Реферат Учет финансовых результатов 14
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
I. Теоретическая часть.
Введение
1. Понятие и классификация доходов организации
2. Структура и порядок формирования финансового результата
3. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
4. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
4.1. Учет операционных доходов и расходов
4.2. Учет внереализационных доходов и расходов
5. Учет резервов предстоящих расходов
6. Учет расходов будущих периодов
7. Учет доходов будущих периодов
8. Учет прибылей и убытков
II. Практическая часть.
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации
определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года. Формирование итогов годового финансового результата осуществляется накопительным путем в течение всего года на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде его "свернутого" остатка, отражающего прибыль — по кредиту счета либо убыток - по дебету счета.
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм
доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. (редакция от 30 декабря 1999г.), признают доходами увеличение, а расходами – уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящие к соответствующим изменениям капитала организации.
1. Понятие и классификация доходов организации
В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных
аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в
пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества
залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и
направления деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие поступления.
К прочим поступлениям относятся:
операционные доходы;
внереализационные доходы;
чрезвычайные доходы.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 «Продажи».
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организаций указанных видов деятельности, когда это не является
предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
(стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое
возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Приведенная классификация доходов дана на основе ПБУ 9/99.
2. Структура и порядок формирования финансового результата
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за
определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.
Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому
кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года.
Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи
имущества);
г) внереализационных прибылей и убытков;
д) чрезвычайных доходов и расходов.
Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)
первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Финансовый результат от продажи имущества, операционные и
внереализационные доходы и расходы в начале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.
Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без
предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.
Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 на дебет счета 84.
Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
3. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
Бухгалтерский учет операций по продаже товаров, готовой продукции,
выполненных работ и оказанных услуг ведется на счете 90 «Продажи», на котором отражаются доходы (выручка), расходы и финансовый результат по обычным видам деятельности организации. На нем указываются также операции по продажам, которые являются предметом деятельности организации. Это, в частности, касается операций по:
- предоставлению за плату во временное пользование (временное владение
и пользование) своих активов по договору аренды;
- предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности:
- участию в уставных капиталах других организаций и т.п.
В бухгалтерском учете доход (выручка) от продажи по обычным видам и
предметам деятельности организации отражается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и предъявления расчетных документов к оплате.
При этом по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и
предъявления к оплате расчетных документов производятся записи:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит 90 — отражается договорная (продажная) стоимость ценностей;
Дебет 90 Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные
производства», 43 «Готовая продукция» — списывается себестоимость
производства;
Дебет 90 Кредит 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» — списываются стоимость проданных товаров и сумма издержек обращения.
Не признается операцией по продаже поставка продукции (товаров), если в
соответствии с договором выручка определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, при экспорте, когда момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели при следовании от организации к покупателю (заказчику) определяется датой перехода права собственности или иной датой, устанавливаемой сторонами в договоре. При этом делаются записи:
Дебет 45 Кредит 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» - списываются
стоимость проданных товаров и издержки обращения, приходящиеся на них;
Дебет 45 Кредит 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу» -
списываются стоимость проданной продукции и сумма коммерческих расходов, приходящихся на нее;
Дебет 62 Кредит 90 - отражается выручка от продажи ценностей,
выполненных работ и услуг по ее признании;
Дебет 90 Кредит 45 - одновременно списывается стоимость принятых на
учет ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
Для правильного выявления финансового результата бухгалтерский учет по счету 90 «Продажи» для целей налогообложения и предоставления информации по сегментам необходимо вести: по каждому виду проданных товаров (продукции, работ, услуг) и по регионам продаж в разрезе выручки, себестоимости, НДС и др.
4. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов,
признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают операционные и
внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется Для
выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение
отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91- 1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются
внутренними записями на субсчет 91-9.
4.1. Учет операционных доходов и расходов
В соответствии с ПБУ 9/99 операционными доходами и расходами являются:
• поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) активов
организации;
• поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах
других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль или убыток, полученные организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов,
отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование
денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• отчисления в оценочные резервы;
• прочие операционные доходы и расходы.
При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по
проданному имуществу).
При выбытии материалов и другого не амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.
При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других
организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей не денежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение — по дебету счета 91 и кредиту счета 58).
4.2. Учет внереализационных доходов и расходов
Внереализационными доходами и расходами являются:
• штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные;
• активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору
дарения;
• поступления в возмещение и возмещение причиненных организации
убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по
которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки и уценки активов;
• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью,
расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие внереализационные доходы и расходы.
Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.
Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 99 «Прибыль и убытки»).
Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской привод. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок
исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек,
списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.
Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта оформляют следующими бухгалтерскими записями:
дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на разницу по операциям с
финансовыми вложениями);
дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» (на разницу по денежным
средствам в валюте);
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи
валюты под отчет) и других счетов; кредит счета 91.
По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.
Суммы дооценки активов списывают с кредита счета 91 в дебет счетов
учета активов; сумма уценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.
Активы, полученные безвозмездно, в соответствии с п. 68 Положения по
ведению бухгалтерского учета, до 1 января 2000 г. учитывались как
добавочный капитал; с 1 января 2000 г. в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99
указанные активы учитываются на счете «Прибыли и убытки», а в новом Плане счетов — на счете 98 «Доходы будущих периодов».
В дебет счета 91 с кредита различных счетов списывают расходы,
связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий, — спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Прочие внереализационные расходы и потери списываются с дебета или
кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91.
Например, затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 91 с кредита счетов 20 «Основное производство» (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 «Расходы будущих периодов» (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др.
5. Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях
равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности (3, п. 72) организации могут создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на покрытие расходов по ремонту основных средств, на возмещение производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным производством, на покрытие затрат по ремонту предметов проката, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными документами Минфина РФ или отраслевыми особенностями состава затрат, утвержденными соответствующими ведомствами по согласовании с Минэкономики РФ и Минфином РФ.
Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов используют пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Операции по начислению резервов отражают по кредиту счета 96 и дебету счетов учета затрат на производство и издержек обращения (20, 23, 25, 26 и т.п.).
Фактические расходы и платежи, осуществленные за счет резервных сумм, списывают на уменьшение резервов (дебетуют счет 96) с кредита счетов по учету списываемых расходов (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п.).
