Реферат

Реферат Учетная политика предприятия 20

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 25.12.2024





Министерство образования и науки РФ

Воронежский Государственный Архитектурно-Строительный Университет

Кафедра экономики строительства
Курсовой проект

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему

«Учетная политика предприятия»
Выполнила:

ст. 842 гр. Радионова О. В.

Проверила:

асс. Сидорова Е. А.
Воронеж 2004


Содержание

Теоретическая часть:

Введение............................................................................................................... 3

1)     Понятие учетной политики предприятия.............................................. 5

2)     Принципы формирования учетной политики предприятия................. 7

3)     Раскрытие учетной политики.............................................................. 11

4)     Изменение учетной политики.............................................................. 13

Заключение......................................................................................................... 15

Практическая часть:

Задание...................................................................................................... 16

Приложения №1........................................................................................ 28

Синтетический учет по счетам................................................................. 29

Расчет оплаты труда................................................................................. 37

Оборотно-шахматная ведомость.............................................................. 38

Аналитический учет по счетам................................................................. 40

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г..................................... 44

Приложения №2........................................................................................ 45

Список использованной литературы................................................................. 47





Введение.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ «О бухгалтерском учете», который  определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разработано на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, независимо от организационно-правовой формы, за исключением кредитных и бюджетных организаций, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, кроме кредитных и бюджетных организаций.

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета, ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.)

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Сущность подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия – это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностях предприятия. Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая политика, наличие которой не определено нормативными документами, но практически она нужна каждому предприятию.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.


1. Понятие учетной политики предприятия

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Суть новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что предприятия самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения своих задач, но  на основе установленных государством общих правил.

Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину. Следовательно, учетная политика предприятия является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика предприятия это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы груп­пировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

На выбор учетной политики влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

• отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

• масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

• управленческая структура и структура бухгалтерии;

• финансовая стратегия предприятия;

• материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

• степень развития информационной системы, в том числе управленческого учета;

• уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

Недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались предприятием и налоговыми органами по разному, в разные моменты времени. Например, недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с применением одних счетов, а в следующем – других. В зависимости от принятия в учетной политике предприятия того или иного способа оценки средств, начисления износа и т.д. по-разному формируется себестоимость, отражаются операции.

Учетная политика – необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета на предприятии.




2. Принципы формирования учетной политики предприятия.

Предприятие самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная, мемориально-ордер­ная, упрощенная, машинно-ориентированная), перечень применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы записи в них.

Предприятие также самостоятельно выбирает организационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах. Предприятие может выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в его состав.

В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

Вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица, то есть государственной регистрации.

При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опи­раются на Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

Существенными способами ведения бухгалтерского учета, приня­тыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащи­ми раскрытию являются:

• способ погашения стоимости основных средств, нема­териальных и иных активов (учет износа зданий, оборудования и машин);

• способ оценки производственных запасов, товаров и не­завершенного производства и готовой продукции (расчет стоимости продукции на всех эта­пах се создания);

• способ учета прибыли от реализации продукции.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Руководитель предприятия издает приказ по учетной полити­ке, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учетных проблем этого предприятия. В приказе должны быть конкретно отра­жены все те параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить основные средства и средства в обо­роте, где нижний пре­дел стоимости средств труда, относимых к основным средства; как определять нормы амортизации нематериальных ак­тивов и на какие объекты нематериальных активов следует начис­лять амортизацию; по каким ценам учитывать материальные ресур­сы и готовую продукцию и т.д..

При этом утверждаются:

1)    рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и пол­ноты учета и отчетности. В нем может быть использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной деятельности. При этом действующий план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ №94Н, для учета специфических операций допускает введение в План счетов дополнительных синтетических счетов с использованием свободных кодов счетов только по согласованию с Минфином РФ (или другим соответствующим органом). В то же время организации могут самостоятельно уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Кроме того, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

2)    формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти по следующим разделам учета:

·        по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;

·        по учету труда и его оплаты;

·        по учету основных средств и нематериальных активов;

·        по учету материалов;

·        по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ;

·        по учету работы строительных машин и механизмов;

·        по учету работ в автомобильном транспорте;

·        по учету результатов инвентаризации;

·        по учету кассовых операций;

·        по учету торговых операций;

·        по учету операций в общественном питании;

·        по учету продукции и материальных ценностей в местах хранения.

Следует отметить, что в том случае, когда организация применяет формы документов для оформления операций, не указанных среди перечисленных выше, она должна утвердить такие формы в приложении к учетной политике организации. К таким можно отнести акты о выполненных работах или оказанных услугах.

3)    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В соответствии со статьей  12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

4)    правила документооборота и технология обработки учетной ин­формации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку передачу в архив. Движение любого документа регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

5)    порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Принятая предприятием учетная политика должна быть оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места их нахождения.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать, учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.


3. Раскрытие учетной политики.

Предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при форми­ровании учетной политики предприятия и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике предприятия по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательны­ми актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным  материалам.

Если учетная политика предприятия сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.

В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значитель­ная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на та­кую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обо­собленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низации.


4. Изменение учетной политики.

Менять учетную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в Положении «Учетная политика предприятия».

Этими случаями являются:

• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятель­ности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движе­ние денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативным актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском уче­те и отчетности исходя из требования представления числовых показа­телей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.


Заключение

Таким образом, документом, охватывающим всю хозяйственную деятельность предприятия является учетная политика.

Каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя способ учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности предприятия. Такая возможность имеется благодаря учетной политике. Благодаря гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями независимо от организационно-правовых форм.

Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики диктуется многообразием реальной хозяйственной жизни организации вытекает непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в хозяйственной деятельности.

Существующие законодательные документы по учетной политике не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий, в связи с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые должны четко обосновываться и аргументироваться.


