Реферат Бухгалтерская отчетность предприятия 6
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 3
1. Теоретические и организационные основы бухгалтерской отчетности.. 4
1.1. Понятие бухгалтерской отчетности.. 4
1.2. Методика заполнения приложения к бухгалтерскому балансу.. 8
2. Заполнение форм бухгалтерской отчетности на примере предприятия.. 20
Заключение. 40
Список литературы... 42
Введение
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала, как российских, так и иностранных.
1. Теоретические и организационные основы бухгалтерской отчетности
1.1. Понятие бухгалтерской отчетности
Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.
Обобщая вышеизложенные понятия, можно сказать, что отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
- бухгалтерского баланса (ф.№1);
- отчета о прибылях и убытках (ф.№2);
- отчета об изменениях капитала (ф.№3);
- отчета о движении денежных средств (ф.№4);
- приложения к бухгалтерскому балансу (ф.№5);
- пояснительной записки;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность публикуется в тысячах рублей, а при наличии значительных оборотов - в миллионах рублей без десятичных знаков.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, т.к. отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
Организация может использовать типовые образцы форм бухгалтерской отчетности, или самостоятельно их разрабатывать на основе типовых образцов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №60).
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.
Подводя итог данному разделу, можно сделать следующие выводы о важности составления бухгалтерской отчетности.
Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.
Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
1.2. Методика заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме N 1.
Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.
Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют самостоятельно.
Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав формы N 5 не включаются.
Раздел «Нематериальные активы»
В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета. Он состоит из двух таблиц. В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов. Причем названия строк в ней соответствуют видам НМА, которые указаны в п. 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.
Порядок заполнения этого раздела зависит от того, как организация учитывает суммы начисленной амортизации.
Обратите внимание: по организационным расходам и деловой репутации суммы начисленной амортизации можно учитывать только на счете 04.
Если суммы начисленной амортизации организация учитывает на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.
Для заполнения графы 3 «Наличие на начало отчетного года» используется сальдо по соответствующим субсчетам счета 04 на 1 января
В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость НМА, поступивших в организацию в течение
В графе 5 «Выбыло» отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.
Показатели итоговой графы 6 «Наличие на конец отчетного периода» рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Это сальдо соответствующих субсчетов счета 04 на 31 декабря
Во второй таблице отражаются суммы амортизации. Так, в графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года (1 января
В этой таблице предусмотрены строки для расшифровки сумм начисленной амортизации по тем видам НМА, которые указаны в первой таблице.
Те организации, которые в учетной политике установили, что суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы», вторую таблицу не заполняют.
По организационным расходам и деловой репутации суммы начисленной амортизации учитываются только на счете 04.
Обратите внимание: если у организации на счете 04 учтены результаты НИОКР, которые нельзя признать НМА, информация о них отражается в отдельном разделе формы N 5.
Раздел «Основные средства»
В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.
Основные средства отражаются в форме N 5 по первоначальной (восстановительной) стоимости.
В графе 3 «Наличие на начало отчетного года» отражаются данные аналитического учета по входящему дебетовому сальдо счета 01 «Основные средства».
В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию в отчетном году объектов основных средств. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. (данные дебетового оборота по счету 01).
В графе 5 «Выбыло» отражаются первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции и т.п.
Суммы изменения стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации отражаются также справочно в отдельной строке.
Сумма в строке «Итого» графы 6 «Наличие на конец отчетного периода» должна совпадать с дебетовым остатком по счету 01 на конец года.
Во второй таблице отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации. Данные об амортизации содержатся в оборотах по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Обратите внимание: на счете 02 также учитывается амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат. Эти суммы должны быть отражены не в разделе «Основные средства», а в разделе «Доходные вложения в материальные ценности».
Во второй таблице также расшифровывается стоимость переданных в аренду основных средств. Кроме того, здесь указывается стоимость основных средств, взятых в аренду. Данные об основных средствах, переданных или взятых в аренду, приводятся с расшифровкой по видам основных средств.
Организации, которые переводили какие-либо объекты основных средств на консервацию, заполняют во второй таблице строку, предназначенную для отражения стоимости этих объектов.
Отдельная строка в образце формы N 5 предназначена для расшифровки стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. Такие объекты могут учитываться на счете 08 или 01 - в зависимости от учетной политики организации. Если на начало отчетного года организация проводила переоценку основных средств, справочно следует показать результат от переоценки: суммы изменения стоимости основных средств и амортизации.
Если стоимость основных средств в результате переоценки увеличилась, то сумма изменения амортизации отражается в круглых скобках. Если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшилась, то в круглых скобках показывают величину изменения стоимости объекта, а изменение амортизации отражается без скобок.
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.
Если у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в форму N 5 не включается.
Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, потому, что результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» счета 04.
В графе 5 «Списано» отражается часть стоимости НИОКР, списанная на расходы по обычным видам деятельности в течение отчетного периода согласно положениям разд. IV ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Этот показатель можно сформировать по данным кредитового оборота субсчета «Расходы на НИОКР» счета 04.
Показатель графы 6 должен быть равен дебетовому остатку по счету 04, субсчет «Расходы на НИОКР», на конец отчетного периода.
В этом разделе справочно отражаются:
- сумма расходов по незаконченным НИОКР (по данным счета 08, субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»);
- сумма расходов на НИОКР, не давших положительных результатов, отнесенных на внереализационные расходы (данные по кредитовому обороту субсчета «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета 08 в корреспонденции с дебетом счета 91).
Организации, не проводившие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, данный раздел в форму N 5 не включают.
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
Этот раздел включают в форму N 5 организации, выполняющие геолого-разведочные работы, и организации добывающих отраслей, которые в отчетном периоде проводили горно-подготовительные работы, поиск месторождений, разведку полезных ископаемых и т.п.
Показатели для этого раздела формируются по данным соответствующих оборотов счета 97. Такие расходы первоначально учитываются на субсчете «Расходы на освоение природных ресурсов» счета 97 «Расходы будущих периодов» и по мере окончания работ списываются либо на счета учета затрат, либо (если работы оказались безрезультатными) - в дебет субсчета «Прочие расходы» счета 91. Сумма расходов на освоение природных ресурсов должна быть расшифрована по объектам (по проектам).
Справочно в разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» расшифровываются:
- сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами;
- сумма безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, включенная в состав внереализационных расходов.
Раздел «Финансовые вложения»
В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы N 1.
Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета».
Согласно положениям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме N 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.
В строке 511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по счету 58, субсчет «Паи и акции».
Согласно Гражданскому кодексу (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
В отдельном подразделе дается расшифровка финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.
В подразделе «Справочно» отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки 580 «По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки» формы N 5 заключается в круглые скобки.
Кроме того, в форме N 5 по строке 590 «По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п. 22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.
При заполнении подраздела «Дебиторская задолженность» показатели для расшифровочных строк «Расчеты с покупателями и заказчиками» рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам) ». Показатели для расшифровочных строк «Авансы выданные» формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет «Авансы выданные».
