Реферат Роль государственного регулирования в экономике
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
План:
Введение
- Понятие, цели и задачи государственного регулирования
- Зачем нужно государственное регулирование?..........5
- Цели и формы государственного регулирования экономики.....6
- Задачи государственного регулирования..............7
- Объекты государственного регулирования..............9
- Инструменты государственного регулирования...........10
- Методы государственного регулирования
- . Функции. Экономические и административные методы.......11
- Различия методов государственного регулирования........12
- . Косвенные методы государственного регулирования.........12
- . Случаи вмешательства государства в регулирование экономики...13
- Программы государственного регулирования.
- . Государственное экономическое программирование........15
- Границы и эффективность государственного регулирования....15
- Необходимость экономики в совершенствовании государственного
- регулирования............................17
- Регулирование ценообразования …….18
- Государственное регулирование экономики
в современной России ……21 - Принципы налогообложения…..28
- Структура налогов……33
- Сущность и инструменты налогового регулирования….43
- Заключение...............................49
- Список литературы.............................51
Введение.
Чтобы поддерживать необходимый жизненный уровень, иметь семью, растить
потомство, людям необходимы пища, одежда, кров. Эти предметы жизнеобеспечения
создаются на предприятиях промышленности, сельского хозяйства, строительства
при непосредственном участии различных фирм, организаций и предприятий.
Поэтому знание экономики – необходимое условие понимания происходящих
социально-экономических процессов и решения любых хозяйственных задач.
Профессиональный экономист как основное лицо в структуре хозяйственного
управления в достаточной мере должен обладать знаниями о реальных процессах и
механизмах производства, позволяющими избегать ошибок и гарантировать успех
дела.
Совершенствование управления на всех уровнях хозяйственной иерархии имеет
чрезвычайную важность. По проблемам развития экономики и различных ее
отраслей и сфер опубликована обширная научная и учебная литература,
подготовлен большой массив деловой документации, компьютерных программ и их
версий.
Реальной экономики, оторванной от реального производства, не существует.
Особое место в ней отводится вопросам предпринимательства, его значению в
сфере производства, включая индивидуальные и коллективные, частные и
функционально-управленческие формы. Уточняется роль и место рынка. В
различных формах и при различной степени регулирования рынок безостановочно
функционирует уже несколько тысячелетий. Рынок на современной стадии развития
цивилизации невозможно ни отменить, ни вновь ввести.
Механизмы и конкретные правила управления экономикой и ее звеньями в каждой
стране складываются столетиями. В частности, опыт и национальные традиции
хозяйствования стран Запада, сложившиеся на протяжении веков на основе
мелкотоварного производства, для России в основном мало пригодны. Чрезвычайно
тяжелые природно-климатические условия и огромные пространства России,
общинные народные традиции диктуют необходимость укрепления централизованного
управления экономикой, концентрацией и взаимострахования материальных и
трудовых ресурсов.
Внутренняя стабильность и международный авторитет современного государства,
престиж органов его управления определяются богатством страны (общей суммой
среднегодового национального дохода). Ни одно сколько-нибудь заметное событие
внутри государства или на международной арене не совершается без
расходования продуктов материального производства. Ясно, что лишь наиболее
примитивно мыслящие политики могут относиться к деятельности
производственных структур безразлично – по принципу «работайте, как хотите».
В настоящее время практически во всех странах производственная сфера и ее
составляющие — предприятия находятся в центре внимания государственных
органов.
Современный рынок не сам по себе регулирует соотношение производства и
потребления. Это додают люди — специалисты и руководители, непосредственно
связанные с производством и распределением материальных благ. Достаточно
обратиться к опыту добычи и потребления нефтепродуктов на мировых рынках,
которые управляются из единого центра — ОПЕК и не допускают серьезного
дисбаланса. За положение дел на нефтяном рынке отвечают как непосредственные
руководители предприятий, так и чиновники государственных органов стран —
членов ОПЕК.
Отказ государственных органов от участия в управлении экономикой и передача
всей ответственности на уровень предприятий – действия, которые не отвечают
потребностям развития современного производства и не обоснованны.
Современные рыночные отношения практически во всех странах регулируются
государственным законодательством. Они связаны с изменчивой политической
конъюнктурой, но строятся на основе объективно необходимых и регулируемых
государственными органами хозяйственных связей, межотраслевого и
международного перелива капитала, игры на мировом рынке, международных
валютно-финансовых отношений. Современная экономика страны не в состоянии
развиваться в изоляции от международного рынка, механизмы которого
определяются международными законами и государственной политикой стран.
В курсовой работе подробно освещаются методы и цели регулирования экономикой,
описывается инструментарий, которыми пользуются экономисты и политики.
Подробно рассмотрены объекты государственного регулирования и затронута тема
о необходимости совершенствования государственного регулирования.
1. Понятие, цели и задачи государственного регулирования.
1.1. Зачем нужно государственное регулирование экономики?
Экономика страны — это сотни миллионов различных компонентов (включая людей,
машины, оборудование, сырье, материалы, инструменты и др.), находящихся в
постоянном взаимодействии. Синхронность работы гигантской экономической
системы, ее динамическая устойчивость обеспечиваются хозяйственным
механизмом, преследующим общие целевые задачи, но при условии достаточной
свободы действия этого механизма в нижних звеньях явственной структуры.
Каждое мельчайшее звено в рамках общих целевых задач и правил должно
действовать самостоятельно. Все локальные вопросы должны решаться на том
уровне, где они возникают. Только при условии рационального разделения прав и
обязанностей между верхними и нижними управленческими уровнями
обеспечивается эффективное функционирование механизма управления.
Важна регулирующая роль государства в организации внешнеэкономической
деятельности производителей продукции, так как в данной области, помимо
экономических, действуют межгосударственные правила. Поэтому укрепляются те
государственные органы хозяйственного управления, которые обеспечивают
внешние взаимосвязи между поставщиками и потребителями продукции. Рынок и
современные рыночные самоуправляемые структуры нуждаются в поддержке
государства. Предпринятые в 1992 г. меры разгосударствления и реформирования
системы управления экономикой России и отказ от государственною участия в
управлении оказались в целом разрушительными, вызвали резкий спад
производства.
Роль государственных органов заключается главным образом, во-первых, в
контроле соблюдения законов субъектами экономики и, во-вторых, подготовке
недостающих законов и нормативов.
Главная задача хозяйственного законодательства и государственных органов,
обеспечивающих его исполнение, — недопущение крупных сбоев в экономике и ее
зашита от хозяйственных злоупотреблений. Наряду с этим немыслимо и
невозможно пытаться централизованно, с помощью приказов регулировать
неисчислимое многообразие явлений и процессов, происходящих в каждом звене
экономики страны. Государственные органы управления ставят перед
хозяйственными структурами задачи общественного значения, а также вводят
отдельные ограничения на их действия, способные нанести ущерб экономике
страны или отдельным лицам. Наряду с этим государство определяет основные
направления, развивает программы развития экономики и добивается
безусловного выполнения этих программ. Практически во всех странах
фундаментальные (поисковые) исследования, определяющие основные направления
развития современной науки, техники и производства, в основном финансируются
из государственного бюджета.
Практика и многочисленные исследования показывают, что экономическое
процветание страны и благосостояние ее народа зависят не от абстрактных
экономических условий, а от конкретной экономической и политической
стратегии государственного руководства. «Если руководство государства
полноценно и эффективно работает, - делают вывод эксперты ООН, - не воруя
при этом, и обеспечивает нормальное функционирование законов, то страна будет
процветать. Экономические победы и поражения абсолютно всех стран
определяются, таким образом, формой, методами и профессионализмом
государственного управления». По данным ООН, за последние 30 лет XX в. доля
самых бедных стран мира, где сохранилась архаичная форма государственного
управления (эти 1/5 всех стран), в общемировом доходе снизилась с 2,3 до 1,4
%; тогда как доля 20 % самых богатых стран, где вопросам государственного
управления уделяется серьезное внимание (также 1/5 всех стран), выросла за
это время с 70 до 85 %. В связи с этим в большинстве стран мира деятельность
хозяйственных организаций (коммерческих и некоммерческих) охватывается
государственным регулированием, нередко включая и рычаги прямого
административного управления. Для этого создаются правительственные органы
(министерства, комитеты), реализующие функции государственного управления
экономикой. Отраслевые, по отдельным функциям (финансы, налоги и пр.), а
также территориальные и нейтральные органы не оставляют ни одного
хозяйственного объекта вне сферы своего контроля и воздействия. Это
оправдано. Доказано, что полное пренебрежение регулирующей ролью государства
в управлении экономикой - идея, чуждая современным условиям хозяйствования.
1.2. Цели и формы государственного регулирования.
Как заметили французские предприниматели, прибывшие в Москву осенью I991 г.
по приглашению Научно-промышленного союза СССР, «убеждение, что основной
признак рыночной экономики ее неуправляемость, - нонсенс, миф. Где анархия,
там не место экономическому партнерству». По мнению западных специалистов,
один из главных этапов, через который обязательно должна пройти российская
экономики, - возврат к управляемости. «Самой большой опасностью для
Советского Союза, - предупреждал президент Европейского банка реконструкции
и развития Ж. Аттали, - было бы допустить воцарение «экономики черного
рынка», которым заправляла бы мафия, состоящая из бывшей номенклатуры, -
некое подобие капитализма-бандитизма. Если такое произойдет, ведущим
западным фирмам не надо вести дела с этой страной, ибо это было бы слишком
рискованно. По убеждению западных специалистов, в стратегии развития страны
ставку следует делать не на малые, а на крупные предприятия, которые
оказывают влияние на формирование конъюнктуры мировых рынков. Только самым
крупным предприятиям (фирмам) удается подолгу удерживаться на этих рынках, а
десятки тысяч мелких фирм разоряются.
Важнейшая экономическая задача государственных органов - обеспечить условия
разработки и реализации государственной инвестиционной и научно-технической
политики в стране, способствующей техническому перевооружению производства и
повышению конкурентоспособности отечественной продукции на мировых рынках.
Один из путей решения этой задачи - создание крупных инновационно-
технологических центров и инновационно-промышленных комплексов. По мнению
российских специалистов, только на базе крупных объединений можно решать
стратегические задачи как отдельных предприятий, входящих в объединение,
так и реализовать государственную научно-техническую стратегию, а малый и
средний бизнес не способен решать технологических задач страны.
Создание бюджетов развития в рамках крупных объединений, отдельных отраслей
и регионов с участием государственного капитала – одна из целевых программ
российского правительства. Информационные технологии, которые в конце XX
столетия по объему оборота в 8 раз превосходили оборот мирового
автомобильного рынка (в недалеком прошлом самого крупного), — одно из главных
направлений современной стратегии развития жития.
Государственное регулирование экономики направлено на развитие
предпринимательства и создание конкурентной среды с целью максимального
повышения эффективности производства в соответствии с интересами государства
и потребностями населения. Усилия центральных и местных органов власти
концентрируются поэтому на развитии реального сектора экономики, призванного
обеспечивать страну материальными ресурсами. Государство берет на себя
функции предпринимательства в основном не только и не столько ради
регулирования рыночных отношений. Государственные органы признаны решать те
задачи, которые неуправляемый рынок решить не способен. Речь идет о
сбалансированности производства и внутреннего спроса на производимую
продукцию, а также товарной структуры внешней торговли. Коренная
модернизация и перевод производства на принципиально новые технологии не
могут осуществляться без помощи государства. Огромные первоначальные расходы
на поисковые исследования, экспериментальные и проектные работы посильны
только для государства.
Государство должно установить порядок, при котором предприниматели, действуя в
условиях рынка, вынуждены и заинтересованы делать именно то, что выгодно не
только им самим, но и обществу в целом. Речь идет о таком порядке, который
учитывал бы общие потребности и закономерности рынка в реальных
социально-экономических условиях страны. При этом самостоятельность субъектов
рынка сочеталась бы с интересами общества. Таким образом, государство
превращается в главный координирующий центр всей хозяйственной системы,
обеспечивающий нормальную продуктивную работу входящих в систему субъектов.
Координация работ, информационное и научное обеспечение товаропроизводителей
, регулирование налогов и процедуры банкротства, государственные субсидии,
поручительство перед инвесторами, прямое участие в инвестиционных проектах,
государственные заказы и форма их оплаты, контроль условий труда и оплаты
наемного персонала - это основные рычаги, при помощи которых государство
участвует в управлении экономикой страны и ее основными объектами –
предприятиями-товаропроизводителями.
В активном участии государственных органов в управлении экономикой
нуждаются, прежде всего, сами товаропроизводители – предприятия. По их
мнению, должны разрабатываться государственные, отраслевые и продуктивные (по
ряду видов продукции) программы, определяющие приоритеты, по которым
предприятия могли бы сверять и ориентировать свою деятельность, учитывая
внутреннюю и мировую экономическую конъюнктуру. Власти должны оперативно
вносить изменения в законодательство, регулирующее социально-экономические
отношения в стране и отношения с зарубежными партнерами. Когда нет нужных
законов или они разрабатываются слишком долго, а государственные органы
бездействуют, то «такое государство с его законодательной и исполнительной
властью нам мешает в работе, а не помогает», — говорят директора предприятий
и предприниматели.
Таким образом, для каждой фирмы-производителя в настоящее время вопрос стоит не
в плоскости, нужно ли государственное регулирование и участие государственных
органов в управлении экономикой. Российские предприниматели ставят задачу
однозначно: «государство, исходя из своих социальных, политических,
экономических и других интересов, должно ставить цели перед бизнесом и
стимулировать его в достижении этих целей. Оно очень поможет бизнесу, если
сформулирует государственную политику в отношении развитии бизнеса. По мнению
бизнесменов, централизованно, под патронажем государственных органов
необходимо, во-первых, сформулировать принципы отношения государства к бизнесу
и отразить их в законодательной и нормативной базе, во-вторых, установить
государственные социально-экономические приоритеты и, в-третьих, создать
государственную инфраструктуру, способствующую деятельности бизнеса.
Должна быть обеспечена государственная поддержка:
а) социально ориентированного бизнеса;
б) отечественного производителя в конкурентной борьбе с иностранными компаниями;
в) глобализации российского бизнеса и выхода его на зарубежные рынки;
г) приоритетности экономических методов управления перед
административными методами
Опираясь прежде всего на собственный опыт и традиции, заимствуя мировые
достижения в области государственного регулирования экономики, Россия
вырабатывает и налаживает собственную систему, отвечающую ее конкретным
интересам, задачам и реальным возможностям. При отсутствии государственного
регулирования экономика страны не в состоянии эффективно развиваться.
1.3. Задачи государственного регулирования.
В хозяйственной практике большинства государств особую значимость приобрел
механизм экономического планирования как осмысленных стратегических действий
правительства. Играя порой лишь регулирующую роль в рыночной экономике,
планирование, тем не менее, выступает эффективным инструментом поддержания
сбалансированности между различными субъектами рынка (в частности, между
государственным и частным сектором), служит родством передачи обществу
информации об экономической политике правительства. При этом основные
функциональные задачи государственного плана сводятся к следующему:
а) предвидеть перспективу, в соответствии с которой национальная экономика
должна и может развиваться;
б) определять ключевые экономические высоты и оптимальные сроки их достижения;
в) поддерживать и финансировать приоритетные экономические и научно-
технические программы;
г) организовать систему среднего и долгосрочного управления экономическим
развитием, таким образом, реализуя на практике принятые народнохозяйственные
решения;
д) устанавливать приоритетные внутренние и внешние социальные, экономические
и политические пели, определять средства и способы их достижения,
координировать их взаимодействие;
е) создать и развивать систему переподготовки и обучения хозяйственных
руководителей и специалистов в области хозяйственного управления.
Обязательное условие успеха в деятельности каждого отдельного субъекта
экономики - это гибкость планирования и оперативного управления, строгая
увязка долгосрочного планирования с конкретной стадией развития предприятии,
отрасли, страны. Планы при этом должны отражать и опираться на изменение
целей политики правительства, его приоритеты. В таком случае гибкость
экономического планирования выражается в постоянном пересмотре показателей
плана и корректировке их в сторону объективных данных.
