Реферат Движение денежных средств 4
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств
1.1. Экономическая сущность и значение денег
1.2. Состояние и перспективы развития бухгалтерского учета денежных средств
1.3. Характеристика объекта исследования
Глава 2. Учет наличия денежных средств и денежных документов
2.1. Учет денежных средств в кассе 10
2.2. Учет операций по расчетным счетам 14
2.3 Особенности учета операций по валютным счетам 24
2.4 Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 26
2.5. Учет денежных документов 30
Глава 3. Организация движения безналичных денежных средств
3.1. Организация движения безналичных денежных средств 31
3.2. Движение денежных средств на расчетном счете: 32
3.3. Организация движения наличных денежных средств 34
3.4. Движение денежных средств в кассе (заработная плата) 34
3.5. Депонирование заработной платы 36
3.6. Движение денежных средств в кассе 36
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основ-ных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, рас-чет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.
Важным объектом, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, является учет денежных средств. Операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств.
Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств
1.1 Экономическая сущность и значение денежных средств
Важное значение для предпринимательской деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства [5, с.332]- аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье я другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими продукцию, товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
1.2. Цели и принципы учета денежных средств [1, с.278].
Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью- важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного вида активов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
Одна из главнейших целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).
Одна из главнейших целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).
Из изложенного вытекают следующие основные функции бухгалтерского учет» денежных средств:
· проверка правильности документального оформлении и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
· обеспечение временности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдача, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
· управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
· организация контроля да оплатой счетов, получением долгов с заемщиков а дебиторов, а также наблюдения за расходами совершаемыми путем оплаты с расчетного счета а из кассы.
Для учета денежных средств применяют счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел "Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов, Специальных счетов в банках, Переводов в пути) и счет учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.
1.3. Характеристика объекта исследования
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Расчеты могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, Установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.
Все предприятия без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе производится в соответствие с порядком ведения кассовых операций.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути».
Основным учетным регистром кассовых операций является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей — журнала-ордера №1, и ведомости №1.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требовании через расчетные палаты, а также с помощью чеков, заменяющих наличные деньги.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно— расчетных документов. Синтетический учет ведется в журнале №2 состоящий из двух частей — журнала-ордера №2, и ведомости №2.
Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) ведется обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.
Там же ведется учет движения средств целевого финансирования.
Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств, как на территории страны, так и за рубежом.
Денежные документы — это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки путевки и др).
Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 «Переводы в пути». На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетных или валютный счет предприятия, при передаче денег на почту или инкассатору банка.
Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.
Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.
Согласно ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.
Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода — в этом случае курсовая разница учитывается на счете 91/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.
Для осуществления валютных операций открываются валютные счета. Обо всех операциях, совершаемых по валютному счету, банк сообщает предприятию, как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом производится пересчет иностранной валюты в рублевый эквивалент. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте, а российские рубли на основе валютного курса, установленного Центробанком РФ. Курс той или иной иностранкой валюты по отношению к российскому рублю представляет выраженную в рублях цену других национальных или международных валют.
Порядок расчета рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте зависит от принятого способа котировки обменного курса.
При пересчете имущества и обязательства по которым выявлена курсовая разница, она может быть положительная и отрицательная.
Суммовые разницы возникают по валютным операциям, по которым применяются разные виды валютных курсов: при покупке (продаже) иностранной валюты реальная операция (покупка или продажа иностранной валюты) совершается по курсу коммерческого банка (или валютной биржи), но в учете эта валюта отражается по курсу, котируемому ЦБ РФ.
Суммовые разницы так же, как и курсовые, могут быть положительными и отрицательными.
Бухучет денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по субсчетам счета 52.
Глава 2. Учет наличия денежных средств и денежных документов
2.1. Учет денежных средств в кассе
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары, с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями — по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом — по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами — по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся в виде безналичных или наличных платежей. В случае когда происходят расчеты наличными деньгами, имеют место кассовые операции — прием, хранение, расходование наличных денежных средств организации.