Для создания соответствующих резервов организация должна предусмотреть их создание в учетной политике на соответствующий год, составить расчет ежемесячных отчислений на текущий год и остатка резерва на начало следующего года.
Например, если организация предоставляет отпуска за текущий год в
следующем году, то она может иметь остаток резерва на начало года. Сумму резерва уточняют исходя из количества дней неиспользуемого отпуска, среднедневных сумм оплаты труда работников и обязательных отчислений на социальные нужды.
Остаток резерва на ремонт основных средств на конец года допускается в
случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
В конце года после инвентаризации расчетов начисленные суммы резервов доводят до величины фактических расходов. При этом если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по доначислению резервов. Обратная разница оформляется сторнировочной записью.
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.
6. Учет расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в отчетном
периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд), расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений), расходы на рекламу, на приобретение лицензий, расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.
Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 70, 69 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета ходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и других счетов. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Например, расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально
плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.
Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 «Основное производство» отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно-распределительных (25, 26) или других счетов.
Например, внесение за последующие периоды платы за аренду объектов
основных средств учитывают по дебету счета 97 с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В последующие периоды оплаченная аренда будет частями списываться с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство или расходов на продажу.
Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.
ПБУ 14/2000 не включает в состав нематериальных активов расходы,
связанные с приобретением лицензий. В связи с этим расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на рекламу».
7. Учет доходов будущих периодов
Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся, к
будущим периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным. По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.
По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета
учета имущества, расчетов, счет 91 «Прочие доходы и расходы». К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
98-2 «Безвозмездные поступления»;
98-3 «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.
На субсчете 98-1 учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но
относящиеся к будущим отчетным периодам, — арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода — по дебету субсчета 98-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.
На субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов.
Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости по дебету счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и других счетов) с кредита субсчета 98-2. Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организации на финансирование расходов, записывается в кредит субсчета 98-2 и дебет счета 86 «Целевое финансирование».
Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет этого счета с
кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям по мере их списания на производство или при продаже.
На субсчете 98-3 учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».
Одновременно на эти суммы кредитуют счет 94 и дебетуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют счет 73-2 и
дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченную задолженность отражают по дебету счета 98, субсчет 3, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью.
Выявленную разницу отражают по кредиту счета 98, субсчет 4, и дебету
счета 73, субсчет 2. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют счет 73-2 и дебетуют счет учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную часть разницы списывают в дебет субсчета 98-4 и кредит счета 91.
Аналитический учет по счету 98 осуществляют:
по субсчету 1 — по каждому виду доходов;
по субсчету 2 — по каждому безвозмездному поступлению ценностей;
по субсчету 3 — по каждому виду недостач;
по субсчету 4 — по видам недостающих ценностей.
8. Учет прибылей и убытков
В соответствии с действующим порядком бухгалтерский учет финансовых
результатов ведется организацией раздельно по периодам их получения:
- результатам отчетного года — на счете 99 «Прибыли и убытки»;
- результатам прошлых лет — на счете 84 «Нераспределенная прибыль и
убытки (непокрытый убыток)».
На счете 99 «Прибыли и убытки» организация отражает в течение отчетного года конечный финансовый результат своей хозяйственной деятельности.
Конечный финансовый результат, или чистая прибыль (убыток),
определяется как сумма финансовых результатов от обычных видов деятельности с учетом результатов по предметам деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных доходов и расходов, уменьшенных на платежи в бюджет налога на прибыль. При этом финансовый результат:
- от обычных видов деятельности организации — это прибыль или убыток от продаж товаров, продукции, работ и услуг по уставным видам деятельности организации. При этом делается запись по дебету (кредиту) счета 90 «Продажи» и кредиту (дебету) счета 99 на сумму прибыли (убытка). Организация в таком же порядке отражает финансовый результат по предметам своей деятельности;
- по прочим доходам и расходам — это полученные в отчетном месяце
доходы и расходы, которые организация получила или понесла в результате прочих операций, не связанных с обычными ее видами деятельности, и предметами ее деятельности. При этом делается запись по кредиту (дебету) счета 99 и дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму прочих доходов (расходов);
- по операциям чрезвычайного характера — это потери, расходы и
доходы, возникшие у организации в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации, и т.п. При этом делается запись по дебету счета 99 (если возникли потери и убытки) или кредиту счета 99 (если имелись доходы) и кредиту или дебету счетов учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.
Полученный финансовый результат уменьшается перед бюджетом на
обязательства, отражаемые по допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципу начисления). По расчетам по налогу на прибыль — отражается сумма налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, начисленные в отчетном году из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. При этом делается запись: Дебет 99 Кредит 68 «Расчеты но налогам и сборам».
Выявленный на счете 99 финансовый результат по состоянию на 31 декабря отчетного года отражает прибыль (или убыток), которая распределяется между участниками (акционерами) или покрывается ими. Финансовый результат списывается заключительными оборотами отчетного года на счет формирования прибыли к распределению в кредит (прибыль) или дебет (убыток) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом результат по счету 84 отражается в бухгалтерской отчетности как прибыль или убыток отчетного года.
Финансовый результат, получаемый организацией в течение года, может до его утверждения участниками (акционерами) быть использован в отчетном году на покрытие различных расходов или отчисления, которые производятся организацией в соответствии с нормами распределения прибыли, установленными федеральными законами, регулирующими деятельность организации соответствующей организационно-правовой формы собственности.
В первом случае организация может принять решение об образовании
резервов (резервных капиталов), которые создаются за счет ее чистой
прибыли. Во втором случае организация может выплатить промежуточные дивиденды по результатам работы за квартал или полугодие.
Участники общества с ограниченной ответственностью в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. ЛГ 14-ФЗ имеют право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками. Могут также создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, установленных уставом общества.
При этом в указанных случаях будет иметь место авансовое использование прибыли, окончательное утверждение (придание расходам законного характера) которого будет производиться в следующем за отчетным году:
Дебет 84 Кредит 82 «Резервный капитал» - на сумму образованных
резервов;
Дебет 84 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму обязательств
по выплате дивидендов;
Дебет 75 Кредит 68 - отражаются налоги с доходов;
Дебет 75 Кредит 50, 51 - перечислены доходы участником
(акционерам).
Таким образом, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за
отчетный год финансовый результат будет показываться отдельно как:
- прибыль или убыток;
- авансовое использование прибыли.