Предпринимательская деятельность и экономика страны зависят от
государственной политики. Своими действиями государство может затормозить
или ускорить их развитие. Рыночная экономика не способна автоматически
регулировать все экономические и социальные процессы в интересах общества и
каждого гражданина. Она не обеспечивает социально справедливое распределение
дохода, не гарантирует право на труд, не нацеливает производство на охрану
окружающей среды и не поддерживает незащищенные слои населения.
Прерогативой государства является обеспечение правопорядка в стране и ее
национальной безопасности, что является основой для развития
предпринимательства и экономики. Экономика в любой стране не может нормально
развиваться, если государство не обеспечило соответствующие условия для
этого.
На государство возлагаются следующие основные задачи:
а) Создание правовой основы. Государство принимает и разрабатывает
законы, определяющие право собственности, регулирующие предпринимательскую
деятельность, обеспечивающие качество продукции.
б) Обеспечение надлежащего правопорядка в стране и ее национальной
безопасности. Государство должно обеспечить права и безопасность каждого
гражданина, общества в целом и всех субъектов рыночной экономики.
в) Стабилизация экономики. Стабилизация – это устойчивое развитие
экономики. Для обеспечения стабилизации экономики государство обязано
использовать все имеющиеся в его распоряжении рычаги и методы, путем проведения
соответствующей фискальной, финансово-кредитной, научно-технической и
инвестиционной политики.
г) Обеспечение социальной защиты и социальных гарантий.
Государство обязано проводить активную социальную политику, суть которой
заключается в обеспечении гарантии всем работающим минимума заработной платы,
пенсии по старости и инвалидности, пособий по безработице, помощи малоимущим, а
также в осуществлении индексации фиксированных доходов в связи с инфляцией.
Государство, проводя эту политику, обеспечивает минимальный прожиточный
уровень для всех граждан своей страны и не допускает социальной напряженности в
обществе.
д) Защита конкуренции. Конкуренция – один из главных регуляторов
рыночного хозяйства. Она является основой прогресса во всех сферах экономики,
заставляя производителей товаров и услуг внедрять все новое и передовое,
улучшать качество продукции и снижать издержки на ее производство. Государство
всей своей мощью должно стоять на защите конкуренции.
е) Разработка, принятие и организация выполнения хозяйственного
законодательства, то есть правовой основы предпринимательства,
налогообложения, банковской системы. Для выполнения этих функций государство
использует все имеющиеся в его распоряжении рычаги и ресурсы.
1.4. Объекты государственного регулирования.
Государственное регулирование дополняет и корректирует чисто рыночный механизм.
Объектами государственного регулирования являются:
- экономический цикл;
- структура хозяйства (отраслевая, региональная и пр.);
- условия накопления капитала;
- занятость;
- денежное обращение;
- платежный баланс;
- цены;
- НИОКР;
- условия конкуренции;
- социальные отношения и социальное обеспечение;
- подготовка и переподготовка кадров;
- окружающая среда;
- внешнеэкономические связи.
Объекты совершенно различны, но охватывают практически все сферы
экономической деятельности.
Экономический цикл ставит своей целью регулирование хозяйственной
конъюнктуры. Ее суть состоит в том, чтобы во время кризисов и депрессий
стимулировать спрос, инвестиции и занятость. Для этих целей увеличиваются
государственные расходы, предоставляются финансовые льготы. В условиях подъема
предпринимаются меры для сокращения перепроизводства товаров и перенакопления
капиталов для того, чтобы уменьшить глубину и продолжительность будущего
спада.
Структурная политика позволяет с помощью финансовых стимулов и
государственных инвестиций обеспечивать преимущественное развитие
определенным отраслям и регионам. Причины такой поддержки могут быть
различными: поддержка отраслей и территориальных единиц, находящихся в
состоянии кризиса, а также поощрение развития перспективных отраслей и
регионов.
Условия накопление капитала также является важным объектом
государственного регулирования экономики. Создавая дополнительные стимулы и
возможности в разное время всем инвесторам или отдельным их группам по отраслям
и территориям можно воздействовать на экономический цикл и структуру хозяйства.
Занятость заключается в мерах по поддержанию нормального соотношения
между спросом и предложением рабочей силы. Соотношение это должно
удовлетворять потребность экономики в квалифицированных работниках, не должно
приводить к необоснованному росту заработной платы и резкому снижению
занятости. Все меры в области регулирования занятости должны быть направлены
на поддержание естественного уровня безработицы.
Важным направлением государственного регулирования является денежное
обращение. Меры, предусмотренные правительством в этом направлении, должны
быть направлены на снижение темпов инфляции, снижение дефицита госбюджета.
Платежный баланс тоже является предметом регулирования государства.
Каждая страна осуществляет регулирование платежного баланса путем воздействия
на экспорт и импорт, движение капитала, повышение и понижение курса
национальных валют и т.д.
Цены в условиях смешанной экономики тоже могут быть объектом
государственного регулирования. Обычно считается, что в условиях рынка цены
складываются стихийно. Но это не совсем так. За последние сто лет государство
регулировало тарифы на услуги государственных железных дорог, почты, телеграфа,
устанавливало государственные монопольные цены на «акцизные» товары и т.д.
Наиболее развитый механизм государственного регулирования экономики сложился
в некоторых странах Западной Европы (Франция, ФРГ, Испания), в Японии, в
ряде быстроразвивающихся стран Азии и Латинской Америки. Слабее развито
государственное регулирование экономики в США, Канаде, Австралии, т.к. здесь
не было разрушений второй мировой войны, не возникали социалистические
страны, и частный сектор обладал наиболее сильными позициями.
1.5. Инструменты государственного регулирования.
Одним и из важнейших инструментов государственного регулирования экономики
является государственный бюджет, который ежегодно разрабатывается
правительством и утверждается парламентом. В бюджете предусматриваются
источники формирования доходных статей, включая поступления от коммерческих
организаций, общая годовая сумма доходов и расходов по отдельным статьям. Как
налоговые и прочие изъятия финансовых ресурсов в государственный бюджет и
бюджеты местных органов власти, так и расходование бюджета оказывают прямое и
непосредственное регулирующее воздействие на экономику страны и ее субъектов.
(рис. 1)
2. Методы государственного регулирования.
2.1. Функции. Экономические и административные методы.
Государство выполняет свои функции, применяя разнообразные методы воздействия
на экономику. Среди методов государственного регулирования едва ли встретишь
совершенно непригодные или абсолютно неэффективные. Нужны все, и вопрос лишь
в том чтобы для каждого определить экономические зоны и ситуации, те ниши,
где его применение целесообразно. Хозяйственные потери начинаются тогда,
когда власти выходят за границы разумного, отдавая чрезмерное предпочтение
либо экономическим, либо административным методам.
Поскольку рынок представляет собой во многом самонастраивающуюся систему,
влиять на него можно в основном лишь косвенными экономическими методами.
Отсюда, однако, не следует, что развитом рыночном хозяйстве административные
методы вообще не имеют право на существование. В целом ряде случаев их
применение не только допустимо, но и абсолютно необходимо.
Жестокое разграничение экономических и административных методов
несостоятельно. С одной стороны элементы администрирования несет в себе любой
экономический регулятор. Хотя бы потому, что контролируется той или иной
государственной службой, которая переключает его после принятия
соответствующего политического решения. С другой стороны, в каждом
административном регуляторе есть нечто экономическое в том смысле, что он
косвенно сказывается на поведении участников экономического процесса.
Хотя экономические и административные методы имеют некоторое сходство, они
существенно отличаются друг от друга. В частности, административные приемы
заметно сужают свободу экономического выбора, а порой вообще сводят ее к
нулю. Такое случается там, где администрирование экономически не обосновано,
запредельно, обретает черты тотальности, перерождается в командно-
распределительную систему. В этих условиях государственный контроль
становится всеобъемлющим, охватывая размеры производства, его структуру,
цены, потребительные качества продукции, издержки, заработную плату, прибыль
и ее распределение, связи с поставщиками и потребителями, словом весь
хозяйственный процесс.
Экономические методы нисколько не ограничивают свободу выбора, а иной раз
даже расширяют ее. Появляется стимул, на который субъект может либо
отреагировать, либо не обращать ни малейшего внимания, в любом случае
оставляя за собой право на свободное принятие рыночного решения.
В последние годы, когда в России ускорился распад тоталитарного строя,
произошло обвальное разрушение системы административного управления
экономикой. Далеко не во всем этот процесс был оправдан. Система создавалась
десятилетиями, и едва ли разумно разом отказываться от всего, что наработано.
Просматривается, по крайней мере, шесть областей, где административные приемы
достаточно эффективны, а порой даже имеют явное преимущество по сравнению с
другими способами государственного регулирования рыночного хозяйства.
Необходим прямой государственный контроль над монопольными рынками.
Монополиста трудно обуздать с помощью регуляторов косвенного воздействия и
здесь допустимо даже государственное регулирование цен.
Вторая область преимущественно административного регулирования – побочные
эффекты рыночных процессов. И в этой сфере экономические регуляторы
недостаточны, а иногда вообще неэффективны. Необходимы жесткие стандарты
хозяйственной деятельности, гарантирующие населению экологическую
безопасность.
Кроме экологических есть немало и других стандартов. Разработка таковых,
контроль над их соблюдением всеми, кто участвует в функционировании
экономической системы, образуют еще одну, третью область административного
регулирования. Четвертая область – определение и поддержание минимально
допустимых параметров жизни населения. Имеется в виду пособия по безработице,
выплаты многодетным семьям, гарантированный минимум заработной платы и т.п.
Административные приемы оказываются полезными и тогда, когда направлены на
защиту национальных интересов в системе мирохозяйственных связей. К их числу
можно отнести, например, лицензирование экспорта или государственный контроль
над импортом капитала. Такова пятая область, где применение административных
регуляторов экономически оправдано. Шестая и последняя область – реализация
целевых программ, предусматривающих элементы администрирования в отношении
предприятий государственного сектора.
Экономическое пространство, на которое распространяются административные
методы, как видно весьма обширно. Они давно стали неотъемлемой частью
хозяйственного механизма и ничуть не мешают повышению эффективности
производства и благосостояния населения. Мировая практика свидетельствует о
том, что администрирование опасно не само по себе. Оно наносит ущерб лишь
тогда, когда не имеет экономического обоснования.
2.2. Различия методов государственного регулирования.
В каждой стране есть свои нормы и стандарты, которые соответствуют конкретным
условиям того или иного государства. В России с ее огромным пространством,
разнообразием природно-климатических условий и народных традиций, очевидно,
допустимы некоторые различия управления даже в рамках отдельных территорий.
По отдельным видам продукции и услуг, прежде всего монопольного характера,
государственные органы вынуждены сотрудничать с крупнейшими корпорациями.
Такое сотрудничество установилось и в России, в частности, между
государственными органами всех уровней и крупнейшими объединениями в
энергетическом комплексе, на транспорте, в связи и др.
Исполняя регулирующую роль, последние десятилетия государственные органы
Японии и США также действуют в основном совместно с наиболее крупными
корпорациями. При этом они определяют:
а) объем необходимых инвестиций, их направление и структуру;
б) технический уровень, а также объем и пропорции выпуска
важнейших видов продукции, ее конкурентоспособность;
в) уровень заработной платы и некоторые другие виды деятельности предприятий.
Намеченные общенациональные задачи решаются в основном с помощью
экономических регуляторов: налогов, кредитов, субсидий, программ, квот и др.
Например, в странах Западной Европы, а также африканского и азиатского
континентов, нередко наблюдается прямое вмешательство государственных
органов в работу частных фирм. Так во Франции, Южной Корее, Тайване,
Индонезии, Гане, Нигерии и других странах регулярно под руководством
государства разрабатываются пятилетние планы, которые ставят значительные
ограничения в работе как государственных, так и частных фирм.
2.3. Косвенные методы государственного регулирования экономики.
Примером либерального косвенного государственного регулирования рынка могут
быть, прежде всего, Германия и Великобритания, исторический период рыночного
индустриального развития которых исчисляется столетиями. Германия и
Великобритания не применяют (подобно Японии или Франции) методов и правил
пятилетнего государственного планирования и используют главным образом
экономические рычаги. Большую роль при этом играют такие структуры, как
торгово-промышленные палаты (ТПП) — бесприбыльные организации, которые
осуществляют функцию связи государственного регулирования с частной
инициативой.
В Великобритании, как и в ФРГ, нет закона, который предписывает ТПП те или
иные функции или определяет, какую именно территорию им охватывать. Торгово-
промышленные палаты не получают финансирования, как и в Германии, из
государственного бюджета за услуги, которые оказываются местным фирмам.
Членство в ТПП добровольное. Фирма самостоятельно принимает решение о
вхождении в ТПП в зависимости от того, окупаются ли ее затраты на услуги,
которые ей оказывают. Несмотря на различия и степени участия государственных
органов между системами организации ТПП в Германии и Великобритании, между
ними много общего.
Главная задача отдела внутренней политики ТПП, который отражает пожелания
предприятий - членов ТПП, - изучение бизнеса во всем мире (в том числе
законодательные акты местного, национального и общеевропейского уровня).
Отдел анализирует тенденции, характерные для мирового бизнеса, и информирует
о полученных результатах членов ТПП, оказывает правовую помощь. Отдел
внутренней политики на основе текущей информации определяет воздействие
законодательных актов на деятельность предприятий, выносит на обсуждение
государственных органов повседневные проблемы предприятий, стараясь добиться
наиболее благоприятных для них формулировок законодательных актов.
В середине 1980-х годов специалисты европейских стран пришли к выводу о
необходимости централизации помощи развитию бизнеса не только в рамках
отдельных стран, но и Европы в целом. Указывалось, что небольшие фирмы не
имеют необходимой информации о рынке. Перед европейскими информационными
центрами ставится задача - оказать содействие средним и мелким фирмам. Для
этого были созданы Европейский информационный центр (ЕИЦ) и сеть его
отделений, которая в 1995 г. включала 210 групп в различных странах Европы,
соединенных электронной связью. Европейский информационный центр получает 25
% финансирования от ЕС, а 75 % его фондов составляют средства других
спонсоров и средства, заработанные самостоятельно за счет оказания платных
услуг.
Очевидно, что структуры, аналогичные ТПП, нужны и в России. Их можно было бы
создать на базе бывшего Госснаба СССР. Об этом должны заботиться не только
государственные органы, но и сами предприятия, и специалисты.
2.4. Случаи вмешательства государства в регулирование экономики.
Вмешательство государства в рыночную экономику необходимо в случаях
, когда имеют место так называемые «провалы» рынка, когда по различным
причинам рыночная конкуренция и свободное ценообразование неуместны, не
достигают цели или не дают удовлетворительного решения экономических и
социальных проблем.
Составляемые государством социальные программы призваны: обеспечить
материальную помощь гражданам с низкими доходами; предусмотреть разнообразные
пособия многодетным семьям, безработным, инвалидам; обеспечить бесплатное
образование и медицинское обслуживание.
К "провалам" рынка относят и некоторые макроэкономические проблемы: обшее
неравновесие национальной экономики; взлеты и падения промышленного цикла;
занятость и инфляция. Особенностью рыночной организации экономики является то,
что в определенных ситуациях она не способна обеспечить саморегулирование,
возврат в нормальное состояние после слишком больших отклонений от него,
обеспечить равновесие всех элементов системы. Рыночные механизмы не только не
устраняют, но, напротив, даже усугубляют нежелательные явления в экономике.
Несовершенства рынка компенсируются соответствующими экономическими
функциями государства, административным регулированием и налоговой политикой.
Рынки выступают наиболее эффективной системой организации взаимосвязей между
субъектами хозяйственной деятельности. Эта система способна функционировать
при наличии определенных условии, формируемых государством.