Задание.

1.  Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 января 2004 г.

2.  Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3.  Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

4.  Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и опре­делить конечные остатки.

5.  Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6.  Заполнить на конец года баланс отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.
Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
на 1 января 2004 г.:


Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

306 000 000

Амортизация основных средств (02)

44 000 000

Нематериальные активы (04)

60 000

Амортизация нематериальных активов (05)

4 000

Материалы (10)

735 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320 000

Основное производство (20)

200 000

Готовая продукция (43)

1 000 000

Касса (50)

4 000

Расчетный счет (51)

1 994 000

Задолженность поставщикам (60)

1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600 000

Задолженность бюджету (68)

186 000

Задолженность органам социального страхования и

обеспечения (69)

304 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

800 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

10 000

Задолженность кредиторам (76)

328 000

Прибыль текущего года (99)

7 000 000

Уставный капитал (80)

158 010 000

Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82)



350 000

Добавочный капитал (83)

93 000 000

Нераспределенная прибыль (84)

3 021000

Краткосрочные кредиты банков (66)

2 000 000




2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2003г.:

1) состав основных средств:

Норма амортизации определяется по сумме чисел лет.



Наименование основных средств

Место эксплуатации

Балансовая стоимость, руб.

Срок эксплуатации, лет

Сумма чисел лет срока полезного использования

Сумма месячной амортизации, руб

В дебет счета

Годовая сумма амортизации, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

90 000 000

15

325

2979166,667

26

35750000

250250000

Здание кирпичное

Транспортный цех

29 600 000

25

120

189743,59

23

2276923,0877

27323076,92

Здание каменное

Основной цех

126 000 000

15

91

1312500

20

15750000

110250000

Силовые машины-1

То же

12 900 000

13

91

153571,43

20

1842857,16

11057142,84

Силовые машины-2

То же

12 900 000

20

210

153571,43

20

1842857,16

11057142,84

Пишущие машинки

Управление фабрики

120 000

10

55

952,38

26

1142,56

108571,44

Машины швейные универсальные старого образца

Основной цех

135 000

10

55

2045,45

20

2454,54

110454,6

Машины швейные

универсальные

Основной цех

19 865 000

20

210

300984,85

20

3611818,2

16253181,8

Вычислительные машины

Управление фабрики

4 480 000

12

78

35555,56

26

426666,72

4053333,28

Автомобили легковые

То же

3 800 000

18

171

48717,95

26

584615,4

3215384,6

Автомобили грузовые

Транспорт­ный цех

4 000 000

7

28

35087,72

23

421052,64

3578947,36

Инструмент

Основной цех

2 040 000

25

325

42500

20

510000

1530000

Несгораемые сейфы

Управление фабрики

160 000





1025,64

26

12307,68

147692,32

Итого



306 000 000





5255422,667



63065072

438934928


    2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

3)остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

Счет, субсчет

Наименование


Единица
измере
ния


Покупная цена, руб.

Кол-
во


Покуп
ная
стои
мость,
руб.


ТЗР,
тыс. руб.


Фактиче
ская се
бестои
мость,
руб.


101

Ткань обивочная (ширина 150 см)

м

30

6 000

180 000

54 000

234 000

101

Ткань «Бязь»

м

4.2

2 000

8 400

4 600

13 000

101

Разные материалы

шт.

2,0

5 000

10 000

2 000

12 000



Итого







198 400

60 600

259 000

103

Бензин

л

2,0

60 000

120 000

36 000

156 000



Всего материалов







318 400

96 600

415 000

109

Спецодежда

шт.

400

475

190 000



190 000

109

Шкафы офисные

шт.

2000

20

40 000



40 000

109

Столы офисные

шт.

1000

90

90 000



90 000



Итого инвентаря







320 000



320 000



Всего по счету 10







638 400

96 600

735 000

4) остатки незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.):



Статьи затрат

Изделия

диван

кресло

1. Материалы

60 000

20 000

2. Основная заработная плата производственных рабочих

30 000

10 000

3. Отчисления на социальные нужды

11 550

3 850

4. Общепроизводственные расходы

36 450

12 150

5. Общехозяйственные расходы

12 000

4 000

Итого

150 000

50 000.



5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость                                                           90 000

налог на доходы с физических лиц                                                        96 000

Итого                                                                                                      186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

органам социального страхования                                                         22 400

пенсионному фонду                                                                              252 800

органам обязательного медицинского страхования                              28 800

Итого                                                                                                      304 000
7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»                                                                                     1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)                          720 000

Итого                                                                                              1 920 000

8)   задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам                10 000 руб.;

9)   задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо»           600 000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.:



№ п/п

Фамилия, инициалы

Сумма, руб.

1

2

3

 4

Александров Г.А.

Иванов А.А.

 Семенов Т.В.

 Соколов А. П.

 Прочие

4 000

 2 000

1000

 3 000

 790 000



Итого

800 000



11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200        г.:      



Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

Профком

Прочие

50 000

 10 000

268 000

Итого

328 000



3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:



Документ и содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

Регистрация предприятия

75

80

252000

2

Наличные деньги в кассу (вклад в уставный капитал)

50

75

35600

3

Вклад в уставный капитал на расчетный счет

51

75

97000

4

Оплачена и оприходована лицензия на строит. деятельность

97

60.10

60.10

51

4020

4020

5

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

50

51

2900

6

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову

71

50

2900

7

Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января.

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)

26

71

2780

8

Приходный кассовый ордер 302 от 13  января.

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

50

71

120

9

Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

26

71

11840

10

Денежный чек 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января.

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

50

51

802000

11

Платежные ведомости 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января.

Выдана заработная плата за декабрь

70

50

782000

12

Платежная ведомость 10

Депонирована заработная плата

70

76.4

20000

13

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Списано с расчетного счета ошибочно банком

76

51

3500

14

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января.

