Реферат Необходимость и сущность финансов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
1. Необходимость и сущность финансов.
Термин «финансы» (от лат. — доход, платеж) существуют разные точки зрения:
§ термин «финансы» возник в 18-19 вв. В Италии и означал любой денежный процесс;
§ понятие введено франц. ученым Боденом, который в
Возникновение фин-ов как истор-кой категории обусловлено:
§ общест-ым разд-ем труда и делением общества на соц. группы;
§ созданием централизованного гос-тва;
§ развитием товарно-денежных отношений;
§ появлением самостоятельных, независимых хоз-щих субъектов.
Финансы как эк-ая категория –связующее звено м/д созданием и использованием ВВП и НД. На стадии производства создаются ВВП и НД и подготавливаются условия для появления «финансов». На второй стадии процесса воспроизводства – распределении – возникают финансовые отношения. Т.о. без участия финансов созданная стоимость не м.б. распределена.
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются эконом-им строем общества, природой и функциями гос-ва.
По материальному содержанию финансы — это целевые фонды ДС, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста фин. ресурсов — увеличение национального дохода. (Финансы и финансовые ресурсы — не тождественные понятия)
Источники формирования финансовых ресурсов:
§ на уровне гос-ва: налоговые доходы, гос-ные и муниципальные кредиты, доходы от внешнеэкономической деятельности и др..;
§ на уровне хозяйствующего субъекта: прибыль, амортизационный фонд, кредиты, и др.;
§ на уровне домохозяйства: з/пл, выплаты соц. характера, кредиты, доходы от предпринимательской деятельности, продажи имущества и др.
Финансы -это эк-кие отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов ДС в целях выполнения функций и задач гос-ва и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Под централизованными финансами понимаются эк. отношения, связанные с формированием и использованием фондов ДС гос-ва, аккумулируемых в гос. бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах.
Децентрализованные финансы — денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств.
Т.е. можно сказать, что финансы - это отношения по
| Созданию и использованию централизованных фондов гос-ва | Распределению и перераспределению ресурсов (общественных благ) путем использования гос. бюджета, территориальных бюджетов и внебюджетных фондов | Созданию и перераспределению фондов предприятий |
В состав финансовых отношений включают:
· отношения, возникающие в рамках одного предприятия (распределение выручки, распределение прибыли, образование и использование денежных фондов)
· отношения, возникающие м/д предприятиями (образование УК, предоставление безвозмездных ДС, уплата штрафов, неустоек)
· отношения, возникающие между ЮЛ и гос-вом (уплата налогов в бюджет и ВБФ, добровольные платежи ЮЛ государству)
· отношения, возникающие между ФЛ и гос-ом (уплата налогов, выплата пенсий, пособий, з/пл)
· отношения, возникающие м/ду ФЛ и ЮЛ (по поводу образования и использования фонда оплаты труда, образование уставных капиталов, безвозмездная помощь ЮЛ и ФЛ)
· отношения м/ду гос-ом и местной властью (распределение м/ду органами власти средств бюджета и ВБФ).
2. Гос. кредит, его сущность и роль в финансовой системе.
ГК – совокупность эк-ких отношений м/ду гос-ом в лице его органов власти и управления и ФЛ и ЮЛ, при кот. гос-во выступает в качестве кредитора, заемщика и гаранта.
ГК возникает в связи с заимствованием гос-вом ДС на финансовом рынке. Причиной заимствования является недостаток доходов для покрытия всех расходов. Этот недостаток возникает по причинам:
- общий дефицит бюджета, кот. определяется при составлении бюджета; - временный недостаток средств, который возникает в процессе исполнения бюджета (кассовый разрыв, связанный с особенностями поступления доходов и финансирования расходов).
Классификация гос. займов:
1. По субъектам заемных отношений различают: займы, размещаемые центральными органами управления; займы, размещаемы территориальными органами управления.
2. По месту размещения: внутренние; внешние.
3. По сроку: краткосрочные (до года) (векселя); среднесрочные (от 1 до 5) (облигации); долгосрочные (> 5 лет, но не более 30).
4. По обеспеченности долговых обязательств: закладные, обеспеченные конкретным залогом; беззакладные, когда обеспечением служит все имущество данного органа управления.
5. По способу выплаты дохода различают: выигрышные облигации; процентные; с нулевым купоном (продажа осуществляется со скидкой (дисконтом)).
6. В зависимости от метода определения дохода: долговые обязательства с твердым доходом, с плавающим доходом.
7. В зависимости от обязанности заемщика соблюдать сроки погашения различают: обязательства с правом долгосрочного погашения; без права долгосрочного погашения.
8. В зависимости от варианта погашения задолженности различают: погашение единовременным платежом; частями (равными долями; возрастающими; снижающимися долями).
В системы ГК включают понятие "условного ГК" – когда гос. выступает в качестве гаранта по кредитам, предоставленным иностр. заемщикам, местным органам власти, гос. объединениям…
Отличия от банковского кредита: ГК не имеет целевой направленности; обеспечением служит все имущество, находящееся в собственности гос-ва; непроизводительное использование капитала.
Гос-во использует несколько форм ГК: кредиты, полученные правительством; гос.е займы, осуществленные выпуском ценных бумаг от его имени; др. долговые обязательства, гарантированные Правительством РФ.
Гос. займы – основная форма ГК, когда гос-во выступает в качестве заемщика. Осуществляется выпуском долговых ценных бумаг, кот. размещаются среди ЮЛ и ФЛ как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Гос. ценные бумаги – совокупность долговых обязательств, облигаций и т.д., кот. эмитируются федеральным Правительством, местными органами власти, организациями и учреждениями, находящимися в гос. собственности, и привлекают временно свободные ДС населения и субъектов хозяйствования.
Как финансовая категория
гос. кредит выполняет три функции: распределительную, регулирующую и контрольную.
1. Через распределительную осуществляется формирование централизованных денеж. фондов гос-ва или их использование на принципе срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, гос-во обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
Размещение новых гос. займов погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием гос. долга.
2. Регулирующая функция гос. кредита заключается в том, что, вступая в кредитные отношения, гос-во вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость.
Гос-во регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физ. лиц, гос-во снижает платежеспособный спрос. Тогда если за счет кредита профинансируются производственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении.
3. Контрольная функция. Ее особенности: 1) тесно связана с деятельностью гос-ва и состоянием централизованного фонда ДС; 2) охватывает движение стоимости в обе стороны, поскольку предполагает возвратность и возмездность получения средств; 3) осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.
3. Роль финансов в распределении и перераспределении ВВП.
Распределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни: в материальном производстве, в нематериальной сфере, в сфере обращения.
Субъектами распределения на микроуровне выступают юр. и физ. лица, на макроуровне — гос-во. Объектами распределения служат ВВП и НД в денежной форме. С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой стоимости (на макроуровне).
Распред-ная функция охватывает три ступени:
1) формирование фондов денеж. средств. На микроуровне создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для кругооборота капитала, и денеж. средства домохозяйств, а на макроуровне — централизованные средства гос-ва;
2) распределение денеж. фондов через финансовые инструменты. На микроуровне образуются обособленные фонды предприятия (уставный, оплаты труда, амортизации) и домашнего хозяйства для конкретного потребления; на макроуровне возникают бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
3) использование денеж. фондов призвано обеспечить на микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов общества, на макроуровне — улучшение народнохозяйственных пропорций, общегосу-ных потребностей страны.
При первичном распределении на микроуровне возникают основные, или первичные, доходы. В сфере материального производства к первичным доходам относятся:
1) прибыль предприятий;
2) отчисления в соц., внебюджетные фонды;
3) доходы работающих.
Первичное распределение продолжается на макроуровне и обеспечивает создание вторичных, или производных, доходов.
Перераспределительный процесс ВВП и НД осуществляется через финансы. При этом используются такие инструменты, как расходы, налоги, кредит, цены. В результате перераспределения формируются общегос-ные фонды — бюджеты всех уровней и внебюджетные соц. фонды. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, д. обеспечить лиц, не занятых в сфере материального производства или вообще не участвующих (не имеющих возможности участвовать) в трудовом процессе.
Т. о. распределительная функция финансов позволяет:
1) образовывать денежные фонды на уровне предприятия и домашнего хозяйства, а также государства;
2) образовывать не просто денежные фонды, а фонды целевого назначения;
3) осуществлять межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между сферами и соц. группами;
4) создавать необходимые резервы как на уровне предприятий, так и государства.
4. Расходы гос-ва на соц. цели и источники их финансирования.
В составе расходов гос-ва на соц. сферы предусмотрены средства их фед-ого бюджета на:
· выплата пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим гос. военную и правоохранительную службу, проживающим на территории РФ, а также в государствах Балтии (пенсионное обеспечение, в том числе выходящих на пенсию по выслуге лет, по инвалидности и по случаю потери кормильца);
· выплата ежемесячного пожизненного содержания судьям судов общей юрисдикции и арбитражных судов, оплата санаторно-курортного лечения и приобретение проездных документов на все виды общественного транспорта судьям, находящимся в отставке системы арбитражных судов РФ, пенсионное обеспечение судей;
· содержание федеральных учреждений соц. обслуживания (медико-социальных экспертных комиссий, домов интернатов для престарелых и инвалидов);
· предоставление мер соц. поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний, (выплата различных компенсаций);
· выплату единовременных денежных компенсаций реабилитированным лицам;
· выплату компенсации безработным гражданам материальных затрат в связи с направлением на работу или обучение в другую местность по предложению органов службы занятости;
· обеспечения проведения ремонта индивидуальных жилых домов, принадлежащих членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца;
· предоставление семьям погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг;
· обеспечение инвалидов трансп-ми средствами;
· ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам РФ»;
· оказание финансовой помощи общественным организациям, включая предоставление субсидий общероссийским общественным организациям инвалидов, а также предприятиям и организациям, единственными учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов,
· приобретение новогодних подарков для детей, принимающих участие в новогоднем празднике в Кремлевском Дворце;
· ассигнований на реализацию мер соц. поддержки отдельных категорий граждан по проезду на транспорте пригородного сообщения.
5. Элементы налога и их характеристика.
Налоги – обязательные платежи ЮЛ и ФЛ в установленном законом порядке, взимаемые гос-ом для обеспечения ресурсной поддержки установленных ему функций.