К ним относятся:
а) законодательное определение прав собственности;
б) защита свободы индивидуального выбора людьми той или иной формы
предпринимательской деятельности, разрешенной законом;
в) гарантия приоритетов личных интересов и экономической мотивации;
г) использование конкурентного механизма цен, прибылей и убытков;
д) ограничение монопольных тенденций в экономике.
Государство должно вмешиваться в экономику в том случае, если имеются на то
определенные условия и предпосылки. Они могут быть позитивными и
негативными.
Негативные условия - это появление всякого рода отрицательных
явлений и тенденций в различных сферах экономики, которые могут отрицательно
повлиять на предпринимательскую деятельность и экономику страны в целом. Роль
государства заключается в выявлении этих тенденций и явлений, причин
возникновения и принятия соответствующих мер по их устранению.
Под позитивными понимается появление всякого рода положительных явлений и
тенденций в различных сферах экономики. Роль государства в этом случае
заключается в своевременном их выявлении и принятии определенных мер по
поддержанию.
Условиями для вмешательства государства могут быть:
а) требования национальной безопасности;
б) социальная напряженность в обществе;
в) негативные явления в экономике (спад производства, инфляция, высокий
уровень безработицы, структурная несбалансированность, дефицит бюджета, не
конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке,
инвестиционный спад и т. п.);
г) ухудшение состояния окружающей среды.
Признаки условий и предпосылок для оценки их качественного состояния.
Безработица. Она является неотъемлемым элементом рыночной экономики.
Естественный уровень безработицы - 4 - 6 % от численности рабочей силы.
Естественной считается фрикционная, или структурная, безработица. Эта
безработица связана с поиском более выгодной работы, с сезонными перерывами, а
также с изменением спроса на те или иные профессии. Государство должно
вмешиваться в регулирование безработицы в том случае, если она начинает
превышать ее естественный уровень, то есть когда начинается циклическая
безработица, связанная со спадом производства. Таким образом,
критерием для безработицы является ее уровень, скорректированный на уровень
естественной безработицы.
Инфляция - это повышение общего уровня цен на товары и услуги.
Инфляция характерна для всех стран мира, так как цены на товары и услуги не
являются постоянными величинами, а все время находятся в движении. До
определенного уровня инфляция не представляет серьезной опасности. Выше этого
уровня инфляция может принести много бед для экономики и общества.
Государство должно отслеживать этот процесс, чтобы инфляция не могла выйти
из-под его контроля. Меры, принимаемые государством, зависят от уровня
инфляции. Различают умеренную, галопирующую и гиперинфляцию. Умеренная
инфляция, когда цены растут менее 10 % в год, галопирующая инфляция
характеризуется ростом цен в интервале от 20 % до 200 % в год, а при
гиперинфляции цены растут еще быстрее. Противо-инфляционные меры государства
зависят от уровня инфляции и причин, ее породивших.
Дефицит бюджета. Бюджетный дефицит - это превышение расходов
государства над его доходами. Государство должно стремиться к тому, чтобы он
не превышал определенную величину. В ее качестве выступает доля дефицита в
валовом национальном продукте или в валовом внутреннем продукте. Задача
государства заключается в том, чтобы не превысить заранее определенной и
допустимой величины данного критерия.
3. Программы государственного регулирования.
3.1. Государственное экономическое программирование.
Высшей формой государственного регулирования является государственное
экономическое программирование. Его задача – комплексное использование в
глобальных целях всех элементов государственного регулирования экономики. По
мере усложнения задач стали формулировать краткосрочные, среднесрочные и
долгосрочные задачи, определять порядок их решения и органы, ответственные за
исполнение этих решения, выделять необходимые средства и определять порядок
финансирования. Объектами таких целевых программ обычно являются отрасли,
регионы, социальная сфера, различные направления научных исследований.
Программы бывают обычные и чрезвычайные. Обычные среднесрочные
общеэкономические программы составляются, как правило, на пять лет с ежегодным
продлением на один год. Чрезвычайные программы разрабатываются в критических
ситуациях, в условиях кризиса, массовой безработицы, большой инфляции.
Осуществляются они, как правило, средствами административного регулирования.
Практически во всех странах с рыночной экономикой осуществляются целевые
программы. Это, к примеру, приватизация новых земель Восточной Германии после
присоединения к ФРГ. Субъектами экономического программирования являются
государственные учреждения, ответственные за составление программ, их
осуществления и контроль над ними. Программы разрабатываются специальным
государственным органом или министерствами экономики и финансов. Министерство
финансов также разрабатывает план финансирования программы. К разработке
программ также широко привлекаются представители центрального банка, союзы
предпринимателей, торгово-промышленные палаты, профсоюзы. Программа и
финансовый план ежегодно утверждаются парламентом. Государственное
экономическое программирование является достаточно эффективным при решение ряда
хозяйственных задач. В условиях рыночной экономики программирование может
быть только индикативным, то есть носить целевой рекомендательно-стимулирующий
характер, тем не менее, оно является эффективным средством решения
хозяйственных задач разного уровня. Как правило, программы обеспечивают
социально-экономическое развитие в желательном направлении. Программирование
позволяет использовать все средства государственного регулирования и избежать
противоречивости и несогласованности регулирующих мероприятий отдельных
государственных органов. Государственное финансовое стимулирование, заказы и
закупки в рамках экономических программ оказывают заметное и неравномерное
влияние на конкурентоспособность отдельных предприятий, положение отраслей,
регионов, социальных групп и вызывают сопротивления тех, чьи интересы были
ущемлены. Поэтому на государственные программирующие органы оказывается
всевозможное влияние, отражающее противоречивые интересы отдельных групп.
3.2. Границы и эффективность государственного регулирования.
В процессе своего развития государственное регулирование прошло несколько
этапов.
а) Создание общих благоприятных условий для воспроизводства частного
капитала; сосредоточение усилий государства на разработке трудового,
налогового, торгового, социального законодательства, таможенной политики, на
обеспечение устойчивости денег. Строительство и приобретение объектов в
сырьевых и инфраструктурных отраслях.
б) Несогласованные между собой акции антикризисной и структурной
направленности, попытки воздействовать на занятость и цены.
в) Эксперименты с использованием денежно-кредитных и бюджетных средств
регулирования хозяйства. Волна приватизации объектов государственной
собственности.
г) Переход в ряде стран к отраслевому и региональному среднесрочному
программированию; попытки повысить действенность государственного
регулирования экономики путем изучения совместимости и взаимозаменяемости
инструментов регулирования, определения их эффективности.
д) Осуществление во все большем числе развитых стран общегосударственного
среднесрочного программирования в сочетании с выработкой долгосрочных
перспективных ориентиров. Все более комплексное использование инструментов
регулирования.
е) Меры по согласованию общегосударственных среднесрочных программ на
межгосударственном уровне в рамках интеграционных объединений.
На масштабы, инструменты и эффективность государственного регулирования
решающее воздействие оказали задачи, вставшие перед экономикой отдельных
стран, материальные возможности государства, отраженные в доле
перераспределяемого им ВВП и в абсолютных размерах средств, накапливаемый
опыт и успехи в научных разработках проблем государственного экономического
программирования в условиях рыночного хозяйства. Наряду с общетеоретическими
работами со второй половины 60-х годов в развитых странах стало публиковаться
все больше конкретных прикладных исследований, посвященные количественному
анализу последствий мер государственного регулирования. Активизировалось и
сотрудничество ученых с правительственными органами, ответственные за
принятие экономико-политических решений. Характер и направление научных
исследований в области государственного регулирования экономики за последние
три-четыре десятилетия претерпели существенные изменения. Если в начале 50-х
годов обсуждался вопрос: «Регулировать или не регулировать экономику?», то
позднее - «Какова должна быть степень этого регулирования? С какими целями, в
каких направлениях и какими средствами надо регулировать?». Однако
возможности государственного регулирования не безграничны. Экономической
основой государственного регулирования является часть ВВП, перераспределяемая
через государственный бюджет и внебюджетные фонды, и государственная
собственность. Эффективность государственного экономического программирования
при прочих равных условиях тем выше, чем выше государственные доходы, чем
большая доля ВВП перераспределяется государством, чем большую роль в
экономике играет государственный сектор. Но у государственных доходов и у
государственного сектора есть относительные границы роста.
4. Необходимость экономики в совершенствовании государственного регулирования.
На путь объединения и централизации функций управления в экономике толкает
необходимость экономии ресурсов. Современная рыночная экономика большинства
индустриальных стран Запада по сравнению с централизованной экономикой очень
обременительна, поскольку требует колоссальных затрат на создание и
функционирование громоздкой инфраструктуры. Было бы грубой ошибкой с
переходом от централизованно управляемой экономики к неуправляемому
рыночному механизму надеяться на экономию за счет уменьшения расходов на
содержание управленческого аппарата. Напротив, аппарат управления и затраты
на его содержание и содержание многих посреднических структур придется
увеличить по сравнению с централизованной экономикой в несколько раз. Об
этом свидетельствует международный опыт.
В условиях централизованной системы значительную часть работы, связанной с
прогнозированием, маркетингом, планированием производства и сбыта продукции,
материально-техническим обеспечением предприятий, ценообразованием,
разработкой технической политики, финансированием и некоторыми другими
управленческими и распределительными операциями, выполняют
специализированные централизованные хозяйственные органы. Это подтверждается
многолетним опытом Советского Союза, где центральные органы,
укомплектованные профессионалами, опирались в своей работе на разветвленную
сеть подчиненных им научных, проектно-конструкторских и консалтинговых
структур, а также на централизованно управляемую систему экономического
учета и отчетности. В принципе такие органы в состоянии квалифицированно
выполнять по заказам предприятий (фирм) основную часть рутинной расчетно-
аналитической и маркетинговой поисковой работы, которой заняты предприятия.
Но эта работа, выполненная специализированной организацией, обойдется для
них в несколько раз дешевле, нежели выполнять ее собственным силами.
Централизованная система в Советском Союзе оказывала постоянное давление на
предприятие, заставляя его быть не пассивным исполнителем, а инициатором
всех взаимоотношений с управляющими государственными органами. В противном
случае предприятие теряло возможность защищать собственные интересы и
неизбежно попадало в разряд плохо работающих, за что непременно наказывались
его руководители.
Затраты на управление и расходы на подготовку производства, а также
перемещение материальных ресурсов от поставщиков к потребителям при
централизованной системе управления в несколько раз ниже, чем в
децентрализованной. Централизованная система Управления позволяет
интегрировать в одном месте управленческие операции, создает возможность,
когда небольшая группа профессионалов может решить хозяйственную задачу (в
частности по сбыту продукции, материально-техническому обеспечению и др.)
сразу для десятков или сотен предприятий (фирм). Децентрализованная система
требует обязательного повторения в полном объеме каждой хозяйственной
операции на каждом отдельном предприятии. Для этого требуется содержать
соответствующий штат служащих и специалистов, что и вынуждены делать
предприниматели всех индустриально развитых стран.
Например, в I988 г. на предприятиях Рима, связанных с производством и
обменом, рабочие составляли 38 % всей численности персонала, служащие - 49 %,
а инженеры и администраторы - 13 %. В том же году на производственных
предприятиях Москвы рабочие составляли 72% всей численности персонала, а
служащие, инженеры, администраторы вместе взятые - 28%.
В 1989 г. из 112 млн. человек экономически активного населения США
управленческий персонал составил 51,3 млн. человек, в том числе в частном
секторе - 41,4 млн. человек. В СССР из 139 млн. чел., занятых в народном
хозяйстве, в управленческом аппарате в том же году было занято 14,9 млн.
человек; из них на предприятиях и в организациях народного хозяйства — 13,2
млн. человек. В связи с этим доля непроизводственных затрат, которые
оплачивает потребитель в США, в несколько раз выше, чем это было в
централизованной экономике СССР.
Современные рыночные отношения промышленно развитых стран, учитывая высокий
технический уровень производства, объективно требуют опоры на
государственные методы регулирования. И очевидно, что роль государства в
управлении экономикой по всем мире с каждым годом будет повышаться.
Советскую экономику в прошлом удушало не государственное управление.
Наоборот, оно способствовало ее развитию. Удушала деструктивная
безраздельная власть коммунистического партаппарата, «отсасывающего» из
экономики для решения своих идеологических задач (развитие оборонного
комплекса, «помощь Друзьям» и «подготовка мировой революции») до 50 %
доходов государства. Вряд ли правомерно ожидать положительных результатов на
базе неуправляемого рынка в условиях России до тех пор, пока не будет создана
необходимая для этого централизованно регулируемая управленческая,
посредническая и прочая инфраструктура, которая заменит ныне полностью
децентрализованную систему и, разумеется, потребует существенного изменения
структуры управления экономикой страны.
Расчеты показывают, что в прошлом при условии сохранения в России
централизованного управления экономикой для налаживания нормального ритма
работы предприятий требовалось отстранить от власти компартию и вовлечь в
систему хозяйственного управления дополнительно к имевшемуся ранее аппарату
не более 6 -7 млн. человек. Наряду с этим при переводе экономики на
неуправляемые рыночные отношения единовременные и текущие расходы на
управление по сравнению с имеющимися расходами надо было увеличивать как
минимум в 3 - 4 раза. В систему хозяйственного управления, прежде всего в
органы управления предприятий, а также различных посреднических и
коммерческих контор, требуется дополнительно привлечь не менее 25 - 35 млн.
человек. Безусловно, надо заранее определить, где взять ресурсы на
образование огромного, рассеянного по предприятиям (фирмам) и организациям
дополнительного управленческого аппарата в новых условиях работы, где (и
откуда) набрать дополнительный штат специалистов. В ряде случаев законно
возникает вопрос: а надо ли вообще заниматься делом, которого не знаем,
практически не имея шансов для, его благополучного завершения?
Современная экономика представляет синтез рыночного механизма и элементов государственного регулирования.
Формы деятельности и объем деятельности государства в экономической сфере меняются с развитием общества, в частности с усложнением хозяйственных связей. В экономических концепциях всегда отводилось большое место исследованию экономической роли государства, его функциям в экономике. Представители меркантилизма - первой экономической школы - стояли за активное вмешательство государства в экономику. Процесс первоначального накопления капитала, идеологами которого они являлись, не мог быть осуществлен без поддержки государства. Государство в законодательном порядке способствовало накоплению золота и серебра в стране, проводило политику в целях развития и защиты собственной промышленности.
Представители более позднего периода - физиократы - не разделяли мнения меркантилистов и выдвинули принцип laisser faire, означающий требование свободы, торговли в первую очередь. Главная забота государства, с точки зрения физиократов, - защита так называемого естественного права, основой которого является частная собственность.
Классическая школа политэкономии, развивавшаяся в эпоху промышленного переворота и выражавшая интересы промышленной буржуазии, подвергла пересмотру теории своих предшественников, в частности меркантилистов - идеологов торгового капитала. Ее представители в лице А.Смита и Д.Рикардо обосновывали лозунг "экономической свободы" и высказывались за ограничения вмешательства государства в экономическую жизнь.
По мнению А.Смита, государство должно выполнять три обязанности:
- ограждать общество от насилия и вторжений других независимых обществ;
- ограждать по мере возможности каждого члена общества от несправедливости и угнетения со стороны других его членов, или установить хорошее отправление правосудия;
- создавать и содержать определенные общественные сооружения и учреждения, создание и содержание которых не может быть в интересах отдельных лиц или небольших групп, и затраты на которые не могут быть покрыты частными лицами.
Представители неоклассического направления, создавшие теорию рыночного равновесия и сформулировавшие закономерности оптимального режима хозяйствования, стояли на позициях саморегулирования рыночной системы. Помощь государства в функционировании экономики рассматривалась излишней, более того, вредной. В экономике, способной достичь как полного объема производства, так и полной занятости, вмешательство государства может только нанести вред ее эффективному функционированию. Логика неоклассистов подводила к заключению о том, что наиболее приемлемой является экономическая политика государственного невмешательства. Однако экономические сдвиги конца ХIХ - начала ХХ века повлекли за собой развитие массового производства, увеличение товарных сделок, обострение конкуренции и заставили обратить внимание неоклассиков на возможные "сбои рынка", с которыми он самостоятельно справиться не может. К причинам, вызывающим "сбои рынка", относятся экстерналии, или внешние эффекты, необходимость создания общественных благ. Это вынуждало к усилению поддерживающих и корректирующих мер государства. Задачей последнего стало создание соответствующей инфраструктуры, т.е. обеспечение системой институтов, правовых норм и общественных благ внутренней и внешней безопасности экономического развития, устойчивости национальной валюты. Такая инфраструктура нужна рыночному механизму для более эффективной его самореализации.