Показатели для строк «Прочая» формируются по данным дебетовых остатков на счетах: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по взносам в уставный капитал», и т.д.
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» подраздела «Дебиторская задолженность» (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» формы N 1.
При заполнении подраздела «Кредиторская задолженность» используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 "Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.
Показатель строки «Итого» подраздела «Кредиторская задолженность» должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы N
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 "Расходы организации», а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.
К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (п. 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
По строке 710 «Материальные затраты» отражается стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20, субсчет «Материальные затраты», в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».
По строке 720 «Затраты на оплату труда» отражаются суммы начисленной в отчетном и предыдущем году заработной платы, включая расходы на оплату отпусков, премии и аналогичные выплаты (кроме компенсаций и пособий, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации). Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке 730 «Отчисления на социальные нужды» отражается сумма начисленных к уплате в отчетном и предыдущем периоде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68.
По строке 740 «Амортизация» отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, которые организация использует для осуществления обычных видов деятельности. Показатель этой строки формируется по данным кредитовых оборотов счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04 «Нематериальные активы».
По строке 760 «Итого по элементам затрат» отражается сумма показателей предыдущих строк таблицы.
По строке 765 отражается изменение остатка незавершенного производства по сравнению с предыдущим годом. К незавершенному производству относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
Остаток незавершенного производства формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Показатель строки 765 - разница между суммой остатков на конец отчетного периода и суммой входящих остатков по этим счетам. Он должен быть равен разнице между показателями строки 213 «Затраты в незавершенном производстве» формы N 1, отраженными в графах 4 "На конец отчетного периода» и 3 «На начало отчетного года».
В строке 766 отражается прирост (уменьшение) суммы расходов будущих периодов. Это разница между дебетовым остатком по счету 97 «Расходы будущих периодов» на конец периода и входящим сальдо этого счета. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 формы N 1.
По строке 767 аналогичным образом отражаются изменения резервов предстоящих расходов. Остатки резервов предстоящих расходов отражаются по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Показатель строки 767 должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 формы N 1.
Показатели строк 765 - 767 указываются со знаком «+» (если остаток на конец периода больше остатка на начало года) или «-» (если сальдо на конец периода меньше входящего остатка).
Раздел «Обеспечения»
Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.
В подразделе «Полученные» отражаются данные о принятых в обеспечение задолженности собственных векселях покупателей (заказчиков) и имуществе, полученном в залог. Стоимость собственных векселей покупателей - это дебетовый остаток по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Строки, в которых отражается стоимость полученного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Обратите внимание: стоимость векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений, в этом разделе отражать не надо.
В подразделе «Выданные» отражаются сведения о выданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение задолженности собственных векселях организации и имуществе, полученном в залог. Сведения о выданных собственных векселях отражаются на основании кредитового остатка по счету 60, субсчет «Векселя выданные».
Строки, в которых отражается стоимость отданного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Раздел «Государственная помощь»
Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь.
Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.
Учет полученных из бюджета субвенций, субсидий, кредитов, имущества регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Показатели строки «Получено в отчетном году бюджетных средств - всего» формируются на основании аналитических данных кредитового оборота по счету 86 «Целевое финансирование».
Для заполнения строки «Бюджетные кредиты» используются аналитические данные счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в части бюджетных кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе.
2. Заполнение форм бухгалтерской отчетности на примере предприятия
- Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма |
| 01 | Основные средства | 306000000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 44000000 |
| 04 | Нематериальные активы | 60000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 4000 |
| 10 | Материалы | 735000 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 320000 |
| 20 | Основное производство | 200000 |
| 43 | Готовая продукция | 1000000 |
| 50 | Касса | 4000 |
| 51 | Расчетный счет | 1994000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1920000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 600000 |
| 68 | Задолженность бюджету | 186000 |
| 69 | Задолженность органам социального страхования | 304000 |
| 70 | Задолженность персоналу по оплате труда | 800000 |
| 71 | Задолженность подотчетных лиц | 10000 |
| 76 | Задолженность кредиторам | 328000 |
| 99 | Прибыль текущего года | 7000000 |
| 80 | Уставный капитал | 158010000 |
| 82 | Резервный капитал | 350000 |
| 83 | Добавочный капитал | 93000000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 3021000 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банка | 2000000 |
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря
1) Состав основных средств
2)
| Группа ОС | Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первоначальная стоимость руб. | Код нормы амортизации | Норма амортизации (годовая) |
| 100 | Здание каменное двухэтажное | Управление фабрики | 90000000 | 10002 | 1,20 |
| 100 | Здание кирпичное | Транспортный цех | 29600000 | 10004 | 2,5 |
| 100 | Здание каменное | Основной цех | 126000000 | 10002 | 1,2 |
| 407 | Силовые машины-1 | Основной цех | 12900000 | 40712 | 33,3 |
| 407 | Силовые машины-2 | Основной цех | 12900000 | 40712 | 33,3 |
| 448 | Пишущие машинки | Управление фабрики | 120000 | 44811 | 12,5 |
| 449 | Машины швейные универсальные старого образца | Основной цех | 135000 | 44919 | 10,0 |
| 449 | Машины швейные универсальные | Основной цех | 19865000 | 44919 | 10,0 |
| 480 | Вычислительные машины | Управление фабрики | 4480000 | 48005 | 12,5 |
| 504 | Автомобили легковые | Управление фабрики | 3800000 | 50418 | 11,10 |
| 504 | Автомобили грузовые | Управление фабрики | 4000000 | 50401 | 14,30 |
| 600 | Инструмент | Основной цех | 2040000 | 60002 | 1,20 |
| 700 | Несгораемые сейфы | Управление фабрики | 160000 | 70001 | 6,50 |
| Х | Итого | Х | 306000000 | Х | Х |
2) Нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ,
3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря
| Счет/ субсчет | Наименование | Ед.изм. | Покуп. цена, руб. | Кол. | Покуп. Стоим. | ТЗР | Фактическая Себестоим. |
| 10/1 | Ткань обивочная(шир. 150см) | М | 30 | 6000 | 180000 | 54000 | 234000 |
| 10/1 | Ткань «Бязь» | М | 4,2 | 2000 | 8400 | 4600 | 13000 |
| 10/1 | Разные материалы | Шт. | 2,0 | 5000 | 10000 | 2000 | 12000 |
| | Итого | | | | 198400 | 60600 | 259000 |
| 10/3 | Бензин | Л | 2,0 | 60000 | 120000 | 36000 | 156000 |
| | Всего материалов | | | | 318400 | 96600 | 415000 |
| 10/9 | Спец.одежда | Шт. | 400 | 475 | 190000 | - | 190000 |
| 10/9 | Шкафы офисные | Шт. | 2000 | 20 | 40000 | - | 40000 |
| 10/9 | Столы офисные | Шт. | 1000 | 90 | 90000 | - | 90000 |
| | Итого инвентаря | | | | 320000 | - | 320000 |
| | Всего по сч.10 | | | | 638400 | 96600 | 735000 |
4) Остатки незавершенного производства на 1 декабря
| Статьи затрат | Изделия | |
| Диван-кровать | кресло | |
| 1. Материалы | 60000 | 20000 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 30000 | 10000 |
| 3. Е.С.Н. | 11550 | 3850 |
| 4. Общепроизводственные расходы | 36450 | 12150 |
| 5. Общехозяйственные расходы | 12000 | 4000 |
| Итого | 150000 | 50000 |
5) Остатки задолженности бюджету
| 1. Налог на добавленную стоимость | 90000 |
| 2. налог на доходы с физических лиц | 96000 |
| Итого | 186000 |
6) Остатки задолженности органам социального страхования
| 1. ФСС | 22400 |
| 2. ПФР | 252800 |
| ФОМС | 28800 |
| Итого | 304000 |
7) Задолженность поставщикам
| 1. ЗАО «Нева» | 1200000 |
| 2. Деревоперерабатывающий комбинат 1 (ДОК-1) | 720000 |
| Итого | 1920000 |
8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.