Элементы налога:
•субъект налога – налогоп-щик в лице ФЛ или ЮЛ ;
•объект налога – результат или элемент деятельности налогоплательщика, подлежащий налогообложению;
•источник налога – конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика;
•ед. обложения – ед. измерения объекта налогоо-ния;
•налоговая ставка – сумма налога на ед. обложения, выраженная в % или в абсолютном виде;
•налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта за расчетный период;
•налог. период – временной период за кот. уплачив-ся налог;
•Налоговая база – стоимостная, физ. или иная харак-ка объекта налогообложения.
НК различает налоги и сборы.
Объекты налогообложения:
- доходы (в том числе прибыль),
- с/с (имущество, капитал),
- операции по реализации работ, товаров
- стоимость реализованных товаров.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций, физ. лиц, уплата кот. является условием предоставления плательщику определенных прав.
Налоги (в зависимости от величины нал.базы и изменения налоговой ставки):
- пропорциональные – увел-е нал.базы, ставка постоянная (НДФЛ),
- програссивные – увел. нал.базы, увел-е ставки (подоходный налог)
- регрессивные – увел-е нал.базы, умен-е ставки (ЕСН).
По уровням бюджетной системы:
- фед.е налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных и биологических ресурсов, гос.пошлина, ЕСН)
- региональные (налоги на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)
- местные (налоги на имущество физ. лиц, земельный).
В развитых странах различают:
- налоги на доходы, собственность, капитал
- налоги на операции по реализации товаров, работ, услуг и стоимость реализованных товаров.
В России 1-ю группу составляют прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. явл-ся доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал.
Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров
НДФЛ – доходы, прямой, 13%
Налог на прибыль организации, прибыль, прямой, 24%: 6,5% - в фед.бюд., 17,5% - субъекты
ЕСН – доходы, прямой, 26%: 6% - фед.бюд., 14 – пенс.ф., 2,9 – ФСС, 1,1 – ФОМС, 2 – Тер. ФОМС.
Налог на имущество организаций – имущество, прямой
НДС – операции по реализации, косвенные, 18%.
В доходах фед. бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги, в развитых странах преобладают прямые налоги.
6. Роль финансов в кругообороте основного капитала предприятия.
Часть активов организации, вложенная в ОС, незавершенные долгосрочные инвестиции, НМА, долгосрочные фин. вложения, представляет собой основной капитал.
1. ОС — это средства, вложенные в основные производственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за ед. независимо от срока их полезного использования.
Кругооборот ОС включает:
• износ основных средств;
• начисление амортизации;
• накопление средств для полного восстановления;
• замену основных средств путем финансирования реальных (прямых) инвестиций.
2. Незавершенные долгосрочные инвестиции — затраты на при обретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, кот. еще не м. б. использованы в хоз.деятельности и на кот. еще не начисляется амортизация.
3. НМА
— активы, не имеющие физ., осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку. Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот кот. аналогичен кругообороту ОС. Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др.Основные способы приобретения НМА: 1) при осуществлении долгосрочных инвестиций; 2) на условиях обмена; 3) создание объектов НМА (как своими силами, так и привлечением стороннего исполнителя на долгосрочной основе); 4) безвозмездное получение НМА.
4. Долгосрочные фин. вложения — затраты на долевое участие в УК др. организации, вложения в ценные бумаги разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве фин-го лизинга.
Способы поступления ОС в коммерческие организации:
• приобретение ОС путем долгосрочных инвестиций;
• передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вклада в УК;
• безвозмездное получение объектов ОС от гос. органов, юр. и физ. лиц.
Процесс простого и расширенного воспроизводства ОС и НМА осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.
Источниками долгосрочных инвестиций м. б.:
• собственные средства хозяйствующего субъекта;
• привлеченные ДС, полученные от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юр. и физ. лиц;
• ДС, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
• долгосрочные кредиты банков;
• средства иностранных инвесторов;
• средства внебюджетных фондов;
• средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.
Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация.
7.Инвестиции и источники финансирования
Инвестиции – фин ресурсы, кот. используются на восстановление и прирост активов организации. Значительная часть инвестиций составляют кап. вложения – инвестиции в основной капитал.
Направления использования кап. вложений:
1. новое строительство (реконструкция);
2. финансирование на активную часть ОС (машины, оборудование);
3. проектные работы.
По объектам вложения, инвестиции различают: материальные, нематериальные, финансовые.
Материальные – обновление и прирост ОС и оборотных средств.
Нематериальные – а) приобретение патентов, лицензий, б) затраты на повышение квалификации персонала, в) вложения в соц сферу организаций, г) реклама. Финансовые – а) вложения в уставные фонды др. организаций, б) вложения в денежные инструменты (депозиты; предоставление кредитов др. организациям), в) вложения в фонд ценных бумаг.
По целям инвестирования:
1) инвестиций, кот. уменьшают затраты на ед. товаров, работ, услуг; 2) расширение объема пр-ва;
3) повышение качества продукции;
4) расширение ассортимента.
Источники инвестиций
:
1. уставный капитал;
2. при функционировании – амортизационные отчисления, прибыль, кредиты, займы, бюджетные средства, ДС от вышестоящих организаций.
8. Фин. СИ страны, характеристика ее звеньев
Фин. СИ – совокупность сфер, звеньев, фин-ых рынков и методов фин-го регулирования.
Финансовая система РФ:
1 сфера (централизованная) – гос. и муниципальные финансы; ее звенья: бюджетная система РФ и гос. кредит
2 сфера (децентрализованная) – финансы хоз-щих субъектов.
1 сфера.
Бюджетная система – основанная на эк-ких отношениях в гос-ном устройстве, регулируемая нормами права совокупность фед. бюджета и бюджета гос-ых. внебюджетных фондов.
Гос. бюджетная си России включает три звена:
1) фед. бюджет;
2) бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (к ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты, бюджеты автономных областей, автономных округов и городские бюджеты). Это бюджеты субъектов Федерации;
3) местные бюджеты. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в фед. республиканский бюджет.
Гос. кредит — это особая форма кредитных отношений м/ду гос-ом или местными органами власти и юр. и физ. лицами, при которых гос-во или местные органы власти выступают главным образом в качестве заемщика средств.
Существует более 20 внебюджетных фондов, в том числе — четыре соц-ых и остальные фонды производственного назначения.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение — расширить соц. услуги населению, обеспечить дополнительными ресурсами отрасли экономики.
К соц. фондам относятся также Пенс. фонд, Фонд соц. страхования. Гос. фонд занятости населения. Фед и террит-ый фонды обязательного мед. страхования.
Данное определение фиксирует, что бюджетная система фед. гос-ва России состоит из 3-х уровней.
Бюджетная система страны зависит:
а) от экономических отношений,
б) законодательного нормативно-правового регулирования.
Кредит выражает финансовые отношения по поводу временного использования ДС на условиях возвратности, плотности, срочности, обеспеченности.
В отношении гос. кредита гос-во м. выступать кредитором, заемщиком, брать ДС, выступать гарантом обязательства по погашению кредита.
Гос-ные внебюджетные фонды – фонды ДС, образуемые вне бюджетов и предназначенные для реализации основных конституционных прав граждан (соц. обеспечение по старости, инвалидности, потери кормильца, соц. обеспечение по временной нетруд-ти, охрана здоровья и мед. обслуживание)
2 сфера.
1. нефинансовые акционерные общества
2. финансовые организации
3. страховые организации
4. частные некоммерческие организации, обслуживание домохозяйств
5. финансы домохозяйств
В учебниках м. б. другие звенья:
1. коммерческие организации (получение прибыли)
2. некоммерческие организации
3. финансы домохозяйств
Различают следующие виды финансовых рынков: валютный, фондовый, инвестиционный, страховой.
9. Современная финансовая политика РФ
Совокупность гос. мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения гос-ом своих функций представляет собой финансовую политику.
В связи с переходом к рыночным отношениям, изменился финансовый механизм.
1) Это нашло выражение в переводе взаимоотношений м/ду гос-ом и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
2) Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.
3) Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В нижестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды фин-вой помощи, из кот. в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер кот.определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населении территорий.
4) Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центр. Банка, а на основе выпуска гос. ценных бумаг.
5) С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах.
6) С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.
7) Из гос. бюджета были выведены средства соц. страхования и созданы гос. соц. внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, мед. страхования, соц. страх.).
8) Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Фед. служба налоговой полиции, Счетная палата и др.).
В последние годы были сделаны определенные усилия по укреплению бюджетной системы, сокращению нерациональных затрат гос-ва, снижению уровня бюджетного дефицита. Однако пока еще не завершено формирование бюджетной системы, отвечающей требованиям эк-го развития страны.
Проблемой, влияющей на соц.-эк-кие отношения м/ду гос-ом и обществом, является несбалансированность обязательств гос-ва и имеющихся у него фин. ресурсов. Поэтому гос-во не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. Это касается соц. гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств гос-ва вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов разных уровней. На территориальные органы власти возложено финансирование основной части соц. расходов. Однако они не обеспечены собственными доходами.
10. Региональные финансы и их особенности.
Это система экон отн-й, посредством к-рой распр-ется и перераспр-ется НД на экон и соц развитие тер-й. С помощью регион финансов гос-во выравнивает уровни экон и соц развития территорий, к-рые в рез-те истор, геогр, военных и др усл-й отстали в своем экони соц развитии от др районов страны.
Регион система финансов сост из 3 частей:
1) регион бюджеты,
2) средства субъектов хозяйствования,
3) регион внебюджетн. фонды.
Регион бюджеты явл-ся гл составной частью регион финансов. Местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов. Ср-ва субъектов хоз-я как 2-ая составляющая - фин ресурсы предп-й, находящихся в муниц собст-ти, а также фин ресурсы предп-й, фирм, направленные ими на фин-е соц- культ и жилищно-коммуникац объектов. Регион внебюдж фонды- важная часть территор финансов. Они формируются из добровольных взносов предприятий и населения и спец. сборов. При форм-и регион бюджетов учитывается п-п террит форм-я источника. В соот-и с ним доходы регион бюджетов форм-ются за счет закрепленных и регулируемых источников. Закрепленные доходы- ср-ва поступающие в регион бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. Они полностью принадлежат территориям. Регулируемые доходы включают всю сов-ть ден ср-в, к-рые передаются из вышестоящих бюджетов в нижестоящие. Осн цель передачи - регул-е. т.е. сбалансированность доходов и расходов регион бюджетов.
11. Роль финансов в процессе воспроизводства.
ВВП – рыночная стоимость конечного продукта, то есть готовых товаров и услуг, созданных в пределах территории страны как резидентами, так и нерезидентами.
