Реферат

Реферат Анализ показателей производства и реализации продукции

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024





Введение

        

         Важнейшим показателем деятельности предприятия является объем вырабатываемой продукции и ее реализации. В условиях рыночной экономики решающее значение приобретает показатель объема реализованной продукции. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшения финансового состояния предприятия, материального стимулирования работников.       

         Показатели валовой и товарной продукции используются для определения динамики объема производства, для материально-технического снабжения расчета численности работающих, производительности труда, себестоимости, использования фонда оплаты труда и других экономических показателей деятельности предприятия. Эти показатели тесно связаны с показателем объема реализации продукции, так как выполнение плана реализации продукции зависит от ее производства. 

         План производства продукции предприятия определяет номенклатуру (ассортимент), количество, качество и сроки выпуска продукции. Разработке плана производства предшествует выявление потребителей и спроса на планируемую продукцию и определение возможного объема ее реализации.    

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика производства и продажи продукции с целью выявления наиболее эффективных путей увеличения объёма выпуска продукции и улучшения её качества, изыскания неиспользованных  внутренних резервов роста производства.

Проведённый в курсовой работе анализ  производства и продажи продукции является актуальным и значимым для любого предприятия.

Основными задачами курсовой работы являются:

-                     оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;

-                     проверка сбалансированности и оптимальности плановых показателей, их напряжённости и реальности;

-                     выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции;

-                     разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

При выполнении  данной курсовой работы используются  традиционные и математические способы и приемы анализа. В числе традиционных способов и приемов анализа можно выделить использование абсолютных, относительных и средних величин, применение сравнения, группировки.

В ходе написания  курсовой работы была использована  литература следующих авторов:  Ермолович Л.Л.,  Ковалев А.И., Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. и др.
1 Анализ выполнения плана производства  продукции
1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой  продукции.

        

  Объем производства промышленной продукции характеризуется показателями валовой и товарной продукции. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция.

  Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В нее включают стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.

  В состав валовой продукции включают стоимость товарной продукции, а также изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства.

  Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость).

  Анализ выполнения производственной программы начинается с общей оценки выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции с последующей детализацией этих показателей. Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяют сравнением фактических данных с плановыми показателями, а также с данными за предыдущий год. Результаты анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Выполнение плана товарной и валовой продукции, тыс. руб.

Показатели

Предыдущий год

План

Отчет

Отклонение от плана

Абсолютная сумма

Проценты

Товарная продукция

1600

1152

1384

232

120,1

Валовая продукция

1250

1376

1330

-46

96,7



На основе приведенных расчетов видно, что объем товарной продукции увеличился на 232 тыс.руб. и составил 120,1%. За этот же период времени объем валовой продукции уменьшился на 46 тыс.руб. и составило 96,7%. Увеличение объема товарной за отчетный период характеризует работу предприятия с положительной стороны, так как приведет к увеличению объема продаж, выручки от продаж и прибыли.

Положительным моментом в работе предприятия явилось увеличение товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 324 тыс.руб.



Рисунок 1.1 – Выпуск товарной и валовой продукции

В дальнейшем анализе проводится контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

          Исходные и расчетные показатели отражаются в таблице 1.2.

Таблица 1.2 –  Выполнение плана по  составу товарной и валовой продукции,

тыс. руб.

Показатели

План

Отчет

   Отклонение от плана

абсолютная сумма

проценты

Готовые изделия

964

1090

126

13,1

Работы промышленного характера

188

294

106

56,4

Товарная продукция

1152

1384

232

20,1

Изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов

224

-54

-278

-124,1

Валовая продукция

1376

1330

-46

-3,3



Приведенные в таблице данные свидетельствуют о том, что в отчетном году объем товарной продукции увеличился на 232 тыс.руб. или 20,1%. Это вызвано увеличением роста готовых изделий на 126 тыс.руб. и работ промышленного характера на 106 тыс.руб. Размер валовой продукции за этот же период времени снизился на 46 тыс.руб. или 3,3% в результате снижения незавершенного производства на 278 тыс.руб. или 124,1% при увеличении товарной продукции на 232 тыс.руб. или 20,1%.

Позитивным моментом в работе предприятия явилось снижение незавершенного производства на 278 тыс.руб.

Рисунок 1.2 – Состав товарной и валовой продукции

Различие в уровне выполнения плана товарной и валовой продукции объясняется изменением остатков незавершенного производства.

         Сверхплановое снижение остатков незавершенного производства высвобождает оборотные средства и улучшает финансовое состояние. В то же время недостаточные размеры незавершенного производства могут привести к простоям, и, в конечном счете, не выполнению плана выпуска продукции.

         После общей оценки выполнения плана валовой и товарной продукции исчисляют темпы роста объема производства, которые определяют отношением уровня фактически выпущенной валовой продукции в отчетном периоде к ее уровню в предыдущем и плановом периодах. Темпы роста исчисляют в процентах.

Результаты поквартального роста объема производства отражаются в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Динамика производства валовой продукции

Показатели

Предыдущий год

План

Отчет

В % к плану

В % к предыдущему году

Валовая продукция всего, тыс. руб.

