Контрольная работа

по предмету: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Единый социальный налог»

Руководитель Разработал студент:

2010 г.

                                          


Введение

                                          

Налоги - необходимое звено экономических отношений любого общества. Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с незапамятных времен. Ни одно государство,  в какие бы то ни было времена,  не могло обходиться без взимания налогов со своих граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической культуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа существования. Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. Следовательно, налоги - важнейшая форма аккумуляции бюждетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Классификация налогов — разделение их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) — обус­ловлена особыми условиями обложения и взимания, а также мера­ми финансового наказания. Налоги могут различаться: по способу взимания (прямые, косвенные); в зависимости от органа, который их устанавливает (федеральные, региональные, местные); по уров­ню бюджета (закрепленные, регулирующие) и другим основаниям.

Поскольку налоги затрагивают материальные интересы налогопла­тельщиков, каждый закон о налоге должен содержать исчерпываю­щий набор сведений об обязанном лице, размере обязательства, по­рядке и сроках его исполнения, границах требований государства в отношении плательщика и др. Поэтому налог включает в себя ряд взаимодействующих элементов, имеющих самостоятельное юриди­ческое значение.

Элементы налогообложения имеют универсальное значение, хотя налоги различны и число их велико. Элементы налогового обязательства делятся на существенные (обязательные в законе о налоге), факультативные и дополнительные. Российское законо­дательство в качестве обязательных предусматривает следующие элементы: налогоплательщики; объект налогообложения; налого­вая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок уплаты налога; сроки уплаты налога. Только при наличии в законе полной совокупности этих элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной.

Целью данной курсовой  работе является рассмотрение  Единого социального налога. Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы .

Порядок исчисления и уплаты единого социального  налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь. В отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмот­ренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыски­вают суммы недоимки, пеней и штрафов.

В первой главе изучим экономическую сущность ЕСН и его нормативную базу, во второй главе- плательщики, объекты налогообложения и порядок формирования налоговой базы по ЕСН. В третьей главе –налоговые освобождения по ЕСН. В четвертой главе- ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет ЕСН.


1. Экономическая сущность ЕСН и его нормативная база


Единый социальный налог (далее ЕСН) — это новый налог, кото­рый заменил уплачиваемые до 1 января 2001 г. страховые взно­сы в государственные социальные внебюджетные фонды (Пен­сионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ). Экономическая сущность данного налога заключается в том, что он предназна­чен для мобилизации средств с целью реализации права граж­дан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Переход к взиманию ЕСН стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. ЕСН был введен в целях повышения эффек­тивности использования средств государственных социальных внебюджетных фондов, применения более обоснованных тари­фов поступлений в фонды и методики их исчисления, прове­дения политики большей прозрачности средств и ответствен­ности за их целевое использование.

Отсутствие опыта в организации функционирования госу­дарственных внебюджетных фондов и сложная экономическая ситуация в стране стали причиной существенных недостатков в их деятельности (недостаточно эффективный сбор страховых взносов, отсутствие прозрачности в использовании средств) и изъятия платежей (сложность процедуры уплаты и высокая на­логовая нагрузка на ФОТ). Многочисленные нормативные акты, вводимые социальными фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсрочки по недоимкам.

Основная проблема заключалась в том, что существовав­шие независимо друг от друга налоговая система и система платежей во внебюджетные социальные фонды приводили к неэффективному расходованию  государственных средств  и дублированию функций различных органов.   Введение  ЕСН позволило снять проблему дублирования функций государствен­ных внебюджетных социальных фондов и налоговых органов, повысило гарантии защищенности налогоплательщиков. Те­перь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые орга­ны проводят все предусмотренные законодательством меро­приятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

Подобный опыт есть и в международной практике. Налого­вые органы осуществляют сбор страховых взносов в пенсион­ные фонды в целом ряде развитых стран мира, таких, как США, Канада, Великобритания, Швеция, Нидерланды, Дания, Нор­вегия, Финляндия.

С введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидированы. Для них установлена единая налоговая база — выплаты, на­численные в пользу работников. Введен достаточно сложный механизм исчисления этого налога, предусмотрено несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогопла­тельщиков. Сохранено исчисление сумм налога отдельно в от­ношении каждого фонда.

Особо следует отметить, что порядок расходования средств со­циальных фондов установлен законодательством РФ. Другими сло­вами, за фондами остались функции расходования средств по го­сударственному пенсионному, социальному и медицинскому стра­хованию. Кроме того, сохранены особенности исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взно­сов на обязательное медицинское страхование неработающего на­селения в Фонд обязательного медицинского страхования.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен в соответ­ствии с гл. 24 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ, 29.05. 2002 г. № 57-ФЗ и от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ).