Данные финансовые показатели будут отражаться на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» как финансовые результаты к утверждению. Для учета прибыли (или убытка) отчетного года, предназначенной к утверждению, в организации (см. вышеизложенные операции) предлагается вести учет на следующих субсчетах бухгалтерского учета к счету 84, например:
1 «Прибыль (убыток) отчетного года к утверждению»;
2 «Использованная прибыль в отчетном году».
При этом в бухгалтерском учете в отчетном году будут производиться
следующие записи:
Дебет 99 Кредит 84-1 - отражается чистая прибыль отчетного года,
предназначенная к утверждению (в размере всей чистой прибыли) или
Дебет 84-1 Кредит 99 – отражается чистый убыток отчетного года,
предназначенный к утверждению (к покрытию);
Дебет 84-2 Кредит 75 «Расчеты с участниками», 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» - отражается авансовое использование прибыли в течение отчетного года на выплату промежуточных дивидендов;
Дебет 84-2 Кредит 82 - отражается использование прибыли в течение
отчетного года на образование резервного капитала по итогам квартала.
Показатели прибыли (убытка), отраженные по указанным субсчетам, должны отражаться в балансе отдельно: полученная прибыль — согласно сальдо по субсчету 84-1; использование прибыли — согласно сальдо по субсчету 84-2.
Финансовый результат в форме чистой прибыли или убытка, полученный в отчетном году, а также сумма его авансового использования в следующем году являются уже частью финансового результата, полученного по операциям прошлых лет.
В связи с этим до утверждения результатов отчетного года, отраженных на
субсчетах 84- 1 и 84-2, рекомендуется в следующем году (в котором
производятся утверждение и распределение прибыли или определения порядка покрытия убытка) ввести на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для учета указанных результатов субсчета:
- 84-3 «Прибыль (убыток) прошлого года к распределению» - для учета
прибыли прошлого года к утверждению;
- 84-4 «Авансовое использование прибыли прошлого годя» - для учета
авансового использования прибыли прошлого года до утверждения ее
распределения.
В нашем случае на субсчете 34-1 будет показана сумма в 1000 ед., а на
субсчете 84-2 - 100 ед.
Счет 84 предназначен для учета сумм нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка организации, полученных в прошлые годы (с момента распределения прибыли отчетного года до ее использования на увеличение уставного капитала или иные аналогичные нужды).
В связи с этим рекомендуется вести учет нераспределенной прибыли
(убытка) прошлых лет по этапам возникновения результата, его распределения и использования.
По этапам возникновения прибыль можно классифицировать как прибыль прошлого года до утверждения и прибыль прошлых лет.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета прибыль прошлых лет относится к показателю, который является составной частью капитала организации. Однако исходя из структуры данного показателя видно, что в бухгалтерском отчёте следующего за отчетным года прибыль прошлых лет до ее утверждения на годовом собрании участников (акционеров) в части, подлежащей к распределению на выплату доходов (дивидендов), не составляет капитала организации, а является ее обязательствами.
В начале следующего за отчетным годом делаются записи:
Дебет 84-4 Кредит 84-2 - списывается использованная, часть прибыли
предыдущего года;
Дебет «84-1 Кредит 84-3 отражается прибыль предыдущего года,
предназначенная к утверждению (направлению на выплату дивидендов, наотчисления в резервы, и др.) или
Дебет 84-3 Кредит 84-1 - отражается чистый убыток предыдущего года,
предназначенный к покрытию.
Покрытие убытка в соответствии с решением участников может
производиться в следующем порядке:
Дебет 84-2 Кредит 84-3 - покрытие убытков за счет прибыли
отчетного года (равными долями в течение пяти лет);
Дебет 82 Кредит 84-3 - направление резервного капитала на
покрытие убытка;
Дебет 80 Кредит 84-3 - доведение величины уставного капитала до
соответствующего размера чистых активов;
Дебет 75 Кредит 84-3 - задолженность участников по покрытию
убытков.
Для учета распределения и использования прибыли, оставшейся после ее
утверждения, организации рекомендуется также открыть следующие субсчета:
- 84-5 «Прибыль (убыток) прошлого года к распределению (к покрытию)» для учета распределенной прибыли;
- 84-6 «Прибыль в обращении» — для учета прибыли, направляемой на
производственное развитие организации (оставляемой в ее распоряжение).
После отражения результатов прошлого года в бухгалтерском учете в
следующем за отчетным годом на основании решения участников делаются следующие записи:
- прибыль, подлежащая распределению на цели участников и обеспечению кредиторов:
Дебет 84-5 Кредит 84-4 — списывается использованная часть прибыли
предыдущего года на выплату промежуточных дивидендов;
Дебет 84-3 Кредит 84-5 — отражается прибыль предыдущего года,
предназначенная к использованию на выплату дивидендов, на отчисления в резервы и др. или
Дебет 84-5 Кредит 84-3 — отражается чистый убыток отчетного года,
предназначенный к покрытию;
- утвержденная сумма прибыли на нужды участников и
отчисления, предусмотренные законодательством и уставными документами организации:
Дебет 84-5 Кредит 75 «Расчеты с участниками», 70 Расчеты с
персоналом по оплате труда» - отражается образование обязательств перед
участниками по выплате доходов за минусом сумм, выплаченных в течение прошлого года;
Дебет 84-5 Кредит 82 «Резервный капитал» - отражаются отчисления в
резервный капитал;
- прибыль, подлежащая к использованию на производственное развитие
организации:
Дебет 84-5 Кредит 84-6 — списывается прибыль предыдущего года,
оставшаяся после расчетов с участниками и образования резервов.
В целом прибыль в обращении (сальдо по субсчету 84-6) показывает
величину прироста активов — в форме имущества и денежных средств, которые постоянно меняют свою форму, расшифровывать которую по направлениям ее использования нет необходимости.
