Реферат Налоги и налогообложение 23
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Челябинский государственный университет
Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования
Кафедра экономики отраслей и рынков
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО КУРСУ
Налоги и налогообложение.
Выполнила студентка группы 22БС – 102
Шапарь Анастасия Александровна
Проверила: Рафикова Альфия Фаизовна
Челябинск
2009 г.
ЗАДАЧА 1.
Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам.
За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок 12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.
Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем налоговую базу.
НБ = Сумма реализованной продукции в марте в натуральном выражении * 0,5 л.
НБ = (2500 + 5000 + 6800)* 0,5 = 7150 л.
2. Определяем сумму акциза.
Сумма акциза = НБ * ставку акциза * объемную долю этилового спирта
Сумма акциза = 7.150 * 135*45% = 434 362 руб. 50 коп.
3. Находим сумму реализованной продукции.
Сумма РП = РП * 60 руб.- сумма акциза
Сумма РП = (2500 + 5000 + 6800) * 60 - 434362, 50 = 423 637 руб. 50 коп.
4. Находим сумму НДС.
Сумма НДС = Сумма РП * ставку НДС
Сумма НДС = 423 637, 50* 18 % = 76 254 руб. 75 коп.
5. Находим сумму акциза к вычету
Сумма акциза к вычету = сумма РП * стоимость спец. марки
Сумма акциза к вычету = 423 637, 50 * 0,8 = 338 910 руб.
6. Находим сумму акциза в бюджет
Сумма акциза в бюджет = сумма акциза – сумма акциза к вычету.
Сумма акциза в бюджет = 434 362, 50 – 338 910 = 95 452 руб. 50 коп.
ЗАДАЧА 2.
Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице.
| № | Счета бухгалтерского учета | Остатки по счетам, руб. | |||
| 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | ||
| 1 | 01 «Основные средства» | 85 000 | 88 000 | 84 000 | 75 000 |
| 2 | 02 «Амортизация ОС» | 9 000 | 10 500 | 10 400 | 8 000 |
| 3 | 04 «Нематериальные активы» | 15 000 | 14 480 | 15 800 | 16 100 |
| 4 | 05 «Амортизация нематериальных активов» | 1 900 | 1 940 | 2 190 | 2 335 |
| 5 | 10 «Материалы» | 14 000 | 13 000 | 12 500 | 15 100 |
| 6 | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | 500 | 800 | 400 | — |
| 7 | 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | 3 000 | 2 800 | 2 570 | 3 480 |
| 8 | 20 «Основное производство» | 22 000 | 23 500 | 18 000 | 19 460 |
| 9 | 43 «Готовая продукция» | 8 000 | 11 000 | 10 500 | 9 800 |
| 10 | 51 «Расчетные счета» | 32 000 | 37 600 | 39 700 | 38 200 |
| 11 | 58 «Финансовые вложения» | 16 500 | 13 500 | 14 550 | 17 560 |
| 12 | Стоимость имущества за вычетом амортизации | 185 100 | 192 240 | 185 430 | 184 365 |
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем среднегодовую стоимость имущества за первый квартал.
за 1 квартал = сумма стоимости имущества за квартал – амортизация
за 1 квартал = 185 100 + 192 240 + 185 430 + 184 365 = 186 783 руб. 75 коп.
4
Полученное число является налоговой базой.
2. Определяем сумму авансового платежа.
4
Сумма авансового платежа = (186 763, 75* 2,2%): 4 = 1 027 руб. 20 коп
3. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год.
Согласно ст. 383 НК РФ: «Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации ».
ЗАДАЧА 3
За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму доходов
Сумма доходов = (выручка от реализации товара А – НДС 18%) + (выручка от реализации товара В – НДС 10%) + внереализационные доходы (доход от аренды – НДС 18%)
Сумма доходов = (560 584 – 100 953, 72) + (150 590 – 15 059) + (129 800 – 23 364) = 701 597 руб. 28 коп.
2. Определяем сумму расходов
Сумма расходов = материальные расходы + з/п + ЕСН на з/п + амортизация + расходы на продажу + расходы на ремонт ОС + внереализационные расходы (амортизационные отчисления по аренде имущества).
ЕСН= 93 564 * 26 % = 24 326 руб. 64 коп.
Сумма расходов = 175 900 + 93 564 + 24 326, 64 + 49 260 + 62 420 + 29 000 + 4 790 = 439 260 руб. 64 коп.
3. Определяем налоговую базу.
НБ = Доходы – Расходы
НБ = 701 597, 28 – 439 260, 64 = 262 336 руб. 64 коп.
4. Определяем сумму налога.
Сумма налога = НБ * 24 %
Сумма налога = 262 336, 64 * 24 % = 62 960 руб. 79 коп.