1250

1376

1330

96,7

106,4

в том числе:

1 квартал



340



340



320



94,1



94,1

2 квартал

320

330

320

97,0

100,0

3 квартал

280

350

340

97,1

121,4

4 квартал

310

356

350

98,3

112,9



На основе приведенных данных видно, что предприятие план выпуска валовой продукции выполнило в целом на 96,7%, в том числе в 1 квартале94,1%, во 2 квартале 97,0%, в 3 квартале 97,1%, в 4 квартале 98,3%. По сравнению с прошлым годом темп роста валовой продукции составил 106,4%, в том числе в 1 квартале 94,1%, во 2 квартале 100,0%, в 3 квартале121,4%, в 4 квартале 112,9%.

Снижение валовой продукции по сравнению с планом заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к снижению объема продаж, снижению выручки и прибыли.

Снижение валовой продукции вызвано невыполнением плана в 1, 2 и 3 кварталах.


Рисунок 1.3 – Поквартальный выпуск продукции за предыдущий год

Рисунок 1.4 – Поквартальный выпуск продукции по плану

Рисунок 1.5 – Поквартальный выпуск продукции по отчету
1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатураэто перечень наименований изделии и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

Ассортимент это перечень наименований продукции с указа­нием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, группо­вой и внутригрупповой.

Изучение ассортимента продукции проводится в целях уточне­ния среднего числа видов продукции: расширение ассортимента яв­ляется для предприятия средством привлечения клиентуры с раз­личными вкусами и потребностями и развивается в различных на­правлениях.

В выполнение плана по ассортименту засчитывается продукция в объёме, предусмотренном плановым заданием. Продукция,  выработанная сверх плана, не засчитывается в объём выполнения плана по ассортименту, хотя учитывается в общем, выпуске продукции. При невыполнении планового задания хотя бы по одному продукту, план выпуска продукции считается невыполненным.

В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет план по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий.

Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.

Оценка выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции исчисляется с помощью среднего процента выполнения задания по ассортименту.
%об = ТП факт / ТП план * 100                                                               (1.1)

%ас.= ТП зачетная/ТП план  * 100 ,                                                      (1.2)   

где    ТП зачетная – стоимость продукции в пределах плана.

ТП план – стоимость продукции по плану.

          ТП факт – фактический объем товарной продукции                              

Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, находящихся с ним в кооперированных связях, а также недостаточному обеспечению потребностей народного хозяйства и населения в отдельных видах продукции.

         Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Нарушение планового ассортимента выпуска товарной продукции оказывает влияние на такие важнейшие технико-экономические показатели работы предприятия, как производительность труда, себестоимость продукции, реализация и прибыль. В процессе дальнейшего анализа необходимо установить причины невыполнения плана по ассортименту товарной продукции. Чаще всего такими причинами являются: выпуск сверх плана менее трудоемкой продукции, недостатки в снабжении необходимыми материалами и полуфабрикатами, организационные неполадки в работе предприятия. После выявления этих причин должны быть разработаны организационно-технические мероприятия по их ликвидации. 

Исходные и расчетные данные для анализа ассортимента приводятся в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Анализ показателей выполнения плана по ассортименту,                                                                                                                       тыс. руб.





  Изделия



   План

                             Отчет

   всего

в % плану

в пределах плана

А

340

350

102,9

340

Б

362

594

164,1

362

В

450

440

97,8

440

Итого

1152

1384

120,1

1142


%об = 1384/1152 *100 = 120,1%

%ас.= 1142/1152 * 100 = 99,1%
Из приведенных расчетов видно, что предприятие выполнило план выпуска товарной продукции в целом на 120,1%, а по ассортименту на 99,1%. Предприятие допустило нарушение ассортимента выпущенной продукции, так как недовыполнило выпуск таких изделий как В на 10 тыс.руб. (440-450).

Невыполнение предприятием плана выпуска товарной продукции по ассортименту заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на другом предприятии, к недостаточному обеспечению потребителей, а так же к снижению прибыли самого предприятия изготовителя.



Рисунок 1.6 - Выполнения плана по ассортименту
1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Выполнение плана по структуре продукции означает сохранение установленных планом соотношений между отдельными ее видами, т. е. равномерное его выполнение. Структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия:  использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность и другие. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям пересчитать (умножить) на общий процент выполнения плана выпуска продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными. При этом учитывают только фактический выпуск продукции в размере, не превышающем пересчитанные плановые показатели. Уровень выполнения плана по структуре определяют сравнением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, с фактическим выпуском товарной продукции.

Расчет степени выполнения плана по структуре товарной продукции оформляется в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Показатели выполнения плана по структуре товарной продукции, тыс. руб.

Изделие

План

Отчет

Выполнение плана в %

Выпуск продукции при плановой структуре

Засчитывают в выполнении плана по структуре

А

340

350

102,9

408,5

340

Б

362

594

164,1

434,9

362

В

450

440

97,8

540,6

440

Итого

1152

1384

120,1

1384

1142



% стр = 1142/1384 *100 = 82,5%
Приведенные в таблице данные свидетельствуют о том, что план по объему товарной продукции выполнен на 120,1%, а по структуре на 82,5%. Это отрицательно характеризует работу предприятия, так как изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.