Практическая часть
1. Бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 20… г.
| № п/п | Содержание операций | Корр. Счетов | Варианты | № ж/о | |||
| Дт | Кт | 2 3 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 7 | 8 | ||
| 1. | Отчет кассира за 3.12.: а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей | 50 | 51 | 8000 | 1,2 | ||
| - командировочные расходы | 50 | 51 | 20000 | 1,2 | |||
| б) расходный кассовый ордер № 320 от 3.12.: - платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей | 69 | 50 | 8000 | 1 | |||
| в) расходный кассовый ордер № 321 от 3.12.: - выдано в подотчет Климову А.В.; зам. директору | 71 | 50 | 6000 | 1,7 | |||
| г) расходный кассовый ордер № 322 от 3.12.: - выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО | 71 | 50 | 14000 | 1,7 | |||
| 2. | Отчет кассира за 9.12.: а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь | 50 | 51 | 2900000 | 1,2 | ||
| - для выплаты депонированной зарплаты | 50 | 51 | 15000 | 1,2 | |||
| б) приходный ордер № 130 от 9.12. Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм | 50 | 71 | 4000 | 1,7 | |||
| 3. | Отчет кассира за 12.12.: а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь | 70 | 50 | 2870000 | 1,8 | ||
| б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата | 76 | 50 | 15000 | 1,8 | |||
| в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21 | 70 | 76 | 30000 | 8 | |||
| г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб. | 51 | 50 | 5000 | 21,2 | |||
| 4. | Выписка с расчетного счета от 3.12: - зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию. | 51 | 62 | 94400 | 1,10 | ||
| - ошибочно зачислена банком от ООО «Квант» | 51 | 91 | 10000 | 12,8 | |||
| - от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию | 51 | 62 | 40000 | 1,10 | |||
| - перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк» | 66 | 51 | 30000 | 8,2 | |||
| - ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию | 60 | 51 | 72300 | 2 | |||
| - перечислен бюджету НДФЛ | 68 | 51 | 185000 | 2 | |||
| | - перечислены отчисления : - соц. страх - пенсионный фонд - мед. страх - перечислен аванс подрядчику | 69 69 69 69 | 51 51 51 51 | 156600 580000 17400 40000 | 2,8 | ||
| 5. | Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №2. (счет 20/2) Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту от12.12. 20.г. | 08 08 01 | 60 60 08 | 320000 1500 321500 | 2,6 | ||
| 6. | Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.: По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - договорная цена (без НДС) - НДС от договорной цены Отражается дебиторская задолженность ВасильеваА.А. Услуги оценщика: - по договорной цене по акту выполненных работ; - НДС 18 % | 01 02 62 91 91 91 19 | 01 01 91 68 01 60 60 | 680000 215000 631250 96292 465000 4000 720 | 8 | ||
| 7. | Приходный ордер № 120 от 20.12. Получены строительные материалы: - договорная цена - НДС 18 % | 10 19 | 60 60 | 370000 66600 | 10,6 | ||
| 8. | Требование № 118 от 25.12. Отпущены строительные материалы цеху № 3 на реконструкцию корпуса цеха № 2 | 25 | 10 | 370000 | 10 | ||
| 9. | Счет-фактура № 1115 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания: - договорная стоимость - НДС | 26 19 | 60 60 | 180000 32400 | 6 | ||
| 10. | Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12. Списываются затраты цеха № 3 по реконструкции корпуса цеха № 2 | 25 | 20/3 | 370000 | 8 | ||
| 11. | Акт ф.№ ОС-2 от 8.12. Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 | 42000 | 12 | ||
| 12. | Счет-фактура № 96 от 10.12. Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость - НДС | 08 19 | 60 60 | 90000 16200 | 6 | ||
| 13. | Акт ф.№ ОС-1 от 20.12. Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости | 01 | 08 | 132000 | | ||
| 14. | Выписка из расчетного счета от 9.12. ЗАО «Крафт». Поступила задолженность списанная в ноябре 2008 г. на убытки. | 62 | 91 | 180000 | | ||
| 15. | Авансовый отчет № 21 от 8.12. менеджера отдела сбыта Осипова А.А. Расчет командировки: - суточные (300×10) - счет гостиницы - НДС по счету гостиницы ИТОГО: | 26 26 19 | 71 71 71 | 3000 20000 3600 26600 | 1 | ||
| 16. | Выписка из расчетного счета от 10.12.: - аванс подрядчику ООО «Донстрой»; - займ ЗАО «Втормет»; - ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма; | 60 66 91 | 51 51 51 | 124000 45000 10000 | 2 | ||
| 17. | Счет-фактура № 278 от 15.12. ЗАО «Охрансервис». Акцептован счет-фактура за охрану завода: - договорная стоимость; - НДС. | 26 19 | 60 60 | 48000 8640 | 12,6 | ||
| 18. | Счет-фактура № 48 от 20.12. ООО «Реклама-Юг». Услуги по рекламе: - договорная стоимость; - НДС. | 26 19 | 60 60 | 60000 10800 | 12,6 | ||
| 19. | Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.: - ООО «Лидер» признано несостоятельным должником (банкротом). Списывается дебиторская задолженность покупателя. | 91 | 62 | 75000 | 10 | ||
| 20. | Приказ генерального директора № 7 от 10.12., заявления работников. Начислена материальная помощь работникам. | 91 | 70 | 60000 | 8 | ||
| 21. | Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12. - оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 3.: - стоимость работ; - НДС. | 91 19 | 60 60 | 150000 27000 | 6 | ||
| 6 22. | Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12. на погашение расходов по командировке Выплачено в возмещение командировочных расходов Осипову А.А. (см. опер 15). | 71 | 50 | 26600 | 1 | ||
| 23. | Договор купли-продажи № 80 от 20.12. Продажа вклада в уставный капитал ООО «Машпромсервис»: - балансовая стоимость - договорная стоимость. 631250 | 80 75 | 75 91 | 400000 480000 | 8 | ||