Огромная роль государства и способность его регулировать некоторые экономические процессы зависят от связи экономики и политики, от разработки экономической политики. Государство представляет собой стержень существующей общественной системы, оно концентрирует власть, санкционирует существование всех других негосударственных институтов, формулирует принципы и организует формы общественной жизни. Поэтому возникновение и существование государства является общественно прогрессивным и значимым фактором развития. С возникновением государства складывается сфера его экономической деятельности. Более того, экономическая политика государства становится составным звеном и необходимым элементом рыночной системы.
Рыночная система – это прежде всего гибкость и динамизм в принятии решений производителями и потребителями. И все же регулирующие функции государства здесь приобретают исключительное значение, так как рыночный механизм не в состоянии разрешить всех проблем экономического роста. Усиление межгосударственной интеграции на основе разделения труда приводит к перерастанию общих экономических процессов за национальные границы, формированию новых социально-экономических проблем, связанных с обороной, наукой, регулированием социальных отношений, воспроизводством рабочей силы, экологией и т.д. Появляется строгая необходимость вмешательства государственной структуры в механизм принятия регулируемых решений.
В теории и практике необходимость государственного регулирования экономики сейчас мало кем оспаривается. Современное управление экономикой основано на концепции активного участия в нем государства не только как государства-регулятора, устанавливающего «правила игры» на рынке и реализующего механизм регулирования, но и как государства-собственника в рыночной экономике, его субъекта.
Цель работы – раскрыть процессы регулирования, применяемые в конкретных областях и сферах, выделить основные направления государственного регулирования и определить их роль в реформировании как экономики в целом, так и ее отдельных сфер; определить роль государственного регулирования в экономике современной России.
1. Государственное регулирование экономики
1.1. Необходимость государственного регулирования и его основные цели
Какими объективными обстоятельствами обусловлена необходимость государственного регулирования экономического роста?
Государство призвано корректировать те недостатки, которые присущи рыночному механизму. Оно берет на себя ответственность за создание относительно равных условий для взаимного соперничества предпринимательских фирм, для эффективной конкуренции, для ограничения монополизированного производства. Государство должно создавать производство общественных товаров и услуг. Участие государства в экономической жизни диктуется и тем, что ему надлежит заботиться об инвалидах, детях, стариках, малоимущих, регулировать рынок труда, принимать меры по сокращению безработицы. Не стоит забывать и о внешней политике, регулировании платежного баланса и валютных курсов.
В целом государство реализует политические и социально-экономические принципы сообщества граждан. Оно активно участвует в формировании макро- и микроэкономических процессов. [5]
Цели государственного регулирования.
В государственном регулировании экономики можно выделить цели генеральные и конкретные. Среди генеральных целей приоритетными являются достижение экономической и социальной стабильности, обеспечение национальных конкурентных преимуществ, экономической безопасности, адаптации рыночного механизма к различным ситуациям.
Конкретные цели различаются по объектам государственного регулирования, но всегда исходят из необходимости увязки общественных и частных интересов.
К объектам регулирования следует отнести наднациональный уровень межгосударственных союзов национальной экономики, отдельных секторов и регионов, где возникают проблемы, неразрешимые посредством рыночных регуляторов.
Субъектами государственного регулирования выступают центральные (федеральные), региональные, муниципальные или коммунальные органы управления. [5]
1.2. Направления государственного регулирования
Государственное регулирование включает в себя целый арсенал средств воздействия на экономическую конъюнктуру, в котором можно выделить несколько основополагающих направлений. [2].
1.2.1. Финансовое регулирование
Финансовое регулирование в широком смысле слова включает в себя бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику. Объектом его приложения является бюджет, государственный долг, налоговая и банковская системы, рынок, кредитные отношения.
Финансовое регулирование – это регулирование государственного бюджета, его дефицита или профицита, а также государственного долга. В частности различного рода манипуляции, например, с дефицитом государственного бюджета могут приводить к расстройству или упорядочению государственных финансов, усилению или ослаблению инфляции, активизации или свертыванию инвестиционной и хозяйственной деятельности. Осуществляя инфляционное финансирование (закупок, заказов инвестиций), государство тем самым осуществляет денежную или кредитную интервенцию, которая ведет к росту цен, обесцениванию валюты, снижению реальных доходов населения, но одновременно, если она проводится в разумных пределах, стимулирует деловую активность, рост инвестиций, развитие народного хозяйства.
Антиинфляционная стратегия.
Устранения бюджетного дефицита возможно достичь двояким путем: увеличивая доходы и уменьшая расходы. В долгосрочном плане предпочтение отдается, об предсказуемость динамики цен сокращению расходной части бюджета.
Значительное воздействие на обеспечение рыночного равновесия может оказать взвешенная структурная политика государства, подкрепленная инвестиционной политикой.
Одна из важнейших задач антиинфляционной стратегии состоит в противодействии и гашении адекватными методами инфляционных ожиданий. Важнейшим условием успеха в данной области может быть всемерное укрепление рыночной системы, способной вызвать естественное снижение цен или хотя бы замедление их роста.
Другое направление усилий правительства и центрально банка связано с постепенным искоренением неуправляемой инфляции, что вселит уверенность в предсказуемость динамики цен, ситуации на денежном рынке.
Неотъемлемой частью антиинфляционной стратегии является долгосрочная денежная политика, которая связана с введением жестких лимитов на ежегодные приросты денежной массы.
Антиинфляционная тактика.
При краткосрочном регулировании денежного рынка в рамкам обеспечения на нем долгосрочного равновесия необходимо избежать двух крайностей. Одна из них связана с деформацией механизма рыночной системы. Речь идет об обуздании административного рвения к решительным действия, тогда последствия оцениваемых и принимаемых решений могут иметь далеко идущие отрицательные последствия для экономической стабильности и роста.
Другая крайность связана с опасностью попадания в ликвидную ловушку, когда максимальное воздействие оказывают адаптивные инфляционные ожидания. Поэтому тактика краткосрочного денежного регулирования должна соотноситься и осуществляться в пределах долгосрочной денежной стратегии. Формулируя принцип отбора инструментария краткосрочной антиинфляционной политики, необходимо исходить из осуществления таких мер, которые либо вели к наращиванию предложения без увеличения спроса, либо вызывали сокращение спроса без расширения предложения. Следовательно, речь должна идти о таких мероприятиях, которые, с одной стороны, содействовали бы наращиванию товарной массы, с другой – способствовали сжатию денежной массы.
Методы краткосрочной антиинфляционной политики также должны быть направлены на снятие инфляционного напряжения.
Определенный вклад в борьбу с инфляцией может внести и приватизация государственной собственности. Она обеспечивает увеличение государственных доходов и ослабление напряжения в расходной части бюджета, способствует решению проблемы дефицита.
Использование такого радикального мероприятия, как денежная реформа конфискационного типа, крайне нежелательна, ибо она вызовет недовольство населения.
Банковская система в регулировании денежного обращения.
Особое место в регулировании денежного обращения занимает банковская система, которая располагает собственным набором инструментов: операции с ценными бумагами, учетная ставка, банковские резервы, административные мероприятия.
Важнейшим инструментом стабилизационной денежной политики являются операции на открытом рынке ценных бумаг. Речь идет об открытости для всех субъектов денежного рынка. Кроме того, объектом сделок, как правило, являются краткосрочные долговые обязательства государства или краткосрочные заемные обязательства – облигации. С возникающей необходимостью сжатия кредитной массы центральный банк принимает решение о продаже определенного количества государственных облигаций.
Приобретая облигации, владельцы рассчитываются за них посредством выписки чеков на соответствующие коммерческие банки или другие финансово-кредитные учреждения. Центральный банк тут же предъявляет полученные чеки к оплате банком, которые тем самым утрачивают часть своих резервов – депозитов в центральном банке. Сокращение резервов скажется на сокращении денежной массы. При необходимости увеличения денежной массы в обращении центральный банк должен вместо продажи облигаций приступить к их скупке. В этом случае происходит увеличение депозитов коммерческих банков, т. е. рост кредитных денег, что может привести к снижению процентных ставок и расширению инвестиционного процесса.
Наиболее сильнодействующим антиинфляционным средством является увеличение нормы банковских резервов. Учитывая серьезность данного мероприятия, центральный банк обязан обратиться в законодательный орган за разрешением на повышение нормы банковских резервов, т.е. предоставить право повысить резервные требования сверх установленных пределов. [2]
1.2.2. Регулирование ценообразования
Регулирование ценообразования сопряжено со значительным государственным сектором в национальной экономике, наличием несовершенных рыночных структур, особенно монополистического и олигополистического характера, господством государственной монополии на денежном рынке, необходимостью контроля за экспортными и импортными ценами в рамках проведения внешнеэкономической политики.
Государственный сектор в механизме ценообразования.
В совокупности государственный сектор и экономическая политика государства образуют тот мощный государственный механизм, который «врывается» в сферу действия рыночных сил и упорядочивает их, оказывая как непосредственное, так и косвенное воздействие на процесс формирования рыночных цен.
Одновременно государство выступает в лице самого крупного и закупщика продуктов, и заказчика на осуществление различного рода работ для общественно-государственных нужд. Оно в значительной части определяет уровень цен на закупаемую продукцию и выполняемые виды работ. Государство также устанавливает прямой контроль над ценами на товары, имеющие жизненно важное значение для населения.
Регулирование экспортных и импортных цен.
Немаловажное значение в механизме ценообразования имеет государственное регулирование внешнеэкономических связей. В частности, государство путем изменения отношения национальной валюты к иностранным добивается относительного удорожания или удешевления отечественной и зарубежной продукции, а следовательно, сжатия или расширения экспортных и производственных возможностей для отечественных товаропроизводителей.
Наконец, государство в интересах поддержания более или менее конкурентной среды и недопущения диктата производителей на рынке руководствуется антимонопольным законодательством в борьбе с несправедливыми ценами. [2]
1.2.3. Регулирование накопления капитала и его инвестирования
Государственное регулирование в сфере накопления капитала и инвестиционной деятельности направлено на обеспечение необходимой нормы накопления капитала, целевого использования фондов накопления, на проведение политики ускоренной амортизации, привлечение иностранного капитала и создание предпосылок для привлекательности сбережений.
Государство как инвестор.
Активизируя или сдерживая инвестиционную политику путем непосредственного наращивания или сокращения государственных капиталовложений, государство оказывает воздействие на общую экономическую конъюнктуру в стране, развитие национальной экономики. Активизация инвестиционной деятельности в государственном секторе провоцирует спрос на инвестиционные товары и рабочую силу не только в государственном секторе, но и в частном, во всех отраслях народного хозяйства. Государственные инвестиции следует рассматривать в качестве первоначального импульса для активизации хозяйственной деятельности в стране.
Стимулирование инвестиционной деятельности и привлечение иностранного капитала.
Государство обладает значительным набором финансово-экономических инструментов для активизации или сдерживания хозяйственной, прежде всего инвестиционной, деятельности не государственного сектора народного хозяйства. С этой целью оно создает режимы наибольшего благоприятствования для вложения капиталов, снижает налоги на прибыль, направляемую на финансирование капиталовложений, выступает финансовым и юридическим гарантом крупных капиталовложений, выкупает земельные участки, проводит другие стимулирующие мероприятия.
Одновременно государство постоянно оказывает поддержку сельскохозяйственным экономическим агентам путем закупок урожая, льготного кредитования, субсидирования, поддержания паритета цен на их продукцию и продукцию промышленности, используемую в сельскохозяйственном производстве. Значительной государственной поддержкой пользуется и малый бизнес в форме разнообразных льгот и поощрений, особенно на первоначальной стадии функционирования, а также при выходе на внешние рынки. Все это увеличивает возможности накопления капитала.[2]
1.2.4. Регулирование трудовых отношений
Сфера трудовых отношений, несомненно, является самой главной в экономической системе. Она определяет жизнедеятельность общества, возможности самовыражения и самореализации личности. В связи с этим роль государства в этой сфере отношений оправданно и неимоверно велика.
Регулирование трудовых отношений направлено на обеспечение условий для нормального воспроизводства рабочей силы, ее подготовки в соответствии с уровнем технико-экономического развития страны, снятие социальной напряженности в обществе и содействие заключению генеральных соглашений между работниками (профсоюзами) и работодателями (союзами промышленников и предпринимателей). Регулирующая роль государства в сфере трудовых отношений определяется и тем, что оно выступает гарантом прав людей труда в области его оплаты, безопасности и защитником от произвола работодателей. Создавая биржи труда, государство стремится к улучшению общей и структурной сбалансированности спроса и предложения нa рынке труда путем обеспечения необходимой информацией как людей, ищущих работу, так и работодателей. Регулируя трудовые отношения найма, государство одновременно все больше стимулирует так называемый свободный труд (индивидуальный, семейный, коллективный), развитие мелкого бизнеса, что существенно сокращает уровень и масштаб напряженности в трудовых отношениях и облегчает участь государства как органа, регулирующего взаимодействие труда и капитала.
Особое и монопольное положение занимает государство в регулировании международной миграции трудовых ресурсов. Речь идет притоках как невысококвалифицированной рабочей силы для выполнения различного вида работ, от которых отказывается местное население, так и высококвалифицированных специалистов, не требующих ни средств, ни времени для их подготовки в стране, в которую они иммигрировали. [2]
1.2.5. Социальное регулирование
Рассматривая проблемы развития народного хозяйства, нельзя не заметить тесную переплетенность экономических и социальных отношений. Будучи главной производительной силой общества и носителем всех без исключения общественных отношений, человек становится ядром социально-экономической системы, сориентированной на его воспроизводство в физиологическом и физическом, образовательном и культурном, социальном и экономических аспектах.
Таким образом, регулирование в социальной сфере сводится к обеспечению в стране относительной социальной справедливости и равенства, повышению благосостояния народа при одновременном поддержании необходимого уровня в дифференциации доходов как средства поддержания предпринимательской и трудовой активности.
Регулирование доходов.
Исходя из приоритета анализа экономики, необходимо прежде всего остановиться на регулировании доходов непосредственных участников хозяйственной деятельности. Дело в том, что внутренние механизмы рыночной саморегуляции и распределения доходов не могут быть признаны социально удовлетворительными. Требуется государственное вмешательство с целью корректировки системы распределения и перераспределения доходов в обществе. При этом необходимо сознавать, что регулирование доходов, отношения найма, занятости относятся не только к сфере хозяйственной деятельности, но и к характеристике социального состояния общества.
Государство, исходя из стоящих перед ним задач, проводит соответствующую политику доходов, которая содействовала бы социально-экономической и политической стабильности, успешному росту национальной экономики.
Регулирование развития социальной сферы
Если говорить о чисто социальной сфере, то она включает в себя прежде всего воспроизводство человеческого фактора, которое охватывает систему общего и профессионального образования, духовно-культурного просвещения, подготовки и переподготовки кадров с ориентацией на появляющиеся тенденции структурных сдвигов в национальной экономике, обеспечения занятости и создания условий для воспроизводства новой генерации работников будущего общества.
Развитие социальной сферы требует колоссальных финансовых ресурсов, самостоятельных объектов деятельности, инфраструктуры, кадров и их качественного воспроизводства. Здесь мало интереса для частного предпринимательства, хотя его участие и не исключается. Основное бремя по поддержанию и развитию социальной сферы ложится на государственный бюджет внебюджетные фонды. [2]
1.2.6. Антициклическое регулирование
Особое место в государственном регулировании экономики занимает антициклическое регулирование, которое затрагивает многие из вышеуказанных аспектов регулирования. Суть антициклического регулирования заключается в принятии своевременных мер самого различного характера, чтобы не допустить «перегрева» экономики и избежать резкого и глубокого падения общественного производства, а то и тяжелого кризиса, и продолжительной депрессии. [2].