Через финансовые потоки распределяется ВВП по доходам и расходам.
По доходам:
- амортизация отчислений – орг.,
- косвенные налоги без субсидий – гос.,
- оплаты труда – дом-м,
- доходы собственников некорпоративного бизнеса – орг + дом-ва,
- прибыль корпорации – орг.
- чистый % - орг., дом-ва,
- рентный доход – орг., гос-ва.
По расходам:
- потребительские расходы – дом-ва,
- валовые внутренние инвестиции – орг., дом-ва,
- гос. закупки товаров и услуг – гос-во,
- чистый экспорт – орг-и.
Компоненты ВВП по расходам характеризуют долю каждого субъекта экономической деятельности ВВП.
Объем и структура доходов и расходов каждого участника экономической деятельности характеризует уровень развития финансовой системы страны.
12.
Казначейская си исполнения Фед. бюджета РФ.
На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполнению бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распорядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет Фед-ное казначейство. По соглашению с исполнительным органом гос. власти субъекта РФ полномочия Фед. казначейства по Кассовому обслуживанию регионального бюджета м. б. переданы исполнительным органам власти субъектов РФ, но при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Фед. казначейство открывает счета в Центр. банке РФ. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляет Фед. казначейство ч/з указанные счета и отражает в отчетности о кассовом исполнении бюджетов.
Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной си РФ осуществляют уполномоченные исполнительные органы на основе бюджетной росписи. Бюджетную роспись представляет в орган исполнительной власти ответственный за составление бюджета в течение 10 дней со дня его утверждения. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводную бюджетную роспись утверждает руководитель указанного органа и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляет в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводную бюджетную роспись направляют для сведения в соответствующий представительный и контрольные органы.
Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных документов, необходимых для осуществления расходов, требованиям Бюджетного кодекса РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
13.
Финансы в си денежных отношений.
Финансы выступают в денежной форме, однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по функциям. Денеж. отношения превращаются в финансовые, когда в результате производства товаров и оказ. услуг при их реализации создаются фонды ДС.
Финансы возникают на основе движения реальных денег в наличной и безналичной форме.
В результате самостоятельного движения денег образуются денеж. фонды (централизованные - эк. отношения, связанные с формированием и использованием фондов ДС гос-ва, аккумулируемых в гос. бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах и децентрализованные - денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств).
В этом выражается материальное содержание финансов.
Фин. отношения выражают денеж. отношения, кот. возникают:
1) между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и оказания услуг;
2) между предприятиями и вышестоящими организациями при создании фондов ДС и их распределении, у этих вышестоящих организаций;
3) внутри предприятия при формировании и кругообороте его фондов;
4) внутри домашнего хозяйства при формировании и использовании бюджета семей;
5) между гос-ом и предприятиями при уплате предприятиями обязательных платежей в бюджетную систему и финансировании расходов;
6) между гос-ом и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
7) между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении средств;
8) между отдельными звеньями бюджетной си и др.
14. Финансово-бюджетные методы регулирования экономики.
Важнейшим звеном эконом. политики гос-ва явл. бюджетная политика. В ней отражаются все его финансовые взаимоотношения с юр. и физ. лицами. При планировании бюджетной политики гос-во должно исходить из необходимости обеспечения экономической и соц. стабильности.
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление гос-ных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Основные направления финансово-бюджетной политики:
1) снижение налоговой нагрузки на экономику;
2) упорядочение государственных обязательств;
3) концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач;
4) снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен;
5) создание активной системы межбюджетных отношении и управления гос. финансами.
Важное направление финансово-бюджетной политики – создание эффективной системы управления гос. финансами. Перевод всех бюджетов на казначейское исполнение усилит контроль общества за использованием бюджетных ресурсов.
На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполнению бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распорядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.
15. Основные направления бюджетно-налоговой политики на 2007-2010 гг.
В рамках основных направлений налоговой политики на 2008 - 2010 гг., подготовленных Министерством финансов, предлагается провести следующие налоговые реформы:
– в НК будет подробно прописан порядок налогообложения операций с ценными бумагами (будет уточнено понятие рыночных ценных бумаг; срок, в течение которого налоговые органы могут рассмотреть сделки с акциями на рынке для определения рыночной цены, м. б. сокращен с 12 месяцев до 30 дней);
– дать право банкам уменьшать налог на прибыль на размер убытков, возникающих при продаже банками непогашенных кредиторами долгов;
– ввести понятие индексируемой налоговой единицы для исчисления налогов и вычетов, установленных в рублях;
– ввести консолидированную отчетность по налогу на прибыль для групп компаний;
– принять меры для контроля за трансфертным ценообразованием и налогообложением контролируемых иностранных компаний;
– ввести понятие налоговой резиденции юр. лица.
16. Профицит бюджета: причина его возникновения. Резервный фонд и фонд будущих поколений.
Под профицитом понимают состояние бюджета, при кот. Д превышают Р. Профицит - искусственное явление финансовой политики.
Он преследует цели:
- изменения финансового имиджа правительства и страны;
- ускоренное покрытие внешнего финансового долга;
- формирование спец. фин-вых резервов для проведения пол-ки циклич-го сбаланси-ния бюджета.
Профицит возможен только в условиях высоких темпов эк-ого роста.
2 типа профицита : первичный и профицит расширенного правительства. Первичный профицит – превышение Д над Р без учета расходов на обслуживание гос. долга.
Распределение профицита:
1. Часть профицита направляется на осуществление дополнительных соц. расходов.
2. Часть профицита используется для покрытия внешнего гос. долга.
3. Профицит бюджета используется для создания финансового резерва.
Начиная с 2007г в доходах ФБ выделяются ненефтегазовые доходы и нефтегазовые доходы.
Нефтегаз.доходы :
1.налог на добычу полез.ископ.(нефть,газ)
2.вывозные тамож.пошлины на сырую нефть.
3.вывозные тамож.пошлины на прир.газ.
4.вывозные тамож.пошлины на товары из нефти
Нефтегаз.доходы = нефтег.трансферт + рез.фонд + фонд буд.поколений.
В связи с резким повышение цен на нефть и газ на мир.рынке с 2000г нефтегаз.доходы стали составлять ~40% доходов ФБ, с 2000 по 2007г при данной методике расчета сбалансированности бюджета наблюдается профицит ФБ.
Превышение Д над Р направлялось в стабилизац. фонд, который мог использоваться:
1.для накопления средств в случае падения цен на нефть на мир.рынке и покрытия дефицита ФБ. Эта часть фонда была размещена в иностр. цен.бум. и валюту.
2.стаб.ф. мог исп-ся на погашение задолженности по гос. внеш. долгу.
С 2008г стабилизационный фонд преобразуется в резервный фонд и фонд будущих поколений.
Резервный фонд представляет собой часть средств ФБ, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Нормативная величина резервного фонда в абсолютном размере на следующий год составляет 10% прогнозируемого ВВП. Резервный фонд формируется за счет:
1. нефтегазовых доходов при условии, что накопленный объем резервного фонда и превышает его нормативной величины – 10% от ВВП,
2. доходов от управления средствами резервного фонда.ФЗ «О ФБ» на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование резервного фонда на досрочное погашение внешнего долга.
Фонд будущих поколений – формируется за счет:
1. нефтегазовых доходов ФБ в случае, если накопленый объем средств резервного фонда превышает его нормативную величину
2. от доходов от управления средствами фонда будущих поколений
Управление средствами резервного фонда и фонда будущих поколений:
1. управление осущ-ся мин-м фин-в РФ
2. целями управления средствами резервного фонда является:- обеспечение его сохранности,- обеспечение стабильности уровня доходов от его размещения
3. средствами РФ м.размещаться:- в иностранную валюту,- в следующих видах финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: долговые обязательства иностранных гос-в, долговые обяз-ва междунар.финанс. органов в виде ценных бумаг,- депозиты в иностранных банках и кредитных организаций
4. Требования к финансовым активам и предельные их доли в общем объеме размещенных средств резервного фонда определится правительством РФ.
17. Пенсионный фонд РФ и его роль в финансовой системе страны.
Трудовую пенсия состоит из 3-х частей: 1.Базовая 2.Страховая (зависит от размера заработка) 3.Накопительная. Накопительную часть б. получать лица, начиная с
Пенсионный фонд РФ – фонд ДС, образованных вне фед. бюджета и предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида соц.риска – утраты з/пл или др. дохода вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности или смерти кормильца для нетрудоспособных членов семьи. ПФ РФ создан в
Направления ПФ являются:
1)целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с соц. защитой населения;
2)организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм гос. пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, проф. заболевания или по потери кормильца;
3)капитализация средств фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физ. и юр. лиц;
4)контроль за своевременным, полным поступлением в фонд страх. взносов, и контроль за правильным расходованием его средств;
5)проведение научно-исследовательской работы в области гос-го пенсионного страхования;
6)разъяснительная работа среди населения и юр. лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.
Средства фонда формируются за счет кредитующих основных источников:
• страх. взносов работодателей;
• страх. взносов граждан, занимающихся индивидуальной деят-ю;
• ассигнований из фед. бюджета РФ на выплату гос пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям соц. пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.;
• Добровольных взносов физ. и юр. лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.
Размер взносов на соц. страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в ПФ РФ, определяется Гос. Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда.
Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников.
Средства ПФ РФ направляются на:
1) выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами гос. пенсий;
2) выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;
3) оказание органами соц. защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.
18.Прямые налоги и их характеристика
Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физ. и юр. лиц гос-ву для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. являются доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал. Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров.
Прямые налоги построены на основе постоянного характера, заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физ. и юр. лиц.
Они делятся на:
- реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, на ценные бумаги;
- личные — с юр. и физ. лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог;
К ним относят НДФЛ: объект налогообложения-доходы (ставка-13%), налог на прибыль организаций: объект - прибыль (ставка - 24% (6,5 федер, 17,5субъектам)), ЕСН: объект- доходы (ставка-26% (6 федер, 14 пенс, 2,9 фонд страх, 1,1фед.ф.мед. страх.2 террит.ф.мед.страх)), налог на имущество организаций: объект- собственность.
Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юр. лицами; компании, фирмы кот. осуществляют предприн-кую деятельность.
В доходах фед.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги. В развитых странах преобладают прямые налоги.
19.
Местные финансы их особенности в РФ.
Местные финансы включают средства местного бюджета, гос. и муниц. ценные бум., принадлежащие органам местного самоупр-ия, и др. фин-вые сред-ва.
