Реферат Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание:
1. Введение;
2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей;
4. Сроки расчетов и исковая давность
5. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
6. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
7. Вывод.
1. Введение.
СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как в естественных, так и общественных науках (химический анализ, математический анализ, финансовый анализ и т. п.).
Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки. В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности): последний, в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства.
Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ею организации и качеством информационною обеспечения. В системе информационною обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за ним информационной обособленности предприятий. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:
а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия;
б) иметь соответствующее информационное обеспечение;
в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.
Основу информационного обеспечения анализа финансового
состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.
Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. имеющий целью:
· оценить текущее и перспективноефинансовое состояние предприятия:
· оценить возможные и целесообразные темпыразвития предприятия с позиции финансового их обеспечения;
· выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
· спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.
В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка снижает значимость анализа рисков и т. п.
2.Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей.
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.
Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.
Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.
Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).
Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплатытоваров,предусматриваемых в контрактах.
Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:
соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемогоим объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.
Кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).
К долгосрочным пассивам относятся:
· долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
· долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.
К краткосрочным пассивам относятся:
· обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени ( обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
· В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.
3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей
.
Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности
| Статьи дебиторской задолженности | Всего на конец периода | В том числе по срокам образования | |||
| До 1 мес. | От 1 до 2 мес. | 6-1 год | Более года | ||
| 1. дебиторская задолженность 2. по з/пл | | | | | |
| 3. прочая дебиторская а) переплата финансовыми органами б) задолженность подотчётным лицам в) прочие виды задолженности г) в т. ч. по расчётам с поставщиками | 27 18 9 | | 27 18 9 | ||
| ВСЕГО: | 27 | ------------ | --------- | --------- | 27 |
На данном предприятии дебиторская задолженность очень мала. Это обусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату.
Показатели | Остатки на | В том числе по срокам образования | ||||
| Нначало года | Конец отчётного периода | До 1 мес. | От 1 до 3 мес. | От 3 до 6 мес. | Более 6 мес. | |
| 1. Краткосрочные кредиты банка 2. Краткосрочные займы 3. Кредиторская задолженность · За товары и услуги · По оплате труда · По расчётам по соц. страхованию и обеспечению · По платежам в бюджет · Прочим кредиторам В том числе по расчётам с покупателями 4. Просроченная задолженность Всего, В том числе: · По краткосрочным ссудам · По краткосрочным займам · По расчётам с поставщиками · По расчётам с покупателями · По платежам в бюджет · По оплате труда · По соц. страхованию | 10895 1937 1373 1246 5299 1040 | 18098 3851 1582 1723 9558 1384 | | | | |
Из выше указанной таблицы мы видим, что кредиторская задолженность возросла.
4. Сроки расчетов и исковая давность
Общий срок исковой давности определен статьей 196 Гражданскогокодекса. Он составляет три года и применяется независимо от организационно-правовой формы предприятия или от источников его финансирования. Таким образом списывать непогашенную дебиторскую или кредиторскую задолженность бюджетная организация может по истечении трех лет, начиная с той даты, когда эта задолженность образовалась.
Порядок списания установлен инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, которая утверждена приказом Минфина от 30 декабря 1999 г. № 107н и действует до 1 октября 2005 года (приказ Минфина от 29 сентября 2004 г. № 87н). Пунктом 123 инструкции предусмотрено, что по каждому обязательству просроченная задолженность списывается отдельно на основании данных инвентаризации и по приказу руководителя учреждения.