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

51

50

20000

15

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января.

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

50

71

2160

16

Реестр платежных поручений № 32 от 15 января.

Перечислено с расчетного счета:







в фонд социального страхования

69.1

51

24400

профкому фабрики

76

51

10000

в фонд обязательного медицинского страхования

69.3

51

30800

в пенсионный фонд

69.2

51

254800

налог на доходы с физических лиц

68

51

98000

налог на добавленную стоимость

68

51

92000

авансовые платежи налогов — всего

68

51

305000

в том числе:







а) налог на добавленную стоимость





202000

б) налог на пользователей автомобильных дорог





12000

в) налог на прибыль





92000

Итого





816000

17

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000

51

62.1

194000

18

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

90.3

68

29593

19

Выписка из расчетного счета от 18 января. Платежное поручение 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.

51

62.2

602000

20

Выписка из расчетного счета от 20 января. Платежные поручения № 214—246

Перечислено с расчетного счета:







проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

66

51

2500

в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка

67

51

42000

услуги связи

76

51

52000

деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610)

60.2

51

122000

Итого





218500

21

Выписка из расчетного счета от 20 января.

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)

51

76.2

3500

22

Учет материалов и МБП


Платежное требование-поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:







покупная стоимость

10.1

60.3

18800

транспортный тариф

16

60.3

5200

 Итого





24000

 НДС

19.3

60.3

4320

 Всего





28320

23

Выписка из расчетного счета в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината

60.3

51

28320

24

Платежное требование-поручение № 18 от 1 января Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января







покупная стоимость


10.1

60.4

182000

транспортный тариф


16

60.4

38000

Итого





220000

НДС

19.3

60.4

39600

Всего





259000

25

Платежное требование-поручение НПО «Металло
изделия» № 10 от 5
января

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:







покупная стоимость


10.1

60.5

8000

НДС


19.3

60.5

1440

Всего





9440

26

Требования-накладные № 16—18 от 6 января

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)

26

10.1

2250

27

Лимитно-заборная карта №4 от 5 января

Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:









Обивочная ткань

Бязь







Диван

3500 м

2000 м

20.1

10.1

115450

Кресло

4500 м

3000 м

20.2

10.1

150450

Итого

8000 м

5000 м





265900

28

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января


Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:







диванов-кроватей (500 шт.)

20.1

10.1

1335

кресел (1500 шт.)

20.2

10.1

4005

Итого





5340

29

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января


Отпущен со склада транспортному цеху бензин  (3500 л)

23

10.3

7000

30

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:







на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

20.1

16

26277

на кресла (расход материалов по участкам объединить)

20.2

16

34752

на хозяйственные нужды

26

16

506

транспортным цехом

23

16

2100

Итого





63635

31

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконст
руированных и модернизированных объек
тов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15
января

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:







стоимость работ


08

01

60.6

08

22000

22000

НДС


19.1

60.6

3960

Всего





25960

32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января.

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания


60.6

51

25960

33

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
№ 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63.
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:







отражен факт дохода от передачи основного средства


62.3

91.1

12040000

а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)

91.2

01.3

40000

  первоначальная стоимость                                                  

01.3

01

120000

  изноc

02

01.3

80000

б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ):

91.2

01.3

12000000

 первоначальная стоимость

01.3

01

12900000

 износ

02

01.3

900000

34

Выписка из расчетного счета от 25 января


 Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые маши­ны (вместе с НДС)

51

62.3

12040000

35

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

91.3

68

1836610

36

Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января

Принят к оплате счет за вычислительную технику:







стоимость вычислительной машины

08

60.7

142000

НДС

19.1

60.7

25560

Всего





167560

37

Выписка из расчетного счета от 26 января

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

60.7

51

167560

38

Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января

Оприходована вычислительная машина

01

08

142000

39

Акт приемки-передачи основных средств 13 от 10 января

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)


001



102000

40
Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:







сумма арендной платы

97

60.7

14000

НДС

19.1

60.7

2520

Всего





16520

41

Ведомость начисления амортизации за
январь


Начислена амортизация основных средств:







основного цеха пропорционально изготовленной продукции                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

20.1

02

491293,25

20.2

02

1473879,75

транспортного цеха

23

02

224831

управления фабрики

26

02

3065418

Итого





5255423

42

Платежное поручение № 30 от 26 января

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:







сумма арендной платы





14000

НДС





2520

Всего

60.7

51

16520

43

Расчет бухгалтерии

Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

20.1

97

1166,75

20.2

97

3500,25

44

Акт на списание основных средств № 3 от 15 января

Демонтирована швейная машина универсальная

старого образца:







первоначальная стоимость

01.3

01

135000

износ

02

01.3

100000

списана остаточная стоимость

91.1

01.3

35000

45

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 января

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

10.1

91.1

2200

46

Ведомость начисления амортизации по нематери
альным активам за
январь


Начислена амортизация товарного знака

20

05

4000

47
Учет расчетов по оплате труда

Ведомость распределения заработной платы и  других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:








а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:







диванов

20.1

70

223928

кресел

20.2

70

24737

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:







диванов

20.1

70

174221

кресел

20.2

70

141031

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

25

70

8869

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

25

70

13102

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

23

70

31827

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

26

70

43760

ж) рабочим,  обслуживающим оборудование, за отпуск

96

70

7051

 з) специалистам управления фабрики за отпуск

96

70

12310

Итого





680836

48

Ведомость распределения заработной платы, отчис
лений на социальные нужды (приложение 7)


Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам








20.1

69

162692

20.2

69

67640

25

69

8900

23

69

12816

26

69

17800

49

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц

70

68

99164

50

Приказ директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)

84

70

7000

51

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

70

68

910

52

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы

70

68

10,4

54

Учет затрат на производство

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:








основному цеху 15 т/км

20,1

23

34822

20.2

23

104465

управлению фабрики 5 т/км

26

23

139287

Всего — 20 т/км





278574

55

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):







диваны


20.1

25

21796

кресла


20.2

25

9075

Итого





30871

56

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):








диваны


20.1

26

2321211

кресла

20.1

26

966430

Итого





3287641

57

Ведомость выпуска готовой продукции за январь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:







1000 диванов (приложение 12)

43

20.1

3574192

3000 кресел (приложение 13)

43

20.2

2979965

Итого





6554157

58

Учет отгрузки и продаж продукции

Платежные требования-поручения № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:







   диваны по цене 2400 руб.