Рисунок 1.7 – Структура товарной продукции
2 Анализ выполнения договорных обязательств, качества  продукции и ритмичности производства
 2.1 Анализ выполнения договорных обязательств
         В условиях рыночных отношений  для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. Партнер с высокой репутацией имеет более прочное положение на рынке.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

         При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями. В случае превышения объема поставок изделий по сравнению с предусмотренными договорами, в расчет принимается только обусловленная контрактом сумма (т. е. величина превышения не учитывается).

         В задании предполагается, что объем поставок по договорам соответствует плановым значениям, тогда процент выполнения договорных обязательств (Пд) определяется по следующей формуле:
Пд = ТП расч / ТП план * 100  ,                                                                 (2.1)
где Т.П. расч. – товарная продукция, принимаемая в расчет выполнения договорных обязательств.

Результаты анализа оформляются в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Анализ выполнения договорных обязательств.

Изделия

Товарный выпуск продукции, шт

Цена 1 шт, руб

Товарный выпуск продукции, руб.

Принимается в расчет выполнение договорных обязательств

план

факт

план

факт

А

100

106

54

5400

5724

5400

Б

140

132

102

14280

13464

13464

В

204

215

76

15504

16340

15504

Прочая продукция

90

80

45

4050

3600

3600

Итого

х

х

х

39234

39128

37968



В отчетном периоде процент выполнения договорных обязательств предприятие выполнило на 96,8% (37968/39234 * 100). Объем недопоставок составил 1266 тыс.руб. (37968-39234), что вызвано срывом поставок изделий Б и прочей продукции. Договорные поставки по остальным изделиям выполнены.

Невыполнение договорных поставок заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к ухудшению репутации фирмы и снижению финансовой выгоды в будущем.



Рисунок 2.1 - Выполнение договорных обязательств по товарной продукции

       2.2 Анализ качества продукции
Важным показателем деятельности  предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Понятие качества продукции имеет очень важное значение в практической деятельности, потому регламентировано ГОСТом 15467-79 «Управление качеством продукции. Основные понятия. Термины и определения». Согласно этому нормативному документу под качеством понимается совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

В соответствии с международным стандартом ИСО 9000:2000 качество – это совокупность свойств и характеристик продукции, которые придают ей способность удовлетворять обусловленные или предполагаемые потребности.

Вопрос качества – это вопрос экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.  Качество продукции   характеризуется       надёжностью,  долговечностью, безопасностью, наличием или отсутствием рекламаций.

В условиях рынка обеспечение конкурентоспособности, получение наиболее выгодных контрактов возможны для тех предприятий, у которых уровень качества соответствует требованиям внутреннего и внешнего рынков. Поэтому оценка качества является важнейшей составляющей экономического анализа.

В условиях рынка оценка качества строится на показателях, отражающих конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешнем рынках.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей продукции независимо от её вида и назначения, например, удельный вес:

-         новой продукции в общем её выпуске;

-         продукции, соответствующей мировым стандартам;

-         экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые  промышленные страны и др.

Основными обобщающими показателями качества выпуска продукции является удельный вес продукции (в процентах), отпущенных заказчикам с первого предъявления (без возврата на исправление), в общем объёме продукции, выпущенном предприятием за анализируемый период. Он также косвенно отражает степень соответствия продукции требованиям клиента.

Низкое качество выпущенной продукции может негативно отразиться на потреблении услуг предприятия, что неизменно приведёт к уменьшению объёма реализации продукции, услуг. Кроме того, все затраты, связанные с переделкой некачественной продукции, приводят к увеличению общей суммы затрат предприятия на оказание услуг предприятия и, следовательно, уменьшению прибыли от реализации.

Обобщающим показателем сортности, продукции за какой-либо отчетный период времени является коэффициент сортности, определяемый как отношение стоимости продукции разных сортов к первому сорту. Коэффициент определяется по плану и отчету. Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем выше качество продукции.
К сортн = Стоимость продукции всех сортов / Стоимость всей продукции по цене первого сорта * 100                                                                           (2.2)
Выполнение плана по сортности можно оценить и другим способом, сопоставляя фактическую среднюю цену единицы продукции с плановой ценой. В ходе анализа применяются следующие формулы:
Ц ср = С / В ,                                                                                          (2.3)
где   Ц ср – средняя цена единицы продукции.

С – стоимость продукции всех сортов.

В – выпуск продукции всех сортов в натуральном выражении.

Степень выполнения плана сортности находится по формуле:
% сортн. = Ц факт / Ц план * 100 ,                                                       (2.4)
где    Ц факт – фактическая средняя цена.

Ц план – плановая средняя цена.
В результате изменения средней цены предприятие получает дополнительную прибыль или убыток от изменения сортности, которые определяются по формуле:
П(У) = (Ц факт –  Ц план) * В факт  ,                                    (2.5)
где П(У) – дополнительная прибыль (+), (-).