В бюджеты поселений зачисляют налоговые доходы от следующих местных налогов, кот. устанавливают их представительные органы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
• земельный налог
• налог на имущество физ. лиц.
В бюджеты поселений зачисляют также налоговые доходы от следующих фед. налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• НДФЛ
• единый с/х налог.
В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от фед. или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец. налоговыми режимами, по нормативам отчислений, определенным органами гос. власти субъектов РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируют и учитывают в соответствии со ст. 41-46 БК РФ.
Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, гос. финансовой поддержки и гласности.
Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.
Расходы бюджета делят на текущие (обеспечивают функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений) и капитальные (обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность действующих или вновь создаваемых юр. лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой).
20. Налоговая система государства.
Налоговая система РФ, по определению НК, это совокупность фед., региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система призвана: 1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию Д бюджета, без осуществления кот. невозможно проводить соц.-эк-кую политику гос-ва; 2) создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
принципы
налог. си РФ кот. д. регулировать налогообложение в России:
1) Каждое лицо (юр. или физ.) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении кот. это лицо является налогопл-ом.
2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства.
3) Налоги не могут применяться исходя из политических, этнических, и др. критериев.
4) Не допускается установление налогов, нарушающих единое эк-кое пространство РФ и налоговую си РФ.
5) Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение организационно-правовой формы организации, физ. лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.
К недостаткам следует отнести:
-фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей роли налогов не придается существенного значения;
-высокий уровень налогообложения юр. лиц, особенно это касается налога на прибыль.
-большое количество разнообразных налогов, сборов, отчислений, взносов (фед., регион-ых, местных, целевых), осложняющее налогообложение.
- отсутствие разграничения налоговых полномочий центра и мест, что приводит к их разногласиям;
- многократность обложения одного и того же объекта в определенном законом периоде.
Классификация налоговой системы РФ.
1. В зависимости от объекта обложения.
Прямые налоги, взимаемые с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, налог на имущество предприятий.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, кот. перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы и т.д.
2. По их использованию налоги м.б. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Спец. налоги имеют определенное назначение, (налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства).
3. В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают фед. налоги, региональные налоги — налоги субъектов РФ, местные налоги.
21.
Финансовые ресурсы и их состав.
Фин. ресурсы - это совокупность фондов ДС находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, гос-ва, домашних хоз-в, т.е. это деньги, обслуживающие фин. отношения. Они образуются в процессе матер-го производства, где создается новая стоимость и возникают ВВН и НД. Поэтому объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД.
Субъектами финансовых ресурсов выступают:
· домохозяйства; предприятия, объединения, компании и т.д., т.е. юр. лица, владеющие децентр-ными финансовыми ресурсами (денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств);
· гос-во в форме различных бюджетов и ВБФ-ов.
Соотношение между ними определяется рыночными отношениями. Чем больше самостоятельности у физ. и юр. лиц, тем больше возможности у них формирования фин. ресурсов. В свою очередь, это обеспечивает увеличение поступлений фин. ресурсов гос-ву. Оптимальное соотношение м/ду ними определяется гос-ом на основе научно обоснованного расчета, заложенного в соц.-эк-ких прогнозах страны.
Объектами фин. ресурсов явл-ся фин. тношения, в результате действия кот.образуются целевые денеж. онды.
Они концентрируются в двух блоках:
· децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне. На предприятиях идет процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплата труда), происходит процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда, выручки от выбывшего имущества и др. В домашнем хозяйстве также происходит обособление конкретных целевых фондов (для потребления, отдыха, товаров длительного пользования);
· централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, которые включают доходы бюджетов всех уровней и Д ВБФ.
В состав финансовых ресурсов входят:
1. собственные средства:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – прибыль,з/пл, доходы домохозяйств;
б) на уровне гос-ва - Д от госпредприятий, приватизации, а также от внешнеэк-кой деятельности;
2. мобилизованные на рынке:
а) на уровне предприятий и домох-в - продажа-покупка ценных бумаг, банковский кредит;
б) на уровне гос-ва – эмиссия ценных бумаг и денег, гос. кредит;
3. средства, поступившие в порядке перераспределения:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – % и дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым др. владельцами;
б) на уровне гос-ва – обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).
Фин. ресурсы, их формирование и использование находит отражение в сводном фин. балансе РФ.
Сводный фин. баланс РФ включает фин. ресурсы трех источников:
1. ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация);
2. средства, аккумулируемые бюджетной системой;
3. средства ВБФ, прежде всего социальных.
22.
Бюджетный дефицит, причины его возникновения и источники финансирования.
Бюджетный дефицит-это превышение Р бюджета над его Д.
Причинами дефицита бюджета могут быть:
- возникновение чрезвычайных непредвиденных расходов, вызванные крупным стихийным бедствием;
- осуществление чрезмерного вмешательства гос-ва в эк-кие и соц. процессы;
- финансирование неэффективного фин. механизма, при кот. результаты фин. контроля невысоки, наблюдается нецелевое использование средств, нерациональное использование средств и прямые хищения гос. ресурсов.
2 типа дефицитного бюджета:
- структурный (дефицит, кот. сознательно формируется правительством в результате изменения структуры и объема расходов);
- циклический (возникает в условиях нахождения страны в стадии кризиса или депрессии).
В современной науке отношение к дефициту бюджета неоднозначно. С одной стороны дефицит бюджета считается нормой и дефицитно-бюджетное финансирование нормальным видом фин. политики. С др. стороны дефицит бюджета м. выйти из-под контроля в воздействия множества факторов на дефицит бюджета.
Считается, что дефицит бюджета в 3% от ВВП относительно безопасен. Свыше 3% оказывает негативное влияние на состояние финансов и народное хоз-во в целом.
Растущий дефицит порождает инфляцию ожидания. Увеличение дефицита бюджета сказывается на масштабах перераспределения НД из сфер материального производства в непроизводственную. Увеличение размера дефицита ведет к стимулированию спекуляции на фин. рынке, т.к.появляется дополнительное количество спекулятивных инструментов государственных обязательств.
Дефицит бюджета покрывается 3 методами:
1.Денежная эмиссия.
2.Государственное заимствование.
3.Продажа государственной собственности.
23. Гос. и муниц-ый долг. Управление гос-ным и муниц. долгом.
Гос. долг — долговые обязательства Правительства РФ перед физ. и юр. лицами, иностранными гос-ми, м/д народ. организациями и иными субъектами м/д народ. права. Различают государственный и общегосударственный долг. Общегос-ый долг —включает задолженность не только Правительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими в состав гос-а. Обеспечением гос-о долга РФслужит все имущество, составляющее гос. казну.
Долговые обязательства РФ м. существовать в формах:
1) кредитных договоров, заключенных от имени РФ с кредитными организациями иностранными гос-ми и м/д народ. фин. организациями, в пользу указанных кредиторов;
2) гос-ых ценных бумаг, выпускаемых от имени РФ;
3) договоров о предоставлении гос гарантий РФ, договоров поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств 3-ми лицами;
4) переоформления долговых обязательств 3-их лиц в гос. долг РФ на основе принятых фед. законов;
5) договоров, в том числе м/д народ., заключенных от имени РФ, о реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
Гос. долг состоит из задолженности прош. лет и вновь возникшей задолженности. Долговые обязательства РФ погашают в сроки, установ-ые конкретными условиями займа, кот. не м.б. больше 30 лет.
Муниц. долг — совокупность долговых обязательств муниц-го образования. Он полностью обеспечивается муниципальным имуществом. Долговые обязательства муниц. образования м. существовать в форме: кредитных соглашений и договоров; займов, осуществляемых выпуском муниц. цен. бумаг; договоров о получении муниц. образованием бюджетных кредитов от бюджетов др. уровней бюдж. си РФ; договоров о предоставлении муниц. гарантий.
В объем муниц. долга включаются:
• номинальная сумма долга по муниц. цен. бум.;
• объем основного долга по кредитам, полученным муниц. образованием;
• объем долга по бюджетным кредитам, полученным муниц. образованием от бюджетов др. уровней;
• объем обязательств по муниц. гарантиям, предоставленным муниц. образованием.
Долговые обязательства муниц. образования погашают в сроки, определяемые условиями заимствований, кот. не д. превышать 10 лет.
Управление гос. долгом выражает совокупность мер Правительства РФ по выплате Д кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых гос. ценных бумаг.
Цели управления гос. долгом:
1. Политические: поддержание устойчивости функционирования политической системы.
2. Социальные: своевременное финансирование соц. программ, обеспечение соц. стабильности.
3. Эк-кие: минимизация стоимости привлекаемых внешних заимствований, улучшение условий рефинансирования и переоформления задолженности, сокращение Р по обслуживанию внешнего долга, повышение эффективности использования фин. ресурсов.
Методы управления гос. долгом включают реструктуризацию и конверсию.
Под реструктуризацией понимают прекращение долговых обязательств, составляющих гос. или муниц. долг, с заменой действующих обязательств новыми долговыми обязательствами, кот. предусматривают иные условия их обслуживания и погашения. Реструктуризация м. б. осуществлена с частичным снижением суммы основного долга. Сумму расходов на обслуживание реструктурируемого долга не включают в объем затрат на обслуживание долгового обязательства в текущем году, если указанная сумма включена в обший объем реструктурируемых обязательств. Конверсия выражает все способы, обеспечивающие замещение внешнего долга др. видами обязательств, более привлекательными для страны-должника.
24. Роль финансов в формировании оборотного капитала организаций.
Оборотный капитал – часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы. Часть оборотного капитала авансирована в сферу производства и формирует оборотные производственные фонды, друга его часть находится в сфере обращения и образует фонды обращения.
Оборотные производственные фонды представляю собой предметы труда, орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Фонды обращения, хотя и не участвуют в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.
К ним относятся:
1) ГП на складе;
2) товары отгруженные;
3) ДС в кассе предпр-я и на счетах в комм-их банках;
4) Дт задолженность;
5) средства в расчетах.
Находясь в постоянном движении, оборотный капитал обеспечивает бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.
Источниками пополнения оборотных средств являются: прибыль, остающаяся в распоряжении организации, постоянная минимальная Кт задолженность, банковский и коммерческий кредит.
Инфляционные процессы, высокий уровень процентных ставок за пользование краткосрочными ссудами усиливают роль собственных источников в формировании оборотных средств.
25. Бюдж. федерализм: направления его развития.
