Реферат Отчет о движении денежных средств 11

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024

1.Порядок заполнения.
Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 29 ПБУ 4/99). В нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств условно разделен на три части, посвященные текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств (п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). При таком подходе показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" при наличии у организации остатков иностранной валюты никогда не будет совпадать с показателем графы 3 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса, так как в форме N 4 иностранная валюта показывается по курсу на 31 декабря отчетного года, в то время как в Бухгалтерском балансе иностранная валюта на начало года показывается по курсу на 31 декабря предыдущего отчетного года.

Датой составления бухгалтерской отчетности считается отчетная дата (т.е. последний календарный день отчетного периода) (п. п. 4, 12 ПБУ 4/99). При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетной датой является 31 декабря года, за который формируется отчетность.

В то же время нормами ПБУ 3/2006 не предусмотрено отражение в бухгалтерской отчетности движения денежных средств в иностранной валюте по курсу иному, чем курс ЦБ РФ на дату совершения соответствующей операции. Остатки иностранной валюты пересчитываются в рубли для отражения в бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на соответствующие отчетные даты (п. п. 7, 8 ПБУ 3/2006). В связи с этим на практике некоторые организации принимают решение показывать в форме N 4 наличие денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетные даты, а движение денежных средств в иностранной валюте - по курсу ЦБ РФ на даты совершения операций в иностранной валюте. В этом случае показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" формы N 4 даже при наличии у организации остатков иностранной валюты будет совпадать с показателем графы 3 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса.

В Отчете о движении денежных средств организация может отдельно привести показатели, характеризующие движение денежных средств по прекращаемой деятельности в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода (пп. "г", абз. 10 п. 11 ПБУ 16/02). В противном случае эта информация должна быть приведена в пояснительной записке.

Напомним, что строки, не закодированные Минфином России и органами государственной статистики, кодируются организациями самостоятельно.
1.1.Строка 010 "Остаток денежных средств на начало

отчетного года"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств, имеющихся у организации на начало отчетного года.

При заполнении строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути"

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 в бухгалтерском учете.

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. Сальдо на начало года по дебету счета 50	13 820	-
2. Сальдо на начало года по дебету счета 51	457 961
3. Сальдо на начало года по дебету счета 52	263 311	10 000 долл. США
4. Сальдо на начало отчетного года по дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3)	2 015 000	-
5. Сальдо на начало года по дебету счета 57	15 750	-

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного года"	4647

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	2766	4763

1.2. Группа статей "Движение денежных

средств по текущей деятельности"

Текущей деятельностью считается производство промышленной, сельскохозяйственной продукции, а также деятельность, связанная с выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Строка 020 "Средства, полученные от покупателей,заказчиков"

По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущей деятельности от покупателей и заказчиков.

При заполнении строки "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50	1 050 000	-
2. По дебету счета 51	90 473 984
3. По дебету счета 57	251 042	-

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"	63 295

Величина денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков) по текущей деятельности, составляет 91 775 026 руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков	110	91 775	63 295

Свободные строки группы статей

"Движение денежных средств по текущей деятельности"
В свободных строках организация может показать иные существенные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся к текущей деятельности.

Например:

- ввести к строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" дополнительную строку для обособленного отражения авансов и предварительной оплаты (п. 29 ПБУ 4/99);

- ввести самостоятельную строку для отражения средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99);

- показать по свободной строке бюджетные средства, полученные на оплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99);

- показать по свободной строке суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им беспроцентных займов и неизрасходованных средств, выданных под отчет на цели, связанные с текущей деятельностью;

- отразить по свободной строке операции по зачислению приобретенной иностранной валюты и принятию к учету денежных документов.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счетов 50, 51 и 55 в части авансов (предоплат), иных поступлений и целевого финансирования в бухгалтерском учете (показатели по счетам 57 и 52 в части авансов (предоплат), иных поступлений и целевого финансирования отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитические счета по учету расчетов по предоставленным работникам беспроцентным займам и по приобретению денежных документов)	76 000	-
2. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 62, аналитический счет учета авансов (предварительной оплаты)	5 900 000
3. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета целевого финансирования, полученного от инвесторов	3 308 000
4. По дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета бюджетных средств, полученных на финансирование текущих расходов	800 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "в том числе авансы, предварительная оплата"	2360
2. Строка "Иные поступления"	90
3. Строка "Целевое финансирование"	4800

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков	110	91 775	63 295
в том числе: авансы, предварительная оплата	111	5 900	2 360
Иные поступления	120	76	90
Целевое финансирование	130	4 108	4 800

Строка 120 "Прочие доходы"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущей деятельности в качестве прочих доходов.