В факт – фактический выпуск продукции в натуральном выражении

Результаты анализа качества продукции приводятся в таблице 2.7.

Таблица 2.2  – Показатели сортности продукции



Сорт продукции

Цена за единицу, руб

Выпуск продукции, шт

Стоимость продукции, руб

план

отчет

план

отчет

1

150

64

62

9600

9300

2

60

32

30

1920

1800

3

40

18

20

720

800

Итого

х

114

112

12240

11900



         К сортнпл = *100 = 71,6%

         К сортнф = *100 = 70,8%

         70,8 – 71,6 = -0,8%

         Предприятие понизило сортность фактического выпуска продукции по сравнению с планом на 0,8%. Понижение коэффициента сортности произошло в результате уменьшения продукции 1 и 2 сорта и увеличение продукции 3 сорта. Это свидетельствует об ухудшении качества продукции по сравнению с планом и отрицательно характеризует работу предприятия.

         Цпл = 12240/114 = 107,37 руб.

         Ц ф = 11900/112 = 105,35 руб.

         % сортн = 98,1% (107,37/105,35 * 100)

         Уб = (105,35 -107,37) *112 = 226,2руб.

         Средняя цена продукции сократилась на 2,02 руб. (105,35 -107,37) и составила 105,35 руб. Выполнение плана по сортности составило 98,1%. В результате уменьшения фактической средней цены предприятие понесло потери в размере 226,2 руб., что заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.



Рисунок 2.2 – Сортность продукции по плану


Рисунок 2.2 – Сортность продукции по отчету

2.3 Анализ ритмичности выпуска продукции
Под ритмичностью понимают равномерный выпуск продукции в соответствии с графи­ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичность производства продукции является качественным показателем, характеризующим работу предприятия. Хорошая ритмичность производства обеспечивает более полное использование рабочей силы производственных мощностей и материальных ресурсов.

Неритмичное прохождение изделий в производственном цикле обуславливает пониженное качество и меньший объем выпуска продукции, повышенные расходы на заработную плату, выплату штрафов за срыв поставок и ряд других потерь. Конкретная величина потерь от неритмичности производства определяется расчетным путем. Неритмичная работа ведет к «штурмовщине», нарушает нормальный режим работы, мешает полному использованию материальных и трудовых ресурсов, вызывает преждевременный износ производственных фондов, невыполнение плана выпуска продукции, ухудшение ее качества и повышение себестоимости.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Работу предприятия характеризует коэффициент ритмичности - один из наиболее распространенных показателей. Существует ряд способов определения коэффициента ритмичности.

При любом способе можно сравнивать фактические показатели выпуска продукции либо с плановым, либо со средними и расчет коэффициента ритмичности производить в стоимостных или натуральных показателях.

Анализ ритмичности осуществляется не только в целом по предприятию, но и по его структурным подразделениями: цехам, участкам, сменам, бригадам и рабочим местам. При анализе ритмичности за месяц следует учитывать количество рабочих мест в каждой декаде.

Для характеристики ритмичности выпуска продукции по декадам в течение месяца используется таблица 2.3.

Таблица 2.3 – Показатели ритмичности продукции за октябрь.

        

Показатели

План на месяц

Фактический выпуск за месяц

всего

В том числе по декадам

1

2

3

Выпуск товарной продукции, тыс.руб.

84

84

24

24

36

Количество рабочих дней

22

22

7

8

7

Среднесуточный выпуск, тыс.руб.

3,82

3,82

3,43

3,0

5,14

Процент фактического ежедневного выпуска продукции к плану

100

100

89,8

78,5

134,5



Данные таблицы свидетельствуют о том, что план выпуска продукции выполнен в целом на 100%, но работа в целом за октябрь осуществлялась неравномерно. Планируемый результат работы в 1 декаду был нарушен, так как степень выполнения плана снизилась до 89,8%. Также он продолжал снижаться и во 2 декаде – до 78,5%. Это привело к штурмовщине в 3 декаде, и предприятие выполнило планируемый результат на 134,5%.

Невыполнение выпуска товарной продукции по декадам характеризует работу предприятия с отрицательной стороны, так как может привести к снижению качества продукции, сверхурочным часам работы перерасходу фонда оплаты труда.



Рисунок 2.4 –  Ритмичность работы предприятия за октябрь

Разные уровни выпуска товарной продукции по декадам свидетельствуют об имеющихся резервах его увеличения, которые предприятия в последующем должно использовать. Для выявления резервов следует исчислить коэффициент ритмичности, то есть обобщающий показатель равномерности выполнения плана выпуска товарной продукции. Он определяется как отношение фактически выпущенной товарной продукции в пределах плана за определенный период времени к плановому выпуску продукции за это же время.

Чтобы определить степень влияния неритмичности работы на выпуск товарной продукции, следует из 100% вычесть коэффициент ритмичности (в процентах). Неритмичная работа предприятия снижает возможное выполнение плана выпуска продукции. Снижение возможного выполнения плана выпуска продукции находится сравнением суммы фактического выпуска продукции в пределах плана с ее выпуском предусмотренном в плане.