Финансово-бюдж. федерализм — это разделение полномочий м/ду центральными органами власти, властями субъектов Федер. и органами местного самоуправления в области финансов и, в частности, в бюджетной сфере. ФБФ реализуется в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных Д и Р бюджетных средств.
ФБФ базируется на принципах:
1) законодательное разграничение полномочий по расходам м/ду органами власти всех уровней управления;
2) обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3) обеспечение вертикального (сбалансированность бюджета м/ду расходными обязательствами и доходами) и горизонтального (означает смягчение налогового неравенства, то есть выравнивание налогового потенциала различных территорий страны) выравнивания доходов (фин. помощь от вышестоящих бюджетов) всех звеньев бюджетной системы;
4) наличие единых для каждого звена бюджетной си формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
5) самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную си, кот. выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе определении направлений использования бюдж. средств, т.д.
Три модели бюдж. федер.:
централизованную, децентрализованную и комбинированную.
1. Разграничение полномочий м/ду уровнями власти по расходам, не сопровождается наделением их достаточными собственными источниками доходов. В этих условиях финансирование территориальных программ осуществляется за счет централизованных средств фед.о бюджета с использованием различных форм межбюджетных отношений. Здесь самостоятельность функционирования нижестоящих звеньев бюджетной сферы сведена к минимуму.
2. Строятся на признании самостоятельности региональных и местных бюджетов. Финансовая помощь из вышестоящих бюджетов сведена к минимуму. Полномочия в сфере расходов адекватны полномочиям в сфере доходов. При этой организации проведение единой фин. и эк-кой политики в рамках гос-ва затруднено. Децентрализация власти позволяет более чутко улавливать соц.-эк-кие, культурные особенности населения. Сложность проблемы состоит в нахождении той грани, за кот. децентрализация власти ведет к неизбежному противопоставлению интересов субъектов федерации гос-ву в целом.
3. Характерны моменты:
> использование механизма горизон. и вертик. бюджетного выравнивания;
> повышенная ответственность фед. центра за создание условий для соц.о-эк-го развития регионов, что ограничивает самостоятельность региональных властей и обусловливает необходимость контроля со стороны фед. органов власти;
> значительная роль бюджетных трансфертов (безвозмездные выплаты бюджетам др. уровней физ. и юр. лиц) из вышестоящих бюджетов нижестоящим для регулирования и бюдж. выравнивания регионов.
Межбюджетные трансферты, как часть си меж. будж. отношений, выполняют функции:
- возмещать бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенационального назначения, если эти расходы превышают др. поступления в эти бюджеты;
- способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в том числе решению соц. проблем, связанных с региональными эк-ми спадами;
- служить для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала.
26.
Внебюджетные фонды: их классификация и характеристика.
Внебюджетные фонды — это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в бюджет и имеющих, целевое назначение.
В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования ВБФ подразделяются на централизованные и децентрализованные.
1. Централизованные (гос-е) ВБФ имеют общегосударственное значение и используются для решения общегос-ых задач. В состав централизованных ВБФ входят: ПФ РФ, Фонд соц. страхования РФ; Фед. фонд обязат. мед. страх.;
К централизованным также относятся Фед. фонд поддержки малого предприн-тва, Фед. фонд соц. поддержки населения и др.
Средства большинства централизованных ВБФ служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на соц. защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного соц. и эк-го положения.
2. Децентрализованные ВБФ формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач.
К ним относятся ВБФ, создаваемые:
1) по решению региональных и муниц. органов власти для решения региональных и местных задач;
2) для решения отраслевых задач (фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок и др.)
Источниками формирования ВБФ являются:
1) обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;
2) добровольные взносы юр. и физ. лиц;
3) прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами—юр. лицами;
4) др. доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.
Средства гос-ных и территориальных (региональных и местных) ВБФ находятся соответственно в федеральной, региональной и муниц. собственности.
27. Финансовый контроль: его формы, виды, методы.
Фин. контроль — законодательно регламентированная деятельность спец. созданных учреждений контроля и контролеров — аудиторов за соблюдением фин. закон-тва и фин. дисциплины всех эк-ких субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их фин. операций. Гос. фин. контроль — это комплексная си экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующаяся на конституции и др. законах гос-ва. Его назначение — отслеживать стоимостные пропорции распределения ВНП, он распространяется на все каналы движения денеж. ресурсов, так или иначе связанных с формированием гос-ных средств, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием.
Гл. цель гос. контроля — максимизация поступления ДС в казну и недопущение их нецелевого расходования.
Негос-ный фин. контроль включает внутрифирменный (корпоративный) и аудиторский (внешний) контроль. Задача негосударственного контроля — повышение эффективности использования вложенных средств за счет снижения издержек, включая и налоговые платежи в пользу государства.
Органы фин. контроля:
- ведомство главного ревизора — аудитора (счетная палата) с подчинением парламенту или президенту страны. Цель ведомства — контроль за расходованием гос. средств и гос. имущества;
- налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству либо минист. финансов, контролирующее поступление налог-х Д в гос. казну;
- контролирующие структуры в составе гос-ых ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;
- аудитор. фирмы, осуществляющие на коммерческой основе проверку и подтверждение достоверности отчетной информации и законности фин. операций;
- службы внутреннего контроля (внутренний аудит), задача кот. — снижение издержек, оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.
Формы контроля
классифицируються по критериям:
1) регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);
2) время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
3) субъекты контроля — президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
4) объекты контроля — бюджетный; контроль за ВБФ, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.
Обязательный контроль фин. деятельности юр. и физ. лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бух-кой отчетности предприятий. Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из фин-го законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
Предварительный фин. контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения фин. нарушений. Он предусматривает оценку фин. обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов ВБФ на основе прогноза макроэкономических показателей развития эк-ки страны. На микроуровне — это процесс разработки фин. планов, кредитных и кассовых заявок, фин. разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.
Текущий (оперативный) фин. контроль производится в момент совершения денеж. сделок, фин. операций, выдачи ссуд. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению фин. дисциплины и своевременному осуществлению денеж. расчетов. Большую роль здесь играют бух-кие службы.
Последующий фин. контроль, производимый путем анализа и ревизии отчетной фин. и бух. докумен-ции, предназначен для оценки результатов фин. деят-ти эк-ких субъектов, эффективности осуществления предложенной фин. стратегии, сравнения фактических фин. издержек с прогнозируемыми и т.д.
Методы проведения контроля: проверки документальные и камеральные; обследования; надзор; анализ финансового состояния; наблюдение (мониторинг); ревизии.
28.
Расходы бюджетной си: их классификация и характеристика.
Расходы гос. бюджета – финансирование затрат, необходимых для осуществления гос-ом своих конституционных функций. Затраты выражают эк-кие отношения, возникающие в связи с распределением ДС гос-ва и их использованием.
Классификация расходов:
- в зависимости от экономического содержания: Текущие расходы – часть расходов, обеспечивающих текущее функционирование органов гос-ной власти, ОМС, бюджетных учреждений, оказание гос-ной поддержки др. бюджетам, а также др. расходы, не включенные в капитальные расходы.
Капитальные - обеспечивают инвестиционную деятельность, включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В составе кап. расходов формируется бюджет развития – составная часть бюджета, обеспечивающая целевое инвестиционное бюджетное финансирование.
- в соответствии с функциональной классификацией – собственно государственные расходы (гос-ное управление, национальная оборона, расходы целевых бюджетных фондов и т.д.) и предоставление ссуд (внутренние – бюджетам нижестоящего уровня, инвестиционные кредиты; внешние – кредиты зарубежным государствам);
- по ведомственному признаку (группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов);
- по уровням бюдж. си (фед-е, регион-е, местные).
Основной принцип разграничения расходов м/ду бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующими уровнями власти. В настоящее время этот принцип не м. б. полностью реализован, т. к. существуют полномочия, относящиеся к предметам совместного ведения, расходы по кот. финансируются из бюджетов разных уровней.
Из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
- содержание общегос-ых органов власти и управления, судебной системы,
- осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах,
- национальная оборона гос-ва,
- фундаментальные исследования, исследование и использование космического пространства,
- гос-я поддержка ж/д, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики,
- обслуживание и погашение гос. долга РФ,
- поведение выборов и референдумов РФ, финансовая поддержка субъектов РФ,
- федеральная инвестиционная программа.
Предоставление бюдж. средств осуществляется в формах:
Ø ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
Ø средств на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых по гос. или муниц. контрактам;
Ø трансфертов населению;
Ø ассигнований на осуществление передаваемых в др. уровни власти полномочий;
Ø бюджетных кредитов;
Ø дотаций, субвенций, субсидий;
Ø инвестиций в уставные капиталы юридических лиц и др.
Формами фин. помощи бюджетам нижестоящего уровня являются дотации, субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды (на покрытие временных кассовых разрывов).
Дотации
– бюджетные средства, предоставляемые бюджету др. уровня БС на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих Р.
Субвенции – бюдж. средства, предоставляемые бюджету др. уровня БС на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии
– бюдж. средства, предоставляемые бюджету др. уровня БС на безвозмездной и безвозвратной основах на условиях долевого финансирования целевых расходов.
29. Фин. политика государства: цели и задачи.
Совокупность гос-ых мероприятий по использованию фин. отношений для выполнения гос-ом своих функций представляет собой фин. политику (ФП).
Цели фин. отношений:
1)обеспечение непрерывности воспроизв-ого процесса, воспроизводства производительных сил, как необходимого условия жизнедеятельности, существования и развития как отдельного человека, так и общества в целом.
2) обеспечение роста общественного богатства. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся фин. ресурсов и фин. потенциала гос-ва. Обобщающим показателем эффект-ти фин. механизма явл-ся темпы роста ВВП и НД- основного источника роста благосостояния общества.
ФП охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общей концепции ФП, определение ее основных направлений, целей, главных задач;
2) создание адекватного фин. механизма;
3) управление фин. деятельностью гос-ва и др. субъектов экономики.
Основу ФП составляют стратегические направления, кот. определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение гл. задач, вытекающих из особенностей функционирования эк-ки и соц. сферы страны. Гос-во осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования фин. отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед гос-ом в области мобилизации и эффективного использования фин. ресурсов, регулирования эк-ких и соц. процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей эк-ки. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны и взаимозависимы.
Задачи ФП:
- обеспечение условий для формирования максимально возможных фин. ресурсов;
-установление рационального распределения и использования фин. ресурсов;
- организация регулирования и стимулирования эк-ких и соц. процессов финансовыми методами;
- выработка фин. механизма и. его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
- создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.