Свободные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, организация обязана хранить в учреждении банков. Наличные денежные средства (наличные деньги и денежные документы) opганизация хранит в своей кассе в пределах лимита, согласованного с обслуживающим банком. Денежные средства организации предназначены на текущие расходы предприятия.
При кассовых операциях организации руководствуются нормативным актом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» [2,с.218].
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.
приходный кассовый ордер (форма N КО-1),
Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года.
Приходные кассовые ордера составляются в одном экземпляре на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции. Для подтверждения факта приема денег вносителю выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для лица — вносителя денег в кассу организации.
расходный кассовый ордер (форма N КО-2),
Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года. В отдельных случаях разрешается замена составления расходного кассового ордера документами, содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег работнику организации; счета и др. В аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособия по временной нетрудоспособности, с выдачей неполученной своевременно заработной платы — депонированных сумм, с получением денег под отчет на командировочные расходы. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.
Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
кассовая книга (форма N КО-4),
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
Информация о всех операциях поступления и выдачи наличии денег организации на основании приходных и расходных кассовые ордеров обобщается в кассовой книге (форма № К.О-4), которая является регистром аналитического учета. Записи в кассовую книгу производятся по мере совершения кассовых операций.
Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса".
В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Все эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г. [Кондраков, с.349]
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.
В процессе хозяйственной деятельности у каждой организации
возникает множество оснований, по которым фиксируются поступление и расходование наличных денежных средств. При всем многообразии хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств в кассе организации, целесообразно рассмотреть корреспонденцию счетов по тем операциям.
Рисунок 1
Схема ведения кассовых операций.[6, с.137]
2.2. Учет операций по расчетным счетам
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Расчетный счет конкретного юридического лица представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком организации. Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация.
Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации, являются прочими расходами и отражаются бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Условием договора банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организаций. Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является прочим доходом организации и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Процедуры открытия расчетного счета, его переоформлении и закрытия регламентируются Федеральным законом «О банковский деятельности».
В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях, сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой организацией. Однако в соответствии с действующими нормативными актами погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды осуществляется только с одного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению. Положение, разрешающее организациям иметь несколько расчетных счетов в различных банковских учреждениях, с одной стороны, свидетельствует о дальнейшем расширении самостоятельности организаций; с другой стороны, указанный порядок затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации (так как ни одним нормативным актом не предусматривается реализация действующих положений по контролю за сверхлимитной денежной наличностью), порядком установления лимита наличных денег в кассе при условии нескольких расчетных счетов в различных кредитных учреждениях.
Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в российской Федерации». Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер Корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение мятежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма плавка, обозначенная прописью и цифрами.
Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы и последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах.
Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется указанный первичный документ для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации, заключенным с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок дли акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов оказанием даты их составления, подтверждающих поступление то-ч и или приемку выполненных работ и услуг.
Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала и соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке; средняя (квитанция) передается кассиру; нижняя (ордер) возвращается кассиру, пи только после проведения банком соответствующей операции и ими те с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 50 «Касса».
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных paсходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки ( 25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета и только в отдельных случаях — в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы безакцептного порядка расчетом за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание. При недостаточности денежных средств на счете списание их со счета осуществляется в очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ и рядом других нормативных актов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации и является регистром аналитического учета. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит такие обязательные реквизиты, как входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операнд с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.
Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах, как уже отмечалось, предназначен активный сч. 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Рассмотрим наиболее распространенные хозяйственные операции по сч. 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается следующими бухгалтерскими записями (см. приложение 1). [Гетьман с.218]:
· при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 50 «Касса»;
при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
с валютных счетов и специальных счетов в банках: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 52 «Валютные счета» или к-т сч. 55 «Специальные счета в банках»;
· при зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 57«Переводы в пути»;
при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации):
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;
• при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 68 «Расчеты по налоги» и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности: от покупателей и заказчиков: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• подотчетных лиц, учредителей, разных дебиторов и отдельных и
структурных подразделений организации:
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75«Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
• при зачислении денежных средств на расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»);
• при получении средств целевого назначения, используемых к качестве источников финансирования конкретных мероприятий:
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 86 «Целевое финансирование»;
• при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении прочих доходов: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет I «Прочие доходы»;
• при зачислении на расчетные счета денежных средств, не принадлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями (см. приложение 1)(Гетьман с.218):
• при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках: д-т сч. 51 «Рас четные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
· при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации:
д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
· при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели): д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
· при списании денежных средств с расчетных счетов организации по прочим операциям (перечисление начисленных сумм доходов учредителям — юридическим и физическим лицам от участия в организации (кроме работников организации); возврат имущества участникам простого товарищества в связи с прекращением его деятельности; выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам): д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», 81 «Собственные акции (доли)», 80 «Уставный капитал», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
· при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации:
д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», к-т сч. 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в машинограммах по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по сч. 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовал, дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета, которые отражаются на основе соответствующих регистров в Главной книге, что является основанием для составления бухгалтерской отчетности.
Обобщение информации о движении денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что обусловлено необходимостью составления отчета о движении денежных средств.
2.3 Особенности учета операций по валютным счетам
Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:
52-1 "Транзитные валютные счета";
52-2 "Текущие валютные счета";
52-3 "Валютные счета за рубежом".
Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":
1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.
С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).
Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.
На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
2.4 Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах
Помимо счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные cчета» (реже счет 52 «Валютные счета») многие организации также используют и специальные счета» для учета которых Планом счетов бухгалтерскою учета предусмотрен счет 55.
Счет 55 «Специальные счета а банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движения средств, находящихся в аккредитивах.
Аккредитив—это способ безналичного расчета. Плательщик предоставляет аккредитивное заявление, и банк плательщика поручает банку получателя выплатить требуемую сумму в указанный срок.
Аккредитив открывается по поручению плательщика в банке, обслуживающем контрагента, отгруживающего товары, оказывающего услуги и др. Открытие аккредитива создает для контрагента возможность получить на условиях, указанных в аккредитивном поручении, платеж за товар, работы, услуги немедленно по исполнении обязательстве. Аккредитив представляет собой именной денежный документ, в котором содержится поручения о выплате определенной суммы денег какому-либо лицу (юридическому или физическому) по условиям, которые указаны в этом документе. Сумма, указанная в аккредитиве, может быть получена полностью или частями в течение определенно периода времени.
Аккредитивная форма расчетов обладает определенными преимуществами. Во-первых, подобная форма расчетов гарантирует поставку необходимого количества продукции в сроки, указанные в аккредитиве. Если же сделка сорвется и поставка продукции не состоится либо состоится не в полном объеме, то аккредитив гарантирует возвращение средств покупателю на сумму непоставленного или недопоставленного товара. Во-вторых, использование аккредитивной формы расчетов обеспечивает гарантию всем участникам того, что банк-эмитент выполнит свои платежные обязательства при выполнении всех условий аккредитива.
К недостаткам же аккредитивной формы расчетов можно отнести, во-первых, то, что из оборота покупателя товаров выводится часть денежных средств, так как для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров необходим резерв определенной суммы денежных средства. Во-вторых, на оформление аккредитива затрачивается много времени, и, в-третьих, стоимость аккредитива достаточно высока.
Существуют аккредитивы подтвержденные и неподтвержденные, отзывные и безотзывные, покрытые и непокрытые, и т.д.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", с кредита счетов 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
2.5. Учет денежных документов
К денежным документам относят марки государственных пошлин и сборов, почтовые марки, оплаченные, но невиданные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. [1. с.278]
Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Денежные документы хранят в кассе организации и учитываются на отдельном субсчете, открытом к счету Кассы, по фактическим затратам на их приобретение. Аналитический учет ведется по видам этих ценностей. Оплаченные путевки в санатории, пансионаты и т. п. отражают бухгалтерской записью:
Д-т сч. Кассы, субсчет "Денежные документы"
К-т сч. Расчетных счетов или Кассы — на сумму оплаты путевок
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Д-т сч. Кассы — на сумму платежа
Д-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению,
Прочих доходов и расходов — на суммы, оплачиваемые соответственно за счет средств соцстраха и организации
К-т сч. Кассы, субсчет "Денежные документы".