         Основными причинами неритмичной работы могут быть: перебои в снабжении предприятия сырьем, топливом, электроэнергией, неполное использование оборудования, неслаженность работы отдельных цехов и другие.

Результаты проведённого анализа оформляются в таблице2.4.
Таблица  2.4  – Анализ ритмичности за ноябрь,  тыс. руб. 

Декада

План

Отчет

Фактический выпуск в пределах плана

1

26

24

24

2

30

30

30

3

32

38

32

Итого

88

92

86

        

К ритм = 86/88 * 100 = 97,7%

         % выполн.пл. = 92/88 * 100 = 104,5%
         Из приведенных расчетов видно, что 97,7% планового объема продукции выполнено без нарушения декадного графика. Несмотря на перевыполнение плана выпуска продукции на 4 тыс.руб. (92-88) или 4,5% предприятие в течение месяца работало неритмично. Невыполнение плана в 1 и 2 декаде привело к штурмовщине в 3 декаде, что заслуживает отрицательной оценки работы предприятия и может привести к снижению объема продаж, выручки, прибыли.



Рисунок 2.5 –  Ритмичность работы предприятия за ноябрь

3  Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной     программы.
На выполнение производственной программы влияют различные факторы. Одни из них могут быть положительными, способствующими выполнению и перевыполнению производственной программы, другие – отрицательными, тормозящими ход ее выполнения. В современных условиях работы, при рыночных отношениях большое значение придается изучению факторов, воздействующих на объем производства.

Эти факторы делятся на производственные и непроизводственные, которые не зависят от самого предприятия, а происходят по причинам сторонним. Они воздействуют на объем производства косвенно, через производственные факторы.

Производственные факторы подразделяются на:

Технические – техническая оснащенность предприятия, производственная мощность цехов, участков, прогрессивность технических средств, т.е. это обеспеченность предприятия основными промышленно-производственными фондами и степень их использования.

Организационные – режим работы предприятия и его подразделений, сменность работы оборудования, уровень организации производства и труда и пр.

Экономические – факторы, воздействующие на объем производства продукции через экономические рычаги, такие, как ценообразование, рентабельность продукции, стимулирование труда.

Социальные – включают в себя условия труда и быта работающих, их квалификационный состав, обеспеченность социальными учреждениями и пр.

С социальным фактором тесно переплетается человеческий фактор: соблюдение дисциплины и правил (распорядка) рабочего времени, творческая активность и пр. Этому фактору также следует уделять большое внимание, так как от активности трудовых ресурсов, их подготовленности и квалификационного состава зависит результативность работы предприятия в целом.

Факторы, воздействующие на объем производства, подразделяются на три основные группы: труд, средства труда, предметы труда. В каждую из этих групп входят факторы, действие которых взаимообусловлено. Влияние отдельных факторов на объем производства может оцениваться с помощью различных приемов экономического анализа. Все факторы взаимосвязаны и взаимообусловлены и подразделяются на следующие группы:

1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

А) изменение численности рабочих

    (фактическое число рабочих – плановое число рабочих) х плановая средняя выработка одного рабочего.

Б) изменение производительности труда

(фактическая средняя выработка одного рабочего – плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда                         (основных фондов):

А) изменение количество оборудования

(фактическое количество оборудования – плановое количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования

Б) изменение производительности оборудования

(фактическая средняя выработка оборудования – плановая средняя выработка оборудования) х фактическое количество оборудования

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

Исходные и расчетные показатели, необходимые для определения факторов приводится в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Показатели выполнения производственной программы.

                                                                                                                    

Показатели

План

Отчет

Валовая продукция,   тыс. руб.

1376

1330

Среднесписочное число рабочих, чел.

87

90

Среднее количество единиц основного оборудования, шт.

64

66

Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.

15,82

14,78

Средняя выработка единицы оборудования, тыс. руб.

21,50

20,20



Уменьшение валовой продукции = 1330 - 1376  = - 46 тыс. руб.

          Как видно из приведенной таблицы, предприятие недовыполнило план выпуска валовой продукции на 4 тыс.руб. На это недовыполнение оказали следующие факторы.

1 группа - Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

А) изменение числа рабочих = (Чф – Чпл)*Вср

(90-87)*15,82 = 47,5 тыс.руб.

Б) изменение производительности труда = (Всрот – Всрпл)*Чот

(14,78-15,82)*90 = - 93,6 тыс.руб.

∑ = 47,5 – 93,6 ≈  - 46,1 тыс. рублей

Из расчетов видно, что увеличение численности рабочих на 3 человека увеличило возможное выполнение плана валовой продукции на 47,5 тыс. рублей.

Уменьшение среднегодовой выработки одного рабочего по сравнению с планом равно 1,04 тыс. рублей (14,78 – 15,82), привело  к невыполнению плана производства валовой продукции на 93,6 тыс. рублей. Таким образом, на невыполнение плана валовой продукции оказали влияние два фактора. Сумма этих факторов дают выполнение плана производства валовой продукции на 46 тыс. руб.