9) Задолженность покупателя - мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.
10) Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 200 7г.
| Номер | Фамилия, инициалы | Сумма ,руб. |
| 1. | Александров Г.А. | 4000 |
| 2. | Иванов А.А. | 2000 |
| 3. | Семенов Т.В. | 1000 |
| 4. | Соколов А.П. | 3000 |
| | Прочие | 790000 |
| | Итого | 800000 |
11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2007г.
| Организации | сумма |
| Узел связи | 50000 |
| Профком | 10000 |
| Прочие | 268000 |
| Итого | 328000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
| Н п/п | Документ и содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||||||
| Учет денежных средств | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1. | Приходный кассовый ордер 301 от 1.12.2007г. Выписка с расчетного счета за 1.12.2007г. Получено в кассу на командировочные расходы | 900 | 50 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 2. | Расходный кассовый ордер 299 от 1.12.2007г. Выдано на командировочные расходы Соколову А.П. | 900 | 71 | 50 | |||||||||||||||||||||||||
| 3. | Авансовый отчет Соколова А.П. 111 от 13.12.2007г. С-но приложенным документам израсходовано (в пределах норм-700, суточные сверх норм-80) | 780 | 26 | 71 | |||||||||||||||||||||||||
| 4. | Приходный кассовый ордер 302 от 13.12.2007г. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | 120 | 50 | 71 | |||||||||||||||||||||||||
| 5. | Авансовый отчет 112 от 5.12.2007г. экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50руб. за ед. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены | 9840 | 10/9 | 71 | |||||||||||||||||||||||||
| 6. | Денежный чек 131092. Приходный кассовый ордер 303 от 15.12.2007г. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты | 800000 | 50 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 7. | Платежные ведомости 10-13. Расходный кассовый ордер 300 от 16.12.2007г. Выдана зарплата за ноябрь | 780000 | 70 | 50 | |||||||||||||||||||||||||
| 8. | Платежная ведомость 10 Депонирована зарплата за ноябрь | 20000 | 70 | 76/4 | |||||||||||||||||||||||||
| 9. | Выписка с расчетного счета от 16.12.2007г. Списано с расчетного счета ошибочно банком | 1500 | 76/2 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 10. | Объявление на взнос наличными 30 от 18.12.2007г. Расходный кассовый ордер 301 от 18.12.2007г. Возвращены на расчетный счет депонированные суммы | 20000 | 51 | 50 | |||||||||||||||||||||||||
| 11. | Приходный кассовый ордер 304 от 18.12.2007г. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В. | 160 | 50 | 71 | |||||||||||||||||||||||||
| 12. | Реестр платежных поручений 32 от 15.12.2007г. Перечислено с р/сч ФСС Профкому фабрики ФОМС ПФР НДФЛ НДС Авансовые платежи налогов - всего В том числе А) НДС Б) налог на прибыль Всего | 22400 8000 28800 252800 96000 90000 300000 240000 6000 798000 | 69/1 76/5 69/3 69/2 68/2 68/1 68/1 68/4 | 51 51 51 51 51 51 51 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 13. | Выписка с расчетного счета от 16.12.2007г. Получен авнс от покупателя ЗАО «Прогресс» В том числе н.д.с. - 32000 | 192000 | 51 | 62/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 14. | Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 32000 | 62/2 | 68/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 15. | Выписка с р/сч от 18.12.2007г. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную продукцию в ноябре | 600000 | 51 | 62/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 16. | Выписка с р/сч от 20.12.2007г.Платежные поручения 214-246 Перечислено с р/сч Штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) Проценты банку за просроченный краткосрочный кредит В погашение ранее полученного кредита банка Узлу связи Деревообрабатывающему комбинату 1 (в том числе НДС – 20000) Итого | 1500 500 40000 50000 120000 212000 | 91/2 91/2 66 76/5 60/1 | 51 51 51 51 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 17. | Выписка с р/сч от 20.12.2007г. Получен штраф за нарушение условий перевозки | 1200 | 51 | 91/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 18 | Выписка с расчетного счета от 24.12.2007 г. Зачислена на р/сч ошибочно списанная сумма | 1500 | 51 | 76/2 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет материалов | |||||||||||||||||||||||||||||
| 19. | Платежное требование-поручение 12 от 28.12.2007г. Приморского комбината Поступил к оплате счет 12 за бязь ( Покупная стоимость Транспортный тариф Итого НДС Всего | 16800 3200 20000 4000 24000 | 10/1 19/3 | 60 | |||||||||||||||||||||||||
| 20. | Выписка с р/сч 22.12.2007г. Оплачено платежное поручение – требование 12 Приморского комбината | 24000 | 60/1 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 21. | Платежное требование-поручение 18 от 1.12.2007г. Московского комбината Поступил к оплате счет 18 за обивочную ткань ( Покупная стоимость Транспортный тариф Итого НДС Всего | 180000 36000 216000 43200 259200 | 10/1 19/3 | 60 | |||||||||||||||||||||||||
| 22. | Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» 10 от 5.12.2007г. Приобретены металлоизделия ( 3000шт. по цене 2 руб. за ед.), оприходованы по приходному ордеру 10 от 19.12.2007г. Покупная стоимость НДС Всего | 6000 1200 7200 | 10/1 19/3 | 60 | |||||||||||||||||||||||||
| 23. | Требование-накладная 16-18 от 6.12.2007г. Отпущены со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные нужды (125 шт. по 2 руб. за ед.) | 250 | 25 | 10/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 24. | Лимитно-заборная карта 4 от 5.12.2007г. Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам
| 113400 147600 261000 | 20/1 20/2 | 10/1 10/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 25. | Лимитно-заборная карта 5 от 9.12.2007г. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Диванов-кроватей (500шт.) Кресел (1500 шт.) Итого | 1000 3000 4000 | 20/1 20/2 | 10/1 10/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 26. | Сигнальное требование 3 от 10.12.2007г. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочную ткань-200м | 6000 | 28 | 10/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 27. | Лимитно-заборная карта 6 от 10.12.2007г. Отпущен со склада транспортному цеху бензин ( | 70000 | 23 | 10/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 28. | Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы На диван-кровати На кресла На исправление брака На общепроизводственные нужды Транспортным цехом Итого | 28457 37462 1493 62 21000 88474 | 20/1 20/2 28 25 23 | 10/1 10/1 10/1 10/1 10/3 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | |||||||||||||||||||||||||||||