   кресла по цене 400 руб.







Покупатели

Диваны

Кресла







ЗАО “Прогресс”

50

100

62.1

90.1

188800

Магазин “Рондо”

950

2900

62.2

90.1

4059200

Итого

1200

3000





НДС
68

19

648000

Всего



4248000

59

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса







60

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)

90.2

43

6554157

61

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

90.3

68

619200

62

Выписка из расчетного счета от 27 января

Начислено и уплачено за рекламу продукции:







стоимость услуги по рекламе

44

60.8

27000

НДС начислено

19

60.8

4860

Всего

60.8

51

31860

63

Расчет бухгалтерии


Начислен налог на рекламу (приложение 15)

91.2

68

1350

64

Выписка из расчетного счета и платежное поруче
ние № 15 от 20
января


Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:







стоимость услуги по доставке

44

60.9

10000

НДС

19

60.9

1800

Всего

60.9

51

11800

б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС)

60.1

51

1202000

в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре

60.2

51

602000

65

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции

полностью

90.2

44

37000

66

Выписка из расчетного счета за 20—31 января

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам

51

62.1

802000

67

Учет финансовых результатов и фондов

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции


90.9

90.2

2962357

68

Расчет бухгалтерии

Начислены налоги: налог на имущество.


91.2

68

731558

69

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

91.9

91.2

2602318

70

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

-

-

-

71

Расчет налога на добавленную стоимость

Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам

68

19

84060

72

Справка бухгалтерии

Производится закрытие счетов 90, 91, 99







Закрытие счета 90

99

90.9

2991950

Закрытие счета 91

99

91.9

2602318

Закрытие счета 99

84

99

5594268




Приложения №1.

Расчет процентного отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

                                                                                                                          Табл.1.

Показатели

Учетная стоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

1. Материалы (10.1)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:



198400

191880



60600

43200



259000

235080

ИТОГО

390280

103800

494080

Процентные отклонения

-

22,5

-

2. Топливо (10.3)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:



120000

-



36000

-



156000

-

ИТОГО

120000

36000

156000

Процентные отклонения

-

30

-

3. Инвентарь и хоз. принадлежности(10.9)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь


320000

-


-

-


320000

-

ИТОГО процентные отклонения

320000

-

320000



Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

                                                                                                                           Табл.2.

Направление использования материалов

В дебет счетов

С кредита счетов

Учетная стоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

Проценты

Сумма

Диван

20.1

116785

22,5

26277

143062

Кресло

20.2

154455

34752

189207

ИТОГО



271240



61029

332269

Общехозяйственные расходы

26

2250

22,5

506

2756

Транспортный цех

23

7000

30

2100

9100

ВСЕГО

-

280490

-

63635

344125




              Синтетический учет по счету
01
«Основные средства».


№ опер.

Дебет счета 01 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 01 с дебета счетов

 

08

01

Итого



91

01

02

Итого

31

22000



22000

33

12040000

13020000

980000

26040000

 

33



13020000

13020000

44

35000

135000

100000

270000

 

38

142000



142000











 

44



135000

135000











 

Итого

164000

13155000

133190000

Итого

12075000

13155000

1080000

26310000

 


Синтетический учет по счету
02 «
Амортизация основных средств».


№ опер.

Дебет счета 02 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 02  с дебета счетов

01

Итого



20

23

26

Итого

33

980000

980000

41

1965173

224831

3065418

5255422

44

100000

100000











Итого

1080000

1080000

Итого

1965173

224831

3065418

5255422


Синтетический учет по счету
05
«Амортизация нематериальных активов».


№ опер.

Дебет счета 05 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 05  с дебета счетов

 







26

Итого







46

4000

4000

 







Итого

4000

4000

 


Синтетический учет по счету
08 «
Вложения во внеоборотные активы».


№ опер.

Дебет счета 08 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 08  с дебета счетов

 

60

Итого



01

Итого

31

22000

22000

31

22000

22000

 

36

142000

142000

38

142000

142000

 

Итого

164000

164000

Итого

164000

164000

 


                  Синтетический учет по счету
10
«Материалы».


№ опер.

Дебет счета 10 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 10 с дебета счетов

60

91

Итого

20

23

26

Итого

22

18800



18800

26





2250

2250

24

182000



182000

27

265900





265900

25

8000



8000

28

5340





5340

45



2200

2200

29



7000



7000

Итого

208800

2200

211000

Итого

271240

7000

2250

280490


Синтетический учет по счету
16
«Отклонение в стоимости материальных ценностей»


№ опер.

Дебет счета 16 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 16  с дебета счетов

60

Итого



20

26

23

Итого

22

5200

5200

30

61029

506

2100

63635

24

38000

38000











Итого

43200

43200

Итого

61029

506

2100

63635


Синтетический учет по счету
19 «
НДС по приобретенным ценностям»


№ опер.

Дебет счета 19 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 19  с дебета счетов

60

Итого



68

Итого

22

4320

4320

71

84060

84060

24

39600

39600







25

1440

1440







31

3960

2960







36

25560

25560







40

2520

2520







62

4860

4860







64

1800

1800







Итого

84060

84060

Итого

84060

84060


Синтетический учет по счету
23 «Вспомогательные производства
»


№ опер.