Это могут быть:

- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);

- безвозмездно полученные денежные средства;

- средства, зачисленные на счет организации при продаже валюты;

- полученная арендная плата в случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду не является для организации одним из обычных видов деятельности;

поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений).

При заполнении строки "Прочие доходы" используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по прочим доходам (счетами учета прочих доходов) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов по прочим доходам (счетами учета прочих доходов) в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55, 52 и 57 в части денежных средств, полученных в качестве прочих доходов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50	15 000	-
2. По дебету счета 51	2 578 647

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Прочие доходы"	2474

Величина денежных средств, полученных в качестве прочих доходов по текущей деятельности, составляет 2 593 647 руб. (15 000 руб. + 2 578 647 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Прочие доходы	140	2594	2474

Строка 150 "Денежные средства, направленные

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг,

сырья и иных оборотных активов"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

При заполнении строки 150 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности (за исключением авансов, предварительной оплаты) в бухгалтерском учете.

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По кредиту счета 50	21 600	-
2. По кредиту счета 51	18 163 938
3. По кредиту счета 52	6 163 027	178 228,7 евро
4. По кредиту счета 55	890 000	-

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 150 "Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов"	(9599)

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Определим показатель строки 150 по евро и пересчитаем этот показатель по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года (1 евро = 37 руб.).

Сумма денежных средств в евро, направленная на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, составляет 6 594 461,9 руб. (178 228,7 евро x 37 руб/евро).

Показатель		В евро	В рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(178 228,7)	(6 594 461,9)

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(25 670)	(9 599)

Строка 160 "Денежные средства, направленные

на оплату труда"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату труда работников, занятых в текущей деятельности.

При заполнении строки 160 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 52 и 55 в части средств, направленных на оплату труда, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50	60 000	-
2. По дебету счета 51	14 950 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 160 "Денежные средства, направленные на оплату труда"	(10 500)

Сумма денежных средств, направленная на оплату труда работников, занятых в текущей деятельности, составляет 15 010 000 руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на оплату труда	160	(15 010)	(10 500)

Строка 170 "Денежные средства, направленные

на выплату дивидендов, процентов"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по привлеченным для осуществления текущей деятельности заемным средствам, а также на выплату дивидендов (иных сумм распределяемой прибыли).

При заполнении строки 170 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате дивидендов и процентов по займам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате дивидендов и процентов по заемным средствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52, и 55 в части средств, направленных на выплату дивидендов и процентов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части средств, направленных на выплату дивидендов работникам	24 049 100
2. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части средств, направленных на выплату процентов по заемным средствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности	562 388

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов"	(16 141)

Сумма денежных средств, направленная на оплату дивидендов и процентов по заемным средствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, составляет 24 611 488 руб. (24 049 100 руб. + 562 388 руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов	170	(24 611)	(16 141)

Строка 180 "Денежные средства, направленные

на расчеты по налогам и сборам"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налогов и сборов.

При заполнении строки 180 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счетов 51 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по налогам и сборам (показатели по счетам 50 и 52 в части средств, направленных на уплату налогов и сборов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	27 329 816
2. По кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 68 в части средств, направленных на уплату НДС таможенному органу	33 210

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 180 "Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам"	(26 010)

Сумма денежных средств, направленная на уплату налогов и сборов, составляет 27 363 026 руб. (27 329 816 руб. + 33 210 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам	180	(27 363)	(26 010)

Свободные строки подгруппы статей

"Денежные средства, направленные" группы статей "Движение

денежных средств по текущей деятельности"

В свободных строках организация может показать иные существенные перечисления денежных средств, не являющиеся для нее расходами и относящиеся к текущей деятельности.

Например:

- отдельно показать суммы, уплаченные в качестве авансов (предварительной оплаты) под поставку товаров, сырья, иных оборотных активов, выполнение работ, оказание услуг (включая суммы, выданные работникам под отчет на эти цели) (п. 29 ПБУ 4/99);

- отразить стоимость денежных документов, выданных работникам под отчет;

- показать суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов;

- показать денежные средства в рублях, направленные на приобретение валюты.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в части уплаченных авансов (предоплат), относящихся к текущей деятельности, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52 и 55 в части авансов (предоплат) и прочих перечислений денежных средств, не относящихся к расходам, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (аналитический счет учета выданных авансов (предварительной оплаты))	236 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты"	(1121)
2. Строка "Денежные средства, направленные на иные цели"	(90)

Величина денежных средств, выплаченных по текущей деятельности в качестве авансов (предварительной оплаты), составляет 236 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные:
в качестве авансов, предварительной оплаты	183	(236)	(1121)
на иные цели	185	-	(90)

Строка 190"Денежные средства, направленные на прочие

расходы"

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату прочих расходов. В частности, по этой строке может показываться стоимость проданной валюты, списанных денежных документов.
ПРИМЕР:
Оборот по кредиту счета 52 в части проданной валюты.