Дебиторскую задолженность списывают на уменьшение бюджетного финансирования (субсчет 140) или на уменьшение целевых поступлений (субсчета 241, 270). Кредиторская и депонентская задолженность (кроме платежей в бюджеты и во внебюджетные фонды) списывается либо на увеличение прибыли (по средствам, полученным от предпринимательской деятельности), либо на увеличение целевых поступлений. Задолженность по недостачам и хищениям, во взыскании которой отказано судом, а также другие безнадежные долги списываются на уменьшение финансирования или средств, образованных из прибыли. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в течение пяти лет с момента списания
4.Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
| Показатели | За соответствующий период базового года | Отчётный период | Изменения |
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности 2. период погашения дебиторской задолженности 3. доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов 4. отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации 5. доля сомнительной дебиторской задолженности | 596,98 0,6 0,03 0,002 ---------- | 863,06 0,4 0,01 0,001 ---------- | 266,08 -0,2 -0,02 -0,001 ---------- |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Ν
Ν- выручка от реализации продукции;
rрср – средняя за период кредиторская задолженность.
К1(база)=29849/10895=2,7
К1(отчёт)=33228/18098=1,8
Средний срок оборота кредиторской задолженности:
365
К2(база)=365/2,7=135,2
К2(отчёт)=365/1,8=202,8
5.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ΔК=К(отчёт)-К(база)
ΔК=18098-10895=7203
Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203.
Делая анализ кредиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.
Например:
Коэффициент абсолютной ликвидности
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Kал1=2217/17516=0,127
Kал2=1587/ 95100=0,017
Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.
Коэффициент покрытия:
Кп= (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения +
+ краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учётом НДС)/краткосрочные обязательства
Кп1=4049/17516=0,23
Кп2=3787/95100=0,04
Коэффициент покрытия уменьшился с 0,23 до 0,04. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали ещё меньше. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия ухудшается с каждым днём.
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:
Кз/с1=0,08
Кз/с2=0,09
Наиболее срочные обязательства:
П1=17516
П2=95100
∆Д=Д(отчёт)-Д(база)
∆Д=27-50=-23
дебиторская задолженность уменьшилась на 23.
Делая анализ дебиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.
Например:
Так как на нашем предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то это ни как не повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас есть дебиторская задолженность , платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Поэтому посмотрим как эта задолженность влияет на труднореализуемые активы.
Труднореализуемые активы=дебиторская задолженность+ОС
Как видно из формулы, если увеличится дебиторская задолженность, то и увеличатся труднореализуемые активы, и наоборот.
Коэффициент критической ликвидности:
Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства
Из этой формулы видно, что если дебиторская задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.
Некоторые экономисты говорят, что лучше иметь кредиторскую задолженность, чем дебиторскую. Мне же кажется, что лучше не иметь ни той, ни другой.
Но в современной экономической ситуации это невозможно.
На данном предприятии кредиторская задолженность на конец периода в 670 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало чем поможет предприятию.
Показатель | Формула расчета | Норматив | На начало года | На конец года | Отклонение | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||
Оценка рентабельности | |||||||||||||||
| 1. Общая рентабельность предприятия | Rобщ.=валовая прибыль/стоимость имущ | | | 0,03 | | ||||||||||
| 2.Чистая рентабельность предприятия | Rч= баланс - налоги / стоимость имущества | | | 0,02 | | ||||||||||
| 3. Чистая рентабельность собственного капитала | Rсобч= баланс - налоги/ собственный капитал | | 0,3 | 0,04 | -0,26 | ||||||||||
4. РентабельностьОПФ | Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ | | | 0,03 | | ||||||||||