Для реализации ФП нужно:
- снижение соц. напряженности;
- оздоровление гос-ых финансов;
- восстановление нормального функционирования банковской сферы;
- сбалансированность товарных и денеж. потоков;
- разумное расширение финансово-экономической самостоятельности регионов;
- искоренение финансовых злоупотреблений.
В процессе проведения ФП особенно важно требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями эк-кой политики — кредитной, ценовой, денежной.
30. Основные этапы развития фин. си РФ.
Фин. отношения являются частью эк-ких отношений (производство, обмен, распределение, потребление).
Необходимость финансов – выделение в эк-ких отношениях фин. отношений.
.
Деньги - мера стоимости, средство обращения (осуществление товарно-денежного обмена - товарных сделок), средство накопления капитала и богатства. Богатство семьи – богатство домохозяйств включает в себя: движимость, недвижимость, фин. активы (вклады и депозиты), ЦБ (акции, облигации).
Структура денежной массы: наличные деньги, вклады и депозиты, в том числе чековые вклады, вклады до востребования: мелкие, крупные, средние, гос-ые ценные бумаги. Удельный вес наличности в денежной массе имеет тенденцию к сокращению.
II
. Изменение роли гос-ва в эк-ке. Начиная с 16 в. в Зап. Европе образуется централизованное гос-во, налоги начинают собирать в денеж. форме и гос-ая казна отделяется от Д и Р правителя. Т. о. формируются гос-ные финансы. В период I мир. войны начин-ся активное вмешательство гос. в рыночную эк-ку, а в 1960 – гос-во уже вмешивается активно в эк-ку с целью стимулир-ия эк-ого роста и поддержание эк-кой и соц. стабильности.
Эк-кий рост – прирост ВВП.
Начиная с 21 века в развитых странах эк-кая роль гос-ва в рыночном хозяйстве начинает сокращаться, что связано с процессами глобализации.
4 этапа развития финансов:
1. до 17 в. – становление фин. отношений, 2. 17-20 в., 3. 20 в. – активное вмеш-во гос-ва, 4. с 21 в. – роль гос-ва сокращается – глобализация.
Финансы (как эк. катег.) – выражают эк-кие отнош. м/ду домох-ми, гос-ом и внешним миром по поводу формирования, распределения и использования ДС. Субъектами фин. отношений явлю: организации, домох-ва, гос-во и внешний мир.
Ф СИ
– совокупность различных сфер фин. отношений, в процессе кот. образуются и используются фонды ДС; ФС– си форм и методов образования, распределения и использования фондов ДС гос-ва и предприятий.
В зависимости от методов формирования Д эк-ких субъектов фин. си делится на сферы централ-ых и децентр. финансов.
Фин. си РФ включает звенья:
| Сфера централ-ых финансов | 1) Гос. бюдж. си (БС) 2) Внебюджетные спец. фонды (ВБФ) 3) Гос. кредит (ГК) |
| Сфера децентрализованных финансов | 4) Финансы предприятий различных форм собственности (ФП) 5) Фонды страхования 6) Фин. домашн. хозяйств |
1) БС РФ включает 3 звена: фед. бюджет; бюджеты национально-гос-ых и админист-но-террит-ых образований; местные бюджеты (с
3) ГК отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных ДС предприятий на началах возвратности для финансирования гос-ых расходов. Кредитором выступают ФЛ и ЮЛ, заемщиком – гос-во. Необходимость использования ГК обусловлена временной или регулярной невозможностью удовлетворения потребностей общества за счет бюджетных доходов. Мобилизация фин. ресурсов дает гос-ую задолженность.
4) Фонды страхования обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев. В Наст. время на страх. рынке действуют около трех тысяч страховых компаний.
По мере развития рыночных отношений имущественное и личное страхование, страх-ие ответст-ти и страхований эк-ких рисков приобретают все большее значение, т.к. степень страхового риска, связанного с возможностью наступления стихийных бедствий, политической нестабильностью, возрастает.
5) ФП являются основой фин. си страны, т.к. обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и НД. От состояния ФП зависит обеспеченность централ-ых денеж. фондов фин. ресурсами.
6) Финансы домашних хозяйств участвуют в фин. отношениях как особый вид денеж. фондов, формируемых за счет перераспределения фин. ресурсов предприятий. Накопления и сбережения дом. хоз-в выступают в качестве источника инвестиций в реальный и фин. секторы эк-ки. Состояние финансов дом. хоз. служит одним из индикаторов состояния эк-ки страны в целом, позволяет оценить эффективность гос-ых расходов (в первую очередь, в соц. сфере).
31. Управление финансами: содержание и функции.
Управление финансами – совокупность приемов и методов воздействия на объект фин. отношений для достижения фин. результатов. Объектом явл. виды фин. отношений, субъектами – органы, осуществ-ие управление. Фин. аппарат – совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами.
Управление финансами осуществляется прямыми и косвенными методами.
Управление финансами – это процесс, включающий 3 стадии:
- стадия планирования. Прогнозная оценка объема собственных фин. ресурсов, их рацион-го распред-ия и эффект. использования. Прогноз. оценке предшествует анализ выполнения плановых показателей Д и Р, выявление отклонений и обусловивших их причин. В процессе планирования д. б. учтены уже принятые ранее решения. Фин. планир-ие – деятельность фин. аппарата по составлению фин. планов. Все планы составляются по балансовому методу, кот. включает определение доходных источников и расходных статей. У хозяйств-го субъекта фин. планом явл.я баланс Д и Р, у гос-ва – бюджет и бюджеты ВБФ.
- стадия оперативного управления. Связана с осуществлением практических действий по выполнению фин. плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых фин. обстоятельств, изысканию способов формирования фин. ресурсов и сфер их вложения.
- стадия контроля. Завершает предыдущие стадии, призвана обеспечить полное и своевременное поступление ДС в централ-е и децентр-е фонды, доведение фин. ресурсов до получателя, контроль за целевым использованием этих средств.
Субъектами управления в каждой из подсистем фин. си выступают:
- органы гос. власти и управления (включая ОМС);
- хозяйств-е субъекты (управление фин-ми предпр-ий).
На общегосуд-ом уровне аппарат управления фин. си включает:
- Гос. Дума и Совет Федерации;
- Министерство финансов РФ;
- Таможенную службу РФ;
- Министерство налоговой службы РФ и др.
На уровне субъекта РФ включаются:
- комиссия по бюджету и финансам;
- региональные структуры фед. органов.
На уровне предприятия аппарат управления финансами ограничен финансовой службой.
Гл. органом, осуществляющим управление гос. финансами, является Минфин и его подразделения. Задачи Минфина:
- составление проекта и исполнение фед. бюджета;
- обеспечение устойчивости гос-ых финансов;
- концентрация фин. ресурсов на направлениях соц.-эк-го развития РФ;
- разработка направлений по привлечению в эк-ку страны иностранных и отечественных инвестиций;
- осуществление контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств ВБФ;
- совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности…
В Минфине особое место занимают бюджетный департамент, департамент ценных бумаг и фондового рынка, Главное управление Фед. казначейства, КРУ.
Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей осуществляет Налоговая служба РФ. Таможенная служба РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин, осуществляет контроль за соблюдением налог. законод-ва при пересечении таможенной границы РФ.
Фин. менеджмент – управление фин. ресурсами предприятий всех форм собственности.
Задачами фин. менеджмента явл.: прогнозирование, планирование, принятие целесообразных решений в процессе инвестирования средств, мобилизация дополнительных капиталов и система кредитования.
Фин-сы выполняют 3 ф-ции:
1. Распределительная. Распределение нац. дохода м/у различными сферами общественного производства (мат. пра-ва и непроизв. сфера), м/у различными отраслями народного хоз-ва, м/у различ. территориями и м/у различ. соц. группами. Здесь происх. образование сначала первичных доходов, т.е. доходов-участников производств. процесса в сфере мат. произ-ва, а затем образ. вторичные (окончательные) Д путем перераспред. части нац. дохода в непроизводств. сферу.
Распредел. ф-ия выражается ч/з использование ранее мобилизованных фин. ресурсов для удовлетвор. фин. потребностей различ. хоз. субъектов (правительства, предпр-й, орг-ий, муницип. орг-ов власти, междунар. фондов).
3. Контрольная. За распределение средств по целевому назначению, за своевременностью выполнения фин. обязательств, соблюдение законодаьельства.
2. Регулирующая заключ. в воздействии этой сист. отношений на отраслевые и территориальные пропорции распределения ресурсов, на масштабы потребления и накопления, на темпы эк. развития на макроуровне. Это возд-е осущ. в процессе использ. различ. налоговых ставок, налог. льгот, условий гос. кредита, в процессе использ. гос. дотаций, субсидий и др. форм организ. гос. расходования.
32. Характеристика межбюджетных отношений.
Бюдж. си гос-ва основывается на отношениях м/ду уровнями власти в бюдж. сфере (межбюджетными).
МБО охватывают отношения по поводу формирования и использования средств бюджетов разных уровней.
Современные МБО предполагают 3 момента: распределение бюджетных Р между разными уровнями власти и бюджетами; разграничение Д м/ду разными уровнями бюдж. си; функционирование механизма выравнивания уровней бюджетов всех уровней.
МБО основываются на обязательствах:
1. Наличие собственных источников Д и обязательство их использования на финанси-ие соответствующих Р.
2. Обязательствами перераспределения Д по звеньям бюдж. си в зависимости от законодательств.
3. Обязательствами покрывать собственные расходные полномочия за счет собственных Д.
Матер-ой основой МБО выступают ДС.
Реализация МБО осуществляется механизмами:
1. Бюдж.-налог-го федера-ма, кот. предполагает структуру налоговой си (фед., регион-е, местные).
2. Через механизм фин. помощи, кот. предоставляется из вышестоящих бюдж. в нижестоящие для общего покрытия их Р. (Дотации, субвенции, субсидии).
3. Кредитивный механизм –предоставления ДС бюджетов одного уровня др. на принципах возвратности, платности и обеспеченности.
4. Механизм распределения Д на закрепленные и регулирующие. Закрепленные –часть Д, кот. на постоянной основе поступает в соответствующий бюджет. Регулирующие – Д, перераспределенные из одних бюдж. в др..
В РФ механизм МБО основывается на налоговом федерализме, кредиторских отношениях и механизме предоставления фин. помощи из спец. фондов фин. поддержки различных бюджетов.