Дебет счета 23 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 23  с дебета счетов

10

16

02

70

69

Итого



20

26

Итого

29

7000









7000

54

139287

139287

278574

30



2100







2100









41





224831





224831









47







31827



31827









48









12816

12816









Итого

7000

2100

224831

31827

12816

278574

Итого

139287

139287

278574


Синтетический учет по счету
25
«Общепроизводственные расходы»


№ опер.

Дебет счета 25 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 25с дебета счетов

70

69

Итого



20

Итого

47

21971



21971

55

30871

30871

48



8900

8900







Итого

21971

8900

30871

Итого

30871

30871



Синтетический учет по счету
43 «Готовая продукция
».


№ опер.

Дебет счета 43 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 43  с дебета счетов

 

20

Итого



90

Итого

57

6554157

6554157

60

6554157

6554157

 

Итого

6554157

6554157

Итого

6554157

6554157

 

Синтетический учет по счету
44 «Расходы на продажу
».


№ опер.

Дебет счета 44 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 44  с дебета счетов

 

60

Итого



90

Итого

62

27000

27000

65

37000

37000

 

64

10000

10000







 

Итого

37000

37000

Итого

37000

37000

 


Синтетический учет по счету
50 «Касса
»


№ опер.

Дебет счета 50 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 50 с дебета счетов

75

51

71

Итого



71

70

50

Итого

2

35600





35600

6

2900





2900

5



2900



2900

11



782000



782000

8





120

120

14





20000

20000

10



802000



802000











15





2160

2160











Итог

35600

804900

2280

842780

Итого

2900

782000

20000

804900


Синтетический учет по счету
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№ опер.

Дебет счета 60 с кредита счетов

№ оп

Кредит счета 60 с дебета счетов

51

Итого



10

16

19

08

97

44

Итого

4

4020

4020

4









4020



4020

20

122000

122000

22

18800

5200

4320







28320

23

28320

28320

24

182000

38000

39600







259600

32

25960

25960

25

8000



1440







9440

37

167560

167560

31





3960

22000





25960

42

16520

16520

36





25560

142000





167560

62

31860

31860

40





2520



14000



165520

64

1815800

1815800

62





4860





27000

31860







64





1800





10000

11800

Итого

2212040

2212040

Итого

208800

43200

84060

164000

18020

37000

555080


Синтетический учет по счету
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»


№ опер.

Дебет счета 62 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 62 с дебета счетов

 

91

90

Итого



51

Итого

33

12040000



12040000

17

194000

194000

 

58



4248000

4248000

19

602000

602000

 









34

12040000

12040000

 









66

802000

802000

 

Итого

12040000

4248000

16288000

Итого

13638000

13638000

 


Синтетический учет по счету
66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».


№ опер.

Дебет счета 66 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 66 с дебета счетов

 

51

Итого







20

2500

2500







 

Итого

2500

2500







 


Синтетический учет по счету
67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».


№ опер.

Дебет счета 67 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 67 с дебета счетов

 

51

Итого







20

42000

42000







 

Итого

42000

42000







 


Синтетический учет по счету
68 «
Расчеты по налогам и сборам»


№ опер.

Дебет счета 68 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 68 с дебета счетов

51

19

Итого



90

91

70

Итого

16

496000



496000

18

29593







71



84060

84060

35



1836610



29593









49





99164

1836610









51





910

99164









52





10,4

910









61

619200





10,4









63



1350



619200









68



731558



1350

Итого

496000

84060

580060

Итого

648793

2569518

100084

3318395,4


Синтетический учет по счету
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».


 опер.

Дебет счета 69 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета  69 с дебета счетов

51

Итого



20

25

23

26

Итого

16

310000

310000

48

230332

8900

12816

17800

269848

Итого

310000

310000

Итого

230332

8900

12816

17800

269848


Синтетический учет по счету
71
«Расчеты с подотчетными лицами»


№ опер.

Дебет счета 71 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 71 с дебета счетов

50

Итого



26

50

Итого

6

2900

2900

7

2780



2780







8



120

120







9

11840



11840







15



2160

2160

Итого

2900

2900

Итого

14620

2280

16900

Синтетический учет по счету
75
«Расчеты с учредителями»


№ опер.

Дебет счета 75 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 75 с дебета счетов

50

Итого



50

51

Итого

 

1

252000

252000

2

35600



35600







3



97000

97000

Итого

252000

252000

Итого

35600

97000

132600


Синтетический учет по счету
76 «
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


№ опер.

Дебет счета 76 с  кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 76 с дебета счетов

51

Итого



70

51

Итого

 

13

3500

3500

12

20000



20000

16

10000

10000

21



3500

3500

20

52000

52000









Итого

65500

65500

Итого

20000

3500

23500



Синтетический учет по счету
80
«Уставный капитал».


№ опер.

Дебет счета 80 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 80 с дебета счетов







75

Итого







1

252000

252000

Итого





Итого

252000

252000


Синтетический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль».

№ опер.

Дебет счета 84 с кредита счетов

№ опер

Кредит счета 84  с дебета счетов

70

.99

Итого





50

7000



7000







72



5594268

5594268







Итого

7000

5594268

5601268








Синтетический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов».

№ опер.

Дебет счета 97 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 97  с дебета счетов

60

Итого



20

Итого

4

4020

4020

43

4667

4667

40

14000

14000







Итого

18020

18020

Итого

4667

4667


                      Синтетический учет по счету 99 «Прибыли и убытки».

№ опер.

Дебет счета 80 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 80  с дебета счетов

90

91

Итого

84

Итого

72

2991950

2602318

5594268

72

5594268

5594268

Итого

2991950

2602318

5594268

Итого

5594268

5594268


Синтетический учет по счету 20 «Основное производство»

№ опер.