Выкуп акционерным обществом у акционера принадлежащие ему акций фиксируется записью:
Д-т сч. Собственных акций (долей)
К-т сч. Кассы, Расчетных счетов.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций отражают по кредиту счета Собственных акций (долей) и дебету счета Уставного капитала после выполнения предусмотренных законодательством процедур.
Глава 3. Организация движения безналичных денежных средств
3.1. Организация движения безналичных денежных средств
1. Изучить документы для организации безналичных расчетов
заявление на открытие счета в КБ «Банк» от 5 января 200_ г. 3.2.1
карточка с образцами подписей и оттиска печати ООО «Студент» 3.2.3
2. Заполнить сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)
(док. № 3.2.29):
свидетельство о государственной регистрации ООО «Студент» 1.2.1
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ООО «Студент» 1.2.2
заявление на открытие счета в КБ «Сити-банкир» от 15 декабря 200_ г. 3.2.2
3.Изучить счета, выставленные к оплате ООО «Студент»:
журнал регистрации полученных счетов за декабрь 200_ г. 3.2.10
счет на оплату от ООО «Ост» № 32 от 3 декабря 200_ г. 3.2.11
4. Изучить кредитный договор от 13 декабря 200_ г. № 457-2 (док. № 3.2.4)
5. Изучить документы на выпуск и размещение облигаций ООО «Студент»:
проспект ценных бумаг от 12 декабря 200_ г. 3.2.5
акт выполненных работ и сверки расчетов № 356/к от 18 декабря 200_ г. 11.2.6
3.2. Движение денежных средств на расчетном счете:
1. Оформить бухгалтерские записи по движению средств на расчетном счете с 1 по 24 декабря 200_ г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1):
журнал регистрации платежных документов по расчетному счету за декабрь 200_ г. 11.2.8
2. Изучить выписку банка за 25 декабря 200_ г. и первичные документы к выписке (док. № 11.2.12):
платежное поручение № 125 от 24 декабря 200_ г. 11.2.13
платежное поручение № 76 от 23 декабря 200_ г. 11.2.14
платежное поручение № 11 от 22 декабря 200_ г. 11.2.15
3. Заполнить платежные поручения за 25 декабря 200_ г. № 466, 467, 468 на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Студент»:
выписка с расчетного счета ООО «Студент» за 25 декабря 200_ г. 11.2.12
журнал регистрации платежных документов по расчетному счету за декабрь 200_ г. 11.2.8
календарь платежей на 25 декабря 200_ г. 11.2.9
список контрагентов ООО «Студент» за 200_ г. 1.2.12
4. Оформить бухгалтерские записи по движению средств на расчетном счете за 25 декабря 200_. г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1):
выписка с расчетного счета ООО «Студент» за 25 декабря 200„ г. 3.2.12
журнал регистрации платежных документов по расчетному счету за декабрь 20__ г. 3.2.8
5. Оформить бухгалтерские записи по движению средств на расчетном счете с 26 по 31 декабря 200_ г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1):
журнал регистрации платежных документов по расчетному счету за декабрь 200_ г. 3.2.8
6.Оформить бухгалтерские записи по выпуску и размещению облигаций;
посредническому и комиссионному вознаграждению в журнале
хозяйственных операций (прил. 1):
акт выполненных работ и сверки расчетов № 356/к от 18 декабря 200_г. 3.2.6
3.3. Организация движения наличных денежных средств
1. Произвести расчет на установление лимита остатка кассы за декабрь 200_ г. (док. № 11.2.16):
карточка с образцами подписей и оттиска печати ООО «Студент» 3.2.3
справка о сумме выручки и выплате наличными деньгами за сентябрь—ноябрь 200_ г. 3.2.17
испрашиваемая у банка сумма лимита — в размере среднедневного расхода денежных средств –
утверждение банком лимита остатка кассы в сумме среднедневного расхода и разрешение расходования выручки на хозяйственные нужды –
3.4. Движение денежных средств в кассе (заработная плата)
1. Заполнить денежный чек № 4159167 от 5 декабря 200_ г. на получение
денежных средств с расчетного счета на заработную плату
(док.№ 11.2.18):
платежная ведомость № 0011 от 30 ноября 200_ г. 3.2.24
заявление на открытие счета в КБ «Банк» от 5.01.200_ г. 3.2.1
2. Внести недостающую информацию в приходный кассовый ордер № 315
от 5 декабря 200_ г. (док. № 11.2.20):
корешок чека № 4159167 от 5 декабря 200_ г. (лицевая сторона) 3.2.18
3. Заполнить оборотную сторону корешка чека № 4159167
от 5 декабря 200_ г. (док. № 11.2.8):
приходный кассовый ордер от 5 декабря 200_ г. № 315 3.2.20
4. Зарегистрировать приходный кассовый ордер № 315 от 5 декабря 200_ г.