| 5. Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ | Rпр=прибыль от реализации/ выручка от реализации | | 0,3 | 0,2 | -0,1 | ||||||||||
| 6. Капиталоотдача | n1=выручка от реализации/средняя стоимость имущества | | | 0,2 | | ||||||||||
| 7. Отдача ОПФ и нематериальных активов | n2= выручка от реализации/средняя стоимость ОПФ и НМА | | | 0,2 | | ||||||||||
| 8.Оборачиваемость всех оборотных активов | n3= выручка от реализации/средняя величина оборотных активов | | | 5,9 | | ||||||||||
| 9. Время оборотов оборотных активов | Т3=365/ n3 | | | 61,86 | | ||||||||||
| 10. Оборачиваемость запасов | n4= выручка от реализации/средняя стоимость запасов | | | 24,5 | | ||||||||||
| 11. Время оборота запасов | Т4=365/ n4 | | | 14,9 | | ||||||||||
| 12. Оборачиваемость дебиторской задолженности | n5= выручка от реализации/средняя величина дебиторской задолженности | | | 863,06 | | ||||||||||
| 13. Средний оборот дебиторской задолженности | Т5=365/ n5 | | | 0,42 | | ||||||||||
| 14. Оборачиваемость денежных средств и ценных бумаг | n6= выручка от реализации/средняя величина денежных средств | | | 17,47 | | ||||||||||
| 15. Время оборота денежных средств | Т5=365/ n6 | | | 20,89 | | ||||||||||
Оценка финансовой устойчивости | |||||||||||||||
| 16. Коэффициент отношения заёмных и собственных средств | Кз/с=заёмные средства/собственные средства | <=1 | 0,08 | 0,09 | 0,01 | ||||||||||
| 17. Коэффициент автономии | Ка=собственные средства/ имущество | >=0<5 | 0,93 | 0,92 | -0,01 | ||||||||||
| 18. Коэффициент имущества производственного назначения | Кп/н=(ОС+ незавершённое строительство +запасы)/имущество предприятия | >=0<5 | 0,97 | 0,98 | 0,01 | ||||||||||
Оценка эффективности производства | |||||||||||||||
| 23. Наиболее ликвидные активы | А1=денежные средства + краткосрочные финансовые вложения | | 2217 | 1587 | -630 | ||||||||||
| 24. Быстрореализуемые активы | А2=дебиторская задолженность (до 12 мес.)+прочие оборотные активы | | 1820 | 1516 | -340 | ||||||||||
| 25. Медленно реализуемые активы | А3=запасы | | 1832 | 2200 | 368 | ||||||||||
| 26. Труднореализуемые активы | А4=дебиторская задолженность+ +ОС | | 144838 | 223086 | 78248 | ||||||||||
| 27. Наиболее срочные обязательства | П1=кредиторская задолженность +прочие краткосрочные пассивы | | 17516 | 95100 | 77584 | ||||||||||
| 28. Краткосрочные пассивы | П2= краткосрочные средства (заёмные) | | ----- | ----- | ----- | ||||||||||
| 29. Долгосрочные пассивы | П3=долгосрочные заёмныесредства | | ----- | ----- | ----- | ||||||||||
| 30. Постоянные пассивы | П4=капитал и резервы | | 139876 | 210291 | 70415 | ||||||||||
| Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие: А1>=П1 А2>=П2А3>=П3 А4<=П4 | |||||||||||||||
Оценка ликвидности активов | |||||||||||||||
| 1 .Сумма хоз. средств, находящаяся в распоряжении предприятия | Итог баланса | | 150771 | 228389 | 77618 | ||||||||||
| 2 .Коэффициент абсолютной ликвидности | Ка/л=наиболее ликвидные активы/наиболее срочные обязательства | >=0,5 | 0,2 | 0,1 | -0,1 | ||||||||||
| 3 .Коэффициент критической ликвидности | Ккр= наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность/наиболее срочные обязательства | >=1 | 0,2 | 0,1 | -0,1 | ||||||||||
| 4 .Коэффициент текущей ликвидности | Ктл=оборотные активы/ наиболее срочные обязательства | >=2 | 0,5 | 0,3 | -0,2 | ||||||||||
Горизонтальный анализ | |||||||||||||||
Показатель | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Отчетный в % к предыдущему | ||||||||||||
| 1.Выручка от реализации 2.С/с реализованных товаров и услуг 3.Валовый доход 4.Расходы периода 5.Прибыль/убыток от реализации 6.Сальдо операционных расходов 7.Прибыль/убыток от финансово – хозяйственной деятельности 8.Сальдо вне реализационных рез-тов 9.Прибыль/убыток отчётного периода 10.Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия 11.Нераспределённая прибыль/убыток отчётного периода | 33228 26613 6615 ------ 6615 -323 6292 -55 6237 4233 0 | 29849 21957 7892 ------ 7892 -441 7451 13411 20862 19393 0 | 111,32 121,21 83,82 ------ 83,82 73,24 84,45 -0,41 29,9 21,83 0 | ||||||||||||
ВЫВОД:
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере , недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1587, а кредиторская задолженность 18098.из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.