| 29. | Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов 6,счет 18, платежное требование-поручение 27 от 15.12.2007г. Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха Стоимость работ НДС Всего | 20000 4000 24000 | 23 19/4 | 60 | |||||||||||||||||||||||||
| 30. | Выписка с р/сч. Платежное поручение 77 от 25.12.2007г. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания | 24000 | 60 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 31. | Акт (накладная) приема-передачи основных средств 5 от 7.12.2007г.. Счета-фактуры 62,63 Деревообрабатывающему комбинату 1 проданы 1)Пишущие машинки по остаточной стоимости (в том числе НДС) Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость 2)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС 2500000) первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость | 48000 120000 80000 40000 15000000 12900000 900000 12000000 | 62/1 01/2 02 91/2 62/1 01/2 02 91/2 | 91/1 01/1 01/2 01/2 91/1 01/1 01/2 01/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 32. | Выписка с р/сч. 25.12.2007г. Зачислена поступившая выручка за проданные основные средства в том числе н.д.с.) | 15048000 | 51 | 62/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 33. | Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданные основные средства | 2508000 | 91/2 | 68/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 34. | Счет-фактура 17, платежное-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» 50 от 3.12.2007г. Принят к оплате счет за вычислительную технику Стоимость вычислительной машины НДС Всего | 140000 28000 168000 | 08/4 19/1 | 60 | |||||||||||||||||||||||||
| 35. | Выписка с расчетного счета от 26.12.2007г. Оплачена приобретенная вычислительная техника ( в том числе н.д.с.) | 168000 | 60 | 61 | |||||||||||||||||||||||||
| 36. | Акт приема-передачи основных средств 12 от 4.12.2007г. Оприходована вычислительная машина | 140000 | 01/1 | 08/4 | |||||||||||||||||||||||||
| 37. | Акт приема-передачи основных средств 13 от 10.12.2007г. Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) | 100000 | 001 | ||||||||||||||||||||||||||
| 38. | Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств Основного цеха Транспортного цеха Управления фабрики Итого | 1042617 109334 173934 1325885 | 25 23 26 | 02 | |||||||||||||||||||||||||
| 39. | Платежное поручение 30 от 26.12.2007г. Перечислено арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата НДС Всего | 12000 2400 14400 | 76/5 | 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 40. | Расчет бухгалтерии Включена в затраты 1/3 квартальной суммы арендной платы Итого | 4000 800 4800 | 26 19/4 | 76/5 | |||||||||||||||||||||||||
| 41. | Акт на списание основных средств 3 от 15.12.2007г. Демонтирована швейная машина универсальная старого образца Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость | 135000 100000 35000 | 01/2 02 91/2 | 01/1 01/2 01/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 42. | Накладная на внутреннее перемещение 12 от 15.12.2007г. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины | 200 | 10/6 | 91/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 43. | Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта | 2000 | 26 | 05 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет расчетов по оплате труда | |||||||||||||||||||||||||||||
| 44. | Ведомость распределения заработной платы и других видов оплаты труда Начислена и распределена заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности а) производственным рабочим швейнлго участка за выполнение работ по изготовлению Диванов-кроватей Кресел По исправлению брака диванов-кроватей б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление Диванов-кроватей Кресел в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни Итого | 240000 120000 2800 200000 100000 80000 90000 150000 70000 30000 14000 14000 1110800 | 20/1 20/2 28 20/1 20/2 25 25 23 26 25 26 69/1 | 70 | |||||||||||||||||||||||||
| 45. | Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим тарифам по производству диванов-кроватей по производству кресел по исправлению брака Общепроизводственного персонала Транспортного цеха Персонала управления фабрики Итого в том числе: в федеральный бюджет в фонд социального страхования в фонды обязательного медицинского страхования в пенсионный фонд в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 165880 82940 1056 75400 56550 31668 413494 153552 43872 39485 153552 23033 | 20/1 20/2 28 25 23 26 | 69 69/4 69/1 69/3 69/2 69/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 46. | Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы НДФЛ В возмещение потерь от брака итого | 144404 2500 146904 | 70 | 68/2 28 | |||||||||||||||||||||||||
| 47. | Приказ директора фабрики от 15 декабря Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли | 5000 | 84 | 70 | |||||||||||||||||||||||||
| 48. | Расчет бухгалтерии Удержан НДФЛ с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. | 650 | 70 | 68/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 49. | Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. НДФЛ | 10 | 70 | 68/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 50. | Расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. | 2 | 26 | 69/1 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет затрат на производство | |||||||||||||||||||||||||||||
| 51. | Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: Основному цеху 15 т/км Управлению фабрики 5 т/км Всего 20 т/км | 320163 106721 426884 | 25 26 | 23 | |||||||||||||||||||||||||
| 52 | Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог | 40800 | 26 | 68/3 | |||||||||||||||||||||||||
| 53. | Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы Диваны-кровати Кресла Исправление брака Итого | 1087713 543857 6922 1638492 | 20/1 20/2 28 | 25 | |||||||||||||||||||||||||
| 54. | Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы Диваны-кровати Кресла Итого | 295937 147968 443905 | 20/1 20/2 | 26 | |||||||||||||||||||||||||
| 55. | Ведомость учета затрат Списаны по назначению затраты по исправлению брака диванов-кроватей | 15771 | 20/1 | 28 | |||||||||||||||||||||||||
| 56. | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь Расчет бухгалтерии Выпущена из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости 1000 диванов-кроватей 3000 кресел Итого Примечание. Остатки незавершенного производства на конец месяца
| 2193158 1197827 3390985 | 43 | 20/1 20/2 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет отгрузки и продаж продукции | |||||||||||||||||||||||||||||
| 57. | Платежные требования-поручения 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам Диваны-кровати по цене 2400 руб. Кресла по цене 400 руб.
