реферат Учет на предприятиях малого бизнеса 6

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 8.11.2024

1. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г.	Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2009 г.	Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет	9937	100	9937	2485
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет	450570	50	225285	56321
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	750840	10	75084	18771
Всего	1211347	х	310306	77577

Сумма, подлежащая учету для целей налогообложения в 1 квартале 2009 года равна 77 577 рублей.

2. Хозяйственные операции Общества в 2009 г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	10 января 2009 г.	Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008 г.	7321
2	10 января 2009 г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2008 г.	12155
3	11 января 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	2800000
4	13 января 2009 г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.	2800000
5	25 января 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г.	13050
6	27 января 2009 г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб.	1064000
7	29 января 2009 г.	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.	1456000
8	31 января 2009 г.	Начислена заработная плата за январь 2009 г.	30000
9	31 января 2009 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.	4200
10	31 января 2009 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.	60
11	3 февраля 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)	3720000
12	4 февраля 2009 г.	Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)	760000
13	5 февраля 2009 г.	Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб.	392000
14	5 февраля 2009 г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 500шт. По цене 3100 руб.	3720000
15	6 февраля 2009 г.	Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. По цене 3800 руб.	1900000
16	10 февраля 2009 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.	3900
17	10 февраля 2009 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.	4200
18	10 февраля 2009 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.	60
19	10 февраля 2009 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г.	13050
20	15 февраля 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)	1140000
21	18 февраля 2009 г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.	1400000
22	20 февраля 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1140000
23	22 февраля 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1400000
24	25 февраля 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.	13485
25	27 февраля 2009 г.	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб.	2280000
26	28 февраля 2009 г.	Начислена заработная плата за февраль 2009 г.	31000
27	28 февраля 2009 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.	4340
28	28 февраля 2009 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.	62
29	3 марта 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1140000
30	5 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.	840000
31	9 марта 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840000
32	10 марта 2009 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.	4030
33	10 марта 2009 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.	4340
34	10 марта 2009 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.	62
35	10 марта 2009 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г.	13485
36	15 марта 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	1400000
37	17 марта 2009 г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.	2800000
38	18 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.	1400000
39	25 марта 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.	13920
40	26 марта 2009 г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1200шт. По цене 3100 руб.	3720000
41	27 марта 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1520000
42	28 марта 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	1400000
43	28 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.	1520000
44	31 марта 2009 г.	Начислена заработная плата за февраль 2009 г.	32000
45	31 марта 2009 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009 г.	4480
46	31 марта 2009 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009 г.	64
47	31 марта 2009 г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	77577

3. Ведомость расчетов с работниками организаций (з/п, НДФЛ)

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей налогообложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/удержано	за работниками	за организацией	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
Остаток на 1 января 2009 г.		12155				-
2	10.01.2009		12155	-	-	-
5	25.01.2009		13050	13050	1950	13050
8	31.01.2009	30000	-	-	16950	-
16	10.02.2009		3900	-	13050	3900
19	10.02.2009		13050	-	-	13050
24	25.02.2009		13485	13485	2015	13485
26	28.02.2009	31000	-	-	17515	-
32	10.03.2009		4030	-	13485	4030
35	10.03.2009		13485	-	-	13485
39	25.03.2009		13920	13920	2080	13920
44	31.03.2009	32000	-	-	18080	-
Итого:		105155	87075	-	18080	74920

3.1 Ведомость расчетов с работниками организаций (ЕСН, НС и ПЗ)

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей налогообложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/удержано	за работниками	за организацией	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
Остаток на 1 января 2009 г.		7321	-	-	-	-
1	10.01.2009	-	7321	-	-	-
9	31.01.2009	4200	-	-	-	-
10	31.01.2009	60	-	-	-	-
17	10.02.2009	-	4200	-	-	4200
18	10.02.2009	-	60	-	-	60
27	28.02.2009	4340	-	-	-	-
28	28.02.2009	62	-	-	-	-
33	10.03.2009	-	4340	-	-	4340
34	10.03.2009	-	62	-	-	62
45	31.03.2009	4480	-	-	-	-
46	31.03.2009	64	-	-	-	-
Итого:		20527	15983	-	-	8662