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 52	251 867	10 000 долл. США

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Денежные средства, направленные на прочие расходы"	(694)

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Определим показатель строки "Денежные средства, направленные на прочие расходы" в долларах США и пересчитаем этот показатель по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года (1 долл. США = 24 руб.).

Сумма долларов США, направленная на продажу, составляет 240 000 руб. (10 000 долл. США x 24 руб/долл. США).

Показатель		В долларах США	В рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на прочие расходы	190	(10 000)	(240 000)

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на прочие расходы	190	(240)	(694)

Строка 200"Чистые денежные средства

от текущей деятельности"
По данной строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей "Движение денежных средств по текущей деятельности". Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
ПРИМЕР:

Показатели по строкам группы статей "Движение денежных средств по текущей деятельности", принимаемые к расчету.

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"	91 775
2. По строке "Иные поступления"	76
3. По строке "Целевое финансирование"	4 108
4. По строке "Прочие доходы"	2 594
5. По строке 150 "Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов"	(25 670)
6. По строке 160 "Денежные средства, направленные на оплату труда"	(15 010)
7. По строке 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов"	(24 611)
8. По строке 180 "Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам"	(27 363)
9. По строке "Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты"	(236)
10. По строке "Денежные средства, направленные на прочие расходы"	(240)

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Чистые денежные средства от текущей деятельности"	6504

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Величина чистых денежных средств от текущей деятельности составляет 5423 тыс. руб. (91 775 тыс. руб. + 76 тыс. руб. + 4108 тыс. руб. + 2594 тыс. руб. - 25 670 тыс. руб. - 15 010 тыс. руб. - 24 611 тыс. руб. - 27 363 тыс. руб. - 236 тыс. руб. - 240 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Чистые денежные средства от текущей деятельности	195	5423	6504

1.3. Группа статей "Движение денежных средств

по инвестиционной деятельности".
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная (абз. 3 п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности):

- с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

- продажей внеоборотных активов;

- осуществлением собственного строительства;

- осуществлением расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

- осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных

средств и иных внеоборотных активов"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.

При заполнении строки 210 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52, 55 и 57 в части денежных средств, полученных от продажи внеоборотных активов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По дебету счета 51	1 416 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"	821

Величина денежных средств, полученных от продажи внеоборотных активов, составляет 1 416 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	1416	821

Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных

финансовых вложений"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений. Кроме того, организация может по этой же строке показать суммы, полученные при погашении ценных бумаг.

При заполнении строки 220 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (эмитентами) финансовых вложений по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (эмитентами) финансовых вложений бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52, 55 и 57 в части денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По дебету счета 51	265 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"	70

Величина денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений, составляет 265 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	265	70

Строка 230 "Полученные дивиденды"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных в качестве дивидендов или иных сумм распределяемого дохода (в частности, в виде прибыли, распределяемой участникам простого товарищества).
При заполнении строки 230 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР :

Оборот по дебету счетов 51 и 52 в корреспонденции с субсчетом 76-3 в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 55 и 57 в части денежных средств, полученных в качестве дивидендов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 51	3 000 000
2. По дебету счета 52	7 000 003	202 605 евро

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 230 "Полученные дивиденды"	3000

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Определим показатель строки 230 в евро и пересчитаем его по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года (1 евро = 37 руб.).

Сумма денежных средств, полученная в качестве дивидендов в иностранной валюте, составляет 7 496 385 руб. (202 605 евро x 37 руб/евро).

Показатель		В евро	В рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Полученные дивиденды	230	202 605	7 496 385

Определим общую сумму дивидендов, полученных как в рублях, так и в иностранной валюте.

Величина денежных средств, полученных в качестве дивидендов, составляет 10 496 385 руб. (3 000 000 руб. + 7 496 385 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Полученные дивиденды	230	10 496	3 000

Строка 240 "Полученные проценты"
По данной строке указывается сумма процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.).

