В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.

Основной частью денежного оборота (80-90 %) является безналичный платежный оборот, практически полностью проходящий через банковские учреждения развитию реального сектора экономики. Кассовые операции выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с предоставляемых услуг отличается не многим. Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежат ЦБ РФ как эмиссионному центру страны. В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации на Банк России в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ от 12 апреля 1995 г. возложены следующие функции:

•  Прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

•  установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

•  установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;

•  определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.

Непосредственное кассовое обслуживание предприятий и организаций возложено на коммерческие банки.

В своей деятельности по организации налично-денежного оборота на территории РФ банковские структуры руководствуются следующими нормативными документами ЦБ РФ:

• Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40;

• Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных органи­зациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56;

• Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П;

•   Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе от 16 ноября 1995 г. № 31.

В соответствии с указанными документами все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответству­ющих счетах на договорных условиях.

1.1 Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка         Управление налично-денежным обращением и порядок со­вершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.  

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

- приходные кассы;

- расходные кассы;

- приходно-расходные кассы;

- вечерние

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П и письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 установлены правила ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-конт­ролера входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

- для проверки бухгалтеру-контролеру.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема обо­рота наличных денег, проходящих через кассу, графика по­ступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас­сой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником банка, с кото­рым заключается договор о полной материальной ответствен­ности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за Выполнение операций с наличными деньгами осуществ­ляют кассовые и ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную ма­териальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации,

рабочего дня кассовые работники обеспечиваются ме­таллическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Банкоматы - банковские автоматы для выдачи наличных денег при операциях с пластиковыми карточками. Банкомат позволяет держателю карточки получать информацию о текущем состоянии счета и проводить операции по перечислению средств с одного счета на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и услуг операторов сотовой связи).

Весь спектр пластиковых карточек можно разбить на виды:

1.                 Банковские и небанковские (торговые) карточки.

2.                 Дебетовые и смарт-карты.

Банковские карточки предполагают, что при их выпуске и в процессе обращения будут осуществляться банковские операции: открытие счетов, расчетное и кассовое обслуживание, валютно-обменные операции и др.

При использовании дебетовой карточки клиенту необходимо обеспечить наличие денежных средств на счете, размер которых определяет лимит средств, доступных при осуществлении расчетов. При совершении операции с использованием карточки уменьшается и сумма средств на счете. Если все средства на счете расходовались, то для возобновления держателя производится за счет кредита, предоставляемого ему банком. В данном случае лимит средств, доступных при осуществлении расчетов, связан с величиной предоставляемого кредита. В течение определенного периода держатель должен погасить образовавшуюся задолженность перед банком, после чего происходит возобновление кредита.

Владельцами магнитная полоса. Она состоит из магнитных дорожек, на которых записывается информация. Слабая защищенность информации на карточках с магнитной полосой делает их достаточно уязвимыми для мошеннических действий (копирования или прочтения.

В смарт-картах носителем идентификационной информации является микросхема. Как правило, память микросхемы устроена таким образом, чтобы допускались многократное считывание и запись информации. Карты с микросхемой представляют собой, по сути, микрокомпьютеры и содержат все соответствующие основные аппаратные компоненты.

Правила получения наличных в банкоматах имеют общие принципы. Тип банкомата и банк, установивший банкомат, лишь предлагают свою вариацию последовательности действий при получении денег.

Понятно, что основная функция банкомата состоит в выдаче наличных денег. Помимо этого возможны дополнительные автоматизированные услуги клиенту: ведение кассового баланса по банковскому счету, получение информации и выписок по счету и всем операциям, депозитное обслуживание - Обязательными элементами каждого банкомата являются:

- IBM-совместимый компьютер с многозадачной операционной системой,

- специальное или комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или интеллектуальных карточек,

Практика денег в "очень автоматизированном" банке. Клиент приходит в банк и вносит деньги на лицевой счет. Через некоторое время клиент решает снять наличные со счета, делает он это в банкомате. Наличные снова у клиента, он идет с ними в магазин и делает покупки. Затем на инкассаторских машинах бумажные деньги возвращаются в банк, где загружаются "ворохом" в специальное банковская служба развозит по банкоматам.

Кассет в банкомате может быть несколько, стандартно - от двух до четырех. Разные депозитные кассеты могут использоваться как для купюр разных номиналов, так и для разных валют.

Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или "отказная" кассета. Туда помещаются замятые или потертые купюры, неправильно Банкоматы могут комплектоваться дополнительным оборудованием: принтер со специальной бумагой, фотокамера и мультимедиа-оборудование для прямых консультаций с банковским служащим с помощью экрана, клавиатура для программирования, блок автономного питания, криптопроцессор и многое другое.

На первый взгляд - у банкомата простейшие функции: считать карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных операций банкомата показывает, что это далеко не так. Кроме того, банкомат должен быть запрограммирован так, чтобы быть абсолютно предсказуемым и абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права "зависать" или не обрабатывать каких-либо сигналов.

Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное обеспечение к банкомату - библиотека базовых программных модулей для на запрос от банкомата в течение 10 с.

Порядок и срок сдачи наличных денег устанавливается обслуживающим банком каждому предприятию индивидуально по согласованию с их руководителями.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту).

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предпри­ятие представляет в банк его расчет по стандартной форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление раз­решения на расходование наличных денег из выручки». Превышать установленный лимит не следует, так как за это на предприятие может быть наложен штраф.

Банк определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его налично-денежного оборота с учетом особенностей режи­ма его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Документом на прием наличности в приходную кассу банка являет­ся объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект до­кументов, состоящий из 3 частей: объявления, ордера и квитанции. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк.

В тех случаях, когда кассиром установлено расхождение между сум­мой фактически сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении неплатежных или со­мнительных денежных знаков объявление переоформляется на фак­тически вносимую сумму..

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время инкассации. Прием сумок с деньгами от инкассаторов осуществляется обычно по окончании операционного дня банка в вечернюю кассу. При­нятые вечерней кассой деньги должны быть зачислены на соответству­ющие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег банкам и организациям производится по денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетнос­ти и выдаются банком клиенту в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки Наличные, не считая этого дня. заполнения, соответствие печати и подписей должностных лиц банка имеющимся образ­цам, соответствие направления расходования наличных средств под­тверждающим документам. При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслужива­емых предприятий необходимые документы. После тщательной про­верки операционный работник записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в рас­ходную кассу.

Приходный кассовый ордер используется для приема наличных де­нег от населения, а также для внутренних операций самого банка, связанных с возвратом неизрасходованных денег, выданных под отчет ра­ботникам банка, и погашением ими банковских ссуд и др.

1.2 Контроль кассовых операций в коммерческом банке

Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками условий работа с денежной наличностью. При этом проверка должна проводиться не реже одного раза в два года.

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на пред­приятии по следующим направлениям.

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом рас­сматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы банка, ведение форм пер­вичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расход­ных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассо­вых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных касси­ром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Со­ответствие записей в кассовой книге данным банка.

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблю­дение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учрежде­ние банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за прове­ряемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверя­ются своевременность возврата в учреждение банка невыплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера и других де­нежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк по данным прове­ряющего с записями в кассовой книге. Основанием для определения суммы расходова­ния предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов являют­ся: договор (контракт), копия товарного чека, счет отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»). При этом переоформление ранее выдан­ных из суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы). В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной налич­ности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в нало­говый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложени­ем первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и администра­тивной ответственности.

1.3 Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу банка и их выдачи из кассы

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, в основном, при личной явке клиента в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей; объявления, ордера и квитанции. При взносе денег по объявлению клиент передает его операционному работнику, ведущему лицевой счет данного клиента. Операционный работник проверяет правильность заполнения документа, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает подписанное им объявление в приходную кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся у него образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при подсчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и вручает ее вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также, при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный документ старший кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою подпись и возвращает операционному работнику.

Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу, а на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявления на взнос наличными и спецквитанцию операционный работник передает в кассу. Спецквитанция о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция в объявлении на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи о принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных суммах в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с кассовыми журналами операционистов. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционистов на справке кассира. Денежная наличность, принятая в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег сдается кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По окончании приема денег вечерней кассой кассир и операционный работник производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Наличные деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, который  сдается под охрану. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Другой канал поступления наличных денег в банк — через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций по инкассации.

1.4 Выдача наличных денег предприятиям и организациям денежными чеками


Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам.

Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работником банка в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего.

Заполненный денежный чек клиент предъявляет операционному работнику, который проверяет правильность заполнения чека и сверяет соответствие печати и подписей должностных лиц предприятия с образцами. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование получателя, счет, с которого снимаются деньги, и подпись чекодателя. Сумма прописью пишется без абзаца с заглавной буквы. Свободные строки прочеркиваются, а на оборотной стороне денежного чека клиент обязан указать, для какой цели берутся деньги. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков также заверяются подписями чекодателя.

Проверив правильность заполнения чека, операционный работник записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет в расходную кассу.

Получив денежный чек, кассир:

- проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся у кассира образцам;

- сличает сумму, поставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег, сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег;

- подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него, сумму получаемых денег;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- выдает деньги получателю и подписывает чек.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для их пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения банка.

Работа банка с денежной, наличностью по обслуживанию клиентов физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер используется, прежде всего, для приема наличных денег от населения, а также для внутренних операций самого банка, связанных с возвратом неизрасходованных денег, выданных под отчет работникам банка, погашением ими банковских ссуд и др.

Выдача денег по расходным кассовым ордерам используется при погашении ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчет работникам банка командировочных, при оплате представительских расходов и т.д.

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии по следующим направлениям:

1.Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным банка(по суммам, полученным из банка и сданным в банк).

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

4. Расходование наличных денег из кассовой выручки предприятияна согласованные с банком цели, наличие решения банка о праве на такое использование наличных денег.

5. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

6. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот.