Реферат Виды налогов и сборов Российской Федерации
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Налоговая система Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В основу этой классификации положен признак компетентности органов государственной власти в применении налогового законодательства. Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ.
Виды налогов и сборов Российской Федерации
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ);
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение (утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ);
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью Налогового Кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются:
· объект обложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога;
· налоговые льготы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
корреспондирует со счетами:
по дебету | по кредиту |
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам » ведется по таким видам налогов как:
Налог на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 207 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. В том числе в состав дохода граждан включаются: суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями физическим лицам, в частности оплата стоимости: коммунально-бытовых услуг; разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги; питания, лечения; путевок на лечение и отдых, включая путевки для детей; товаров, реализованных работникам по ценам ниже рыночных или отпуск продукции собственного производства по ценам ниже обычно применяемых организациями для отпуска продукции сторонним потребителям; единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда; возмещение оплаты родителям за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, специально предусмотренных законодательством.
Налоговым периодом при расчете налога на доходы физических лиц признается календарный год.
При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент учитывает все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 210 НК РФ предусматривает, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В системе налогообложения Российской Федерации предусмотрен ряд преимуществ для определенных категорий налогоплательщиков в виде различных льгот, вычетов, которые оказывают непосредственное влияние на формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.
В зависимости от вида доходов в соответствии со ст. 224 НК РФ существует разграничение ставок налога на доходы физических лиц:
• по ставке 13 % облагаются доходы физических лиц, в том числе заработная плата, премии, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и др.;
• по ставке 9 % облагаются доходы от долевого участия в деятельности организации, полученные физическими лицами в виде дивидендов;
• по ставке 30 % облагаются доходы физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации;
• по ставке 35 % облагаются выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части, превышающей 2000 руб. (с 1 января
На сумму начисленного налога на доходы физических лиц составляется проводка: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации не позднее даты выплаты заработной платы. При этом составляется следующая запись:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».
Перечисление налога осуществляется на основе платежных поручений, в которых в обязательном порядке должен быть указан код налога по установленному классификатору для зачисления на соответствующий счет налоговых органов.
Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
Объект налогообложения по НДС определяется в соответствии со ст. 146 НК РФ. Им признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Для целей исчисления НДС реализацией также считается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
В объект налогообложения, кроме того, включаются операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 153-162 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из их стоимости с учетом акцизов и без включения НДС. При этом цена реализации определяется с учетом требований ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с «входящим» налогом на добавленную стоимость, т.е. НДС, который уплачивается поставщикам, предназначается счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам организация отражает суммы налога по приобретенному имуществу, работам и услугам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Принятый к учету НДС подлежит списанию в сумме, на которую в данном налоговом периоде производится налоговый вычет. Под налоговыми вычетами понимаются суммы НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам), подлежащие вычету из сумм налога, исчисленного по операциям реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, для перепродажи.
Виды налоговых вычетов и порядок их применения регламентируются ст. 171 и 172 НК РФ. Отражение НДС производится на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ). Не оформленные в установленном порядке счета-фактуры не могут быть основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету (п. 2 ст. 169). Во всех расчетных документах на реализуемую продукцию сумму НДС выделяют отдельной строкой.
Списание накопленных на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» сумм налога отражается по кредиту счета, как правило, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению в бюджет по операциям, признаваемым объектом налогообложения, определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС. При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
С 1 января
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях главы 21 НК РФ приравнивается к его отгрузке.
При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения НДС, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Начисление НДС отражается записями:
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи. В целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, организации должны вести Книгу продаж. В Книге продаж регистрируются счета-фактуры (контрольные ленты контрольно- кассовой техники, бланки строгой отчетности), составляемые продавцами. То есть при совершении операции, признаваемой объектом обложения НДС (в том числе освобождаемой от налогообложения), продавец выписывает счет-фактуру и регистрирует его в Книге продаж.
Акцизы.
Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Плательщиками акцизов являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Акцизами облагаются: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.
Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирует глава 22 «Акцизы» НК РФ. В бухгалтерском учете по акцизам составляются записи:
Дебет 90/4 «Акцизы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по реализованным товарам;
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму акцизов, перечисленных в бюджет.
Налог на прибыль.
Порядок исчисления налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций » НК РФ.
Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
для российских организаций — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;
для иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др.
При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу.
Право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в кассу и (или) в банк.