| 2880000 1200000 816000 4896000 | 62/1 | 90/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 58. | Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы аванса ЗАО «Прогресс» | 32000 | 68/1 | 62/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 59. | Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | 192000 | 62/2 | 62/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 60. | Расчет бухгалтерии Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции за месяц | 3257312 | 90/2 | 43 | |||||||||||||||||||||||||
| 61. | Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию | 816000 | 90/3 | 68/1 | |||||||||||||||||||||||||
| 62. | Выписка из расчетного счета от 27 декабря Начислено и уплачено за рекламу продукции Стоимость услуг по рекламе НДС Всего | 25000 5000 30000 | 44 19/4 60 | 60 60 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 63. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на рекламу | 1250 | 91/2 | 68/5 | |||||||||||||||||||||||||
| 64. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение 15 от 20 декабря Перечислено А) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления Стоимость услуг по доставке НДС Всего Б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС –200000) В) деревообрабатывающему комбинату ( в т.ч. НДС-100000) за материалы, поступившие в ноябре | 8000 1600 9600 120000 600000 | 44 19/2 60 60 | 60 51 51 | |||||||||||||||||||||||||
| 65. | Расчет бухгалтерии Списаны расходы по продаже продукции полностью | 33000 | 90/2 | 44 | |||||||||||||||||||||||||
| 66. | Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным в декабре за продукцию | 800000 | 51 | 62/1 | |||||||||||||||||||||||||
| Учет финансовых результатов и фондов | |||||||||||||||||||||||||||||
| 67. | Расчет бухгалтерии Выявлен результат от продажи продукции (4986000-3290312-816000 = 789688 руб.) Закрываются субсчета: 90/1 90/2 90/3 | 789688 4896000 3290312 816000 | 90/9 90/1 90/9 90/9 | 99 90/9 90/2 90/3 | |||||||||||||||||||||||||
| 68. | Расчет бухгалтерии Начислены налоги Налог на имущество Местные налоги | 650000 | 91/2 | 68/6 | |||||||||||||||||||||||||
| 69. | Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих расходов и доходов (15049200-15236250 = 187050 руб.) Закрываются субсчета: 91/1 91/2 | 187050 15049400 15236450 | 99 91/1 91/9 | 91/9 91/9 91/2 | |||||||||||||||||||||||||
| 70. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль | 144633 | 99 | 68/4 | |||||||||||||||||||||||||
| 71. | Расчет бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство ((80+2)*0,24 = 20 руб.) | 20 | 99 | 68/4 | |||||||||||||||||||||||||
| 72 | Расчет бухгалтерии Начислено отложенное налоговое обязательство (309030*0,24 = 74167 руб.) | 74167 | 68/4 | 77 | |||||||||||||||||||||||||
| 73 | Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным поставщикам и подрядчикам материальные ресурсы, услугам производственного характера, основным средствам По 19/1: 28000 По 19/3: 20000+4000+200000+100000 = 324000 По 19/4: 4000+800+5000+1600 = 11400 Итого: 363400 | 28000 324000 11400 363400 | 68/1 68/1 68/1 | 19/1 19/3 19/4 | |||||||||||||||||||||||||
| 74. | Справка бухгалтерии Производится закрытие счета 99 (сальдо начальное = 7000000 руб.; оборот по кредиту 99 = 789688 руб. Оборот по дебету 99: 187050+144167+20 = 331703 руб.; 7000000+789688-331703 = 7457985 руб.) | 7457985 | 99 | 84 | |||||||||||||||||||||||||
| | Итого по журналу | 133495273 | | | |||||||||||||||||||||||||
Счета бухгалтерского учета
| 01 "Основные средства" | 02 "Амортизация основных | ||||||||
| Д К | | Д средств" К | | ||||||
| Сн-306000000 | | | | Сн - 44000000 | | ||||
| 31) 120000 | 31) 120000 | | 31) 80000 | 38) 1325885 | |||||
| 31) 12900000 | 31) 120000 | | 31) 900000 | | | ||||
| 36) 140000 | 31) 12900000 | | 41) 100000 | | | ||||
| 41) 135000 | 31) 12900000 | | | | | ||||
| | 41) 135000 | | | | | ||||
| | 41) 135000 | | | | | ||||
| Об.-13295000 | Об.-26310000 | | | | | ||||
| Ск -292985000 | | | Об.-1080000 | Об.- 1325885 | | ||||
| | | | | Ск - 44245885 | |||||
| | | | | | |||||
| 05 "Амортизация нематер-х | | 20 "Основное производство" | |||||||
| Д активов" К | | Д К | | ||||||
| | Сн - 4000 | | Сн - 20000 | | | ||||
| | 43) 2000 | | 24) 261000 | 56) 3390985 | | ||||
| | | | 25) 4000 | | | ||||
| | | | 28) 65919 | | | ||||
| Об.-0 | Об.- 2000 | | 44) 660000 | | | ||||
| | Ск - 6000 | | 45) 248820 | | | ||||
| | | 53) 1631570 | | | |||||
| | | 54) 443905 | | | |||||
| 04 Нематериальные активы | | 55) 15771 | | | |||||
| Д | К | | Об. 3330985 | Об. 3390985 | | ||||
| Сн - 60000 | | | Ск - 140000 | | | ||||
| Об.- 0 | Об.- 0 | | | | | ||||
| Ск - 60000 | | | 23 Вспомогательные | ||||||
| | | | Д производства К | | |||||
| | | | 27) 70000 | 51) 426884 | | ||||
| 08 "Вложения во внеоборотные | | 28) 21000 | | | |||||
| Д активы" К | | 29) 20000 | | | |||||
| 34) 140000 | 36) 140000 | | 38) 109334 | | | ||||
| Об.- 140000 | Об.- 140000 | | 44) 150000 | | | ||||
| | | | 45) 56550 | | | ||||
| | | Об. 426884 | Об. 426884 | | |||||
| 10 "Материалы" | | 25 Общепроизводственные | | ||||||
| Д К | | Д расходы К | | ||||||
| Сн - 735000 | | | 23) 250 | ||||||
| 5) 9840 | 23) 250 | | 28) 62 | 53) 1638492 | |||||
| 19) 20000 | 24) 261000 | | 38) 1042617 | ||||||
| 21) 216000 | 25) 4000 | | 44) 200000 | | | ||||
| 22) 6000 | 26) 6000 | | 45) 75400 | | | ||||
| 42) 200 | 27) 70000 | | 51) 320163 | | | ||||
| | 28) 88474 | | Об. 1638492 | Об. 1638492 | |||||
| Об. - 252040 | Об. 429724 | | |||||||
| Ск - 557316 | | | | | |||||
| | | | | ||||||
| 19 НДС | | 26 Общехозяйственные | |||||||
| Д К | | Д расходы К | |||||||
| Сн - 320000 | | | 3) 780 | 54) 443905 | | ||||
| 19) 4000 | 71) 363400 | | 38) 173934 | | |||||
| 21) 43200 | | | 40) 4000 | | | ||||
| 22) 1200 | | | 43) 2000 | | | ||||
| 29) 4000 | | | 44) 84000 | | | ||||
| 34) 28000 | | | 45) 31668 | | | ||||
| 40) 800 | | | 50) 2 | | |||||
| 62) 5000 | | | 51) 106721 | | | ||||
| 64) 1600 | | | 52) 40800 | | | ||||
| Об.- 87800 | Об.- 363400 | | Об. 443905 | Об. 443905 | | ||||
| Ск 44400 | | | | | | ||||
| 28 Брак в производстве | 60 Расчеты с поставщиками | | |||||||
| Д К | | Д | К | | |||||
| 28) 6000 | 47) 2500 | | | ||||||
| 28) 1493 | 56) 15771 | | | Сн 1920000 | |||||
| 44) 2800 | | | 16) 120000 | 19) 24000 | |||||
| 45) 1056 | | | 20) 24000 | 21) 259200 | | ||||
| 53) 6922 | | | 30) 24000 | 22) 7200 | |||||
| Об.- 18271 | Об.- 18271 | | 35) 168000 | 29) 24000 | | ||||
| | | | 62) 30000 | 34) 168000 | | ||||
| 64) 9600 | 62) 30000 | | |||||||
| | | 64) 1200000 | 64) 9600 | | |||||
| | | 64) 600000 | | | |||||
| 43 Готовая продукция | | Об. 2175600 | Об. 522000 | | |||||
| Д К | | | Ск 266400 | | |||||
| Сн 1000000 | | | |||||||
| 56) 3390985 | 60) 3257312 | | 62 Расчеты с покупателями и | | |||||
| Об. 3390985 | Об. 3257312 | | Д заказчиками К | | |||||
| Ск 1133673 | | | Сн 600000 | | | ||||
| | | | 14) 32000 | 13) 192000 | | ||||
| 44 Расходы на продажу | | 31) 48000 | 15) 600000 | | |||||
| Д К | | 31) 15000000 | 32) 15048000 | | |||||