Для целей налогообложения в 1 квартале согласно ведомости расчетов с работниками организации, принимается сумма затрат равная 83 582 руб., на эту сумму выполнялись единовременно следующие условия:

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены

4. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для целей налогообложения
№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/возвращено	за контрагентом	за организацией	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
Остаток на 1 января 2009 г.		-	-	-	-	-
6	27.01.2009	1064000	-	1064000	-	-
7	29.01.2009	-	1456000	-	392000	1456000
12	04.02.2009	-	760000	-	1152000	760000
13	05.02.2009	392000	-	-	760000	-
15	06.02.2009	1900000	-	1140000	-	-
20	15.02.2009	-	1140000	-	-	1140000
21	18.02.2009	1400000	-	1400000	-	-
22	20.02.2009	-	1140000	260000	-	1140000
23	22.02.2009	-	1400000	-	1140000	1400000
25	27.02.2009	2280000	-	1140000	-	-
29	03.03.2009	-	1140000	-	-	1140000
30	05.03.2009	840000	-	840000	-	-
31	09.03.2009	-	840000	-	-	840000
38	18.03.2009	1400000	-	1400000	-	-
41	27.03.2009	-	1520000	120000	-	1520000
43	28.03.2009	1520000	-	1400000	-	-
Итого:		10796000	9396000	1400000	-	9396000

Для целей налогообложения в 1 квартале 2009 согласно ведомости расчетов с покупателями и заказчиками, признается сумма затрат, равная 9 396 000 руб. На эту сумму были признаны доходы, которые поступили в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

5.1 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)

№ п/п	Дата	Оплачено/возвращено	Поступило	Долг
№ п/п	Дата	Оплачено/возвращено	Поступило	за контрагентом	за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.		-	-	-	-
3	11.01.2009	2800000	-	2800000	-
4	13.01.2009	-	2800000	-	-
36	15.03.2009	1400000	-	1400000	-
37	17.03.2009	-	2800000	-	1400000
42	28.03.2009	1400000	-	-	-
Итого:		5600000	5600000	-	-

5.2 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)

№ п/п	Дата	Оплачено/возвращено	Поступило	Долг
№ п/п	Дата	Оплачено/возвращено	Поступило	за контрагентом	за организацией
Остаток на 1 января 2009 г.		-	-	-	-
11	03.02.2009	3720000		3720000
14	05.02.2009		3720000
40	26.03.2009		3720000		3720000
Итого:		3720000	7440000	-	3720000

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров, сумма, учитываемая в целях налогообложения, отсутствует.

6. 1 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ п/п	Дата	Поступило		В т.ч. оплачено поставщику		Выбыло		В т.ч. оплачено покупателям		Остаток
№ п/п	Дата	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Сальдо на 1 января 2009
3	11.01.2009	-	-	1400	2800000	-	-	-	-
4	13.01.2009	1400	2800000	-	-	-	-	-	-	1400	2800000
6	27.01.2009	-	-	-	-	380	760000	-	-	1020	2040000
7	29.01.2009	-	-	-	-	-	-	520	1456000
13	05.02.2009					140	280000			880	1760000
21	18.02.2009	-	-	-	-	500	1000000	-	-	380	760000
23	22.02.2009	-	-	-	-	-	-	500	1400000
30	05.03.2009	-	-	-	-	300	600000	-	-	80	160000
31	09.03.2009	-	-	-		-	-	300	840000
36	15.03.2009	-	-	700	1400000	-	-	-	-
37	17.03.2009	1400	2800000	-	-	-	-	-	-	1480	2960000
38	18.03.2009	-	-	-	-	500	1000000	-	-	980	1960000
42	28.03.2009	-	-	700	1400000	-	-	-	-
Итого		2800	5600000	2800	5600000	1820	3640000	1320	3696000	980	1960000