2. Государственное регулирование экономики
в современной России
2.1. Государственное регулирование экономики
Вопрос о возможности и формах государственного влияния на экономические процессы всегда был одним из самых сложных и дискус-сионных в экономической науке и практике. За последнее время диапазон оценок и подходов в этой области расширился, и под влиянием концепций глобализации мирового хозяйства нередко высказывается мнение о том, что государственные функции в экономике должны неизбежно сужаться. Данная позиция фактически навязывалась западными экспертами странам постсоциалистической зоны на старте рыночных реформ.
Именно этот подход представлялся самым рациональным и «единственно правильным» и российским инициаторам рыночных трансформаций в начале 1990-х гг. В его основе лежала аксиома о якобы «несовместимости» рыночной модернизации с государственным управлением экономикой. В России это обернулось стремительным уходом государства из экономики.
Замещают ли институты рынка функции государства в экономике? Объективный анализ мировой практики показывает, что так называемый процесс «разгосударствления» экономики ни в одной из высокоразвитых стран мира не привел к «уходу» государства из экономики. Более того, фактические материалы о масштабах участия различных государств в регулировании экономических процессов своих стран показали, что в среднем именно высокоразвитые страны, т. е. страны с давней ориентацией на рыночные механизмы характеризуются наиболее высокими масштабами расходов на государственное управление. Об устойчивости масштабов использования государственных ресурсов на социально-управленческие цели в различных странах свидетельствует таблица 2.1. Из нее видно, что в России уровень государственных расходов существенно ниже, чем в любой из развитых стран.
Таблица 2.1
Расходы консолидированного бюджета относительно объема ВВП но ряду стран мира
(в %)
Страна | 2000 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. |
Россия ................ Казахстан ......... Чехия .................. Аргентина.......... Великобритания .. | 26,8 | 31,6 | 29,9 | 27,5 |
23,2 | 22,1 | 23,0 | 22,6 | |
38,3 | 41,9 | 41,6 | 40,0 | |
- | 29,3 | 28,7 | 27,1 | |
39,2 | 41,1 | 42,5 | 42,9 | |
Германия ........... Дания ................. Финляндия ........ Франция ............. США.................... Канада ............... Австралия ......... ЮАР..................... Япония ............... | 47,4 | 48,0 | 48,5 | 47,3 |
54,3 | 55,9 | 56,0 | 56,1 | |
49,5 | 49,3 | 50,5 | 50,5 | |
50,6 | 52,5 | 53,1 | 52,9 | |
- | 34,6 | 35,2 | 34,9 | |
- | 38,9 | 38,4 | 37,5 | |
34,4 | 35,7 | 35.0 | 35,1 | |
32,1 | 32,0 | 32,4 | 33,5 | |
- | 35,5 | 35,0 | - |
Несмотря на то, что в конце XX в. уровень затрат на государственные нужды у нас был значительно ниже уровня, характерного для большинства развитых стран (составляя порядка 27-29% к ВВП), в официальных проектировках правительства тех лет продолжали настойчиво выдвигаться задачи дальнейшего снижения соответствующих расходов государственного бюджета с доведением их до 22-23% к ВВП, т. е. ниже планки, характерной в среднем для слаборазвитых стран. Это было фактическим отстранением государства от функций управления экономикой и обществом. Сегодня среди экспертов и политиков нарастает убеждение в необходимости перехода к более работоспособной системе государственного управления. И это связано с назревшими коррективами в содержании и направленности экономического курса.
Под влиянием требований времени Министерство экономического развития и торговли РФ при формировании программы социально-экономического развития на 2007-2009 гг. впервые на официальном уровне признало настоятельную необходимость «смены модели экономического развития в сторону усиления факторов инновационного роста, активизации энергосбережения, значительного увеличения инвестиционной активности». С такой постановкой задачи можно согласиться, если за этим будут стоять адекватные действия, касающиеся модернизации системы государственного управления.
Хотя принятый 20 июля 1995 г. Федеральный закон «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» (□ 115-ФЗ) несомненно способствовал коррекции сугубо либеральных подходов к функциям государства в экономике, он все же был половинчатым и не ответил на многие насущные вопросы. В нем, в частности, отсутствуют положения о стратегическом и индикативном планировании, о необходимости научного обеспечения прогнозно-плановой работы и др. Отсутствие стратегического планирования означает на деле почти полное исчезновение ответственности конкретных государственных органов и конкретных лиц за выработку и реализацию стратегии социально-экономического развития страны, приводит к крупным ошибкам и прочетам.
Проводимая в стране административная реформа, существенно изменившая структуру и характер функционирования государственных органов, по замыслу довольно прогрессивна, поскольку базируется на идеях и опыте, проверенных в последнее время мировой практикой. Однако эта реформа буксует и часто приносит отрицательные результаты, по той причине, что не имеет настоящего ответственного руководства.
Структура государственных органов, которым вменено выполнение тех или иных функций в сфере экономики, в результате реформ государст-венного управления стала еще более запутанной. Запределен уровень бюрократизации в выработке и прохождении управленческих решений. Коррумпированность чиновничества побила все рекорды истории. Если в 2003-2004 гг. коррупционные процессы в деятельности государственного аппарата, судя по социологическим исследованиям, тревожили примерно 30% граждан, то в 2004 г. уже 40%, а в 2006 г. более 50%.
Из всех министерств, прямо или косвенно замкнутых на решение задач, связанных с экономическим развитием, самым значимым и по названию и по масштабам является Министерство экономического развития и торговли (МЭРТ). Именно здесь вырабатываются и представляются в Правительство РФ экономические проектировки – концепции и программы социально-экономического развития, крупные прогнозные проработки, национальные проекты, федеральные целевые программы и т. д. Именно МЭРТ выглядит отчитывающимся как перед «верхами», так и перед общественностью за реализацию экономических проектировок. Но это министерство именно только «выглядит» ответственным и деятельным. На самом деле «коэффициент управляемости» национальной экономики от тех или иных действий или бездействия МЭРТ (как «экономического штаба») есть величина, которую даже в принципе едва ли возможно хотя бы приблизительно определить.
Такая неприметная результативность определяется множеством причин, и одна из главных та, что экономические решения, вырабатывае-мые в МЭРТ, не имеют ресурсного стержня. Все решения по балансировке, распределению и перераспределению государственных ресурсов по факту до сих пор предопределялись совсем другим органом – Министерством финансов РФ. Но Минфин РФ даже в силу своей особой посвященности в тайны бюджетных взаимоотношений не имеет, наверное, оснований для присвоения функций государственного стратега. Думается, что его главное предназначение – осуществлять технологические функции управления госбюджетом и контроль за финансовыми потоками в соответствии с решениями законодательной и исполнительной власти в стране.
Сегодня особенно четко должна быть обозначена (и закреплена в юридических актах) степень ответственности в области экономической стратегии и политики страны кабинета министров в целом, а также определено то, что делегируется конкретным министерствам, агентствам и службам в составе правительства.
В данный момент у нас практически изжито отраслевое государственное управление экономикой. Исключением можно считать (и то лишь в какой-то мере) наличие Министерства сельского хозяйства. Не четкой (из-за не очень продуманных в ряде случаев слияний министерств и ведомств) стала и система функционального регулирования экономических и социальных процессов. Чего стоит в этом плане такой пример, как ликвидация министерства труда и социальной политики? В мировой практике едва ли можно отыскать аналог решению (в ходе административной реформы) о включении функций регулирования трудовых отношений, а также вопросов подготовки и переподготовки кадров государственной службы, проблем социальной защиты людей и др. в структуру министерства здравоохранения. Вряд ли взвешенной реформацией является также соединение функций управления наукой и сферой образования в одном министерстве.
Назревшая модернизация системы государственного управления приз-вана обеспечить более эффективное решение ключевых проблем российс-кой экономики. Поэтому вопросы собственно управления не могут быть отделены от насущных вопросов содержания экономической политики.
Стране сегодня нужна долговременная экономическая стратегия, четко выражающая в содержательной, ценностной плоскости критериальный вектор экономического и социально-культурного развития. Среди ключевых целей стратегии государства должна быть ясно представлена совокупность ориентиров, связанных с расширенным воспроизводством производительных сил нации как базы усиления конкурентоспособности страны на мировой арене и устойчивого повышения благосостояния народа России. [3]
2.2. Развитие социальной сферы: приоритеты регулирования
Одним из ключевых направлений государственного регулирования экономики является социальная сфера и ее развитие. Состояние данной сферы во многом определяет процессы воспроизводства трудовых ресурсов, их количество и качество, уровень научно-технического развития производительных сил, культурную и духовную жизнь общества. Базовые составляющие социальной сферы: здравоохранение, образование, культура, системы социального обеспечения и социальной защиты населения, жилищно-коммунальное хозяйство.
Уровень потребления материальных благ и услуг, уровень удовлетворения духовных потребностей, здоровье, продолжительность жизни, условия окружающей среды, морально-психологический климат, душевный комфорт – включает в себя такая обобщающая социально-экономическая категория как качество жизни. Оценка качества жизни строится на минимальном наборе базовых показателей, каждый из которых количественно представляет одно из основных направлений человеческого развития: долголетие, образованность и собственно уровень жизни.
Рассмотрим состояние основных параметров, характеризующих качество жизни в России.
Образованность оценивается как способность к получению и накоплению знаний, общению, обмену информацией. Необходимо отметить такую специфику российского экономического пространства, как региональный разброс уровня образования. Если в районных центрах и мегаполисах 23-25% населения имеют высшее образование, то в поселках городского типа и сельских поселениях - 13-14%.
Отток из науки активных специалистов продолжается, приток молодежи минимален, возрастная структура научных кадров ухудшается: 48% ученых старше 50 лет, средний возраст кандидатов наук составляет 53 года, докторов наук - 61 год. В настоящее время интеллектуальные профессии становятся массовыми и теряют присущую им ранее исключительность.
Долголетие характеризует способность прожить долгую и здоровую жизнь, что составляет естественный жизненный выбор и одну из основных универсальных потребностей человека. Разрыв средней продолжительности жизни в нашей стране и развитых странах мира составляет: с США - 9 лет, Великобританией и Германией - 10, Японией - 13 лет.
Характерной особенностью демографического развития в среднесрочном периоде является вступление страны в период усиления абсолютного сокращения численности населения трудоспособного возраста. Сокращение трудоспособного населения, происходящее на фоне старения населения и увеличения демографической нагрузки на трудоспособных, приводит к дефициту трудовых ресурсов и усилению миграционных процессов.
Уровень жизни характеризует доступ к материальным ресурсам, необходимым для достойного существования. Для оценки уровня жизни используется косвенный базовый показатель - валовой внутренний продукт (ВВП) на душу населения. По России этот показатель составляет только 10-20% уровня развитых стран.
Государство на разных уровнях предпринимает меры по стабилизации и улучшению положения социальной сферы. При этом оно вынуждено балансировать между двумя крайностями.
С одной стороны, если распределение в обществе полностью обеспечивается рыночным механизмом, то невозможно достичь главного условия развития общества - устойчивости экономической системы, так как ценовой механизм не в состоянии справиться с «фиаско» (провалами) рынка. С другой - если государство полностью берет на себя «содержание» социальной сферы, то может возникнуть проблема социального иждивенчества, что также не обеспечивает эффективность распределения ресурсов.
Государство должно руководствоваться следующим принципом: поощрять конкурентные отношения там, где это целесообразно, и сохранять государственный контроль там, где это необходимо. В 2006 г. доля федерального бюджета в финансировании социальной сферы составляет 27,2% (табл. 2.2)
таблица 2.2
Структура бюджетного финансирования отраслей социальной сферы в 2006 г.
(в млрд. руб.)
Отрасль социальной сферы | Федеральный бюджет | Бюджеты территорий | Консолидирован-ный бюджет | |||
| млрд. руб. | в% к 2005 г. | млрд. руб. | в% к 2005 г. | млрд. руб. | в% к 2005 г. |
Образование ………………...………….. | 206 | 133,3 | 678,5 | 106,4 | 884,5 | 111,7 |
Здравоохранение и спорт……………… Культура, кинематография, | 145,6 | 176,4 | 461,6 | 115,7 | 607,2 | 137,2 |
| | | | | | |
средства массовой инфор- | | | | | | |
мации …………………….…………....... Социальная политика………………….. | 50,4 | 130,8 | 103,9 | 130,6 | 154,4 | 130,8 |
209,9 | 122 | 397,6 | 109,4 | 607,5 | 113,4 | |
Всего социальных расходов | 611,9 | - | 1641,6 | - | 2253,6 | - |
В %.......................................…………….. | 27,2 | - | 72,8 | - | 100 | - |
С 2006 г. в стране реализуются национальные проекты, направленные на существенное повышение качества жизни граждан. Приоритетными названы: «Здоровье», «Качественное образование», «Развитие АПК». Однако, даже при условии успешной реализации национальных проектов величина социальных расходов государства достигнет 15,5% ВВП. Это существенно меньше уровня финансирования социальных функций государства не только центральными правительствами развитых стран (21,6%), но и стран с переходной экономикой (18%»).
Базовыми составляющими социальной сферы являются: образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ), культура, системы социального обеспечения и социальной защиты населения. Последние полностью нуждаются в государственной поддержке.
Реформирование сферы образования должно учитывать интересы всех экономических агентов. Однако объем и уровень востребуемого образования, а значит и ответственность, различны.
В области дошкольного и общего среднего образования ответственность на себя должно брать государство. Если переложить финансовую нагрузку на домохозяйства, то это право может быть нарушено из-за ряда причин: экономических - мобилизация частных средств в систему образования наталкивается на ограничения, обусловленные низкими доходами основной части семей.
В области высшего образования ответственность должна быть распределена между всеми экономическими агентами, так как реализуются интересы как государства, так работников и работодателей.
В области послевузовского образования основное бремя финансовой нагрузки ложится на государство. Поскольку научный потенциал страны хотя еще и высок, но он сокращается. Необходим приток активных специалистов в фундаментальную науку. Участие бизнеса в основном заключается в финансировании научных исследований и разработок, имеющих практическую значимость. Развитие фундаментальной науки — задача государства.
В сфере здравоохранения расходы государства должны составлять от 5% ВВП (минимально допустимый уровень, рекомендуемый Всемирной организацией здравоохранения) до 10% (уровень наиболее благополучных стран). Однако, на 2007 год расходы на здравоохранение не превысили 2,8% ВВП. Таким образом, государственные обязательства и гарантии по оказанию бесплатных услуг в значительной мере не покрывают объективные потребности населения.
На основе проведенного анализа экономики России можно сделать следующие выводы:
- модель социального блока бюджетов последних лет – это модель суженного воспроизводства населения: уменьшения его численности, ухудшения качества жизни основной его части в основном из-за хронического недофинансирования социальной сферы;
- существует необходимость активного вмешательства государства в процесс развития отраслей социальной сферы. Наибольшую активность государство должно проявить в регулировании развития здравоохранения и функционирования систем социальной защиты и социального обеспечения.
В настоящее время намечается модернизация межбюджетных отношений, касающаяся прежде всего передачи многих государственных социальных обязательств с федерального на субфедеральные уровни. Вместе с тем при существующем распределении доходов между федеральными и субфедеральными бюджетами возникает проблема территориальной дифференциации доступности и качества социальных благ и услуг. Основная задача федеральной власти в такой ситуации – способствовать повышению эффективности системы социальной защиты населения.[4].
2.3.2 Государственное регулирование экономики. Модернизация государственного управления экономикой
Значимость государственного сектора в современной России
Наша страна вступает в новый этап развития, в основном исправлены ошибки переходного периода, накоплены возможности и созданы заделы дальнейшего развития экономики, получен значительный денежный капитал, позволяющий реализовать намеченный в стране курс на инновационное развитие. Проблема в том, как эффективно его использовать.