| 62) 25000 | 64) 33000 | | 57) 4896000 | 58) 32000 | | ||||
| 63) 8000 | | | 59) 192000 | 59) 19200 | | ||||
| Об. 33000 | Об. 33000 | | | 66) 800000 | | ||||
| | | | Об. 20168000 | Об. 16864000 | |||||
| | | | Ск 3904000 | | | ||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| 50 Касса | | 68 Расчеты по налогам и сборам | | ||||||
| Д | К | | Д | К | | ||||
| Сн 4000 | | | Сн 186000 | | |||||
| 1) 900 | 2) 900 | | 12) 186000 | 14) 32000 | | ||||
| 4) 120 | 7) 780000 | | 12) 300000 | 33) 2508000 | | ||||
| 6) 800000 | 10) 20000 | | 58) 32000 | 46) 14404 | | ||||
| 11) 160 | | 72) 74167 | 48) 650 | | |||||
| Об. 801180 | Об. 800900 | | 73) 363400 | 49) 10 | | ||||
| Ск 4280 | | | 52) 40800 | | |||||
| | | | 61) 816000 | | |||||
| | | | | 63) 1250 | | ||||
| | | | 68) 650000 | ||||||
| | | 70) 144633 | | ||||||
| | | | 71) 20 | | |||||
| | | Об. 955567 | Об. 4337767 | | |||||
| | | | Ск 3568200 | | |||||
| | | | | | |||||
| 51 Расчетные счета | | 69 Расчеты по социальному | | ||||||
| Д | К | | Д страхованию К | ||||||
| Сн 1994000 | | | | Сн 304000 | |||||
| 10) 20000 | 1) 900 | | 12) 304000 | 45) 413494 | |||||
| 13) 192000 | 6) 800000 | | 44) 14000 | 50) 2 | |||||
| 15) 600000 | 9) 1500 | | Об. 318000 | Об. 41396 | |||||
| 17) 1000 | 12) 798000 | | | Ск 399496 | |||||
| 18) 1500 | 16) 212000 | | | | |||||
| 32) 15048000 | 20) 24000 | | 70 Расчеты по оплате труда | ||||||
| 66) 800000 | 30) 24000 | | Д | К | |||||
| | 35) 168000 | | | Сн 800000 | |||||
| | 39) 14400 | | 7) 780000 | 44) 1110800 | |||||
| | 62) 30000 | | 8) 20000 | 47) 5000 | |||||
| | 64) 9600 | | 46) 146904 | ||||||
| | 64) 1200000 | | 48) 650 | ||||||
| | 64) 600000 | | 49) 10 | ||||||
| Об. 16662500 | Об. 3882400 | | Об. 947564 | Об. 1115800 | |||||
| Ск 14774100 | | | | Ск 968236 | |||||
| | | | | ||||||
| 76 Расчеты с дебиторами | | 77 Отложенные налоговые | |||||||
| и кредиторами | | обязательства | |||||||
| Д | К | | Д | К | |||||
| | Сн 328000 | | | 72) 74167 | |||||
| 9) 1500 | 8) 20000 | | Об. 0 | Об. 74167 | |||||
| 12) 8000 | 18) 1500 | | | Ск 74167 | |||||
| 16) 50000 | 40) 4800 | | | | |||||
| 39) 14400 | | | 90-1 Выручка | ||||||
| Об. 73900 | Об. 26300 | | Д | К | |||||
| | Ск 280400 | | 67) 4896000 | 57) 4896000 | |||||
| | | | Об. 4896000 | Об. 4896000 | |||||
| | | | | ||||||
| 90-2 Себестоимость продаж | | 90-3 Налог на добавленную | |||||||
| Д | К | | Д стоимость К | ||||||
| 60) 3257312 | 67) 3290312 | | 61) 816000 | 67) 816000 | |||||
| 64) 33000 | | | Об. 816000 | Об. 816000 | |||||
| Об. 3290312 | Об. 3290312 | | | ||||||
| | | | | ||||||
| | | | | ||||||
| | | | | ||||||
| 90-9 Прибыль/убыток от продаж | | 91-1 Прочие доходы | |||||||
| Д | К | | Д | К | |||||
| 67) 3290312 | 67) 4896000 | | 69) 15049200 | 17) 1000 | |||||
| 67) 816000 | | | | 31) 48000 | |||||
| 67) 789688 | | | | 31) 1500000 | |||||
| Об. 4896000 | Об. 4896000 | | | 42) 200 | |||||
| | | | Об. 15049200 | Об. 15049200 | |||||
| | | | | ||||||
| | | | | ||||||
| 91-2 Прочие расходы | | 91-9 Сальдо прочих доходов | |||||||
| Д | К | | Д и расходов К | ||||||
| 16) 1500 | 69) 15236250 | | 69) 15236250 | 69) 15049200 | |||||
| 16) 500 | | | | 69) 187050 | |||||
| 31) 40000 | | | Об. 15236250 | Об. 15236250 | |||||
| 31) 12000000 | | | | ||||||
| 33) 2508000 | | | | ||||||
| 41) 35000 | | | 001 Забалансовый счет | ||||||
| 63) 1250 | | | Д | К | |||||
| 68) 650000 | | | 37) 100000 | | |||||
| Об. 15236250 | Об. 15236250 | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| 83 Добавочный капитал | | 80 Уставный капитал | |||||||
| Д | К | | Д | К | |||||
| | Сн 93000000 | | | Сн 158010000 | |||||
| Об. 0 | Об. 0 | | Об. 0 | Об. 0 | |||||
| | Ск 93000000 | | | Ск 158010000 | |||||
| | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| 99 Прибыли и убытки | | 83 Резервный капитал | |||||||
| Д | К | | Д | К | |||||
| | Сн 7000000 | | | Сн 350000 | |||||
| 69) 187050 | 67) 789688 | | Об. 0 | Об. 0 | |||||
| 70) 144633 | | | | Ск 350000 | |||||
| 71) 20 | | | | | |||||
| 74) 7457985 | | | 84 Нераспределенная прибыль | ||||||
| Об. 7789688 | Об. 789688 | | Д | К | |||||
| | | | | Сн 3021000 | |||||
| | | | 47) 5000 | 74) 7457985 | |||||
| 66 Расчеты по краткосрочным | | Об. 5000 | Об. 7457985 | ||||||
| Д кредитам и займам К | | | Ск 10473985 | ||||||
| | Сн 2000000 | | | ||||||
| 16) 40000 | | | | ||||||
| Об. 40000 | Об. 0 | | | ||||||
| | Ск 1960000 | | | ||||||
| | | | |||||||
Оборотная ведомость
| Шифры счетов | Сальдо на 1 декабря | Обороты за декабрь | Сальдо на 1 января | |||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 01 | 306000000 | | 13925000 | 26310000 | 292985000 | |
| 02 | | 44000000 | 1080000 | 1325885 | | 44245885 |
| 04 | 60000 | | - | - | 60000 | |
| 05 | | 4000 | - | 2000 | | 6000 |
| 08 | | | 140000 | 140000 | | |
| 10 | 735000 | | 252040 | 429724 | 557316 | |
| 19 | 320000 | | 87800 | 363400 | 44400 | |
| 20 | 200000 | | 3330985 | 3390985 | 140000 | |
| 23 | | | 426884 | 426884 | | |
| 25 | | | 1638492 | 1638492 | | |
| 26 | | | 443905 | 443905 | | |
| 28 | | | 18271 | 18271 | | |
| 43 | 1000000 | | 3390985 | 3257312 | 1133673 | |
| 44 | | | 33000 | 33000 | | |
| 50 | 4000 | | 801180 | 800900 | 4280 | |
| 51 | 1994000 | | 16662500 | 3882400 | 14774100 | |
| 60 | | 1920000 | 2175600 | 522000 | | 266400 |
| 62 | 600000 | | 20168000 | 16864000 | 3904000 | |
| 66 | | 2000000 | 40000 | | | 1960000 |
| 68 | | 186000 | 955567 | 4337767 | | 3568200 |
| 69 | | 304000 | 318000 | 413496 | | 399496 |
| 70 | | 800000 | 947564 | 1115800 | | 968236 |
| 71 | 10000 | | 900 | 10900 | | |
| 76 | | 328000 | 73900 | 26300 | | 280400 |
| 77 | | | - | 74167 | | 74167 |
| 80 | | 158010000 | - | - | | 158010000 |
| 82 | | 350000 | - | - | | 350000 |
| 83 | | 93000000 | - | - | | 93000000 |
| 84 | | 3021000 | 5000 | 7457985 | | 10473985 |
| 90/1 | | | 4896000 | 4896000 | | |
| 90/2 | | | 3290312 | 3290312 | | |
| 90/3 | | | 816000 | 816000 | | |
| 90/9 | | | 4896000 | 4896000 | | |
| 91/1 | | | 15049200 | 15049200 | | |
| 91/2 | | | 15236250 | 15236250 | | |
| 91/9 | | | 15236250 | 15236250 | | |
| 99 | | 7000000 | 7789688 | 789688 | | |
| Итого | 310923000 | 310923000 | 133495273 | 133495273 | 313602769 | 313602769 |
| 001 | | | | | | |
Бухгалтерский баланс (ф №1)
| Актив | Код стр | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Внеоборотные активы | | | |
| Нематериальные активы (04. 05) в том числе: | 110 | 56000 | 54000 |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 262000000 | 248739115 |
| Итого по разделу I | 190 | 262056000 | 248793115 |
| П. Оборотные активы | | | |
| Запасы в том числе: | 210 | 1935000 | 1830989 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 735000 | 557316 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,23,29,30,36,44) | 213 | 200000 | 140000 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 1000000 | 1333673 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 320000 | 44400 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты} в том числе: | 240 | 600000 | 3904000 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 600000 | 3904000 |