Дебиторская задолженность снижается с 50 до 27 .
Общая рентабельность показывает, что предприятие с каждого рубля имущества имеет 3 копейки прибыли. Из них 2 копейки – это чистая рентабельность, а 1 копейка идёт на уплату налогов. Чистая рентабельность собственного капитала на начало года составляла 30 копеек с 1 рубля, а к концу отчётного периода уменьшилась на 26 копеек и составила всего 4 копейки. Рентабельность ОПФ составляет на конец периода 3 копейки с 1 рубля. Рентабельность продукции показывает, что предприятие имело на начало периода 30 копеек прибыли с 1 рубля, а к концу периода она уменьшилась на 10 копеек и составила 20 копеек прибыли с 1 рубля.
Оборачиваемость оборотных активов составила 62 дня или 5,9 оборотов за отчётный период, при этом запасы возвращаются на предприятие в виде выручки от реализации за 15 дней делая 24,5 оборотов.
Дебиторская задолженность оборачивается за 0,42 дня, делая, 863,06 оборотов. Сравнивая с началом года можно сказать, что предприятие сокращает продажи в кредит. Так как средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,2, то это оценивается положительно.
Закончив анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился с 2,7 до 1,8. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов предприятия возрос с 135 до 203 дней.
Денежные средства поступают в виде доходов от продажи ценных бумаг за 21 день, делая 17,47 оборотов в год.
Коэффициент заёмных и собственных средств показывает, что идёт привлечение заёмных средств, что нежелательно для предприятия. На данном предприятии коэффициент заёмных и собственных средств начале отчётного периода составлял 0,08 , а к концу отчётного периода увеличился на 0,01 и составил 0,09. Однако этот коэффициент не превысил нормативного значения, которое должно быть меньше или равно 1, что говорит о том, что в принципе ещё можно привлекать заёмные средства.
Коэффициент имущества производственного назначения показал, что имущество в течении года увеличилось с 0,97 до 0,98.
Согласно проведённому горизонтальному анализу можно сказать, что прибыль отчётного периода снизилась на 14625 по сравнению с предыдущим периодом прошлого года. Темпы снижения прибыли составили примерно 70%. Это связано с увеличением производственной с/с на 21,21%.
Так как темпы роста прибыли от реализации меньше чем темп роста выручки, то можно сказать, что затраты (с/с) увеличились.
Из анализа видно, что темп снижения чистой прибыли составил примерно 78%.
Из выше проведённого анализа видно, что баланс предприятия не ликвиден, и более того приближается к критическому состоянию. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные активы намного меньше обязательств предприятия. Но это не значит, что в этом виновато само предприятие. Так как это предприятие является структурным подразделением и относится к МПС, то от него в большей степени ничего не зависит. Управление дороги забирает почти все денежные средства себе, а данному предприятию оставляет необходимый мизер. А если учитывать, что данное предприятие в основном занимается пассажирскими перевозками, а они в основном убыточные, то тогда можно сказать, что в принципе лучшего баланса и нечего ждать.
Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительныхисточниковфинансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
· Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.
· Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
· Просроченная задолженность по оплате труда
· Просроченная задолженность по платежам в бюджет
· Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.
ЛИТЕРАТУРА:
1. «Анализ финансового состояния предприятия» А. И. Ковалёв, В. П. Привалов
2. «Методика финансового анализа» А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев
3. «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» под редакцией В. И. Стражева
4. «Бух. отчётность и её анализ» Интел Тех
5. «Финансовый анализ» О. В. Ефимов
6. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Г. В. Савицкая