| 24. | Акт о выбытии основных средств № 8 от 16.12. Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка | 01 02 10 | 01 01 91 | 420000 440000 920 | 12 | ||
| 25. | Акцептован счет за металлический прокат - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС | 15 15 19 | 60 60 60 | 400000 5500 72990 | 6 | ||
| 26. | Счет-фактура № 912 от 19.12. ОАО «Стройметалконструкция» Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС | 15 15 19 | 60 60 60 | 380000 38000 75240 | 6 | ||
| 27. | Приходный ордер № 428 от 20.12. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25) | 10 | 15 | 400000 | 10 | ||
| 28. | Приходный ордер № 429 от 21.12. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27) | 10 | 10 | 380000 | 10 | ||
| 29. | Счет-фактура № 114 от 15.12. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов: - договорная стоимость - НДС | 15 19 | 60 60 | 12000 2160 | 6 | ||
| 30. | Справка бухгалтерии Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату - по вспомогательным материалам (метизы) | 16 16 | 15 15 | 5500 40160 | | ||
| 31. | Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12. Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8 | 20/1 | 10 | 580000 | 13 | ||
| 32. | Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12. Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М | 20/1 20/2 | 10 10 | 46600 60000 | 10 | ||
| 33. | Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12. Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М | 20/1 | 10 | 250000 | 10 | ||
| 34. | Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12. Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М | 20/1 | 10 | 30000 | 10 | ||
| 35. | Выписка из расчетного счета за 24.12. - оплачен счет-фактура № 973 от 25.12. ООО «Зенит» - получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8 - займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К» | 60 51 51 | 51 62 66 | 200000 900000 1200000 | 2 | ||
| 36. | Требование № 30 от 20.12. Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам | 23 | 10 | 150000 | 13 | ||
| 37. | Требование № 29 от 18.12. Отпущены основные материалы цеху № 2 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам | 20/1 | 10 | 14000 | 13,10 | ||
| 38. | Требование № 30 от 20.12. Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости | 23 | 10 | 40000 | 13,10 | ||
| 39. | Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12., счет-фактура № 50 от 20.12. Отпущены метизы ООО «Шефсервис»: - по учетным ценам; - договорная стоимость; - НДС. | 91 62 91 | 10 91 68 | 70000 85000 15300 | 10 | ||
| 40. | Требование № 32 от 22.12. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 2 по учетным ценам: - прибор ПК-8 - прибор ПК-8М | 20/1 20/2 | 10 10 | 45000 50500 | 13 | ||
| 41. | Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация по основным средствам: - оборудованию цеха № 1 - оборудованию цеха № 2 - оборудованию цеха № 3 Основные средства цехов: - цех № 1 - цех № 2 - цех № 3 - цех № 4 Здание и основные средства административного корпуса | 25 25 25 20/1 20/2 20/3 20/4 26 | 02 02 02 02 02 02 02 02 | 12300 8400 9200 3200 3000 2800 2600 4500 | 13 | ||
| 42. | Требование № 8 от 15.12. Отпущены строительные материалы ремонтно-строительному цеху по фактической себестоимости: - на строительство гаража - на ремонт здания цеха № 1 - на ремонт здания общежития | 25 25 25 | 10 10 10 | 32000 12000 8000 | 13 | ||
| 43. | Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета Начислена заработная плата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации | 20/1 20/2 20/1 20/2 20/2 20/3 20/3 20/3 25 25 25 25 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | 600000 680000 710000 715000 12000 120000 24200 170000 90000 85000 80000 60000 500000 | 8 | ||
| 44. | Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы за январь: - налог на доходы физических лиц - в возмещение потерь от брака с Титова М.М. - алименты с Маслова В.М. | 70 70 70 | 68 73 76 | 381667 400 700 | 8 | ||
| 45. | Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43) 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС | 20/1 20/2 20/3 25 26 | 69 69 69 69 69 | 192400 373620 81692 81900 130000 | 8 | ||
| 46. | Расчет бухгалтерии Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 2), модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). Принято к учету в сентябре прошлого года. | 20/1 | 05 | 2333 | 13 | ||
| 47. | Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 01.12. Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право на 3 года): - договорная стоимость - НДС Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев. | 08 19 26 | 60 60 08 | 200000 36000 100000 | 6 | ||
| 48. | Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость - договорная стоимость - НДС | 91 62 91 | 10 91 68 | 70000 100000 18000 | 10 | ||
| 49. | Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов. Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - на исправление брака | 20/1 20/2 28 | 16 16 16 | 1200 1500 1100 | 13 | ||
| 50. | Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - реализованных на сторону | 20/1 20/2 91 | 16 16 16 | 920 810 315 | 13 | ||
| 51. | Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12. Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха: - по ремонту здания цеха № 2 - по ремонту здания общежития | 20/2 20/2 | 25 25 | 12000 8000 | 13 | ||
| 52. | Счет-фактура № 111 от 20.12. ООО «Жираф», приходный ордер, смета представительских расходов. Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты - сувениры - НДС Представительские расходы не превысили установленного лимита. | 91 91 19 | 71 71 71 | 10000 5000 2700 | 7 | ||