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н.
В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы.
Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».
Налог на имущество.
Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика.
Плательщиками налога на имущество предприятий являются:
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку.
Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.
В бухгалтерском учете составляются записи:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму начисленного налога;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму перечисленного налога.
Ежеквартально организации представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество.
По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое
сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец
месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.
№ | Актив | Сумма | № | Пассив | Сумма |
01 | Основные средства | 7970145 | 02 | Амортизация основных средств | 3390145 |
04 | Нематериальные активы | 5214 | 05 | Амортизация нематериальных активов | 1614 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 76114 | 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 27145 |
10 | Материалы | 254051 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 22514 |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 27145 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 37145 |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 12514 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1613 |
23 | Вспомогательные производства | 7800 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 17914 |
29 | Обслуживание производства | 4300 | 80 | Уставный капитал | 5157495 |
43 | Готовая продукция | 75145 | 82 | Резервный капитал | 125145 |
50 | Касса | 11800 | 83 | Добавочный капитал | 17814 |
51 | Расчетный счет | 450145 | 84 | Нераспределенная прибыль | 67075 |
58 | Финансовые вложения | 53145 | 96 | Резервы предстоящих расходов | 49250 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78405 | | | |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1631 | | | |
71Дт | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | | | |
76Дт | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18614 | | | |
84 | Нераспределенная прибыль | 67075 | | | |
ИТОГО | 9113258 | ИТОГО: | 8914869 |
Практическая часть.
Бухгалтерский баланс упрощенной формы.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
№ хоз. опера- ции | № бух. проводки | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма руб. |
1. | 1. 2. | Акцептован счет-фактура №17 ООО «РЕАЛ» за поставку оборудования - стоимость оборудования (без НДС) - НДС | 08 19 | 60 60 | 90145 16226 |
2. | 1. | Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17 | 60 | 51 | 106371 |
3. | 1. | Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 90145 |
4. | 1. 2. | Реализован ООО «Витязь» станок (счет-фактура №12) - продажная стоимость станка (включая НДС) - НДС | 62 91/3 | 91/1 68 | 40145 6124 |
5. | 1. 2. | Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70145) | 01/1 91/2 | 01 01/1 | 70145 13431 |
6. | 1. | Списывается сумма амортизации станка на момент реализации | 02 | 01/1 | 56714 |
7. | 1. | На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету-фактуре №12 | 51 | 62 | 40145 |
8. | 1. | Получены безвозмездно нематериальные активы | 04 | 91/1 | 1145 |
9. | 1. | По акту списания №33 демонтирован пресс механический ввиду дальней непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. | 91/2 | 01/1 | 34855 |
10. | 1. | Списывается сумма амортизации пресса механического | 02 | 01/1 | 100145 |
11. | 1. | Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части | 10 | 91/1 | 5614 |
12. | Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: | | | 52883 | |
| 1. | а) оборудованию основных цехов | 25/1 | 02 | 5145 |
| 2. | б) зданию и инвентарю основных цехов | 25/2 | 02 | 4751 |
| 3. | в) зданию заводоуправления | 26 | 02 | 6314 |
| 4. | г) складским помещениям общезаводского назначения | 26 | 02 | 6414 |
| 5. | д) зданию и оборудованию котельной | 23/к | 02 | 13144 |
| 6. | е) зданию и оборудованию РМЦ | 23/рмц | 02 | 17145 |
13. | | Произведены отчисления в ремонтный фонд по: | | | 10287 |