Фонды финансовой помощи:
1. Фед. фонд фин. поддержки регионов, средства кот. используются для предоставления помощи территориям, нуждающимся в поддержке. Это субъекты РФ, у кот. Д по бюджету на душу населения ниже, чем в среднем по России.
2. Фонд софинансирования. Средства фонда предоставляются в виде субсидий региональным бюджетам на поддержание определенного уровня общественных услуг.
3. Фонд компенсаций, из которого предоставляются средства в виде субвенций на осуществление мероприятий по реализации новых законов, введение кот. увеличивает .Р в региональных бюджетах.
4. Фонд регионального развития. Используется для предоставления субсидий на реализацию приоритетных региональных целевых программ. Эти программы д.б. утверждены на фед. уровне.
5. Фонд реформирования регион-ых финансов, кот. используется для предоставления субсидий отдельным регионам , органы власти кот. выиграли конкур на реализацию мероприятий по реформированию региональных бюджетов.
33.
Бюджетный процесс: характеристика его стадий.
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов гос. власти, органов местного самоуправления и участников бюдж. процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов бюджетов гос. внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов гос-ых внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ).
Бюджетный процесс включает в себя 5 стадий:
1.сводное фин. планирование и прогнозирование;
2.составление проекта бюджета;
3.рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
4.исполнение бюджета в течение бюджетного года;
5.анализ и контроль исполнения бюджета, составление отчетов об исполнении бюджета и их утверждение.
Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Объектом финансового планирования являются фонды ДС. Фин. планированием обеспечивается сбалансированность народнохоз-ых, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, матер-ых и фин. ресурсов. На общегос-ом и территориальных уровнях фин. планирование обеспечивается сис-ой фин. планов (перспективные фин. планы, сводные фин. балансы, составляемые на общегос-ом и территор-ых уровнях управления).
Под прогнозированием бюджета понимается комплекс возможных путей развития его Д и Р частей. Цель бюджетного прогнозирования – на основе сложившихся тенденций, конкретных соц.-эк-ких условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению.
Главная задача составления проекта бюджета – определение объема ДС, централизуемых в бюджете с целью фин. обеспечения функций, возложенных на органы гос. власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом эк-го и соц. развития гос-ва и территории.
Получив от фин. органов проекты соответствующих бюджетов, органы исполнительной власти рассматривают и при необходимости вносят поправки и дополнения.
Исполнение бюджета – это действия по мобилизации и использованию бюдж. средств. Оно основано на принципах: единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных Р с единого бюджетного счета; обеспечение бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.
34. Прибыль организации, особенности ее распределения.
Прибыль — основной источник формирования Д части бюджетов разных уровней, приращения капитала хозяйствующего субъекта, соц. развития и роста благосостояния собственников.
При ее распределении пересекаются интересы общества в лице гос-ва, предпринимательские интересы хозяйст-их субъектов, интересы отдельных работников. Объектом распределения явл-ся валовая прибыль. Распределение П реализуется в части, поступающей в фед. бюджет и бюджеты субъектов Федер. в виде налогов и др. обязательных платежей. Распределение оставшейся части П является прерогативой хоз. субъекта, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его УП.
Распределение чистой прибыли м. б. осуществлено посредством образования спец. фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов.
Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов.
Фонд потребления используется на соц. развитие и соц. нужды. расходы по эксплуатации объектов соц.-бытового назначения, находящихся на балансе хоз. субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи.
Резервный фонд. Фин. устойчивость предприятия обеспечивает резервный капитал. В рыночной эк-ке отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина харак-ет готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.
35. Фин. механизм в рыночной экономике.
Для управления финансами гос-ва и организаций используется фин. механизм, кот. способствует полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействию в эк-кой си. Фин. механизм выражает си управления финансами на макро- и микроуровнях с использованием законодательно установленных рычагов и методов эффективного воздействия на конечные результаты производства исходя из требований экономических законов.
Принципы функционирования фин. механизма:
1) комплектность — использование фин. рычагов и методов в общей системе управления финансами, не исключающих, а взаимно заменяющих друг друга;
2) функциональность — обеспечение воздействия фин. механизма на воспроизводственный процесс в соответствии с поставленными целями;
3) адаптивность — способность данного механизма учитывать изменения окружающей эк-ой среды и вносить коррективы в процесс регулирования хоз-ых связей между предприятием и его партнерами;
4) однородность — единообразие фин. механизма как регулирующего фактора. На практике это означает, что все субъекты управления действуют в рамках единого гражданского законодательства с обязательным учетом региональных и отраслевых условий.
К направлениям фин. механизма относят: оптимизацию денеж. потоков (преодоление дефицита ДС); оптимизацию Д, издержек и прибыли; разработку долговременной дивидендной и инвестиционной политики. С его помощью мобилизуют и распределяют фин. ресурсы, необходимые для производственного и научно-технич. развития хоз. субъектов и обеспечения их взаимоотношений с бюдж. си государства.
36. Бюджет гос-ва: эк-кое содержание и значение.
Бюджет - форма образования и расходования фонда ДС, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций гос-ва.
Бюджет выражает часть распределительных отношений м/ду гос-ом, предприятиями и населением, кот. связаны с формированием и использованием общегос-ного фонда фин. ресурсов.
Формирование бюджета связано с развитием НД страны и его перераспределением. Методами перераспределения являются: образование и использование денеж. накоплений (прибыли, НДС); организация налогов; финансирование отраслей народного хозяйства; формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.
С помощью бюджета гос-ные и территор-ые власти получают фин. ресурсы для содержания аппарат управления, осуществления соц. мероприятий, реализации эк-ких задач.
Задачи бюджета:
- перераспределение НД (образование Д бюджета и использование бюджетных средств (Р бюджета));
- гос. регулирование и стимулирование экономики;
- финансовое обеспечение соц. сферы и осуществление соц. политики гос-ва;
- контроль за образованием и использованием централизованных фондов ДС.
37. Сущность страхования и его функции.
Эк-кая категория страхования – составная часть категории финансов. Однако если финансы связаны с распределением и перераспределением фин. ресурсов, то страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений.
Страхование — это совокупность эк-их отношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения фин. ресурсов во времени и в пространстве, по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба, нанесенного эк-ким субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.
Экон. категория страхования проявляется на практике в качестве одного из методов формирования и использования страх. фонда. Возможны и др. методы – 1. централизованный – прямое законодательное выделение в бюджетной си гос-ва определенных фин резервных фондов (с помощью него формируются резервные фонды отд. бюджетов и внебюджетных фондов); 2. децентрализованный – фин резервы создаются в организациях для возмещения ущерба и покрытия различных убытков.
Страхование также связано с возмещением матер-ого ущерба и потерь в семейных доходах. Потери в семейных доходах, появляющиеся в связи с нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности, лечения после получения травмы от несчастного случая, в связи с достижением пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца или другого члена семьи, влекут за собой значительные Р всего общества. Поэтому страхование этих Д осуществляется в первую очередь путем организации соц. страхования за счет общества, т.е. за счет фин. ресурсов граждан и работодателей.
Для того чтобы граждане имели возможность сверх или помимо выплат и льгот по соц. страхованию удовлетворять свои соц. потребности, проводится личное страхование, страховые взносы по кот. уплачиваются за счет семейных Д.
Функции страхования:
- Распределительная. Эта функция находит свое конкретное, специфическое проявление в функциях, присущих страхованию, — рисковой и предупредительной.
-Рисковая , поскольку страховой риск как вероятность ущерба связан с основным назначением страхования по оказанию денеж. помощи пострадавшим. В рамках действия рисковой функции происходит перераспределение фин. ресурсов среди участников страхования в связи с последствиями случайных событий.
- Предупредительную, связанная с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.
38. Функции финансов.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную, осуществляемые ими одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Распределительная функция финансов – заключается в создании так называемых основных (первичных) Д. Их сумма равна НД. Формируются при распределении НД среди участников материального производства (з/пл рабочих, служащих, Д предприятий). Однако первичные Д не образуют общественных ДС, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. В результате перераспределения НД образуются вторичные (производные) доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги. Они обеспечивают соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и размером денежных фондов и их структурой, объемом и структурой средств производства и предметов потребления. Роль финансов заключается в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства.
Контрольная функция - проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение НТП, повышение экономического стимулирования, рациональное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов, пресечение бесхозяйственности и расточительства, на проверку точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Регулирующая функция – связана с вмешательством государства через финансы в процесс воспроизводства. Для этого используются бюджетное и финансовое планирование, государственное регулирование рынка ц/б.
Функции финансов осуществляются через финансовый механизм - совокупность форм финансовых отношений, методы финансового планирования и законодательства, формы управления финансами.
39. Амортизационный фонд в си финансов организаций.
Основной собственный источник финансирования кап. вложений – амортизация. По своей эк-кой сущности амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денеж. форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств. Амортизационные отчисления - денежная форма перенесенной на продукт труда части стоимости ОС. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса. Амортизация начисляется на нормативный срок службы ОС.
Срок полезного использования ОС – период, в течение кот. использование объекта ОС м. приносить доход.
Способы начисления амортизации:
1) линейный;
2) уменьшения остатка;
3) списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4) пропорционально объему продукции.
1. Линейный способ – начисление аморт-ии производится равномерно, исходя из ПС или восстановительной стоимости объекта ОС и нормы амортизационных отчислений. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются с учетом физ-го и морального срока службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения стоимости ОС.
Для эк-ски обоснованного определения величины амортизационных отчислений первостепенное значение имеет стоимостная оценка ОС. Периодически возникает потребность в переоценке ОС с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными эк-ими условиями. В условиях инфляции необходимость переоценки ОС возникает значительно чаще.
2. Способ уменьшения остатка – годовая сумма амортиз-ых отчислений определяется, исходя из остат. стоимости ОС на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. Таким образом, в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть стоимости, далее темп списания постепенно замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции. Однако никогда не будет достигнута стопроцентная амортизация данного объекта по окончании установленного предприятием срока полезного использования.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – годовая сумма амортиз. отчислений определяется, исходя из ПС объекта ОС и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока службы объекта. Сумма чисел лет срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от единицы до числа, равного сроку службы объекта (например, для пятилетнего срока службы: 1+2+3+4+5).
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции – начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения ПС объекта ОС и предполагаемого объема продукции, произведенных за весь период использования объекта ОС.