в журнале регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г.
(док. № 11.2.23).
5.Заполнить расходный кассовый ордер № 75 от 5 декабря 200_ г.
на фактически выданную сумму заработной платы:
платежная ведомость № ООП от 30 ноября 200_ г. 3.2.24
6. Зарегистрировать расходный кассовый ордер № 75 от 5 декабря 200_ г. в журнале регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г. (док.№ 11.2.23). -
7. Заполнить от лица кассира Наличкиной Ю.П. и бухгалтера Журналовой А.А. кассовую книгу за 5 декабря 200_ г. (док. № 11.2.27)
приходный кассовый ордер № 315 от 5 декабря 200_ г. 3.2.20
расходный кассовый ордер № 75 от 5 декабря 200_ г, --
8. Оформить бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе за 5 декабря 200_ г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1).
9. Заполнить расходный кассовый ордер от 6 декабря 200_ г. № 76 на фактически выданную сумму заработной платы работникам ООО «Студент»:
платежная ведомость № 0011 от 30 ноября 200_ г. 3.2.24
10. Зарегистрировать расходный кассовый ордер № 76 от 6 декабря 200_ г. в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов за декабрь 200_ г. (док. № 11.2.23)
11. Заполнить от лица кассира Наличкиной Ю.П. и бухгалтера Журналовой А.А. кассовую книгу за 6 декабря 200_ г.: --
приходный кассовый ордер № 76 от 06 декабря 200_ г. --
12.Оформить бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе
за 6 декабря 200_ г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1).
3.5. Депонирование заработной платы
1. Внести недостающую информацию в платежную ведомость
от 30 ноября 200_ г. № ООП о выплаченной сумме заработной платы (док. № 3.2.24).
2. Оформить записи по депонированию в платежной ведомости от 30 ноября 200_ г. № ООП (док. № 3.2.24).
3. Занести информацию о депонированных суммах в реестр депонированной заработной платы № 3 за декабрь 200_ г. (док. № 3.2.25)
платежная ведомость № 0011 от 30 ноября 200_ г. 3.2.24
4. Занести информацию о депонированных суммах в журнал учета
депонированной заработной платы за 200_ г. (док. № 3.2.26):
реестр депонированной заработной платы № 3 за декабрь 200_ г. 3.2.25
5. Оформить бухгалтерские записи по депонированию в журнале
хозяйственных операций (прил. 1).
3.6. Движение денежных средств в кассе
1. Заполнить денежный чек № 4159168 от 7 декабря 200_ г. на получение средств с расчетного счета на выплату отпускных и компенсацию при увольнении (док. № 3.2.19):
записка-расчет о предоставлении отпуска № 2 от 2 декабря 200_ г. 6.2.19
записка-расчет при увольнении № 1 от 6 декабря 200_ г. 6.2.20
2. Заполнить приходный кассовый ордер № 316 от 7 декабря 200_ г.:
корешок чека № 4159168 от 7 декабря 200_ г. (лицевая сторона) 3.2.19
3. Заполнить оборотную сторону корешка чека № 4159168 от 7 декабря 200_ г. (док. № 3.2.19):
приходный кассовый ордер № 316 от 7 декабря 200_ г. —
4. Зарегистрировать приходный кассовый ордер № 316 от 7 декабря 200_ г.