Следует отметить, что внесение изменений (от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ) в первую очередь связано с вступлением в силу с 20 декабря 2001 г. Федерального закона «Об обязательном пен­сионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ. С 2002 г. наряду с уплатой ЕСН налогоплательщи­ки уплачивают в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляе­мые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля ЕСН, ранее зачис­ляемая в Пенсионный фонд РФ, поступает в федеральный бюджет и предназначена для финансирования базовой части трудовой пенсии.

Законодателям предстоит работа над дальнейшим коррек­тированием гл. 24 НК РФ, регулирующей механизм исчисле­ния и уплаты ЕСН.

С 2005 г. в рамках мер по дальнейшему ослаблению налогово­го бремени снижена эффективная ставка ЕСН на 20%. Одновре­менно со снижением применения регрессивной шкалы ставок ЕСН отменены условия, ограничивающие ее использование.

Следующие параграфы посвящены действующему механиз­му применения ЕСН в России; подробно рассмотрены эле­менты налога.

2. Плательщики, объекты налогообложения и порядок формирования налоговой базы по ЕСН.


В качестве налогоплательщиков ЕСН признаются (ст. 235 НК РФ, в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ, от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ, от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ).

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными пред­принимателями;

2)  индивидуальные предприниматели, адвокаты.

С января 2002 г. понятие «работодатели-работники» из ст. 235 НК РФ исключено. Вместо него введено понятие «лица, производящие выплаты физическим лицам, являющимся нало­гоплательщиками». Главы, члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предприни­мателям.

В случае, если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным пла­тельщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Объектом налогообложения по ЕСН (ст. 236 НК РФ) для нало­гоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимате­лей, производящих выплаты физическим лицам, признаются вып­латы и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу фи­зических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуаль­ным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков — физи­ческих лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателя­ми, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые этими налогоплательщи­ками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, произ­водимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещ­ных прав на имущество (имущественные права), а также до­говоров, связанных с передачей в пользование имущества (иму­щественных прав).

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринима­телей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расхо­дов, связанных с их извлечением.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ для налогоплательщиков — членов крестьянского (фер­мерского) хозяйства (включая главу хозяйства) из дохода исклю­чаются фактически произведенные указанным хозяйством рас­ходы, связанные с его развитием.

Перечисленные выше выплаты и вознаграждения (вне зави­симости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отне­сены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимате­лей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налого­вую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчет­ном (налоговом) периоде.

Не облагаются ЕСН выплаты в натуральной форме, произ­водимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, являющимися товарами собственного производства.

Для исчисления налога большое значение имеет правильное определение налоговой базы.

Налоговой базой для налогоплательщиков — организаций и ин­дивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физи­ческим лицам, считается сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения (в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ), начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются

любые доходы в денежной или натуральной форме, в виде материальных, социальных и иных благ или в виде материальной выгоды.

Налоговая база физических лиц, не признаваемых индивидуаль­ными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения (в со­ответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ), за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвока­тов определяется как сумма доходов, полученных ими за нало­говый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельно­сти за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Одной из особенностей ЕСН является то, что налогопла­тельщик должен определять налоговую базу отдельно по каждо­му работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграж­дения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учи­тываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается со­ответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — соответствующая сумма акцизов.

3. Налоговые освобождения по ЕСН.


Налоговые освобождения по ЕСН носят в основном социальный характер. В ст. 238 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ, от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ, от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ) перечислены виды доходов, не подлежащих обложе­нию ЕСН.

В ст. 239 НК РФ предусмотрен широкий перечень льгот по данному налогу для различных категорий налогоплательщиков. Здесь предусмотрены как меры ужесточающего характера, так и предоставление дополнительных льгот по уплате ЕСН в отно­шении сумм, не подлежащих налогообложению.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложе­нию, в частности:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправ­ления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработи­це, беременности и родам;

• определенные виды установленных законодательством ком­пенсационных выплат, выплачиваемых в пределах норм (напри­мер, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлени­ем жилых помещений и коммунальных услуг, питания и про­дуктов, топлива и соответствующего денежного довольствия и т. д.);

• суммы единовременной материальной помощи, оказывае­мой налогоплательщиком:

- работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения при­чиненного им материального ущерба или вреда их здоро­вью, а также физическим лицам, пострадавшим от терро­ристических актов на территории РФ;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи­ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с за­конодательством РФ;

• суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валю­те, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплатель­щиками, финансируемыми из федерального бюджета государ­ственными учреждениями или организациями в пределах раз­меров, установленных законодательством РФ;

• страховые платежи (взносы) по обязательному страхованию, осуществляемые налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного лич­ного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года;
• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательны ми комиссиями, а также из средств избирательных фондов;

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдава­емых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствие с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной опла­той и остающихся в личном постоянном пользовании;

• стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодатель­ством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, вос­питанников;

• выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляе­мые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену проф­союза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год;

• выплаты в натуральной форме товарами собственного про­изводства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товара­ми для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо за месяц;

• выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджета, не превышающие 3000 руб. на одно физиче­ское лицо за налоговый период.