При заполнении строки 240 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчета учета начисленных к получению процентов, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 52, 55 и 57 в части денежных средств, полученных в качестве процентов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50	7 124	-
2. По дебету счета 51	265 568

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 240 "Полученные проценты"	129

Величина денежных средств, полученных в качестве процентов, составляет 272 692 руб. (7124 руб. + 265 568 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Полученные проценты	240	273	129

Строка 250 "Поступления от погашения займов,

предоставленных другим организациям"
По данной строке указывается сумма денежных средств, полученных в погашение предоставленных организацией под проценты заимствований, - займов (в том числе займов работникам), депозитных вкладов и т.п.

При заполнении строки 250 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных заимствований по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных организацией заимствований в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52, 55 и 57 в части денежных средств, полученных в качестве погашения заимствований, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По дебету счета 51	920 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"	1000

Величина денежных средств, полученных в качестве погашения предоставленных заимствований, составляет 920 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250	920	1000

Свободные строки группы статей "Движение денежных

средств по инвестиционной деятельности"
В свободных строках организация может показать иные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся к инвестиционной деятельности. Например:

- бюджетные средства и иное целевое финансирование, полученные на оплату капитальных расходов (п. 29 ПБУ 4/99);

- суммы неизрасходованных средств, выданных под отчет работникам на цели, связанные с инвестиционной деятельностью.
ПРИМЕР :

Оборот по дебету счетов 50 и 55 в части иных поступлений и целевого финансирования, относящихся к инвестиционной деятельности, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 51, 57 и 52 в части иных поступлений и целевого финансирования, относящихся к инвестиционной деятельности, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	17 400	-
2. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет учета бюджетных средств, полученных на финансирование капитальных расходов	750 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Целевое финансирование"	2200
2. Строка "Иные поступления"	2

Величина целевого финансирования по инвестиционной деятельности составляет 750 000 руб.

Величина иных поступлений по инвестиционной деятельности составляет 17 400 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Целевое финансирование	260	750	2200
Иные поступления	270	17	2

Строка 280 "Приобретение дочерних организаций"
По данной строке указывается сумма денежных средств, направленная на приобретение контрольного пакета акций (долей) в уставном капитале другой организации.

При заполнении строки 280 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций (долей), в результате приобретения которых организация становится обладателем контрольного пакета, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Полученный показатель указывается в строке 280 в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
Строка 290 "Приобретение объектов основных

средств, доходных вложений в материальные ценности

и нематериальных активов"
По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение внеоборотных активов.

При заполнении строки 290 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов и т.п., по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Полученный показатель указывается в строке 290 в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счетов 50, 51 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением (созданием) внеоборотных активов, в бухгалтерском учете (показатели по счету 52 в части денежных средств, направленных на приобретение (создание) внеоборотных активов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По кредиту счета 50	152 400	-
2. По кредиту счета 51	17 237 990
3. По кредиту счета 55	1 000 000	-

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"	(18 749)

Величина денежных средств, направленных на приобретение (создание) внеоборотных активов, составляет 18 390 390 руб. (152 400 руб. + 17 237 990 руб. + 1 000 000 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(18 390)	(18 749)

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных

финансовых вложений"
По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений, за исключением финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы дочерних организаций, отражаемых по строке 280 "Приобретение дочерних организаций", и займов, предоставленных другим организациям, отражаемых по строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям".

При заполнении строки 300 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением финансовых вложений, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Полученный показатель указывается в строке 300 в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счетов 51 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением финансовых вложений (за исключением вкладов в уставные капиталы дочерних организаций и предоставленных займов) (показатели по счетам 50 и 52 в части денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. По кредиту счета 51	1 750 000
2. По кредиту счета 55	265 500	-

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"	(708)

Величина денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений (за исключением вкладов в уставные капиталы дочерних организаций и предоставленных займов), составляет 2 015 500 руб. (1 750 000 руб. + 265 500 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(2015)	(708)

Строка 310 "Займы, предоставленные другим

организациям"
По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на предоставление процентных займов другим организациям и лицам. По этой же строке можно показать сумму размещенных в банках депозитных вкладов.

При заполнении строки 310 используются данные о кредитовом обороте по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета") в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных займов (депозитных вкладов).

Полученный показатель указывается в строке 310 в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета предоставленных займов (депозитных вкладов) в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52 и 55 в части денежных средств, направленных на предоставление займов, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51	965 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям"	(920)

Величина денежных средств, направленных на предоставление займов, составляет 965 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Займы, предоставленные другим организациям	310	(965)	(920)

Свободные строки группы статей

"Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
По данным свободным строкам организация может отразить информацию об иных операциях по расходованию средств, относящихся к инвестиционной деятельности и не перечисленных выше.