В свете новых вызовов и условий возрастают роль и задачи по форми-рованию эффективного государственного сектора экономики. В большинстве развитых стран именно этот сектор является авангардным элементом экономики в проведении политики, направленной на повышение конкурентоспособности инноваций, технологий и производств, увеличения покупательной способности и в целом благосостояния этих стран. [1]
Кроме того, в каждом государстве имеются нужды безопасности и социальные проблемы, с которыми рынок самостоятельно справиться не может. Поэтому актуальным вопросом для Российской Федерации является оптимальное государственное регулирование экономики, и прежде всего – деятельности государственного сектора.
В России выбрана североамериканская модель государственного сектора. Для нее характерен государственный сектор специализирующийся главным образом на чисто государственных функциях, обороне и социальной инфраструктуре исходя из системы экономного финансирования. Размеры российского госсектора за прошедшие годы стали незначительными, его финансирование урезано до предела, однако, результаты деятельности крайне неудовлетворительные.
Формально государственный сектор по-прежнему остается доминирующим в топливно-энергетическом и оборонном комплексах, медицинской и микробиологической промышленности, в сфере транспорта и связи. Но если рассматривать текущее положение промышленности, то вклад государственного сектора в общие объемы промышленного производства в России уже опустился ниже своей естественной отметки. По сути, российское правительство лишило себя основного рычага управления и модернизации национальной промышленности.
Оборотной стороной объемов государственного сектора выступает его эффективность. Если она высокая, то значительные объемы можно считать оправданными. В противном случае госсектор представляет собой проблемный элемент национальной экономики. Можно сравнить показатели относительной производительности труда и фондоотдачи государственного и негосударственного секторов промышленности. Результаты расчетов (по данным Росстата за 2005 г.) приведены в табл.2.3.
Таблица 2.3
Относительные показатели эффективности государственного и негосударственного секторов России в промышленности
(в %)
Отрасль промышленности | Относительная производительность труда | Относительная фондоотдача | Интегральная эффективность | |||
Государственного сектора | Негосударственного сектора | Государственного сектора | Негосударственного сектора | Государственного сектора | Негосударственного сектора | |
Вся промышленность | 67,8 | 105,6 | 84,9 | 102 | 76,3 | 103,8 |
В том числе: | | | | | | |
Электроэнергетика | 89.4 | 101.2 | 131 | 97.6 | 110.2 | 99.4 |
Топливная | 28.7 | 111.2 | 81.3 | 100.9 | 55 | 106.1 |
черная металлургия | 45.6 | 103.3 | 66,7 | 101,4 | 56,1 | 102,3 |
цветная металлургия | 93,4 | 101,3 | 57,4 | 115,9 | 75,4 | 108,6 |
химическая и нефтехимическая | 55,2 | 107,6 | 59,3 | 106,4 | 57,2 | 107 |
машиностроение и металлообработка | 96,3 | 101 | 101,5 | 99,6 | 98,9 | 100,3 |
лесная, дерево-обрабатывающая и целлюлозно-бумажная | 49,5 | 105,9 | 547 | 104,8 | 52,1 | 105,3 |
производство строительных материалов | 72,9 | 101,7 | 66,2 | 102,4 | 69,5 | 102 |
Стекольная | 38,6 | 102,8 | 23 | 106,2 | 30,8 | 104,5 |
Легкая | 79 | 101,4 | 87,5 | 100,7 | 83,3 | 101,1 |
Пищевая | 71 | 103 | 53,2 | 106,6 | 62,1 | 104,8 |
Микробиологическая | 96,6 | 102,4 | 81,5 | 117,9 | 89,1 | 110,2 |
мукомольно-крупяная и комбикормовая | 69,1 | 106,7 | 68 | 107,1 | 68,5 | 106,9 |
Медицинская | 86,3 | 103,1 | 67,8 | 109,8 | 77,1 | 106,4 |
Полиграфическая | 109,6 | 91,2 | 88,4 | 117 | 99 | 104,1 |
Примечание: под относительным показателем понимается показатель эффективности соответствующего сектора, деленный на среднеотраслевой показатель эффективности и выраженный в процентах.
Можно выделить отрасли с высокой эффективностью государственного сектора (выше 100%), среди которых оказывается только электроэнергетика; отрасли с умеренной эффективностью этого сектора (выше 90% и ниже 100%): полиграфическая промышленность и машиностроение, и прочие 12 отраслей-аутсайдеров по эффективности (ниже 90%). По критерию показателя эффективности «право на существование» отстоял государственный сектор только в отраслях с высокой и умеренной эффективностью, с определенной натяжкой сюда можно приплюсовать микробиологическую и легкую промышленность.
Таким образом, соотношение эффективности государственного и негосударственного секторов в России «перевернуто» относительно ситуации в большинстве стран мира. Россия в ряде отраслей идет вразрез с общемировыми тенденциями. Основная причина состоит, в неадекватной системе управления отечественным государственным сектором.
Изменить сложившуюся ситуацию можно за счет совершенствования политики в отношении предприятий государственного сектора. Стоит отметить, что только при достаточном финансировании государственный сектор может превратиться в высокоэффективный сегмент национальной экономики, если же ему недодавать финансы, то он довольно быстро оказывается низкоэффективным. Похоже, что в России на правительственном уровне эта проблема до сих пор не осмыслена: от государственного сектора ждут великих достижений, а на его нужды выделяют недостаточные средства.
Помимо всего прочего в России в управлении государственным сектором были допущены грубые ошибки. Так, разрушение государствен-ного сектора в ходе масштабной приватизации явилось одной из причин инвестиционного кризиса и производственного спада в 1990-х гг. Здесь наблюдается парадокс в области государственной политики: масштабная приватизация, призванная стабилизировать обще-хозяйственную ситуацию, повлекла за собой ухудшение всех основных макроэкономических параметров. Меры государственного воздействия в пользу приватизированной собственности привели к прямо противоположному результату, нежели тот, который изначально предполагался. Налицо классическая ошибка системы государственного регулирования. Также грубые ошибки были допущены и при приватизации топливно-сырьевых отраслей экономики. Фактически государство выпустило из рук сверхприбыльные и притом рентные сферы деятельности. Аргумент, что оно якобы не имело средств для финансирования данных предприятий, несостоятелен.
Таким образом, Россия в своем отношении к государственному сектору экономики, все еще идет вразрез с мировыми тенденциями. В составе государственного сектора должны быть основные сырьевые ресурсы, энергетика, металлургия, сфера обороны и поддержания порядка, значительная доля здравоохранения, науки и образования.
В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.
В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог — платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.
Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.
К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба).
В отдельных определениях налога указывается, что налоги — это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.
В других определениях можно встретить указание на то, что налоги — это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До XX в. налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные административно-территориальные единицы.
Часто отмечается, что налоги — денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.
Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.
Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.
В Российской Федерации в 1990-е гг. велись острые дискуссии, следует ли относить к налогам платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Если считать, что к налогам относятся только платежи, суммы по которым зачисляются в государственные бюджеты и бюджеты органов местного самоуправления, то платежи в государственные социальные внебюджетные фонды следует исключать из числа платежей налогового характера. Государство вправе самостоятельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных платежей. Аналогичные выплаты в США зачисляются в федеральный бюджет, а во Франции — во внебюджетные фонды. Природа этих платежей не изменяется в зависимости от адресности их зачисления. Аналогичная ситуация возникает с платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).
Возможна такая ситуация: законодательством установлена обязательность внесения каких-либо платежей, но при этом у плательщика существует право выбора определения адресности этих платежей. Такая ситуация возникает, например, при обязательном страховании определенных видов имущества, а также гражданской ответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не относятся к налоговым, так как плательщик может заключить договор страхования на различных условиях и с различными страховыми компаниями. В тех же случаях, когда на плательщика возлагается обязанность перечислять средства в определенный законом фонд, соответствующие платежи приобретают характер налоговых.
Обязательными платежами, взимаемыми на основе государственного принуждения, являются также алименты (средства, которые в установленных законом случаях одни физические лица обязаны выплачивать на содержание других физических лиц). Эти платежи в число налоговых не включаются.
В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости —национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным. фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного/ отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости' национального дохода в пользу общегосударственных потребностей Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. [4, стр 18-21]
1.2. Принципы налогообложения
Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.
Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. Эти принципы присущи налогу как объективной экономической категории вне зависимости от конкретного государства и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящее время экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
1. Экономические
· Принцип хозяйственной независимости
· Принцип справедливости
· Принцип соразмерности
· Принцип учета интересов
· Принцип экономичности
2. Юридические
· Принцип нейтральности (равного налогового бремени)
· Принцип установления налогов законами
· Принцип приоритета налогового закона над неналоговым
· Принцип отрицания обратной силы налогового закона
· Принцип наличия в законе существенных элементов налога
· Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений
Организационные
· Принцип единства налоговой системы
· Принцип подвижности налогообложения
· Принцип стабильности налоговой системы
· Принцип множественности налогов
· Принцип исчерпывающего перечня налогов
Принцип справедливости (равенства налогообложения). Согласно этому принципу каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две центральные идеи — 1) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; 2) кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.
Принцип соразмерности. Предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.
Принцип соразмерности характеризуется кривой Лэффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция получила признание в 70—80-е годы XX в.
Итак, кривая Лаффэра оказывает изменения поступлений в бюджет в зависимости от размера налоговых ставок (исчисляемых в сопоставимых ценах). Эта кривая блестяще иллюстрирует, как при суммарном повышении ставок налога и иных обязательных платежей выше 37—40% происходит резкое снижение поступлений в бюджет. Вызвано это не столько уклонением от уплаты налогов, сколько простым обнищанием плательщиков налогов и фактическим уменьшением их числа. В этом случае уклонение от уплаты налогов начинает совпадать со стремлением сохранения деловой активности в предпринимательской среде. То есть законодатели, запуская механизм подавления налогами деловой активности, выпускают из бутылки нескольких джиннов: стремление предпринимателей жить одним днем, формирование параллельной экономики — экономики "черного нала", крыш, разборок. Подавление же активности некоммерческого сектора разрушает возможность решения проблем общества силами граждан и увеличивает нагрузку на бюджет. (приложение 1)
Принцип учета интересов налогоплательщиков. Рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности. Базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому «каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства». По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны, превышать затраты на его обслуживание, причем — в несколько раз.
Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права, ибо налогообложение есть смена форм собственности. Суть юридических принципов раскрывается в гл. 4 настоящего пособия.
Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
[2, стр 14-17]
1.3. Функции налогов
Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов па развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
; Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия па производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы.
С этих позиций налоги выполняют четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.
(приложение 2)
Фискальная функция (от слова «фиск» — казна, хранилище денег или совокупность финансовых ресурсов государства) обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Эта функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Расходование бюджетных средств производится на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
Перераспределение средств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой — не нарушить нормальный ход воспроизводства. За счет фискальной функции налогов достигается перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.
Социальная функция реализуется через систему особых мероприятий, направленных на вмешательство государства в ход экономического и социального развития общества, в частности с помощью неравного налогообложения разных сумм доходов. Данная функция позволяет также перераспределять доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.
Регулирующая функция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс; слад или рост производства, а также его структуру; научно-технический прогресс; распределение и перераспределение национального дохода; спрос и предложение; объем доходов и сбережений населения и др.
Суть регулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые па накопление производственных фондов. Поэтому выделяют три составляющие регулирующей функции:
стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей;
дестимулирующая подфункция имеет цель — через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;
воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.
Налоговое регулирование несет нагрузку и контрольного свойства. Регулирующая налоговая функция проявляется на практике не только в виде льгот, но и в форме санкций. Налоговые санкции есть проявление контрольной функции налогов, ибо перераспределение финансовых ресурсов неотделимо от контроля за качественными и количественными параметрами налогообложения.
Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
Перечисленные функции налога тесно связаны между собой. Рациональность действующего законодательства определяется и I степенью относительного равновесия налоговых функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков. [2, стр 27-31]
1.4. Классификация налогов
Поскольку в XVII в. стала появляться острая нужда государств Европы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше — прямые или косвенные. Этим было заложено одно из важных оснований для современной классификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменялся характер классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие :ту или иную налоговую систему.
При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходство и различия. Особенности .отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и .взимания, специфических административно-финансовых мер.
Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т.е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) классификации.
В первую очередь различают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистами в начале XX в.
По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;
личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика;
косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров;
косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;
фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:
федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
региональные налоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.
По целевой направленности введения налогов различают:
абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:
налоги, взимаемые с физических лиц;
налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
смежные налоги, которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или 'внебюджетный фонд;
регулирующие налоги — разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:
срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными тегами;
периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:
включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автодорог, единый социальный налог);
уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);
уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на
прибыль);
уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли);
включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж);
удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).
Для хозяйствующих субъектов последний признак классификации является едва ли не важнейшим. Согласно нормативным предписаниям расходы по одной группе налогов включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг), расходы по второй группе относятся на финансовый результат, расходы по третьей группе можно финансировать лишь за счет чистой прибыли предприятия. Определяя порядок отнесения налоговых платежей на те или иные статьи расходов, формируют финансовый результат деятельности предприятия.
Возможна классификация налогов и по другим основаниям. Так, в зависимости от характера связи двух элементов -— «субъекта налогообложения» и «объекта налогообложения» — можно различать: а) налоги, построенные по принципу резидентства; б) налоги, построенные по принципу территориальности. В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных налогах — наоборот. [2, стр 31-35]
1.5. Структура налогов
Налогоплательщик обязан платить лишь законно установленные налоги (ст. 57 Конституции РФ). В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволил бы конкретно выявить: а) обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; б) границы требований государства в отношении имущества плательщика. Другими словами, в законе должны быть определены основные характеристики данного налога и порядок его взимания — элементы налога.
Налог — это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих, каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение. В теории права эти составляющие именуются как элементы налога, элементы налогового обязательства. Поэтому положение о выделении этих элементов нашло отражение в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (ст. 3 Кодекса). Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной.
Неполнота, нечеткость или двусмысленность закона о налоге может привести к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях или к нарушениям со стороны налоговых органов, т.е. к расширительному толкованию положений закона. Если законодатель не установил или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик имеет право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.
Слагаемые налоговых формул — элементы налогообложения — имеют универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико. Элементы, без -которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенны-' ми, называют существенными элементами закона о налоге. Налоговое законодательство на различных этапах своего развития , предусматривало различные элементы налога, при наличии которых последний считался законно установленным.
Согласно российскому законодательству налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения (ст. 7 Кодекса):
налогоплательщики;
· объект налогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
Таким образом, первую группу составляют обязательные элементы налога, которые всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.
Вторую группу составляют факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др.
Представительные органы власти субъектов Российской Федерации (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как обязательные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст. ]2 Кодекса к таким элементам относятся:
· налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом;
· порядок и сроки уплаты налога и сбора;
· форма отчетности по этим налогам;
· налоговые льготы.
В третью группу входят дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны учитываться при установлении налогового обязательства:
· предмет налога;
· масштаб налога;
· единица налога;
· источник налога;
· налоговый оклад;
· получатель налога.
Каждый из рассмотренных в трех группах элементов несет конкретную юридическую нагрузку и играет определенную, роль для обеспечения возможности уплаты налога. Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнить налоговое производство, сделать просто невозможным уплату налога. Поэтому в идеале закон о налогах должен содержать всю совокупность элементов, а не только тс, которые перечислены в ст. 17 Кодекса. [2, стр 35-37]
1.6. Основные федеральные налоги РФ.
1. Единый социальный налог.
В настоящее время российская система социальных налогов состоит из:
единого социального налоги (ЕСН), который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
С начала 2002 г. согласно Федеральному закону от 15.12.01 № 167-ФЗ все налогоплательщики данного налога становятся также плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ — 14%;
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев па производстве и профзаболеваний — тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.