В отношении членов крестьянского (фермерского) хозяйства действует специальная норма. Так, доходы, получаемые в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации сельско­хозяйственной продукции, освобождаются от налогообложения в течение 5 лет, начиная с года регистрации хозяйства.

Наконец, в налоговую базу (в части суммы налога, зачисля­емой в Фонд социального страхования) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам граж­данско-правового характера, авторским договорам.

В отличие от ранее действовавшего порядка (до введения ЕСН), в законодательстве предусмотрены ограничения по льго­там, предоставляемым в виде освобождения от уплаты налога. Организации любых организационно-правовых форм освобож­дены от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода, на­численных работникам, являющимся инвалидами I, II или III

группы.

Для иных льготных категорий работодателей введен этот же критерий, но со следующей особенностью: эти работодатели освобождены от уплаты налога с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при этом не важно, является ли он инвалидом или нет. Такой критерий установлен для:

• общественных организаций инвалидов, среди членов кото­рых инвалиды составляют не менее 80%, их региональных и ме­стных отделений;

• организаций, уставный капитал которых полностью со­стоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда — не менее 25%;

• учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных соци­альных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества,  которых являются общественные организации инвалидов.

С 1 января 2002 г. от уплаты ЕСН освобождены российские фонды образования и науки с сумм выплат гражданам РФ в виде грандов (безвозмездной помощи), предоставляемых учите­лям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспиран­там государственных и (или) муниципальных образований.

4. Ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет ЕСН.


Для исчисления и уплаты ЕСН установлена регрессивная шкала ставок налога и ставок распределения платежей между различ­ными фондами в зависимости от величины выплаченных дохо­дов. При этом отметим еще раз, что налогоплательщик-работо­датель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года, с учетом ставок, установленных для различных категорий плательщиков.

Введение регрессивной шкалы преследует цель избежать те­невого учета части заработной платы, поскольку с увеличением начислений в пользу наемного работника снижается размер от­числений ЕСН.

При расчете суммы ЕСН используется величина налоговой базы в среднем на одного работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон рег­рессивной шкалы попадает налоговая база.

Как было уже отмечено, сумма ЕСН, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ, с 1 января 2002 г. зачисляется в феде­ральный бюджет, в связи с чем в таблицах ставок слова «Пенси­онный фонд РФ» заменены словами «федеральный бюджет».

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропро­изводителей и родовых, семейных общин малочисленных наро­дов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйство­вания, размеры ставок более низкие.

В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ отменены ранее действовавшие условия, ограничи­вающие использование регрессивной шкалы налогообложения. Это облегчает исчисление налога и должно улучшить админи­стрирование его уплаты.

В соответствии с законодательством порядок исчисления и уп­латы ЕСН (взноса) различен для налогоплательщиков-работода­телей и для налогоплательщиков, не являющихся работодателя­ми. Кратко охарактеризуем этот порядок для указанных случаев.

Налогоплательщики-работодатели должны исчислять сумму налога, определяемую как соответствующая процентная доля на­логовой базы, отдельно в федеральный бюджет и в отношении каждого фонда. При этом сумма ЕСН, зачисляемая в Фонд со­циального страхования РФ, уменьшается налогоплательщиками на произведенные ими расходы на цели государственного соци­ального страхования (ст. 243 НК РФ).

С 1 января 2002 г., помимо такого уменьшения, налогопла­тельщики также имеют право на налоговый вычет в отношении суммы ЕСН в федеральный бюджет.

Единый социальный налог, подлежащий уплате в феде­ральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренных Федераль­ным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ. При этом размер налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму авансового платежа по налогу) в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. С 2002 г. изменен отчетный период по данному налогу. Отчетными пери­одами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять меся­цев календарного года (в 2001 г. - один месяц).

Уплата ежемесячных авансовых платежей должна произво­диться не позднее 15-го числа следующего месяца. Налогопла­тельщики обязаны вести раздельный учет по каждому из работ­ников о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, от­носящихся к этим доходам. Они должны представлять в Пенсионный фонд РФ сведения об индивидуальном персони­фицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисля­ют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из нало­говой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала нало­гового периода до окончания соответствующего отчетного пе­риода, и размером уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей. При этом разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма при­мененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разни­ца признается занижением суммы налога, подлежащей уплате с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансо­вых платежей, налоговом вычете, которым воспользовался на­логоплательщик, а также о размерах фактически уплаченных стра­ховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом.