| 1. | а) оборудованию основных цехов | 25/1 | 96 | 2114 |
| 2. | б) оборудованию заводоуправления | 26 | 96 | 2514 |
| 3. | в) оборудованию котельной | 23/к | 96 | 4145 |
| 4. | г) оборудованию РМЦ | 23/рмц | 96 | 1514 |
14. | 1. 2. | Акцептован счет-фактура №221 ООО «Водоканал» за потребленную котельной воду: - стоимость потребленной воды (без НДС) - НДС | 23/к 19 | 60 60 | 60145 10827 |
15. | 1. | С расчетного счета оплачен счет-фактура №221 | 60 | 51 | 70791 |
16. | 1. 2. 3. | Поступили от ОАО «Заря» основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350 руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС | 15 15 19 | 60 60 60 | 35000 2300 6714 |
17. | 1. | Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400 за ед. | 10 | 15 | 40000 |
18. | 1. | Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости | 16 | 15 | (-) 2700 |
19. | 1. 2. 3. | Поступили от ООО «АЛГА» основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 5АБ руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС | 15 15 19 | 60 60 60 | 41120 2700 7888 |
20. | 1. | Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 за ед. | 10 | 15 | 36000 |
21. | 1. | Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости | 16 | 15 | + 7820 |
22. | 1. | Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счета | 60 | 51 | 95722 |
23. | | Отпущены со склада материалы А по учетным ценам: | | | |
| 1. | а) 50 ед. на изготовление заказа №1 | 20/1 | 10 | 20000 |
| 2. | б) 30 ед. на изготовление заказа №2 | 20/2 | 10 | 12000 |
| 3. | в) 10 ед. на нужды цехов основного производства | 25/2 | 10 | 4000 |
| 4. | г) 20 ед. на нужды РМЦ | 23/рмц | 10 | 8000 |
24. | | Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам: | | | |
| 1. | а) 20 ед. на изготовление заказа №1 | 20/1 | 10 | 9000 |
| 2. | б) 40 ед. на изготовление заказа №2 | 20/2 | 10 | 18000 |
| 3. | в) 10 ед. на содержание котельной | 23/к | 10 | 4500 |
| 4. | г) 10 ед. на нужды цехов основного производства | 25/2 | 10 | 4500 |
| 5. | д) 5 ед. заводоуправлению | 26 | 10 | 2250 |
25. | Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов А Ср.% отклонений | | 1575 | ||
| 1. | а)20000*3.58% | 20/1 | 16 | 716 |
| 2. | б)12000*3.58% | 20/2 | 16 | 430 |
| 3. | в)4000*3.58% | 25/2 | 16 | 143 |
| 4. | г)8000*3.58% | 23/рмц | 16 | 286 |
26. | | Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов Б Ср.% отклонений | | | 4804 |
| 1. | а)9000*12.56% | 20/1 | 16 | 1130 |
| 2. | б)18000*12.56% | 20/2 | 16 | 2261 |
| 3. | в)4500*12.56% | 23/к | 16 | 565 |
| 4. | г)4500*12.56 | 25/2 | 16 | 565 |
| 5. | д)2250*12.56% | 26 | 16 | 283 |
27. | | Начислена заработная плата: | | | |
| 1. | а) рабочим за изготовление заказа №1 | 20/1 | 70 | 34145 |
| 2. | б) рабочим за изготовление заказа №2 | 20/2 | 70 | 16145 |
| 3. | в) рабочим, обслуживающим оборудование | 25/1 | 70 | 20145 |
| 4. | г) ИТР и служащим цехов основного производства | 25/2 | 70 | 18145 |
| 5. | д) рабочим котельной | 23/к | 70 | 8145 |
| 6. | е) рабочим РМЦ | 23/рмц | 70 | 12145 |
| 7. | ж) ИТР заводоуправления | 26 | 70 | 32145 |
28. | | Начислены страховые взносы | | | 36664 |
| 1. | а)34145*26% | 20/1 | 69 | 8878 |
| 2. | б)16145*26% | 20/2 | 69 | 4198 |
| 3. | в)20145*26% | 25/1 | 69 | 5238 |
| 4. | г)18145*26% | 25/2 | 69 | 4717 |
| 5. | д)8145*26% | 23/к | 69 | 2118 |
| 6. | е)12145*26% | 23/рмц | 69 | 3158 |
| 7. | ж)32145*26% | 26 | 69 | 8357 |
29. | | Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ) | | | 14101 |
| 1. | а)34145*10% | 20/1 | 96 | 3415 |
| 2. | б) 16145*10% | 20/2 | 96 | 1614 |
| 3. | в)20145*10% | 25/1 | 96 | 2015 |
| 4. | г)18145*10% | 25/2 | 96 | 1814 |
| 5. | д)8145*10% | 23/к | 96 | 814 |
| 6. | е)12145*10% | 23/рмц | 96 | 1214 |
| 7. | ж)32145*10% | 26 | 96 | 3215 |
30. | 1. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 761 |
31. | | Произведены удержания из заработной платы: | | | |
| 1. | а) подоходный налог | 70 | 68/ ндфл | 17640 |
| 2. | б) в пенсионный фонд | 70 | 76/1 | 1300 |
| 3. | в) по исполнительным листам | 70 | 76/5 | 320 |
32. | 1. 2. | Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану предприятия: - стоимость услуг по договору(без НДС) - НДС | 26 19 | 60 60 | 1714 309 |
33. | 1. | Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО «Водоканал» | 60 | 51 | 40000 |
