Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налогообложение предприятия»

Вариант 4

Выполнил: слушатель Моисеева И. И

Гр. ЭПТ  - 82

                05.02.2011г.

Проверил: Терехова Юлия Сергеевна 

2011

Тема контрольной работы по исходным данным

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль
Табл. 1. Исходные данные

Наименование показателей	Вариант №4
1. Объем производства и реализации, всего, тыс. ед.	11,7
2. Поступление денежных средств, тыс. руб.
- от долевого участия (от российской организации)	-
- от долевого участия (от иностранной организации)	80
- от сдачи имущества в аренду	26
- от реализации имущества	40
- заемные средства	180
3. Расходы, отнесенные на себестоимость, тыс. руб.
- оплата труда	670
- материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд	1675
- командировочные расходы, всего	-
в том числе по установленным нормам	-
- расходы по рекламе (нормируемые)	64
- расходы на подготовку кадров	-
- компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, всего	-
в т.ч. в пределах установленных норм	-
- прочие расходы	100
4. Прочие исходные данные
- стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.01	3000
на 1.04	3000
- доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, %	40
- остаточная стоимость реализованного имущества, тыс. руб.	30
- цена реализации единицы продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС, руб.	400
- срок кредита, мес.	1
- ставка рефинансирования Центробанка, %	25
- ставка ссудного процента за кредит, %	29
- расходы по внереализационным операциям, тыс. руб.	70

Примечания:
1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде.
2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.
При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль
Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами:


где Н_дс - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;
Н'_дс - ставка НДС, %;
В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;
В' - выручка без НДС.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом, исходя из ставки 6%, и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли
Расходы организации делятся на группы, состав которых представлен на рисунке 2.

Рис. 2. Классификация расходов.
Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по следующим экономическим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- амортизационные отчисления;

- прочие расходы.
В составе прочих расходов в контрольной работе следует обратить внимание на следующие:

-   суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);

-  нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

-  убытки от реализации имущества.
По условию контрольной работы в составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

-  единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

-  налог на имущество организации (Ним);

-  налог на рекламу (Нр) (если по условию есть расходы на рекламу).

Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли (окончание)
Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%).
Налог на имущество организаций рассчитывается по следующим формулам:


где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;
С_1.01, ... С_1.04 - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;
Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%).
Объектом обложения налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС.
В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения
Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.
Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле:

где П_л% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;
С_кр - сумма долга (займа), тыс. руб.;
С_т% - ставка рефинансирования ЦБР, %;
Т_кр - срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.;
12 - продолжительность года, мес.

Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль
Сумма налога на прибыль определяется по формуле:
Н_п=НБ*Н'_п/100, (6)
где Н_п - сумма налога на прибыль;
НБ - налоговая база;
Н'_п - ставка налога на прибыль, %.

Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле:
П_чист=П-Н_п-НДС₁, (7)
где П - прибыль до налогообложения;
НДС₁ - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

Задание

На основе изучения нормативного материала по налогообложению предприятий обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Результаты отразить в соответствующих формах, по которым расчет предоставляется в налоговую инспекцию. Исходные данные приведены в таблице 1.
Табл. 1.

Наименование показателей	Вариант №4
1. Объем производства и реализации, всего, тыс. ед.	11,7
2. Поступление денежных средств, тыс. руб.
- от долевого участия (от российской организации)	-
- от долевого участия (от иностранной организации)	80
- от сдачи имущества в аренду	26
- от реализации имущества	40
- заемные средства	180
3. Расходы, отнесенные на себестоимость, тыс. руб.
- оплата труда	670
- материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд	1675
- командировочные расходы, всего	-
в том числе по установленным нормам	-
- расходы по рекламе (нормируемые)	64
- расходы на подготовку кадров	-
- компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, всего	-
в т.ч. в пределах установленных норм	-
- прочие расходы	100
4. Прочие исходные данные
- стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.01	3000
на 1.04	3000
- доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, %	40
- остаточная стоимость реализованного имущества, тыс. руб.	30
- цена реализации единицы продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС, руб.	400
- срок кредита, мес.	1
- ставка рефинансирования Центробанка, %	25
- ставка ссудного процента за кредит, %	29
- расходы по внереализационным операциям, тыс. руб.	70

1. Определение доходов предприятия из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль
Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходом от реализации, согласно ст. 249 НК, признаются выручка от реализации товаров собственного производства и выручка от реализации имущества.
Д_реал=Д_собств+Д_им-во.
Для определения выручки от реализации товаров собственного производства весь объем производства умножим на цену реализации продукции:
Д_собств=11,7*400=4680 тыс.руб.;
При определении доходов из них исключают суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, а именно НДС.
Найдем доходы от реализации:
Д_реал=(4680/1,18)+(40/1,18)=4000,0 тыс. руб.
 Расчет суммы НДС, тыс. руб.