Дебет счета 20 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

10

16

02

97

70

69

23

25

26

Итог

43

Итого

27

265900

















265900

57

6554157

6554157

28

5340

















5340







30



61029















61029







41





1965173













1965173







43







4667











4667







47









563917









563917







48











230332







230332







54













139287





139287







55















30871



30871







56

















3287641

3287641







Итого

271240

61029

1965173

4667

563917

230332

139287

30871

3287641

6554157

Итого

6554157

6554157



Синтетический учет по счету
26 «
Общехозяйственные расходы»


№ опер.

Дебет счета 26 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

71

10

16

02

05

70

69

23

Итого

20

Итого

7

2780















2780

53

3287641

3287641

9

11840















11840







26



2250













2250







30





506











506







41







3065418









3065418







46









4000







4000







47











43760





43760







48













17800



17800







54















139287

139287







Итого

14620

2250

506

3065418

4000

43760

17800

139287

3287641

Итого

3287641

3287641



Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета»

№ опер.

Дебет счета 20 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

75

50

62

76

Итого

60

50

76

69

68

66

67

Итого

3

97000







97000

4

4020













4020

14



20000





20000

5



2900











2900

17





194000



194000

10



802000











802000

19





602000



602000

13





3500









3500

20







3500

3500

16





10000

310000

496000





816000

66





802000



802000

20

122000



52000





2500

42000

218500













23

28320













28320













32

25960













25960













37

167560













167560













42

16520













16520













62

31860













31860













64

1815800













1815800

Итого

97000

20000

13638000

3500

13758500

Итого

2212040

804900

65500

310000

496000

2500

42000

3932940



Синтетический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ опер.

Дебет счета 26 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

50

76

68

Итого

20

25

23

26

96

84

Итого

11

782000





782000

47

563917

21971

31827

43760

19361



680836

12



20000



20000

50











7000

7000

49





99164

99164

















51





910

910

















52





10,4

10,4

















Итого

782000

20000

100084,4

902084,4

Итого

563917

21971

31827

43760

19361

7000

687836


Синтетический учет по счету 90 «Выручка»

№ опер.

Дебет счета 90 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 90 с дебета счетов

68

43

44

90

Итого

62

90

99

Итого

18

29593







29593

58

4248000





4248000

60



6554157





6554157

67



2962357



2962357

61

619200







619200

72





2991950

2991950

65





37000



37000











67







2962357

2962357

































Итого

648793

6554157

37000

2962357

10202307

Итого

4248000

2962357

2991950

10202307


Синтетический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№ опер.

Дебет счета 91 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 91 с дебета счетов

01

68

91

Итого

62

10

91

99

Итого

33

12040000





12040000

33

12040000







12040000

35



1836610



1836610

44



2200





2200

44

35000





35000

69





2602318



2602318

63



1350



1350

72







2602318

2602318

68



731558



731558













69





2602318

2602318













Итого

12075000

2569518

2602318

17246836

Итого

12040000

2200

2602318

2602318

17246836


Табл.3.                                     

Расчет оплаты труда.

Ф.И.О.

Оклад

Счет

Кол-во иждивенцев

ЕСН (35,6%)

Страх. несчастных случаев на пр-ве (3%)

НДФЛ (13%)

Итого сумма заработной платы

На соц. страх.(4%)

Пенс. фонд.(28%)

Мед. страх(3,6%)

Всего







Вычеты

Сумма НДФЛ



1. Александров В.П

25000

26

3

1000

7000

900

8900

750

1300

3081

21919

2. Иванов А.Л.

25000

26

1

1000

7000

900

8900

750

700

3159

21841

3. Петров С.К.

15000

23

2

600

4200

540

5340

450

1000

1820

13180

4. Соколов А.П.

15000

25

0

600

4200

540

5340

450

400

1898

13102

5. Семенов Т.В.

10000

23

4

400

2800

360

3560

300

1600

1092

8908

6. Дедкова С.П.

12000

20,1

2

480

3360

432

4272

360

1000

1430

10570

7. Проханова Л.Т.

12000

20,1

1

480

3360

432

4272

360

700

1469

10591

8. Прочие

233000

20,1

3

9320

65240

8388

82948

6990

900

30173

202827

9. Саморова В.С.

15000

20,2

4

600

4200

540

5340

450

1600

1742

13258

10. Зубкова Л.Л.

13000

20,2

3

520

3640

468

4628

390

1300

1521

11479

11. Полякова П.И.

14000

20,1

2

560

3920

504

4984

420

1000

1690

12310

12. Зиновьева С.К.

10000

20,1

1

400

2800

360

3560

300

700

1209

8791

13. Прочие

176000

20,1

0

7040

49280

6336

62656

5280

400

22880

153120

14. Турчин А.П.

11000

20,2

1

440

3080

396

3916

330

700

1339

9661

15. Прочие

151000

20,2

0

6040

42280

5436

53756

4530

400

19630

131370

16. Завьянов Л.С.

10000

25

3

400

2800

360

3560

300

1300

1131

8969

17. Антонов П.А.

11000

23

3

440

3080

396

3916

330

1300

1261

9739

18. Зазнобин К.А.

8000

96

1

320

2240

288

2848

240

700

949

7051

19. Куракин А.Д.

14000

96

2

560

3920

504

4984

420

1000

1690

112310

ИТОГО

770000











277680

23400



99164

680836




Оборотно-шахматная ведомость.