2 группа - Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда                         (основных фондов):

А) изменение количества оборудования = (66-64) * 20,20 = 40,40 тыс.руб.

Б) изменение средней выработки оборудования =

=(20,20–21,50) * 66= - 85,8тыс.руб.

∑ = 40,40 -85,8 ≈ - 46 тыс. рублей

Снижение валовой продукции связано с уменьшением средней выработки единицы оборудования на 85,8 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективности его использования при увеличении количества оборудования на 2 единицы или 40,4 тыс.руб.



Рисунок 3.1 - Показатели выполнения производственной программы.
4 Анализ выполнения плана реализации продукции
4.1  Анализ выполнения плана отгрузки продукции
         Анализ выполнения плана реализации продукции начинается с определения выполнения плана отгрузки продукции потребителям. Такой анализ связан с тем, что между отгрузкой готовой продукции покупателям и ее реализацией имеется разрыв во времени. Процесс отгрузки и реализации продукции, его правильная организация во многом определяют эффективность работы предприятия, т.к. предприятие получает прибыль только после реализации продукции. Но прежде чем проводить анализ необходимо рассмотреть из чего эта деятельность состоит, ее этапы и объекты.

         Предприятие реализует готовую продукцию на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров поставки. В договорах предусматриваются: номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за невыполнение условий договора. Четкое исполнение предприятием своих обязательств по заключенным договорам, имеет важное значение прежде всего для самого предприятия, повышает его авторитет и заслуживает доверие клиента, содействует его устойчивой работе в условиях рынка, позволяет своевременно выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам и т.п.

         В соответствии с заключенным договором отдел сбыта своевременно передает на склад готовой продукции для исполнения "приказ-накладную" на отгрузку (отправку) продукции потребителю. Если продукция отпускается со

склада непосредственно представителю покупателя, то у него заведующий складом требует доверенность на получение груза, которую заведующий складом отбирает у представителя покупателя, а, в свою очередь, представитель покупателя делает в приказе-накладной расписку о фактически полученном грузе. В первом и во втором случаях заведующий складом заполняет "Ведомость расчетов с покупателями", которую закрывает в конце каждого месяца.

Однако, как правило, продукция оправляется покупателю без участия его представителя автомобильным, железнодорожным, водным или авиационным транспортом. Тогда заведующий складом отпускает продукцию экспедитору предприятия, в должностные обязанности которого входит доставка полученной им продукции автотранспортом, либо непосредственно покупателю (заказчику)или на железнодорожную станцию (на пристань, в аэропорт)отправления для ее дальнейшего транспортирования. В этом случае транспортная организация оформляет провозные документы, которые экспедитор передает в отдел сбыта для отметки об исполнении договора поставки и выписки счета (или счета - платежного требования) на имя покупателя.

Если продукцию вывозит представитель покупателя, то в счете указывают: дату и номер доверенности, фамилию, имя и отчество получателя, номер автомашины, на которой вывезена готовая продукция.

         При отправке продукции покупателю транспортными организациями или предприятиями в счете отмечают: вид транспорта, которым отправлена продукция, количество мест, вес, номер и дату транспортного документа. Затем вносят сведения об отправленных (реализованных) ценностях: наименование продукции и тары; отдельными позициями - налоговые платежи с покупателя и общую сумму счета к уплате. Если оплаченный продавцом (поставщиком) транспортный тариф подлежит возмещению покупателем, то в счете - платежном требовании отдельной строкой показывают уплаченный транспортный тариф для взыскания с покупателя.

Анализ выполнения плана отгрузки производится на основании данных отчетности, оперативного учета и первичной документации. Отгрузка промышленной продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами между поставщиками и потребителями. Показатели учета выполнения договоров позволяют установить выполнение плана отгрузки по объему, ассортименту, потребителям, срокам и качеству отгружаемой продукции.

         Для контроля  выполнения плана реализации продукции применяют графики отгрузки, в которых указывают плановые и фактические данные об отгрузке продукции потребителям. В зависимости от характера отгружаемой продукции  оперативный  учет ведут в натуральном и денежном выражении.

         Для обобщения показателей выполнения плана отгрузки составляется таблица, в которой натуральные показатели преобразуются в стоимостные. В процессе анализа определяют выполнение плана отгрузки за квартал по объему и ассортименту. Необходимо также выяснить в ходе анализа степень выполнения плана по   срокам отгрузки всех изделий.

         Неравномерная отгрузка готовой продукции может быть результатом неритмичной работы предприятия по выпуску продукции, «штурмовщины» в последний месяц квартала, либо следствием неполадок в работе по сбыту. Анализ должен установить, каким потребителям задерживалась отгрузка готовой продукции, выяснить причины нарушения сроков отгрузки, а также наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Результаты расчётов приводятся в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Выполнение плана отгрузки продукции за 4 квартал



Продукция.

Отгружено, тыс. руб.