Разница между суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

В случае, если по итогам налогового периода фактически уплаченные за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (авансовые платежи по страховым взно­сам на обязательное пенсионное страхование) превышают на­логовый вычет по ЕСН, сумма такого превышения подлежит возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН, по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой нало­гового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следую­щего за истекшим налоговым периодом, представляет в террито­риальный орган Пенсионного фонда РФ.

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, обяза­ны производить уплату авансовых платежей. Исчисление этих сумм на текущий налоговый период осуществляется налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или из суммы фактической налоговой базы и специальных ставок. Причем налоговый орган произво­дит расчет сумм авансовых платежей не позднее 5 дней с мо­мента подачи налогоплательщиком декларации.

Авансовые платежи уплачиваются на основе налоговых уве­домлений:

за первое полугодие — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 суммы этих платежей;

за III квартал — не позднее 15 октября текущего года в раз­мере 1/2 суммы этих платежей;

за IV квартал — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Разница между суммами авансовых платежей и общей сум­мой ЕСН, подлежащей уплате по итогам календарного года, должна быть уплачена не позднее 15 июля следующего года либо зачтена в счет будущих налоговых платежей, либо возвращена налогоплательщику в установленном порядке.

В заключение отметим, что, хотя налогоплательщики должны представлять отчетность по ЕСН в налоговые органы, за ними зак­реплена и дополнительная обязанность представлять сведения в:

-Пенсионный фонд РФ — копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, не­обходимые для осуществления органами Пенсионного фонда РФ обязательного пенсионного страхования, включая сведения, со­ставляющие налоговую тайну;

- Фонд социального страхования — о суммах, использован­ных на выплаты по государственному социальному страхованию.

Органы Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивиду­альных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуально­го (персонифицированного) учета.
                  

                                           Заключение
Налог — это многоаспектное явление (экономическое, хозяйствен­ное, политическое). Многие из современных определений налога делают акцент на принудительном характере налогообложения; на­логом считается безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В понятие «налог» закладываются различные моменты юридиче­ского характера, а именно: а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; б) односторонний характер установления; в) налог является индивидуально безвозмездным; г) уплата нало­га — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; д) налог взыскивается на условиях без­возвратности; е) цель взимания налога — обеспечение государ­ственных расходов вообще, а не конкретного расхода.

Понимание термина «налог» необходимо для правильного при­менения норм законодательства и определения объема полномо­чий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.

В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа возможно использовать признак нормативно-отраслевого регулирования. То есть налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Налог устанавливается и вводится законом и обычно не имеет целевого назначения. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и интересы, они взимаются только с тех, кто обращается в соответ­ствующие органы по поводу оказания нужных им услуг.

Единый социальный налог относится к федеральным налогам.
 ЕСН был введен в целях повышения эффек­тивности использования средств государственных социальных внебюджетных фондов, применения более обоснованных тари­фов поступлений в фонды и методики их исчисления, прове­дения политики большей прозрачности средств и ответствен­ности за их целевое использование.

 
                               
                           Список литературы
1.     Конституция РФ

2.     Налоговый кодекс РФ

3.     Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб.пособие.-М.:Инфра-М, 2005.

4.     Косолопов А.И. Налоги и налогообложение :Учеб.пособие.-М.:Дашков и Ко, 2005.

5.     Налоги:Учеб.пособие/ Под ред.Д.Г.Черника.-М.:Финансы и статистика, 2004.

6.     Толкушкин А.В.Налоги и налогообложение.-М.:Юристъ, 2000.

7.     Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учеб.пособие / Под ред.М.Пепеляева. – М.:Статус, 2004.
Задача 1

Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30000руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./ мес.

В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Задание : определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

Сумма НДФЛ-13%от 10000 руб.=1300 руб.Потому что путевки НДФЛ не облагаются. Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.в июне не предоставят, т.к. совокупный доход больше 20000 руб.

Задача 2.

Организация, игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора- в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Минимальная ставка- 1000 руб. в год, тогда размер налога 17 игровых автоматов  составит 1500*17=25500.

Максимальная ставка на букмекерскую контору составит 125000 руб., тогда размер налога с 1 букмекерской конторы 125 т.руб. в год
Задача 3.

Организация, зарегистрированная в Москве , имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

Первоначальная стоимость основного средства объекта- 240000 руб.

Срок полезного использования основного средства составляет два года.

Амортизация начисляется линейным способом. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Считаем сумму амортизации. Стоимость основного средства / на срок полезного использования, т.е. 240000/24=10000 руб./мес.

Расписываем стоимость основного средства по месяцам:

1.01-240000

1.02-230000

1.03-220000

1.04-210000

1.05-200000

1.06-190000

1.07-180000

1.08-170000

1.09-160000

1.10-150000

1.11-140000

1.12-130000

31.12-120000

Находим размер налога на имущество за год.

2340000/13*%ставку(2,2)=3960 руб.