Например, по отдельным строкам могут быть показаны денежные средства, израсходованные на осуществление НИОКР, а также на приобретение предприятия как имущественного комплекса.
Строка 340 "Чистые денежные средства

от инвестиционной деятельности"
По данной строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по инвестиционной деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей в группе статей "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
ПРИМЕР:

Показатели по строкам группы статей "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По строке 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"	1 416
2. По строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"	265
3. По строке 230 "Полученные дивиденды"	10 496
4. По строке 240 "Полученные проценты"	273
5. По строке 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"	920
6. По строке "Целевое финансирование"	750
7. По строке "Иные поступления"	17
8. По строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"	(18 390)
9. По строке 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"	(2 015)
10. По строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям"	(965)

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"	(13 155)

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Величина чистых денежных средств от инвестиционной деятельности составляет -7233 тыс. руб. (1416 тыс. руб. + 265 тыс. руб. + 10 496 тыс. руб. + 273 тыс. руб. + 920 тыс. руб. + 750 тыс. руб. + 17 тыс. руб. - 18 390 тыс. руб. - 2015 тыс. руб. - 965 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(7233)	(13 155)

1.4 Группа статей "Движение денежных средств

по финансовой деятельности".
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.) (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Строка 350 "Поступления от эмиссии акций и иных

долевых бумаг"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных организацией при размещении акций.

При заполнении строки "Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг" используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
Строка 360 "Поступления от займов и кредитов,

предоставленных другими организациями"
По данной строке отражается величина полученных организацией заемных денежных средств, в том числе при эмиссии облигаций.

При заполнении строки "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52 и 55 в части заемных денежных средств отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66	1 200 000
2. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 67	2 450 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями"	4970

Величина денежных средств, полученных в качестве займов и кредитов, составляет 3 650 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 450 000 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	420	3650	4970

Свободные строки группы статей

"Движение денежных средств по финансовой деятельности"
По данным строкам могут быть отражены иные, не упомянутые выше, поступления от финансовой деятельности, например:

- денежные средства, поступившие в качестве вкладов участников в уставный капитал ООО;

- денежные средства, поступившие в качестве вкладов участников в имущество ООО;

- поступления от эмиссии опционов эмитента.

Кроме того, организация может выделить в отдельную строку поступления от эмиссии облигаций.
Строка 370"Погашение займов и кредитов

(без процентов)"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение облигаций.

При заполнении строки "Погашение займов и кредитов (без процентов)" используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Полученный показатель указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 66 (корреспонденция со счетом 67 отсутствует) в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52, и 55 в части денежных средств, направленных на погашение заемных обязательств, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66	2 000 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Погашение займов и кредитов (без процентов)"	-

Величина денежных средств, направленных на погашение основной суммы долга по заемным обязательствам, составляет 2 000 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Погашение займов и кредитов (без процентов)	430	(2000)

Строка "Погашение обязательств по финансовой

аренде"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на погашение обязательств по договорам лизинга.

При заполнении строки "Погашение обязательств по финансовой аренде" используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет учета расчетов с лизингодателем, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета").

Полученный показатель указывается в круглых скобках.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета расчетов с лизингодателем, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52 и 55 в части денежных средств, направленных на погашение обязательств перед лизингодателем, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета расчетов с лизингодателем	200 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.
тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Погашение обязательств по финансовой аренде"	(200)

Величина денежных средств, направленных на погашение заемных обязательств, составляет 200 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Погашение обязательств по финансовой аренде	440	(200)	(200)

Свободная строка группы статей

"Движение денежных средств по финансовой деятельности"
По данной строке могут быть отражены иные, не упомянутые выше, операции по расходованию средств по финансовой деятельности. Например:

- денежные средства, направленные на выкуп собственных акций (долей);

- денежные выплаты учредителям (акционерам, участникам) при уменьшении уставного капитала;

- денежные выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

Кроме того, организация может выделить в отдельную строку средства, направленные на погашение облигаций.
ПРИМЕР:

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет учета расчетов с акционерами по выкупу акций, в бухгалтерском учете (показатели по счетам 50, 52 и 55 в части денежных средств, направленных на выкуп собственных акций, отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. По кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 75, субсчет учета расчетов с акционерами по выкупу собственных акций	180 000

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.
тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Выкуп собственных акций"	-