34. | 1. | Выдано из кассы в подотчет | 71 | 50 | 570 |
35. | | Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: | | | |
| 1. | а) работников цехов основного производства | 25/2 | 71 | 250 |
| 2. | б) работников заводоуправления | 26 | 71 | 320 |
36. | 1. | Списываются по назначению услуги котельной (см.табл.3) | | | 93546 |
37. | | Списываются по назначению косвенные расходы (см.табл.6) | | | 239731 |
| 1. | РСО, общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на заказы основного производства пропорционально начисленной з/п рабочим по заказу № 1 и №2 | 20/1 | 25/1 | 52166 |
| 2. | 20/2 | 25/1 | 24668 | |
| 3. | 20/1 | 25/2 | 45860 | |
| 4. | 20/2 | 25/2 | 21683 | |
| 5. | 20/1 | 26 | 64742 | |
| 6. | 20/2 | 26 | 30612 | |
38. | 1. | Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства) | | | 240052 |
39. | 1. | На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 р. за ед. | 43/1 | 20/1 | 150000 |
40. | 1. | Отклонение фактической полной себестоимости от плановой составили | 43/3 | 20/1 | +90052 |
41. | 1. 2. | Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1: - стоимость услуг по договору (без НДС) - НДС | 44 19 | 60 60 | 16500 2970 |
42. | 1. | С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1 | 60 | 51 | 19470 |
43. | 1. 2. | Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа А по договорной цене 2500 р. за ед. (без НДС) - стоимость изделий по договору (включая НДС) - НДС | 62 90/3 | 90/1 68/ндс | 236000 36000 |
44. | 1. | Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям | 90/2 | 43 | 192036 |
45. | 1. | Списываются расходы на продажу изделий | 90/2 | 44 | 16500 |
46. | 1. 2. | Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт: -договорная стоимость ремонта (включая НДС) -НДС | 62 90/3 | 90/1 68 | 84000 12814 |
47. | 1. | Списываются фактические затраты по выполненному ремонту | 90 | 23 /рмц | 51262 |
48. | 1. | На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации | 51 | 58/3 | 23000 |
49. | 1. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН | 69 | 51 | 36664 |
50. | 1. | На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчика | 51 | 62 | 320000 |
51. | 1. | Принята к зачету сумма НДС | 68 | 19 | 57447 |
52. | 1. | Получены в кассу с расчетного счета наличные для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 90145 |
53. | 1. | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 82145 |
54. | 1. | Не выданная заработная плата депонирована | 70 | 76/4 | 8000 |
55. | 1. | Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет | 51 | 50 | 8000 |
56. | | Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31) | 51 | 68 | 19260 |
| 1. | | 68/ ндфл | 51 | 17640 |
| 2. | | 76.1 | 51 | 1300 |
| 3. | | 76.5 | 51 | 320 |
57. | 1. | Отражена прибыль/убыток от основной деятельности | 90/9 | 99 | +11388 |
58. | 1. | Отражена прибыль/убыток от прочей деятельности | 99 | 91/9 | (-) 7506 |
59. | 1. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 776 |
60. | 1. | Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 84 | 82 | 8145 |
Таблица 1.
ВЕДОМОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ
ПО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ЗАВОДА
Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | ||||||
Котельная | 02 | 10 | 16 | 60 | 70 | 69 | 96 | |
1. Расходы на оплату труда | | | | | 8145 | | | 8145 |
2. Отчисления на социальные нужды. | | | | | | 2118 | | 2118 |
3. Амортизация ОС | 13114 | | | | | | | 31114 |
4. Отчисления в ремонтный фонд | | | | | | | 4145 | 4145 |
5. Материалы | | 4500 | 565 | | | | | |
6. Топливо и энергия | | | | | | | | 5065 |
7. Прочие | | | | 60145 | | | 814 | 60959 |
ИТОГО (котельная): | 13114 | 4500 | 565 | 60145 | 8145 | 2118 | 4959 | 93546 |
РМЦ | | | | | | | | 12145 |
1. Расходы на оплату труда | | | | | 12145 | | | 3158 |
2. Отчисления на соц. нужды | | | | | | 3158 | | 17145 |
3. Амортизация | 17145 | | | | | | | 1514 |
4. Отчисления в ремонтный фонд | | | | | | | 1514 | 8286 |
5. Материалы | | 8000 | 286 | | | | | |
6. Топливо и энергия | | | | | | | | |
7. Прочие | | | | | | | 1214 | |
ИТОГО (РМЦ): | 17145 | 8000 | 286 | | 12145 | 3158 | 2728 | 43462 |
ВСЕГО: | 30259 | 12500 | 851 | 60145 | 20290 | 5276 | 7687 | 137008 |
| | | | | | | | |
Таблица 2.