01

02

05

08

10

16

19

20

23

25

26

43

44

50

51

60

01

13155000





164000

























02

1080000































05

































08































164000

10































208800

16































43200

19































84060

20



1965173





271240

61029





139287

30871

3287641











23



224831





7000

2100





















25

































26



3065418

4000



2250

506





139287















43















6554157

















44































37000

50





























804900



51



























20000





60





























2212040



62

































66





























2500



67





























42000



68













84060















496000



69





























310000



70



























782000





71



























2900





75

































76





























65500



80

































84

































90























6554157

37000







91

12075000































96

































97































18020

99



































26310000

5255422

4000

164000

280490

63635

84060

6554157

278574

30871

3287641

6554157

37000

804900

3932940

555080





62

66

67

68

69

70

71

75

76

80

84

90

91

96

97

99

Итого



01

































13319000

02

































1080000

05




































08

































164000

10

























2200







211000

16

































43200

19

































84060

20









230332

563917

















4667



6554157

23









12816

31827





















278574

25









8900

21971





















30871

26









17800

43760

14620



















3287641

43

































6554157

44

































37000

50













2280

35600

















842780

51

13638000













97000

3500















13758500

60

































2212040

62























4248000

12040000







16288000

66

































2500

67

































42000

68

































580060

69

































310000

70







100084,4









20000















902084,4

71

































2900

75



















252000













252000

76

































65500

80




































84











7000



















5594268

5601268

90







648793















2962357









10202307

91







2569518

















2602318







17246836

96











19361





















19361

97

































18020

99























2991950

2602318







5594268



13638000




-

3318395,4

269848

687836

16900

132600

23500

252000




10202307

17246836




4667

5594268

105584084,4


Аналитический учет по счету
10
«Материалы».


Материалы

10.1

Обивоч. ткань

10.1

Бязь

10.1

Металл.

10.3

Бензин

10.9

Столы

10.9

Шкафы

10.9

Спец. одежда

Итого

Остаток на начало мес.

шт.


6000


2000


5000


60000


90


20


475



руб.

180000

8400

10000

120000

90000

40000

190000

638400

Поступило за мес.

шт.

6000

4000

3000











руб.

182000

18800

8000









208800

руб.





2200









2200

Списано в производство

шт.

3500

2000

125

3500









руб.

106050

9400

2250

7000







124700

шт.

4500

3000

500











руб.

136350

14100

1335









151785

шт.





1500











руб.





4005









4005

Остаток на конец мес.

шт.

4000

1000

5875

36500









руб.

119600

50700

12610

113000







295910


Аналитический учет по счету
20.1
«Основное производство диванов»



                                                       

Проводка

Дебет (статьи затрат)

Кредит

Дата

№ оп.

№ счетов с названием

Прочие

Итого

10

Материалы

70

Оплата труда

25

Общепр. расходы

26

Общехоз. расходы

69

Соц. страх

Остаток на 01.01.04.

60000

30000

12000

36450

11550

-

150000



Обороты за январь

27

115450











115450



28

1335











1335



30











26277

26277



41











491293,25

491293,25



43











1166,75

1166,75



47



398149









398149



48









162692



162692



54











34822

34822



55





21796







21796



56







2321211





2321211



57















3574192

Обороты за январь

116785

398149

21796

2321211

162692

553559

3574192



Остаток на 01.02.04.

60000

30000

12000

36450

11550

-

150000




Аналитический учет по счету
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками».




Наименование покупателя

Остаток на нач. мес.

Обороты

Остаток на конец мес.

по Дт 62

по Кт 62

Дт

Кт

№ оп.

Корр. счет

Сумма

№ оп.

Корр.  счет

Сумма

Дт

Кт

1

ЗАО «Прогресс»

600000



58

90.1

188800

17

51

194000

594800



2

Мебельный магазин «Рондо».





58

90.1

4059200

19

66

51

51

602000

802000





3

ДОК-1





33

91.1

12040000

34

51

12040000







ИТОГО

600000







16288000





13638000

594800




Аналитический учет по счету
20.2
«Основное производство кресел».



                                                       

Проводка

Дебет (статьи затрат)

Кредит

Дата

№ оп.

№ счетов с названием

Прочие

Итого



10

Материалы

70

Оплата труда

25

Общепр. расходы

26

Общехоз. расходы

69

Соц. страх

Остаток на 01.01.04.

20000

10000

12150

4000

3850

-

50000



Обороты за январь

27

150450











150450



28

4005











4005



30











34752

34752



41











1473879,75

1473879,75



43











3500,25

3500,25



47



165768









165768



48









67640



67640



54











104465

104465



55





9075







9075



56







966430





966430



57















2979965

Обороты за январь

154455

165768

9075

966430

67640

14881597

2979965



Остаток на 01.02.04.

20000

10000

12150

4000

3850

-

50000




Аналитический учет по счету
71
«Расчеты с подотчетными лицами».




Подотчетное лицо

Остаток на начало месяца

Выдано (получено) за месяц

Остаток на конец месяца

Дт

Кт

№ оп.

Дт

№ оп.

Кт

Дт

Кт

1.Семенов Т.В

15000







9

15

11840

2160

1000



2.Соколов А.П





6

2900

7

8

2780

120





ИТОГО

15000





2900



16900

1000





Аналитический учет по счету
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».




Наименование  поставщика

Остаток на начало месяца

Обороты

Остаток на конец месяца

по Дт 60

по Кт 60

Дт

Кт

№ оп.

Корр. счет

Сумма

№ оп.

Корр. счет

Сумма

Дт

Кт

1

ЗАО «Нева»



1202000

64

51

1202000











2

Деревообраб. комбинат ДОК 1



720000

20

64

51

51

122000

602000







4000



3

Ивановский комбинат





23

51

28320

22

10

16

19

18800

5200

4320





4

Минский комбинат











24


10

16

19

182000

38000

39600



259600

5

НПО «Металлоизделия»











25

10

19

8000

1440



9440

6

СМУ-20





32

51

25960

31

08

19

22000

3960





7

ЗАО «Электрон»





37

42

51

51

167560

16520

36
40

08

19

97

19

142000

25560

14000

2520





8

ООО «Стиль»





62

51

31860

62

44

19

27000

4860





9

ОАО «Меркурий»





64

51

11800

64

44

19

10000

1800





10

Лицензионный комитет





4

51

4020

4

97

4020







ИТОГО



1922000





2212040





555080

4000

269040




Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г.