Вид дохода	Сумма выручки, полученная от покупателя	Сумма НДС	Выручка без НДС
1. Доходы от реализации товаров	4680 тыс. руб.	680 т.р.	4000 тыс. руб.

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными.
Д_вн/р=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_аренда+Д_заемн;
Д_вн/р=160+80+((26*0,18)/1,18)+180=423,96 тыс. руб.
Определим внереализационные доходы, не учитываемые для целей налогообложения:

        

Д_{вн/р,необл}=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_заемн;
Д_{вн/р,необл}=160+80+180=420 тыс. руб.

Определение отчислений во внебюджетные фонды

Налогооблагаемая база - средства на оплату труда.
Рассчитаем следующие отчисления:

-  на социальное страхование – 11,7 тыс. руб.;

-  на пенсионное обеспечение - 83300+0,02*70000=84,7 тыс. руб.;

-  на медицинское страхование – 0,7 тыс. руб. - федеральный фонд, 9,9 тыс. руб. - территориальный.
Таким образом:
ЕСН=11,7+84,7+0,7+9,9=107 тыс. руб.
2. Определение общей суммы затрат, относимых на себестоимость продукции
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

-  материальные расходы;

-  расходы на оплату труда;

-  амортизационные отчисления;

-  прочие расходы.
Здесь же учитываются платежи за пользование кредитами банков, а также остаточная стоимость реализованного имущества.
Р_реал = Р_мат +Р_от +Р_ам +Р _проч + Пл% + С_ост;
В состав прочих расходов включены командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, ЕСН, налог на имущество, прочие расходы, в которых учтен налог на землю.
Р_проч=Р_ком+Р_{подг.кад} + ЕСН + Н_им + Р_пр;
Налог на имущество предприятия рассчитывается по формулам:

- среднегодовая стоимость предприятия за отчетный период;
Н'_им - ставка налога на имущество.
(3000+3000)/ 4*2= 750
Н_им=750*0,02=15 тыс. руб.;
Р_проч=107+15+100 = 222 тыс. руб.;  
Платежи за пользование кредитами банков, которые включаются в себестоимость продукции, рассчитываются по следующей формуле:

С_кр - сумма займа;
С_т% - ставка ссудного процента за кредит, %;
Т_кр - срок кредита;
12 - продолжительность года
Пл% = 180* ( 100*1) / (100*12 )= 15 тыс. руб.
Р_реал=1675+670+222+15+15= 2597 тыс. руб.

Определение валовой прибыли

Валовая прибыль от всех видов деятельности определяется по формуле:
П_вал=Д_реал-Р_реал+ Д_вн/р-Р_вн/р;
П_вал=4000-2597+423-70 = 1756 тыс. руб.


3. Определение облагаемой налогом прибыли и суммы налога на прибыль

Облагаемая налогом прибыль определяется по формуле:
П_облаг= П_вал-П_льг-Д_{вн/р,необл}+DЭ_норм;
П_льг- прибыль, освобождаемая от налога (льготная);
Д_{в/р,необл}-  внереализационные доходы, необлагаемые налогом на прибыль;
DЭ_норм - затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, норм и нормативов.
Льготной прибылью является прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений по развитию собственной производственной базы, в порядке долевого участия, на финансирование благотворительных целей:
Затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, определяются как разность между фактическими затратами по этим статьям и величин, определяемых установленными лимитами и нормативами. Здесь же учитываются дополнительные расходы по оплате ссудного процента по ставкам, превышающим ставку рефинансирования ЦБ на 3 пункта (формула П_л% = С_кр ( С_т % * Т_кр ) /(100*12), только вместо ставки ссудного процента используется ее превышение над ставкой рефинансирования, увеличенной на 3 пункта).
Пл % = 180* ( 13*1) / ( 100*12  ) = 1,9 тыс. руб.
П_обл =1756-420 + 4=1340 тыс. руб.;
Сумма налога на прибыль определяется по формуле:
Н_пр= П_обл* Н'_пр;

Н_пр=1340*0,24= 321,60 тыс. руб.             


4. Определение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, определяется по формуле:
П_чист = П_вал-Н_пр;
П_чист =1756-321,60 = 1434,40 тыс. руб.;
В том числе учтены поступления от головной организации (на развитие) и заемные средства.

Список использованной литературы

1. Конспект лекций.

2. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций. М.; ИД ФБК - Пресс, 2002 г.

3. Налоговый кодекс, часть 1, 2

4. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.; "Проспект", 2002