в журнале регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г. (док. 3.2.23): приходный кассовый ордер № 316 от 07 декабря 200_ г.
5. Заполнить приходный кассовый ордер № 317 от 7 декабря 200_ г. на сумму 900 руб. (плательщик — Зачетов Я.Б., возврат подотчетной суммы).
6. Зарегистрировать приходный кассовый ордер № 317 от 7 декабря 200_ г. в журнале регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г. (док. № 3.2.23):
приходный кассовый ордер № 317 от 7 декабря 200_ г. —
7. Внести недостающую информацию в расходный кассовый ордер № 77
от 07 декабря 200_ г. (док. № 3.2.21)
записка-расчет о предоставлении отпуска № 2 от 02 декабря 200_ г. 6.2.19
8. Заполнить расходный кассовый ордер № 78 от 7 декабря 200_ г.:
записка-расчет при увольнении от 6 декабря 200_ г. № 1 6.2.20
9. Зарегистрировать расходные документы в журнале регистрации кассовых
документов за декабрь 200_ г. (док. № 11.2.23):
расходный кассовый ордер № 77 от 7 декабря 200_ г. 3.2.21
расходный кассовый ордер. № 78 от 7 декабря 200_ г. —
10. Рассчитать сумму денежных средств, подлежащую внесению на расчетный счет сверх установленного лимита; заполнить объявление на взнос наличными от 7 декабря 200_ г. от лица кассира Наличкиной Ю.П. (док. № 11.2.22):
журнал регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г. 3.2.23
расчет на установление лимита остатка кассы на декабрь 200_ г. 3.2.16
11. Заполнить расходный кассовый ордер № 79 от 7 декабря 200_ г.
(внесение денежных средств на расчетный счет): —
12. Зарегистрировать расходный кассовый ордер № 79 от 7 декабря 200_ г.
в журнале регистрации кассовых документов за декабрь 200_ г. (док. № 3.2.23).
13. Заполнить от лица кассира Наличкиной Ю.П. и бухгалтера Журналовой А.А.
кассовую книгу за 7 декабря 200_ г.:
приходный кассовый ордер № 316 от 7 декабря 200_ г. --
приходный кассовый ордер № 317 от 7 декабря 200_ г. --
расходный кассовый ордер № 77 от 7 декабря 200_ г. 3.2.21
расходный кассовый ордер № 78 от 7 декабря 200_ г. --
расходный кассовый ордер № 79 от 7 декабря 200_ г. --
14.Оформить бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе за 7 декабря 200_ г. в журнале хозяйственных операций (прил. 1).
3.7. Выводы и предложения.
1. Использованием денежных средств по их целевому назначению.
2. Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
3. Своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
4. Своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
5. Контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия.
Заключение
Итак, основными задачами бухгалтерского учёта денежных средств являются:
♦ точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению;
♦ контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
♦ контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины;
♦ выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
♦ Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
♦ Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
♦ Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
♦ Контроль за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины.
♦ Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
♦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
♦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.
♦ Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
♦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.
♦ Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
♦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Список используемой литературы:
1. Бухгалтерский учет. Издание пятое, перераб. и доп. Под ред. профессора П.С. Безруких, М. : «Бухгалтерский учет», 2004.- 733с. (278)
2. Бухгалтерский учет: Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: ИНФРА-М, 2010.-717с.(218)
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 720с. (349)
4. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. Под ред. профессора У.Ю. Блиновой, М. 2010.- 380с. (307)
5. Хахонова Н.Н. доктор экономических наук, Бухгалтерский учет; М. 2008.- 465с. (332)
Журналы:
6. Кассовые операции и ККМ. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001. - 192 с.