Единый социальный налог введен в действие с 1 января 2001 г. Это налог заменил собой взносы непосредственно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Следовательно, с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидируются. Для них устанавливается единая налоговая база — выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.
Назначение ЕСН — мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 234 Кодекса). Но ' теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.
По сравнению с предыдущим периодом сокращению подвергся тариф в Фонд социального страхования с 5,4 до 4,0%, В целом шкала ЕСН стала регрессивной: чем выше средняя заработная плата на предприятии, тем меньше налогоплательщик отчисляет в социальные фонды. Регрессия социального налога составляет от 35,6 до 2%. Поэтому становится выгоднее зарабатывать большие деньги и показывать свои доходы для налогообложения.
Особо следует отметить, что порядок расходования средств указанных фондов, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством РФ. Другими словами, за фондами остаются функции расходования средств по государственному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию. Кроме того, сохранены особенности исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в фонд обязательного медицинского страхования.
По сравнению с ранее установленным порядком законодательство расширило круг плательщиков налога. В их число вошли физические лица, выступающие в качестве работодателей и использующие наемный труд.
В качестве налогоплательщиков признаются (ст. 235 Кодекса):
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
* организации;
* индивидуальные предприниматели;
* физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
В настоящее время действует норма, в соответствии с которой, если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным плательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, налогоплательщики являются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников. [2, стр 278-280]
2. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является центральным в системе налогообложения населения. Налог относится к прямым, а по уровню взимания — к федеральным налогам. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных ставок этого налога.
Основная сумма поступлений налога зачисляется в бюджеты субъектов Федерации. В федеральный бюджет РФ поступает значительно меньшая доля. В соответствии с законом «О федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что доходы федерального бюджета РФ формируются за счет налога на доходы физических лиц в размере 1% доходов от общих поступлений данного налога.
Впервые определен перечень доходов физических лиц, получаемых в России и от источников за рубежом, обозначены критерии, отражающие эти виды доходов. Наличие перечня доходов, полученных также за пределами страны, позволяет разграничить все виды доходов физического лица по соответствующим источникам. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. В качестве источника уплаты налога выступает начисленная оплата труда по всем основаниям.
В отличие от существовавшей ранее системы льгот, предусматривающей большое количество разнообразных налоговых изъятий, очерчен перечень достаточно четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, и профессиональных вычетов. При этом налогоплательщику предоставлено право добровольного заполнения декларации о совокупном доходе за отчетный год. Объясняется это тем, что весьма существенные льготы можно получить, лишь заполнив декларацию о доходах.
Прогрессивная ставка по подоходному налогу с физических лиц отменена. Вместо действовавшей трехуровневой шкалы введена единая твердая ставка налога на доходы физических лиц. Одно из позитивных последствий этого нововведения — освобождение большой массы лиц, являющихся наемными работниками, от обязанности составления и представления в налоговые органы декларации о доходах.
Установлены повышенные ставки для доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также для тех видов дохода, которые имеют особое происхождение, - от материальной выгоды, страховых выплат по договорам добровольного страхования и т.д.
Налог на доходы физических лиц построен на резидентском принципе. В качественалогоплательщиков выступают:
• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Статус налогового резидента имеют лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налог со всех полученных доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статус налогового нерезидента имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году. Налоговые нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.
Статус налогоплательщика распространяется на всех лиц, несмотря на их возраст, От лица недееспособных (детей) налог уплачивают их опекуны и попечители (родители).
[2, стр 262-264]
3. Акцизы
Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это — косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукта. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они — один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье или производящие спирт.
Для снижения налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров обычно включают предметы роскоши (меха, ювелирные изделия и т.п.). Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров (спиртные и табачные изделия). В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действует система льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили с ручным управлением, включая ввезенные на территорию РФ, для реализации инвалидам.
По подакцизным товарам применяются как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.
Согласно ст. 181 Кодекса подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются следующие позиции:
· спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);
· спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9% (за исключением лекарственных товаров, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции и др.);
· алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;
· пиво;
· табачная продукция;
· ювелирные изделия (за исключением государственных наград, медалей, знаков отличия и т.п.);
· легковые автомобили и мотоциклы;
· автомобильный бензин;
· дизельное топливо;
· моторные масла;
· нефть и стабильный газовый конденсат;
· природный газ.
Акцизы принято классифицировать по видам в зависимости от предмета налогообложения и плательщиков. В первую группу входят акцизы на товары народного потребления. Вторую группу образуют акцизы на природно-минеральное сырье и продукты переработки. Третья группа — акцизы, взимаемые на таможне; существует особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья.
Акцизы перекладываются на конечного потребителя подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Этот потребитель выступает как носитель акцизов. Субъектами налогообложения, т.е. налогоплательщиками акцизов, в соответствии со ст. 179 Кодекса признаются:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Действующее законодательство ввело новшество — в ст. 180 Кодекса оговариваются особенности определения плательщика акциза в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Участники такого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов. Плательщиком является лицо, ведущее дела по договору о совместной деятельности, либо лицо, определенное участниками договора из их числа. Данное лицо должно встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика повторно, т.е. независимо от постановки на учет в качестве налогоплательщика, ведущего собственную деятельность. [2, стр 251-253]
4. Налог на добавочную стоимость.
Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций'. В настоящее время в России (и в европейских странах) используется принцип места назначения: налог уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при их экспорте.
Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога — фискальная. Вся сумма поступлений НДС начиная с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ.
По своей экономической сущности этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость выявляется как разница между стоимостью .реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поскольку величина НДС добавляется к цене товара, источником уплаты налога служат средства конечных покупателей. Для организаций НДС является транзитным налогом. Поэтому НДС, как и любой ценообразующий и транзитный налог, отвлекает часть оборотных средств предприятия и вызывает их недостаток.
Для расчета НДС в налоговое производство России введено применение счетов-фактур. Установлены определенные требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки). Это приблизило отечественную практику налогообложения к инвойсному методу, или методу зачета по счетам. Суть этого метода заключается в следующем.
Налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а также отдельной строкой — сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.
Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель,
В связи с принятием части второй Налогового кодекса РФ внесены изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты НДС. В первую очередь это касается субъектов обложения НДС.
Согласно ст. 143 Кодекса налогоплательщиками данного налога признаются:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.
Характерно, что в число плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели. Это позволяет производить вычеты по товарам и услугам, приобретенным у индивидуальных предпринимателей, при условии, что последние реализуют товары, облагаемые НДС.
Впервые в законодательстве появилось положение об освобождении от исполнения обязанности налогоплательщика в зависимости от величины выручки от реализации. Так, организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца суммарная выручка от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. Для получения освобождения в налоговый орган подаются заявление и документы, подтверждающие величину выручки. Срок подачи заявления — до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Следует подчеркнуть, что по законодательству все плательщики НДС должны быть поставлены на учет в налоговом органе в течение 15 дней с момента государственной регистрации. Организацииподлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. Индивидуальные предпринимателидолжны встать на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщиков. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. [2, стр 234-236]
5. Налог на прибыль.
Прибыль — один из ключевых показателей эффективности деятельности предприятия. За счет роста прибыли осуществляется развитие и совершенствование производства. Чистая (нераспределенная) прибыль служит индикатором производственного потенциала и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Отсутствие прибыли прямо влияет не только на размер выплачиваемых дивидендов, но и на снижение курсовой стоимости акций.
Прибыль, полученная налогоплательщиком, является базой налогообложения. Распоряжение прибылью после налогообложения включает в себя распределение ее между владельцами, кредиторами и реинвестированием в бизнес.
Налог на прибыль — прямой, личный налог, основанный на принципе резидснтства. Основное функциональное предназначение этого налога — обеспечивать эффективность инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.
В начале 90-х годов налог на прибыль занимал видное место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов. Однако с 1994 г. наблюдается тенденция к уменьшению его доли в сумме налоговых доходов федерального бюджета с-20,8 до 14,5% (по данным бюджета на 2001 г.). Этим объясняется необходимость проведения реформы в области налогообложения прибыли предприятий и организаций.
Проводимая в Российской Федерации налоговая реформа непосредственно связана с принятием новой гл. 25 «Налог на прибыль организаций», основанной на положениях части первой Кодекса. Новое законодательство насчитывает 87 статей и существенно изменяет и конкретизирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль хозяйствующих субъектов.
С 1 января 2002 г. налогооблагаемая прибыль должна определяться не по данным бухгалтерского учета, а по данным налогового учета. Налогоплательщики обязаны утвердить приказом отдельную учетную политику для целей налогообложения (ст. 313 Кодекса), разработать и вести регистры налогового учета. Аналитические регистры должны содержать информацию о хозяйственных операциях (дата, сумма, описание и др.) и их группировку для целей налогообложения (по отдельным статьям доходов и расходов).
Балансовая прибыль — субъективный показатель, ее в определенной степени создают бухгалтеры. Величина этой прибыли интересует всех участников хозяйственного процесса по-разному. Завышение прибыли может быть выгодно государству в лице налоговых органов, владельцам бизнеса — в случае привлечения долгосрочных инвестиций. В пониженном размере могут быть заинтересованы менеджеры предприятия, если их благосостояние напрямую не связано с величиной прибыли, показанной в бухгалтерской отчетности, и существует возможность получения дохода за счет различных финансовых схем.
Бухгалтерские приемы, устанавливающие порядок получения доходов и списания затрат, имели, с одной стороны, прямую связь с формированием финансового результата предприятия, с другой стороны -— с его налогообложением. Поэтому, изменяя учетную политику в дозволенных законом рамках, можно было выбирать наиболее выгодный для себя способ учета — тот, который несколько улучшает финансовое положение, или тот, который позволяет снизить налог на прибыль.
Однако наиболее типичным моментом при принятии решения о величине прибыли являласьминимизация налогообложения. Исходя из этого формирование учетной политики зачастую связывалось с возможностью получения налоговых экономии вследствие уменьшения балансовой прибыли. Такое положение (в отличие от западной классической схемы) приводило не к прозрачности бухгалтерской отчетности, а наоборот — к искажению данных о реальном финансовом состоянии объекта. Занижение в учете прибыли вводило в заблуждение пользователей отчетности, и в первую очередь — инвесторов.
Теперь все предприятия, у которых выручка не превышает 1 млн руб. в квартал, переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления. При использовании этого метода датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг). С этого же момента у налогоплательщика возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. В законодательном порядке установлена налоговая база, равная нулю, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток. Если по итогам налогового периода (года) в целом по организации получился убыток, его можно вычесть из прибыли любого года из последующих 10 лет. Но при этом сумма вычета убытков прошлых лет не должна превышать 30% от прибыли текущего года (ст. 283 Кодекса).
Ставка налога на прибыль снижена до 24%, а по дивидендам от российских организаций, получаемым российскими организациями — до 6% (в 2001 г. ставки составляли 35 и 15% соответственно).
Еще одной характерной чертой нового законодательства о налоге на прибыль организаций является отсутствие налоговых льгот, которые в ряде случаев служат Причиной судебных разбирательств.
В отличие от ранее действующих положений, отменены все льготы, которые касались капитальных вложений, благотворительности, предприятий, использующих труд инвалидов, и т.д.
Кроме того, налогоплательщику разрешено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, расширено применение ускоренной амортизации. Тем самым решается одна из важных задач налоговой реформы — приведение к цивилизованному виду правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, при которых инвестиции в производство и производственное накопление предприятий в значительной мере освобождаются от налогообложения. [2, стр 214-217]
2. Основные налоговые теории
Налоговая теория — система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства различной степени обобщения. Существуют как обобщенные разработки (общие теории налогов), так и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).
Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом. Ниже дается представление об общих теориях начиная со средних веков и до наших дней. (приложение 3)
Суть теории обмена — возмездный характер налогообложения, т.е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги но охране, поддержанию порядка и др. Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с господством договорных отношений.
Согласно атомистической теории как разновидности предыдущей налог — результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Никто не может отказаться от налогов, которые выстукают платой общества за мир и выгоды гражданам. Получается обмен одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться справедливой.
В соответствии с теорией наслаждения налог есть одновременно и жертва, и наслаждение. По этому поводу швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди пишет: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства,- и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Наслаждения доставляют также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство, — опять-таки наслаждение. В дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита, обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным порядком».
Теория налога как страховой премии рассматривает налоги как платеж, уплачиваемый на случай наступления какого-либо риска. Здесь налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т.д. В рамках этой теории существовал иной подход, согласно которому налогоплательщик выступает как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу.
Сторонники классической теории налогов рассматривают налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо другая роль (например, регулирования экономики) налогам не отводится; пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.
Учение о правовом государстве приводит к появлению новых теорий, а именно: теории жертвы итеории коллективных потребностей. Обе теории содержат идею принудительного характера налога, трактуют налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества. Теория жертвы создавалась в течение XIX в., сохранив свою актуальность и в первые десятилетия XX в. Теория коллективных потребностей отразила реалии конца _Х1Х—начала XX в., обусловленные необходимостью обоснования роста государственных расходов и увеличения налогового гнета.
Центральная идея кейнсиаиской теории заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. При этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов.
На количественной оценке денежного обращения основана теория монетаризма. Согласно этой теории налоги наряду с иными компонентами воздействуют на обращение, через налоги изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейн-сианской теории). Тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономки.
В большей степени, чем две предыдущие, теория экономики предложения рассматривает налоги как один из важных факторов экономического развития и регулирования. Согласно этой теории снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. В рамках данной теории американский экономист А. Лэффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок.
К частным теориям налогов относится в первую очередь теория соотношения прямого и косвенного обложения, Финансовая наука достаточно долго искала ответ о влиянии прямого и косвенного обложения при создании сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить такую систему в соответствии с основными принципами налогообложения можно, лишь сочетая па практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм. (приложение 4)
В теории единого налоги лежит мысль, что налоги в итоге уплачиваются из одного источника — доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным путем, чем взимание множества отдельных налогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократно доказала несостоятельность и неосуществимость данного
подхода.
Теория пропорционального налогообложения базируется, па ослаблении налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые суммы). Защитниками этого способа обложения всегда выступают наиболее имущие классы.
Теория прогрессивного налогообложения основана па усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика. Считается, что богатого гражданина необходимо обложить больше не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедняка, налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным.
Теория переложения налогов изучает справедливость распределения .налогового бремени в зависимости от форм обложения., эластичности спроса и предложения. Исследование ведется по источникам доходов и по категориям плательщиков. Существуют различные разновидности этой теории: абсолютная, оптимистическая, пессимистическая и др. [2, стр 6-11]
3. Сущность и инструменты налогового регулирования.
3.1. Роль налогов в формировании финансов государств
Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.
С момента своего возникновения государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.
Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом ' | за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.
До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспортерах сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.
Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также — в некоторых странах — акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования —- составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.
Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.
Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности. [4, стр 23-24]
3.2. Налоги как инструмент социальной политики.
Цели регулирования и сферы государственного вмешательства в экономику обширны и весьма различны по странам и историческим периодам, но почти всегда и везде заметную роль в процессе регулирования играли налоги. Не является исключением из этого правила и современная Россия. Призывы к усилению налогового стимулирования производства были и остаются неотъемлемой частью всех политических лозунгов и экономических программ. При этом налогам вменяется поистине безграничная область применения. В этой связи совершенно необходимо правильно определить действительные возможности налогов по эффективному влиянию на экономику.
Современный экономический кризис носит всеобъемлющий характер. По всем основным показателям — производство, инвестиции, бюджет, доходы населения и др. — Россия продолжает находиться в тяжелейшем положении. Относительные успехи 1999-2000 гг. явно обусловлены вполне определенными экзогенными факторами, и потому во многом носят случайный характер. В свою очередь упадок экономики служит причиной появления и обострения множества социально-политических проблем.
Таким образом, серьезные экономические сбои лежат в основе глубокого кризиса всего российского общества. Понятно, что преодоление этого кризиса становится главной задачей, целью и смыслом деятельности государства, которое обязано использовать для этого все имеющиеся в его распоряжении средства или, строго говоря, разработать и реализовать систему мер по выходу из кризиса. Очевидно и то, что важнейшим элементом такой системы станет финансово-кредитный блок (в том числе налоги).