В % к плану

План

Отчет

Изделие А







Октябрь

48

47

97,9

Ноябрь

48

40

83,3

Декабрь

50

48

96,0

Итого

146

135

92,5

Изделие Б





 

Октябрь

314

300

95,5

Ноябрь

300

300

100,0

Декабрь

260

300

115,4

Итого

874

900

103,0

Изделие В





 

Октябрь

20

22

110,0

Ноябрь

24

26

108,3

Декабрь

20

20

100,0

Итого

64

68

106,3

Всего

в том числе:

1084

1103

101,8

Октябрь

382

369

96,6

Ноябрь

372

366

98,4

Декабрь

330

368

111,5



План отгрузки продукции в 4 квартале был выполнен в целом на 101,8%, в том числе в октябре на 96,6%, в ноябре – 98,4%, в декабре – 111,5%. Отгрузка осуществлялась не равномерно, так как план октября не выполнен на 3,4% (100 – 96,6) и план ноября не выполнен на 1,6% (100-98,4). Приведет к снижению объема реализации, снижению выручки и прибыли.

Так же был нарушен ассортимент отгруженной продукции из-за недогрузки изделия А на 11 тыс.руб. или на 7,5%.



Рисунок 4.1 – Отгрузка продукции за 4 квартал по плану



Рисунок 4.2 – Отгрузка продукции за 4 квартал по отчету
4.2 Анализ выполнения плана реализации продукции

Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

1) изменение объема производства продукции;

2) изменение остатков нереализованной продукции.

Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих целях соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с предыдущим периодом.

 Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижение физического объема остатков нереализованной продукции.

   При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складе, товары отгруженные и т.д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах продукции; дебиторская задолженность и т.д.). В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.

При анализе выполнения плана реализации необходимо, прежде всего, проверить правильность объемов реализации в плане.

         Объем реализации продукции зависит от наличия остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил товаров, неоплаченных в срок, товаров на ответственном хранении у покупателей и от выполнения плана выпуска товарной продукции.

         Анализ выполнения плана реализации продукции осуществляется сравнением фактического объема реализованной продукции с планом.

         После общей оценки выполнения плана по объему реализации продукции анализируют факторы, оказавшие влияние на отклонение от плана. Такими факторами могут быть: степень выполнения плана производства товарной продукции, изменение остатков готовой продукции и товаров, отгруженных за отчетный период, а также цен на продукцию предприятия.

         Кроме указанных факторов, на объем реализации продукции могут оказать влияние изменение сортности выпущенной продукции, нарушение установленного планом ассортимента продукции, неритмичная работа предприятия и другие.

         В процессе анализа должны быть выявлены все эти факторы и намечены мероприятия, направленные на увеличение объема реализации продукции.

         Заключительной частью анализа выполнения плана реализации продукции является разработка конкретных мероприятий по мобилизации внутренних резервов, увеличивающих объем реализации и прибыль предприятия. Эти мероприятия должны быть направлены на решение всех вопросов производственной, хозяйственной и финансовой работы на предприятии и, прежде всего на выполнение плана выпуска товарной продукции, ускорение ее реализации, изменение прогрессивных форм расчетов, ускоряющих поступление платежей от покупателей.

         Резервами увеличения объема реализации могут быть: увеличение выпуска продукции повышенного спроса, уменьшение остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных до минимальных размеров, повышение качества продукции и другие. Для использования этих резервов необходимо разработать соответствующие мероприятия.     



Выводы и предложения
Основной целью работы любого предприятия в условиях рыночных отношений является выпуск продукции в соответствии с договорами и производственными возможностями предприятия, ее реализация, получение прибыли, достаточной для покрытия издержек производства, уплаты всех первоочередных платежей, формирование фондов потребления и накопления.

Поэтому на предприятиях ведется анализ выполнения производственной программы и выявление на его основе внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска продукции.

Результаты проведенного мною анализа показали, что в отчетном году произошло увеличение товарной продукции на 232 тыс.руб,  сокращение незавершенного производства на 278 тыс.руб.

Но несмотря на это произошло недовыполнение договорных обязательств  на 3,2%, невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту на 10 тысяч рублей, понижение сортности и ухудшение качества выпускаемой продукции, неритмичная работа в октябре и ноябре, которая привела к «штурмовщине», снижение средней выработки единицы оборудования на 85,8 тыс. руб., а также уменьшение среднегодовой выработки одного человека по сравнению с планом на 1,04 тыс. руб., что вызвало невыполнение плана производства валовой продукции 46 тыс. руб., осуществление неравномерной работы предприятия за 4 квартал.

С целью повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия можно предложить  следующие мероприятия:

1.                 Для получения дополнительной прибыли предприятие может продать ненужное оборудование или сдать его в аренду на определённый срок за определённую плату.

2.                 Снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени.

3.                 Осуществление своевременной уценки изделий, потерявших первоначальное качество.

4.                 Осуществление эффективной ценовой политики, дифференцированной по отношению к отдельным категориям  покупателей (скидки постоянным клиентам).

5.                 Совершенствование рекламной деятельности, повышение эффективности отдельных  рекламных  мероприятий (увеличение количества рекламных объявлений в различных изданиях).

6.                 Внедрение новой более производительной техники и безотходной технологии позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы.