№ сч.

Остатки на 01.01. 04.

Обороты за период

Остатки на 01.02.04.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

306000000

-

13319000

26310000

293009000

-

02

-

44000000

1080000

5255422

-

48175422

04

60000

-

-

-

60000

-

05

-

4000

-

4000

-

8000

08

-

-

164000

164000

-

-

10

735000

-

211000

280490

655510

-

16

-

-

43200

63635

-

20435

19

320000

-

84060

84060

320000

-

20

200000

-

6554157

6554157

200000

-

23

-

-

278574

278574

-

-

25

-

-

30871

30871

-

-

26

-

-

3287641

3287641

-

-

43

1000000

-

6554157

6554157

1000000

-

44

-

-

37000

37000

-

-

50

4000

-

842780

804900

41880

-

51

1994000

-

13758500

3932940

11819560

-

60

-

1920000

2212040

555080

-

263040

62

600000

-

16288000

13638000

3250000

-

66

-

2000000

2500

-

-

1997500

67

-

-

42000

-

42000

-

68

-

186000

580060

3318395,4

-

2924335,4

69

-

304000

310000

269848

-

263848

70

-

800000

902084,4

687836

-

585751,6

71

10000

-

2900

16900

-

4000

75

-

-

252000

132600

119400

-

76

-

328000

65500

23500

-

286000

80

-

158010000

-

252000

-

158262000

82

-

350000

-

-

-

350000

83

-

93000000

-

-

-

93000000

84

-

3021000

5601268

-

2580268

-

90

-

-

10202307

10202307

-

-

91

-

-

17246836

17246836

-

-

96

-

-

19361

-

19361

-

97

-

-

18020

4667

13353

-

99

-

7000000

5594268

5594268

-

7000000

Итого

310923000

310923000

105584084,4

105584084,4

313140332

313140332




Приложения №2

Расчет распределения затрат вспомогательного производства.          Табл.4

Потребители

Объем услуг, т/км

Фактические затраты

Основной цех

15

20.1          34822

20.2            104465

Управление фабрики

5

26               139287

ИТОГО

20

278574

Фактические затраты определяются пропорционально объему производства.

Расчет распределения и списания общепроизводственных расходов.        Табл.5.

№ п
/п


Статьи затрат

З/п рабочих основного производства

Общепроизводственные расходы

В дебет счетов

1

Основной цех на изготовление диванов

398149

21796

20,1

2

Основной цех на производство кресел

165768

9075

20,2



ИТОГО

563917

30871





Расчет распределения и списания общехозяйственных  расходов.         Табл.6.

№ п/п

Статьи затрат

З/п рабочих основного производства

Общехозяйственные расходы

В дебет счетов

1

Основной цех на изготовление диванов

398149

2321211

20.1

2

Основной цех на производство кресел

165768

966430

20.2



ИТОГО

563917

3287641





               Расчет распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов осуществляется  с помощью коэффициента распределения, который находится путем деления всех соответствующих затрат на сумму заработной платы по основному цеху.

Калькуляция производственной себестоимости диванов.                 Табл.7.

Статьи затрат

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая производственная себестоимость выпуска

Материалы

60000

116785

60000

3574192



ОЗП

30000

398149

30000

Отчисления на соц. нужды

11550

162692

11550

Общепроизводственные расходы

36450

21796

36450

Общехозяйственные расходы

12000

2321211

12000

Прочие



26277



491293,25

1166,75

34822



Калькуляция производственной себестоимости кресел.

                                                                                                                            Табл.8.

Статьи затрат

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая производственная себестоимость выпуска

Материалы

20000

154455

20000



2979965


ОЗП

10000

165768

10000

Отчисления на соц. нужды

3850

67640

3850

Общепроизводственные расходы

12150

9075

12150

Общехозяйственные расходы

4000

966430

4000

Прочие



34752

1473879,75

3500,25

104465





Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

                                                                                                                            Табл.9.

Показатели

Себестоимость продукции по отпускной цене, руб.

Фактическая себестоимость, руб.

1. Остаток готовой продукции на начало месяца

280490



1000000

2. Поступило на склад за месяц

6554157

3. Итого

7554157

4. Процент отклонения факт. СС от стоимости продукции по отпускным ценам

63635

5. Отгружено готовой продукции за месяц

6554157

6. Остаток готовой продукции на конец месяца

1000000


Расчет налога на имущество.

Табл.10.

Показатели

Сумма

1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период        

438934928

2. Установленная ставка налога на имущество

2%

3. Сумма налога на имущество за отчетный период

8778699

4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период

731558

5. Причитается к уплате в бюджет налог на имущество к уплате по сроку

731558


Список использованной литературы.
1.     Климова М.А. «Документооборот в бухгалтерском учете». – М.: Издательство «Налоговый вестник», 2002.

2.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.

3.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002.

4.     Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предпри­ятия». ПБУ 1/98, 2002

5.     Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

1. Реферат Рынок, его структура и механизм функционирования
2. Реферат на тему Grecian Urn Essay Research Paper A Word
3. Реферат на тему Деяния Святых Апостолов
4. Курсовая Становление системы Российского законодательства
5. Курсовая на тему Сущность форма и система заработной платы
6. Реферат Экотоксиканты, поступающие с пищевыми продуктами
7. Курсовая на тему Отчет о прибылях и убытках и его значение
8. Контрольная работа на тему Уравнение гармонических колебаний точки в пространстве
9. Реферат на тему ИМПЕРАТРИЦА ЦЫСИ
10. Контрольная_работа на тему Основи конструювання батарейного циклону