Исторический опыт свидетельствует, что разрешение масштабных социально-экономических кризисов может иметь самые разные формы: от благополучного выхода из кризиса до исчезновения страны. Принципиально важно, что сознательно предпринимаемые государством антикризисные меры лишь в незначительном числе случаев оказывают несомненное влияние на преодоление кризиса. Так что удачные результаты правительственных программ борьбы с кризисами с большим основанием можно считать случайными попаданиями.
Опыт России последних лет полностью подтверждает этот пессимистический вывод: достаточно сравнить количество программ и экономические показатели. Отсюда вовсе не следует, что программы не нужны. Вопрос в соответствии используемых методов — сложности решаемых задач, применяемых средств — упрощенно формулируемым целям, а конкретных инструментов — области их применения, в том, наконец, чтобы не принимать в условиях высокой неопределенности “исторических программ” и “кардинальных реформ”, последствия которых не могут быть предсказаны. Классическое правило гласит: никакая реформа не может иметь места, если она неуправляема.
В плане данного конкретного исследования все указанные методологические замечания должны быть обязательно приняты во внимание при анализе налогов как одного из инструментов государственного регулирования экономики.
Естественной отправной точкой такого анализа служит рассмотрение функциональных возможностей налогов. Вопрос о функциях налога нельзя считать решенным. По существу бесспорной может быть признана только одна функция — фискальная: все прочие предназначения налогов, включая и их регулирующую (экономическую, стимулирующую) функцию, содержат в своем обосновании неустранимые изъяны. В то же время и отрицать воздействие налогов на многие социально-экономические процессы невозможно.
Разрешение этого кажущегося противоречия состоит в том, что налог, как любое сложное общественное явление, обладает очень широким спектром действия и поэтому может использоваться вне внутренне присущей ему роли. Если взять, к примеру, деньги, то их эффективность как стимула чрезвычайно высока, однако никому не придет в голову вменять деньгам стимулирующую функцию. Стимулирующая роль денег — вторична, они потому и могут стимулировать (поощрять, наказывать), что имеют “способность” быть средством платежа или сохранять стоимость. Стимулирующей функции у денег нет потому, что стимулом, собственно говоря, является получение или неполучение денег (и тех благ, стоимость которых они олицетворяют), но к получению или неполучению сами деньги никакого отношения не имеют.
Аналогичный подход в полной мере может быть распространен и на налоги.
Как обязательный платеж налог “по определению” не несет в себе ничего стимулирующего. Но лишь как платеж и только потому, что он принудительный платеж, своим размером и условиями взимания, он может проявиться в качестве стимула. Будет ли взят налог, в каком размере, как и на что будет израсходован — все это не имеет отношения к субстанции налога, хотя и является важными побудительными факторами, то есть стимулами.
Итак, фискальное предназначение налогов сочетается с регулирующим их действием: формируя централизованные государственные ресурсы, налоги наряду с этим обладают способностью воздействия на отдельные экономические и социально-политические процессы, то есть регулирующим эффектом. Сочетание это противоречивое. Так, налоги как орудие фиска, изымая деньги прежде всего из рук активных и сильных плательщиков, безусловно тормозят накопление, ослабляют стимулы к зарабатыванию средств. Вместе с тем, та же фискальная сущность налогов лежит в основе формирования бюджета и тем самым создает общие условия для нормального развития производства, расширения социальных гарантий и политической стабильности. Деньги, изымаемые из производства, направляются затем на финансирование непроизводственной сферы, что в определенной мере расширяет спрос и поощряет производство.
Общий налоговый режим и налоговое бремя безусловно относятся к важным макроэкономическим факторам экономического прогресса. Если налоговая система следует классическим принципам своего построения (равенство, нейтральность, простота, удобство и др.), то тем самым она способствует созданию благоприятных условий для производства. Важно и то, на что расходуются собираемые налоги: структура бюджетных расходов (и не в меньшей мере, чем их объем) накладывает отпечаток на реальное налоговое бремя и несомненно должна учитываться при разработке налоговой политики.
Регулирующее действие фискальной сути налогов на народное хозяйство в целом проявляется на стадиях экономического цикла в так называемой автоматической фискальной политике, выражающейся в “автоматическом” изменении налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объема производства и доходов.
Конкретное влияние на производство связывается с дискреционной фискальной политикой, которая, в отличие от автоматической, предполагает принятие специальных решений, в том числе налоговых, для смягчения экономического цикла. В ее арсенале такие орудия, как дополнительные государственные расходы в производственной и социальной сферах, а также изменения в налоговой системе.
По существу же все разговоры о регулирующем действии налогов сводятся к требованию налоговых льгот. Но если мы признаем, вслед за теорией, основополагающими налоговыми принципами всеобщность и равенство обложения, то льгота безусловно противоречит этим принципам, выступая как нечто чуждое фискальной природе налога. В этом противоречии содержится и трудность, и опасность использования налоговых льгот.
Постоянное и массовое навязывание практике обложения несвойственных налогам целей регулирования позволило экспертам МВФ так оценить ситуацию: “... в России система налогообложения рассматривается органами государственного управления в принципе как инструмент политики стимулирования той или иной отрасли, сектора, социальной группы и т.д., а не как механизм, призванный получать средства с возможно минимальными искажениями” (Российская Федерация: налоговая политика и увеличение налоговых поступлений. МВФ. 1995).
Налоги составляют общее условие хозяйствования и не могут быть инструментом оперативного управления. Эффективность дискреционной фискальной политики в части налогов не слишком высока в силу временных лагов, объективно существующих между возникновением проблемы и ее осознанием, между осознанием и принятием решения, между решением и его результатом. Более того, “есть веские основания полагать, что деятельность федерального правительства, включая его стабилизационные мероприятия, оказывала на самом деле серьезное дестабилизирующее воздействие” (П.Хейне об опыте государственного регулирования в США). Определенной иллюстрацией для нас могут служить результаты нашего регулирования в денежной сфере. Что хорошего дало вмешательство в рыночный курс рубля - не очень понятно, но страшные провалы налицо.
Негативная оценка налогового льготирования как главного метода регулирования вытекает сегодня из того, что льготы нарушают принцип нейтральности, то есть оказывают влияние на выбор экономических решений, что ведет к деформациям в самом рынке. Кроме того, эффект налоговой льготы резко снижается в нестабильной обстановке, когда искажается ее действие. Наконец, льготы, освобождая от налога одних плательщиков, усиливают налоговое бремя для других, ведут к повышению стандартного уровня обложения, непредсказуемости процессов переложения налогов, создают обстановку субъективизма и лоббизма.
Таким образом, несмотря на то, что простая непосредственная денежная основа налоговых отношений ставит налоги в положение исключительно привлекательного орудия прямого воздействия на самые разные социально-экономические процессы, применение налоговых методов регулирования (в первую очередь, налоговых льгот) вступает в противоречие с такими сущностными принципами обложения, как всеобщность, равенство, нейтральность, чем разрушается функциональная определенность налога.
Итак, регулирование не является внутренним свойством налогов. В каждом конкретном случае, выбирая ту или иную льготу, субъект налогового регулирования ущемляет фискальный смысл налога и вынужден соизмерять положительные и отрицательные последствия выбираемого решения. Высокая степень присутствия при этом факторов субъективности, текущей экономической и социально-политической целесообразности и расчета ставят процесс налогового регулирования на один уровень с искусством. [3, стр 168-274]
3.3. Налоговый механизм стимулирования инвестиционного процесса.
Для современной российской экономики понятие «инвестиционный кризис», к сожалению, стало привычным, а инвестиционный спад как в промышленности, так и в научно-технической сфере, несет реальную угрозу разрушения производственного потенциала страны.
Застойные явления в сфере капиталовложений, недоиспользование новых основных фондов, «замораживание» объектов инвестирования активно проявлялись еще в 80-е гг. Уже с середины 80-х гг. происходит замедление роста объемов основных фондов и инвестиций, а затем и быстрое их сокращение. Однако обвальный характер процесс сокращения инвестиций в российской экономике приобрел в 90-е гг. Свертывание, а в ряде отраслей полная приостановка процесса технического обновления производства ведут к размыванию фундамента российской промышленности.
Существует ли достаточно быстрое и конструктивное решение этой одной из важнейших для современной российской экономики проблемы?
Различные варианты рецептов преодоления кризиса инвестиций предоставляет вся послевоенная экономическая история ведущих индустриальных стран и в первую очередь США, Германии, Японии, Франции и Великобритании, которые сумели найти внутренние резервы самофинансирования. Послевоенные десятилетия в развитии теории и практики государственного регулирования ведущих западных стран — это период формирования налоговых и кредитных рычагов, ставших впоследствии традиционными, рычагов, способствующих расширению инвестиций в производство и научно-технические исследования.
В системе мер государственного регулирования инвестиционная политика стала объектом особой заботы и самого пристального внимания многих государств, особенно развитых. Объем инвестиций рассматривается как один из важнейших показателей благополучия экономики, а колебания инвестиционных вложений — как индикатор изменений совокупного спроса и в перспективе — объема национального производства и занятости населения. В рамках налоговой и кредитной политики постоянно трансформируются системы льгот и других экономических методов, стимулируется частная инициатива и финансовая поддержка предпринимателей, осуществляющих инвестиции на модернизацию производства, научно-технические исследования или с целью активизации промышленного развития экономически отсталых районов.
Особенно интересен анализ налоговых реформ 80-х — начала 90-х гг. в США, Великобритании, ФРГ, Франции и ряде других стран Запада. Мы остановимся на наиболее эффективных приемах экономического стимулирования инвестиций — приемах, которые с успехом могут быть использованы и в российском налоговом законодательстве, создаваемом практически заново. [1, стр 41-42]
Совершенствование налогового стимулирования инвестиций должно происходить на всех трех уровнях власти: федеральном, региональном и местном. Причем стимулирование, проводимое на региональном и местном уровнях, является более эффективным, так как только на этих уровнях возможно выявить перспективные предприятия отраслей народного хозяйства и более адресно разработать для них систему налоговых стимулов.
Однако не всегда налоговые стимулы, предоставляемые региональными и местными органами власти, имели положительный эффект. Зачастую создание благоприятного инвестиционного климата в одних регионах было причиной сокращения государственного финансирования в других регионах вследствие снижения доходов федерального бюджета, так как происходила миграция промышленного капитала в так называемые внутрироссийские "налоговые гавани" — регионы и закрытые города, предоставляющие зарегистрированным на их территории предприятиям льготы по региональным налогам и долям федеральных налогов, поступающих в региональные бюджеты.
Поэтому в 1999-2000 гг. были ужесточены правила распределения налоговых доходов между федеральными и региональными бюджетами. Во-первых, не было продлено действие индивидуальных соглашений с национальными республиками, предоставляющих им право на льготные пропорции распределения поступлений от федеральных налогов. Во-вторых, были внесены изменения в законодательство, противодействующие функционированию этих налоговых гаваней. В-третьих, обязанность по распределению налоговых поступлений была возложена на органы федерального казначейства, что исключило возможность изменения пропорций распределения налоговых доходов. Поэтому налоговая политика федеральных органов власти должна занимать центральное место. По некоторому мнению, это позволило, устранить негативное влияние внутренних оффшоров на поступления налогов в бюджет. Однако анализ статистических данных показал и обратное. Так, в течение всего 2000 г. объем льгот по региональной части налога на прибыль для ЗАТО не корреспондировался с размерами поступления федеральной части налога из прибыль по этим территориям. Это может означать, что крупным компаниям, продолжающим базироваться в оффшорных зонах, удалось найти новые способы ухода от налогов.
Все без исключения налоги прямо или косвенно влияют на размер собственных средств хозяйствующих субъектов, увеличивая совокупное налоговое бремя, слагаемые которого расположены, начиная от стадий производства получения выручки от реализации продукции или валового дохода и заканчивая до формированием налогооблагаемой прибыли, с разной степенью равномерности.
Почти все удерживаемые с организации налоги сокращают величину чистой прибыли - одного из главных источников инвестиций из собственных средств. Поэтому налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается не только от производственно-хозяйственных расходов и иных затрат, но и от величины уплаченных налогов, а именно налогу на пользование автомобильных дорог, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций и другим налогам. Такая структура налогообложения приводит к тому, что увеличение ставок по одному какому-либо из этих налогов снижает массу поступлений от налога на прибыль и, как следствие, сокращает величину чистой прибыли организации, и наоборот.
Проведенный анализ показал, что налог на прибыль содержит наиболее эффективные методы налогового стимулирования инвестиций, в числе которых амортизация, льгота на капитальные вложения, инвестиционный налоговый кредит, понижение ставки и другие.
Стимулирование эффективности использования имущества организаций с помощью налога на имущество организаций происходит в обратном направлении — путем повышения ставки, когда нерентабельные предприятия вынуждены продавать неиспользуемое имущество.
Основными методами стимулирования инвестиций при применении подоходного налога о физических лиц являются льготы, задачами которых также являются социальное регулирование, выравнивание доходов и достижение определенного уровня социальной справедливости, стимулирование предпринимательской деятельности, потребительского спроса. Размер ставки подоходного налога является важным для вовлечения физических лиц в инвестиционный процесс. [5, стр 36-39]
Заключение
Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью.
Угнетая предприятия высокими налогами, государство одновременно пытается поддержать хотя бы часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию. Во-первых, адресные льготы предоставляются отельным предприятиям и организациям вне системы государственных приоритетов. Это искажает мотивацию руководителей предприятий, ориентирует их не на повышение эффективности работы предприятий, а на установление взаимовыгодных условий с органами власти. Во-вторых, льготы способствуют развитию теневой экономики, создают основу для коррупции, позволяют льготникам оказывать услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения фиктивных сделок. В итоге одни предприятия на вполне законном основании уклоняются от налогов, другие годами накапливают недоимки, а добросовестные плательщики оказываются в наименее выгодном положении, часто становясь неконкурентоспособными, и либо теряют позиции в конкурентной борьбе, либо начинают уклоняться от налогов.
Указанные проблемы указывают о кризисе налоговой системы, не способствующей ускорению темпов роста российской экономики. Предпринимаемые государством шаги по налоговой реформе крайне необходимы. Ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы несомненно свидетельствуют о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям.
Продвижение налоговой реформы, несомненно, должно положительно повлиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству, несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальном этапе налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформированию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить наполнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятиями.
1.
список использованной литературы:
Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. – М: ИНФРА-М, 2003
2. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004.- 670с.
3. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право – 2001 - №6 – с. 66-74
4. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы – 2001 - №5 – с. 36-38
5. Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2004 - №8 – с.50-52
6. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2002.
7. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001.
Ч Артемов А., Брыкин А., Шумаев В. – Модернизация государственного управления экономикой // Журнал «Экономист». 2008. №2. C. 3-14
Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юристъ, 2001.
Кушлин В. – Государственное регулирование экономики: назревшие решения // Журнал «Экономист». 2007. №11. С. 3-11
) Сергеев И., Кирсанова Н., Кирсанова И. – Развитие социальной сферы: приоритеты регулирования//Журнал «Экономист».2007.№1.С.46-55
1Экономическая теория: Учебник. – Под общ. Ред. Акад. В.И. Видяпина. – М.: ИНФРА-М, 2008. ерник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000. Артемов А., Брыкин А., Шумаев В. – Модернизация государственного управления экономикой // Журнал «Экономист». 2008. №2. C. 3-14
Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юристъ, 2001.
Кушлин В. – Государственное регулирование экономики: назревшие решения // Журнал «Экономист». 2007. №11. С. 3-11 Сергеев И., Кирсанова Н., Кирсанова И. – 17)Развитие социальной сферы: приоритеты регулирования//Журнал «Экономист».2007.№1.С.46-55
Экономическая теория: Учебник. – Под общ. Ред. Акад. В.И. Видяпина. – М.: ИНФРА-М, 2008.