| Денежные средства в том числе | 260 | 1998000 | 14778380 |
| Итого по разделу II | 290 | 4863000 | 20557769 |
| Баланс (сумма строк 190 + 290) | 300 | 266919000 | 269350884 |
| | | | |
| Пассив | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. Капитал и резервы | | | |
| Уставный капитал | 410 | 158010000 | 158010000 |
| Добавочный капитал | 420 | 93000000 | 93000000 |
| Резервный капитал в том числе: | 430 | 350000 | 350000 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 350000 | 350000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 1021000 | 10473985 |
| Итого по разделу III | 490 | 261381000 | 261833985 |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | 74167 |
| Итого по разделу IV | 590 | - | 74167 |
| V. Краткосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 610 | 2000000 | 1960000 |
| Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | | |
| поставщики и подрядчики | | 1920000 | 266400 |
| задолженность перед персоналом организации | | 800000 | 968236 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | 304000 | 399496 |
| задолженность по налогам и сборам | | 186000 | 3568200 |
| прочие кредиторы | | 328000 | 280400 |
| Итого по разделу V | 690 | 5538000 | 7442732 |
| Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 266919000 | 269350884 |
| | | | |
Отчет о прибылях и убытках (ф №2)
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 4080000 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (3257312) | |
| Валовая прибыль | 029 | 822688 | |
| Коммерческие расходы | 030 | (33000) | |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | |
| Проценты к уплате | 070 | (500) | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 12540200 | |
| Прочие операционные расходы | 100 | (12726250) | |
| Внереализационные доходы | 120 | 1000 | |
| Внереализационные расходы | 130 | (1500) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 602638 | |
| Отложенные налоговые обязательства | | 74167 | |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 70486 | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 457985 | |
| СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 20 | |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
| прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | 1000 | 1500 | | |
Отчет о движении денежных средств (ф №4)
| Показатель | За отчетный | За аналогичный | |
| наименование | код | год | период преды- |
| | | | дущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток денежных средств | | 1998000 | |
| на начало отчетного года | | ||
| Движение денежных средств | | | |
| по текущей деятельности | | | |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | | 1592000 | |
| | | | |
| | | | |
| Прочие доходы | | 1160 | |
| Денежные средства, направленные: | | | |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, | | (2072000) | |
| сырья и иных оборотных активов | | ||
| на оплату труда | | (1084000) | |
| на выплату дивидендов, процентов | | (500) | |
| на расчеты по налогам и сборам | | (486000) | |
| на прочие расходы | | (10280) | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | | (2059620) | |
| Движение денежных средств | | | |
| по инвестиционной деятельности | | | |
| Выручка от продажи объектов основных средств | | | |
| и иных внеоборотных активов | | 15048000 | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | | (168000) | |
| Чистые денежные средства от инвестиционной | | 14880000 | |
| деятельности | | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Движение денежных средств | | | |
| по финансовой деятельности | | | |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | | (40000) | |
| Чистые денежные средства от финансовой | | (40000) | |
| деятельности | | ||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств | | 12780380 | |
| и их эквивалентов | | | |
| Остаток денежных средств на конец отчетного | | 14778380 | |
| периода | | ||
| Величина влияния изменений курса иностранной | | | |
| валюты по отношению к рублю | |
Отчет об изменениях капитала (ф №3)
| I. Изменения капитала | ||||||
| Показатель | Уставный | Добавочный | Резервный | Нераспреде- | Итого | |
| Наименование | код | капитал | капитал | капитал | ленная при- | |
| | | | | | быль (непок- | |
| | | | | | рытый убыток) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 31 декабря года, | | 158010000 | 93000000 | 350000 | 1021000 | 252381000 |
| предшествующего предыдущему | | |||||
| Изменения в учетной политике | | х | х | х | | |
| Результат от переоценки | | х | | х | | |
| объектов основных средств | | |||||
| | | х | | | | |
| Остаток на 1 января | | 158010000 | 93000000 | 350000 | 10473985 | 252381000 |
| предыдущего года | | |||||
| Результат от пересчета | | х | | х | х | |
| иностранных валют | | |||||
| Чистая прибыль | | х | х | х | 10473985 | 10473985 |
| Дивиденды | | х | х | х | (500) | (500) |
| Отчисления в резервный фонд | | х | х | 350000 | | 350000 |
| Увеличение величины капитала | | | | | | |
| за счет: | | | | | | |
| дополнительного выпуска акций | | | х | х | х | |
| увеличения номинальной | | | х | х | х | |
| стоимости акций | | |||||
| реорганизации юридического | | | х | х | | |
| лица | | |||||
| | | | | | | |
| Уменьшение величины капитала | | | | | | |
| за счет: | | | | | | |
| уменьшения номинала акций | | () | х | х | х | () |
| уменьшения количества акций | | () | х | х | х | () |
| реорганизации юридического | | () | х | х | () | () |
| лица | | |||||
| | | | | | | |
| Остаток на 31 декабря | | 158010000 | 93000000 | 350000 | 1021000 | 252381000 |
| предыдущего года | | |||||
| Изменения в учетной политике | | х | х | х | | |
| Результат от переоценки | | х | | х | | |
| объектов основных средств | | |||||
| | | х | | | | |
| Остаток на 1 января отчетного | | 158010000 | 93000000 | 350000 | 10473985 | 261833985 |
| года | | |||||
| Результат от пересчета | | х | | х | х | |
| иностранных валют | | |||||
| Чистая прибыль | | х | х | х | 10473985 | 10473985 |
| Дивиденды | | х | х | х | (500) | (500) |
| II. Резервы | |||||
| Показатель | Остаток | Поступило | Использо- | Остаток | |
| наименование | код | | | вано | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Резервы, образованные | | | | | |
| в соответствии с законодательством: | | | | | |
| | | | | | |
| (наименование резерва) | | | | | |
| данные предыдущего года | | | 350000 | () | 350000 |
| данные отчетного года | | 350000 | | (350000) | |
| | | | | | |
| (наименование резерва) | | | | | |
| данные предыдущего года | | | | () | |
| данные отчетного года | | | | () | |
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф №5)