Величина денежных средств, направленных на выкуп собственных акций, составляет 180 000 руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Выкуп собственных акций	445	(180)	-

Строка 380 "Чистые денежные средства от финансовой

деятельности"
По данной строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по финансовой деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
ПРИМЕР:

Показатели по строкам группы статей "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями"	3650
2. По строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)"	(2000)
3. По строке "Погашение обязательств по финансовой аренде"	(200)
4. По строке "Выкуп собственных акций"	(180)

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"	4770

Величина чистых денежных средств от финансовой деятельности составляет 1270 тыс. руб. (3650 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. - 200 тыс. руб. - 180 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Чистые денежные средства от финансовой деятельности	450	1270	4770

Строка 390 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных

средств или их эквивалентов"
По данной строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по всем видам деятельности организации. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей строки "Чистые денежные средства от текущей деятельности", строки 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и строки "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Показатели по строкам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" в бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности"	5423
2. По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"	(2000)
3. По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"	1270

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов"	(1881)

Организация показывает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

Величина прироста (уменьшения) денежных средств составляет -540 тыс. руб. (5423 тыс. руб. - 7233 тыс. руб. + 1270 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.27 будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов	455	(540)	(1881)

1.5 Строка 400"Остаток денежных средств на конец отчетного

периода".
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств, имеющихся у организации на конец отчетного года.

При заполнении строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы в пути".

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся данные из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за этот предыдущий год.
ПРИМЕР:

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 в бухгалтерском учете.

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. Сальдо на конец года по дебету счета 50	21 344	-
2. Сальдо на конец года по дебету счета 51	413 122	-
3. Сальдо на конец года по дебету счета 52 <*>	901 923	24 376,3 евро
4. Сальдо на конец отчетного года по дебету счета 55 (кроме субсчета 55- 3)	842 290	-
5. Сальдо на конец года по дебету счета 57	24 290	-

Организация показывает в форме N 4 денежные средства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности за отчетный год по строкам "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года"	2743
2. По строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"	(540)

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"	2766

Организация показывает в форме N 4 денежные средства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

Остаток денежных средств на конец отчетного года по данным бухгалтерского учета составляет 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 901 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб.).

Остаток денежных средств на конец отчетного года, рассчитанный исходя из показателей формы N 4, составляет 2203 тыс. руб. (2743 тыс. руб. - 540 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	500	2203	2766

Строка "Величина влияния изменений курса иностранной

валюты по отношению к рублю"
По этой строке приводятся данные о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю в течение отчетного года.

Если организация представляет данные о наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте в форме N 4 по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности, то эта величина определяется как разница между рублевым эквивалентом иностранной валюты по курсу на дату составления бухгалтерской отчетности и рублевым эквивалентом иностранной валюты по курсу на дату совершения операции (отчетную дату), т.е. представляет собой разницу между данными формы N 4 и данными бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств. Если в результате получится отрицательное значение, то оно указывается в круглых скобках.

В этом случае величина влияния изменений курса иностранной валюты к рублю совпадает с сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств.

Если организация представляет данные о наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте в форме N 4 по курсу ЦБ РФ на отчетные даты (на даты совершения операций в иностранной валюте), то значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" в круглых скобках.
ПРИМЕР:

Организация показывает в форме N 4 денежные средства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

Показатели по счету 52 в бухгалтерском учете.

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте
1	2	3
1. Сальдо на начало года по дебету счета 52	263 311	10 000 долл. США
2. Оборот по кредиту счета 52 в евро	6 163 027	178 228,7 евро
3. Оборот по кредиту счета 52 в долларах США	251 867	10 000 долл. США
4. Оборот по дебету счета 52 в евро	7 000 003	202 605 евро

Показатели форм N 4, составленных в долларах США и евро.

Показатель		В долларах США	В рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	10 000	240 000
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на прочие расходы	190	(10 000)	(240 000)

Показатель		В евро	В рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности
наименование	код
1	2	3	4
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(178 228,7)	(6 594 461,9)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Полученные дивиденды	230	202 605	7 496 385

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"	(102)

Организация показывает в форме N 4 денежные средства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю составляет:

по долларам США - -11 444 руб. ((240 000 руб. - 263 311 руб.) - (240 000 руб. - 251 867 руб.));

по евро - 64 947,1 руб. ((7 496 385 руб. - 7 000 003 руб.) - (6 594 461,9 руб. - 6 163 027 руб.));

итого - 53 503,1 руб. (64 947,1 руб. - 11 444 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчетный год	За аналогичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	600	54	(102)

Bukvasha