| 53. | Расчет бухгалтерии, смета Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1 - по цеху № 2 - по цеху № 3 | 20/1 20/2 20/3 | 96 96 96 | 17000 18000 19000 | 8 | ||
| 54. | Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы. | 20/1 20/2 28 | 25 25 25 | 220224 233988 4588 | 13 | ||
| 55. | Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы | 20/1 20/2 28 | 26 26 26 | 501840 533205 10455 | 13 | ||
| 56. | Ведомость учета затрат Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8 | 20/1 | 28 | 16143 | | ||
| 57. | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 730 шт.) - прибор ПК-8М (выпуск 160 шт.) | 43 43 | 40 40 | 6675000 1456000 | 10 | ||
| 58. | Счет-фактура № 444 от 15.12. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС): - за прибор ПК-8 (400 шт.) - за прибор ПК-8М (150 шт.) (см. исходные данные) | 62 62 | 90 90 | 3924000 1459500 | 10 | ||
| 59. | Расчет бухгалтерии, книга продаж - начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию, материалы и основные средства (см. предыдущие операции). | 90 | 68 | 821812 | 8 | ||
| 60. | Расчет бухгалтерии: Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58. | 90 90 | 43 43 | 3560000 1365000 | 8 | ||
| 61. | Счет-фактура № 56 от 27.12. автотранспортной организации Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги - НДС | 44 19 | 60 60 | 30000 5400 | 6 | ||
| 62. | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам: - по прибору ПК-8 - по прибору ПК-8М | 90 | 40 | 743760 | 8 | ||
| 63. | Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции (полностью): | 90 | 44 | 30000 | 8 | ||
| 64. | Акт № 5, учредительный договор Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» незавершенное строительство: - балансовая стоимость - согласованная стоимость, подтвержденная актом оценки. | 08 75 | 75 80 | 600000 550000 | 8 | ||
| 65. | Акт инвентаризации № 2 от 1.12. Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость - амортизацию рассчитать, если срок полезного использования аппарата 84 мес., введен в эксплуатацию 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А. | 01 94 73 | 01 01 94 | 18000 18000 18000 | 8 | ||
| 66. | Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М. Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 4700 | 8 | ||
| 67. | Акт приемки-передачи векселя От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию | 60 | 62 | 5383500 | 10,6 | ||
| 68. | Акт № 4, договор лизинга Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя | 01 | 60 | 440000 | 6 | ||
| 69. | Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности | 91 60 | 62 91 | 118000 270000 | 10 | ||
| 70. | Книга покупок. Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, указан ых в счетах-фактурах поставщиков (см. предыдущие операции). | 68 | 19 | 89560 | 8 | ||
| 71. | Справка бухгалтерии. Начислены проценты по займу, выданному ЗАО «Металлист» за декабрь. По договору займ выдан в октябре прошлого года под 10 % годовых (см. аналитические данные к счету 58). | 58 | 91 | 85000 | 8 | ||
| 72. | Расчет бухгалтерии 1. Определяется и списывается результат от продажи продукции. 2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91). | 99 | 91 | 120786 | 8 | ||
| 73. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль Начислен налог на имущество | 91 99 | 68 68 | 107365 198863 | 8 | ||
| 74. | Справка бухгалтерии по реформации баланса В конце года закрываются: - субсчета счета 90 «Продажи» - субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» - счет 99 (реформация баланса) | 99 | 84 | 693757 | 8 | ||
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции
| Вид продукции | Основная зарплата производственных рабочих | Коэфф. Распред. ОПР | Общепроизводственные расходы ОПР | Коэфф. Распред. ОХР | Общехозяйственные расходы (ОХР) |
| Прибор ПК-8 | 1310000 | 0,48 | 220224 | 0,48 | 501840 |
| Прибор ПК-8М | 1395000 | 0,51 | 233988 | 0,51 | 533205 |
| Брак прибора ПК-8 | 12000 | 0,01 | 4588 | 0,01 | 10455 |
| ИТОГО: | 2717000 | 1 | 458800 | 1 | 1045500 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 «Основные средства» | 1397500 | | | | 1397500 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | | 42000 | | 8955 | | 50955 |
| 10 «Сырье и материалы» | 210000 | | 405000 | 355050 | 259950 | |
| 19 «НЛС по приобретенным материальным ценностям» | 30000 | | 73770 | 73770 | 30000 | |
| 20 «Основное производство» | 172500 | | 1188770 | 1285450 | 75820 | |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | | | 208940 | 208940 | | |
| 43 «Готовая продукция» | 13500 | | 5597150 | 5118950 | 491700 | |
| 44 «Расходы на продажу» | | | | | | |
| 50 «Касса» | 12750 | | 280000 | 280750 | 12000 | |
| 51 «Расчетный счет» | 1425000 | | 1260000 | 901300 | 1783700 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 36000 | 180000 | 250800 | 477900 | 36000 | 407100 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | | | 1260000 | 1260000 | | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 18000 | 46500 | 120270 | 329400 | | 237630 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | | 324000 | 337200 | 235420 | | 222220 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | 720000 | 382700 | 409437 | | 746737 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 6000 | 750 | 750 | 6155 | | 155 |
| 80 «Уставный капитал» | | 1600000 | | | | 1600000 |
| 90 «Продажи» | | | 1260000 | 1260000 | | |
| 99 «Прибыли и убытки» | | 408000 | 1121753 | 713453 | | |
| 84 | | | | 821873 | | 821873 |
| Итого | 3321250 | 3321250 | 13747103 | 13747103 | 4086670 | 4086670 |
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 25/2
| Оборот Дт 25/2 | Итого Дт 25/2 | Дт 23 Кт 25/2 | |||||
| Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 96 | Кт 69 | Кт 76 | ||
| 9265 | | | | | | 9265 | |
| | 3818 | | | | | 3818 | |
| | | 54500 | | | | 54500 | |
| | | | 5450 | | | 5450 | |
| | | | | 16350 | | 16350 | |
| | | | | | 98100 | 98100 | |
| 9265 | 3818 | 54500 | 5450 | 16350 | 98100 | 187483 | 187483 |
Счет 23
| Оборот Дт 23 | Итого Дт 23 | Кт 23 | ||||||||
| Кт 02 | Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 96 | Кт 69 | Кт 25/2 | Дт 25/1 | Дт 44 | Дт 26 | |
| 58569 | | | | | | | 58569 | | | |
| | 43600 | | | | | | 43600 | | | |
| | | 17916 | | | | | 17916 | | | |
| | | | 327000 | | | | 327000 | | | |
| | | | | 21800 | | | 21800 | | | |
| | | | | | 98100 | | 98100 | | | |
| | | | | | | 187483 | 187483 | | | |
| 58569 | 43600 | 17916 | 327000 | 21800 | 98100 | 187483 | 754468 | 384779 | 37723 | 331966 |
Счет 25/1
| Оборот Дт 25/1 | Итого Дт 25/1 | Дт 20 Кт 25/1 | ||||||
| Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 96 | Кт 69 | Кт 76 | Кт 23 | ||
| 15260 | | | | | | | 15260 | |
| | 6314 | | | | | | 6314 | |
| | | 218000 | | | | | 218000 | |
| | | | 27250 | | | | 27250 | |
| | | | | 65400 | | | 65400 | |
| | | | | | 196200 | | 196200 | |
| | | | | | | 384778 | 384778 | |
| 15260 | 6314 | 218000 | 27250 | 65400 | 196200 | 384778 | 913202 | 913202 |
по счету 26
| Оборот Дт 26 | Итого Дт 26 | Дт 20 Кт 26 | ||||||||
| Кт 02 | Кт 05 | Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 69 | Кт 76 | Дт 71 | Дт 23 | ||
| 28279 | | | | | | | | | 28279 | |
| | 16753 | | | | | | | | 16753 | |
| | | 16895 | | | | | | | 16895 | |
| | | | 6902 | | | | | | 6902 | |
| | | | | 327000 | | | | | 327000 | |
| | | | | | 98100 | | | | 98100 | |
| | | | | | | 287760 | | | 287760 | |
| | | | | | | | 22890 | | 22890 | |
| | | | | | | | | 331966 | 331966 | |
| 28279 | 16753 | 16895 | 6902 | 327000 | 98100 | 287760 | 22890 | 331966 | 1136545 | 1136545 |
Ведомость аналитического учета по счету 20 (данные варианта)
Остаток на начало - 1632453
| Оборот Дт 26 | Итого Дт 20 | Кт 20 | ||||||||
| Кт 02 | Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 96 | Кт 69 | Кт 25/1 | Дт 26 | Дт 28 | Дт 40 | |
| 310119 | | | | | | | | 310119 | | |
| | 268140 | | | | | | | 268140 | | |
| | | 110140 | | | | | | 110140 | | |
| | | | 1526000 | | | | | 1526000 | | |
| | | | | 130800 | | | | 130800 | | |
| | | | | | 457800 | | | 457800 | | |
| | | | | | | 913202 | | 913202 | | |
| | | | | | | | 1136545 | 1136545 | | |
| 310119 | 268140 | 110140 | 1526000 | 130800 | 457800 | 913202 | 1136545 | 4852746 | 8535 | 4844211 |
Остаток на конец – 1632453
Расчет для операции 28 - Ведомость аналитического учета по счету 44 (данные варианта)
| Оборот Дт 44 | Итого Дт 44 | Дт 90/7 Кт 44 | ||||||
| Кт 10 | Кт 16 | Кт 70 | Кт 69 | Кт 76 | Кт 23 | | ||
| 4360 | | | | | | | 4360 | |
| | 1763 | | | | | | 1763 | |
| | | 76300 | | | | | 76300 | |
| | | | 22890 | | | | 22890 | |
| | | | | 114505 | | | 114505 | |
| | | | | | 37723 | | 37723 | |
| 4360 | 1763 | 76300 | 22890 | 114505 | 37723 | | 257541 | 257541 |
Ведомость аналитического учета по счету 02
за
Остаток на начало Кт 42000
| № операции | Оборот по Дебету | Оборот по Кредиту | ||
| | | Дт 26 | Итого по Кт | |
| 5 | | | 8955 | 8955 |
| Итого | | | 8955 | 8955 |
Остаток на конец Кт 50955
Ведомость аналитического учета по счету 10
за
Остаток на начало Дт 210000
| № операции | Оборот по Дебету | Оборот по Кредиту | ||||
| Кт 60/1 | Кт 60/2 | Итого по Дт 10 | Дт 20/1 | Дт 20/2 | Оборот по Кт 10 | |
| 11 | 285000 | 120000 | 405000 | | | |
| 12 | | | | 259650 | 98100 | 355050 |
| Итого | 285000 | 120000 | 405000 | 259650 | 98100 | 355050 |
Остаток на конец Дт 259950
Ведомость аналитического учета по счету 19
за
Остаток на начало Дт 30000
| № операции | Оборот по Дебету | Оборот по Кредиту | |||||
| Кт 60/1 | Кт 60/2 | 71/2 | Итого по Дт 19 | Дт 68/2 | | Оборот по Кт 19 | |
| 11 | 51300 | 21600 | | 72900 | | | |
| 14 | | | | | 73770 | | 73770 |
| 6 | | | 870 | | | | |
| Итого | 51300 | 21600 | 870 | 73770 | 73770 | | 73770 |
Остаток на конец Дт 30000
Ведомость аналитического учета по счету 20
за
Остаток на начало Дт 172500
| № | Наименование изделий | Оборот Дт 20 | Итого Дт 20 | Дт 43 Кт 20 | ||
| Кт 70 | Кт 69 | Кт 10 | ||||
| 7 | Трансформатор АБ-1 | 355000 | | | 355000 | |
| 9 | | 105790 | | 105790 | | |
| 12 | | | 259950 | 259950 | | |
| Итого | 355000 | 105790 | 259950 | 720740 | 795220 | |
| 7 | Трансформатор МК-2 | 285000 | | | 285000 | |
| 9 | | 84930 | | 84930 | | |
| 12 | | | 98100 | 98100 | | |
| Итого | | 285000 | 84930 | 98100 | 468030 | 490230 |
| Всего затрат | 640000 | 190720 | 358050 | 1188770 | | |
| Оприходована готовая продукция | | | | | 1285450 | |
Остаток на конец Дт 75820
Ведомость аналитического учета по счету 26
за
Остаток на начало -
| № операции | Оборот Дт 26 | Итого Дт 26 | Дт 90 Кт 26 | |||||
| Кт 02 | Кт 71/2 | Кт 70 | Кт 69 | | ||||
| 5 | 8955 | | | | | 8955 | | |
| 6 | | 5285 | | | | 5285 | | |
| 7 | | | 150000 | | | 150000 | | |
| 9 | | | | 44700 | | 44700 | | |
| итого | 8955 | 5285 | 150000 | 44700 | | 208940 | 208940 | |
Остаток на конец -
Ведомость аналитического учета по счету 51
Остаток на начало -
| № | Оборот Дт 51 | Итого Дт 51 | Оборот Кт 51 | Итого Кт 51 | |||
| Кт 62 | Дт 60 | Дт 68 | Дт 69 | Дт 50 | |||
| 1 | | | | | | 280000 | 280000 |
| 3 | | | | 46500 | 324000 | | 370500 |
| 13 | | | 250800 | | | | 250800 |
| 22 | 1260000 | 1260000 | | | | | |
| Итого | 1260000 | 1260000 | 250800 | 46500 | 324000 | 280000 | 901300 |
Остаток на конец Дт 1783700
Ведомость аналитического учета по счету 60
за