6.2 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п	Дата	Поступило		В т.ч. оплачено поставщику		Выбыло		В т.ч. оплачено покупателям		Остаток
№ п/п	Дата	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Сальдо на 1 января 2009
11	03.02.2009			1200	3720000
12	04.02.2009							200	760000
14	05.02.2009	1200	3720000							1200	3720000
15	06.02.2009					500	1550000			700	2170000
20	15.02.2009							300	1140000
22	20.02.2009							300	1140000
25	27.02.2009					600	1860000			100	310000
29	03.03.2009							300	1140000
40	26.03.2009	1200	3720000							1300	4030000
41	27.03.2009							400	1520000
43	28.03.2009					400	1240000			900	2790000
Итого		2400	7440000	1200	3720000	1500	4650000	1500	5700000	900	2790000

К концу 1 квартала 2009 г. на складе образовались следующие остатки товарно-материальных ценностей: 980 сумок на сумму 1 960 000 руб. и 900 портфелей на сумму 2 790 000 руб. Эти суммы налогообложению не подлежат.

7. 1 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п	Дата	Поступило		Выбыло		Остаток		Сумма, учитываемая в целях налогообложения
№ п/п	Дата	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	Сумма, учитываемая в целях налогообложения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Остаток на 1 января 2009 г.
4	13.01.2009	1400	2800000			1400	2800000
7	29.01.2009			380	760000	1020	2040000	760000
13	05.02.2009			140	280000	880	1760000	280000
23	22.02.2009			500	1000000	380	760000	1000000
31	09.03.2009			300	600000	80	160000	600000
37	17.03.2009	1400	2800000			1480	2960000
Итого		2800	5600000	1320	2640000	1480	2960000	2640000

7. 2 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п	Дата	Поступило		Выбыло		Остаток		Сумма, учитываемая в целях налогообложения
№ п/п	Дата	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	Сумма, учитываемая в целях налогообложения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Остаток на 1 января 2009 г.
14	05.02.2009	1200	3720000			1200	3720000
15	06.02.2009			200	620000	1000	3100000	620000
20	15.02.2009			300	930000	700	2170000	930000
22	20.02.2009			300	930000	400	1240000	930000
29	03.03.2009			300	930000	100	310000	930000
40	26.03.2009	1200	3720000			1300	4030000
41	28.03.2009			400	1240000	900	2790000	310000
Итого		2400	7440000	1500	4650000	900	2790000	3720000

Для целей налогообложения в 1 квартале для целей налогообложения признается сумма расходов равная 6 500 000 руб.
8. Книга учета доходов и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25 января 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г.		13050
2	27 января 2009 г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб.		760000
3	29 января 2009 г.	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.	1456000
4	4 февраля 2009 г.	Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)	760000
5	5 февраля 2009 г.	Отгружен и оплачен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб.		280000
6	6 февраля 2009 г.	Отгружен и оплачен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 200 шт. По цене 3800 руб.		620000
7	10 февраля 2009 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.		3900
8	10 февраля 2009 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за январь 2009 г.		4200
9	10 февраля 2009 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.		60
10	10 февраля 2009 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г.		13050
11	15 февраля 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)	1140000
12	15 февраля 2009 г.	Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб.		930000
13	18 февраля 2009 г.	Отргужен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.		1000000
14	20 февраля 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1140000
15	20 февраля 2009 г.	Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб.		930000
16	22 февраля 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1400000
17	25 февраля 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.		13485
18	03 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 300 шт. по цене 3800 руб.		930000
19	3 марта 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1140000
20	5 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.		600000
21	9 марта 2009 г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840000
22	10 марта 2009 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.		4030
23	10 марта 2009 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за февраль 2009 г.		4340
24	10 марта 2009 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.		62
25	10 марта 2009 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г.		13485
26	25 марта 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.		13920
27	27 марта 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1520000
28	28 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.		310000
29	31 марта 2009 г.	Признаны расходы на приобретение основных средств		77577
Итого за 1 квартал			9396000	6521159

Сумма полученных доходов за налоговый период				9396000
Сумма полученных расходов за налоговый период				6521159
Налогооблагаемая база				2874841
ЕНВД				431226,15
Минимальный налог				93960

Так как ЕНВД больше минимального налога на доходы, то к уплате в бюджет подлежит 431 226, 15 руб.

Bukvasha