7.                 При вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой  квалификации.

8.                 Найм более  квалифицированных  работников, за счёт этого продукция становится наиболее качественной,

9.                 Повышение квалификации работников, сопровождающейся ростом производительности  труда.

10.            Разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией  ресурсов.

11.            Использование системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины.

12.            Осуществление постоянного контроля  за  условиями хранения  и

транспортировки  сырья  и  готовой продукции.

13.          Расширение рынка продаж, за счёт расширения территорий продаж на рынке прибыль увеличивается.

14.          Диверсификация производства - расширение ассортимента, изменение вида продукции, производимой предприятием,  освоение новых видов производств с целью повышения эффективности производства.






Список используемой литературы

1. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред .П.П.Табурчака – Ростов н/Д: Феникс, 2006.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004.

3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ – М.: «Финансы и статистика», 2003.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ  М.А. Захаров, 2005.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2006.

6. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.

7. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Академический Проект, 2006.

8. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Издательский центр «Акадкмия»; Мастерство, 2005.

9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2004.

10.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности АПК: учебник. – 2 издание, исправление – Мн.: Новое издание 2005.

11.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА – М, 2006.

12. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. Учебное пособие для ВУЗов – Ростов н/Д: Феникс, 2007 .

13 Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004

14 Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник 2005
                             
                            ПРИЛОЖЕНИЯ
 
                                                                                                           Приложение 1

Задание на курсовую работу по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ показателей производства и реализации продукции»
Задание № 1. Дать общую оценку выполнения плана товарной и валовой продукции.

тыс.руб.

Показатели

Предыдущий год

Отчётный год

по плану

фактически

Товарная продукция

1600

1152

1384

Валовая продукция

1250

1376

1330


Задание № 2. Осуществить контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

тыс.руб.

Показатели

По плану

По отчету

Готовые изделия

964

1090

Работы промышленного характера

?

?

Товарная продукция

1152

1384

Изменение остатков незавершенного производства

?

?

Валовая продукция

1376

1330


Задание № 3. Провести анализ поквартального роста продукции.

тыс.руб.

Показатели

Предыдущий год

Отчётный год

по плану

по отчету

Валовая продукция всего

1250

1376

1330

в том числе:

1 квартал



340



340



320

2 квартал

320

330

320

3 квартал

280

350

340

4 квартал

310

356

350



Задание № 4. Изучить выполнение ассортимента товарной продукции.

тыс. руб.

Изделие

План

Отчет

А

340

350

Б

362

594

В

450

440

Итого товарная продукция

1152

1384


Задание № 5. Дать оценку выполнения структуры товарной продукции. Исходные данные в задании № 4.
Задание № 6. Провести анализ выполнения договорных обязательств.



Изделие

Товарный выпуск, штук

Цена за штуку, руб.

План

Факт

А

Б

В

100

140

204

106

132

215

54

102

76

Прочая продукция

90

80

45


Задание № 7. Дать оценку качества продукции. Определить размер дополнительной прибыли (убытков) от изменения сортности.



Сорт продукции

Цена за единицу, руб.

Выпуск продукции, шт.

План

Отчет

1

2

3

Итого

150

60

40

Х

64

32

18



62

30

20




Задание № 8. Изучить ритмичность работы предприятия за октябрь месяц, если планом предусмотрено выпуск 84тыс.руб.

         Фактический выпуск продукции за месяц составил, тыс.руб:

84, в том числе 1 дек. - 24, 2 дек. - 24, 3 дек.- 36.
Задание № 9. Изучить ритмичность работы предприятия за ноябрь месяц.

тыс. руб.

Декады

План

Отчет

1

2

3

26

30

32

24

30

38

Итого

?

?


Задание № 10. Определить величину факторов оказавших влияние на изменение валовой продукции.



Показатели

План

Отчет

Валовая продукция, тыс.руб.

1376

1330

Среднесписочное число рабочих, чел.

87

90

Среднесписочное количество единиц основного оборудования, шт.

64

66


Задание № 11. Дать оценку показателей отгрузки продукции за 4 квартал.

тыс. руб.

Продукция

План

Отчет

Изделие А





Октябрь

48

47

Ноябрь

48

40

Декабрь

50

48

Изделие Б





Октябрь

314

300

Ноябрь

300

300

Декабрь

260

300

Изделие В





Октябрь

20

22

Ноябрь

24

26

Декабрь

20

20


1. Реферат Почва, ее состав и особенности
2. Биография на тему Предопределение жизненного пути Святослава
3. Реферат Обучение технике плавания. Кроль на груди. Кроль на спине
4. Доклад Православная педагогика как система духовно-нравственного становления личности
5. Реферат Разработка оздоровительного тура с учетом индивид потребностей клиента
6. Реферат на тему The Republican Party Overall Issues Essay
7. Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 22
8. Сочинение Самооправдание или самообман Раскольникова по роману Достоевского Преступление и наказание
9. Реферат на тему Abortion Essay Research Paper Adam R Segrest2057447485
10. Реферат на тему Судимость помилование амнистия