| Нематериальные активы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | Наличие на | Поступило | Выбыло | Наличие на | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | начало отчет- | | | конец отчет- | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | ного года | | | ного периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Объекты интеллектуальной | | 60000 | | () | 60000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| собственности (исключительные | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| права на результаты интеллекту- | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| альной собственности) | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||||||
| Показатель | На начало | На конец отчет- | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | отчетного года | ного периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Амортизация нематериальных активов — всего | | 4000 | 4000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Основные средства | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | Наличие на | Поступило | Выбыло | Наличие на | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | начало отчет- | | | конец отчет- | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | ного года | | | ного периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Здания | | 245600000 | | | 245600000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сооружения и передаточные | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| устройства | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Машины и оборудование | | 20120000 | | | 20120000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Транспортные средства | | 7800000 | | | 7800000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Производственный и | | 2200000 | | | 2200000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| хозяйственный инвентарь | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | | 306000000 | | | 306000000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||||
| Показатель | На начало | На конец отчет- | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | отчетного года | ного периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Амортизация основных средств — всего | | | 44000000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| зданий и сооружений | | | 24000000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| машин, оборудования, транспортных средств | | | 2012000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| других | | | 17988000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| результате достройки, дооборудования, | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| реконструкции, частичной ликвидации | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дебиторская и кредиторская задолженность | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | Остаток на начало | Остаток на конец | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | отчетного года | отчетного периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность: | | 600000 | 3904000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| краткосрочная — всего | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | | 600000 | 3904000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | | 600000 | 3904000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность: | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| краткосрочная — всего | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | | 1920000 | 266400 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| расчеты по налогам и сборам | | 490000 | 679896 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| кредиты | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| займы | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| прочая | | 328000 | 280400 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | | 2738000 | 1226696 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||||
| Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | | год | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Материальные затраты | | 735000 | 1714284 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Затраты на оплату труда | | 440000 | 440000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отчисления на социальные нужды | | 165880 | 165880 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Амортизация | | 19618980 | 19618980 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие затраты | | 15771 | 15771 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого по элементам затрат | | 2148158 | 2193158 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заключение
Под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров, инвесторов.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным вПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Перед составлением бухгалтерской отчетности, бухгалтерской службой, осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. К таким процедурам относятся:
- исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности;
- уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете;
- отражение финансового результата деятельности организации;
- сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.
Список литературы
1. 100 форм произвольных отчетов для анализа операций с внеоборотными активами, метериально-производственными запасами и денежными средствами (с инструкц. / Тепляков А.Б. - М.: ГроссМедиа, 2005. - 320 с.
2. 10000 типовых проводок. План и корреспонденция счетов: практ. пособие / Сидорова Е.С. - М.: Омега-Л, 2005. - 526 с.
3. 1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия и торговля в вопросах и ответах: учебно-практ. пособие / Филимонова Е.В., Кириллова Н.А. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 384 с.
4. 21 положение по бухгалтерскому учету . - М.: Омега-Л, 2005. - 320 с.
5. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учеб. пособие для вузов / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004. - 297 с.
6. Ашмарина, Е.М. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ.- М., 2003.-255 с.
7. Баланс для начинающих: самоучитель / Медведев М.Ю. - СПб: Питер, 2005. - 192 с.
8. Балансовая политика торговой организации: Учеб. пособие / Владыко А.В. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 211 с.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов: Учеб. пособие для вузов / Бойко Е.А., Шумилин П.Е.; под ред. И.Н. Богатой. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 224 с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / Камышанов П.И. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005. - 214 с.
11. Бухгалтерские проводки: составление / Николаева Г.А. - М.: Приор-издат, 2005. - 192 с.
12. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / Агафонова М.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бератор, 2004. - 496 с.
13. Бухгалтерский учет в торговле: справочник / Середа К.Н. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 416 с.
14. Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании [Электронный ресурс] . - М.: Дело и Сервис, 2004. - 1 CD-ROM.
15. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса / Беликова Т.Н. - СПб: Питер, 2005. - 256 с.