| Наименование поставщика | Остаток на начало | Оборот Дт 60 | Итого Дт 60 | Оборот Кт 60 | Оборот Кт 60 | Сальдо на конец | ||||
| Дт | Кт | Кт51 | | Дт 10 | Дт 19 | Дт | Кт | |||
| ООО «Стройдеталь» | | 108000 | 108000 | | 108000 | 285000 | 51300 | 336300 | | 336300 |
| ООО «Заря» | | 72000 | 142800 | | 142800 | 120000 | 21600 | 141600 | | 70800 |
| ООО «Альянс» | 36000 | | | | | | | | 36000 | |
| Итого | 36000 | 180000 | 250800 | | 250800 | 405000 | 72900 | 477900 | 36000 | 407100 |
Ведомость аналитического учета по счету 62
за
| Наименование поставщика | Остаток на начало | Оборот Дт 62 | Итого Дт 62 | Оборот Кт 62 | Оборот Кт 62 | Сальдо на конец | ||
| Дт | Кт | Кт51 | Дт 51 | Дт | Кт | |||
| ООО «Гидромаш» | | | 1260000 | 1260000 | 1260000 | 1260000 | | |
| Итого | | | 1260000 | 1260000 | 1260000 | 1260000 | | |
Ведомость аналитического учета по счету 90
за
| № | Оборот Дт 90 | Итого Дт 90 | Дт 62 Кт 90 | Финансовый результат | |||
| Кт 43 | Кт 26 | Кт 68 | Дт 99 Кт 90 | Дт 90 Кт 99 | |||
| 16 | | | | | 1260000 | | |
| 17 | 630000 | | | 630000 | | | |
| 18 | | 208940 | | 208940 | | | |
| 19 | | | 192200 | 192200 | | | |
| Итого | 630000 | 208940 | 192200 | 1031140 | 1260000 | | 228860 |
Ведомость аналитического учета по счету 68
за
| Наименование поставщика | Остаток на начало | Оборот Дт 68 | Итого Дт 68 | Оборот Кт 60 | Оборот Кт 60 | Сальдо на конец | |||||
| Дт | Кт | Кт51 | Кт 19 | Дт 70 | Дт 90 | Дт 99 | Дт | Кт | |||
| НДФЛ | | 46500 | 46500 | | 46500 | 102700 | | | 102700 | | 102700 |
| НДС | 18000 | | | 73770 | 73770 | | 192200 | | 192200 | | 100430 |
| Налог на прибыль | | | | | | | | 34500 | 34500 | | 34500 |
| Итого | 18000 | 46500 | 46500 | 73770 | 120270 | 102700 | 192200 | 34500 | 329400 | | 237630 |
Ведомость аналитического учета по счету 43
за
остаток на начало Дт 13500
| № | Оборот Дт 43 | Итого Дт 43 | Оборот Кт 43 | Итого Кт 43 | ||
| 40 | | Дт 90 | | |||
| 15 | 5597150 | | 5597150 | | | |
| 17 | | | | 5597150 | | 5597150 |
| Итого | 5597150 | | | | | 5597150 |
Остаток на конец Дт 13500
Ведомость аналитического учета по счету 50
за
остаток на начало Дт 12750
| № | Оборот Дт 50 | Итого Дт 50 | Оборот Кт 50 | Итого Кт 50 | ||
| Кт 51 | | Дт 71 | Дт 70 | |||
| 1 | 280000 | | 280000 | | | |
| 2 | | | | | 280000 | 280000 |
| 4 | | | | 750 | | 750 |
| Итого | 280000 | | 280000 | 750 | 280000 | 280750 |
Остаток на конец Дт 12000
Ведомость аналитического учета по счету 69
за
| Наименование поставщика | Остаток на начало | Оборот Дт 69 | Итого Дт 69 | Оборот Кт 69 | Оборот Кт 69 | Сальдо на конец | |||||
| Дт | Кт | Кт51 | Кт 70 | Дт 70 | Дт 20 | Дт 26 | Дт | Кт | |||
| Фонд социального страхования | | 45000 | 45000 | | 45000 | | 18560 | 4350 | 22910 | | 22910 |
| Фонд несчастных случаев | | 25500 | 25500 | 13200 | 38700 | | 24320 | 5700 | 30020 | | 16820 |
| Пенсионный фонд | | 225000 | 225000 | | 225000 | | 128000 | 30000 | 158000 | | 158000 |
| Фонд медицинского страхования | | 28500 | 28500 | | 28500 | | 19840 | 4650 | 24490 | | 24490 |
| итого | | 324000 | 324000 | 13200 | 337200 | | 190720 | 44700 | 235420 | | 222220 |
Ведомость аналитического учета по счету 70
за
остаток на начало Кт 720000
| № | Оборот Дт 70 | Итого Дт 70 | Оборот Кт 70 | Итого Кт 70 | ||||
| Кт 50 | Кт 68 | Кт 69 | Дт 20 | Дт 26 | Дт 69 | |||
| 2 | 280000 | | | 280000 | | | | |
| 7 | | | | | 640000 | 150000 | | 790000 |
| 8 | | 102700 | | 102700 | | | | |
| 10 | | | | | | | 13200 | 13200 |
| Итого | 280000 | 102700 | | 382700 | 640000 | 150000 | 13200 | 803200 |
Остаток на конец Кт 1140500
Ведомость аналитического учета по счету 71
за
| Наименование поставщика | Остаток на начало | Оборот Дт 71 | Итого Дт 71 | Оборот Кт 71 | Оборот Кт 71 | Сальдо на конец | |||||
| Дт | Кт | Кт50 | | Дт 26 | Дт 19 | | Дт | Кт | |||
| Селиванов М.А. | | 750 | 750 | | 750 | | | | | | |
| Гаврилова В.М. | 6000 | | | | | 5285 | 870 | | 6155 | | 155 |
| итого | 6000 | 750 | 750 | | 750 | 5285 | 870 | | 6155 | | 155 |
Ведомость аналитического учета по счету 99
за
остаток на начало Кт 408000
| № | Дт 99 | Дт 90 Кт 99 |
| 28 | | 713753 |
| 36 | 130696 | |
| 37 | 169184 | |
| 38 | 821873 | |
| Итого | 1121753 | 713453 |
Остаток на конец Кт
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 «Основные средства» | 1397500 | | | | 1397500 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | | 42000 | | 8955 | | 50955 |
| 10 «Сырье и материалы» | 210000 | | 405000 | 355050 | 259950 | |
| 19 «НЛС по приобретенным материальным ценностям» | 30000 | | 73770 | 73770 | 30000 | |
| 20 «Основное производство» | 172500 | | 1188770 | 1285450 | 75820 | |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | | | 208940 | 208940 | | |
| 43 «Готовая продукция» | 13500 | | 1285450 | 630000 | 668950 | |
| 44 «Расходы на продажу» | | | | | | |
| 50 «Касса» | 12750 | | 280000 | 280750 | 12000 | |
| 51 «Расчетный счет» | 1425000 | | 1260000 | 901300 | 1783700 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 36000 | 180000 | 250800 | 477900 | 36000 | 407100 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | | | 1260000 | 1260000 | | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 18000 | 46500 | 120270 | 329400 | | 237630 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | | 324000 | 337200 | 235420 | | 222220 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | 720000 | 382700 | 803200 | | 1140500 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 6000 | 750 | 750 | 6155 | | 155 |
| 80 «Уставный капитал» | | 1600000 | | | | 1600000 |
| 90 «Продажи» | | | 1260000 | 1260000 | | |
| 99 «Прибыли и убытки» | | 408000 | 34500 | 228860 | | 602360 |
| Итого | 3321250 | 3321250 | 8348150 | 8348150 | 4263920 | 4263920 |