Отчет котельной за отчетный месяц
Наименование услуг | Количество пара,т. |
1. Выработано пара за месяц | 17300 |
2. Отпущено: | |
а) цехам основного производства -на технологические цели -на хозяйственные нужды | 7800 5300 |
б) общезаводским службам | 4200 |
Таблица 3.
Ведомость распределения услуг котельной.
Наименование показателей | Стоимость Руб. | В Д-т счетов |
Всего затрат на производство пара | 93546 | Х |
Фактическая цеховая себестоимость 1т пара | 5,41 | Х |
Отпущено: | | |
а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды | 42174 28658 | 25/1 25/2 |
б) общезаводским службам | 22711 | 26 |
Таблица 4.
Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат.
Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | |||||||
1 | 02 | 10 | 16 | 23 | 70 | 69 | 71 | 96 | |
1. Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования | | | | | | | | | |
а) амортизация оборудования | 5145 | | | | | | | | 5145 |
б) эксплуатация оборудования - зарплата - отчисления на соц. нужды - прочие | | | | 42177 | 20145 | 5238 | | 2015 | 20145 5238 44192 |
в) текущий ремонт оборудования | | | | | | | | | |
г) прочие | | | | | | | | 2114 | 2114 |
ИТОГО (РСЭО): | 5145 | | | 42177 | 20145 | 5238 | | 4129 | 76834 |
2. Общецеховые расходы | | | | | | | | | |
а) содержание прочего персонала цеха | | | | | 18145 | 4717 | | | 22862 |
б) амортизация | 4751 | | | | | | | | 4751 |
в) текущий ремонт | | | | | | | | | |
г) содержание цеховых зданий и инвентаря | | 8500 | 708 | 28658 | | | | | 37866 |
д) прочие | | | | | | | 250 | 1814 | 2064 |
е) непроизводительные расходы | | | | | | | | | |
ИТОГО (общецех.расходы): | 4751 | 8500 | 708 | 28658 | 18145 | 4717 | 250 | 1814 | 67543 |
ВСЕГО: | | | | | | | | | |
Таблица 5.
Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат.
Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | ||||||||
1 | 02 | 10 | 16 | 23 | 60 | 70 | 69 | 71 | 96 | |
1. Расходы на управление предприятием: | | | | | | | | | | |
а) расходы на содержание аппарата управления | | | | | | 32145 | 8357 | | 3215 | 43717 |
б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны | | | | | 1714 | | | | | 1714 |
в) прочие | | | | | | | | 320 | | 320 |
ИТОГО: | - | | | | 1714 | 32145 | 9357 | 320 | 3215 | 45751 |
2. Общехозяйственные расходы | | | | | | | | | | |
а) содержание прочего общезаводского персонала | | | | | | | | | | |
б) амортизация ОС | 12728 | | | | | | | | | 61414 |
в) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря | | 2250 | 283 | 22711 | | | | | 2514 | 27758 |
ИТОГО: | 12728 | 2250 | 283 | 22711 | - | | | | 2514 | 40486 |
3. Сборы и отчисления | | | | | | | | | | |
4. Непроизводительные расходы | | | | | | | | | | 5729 |
ВСЕГО: | 6414 | 2250 | 283 | 22711 | 1714 | 32145 | 8357 | 320 | 5729 | 86237 |
Таблица 6.
Ведомость распределения косвенных расходов.
Объекты калькуляции | РСЭО | Общецеховые расходы | Общехозяйственные расходы |
Изделия заказа №1 | 52166 | 45860 | 58552 |
Изделия заказа №2 | 24668 | 21683 | 27685 |
ИТОГО: | 76834 | 67543 | 86237 |
Таблица 7.
Ведомость учета затрат основного производства.
Вид работ | С кредита счетов | Итого | |||||||
| 10 | 16 | 70 | 69 | 96 | 25/1 | 25/2 | 26 | |
Изделия заказа №1 | 29000 | 1846 | 34145 | 8878 | 3415 | 52166 | 45860 | 58552 | 233862 |
Изделия заказа №2 | 30000 | 2691 | 16145 | 4198 | 1614 | 24668 | 21860 | 27685 | 128684 |
ИТОГО: | 59000 | 4537 | 50290 | 13076 | 5029 | 76834 | 67543 | 86237 | 362546 |
Таблица 8.
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции.
Содержание операции | Изделия заказа №1 | Изделия заказа №2 | Итого | |||
| Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Остаток готовой продукции на начало месяца | -- | -- | 75 145 | 80000 | 75 145 | 80000 |
2. Выпущено из производства за отчетный месяц | 150000 | 233862 | | | 150000 | 240052 |
3. Итого | 150000 | 233862 | 75145 | 80000 | 225145 | 313862 |
Ср. % отклонений | 55,91 | | | | | |
4. Отгружено покупателям за месяц | 120000 | 187092 | | | 120000 | 187092 |
5. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца | 30000 | 46770 | 75145 | 80000 | 105145 | 126770 |
Таблица 9.
Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов
Наименование материала | № операции | Ед. измерения | Учетная цена ед. | Остаток на начало месяца | Приход материала в течение месяца | Расход материала в течение месяца | Остаток на конец месяца | ||||
Ед. | Сумма | Ед. | Сумма | Ед. | Сумма | Ед. | Сумма | ||||
Материал А | | Ед. | 400 | 200 | 80000 | 100 | 40000 | 110 | 44000 | 190 | 76000 |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Итого: | | | | 2000 | | 100 | 40000 | 110 | 44000 | 190 | 76000 |
Материал Б | | Ед. | 450 | 200 | 90000 | 80 | 36000 | 85 | 38250 | 195 | 87750 |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Итого: | | | 450 | 200 | 90000 | 80 | 36000 | 85 | 38250 | 195 | 87750 |
Итого: | 163750 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за
АКТИВ | Код стр. | На начало года | На конец года | ||||||||
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||
Нематериальные активы | 110 | 3600 | 4745 | ||||||||
Основные средства | 120 | 4580000 | 4568976 | ||||||||
Незавершенное строительство | 130 | 76114 | 76114 | ||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | ||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | ||||||||
Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||||||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||||||||
ИТОГО по разделу 1 | 190 | 4569814 | 4649835 | ||||||||
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||
Запасы | 210 | 368441 | 534200 | ||||||||
в том числе | | | | ||||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 281196 | 279301 | ||||||||
животные на выращивании и откорме | 212 | - | | ||||||||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 12100 | 132984 | ||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 75145 | 121915 | ||||||||
товары отгруженные | 215 | | | ||||||||
расходы будущих периодов | 216 | | | ||||||||
| | | |||||||||
АКТИВ | Код стр. | На начало года | На конец года | ||||||||
прочие запасы и затраты | 217 | | | ||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 12514 | - | ||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 230 | | | ||||||||
покупатели и заказчики | 231 | | | ||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 240 | 18614 | 10614 | ||||||||
покупатели и заказчики | 241 | | | ||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 53145 | 30145 | ||||||||
Денежные средства | 260 | 461945 | 373917 | ||||||||
Прочие оборотные активы | 270 | 15 | 15 | ||||||||
ИТОГО по разделу II | 290 | 914674 | 948891 | ||||||||
Баланс | 300 | 5574388 | 5598726 | ||||||||
ПАССИВ | Код стр. | На начало года | На конец года | ||||||||
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | ||||||||
Уставной капитал | 410 | 5157495 | 5157495 | ||||||||
Добавочный капитал | 420 | 17814 | 17814 | ||||||||
Резервный капитал в том числе | 430 | 125145 | 133290 | ||||||||
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | ||||||||
| | | | ||||||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | ||||||||
ПАССИВ | Код стр. | На начало года | На конец года | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 67075 | 65991 | ||||||||
ИТОГО по разделу III | 490 | 5367529 | 537459 | ||||||||
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||||||||
