Тема: «Сущность и функции налогов»
Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.     Сущность налогов………………………………………………………….4

2.     Виды и функции налогов…………………………………………………..7

3.     Классификация налогов в Российской Федерации………...…………...10

Заключение……………………………………………………………………….11

Список использованных источников…………………………………………...12


Введение

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства.

Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки.

Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и так далее.

Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.


1. Сущность налогов

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Налоги – обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.

Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:

o       Принцип всеобщности. Налоги платить надлежит всем

o       Принцип справедливости и единообразия. Утверждает необходимость равномерного распределения налогового бремени между налогоплательщиками соразмерно их доходам

o       Принцип определенности. Требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее точно известны плательщику налога

o       Принцип удобности и простоты. Предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны  для плательщика

o       Принцип экономии или целесообразности. Заключается в сокращении издержек, связанных с взиманием налога

Налоговая система состоит из определенных элементов. К ним относятся:

o       Объект обложения – операции по реализации товаров, имущество, прибыль и другие объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, на который начисляется налог

o       Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

o       Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

o       Порядок исчисления налога

o       Порядок и сроки уплаты налога

o       Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Различают следующие виды налоговых ставок:

o       Твердые. Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа)

o       Долевые. В определенных долях объекта обложения, называются процентами:

1)     Пропорциональные. Действуют в одинаковом процентном отношении к объекту обложения независимо от размера дохода

2)     Прогрессивные. Средняя ставка налога повышается по мере возрастания дохода. Это сложная прогрессия, когда повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Простая прогрессия – возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения

3)     Регрессивные. Средняя ставка налога понижается по мере роста дохода

Существует также адвалорные ставки – платежи на основе фиксированной процентной ставки, взимаемые от стоимости облагаемых товаров и услуг. Адвалорные ставки преобладают в таможенном тарифе Российской Федерации.

Налоги могут взиматься разными способами:

1)     Кадастровый способ. Когда объект налога разделен на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога.

2)     На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.

3)     У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.


2. Виды и функции налогов

Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов:

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на:

o       Прямые. Взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам. Эти налоги подразделяются на:

o       Реальные. Им облагается предполагаемый доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества.

o       Личные. Уплачиваются с действительно полученного дохода

o       Косвенные. Взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую

В зависимости от характера распределения сумм налога делятся на:

o       Закрепленные. Налоги, которые на длительный период (более чем на 5 лет) полностью или частично закрепляются за определенным бюджетом

o       Регулирующие. Ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности

В зависимости от характера использования налоги делятся на:

o       Общие. Поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий

o       Целевые. Имеют строго определенное назначение (например, налоги  на реализацию горюче-смазочных материалов, зачисляются в дорожные фонды)

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

o       Федеральные

o       Налоги субъектов РФ

o       Местные налоги и сборы

В зависимости от категории налогоплательщика налоги делятся на:

o       Взимаемые только с физических лиц (налог на доход, налог на имущество, и др.)

o       Взимаемые только с юридических лиц (налог на прибыль, на добавленную стоимость)

o       Взимаемые и с физических, и с юридических лиц (земельный налог)

Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие функции:

o       Фискальная. Состоит в финансировании государственных расходов.

o       Регулирующая – государственное регулирование экономики.

o       Распределительная. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Данная функция влияет на распределение не только доходов, но и капиталов и инвестиционных ресурсов

o       Стимулирующая. Система льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики

o       Контрольная. Она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.

При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.


3. Классификация налогов в Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации /1/. К ним относятся:

o       Налог на добавленную стоимость

o       Акцизы

o       Налог на доходы физических лиц

o       Налог на прибыль организаций

o       Налог на добычу полезных ископаемых

o       Водный налог

o       Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

o       Государственная пошлина

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации /1/. К ним относятся:

o       Налог на имущество организаций

o       Налог на игорный бизнес

o       Транспортный налог

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований /1/. К ним относятся:

o       земельный налог

o       налог на имущество физических лиц


Заключение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки.

Важным вопросом теории налогов являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость и единообразие, определенность, удобство и простота, экономия и целесообразность.

Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.


Список использованных источников

1.     «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ

2.     Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение», Ростов-на-Дону, 2007 г.

3.     Иохин В.Я. «Экономическая теория», Москва, 2001 г.

4.     Миронова Т.Н. «Налоги и налогообложение», Москва, 2002 г.

5.     Рудская Е.Н. «Финансы и кредит», Ростов-на-Дону, 2008 г.

6.     www.nalog.ru