Предприятие вправе выбирать один из способов начисления амортизации и применять его по группе однородных объектов. Выбранные способы начисления амортизации и состав каждой группы входят в учетную политику организации.
40. Бюдж. система РФ и принципы ее организации.
Под БС РФ понимают основанные на эк-ких отношениях и гос-ном устройстве совокупность действующих бюджетов. Бюджетное устройство РФ регламентируется Конституцией и бюджетным кодексом и включает звенья :
-фед. бюджет РФ и бюджет государства соц. ВБФ;
-бюджет субъектов РФ, в т.ч. 21 бюджет автономных республик в составе РФ,10 бюджетов автономных округов,55 областных и краевых бюджетов, 25 000 местных бюджетов, а так же бюджеты ТФОМС.
В соответствии с принципами бюджетного устройства фед. гос-ва Д и Р нижестоящих бюджетов не входят в состав вышестоящих бюджетов.
Принципы бюджетного устройства РФ:
1.Единство всех звеньев бюдж. си.
2.Принцип разграничения Д и Р м/ду разными уровнями бюдж. си.
3.Принцип самостоятельности бюдж. разных уровней.
4.Принцип отражения всех Д и Р в бюджете всех уровней и внебюджетном фонде.
5.Принцип сбалансировки по Д и Р.
6.Принцип эффективности и экономичности, и использование бюджетных средств.
7.Гласности.
8.Достоверности бюджетных показаний.
9.Адресности и целевого характера бюджетных средств.
10.Принцип общего покрытия всех бюджетных расходов.
Гос. бюджет - это особый фонд, образованный в результате специфических фин. отношений.
С материальной т. зрения, бюджет государства - это главный централизованный фонд ДС.
С соц. т. зрения – это инструмент перераспределения национальных доходов гос-вом.
С фин. т. зрения - это баланс Д и Р правительства.
С правовой т. зрения – это главный фин. план правительства.
Функции государственного бюджета:
1.Перераспределение национального дохода.
2.Государственная регистрация народного хозяйства.
3.Социальная.
4.Контрольная.
41. Экономическое содержание и значение налогов.
Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый гос-ом (центральными и местными органами власти, а в фед. гос-вах — членами федерации) с физ. и юр. лиц.
Налоги выражают реально существующие денеж. отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегос-ных потребностей.
Функции налогов
:
1. Фискальная.С ее помощью образуются гос-ные денеж. фонды, т. е. материальные условия для функционирования гос-ва. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных соц. слоев общества.
2. Регулирующая означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Размер налогов определяет уровень оплаты труда, поскольку она включает налоговые платежи. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг, являющееся для предпринимателей определяющим в процессе использования или реализации производственных мощностей.
42.
Система органов управления финансами в РФ.
Управление финансами в РФ осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Фед. Собрание и его две палаты — Гос.я Дума и Совет Федерации.
Министерство финансов РФ и его органы на местах — важнейший орган, осуществляющий управление финансами РФ.
Основными задачами Минист. финансов РФ являются:
• разработка и реализация стратегических направлений единой гос. фин. политики;
• составление проекта и исполнение фед. бюджета;
• обеспечение устойчивости гос. финансов и их активного воздействия на соц.-эк-ое развитие страны, на осуществление мер по развитию фин. рынка;
• концентрация фин. ресурсов на приоритетных направлениях соц.-эк-кого развития РФ;
• разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
• совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
• осуществление фин. контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств гос. (федеральных) внебюджетных фондов.
Минист. финансов РФ выполняет функции:
1) участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с фед. органами исполнительной власти определяет потребность в гос. централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между фед. бюджетом и гос-ми фед. внебюджетными фондами;
2) организует работу по составлению проекта фед. бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от фед. налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
3) обеспечивает исполнение фед. бюджета, а также гос. фед. внебюджетных фондов;
4) разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Фед. службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
5) принимает участие в определении ценовой полит.;
6) принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
7) разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск гос-ных внутренних займов РФ;
8) разрабатывает предложения по формированию и развитию фин. рынка;
9) осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными фин. орган-ями;
10) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.
Важное подразделение Министерства финансов — Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.
43. Финансы организаций и их характеристика.
Финансы коммерческих организаций охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП и НД в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства.
Финансы коммерческих организаций — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате кот. формируется собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные фонды ДС, происходит их распределение и использование.
Финансовые отношения можно сгруппировать по направлениям:
-между учредителями в момент создания организации— связанные с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала.
- между отдельными организациями—связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, ГП и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами.
- между организациями и их подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) — по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств.
- между организацией и ее работниками — при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате; процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц.
- между организацией и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация — при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств.
- между коммерческими организациями— связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий.
- между коммерческими организациями и финансовой си гос-ва — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;
- между коммерческими организациями и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты % за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;
-между коммерческими организациями и страховыми компаниями и организациями при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;
- между коммерческими организациями и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.
44. Система органов финансового контроля в РФ.
Управление финансами в РФ осуществляют высшие законодательные органы власти.
Это Фед. Собрание и его две палаты — Гос. Дума и Совет Федерации.
Минист. РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
Территориальные инспекции Мин. РФ по налогам и сборам обязаны:
• действовать в строгом соответствии с законодательством;
• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
• проводить проверки налогоплательщиков;
• ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
• информировать Минист. финансов о всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
• осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Фед. служба налоговой полиции РФ. С деятельностью Гос. налоговой службы была тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в июле
Гос. таможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. Он обязан:
1) проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
2) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
3) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
4) проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.
Эффективное управление ресурсами предприятий различных, форм собственности — финансовый менеджмент.
45. Бюджетная политика государства в РФ. Ее особенности на современном этапе.
БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - политика государства в области налогообложения и гос. Р, направленная по замыслу на поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста ВНП.
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление гос. финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Острейшей проблемой, влияющей на социально-эк-кие отношения м/ду гос-ом и обществом, является несбалансированность обязательств гос-ва и имеющихся у него фин. ресурсов. Поэтому гос-во не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. В первую очередь это касается соц. гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств гос-ва вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
Основные направления финансово-бюджетной политики РФ: снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочение гос-ых обязательств; концентрация фин. ресурсов на решении приоритетных задач; снижение зависимости бюджетных Д от конъюнктуры мировых, цен; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления гос. финансами.
Проведение налоговой реформы д. снизить налоговую нагрузку, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения для всех плательщиков и повысить уровень управления всей системой налогообложения.
Основные элементы налоговой реформы:
• отмена неэффективных и оказывающих негативное влияние на эк-кую деятельность налогов и льгот;
• снижение налогообложения фонда оплаты труда и общего размера отчислений в социальные внебюджетные фонды;
• уменьшение налоговых ставок.
46.
Д. бюдж. си РФ: их классификация и характеристика.
Доходы бюджетов РФ формируются в соответствии с ее бюджетным и налоговым законодательством. В составе Д бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Д бюджетов образуются в соответствии с Бюджетным кодек. РФ за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым Д относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы.
К неналоговым Д относятся:
• д. от использования имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности;
• д. от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в гос. и муниц. собств-ти;
• д. от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
• д. в виде фин. помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов др. уровней;
• безвозмездные перечисления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в.
Все д. бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные — это д., закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся налоговые д., закрепленные за соответствующими бюджетами, и неналоговые д.
Регулирующие — налоги и другие платежи, по кот. устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее 3 лет) по разным вилам таких доходов. Основные доходы бюджетов всех уровней — налоговые поступления.
47.
Фин. планирование: формы, виды, методы.
Фин. план-ние и прогнозирование – это сотав. часть управления финансами, состоящая в такой конкретизации целей и задач участника рынка, определенных проводимой им фин. политикой на предстоящий период времени, которая позволяет ему с уверенности обеспечить их выполнение.
Форма гос. планирования и прогнозирования – это бюджет.
Понятие бюджет троякое:
1) бюджет выражает фин. отношения м/ду уровнями бюджетной си, а так же между гос-ом, органами местного управления с одной стороны и хоз. субъектами (организации и домашние хозяйства) и внешним миром с др.стороны.
2) план Д и Р – это бюджет.
3) бюджет – это закон.
Для планирования бюджетов используются методы:
1. Метод экстраполяции. Сложившиеся тенденции в развитии процесса в предшествующий период переносят на плановый период с определенными поправками. Используется при планировании налоговых доходов.
2. Нормативный метод.
3. Програмно-целевой метод.
Виды финансовых планов:
1) Бюджеты разных уровней бюджетной си.
2) Бюджеты гос-ых ВБФ.
3) Консолидированные бюджеты.
Консолид-ый бюджет – фед. бюджет и свод бюджетов др. уровней бюджетной си РФ (без учета межбюджетных трансфертов м/ду этими бюджетами и за исключением бюджетов гос-ных ВБФ и территориальных гос-ых ВБФ).
4) Баланс фин. ресурсов (сводный фин. баланс) – это план-прогноз формирования и использования ресурсов в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования.
В сводном фин. балансе представлен прогноз формирования и использования фин. ресурсов органами гос. власти, муниц. органами и хоз. субъектами.
В балансе фин. ресурсов в части доходов указываются: а) прибыль организаций; б) амортизационные отчисления; в) налоговые д.; г) неналоговые д.; д) безвозмездные поступления из др.бюджетов и гос.внебюджет.фондов.
Часть расходов: а) инвестиции организаций; б) инвестиции государства и муниц. образований; в) разделы бюджетной класс-ции расходов.
5) Прогноз соц.-эк-го развития территорий.
48.
Косвенные налоги и их характеристика.
Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физ. и юр. лиц гос-ву для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Косвенные налоги – это налоги, объектом налогообложения кот. являются операции по реализации товаров, услуг, работ или стоимость реализации товаров. В данном случае связь между плательщиком и гос-ом опосредована через объект обложения. Они являются целевыми налогами и делятся на:
- фискальные монопольные, включающие индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;
- акцизы (на отдельные виды товаров);
- таможенные пошлины;
НДС используется как инструмент регулирования экономики. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивид. предприниматели. НДС устанавливается в % : 10% продукты питания, детские товары, 18% промышленные товары. Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм, видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница м/ду суммой налога, начисленной по отгруженным товарам и суммами налога , фактически уплаченными.
Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики акцизов:
организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных ими
подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок.
В доходах федер.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги. В развитых странах преобладают прямые налоги.
Прямые налоги, взимаемые с дохода и имущества, —это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, налог на имущество предприятий.