Займы и кредиты | 510 | | | ||||||||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | ||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||||||||
ИТОГО по разделу IV | 590 | - | | ||||||||
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | | ||||||||
Займы и кредиты | 610 | 37145 | 37145 | ||||||||
Кредиторская задолженность в том числе | 620 | 120464 | 113353 | ||||||||
поставщики и подрядчики | 621 | 78405 | 40428 | ||||||||
перед персоналом организации | 624 | 17914 | 50285 | ||||||||
задолженность перед госбюджетными фондами | 625 | 1631 | 870 | ||||||||
задолженность перед бюджетом | 626 | 22514 | 21770 | ||||||||
прочие кредиторы | 628 | | | ||||||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | ||||||||
Доходы будущих периодов | 640 | | | ||||||||
Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 49250 | 73638 | ||||||||
Прочие краткосрочные пассивы | 660 | | | ||||||||
ИТОГО по разделу V | 690 | 206859 | 224136 | ||||||||
Баланс | 700 | 5574388 | 5598726 | ||||||||
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за
Счет | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
01 | Основные средства | 7970145 | | 90145 | 205145 | 7855145 | |
02 | Амортизация основных средств | | 3390145 | 15859 | 52883 | | 3286169 |
04 | Нематериальные активы | 5214 | | 1145 | | 6359 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 1614 | | | | 1614 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 76114 | | 90145 | 90145 | 76114 | |
10 | Материалы | 254051 | | 81614 | 82250 | 253415 | |
10.1 | Основные материалы | 170000 | | 76000 | 82250 | 163750 | |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 27145 | | 5120 | 6379 | 25886 | |
16.1 | Отклонения в стоимости основных материалов | 15000 | | 5120 | 6379 | 13741 | |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 12514 | | 44933 | 57447 | | |
23 | Вспомогательные производства | 7800 | | 137008 | 144808 | | |
23.1 | Котельная | | | 93546 | 93546 | | |
23.2 | Ремонтно-механический цех (РМЦ) | 7800 | | 43462 | 51262 | | |
29 | Обслуживающие производства | 4300 | | | | 4300 | |
43 | Готовая продукция | 75145 | | 233862 | 187092 | 211915 | |
50 | Касса | 11800 | | 90145 | 90715 | 11230 | |
51 | Расчетный счет | 45145 | | 391145 | 478603 | 362687 | |
58 | Финансовые вложения | 53145 | | | 23000 | 30145 | |
58.3 | Предоставленные займы | 23000 | | | 23000 | | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 78405 | 332534 | 294557 | | 40428 |
| | | | | | | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 22514 | 75087 | 74343 | | 21770 |
68.1 | НДС | | 12000 | 57447 | 54938 | | 9491 |
44 | | | | 16500 | 16500 | | |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 1631 | 37425 | 36664 | | 870 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 17914 | 109405 | 141776 | | 50285 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | | 570 | 570 | 15 | |
76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18614 | | 1620 | 9620 | 10614 | |
80 | Уставный капитал | | 5157495 | | 8145 | | 5157495 |
82 | Резервный капитал | | 125145 | | | | 133290 |
83 | Добавочный капитал | | 17814 | | | | 17814 |
84 | Нераспределенная прибыль | | 67075 | 8145 | 24388 | | 58930 |
84.2 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | | 22000 | | 10287 | | 22000 |
96 | Резервы предстоящих расходов | | 49250 | | 14101 | | 73638 |
96.1 | Резерв на ремонт основных средств | | 20000 | | | 128684 | 30287 |
96.2 | Резерв предстоящей оплаты отпусков | | 29250 | | | | 43351 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 37145 | | | | 37145 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | | | 360145 | 360145 | | |
20 | Основное производство | | | 362546 | 233862 | 128684 | |
25 | Общепроизводственные расходы | | | 144377 | 144377 | | |
26 | Общехозяйственные расходы | | | 86237 | 86237 | | |
90 | Продажи | | | 320000 | 320000 | | |
91 | Прочие доходы и расходы | | | 54410 | 54410 | | |
99 | Прибыли и убытки | | | 9271 | 16332 | | 7061 |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | | | 81120 | 81120 | | |
| | | | 205145 | 205145 | | |
Итого: | | 8966147 | 8966147 | 3526658 | 3526658 | 8886509 | 8886504 |
| | 3390145 | | | | 3286169 | 3286169 |
| | 1614 | | | | 1614 | 1614 |
Баланс: | | 5574338 | 5574338 | | | 5598726 | 5598726 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | 8948333 | | | 8886509 | 8886509 |