5. Указать срок уплаты налога на прибыль и срок подачи годовой налоговой декларации.
Согласно ст. 287 НК РФ: «Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса».
Согласно ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом».
Задача 4
.
В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму доходов
Сумма доходов = (выручка от реализации товара А – НДС 10%) + (выручка от реализации товара В – НДС 18%) + внереализационные доходы (выявленные излишки МПЗ+ штраф от организации поставщика за несоблюдение условий договора)
Сумма доходов = (150 340 – 15 034) + (233 640 – 42 055, 20) + 2 000 + 6 667 = 335 557 руб. 80 коп.
2. Определяем сумму расходов
Сумма расходов, связанных с производством и реализацией продукции + внереализационные расходы (оплата штрафа за нарушение условий договора по поставке товаров).
Пени, в сумме 500 руб., уплаченные в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.
Сумма расходов = 178 340 + 18 630 = 196 970 руб.
3. Определяем налоговую базу.
НБ = Доходы – Расходы
НБ = 335 557, 80 – 196 970 = 138 587 руб. 80 коп.
4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.
Сумма налога = НБ * 24 %
Сумма налога = 138 587, 80 * 24 % = 33 261 руб. 07 коп.
5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа
Согласно ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».
Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма авансового платежа в первом квартале равна 8 570 руб.
6. Указать срок уплаты налога на прибыль и срок подачи налоговой декларации.
Согласно ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».
Согласно ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».
Задача 5.
Предприятие, производящее и реализующее винно-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.
Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.
Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму доходов
Сумма доходов = (выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза)+ внереализационные доходы (арендная плата за вычетом НДС).
Сумма доходов = (357 400 – 64 332 – 96 450) + (1 180 – 212, 40) = = 197 585 руб. 60 коп.
2. Определяем сумму расходов
Сумма расходов, связанных с производством продукции - сверхнормативные командировочные затраты (согласно п.38 ст. 270 НК РФ) + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям).
Штраф, в сумме 2 500 руб. и пеня, в сумме 300 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.
Сумма расходов = (68 345 – 8 300) + 3 500 + 1 000 = 64 545 руб.
3. Определяем налоговую базу.
НБ = Доходы – Расходы
НБ = 197 585, 60 – 64 545 = 133 040 руб. 60 коп.
4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.
Сумма налога = НБ * 24 %
Сумма налога = 133 040, 60 * 24% = 31 929 руб. 74 коп.
5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа
Согласно ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».
Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма авансового платежа в первом квартале равна 4 200 руб.
6. Указать срок уплаты налога на прибыль и срок подачи налоговой декларации.
Согласно ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».
Согласно ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».
Задача 6.
Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму доходов
Сумма доходов = выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза
Сумма доходов = 386 100 – 69 498 – 47 895 = 268 707 руб.
2. Определяем сумму расходов
Сумма расходов, связанных с производством и реализацией продукции + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям + расходы в виде процентов).
Штраф, в сумме 10 000 руб. и пеня, в сумме 780 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.
Сумма процента = 200 000 * 20% = 10 000 руб.
Сумма расходов = 75 610 + 3 500 + 10 000 = 89 110 руб.
3. Определяем налоговую базу.
НБ = Доходы – Расходы
НБ = 268 707 – 89 110 = 179 597 руб.
4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.
Сумма налога = НБ * 24 %
Сумма налога = 179 597 * 24% = 67 723 руб. 60 коп.
5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа
Согласно ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».
Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма авансового платежа в первом квартале равна 14 100 руб.
6. Указать срок уплаты налога на прибыль и срок подачи налоговой декларации.
Согласно ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».
Согласно ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».
ЗАДАЧА 7.
Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:
1) 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
2) факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3) материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
4) копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.
Предприятием реализовано в том же месяце:
1) станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2) готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.
Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.
РЕШЕНИЕ:
1. Находим НДС к вычету.
НДС к вычету = НДС на телевизоры + НДС на материалы + НДС на копировальный аппарат.
НДС на факс не учитывается т.к. нет счета-фактуры.
ü НДС на телевизоры = 2 * 14 600 * 18% = 5 256 руб.
ü
118
ü
118
НДС к вычету = 5 256 + 1 800 + 2 700 = 9 756 руб.
2. Находим сумму начисленного налога.
Итого начислено НДС = НДС по станку + НДС по готовой продукции.
ü НДС по станку = 15 480 * 18% = 2 786 руб. 40 коп.
ü
118
Итого начислено = 2 786, 40 + 8 847 = 11 633 руб. 40 коп.
3. Находим сумму НДС к уплате в бюджет.
НДС в бюджет = Итого начислено НДС – НДС к вычету.
НДС в бюджет = 11 633, 40 – 9 756 = 1 877руб 40 коп.
