Реферат Виды налогов и сборов Российской Федерации

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024

Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Налоговая система Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В основу этой классификации положен признак компетентности органов государственной власти в применении налогового законодательства. Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ.
Виды налогов и сборов Российской Федерации

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ);

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение (утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ);

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.
Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью Налогового Кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются:

· объект обложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога;

· налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

08 Вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и откорме

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

26 Общехозяйственные расходы

29 Обслуживающие производства и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

75 Расчеты с учредителями

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам » ведется по таким видам налогов как:
Налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. В том числе в состав дохода граждан включаются: суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями физическим лицам, в частности оплата стоимости: коммунально-бытовых услуг; разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги; питания, лечения; путевок на лечение и отдых, включая путевки для детей; товаров, реализованных работникам по ценам ниже рыночных или отпуск продукции собственного производства по ценам ниже обычно применяемых организациями для отпуска продукции сторонним потребителям; единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда; возмещение оплаты родителям за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, специально предусмотренных законодательством.
Налоговым периодом при расчете налога на доходы физических лиц признается календарный год.
При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент учитывает все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 210 НК РФ предусматривает, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В системе налогообложения Российской Федерации предусмотрен ряд преимуществ для определенных категорий налогоплательщиков в виде различных льгот, вычетов, которые оказывают непосредственное влияние на формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.
В зависимости от вида доходов в соответствии со ст. 224 НК РФ существует разграничение ставок налога на доходы физических лиц:

• по ставке 13 % облагаются доходы физических лиц, в том числе заработная плата, премии, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и др.;

• по ставке 9 % облагаются доходы от долевого участия в деятельности организации, полученные физическими лицами в виде дивидендов;

• по ставке 30 % облагаются доходы физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации;

• по ставке 35 % облагаются выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части, превышающей 2000 руб. (с 1 января 2006 г. — 4000 руб.); страховые выплаты по договорам добровольного страхования; суммы экономии на процентах при получении заемных средств.
На сумму начисленного налога на доходы физических лиц составляется проводка: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации не позднее даты выплаты заработной платы. При этом составляется следующая запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».
Перечисление налога осуществляется на основе платежных поручений, в которых в обязательном порядке должен быть указан код налога по установленному классификатору для зачисления на соответствующий счет налоговых органов.
Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Объект налогообложения по НДС определяется в соответствии со ст. 146 НК РФ. Им признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Для целей исчисления НДС реализацией также считается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
В объект налогообложения, кроме того, включаются операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 153-162 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из их стоимости с учетом акцизов и без включения НДС. При этом цена реализации определяется с учетом требований ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с «входящим» налогом на добавленную стоимость, т.е. НДС, который уплачивается поставщикам, предназначается счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам организация отражает суммы налога по приобретенному имуществу, работам и услугам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Принятый к учету НДС подлежит списанию в сумме, на которую в данном налоговом периоде производится налоговый вычет. Под налоговыми вычетами понимаются суммы НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам), подлежащие вычету из сумм налога, исчисленного по операциям реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, для перепродажи.

Виды налоговых вычетов и порядок их применения регламентируются ст. 171 и 172 НК РФ. Отражение НДС производится на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ). Не оформленные в установленном порядке счета-фактуры не могут быть основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету (п. 2 ст. 169). Во всех расчетных документах на реализуемую продукцию сумму НДС выделяют отдельной строкой.
Списание накопленных на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» сумм налога отражается по кредиту счета, как правило, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению в бюджет по операциям, признаваемым объектом налогообложения, определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС. При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях главы 21 НК РФ приравнивается к его отгрузке.
При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения НДС, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Начисление НДС отражается записями:

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи. В целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, организации должны вести Книгу продаж. В Книге продаж регистрируются счета-фактуры (контрольные ленты контрольно- кассовой техники, бланки строгой отчетности), составляемые продавцами. То есть при совершении операции, признаваемой объектом обложения НДС (в том числе освобождаемой от налогообложения), продавец выписывает счет-фактуру и регистрирует его в Книге продаж.
Акцизы.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Плательщиками    акцизов    являются:    организации,    индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками   в   связи   с перемещением товаров через   таможенную   границу   РФ,   определяемые   в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают   операции, подлежащие налогообложению.
Акцизами облагаются: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла   для дизельных и карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.
Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирует глава 22 «Акцизы» НК РФ. В бухгалтерском учете по акцизам составляются записи:

Дебет 90/4 «Акцизы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по реализованным товарам;

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму акцизов, перечисленных в бюджет.
Налог на прибыль.

Порядок исчисления налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций » НК РФ.
Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

для российских организаций — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;

для иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др.
При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу.
Право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в кассу и (или) в банк.
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н.
В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы.
Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».
Налог на имущество.

Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика.
Плательщиками налога на имущество предприятий являются:

·        российские организации;

·        иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку.

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.
В бухгалтерском учете составляются записи:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму начисленного налога;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленного налога.
Ежеквартально организации представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество.
По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое

сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец

месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
01	Основные средства	7970145	02	Амортизация основных средств	3390145
04	Нематериальные активы	5214	05	Амортизация нематериальных активов	1614
08	Вложения во внеоборотные активы	76114	16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	27145
10	Материалы	254051	68	Расчеты по налогам и сборам	22514
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	27145	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	37145
19	НДС по приобретенным ценностям	12514	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1613
23	Вспомогательные производства	7800	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	17914
29	Обслуживание производства	4300	80	Уставный капитал	5157495
43	Готовая продукция	75145	82	Резервный капитал	125145
50	Касса	11800	83	Добавочный капитал	17814
51	Расчетный счет	450145	84	Нераспределенная прибыль	67075
58	Финансовые вложения	53145	96	Резервы предстоящих расходов	49250
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	78405
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1631
71Дт	Расчеты с подотчетными лицами	15
76Дт	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	18614
84	Нераспределенная прибыль	67075
ИТОГО		9113258	ИТОГО:		8914869

Практическая часть.
Бухгалтерский баланс упрощенной формы.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

№ хоз. опера- ции	№ бух. проводки	Содержание хоз. операции	Дт	Кт	Сумма руб.
1.	1. 2.	Акцептован счет-фактура №17 ООО «РЕАЛ» за поставку оборудования - стоимость оборудования (без НДС) - НДС	08 19	60 60	90145 16226
2.	1.	Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17	60	51	106371
3.	1.	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	90145
4.	1. 2.	Реализован ООО «Витязь» станок (счет-фактура №12) - продажная стоимость станка (включая НДС) - НДС	62 91/3	91/1 68	40145 6124
5.	1. 2.	Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70145)	01/1 91/2	01 01/1	70145 13431
6.	1.	Списывается сумма амортизации станка на момент реализации	02	01/1	56714
7.	1.	На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету-фактуре №12	51	62	40145
8.	1.	Получены безвозмездно нематериальные активы	04	91/1	1145
9.	1.	По акту списания №33 демонтирован пресс механический ввиду дальней непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб.	91/2	01/1	34855
10.	1.	Списывается сумма амортизации пресса механического	02	01/1	100145
11.	1.	Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части	10	91/1	5614
12.		Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по:			52883
	1.	а) оборудованию основных цехов	25/1	02	5145
	2.	б) зданию и инвентарю основных цехов	25/2	02	4751
	3.	в) зданию заводоуправления	26	02	6314
	4.	г) складским помещениям общезаводского назначения	26	02	6414
	5.	д) зданию и оборудованию котельной	23/к	02	13144
	6.	е) зданию и оборудованию РМЦ	23/рмц	02	17145
13.		Произведены отчисления в ремонтный фонд по:			10287
	1.	а) оборудованию основных цехов	25/1	96	2114
	2.	б) оборудованию заводоуправления	26	96	2514
	3.	в) оборудованию котельной	23/к	96	4145
	4.	г) оборудованию РМЦ	23/рмц	96	1514
14.	1. 2.	Акцептован счет-фактура №221 ООО «Водоканал» за потребленную котельной воду: - стоимость потребленной воды (без НДС) - НДС	23/к 19	60 60	60145 10827
15.	1.	С расчетного счета оплачен счет-фактура №221	60	51	70791
16.	1. 2. 3.	Поступили от ОАО «Заря» основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350 руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС	15 15 19	60 60 60	35000 2300 6714
17.	1.	Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400 за ед.	10	15	40000
18.	1.	Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости	16	15	(-) 2700
19.	1. 2. 3.	Поступили от ООО «АЛГА» основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 5АБ руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС	15 15 19	60 60 60	41120 2700 7888
20.	1.	Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 за ед.	10	15	36000
21.	1.	Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости	16	15	+ 7820
22.	1.	Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счета	60	51	95722
23.		Отпущены со склада материалы А по учетным ценам:
	1.	а) 50 ед. на изготовление заказа №1	20/1	10	20000
	2.	б) 30 ед. на изготовление заказа №2	20/2	10	12000
	3.	в) 10 ед. на нужды цехов основного производства	25/2	10	4000
	4.	г) 20 ед. на нужды РМЦ	23/рмц	10	8000
24.		Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам:
	1.	а) 20 ед. на изготовление заказа №1	20/1	10	9000
	2.	б) 40 ед. на изготовление заказа №2	20/2	10	18000
	3.	в) 10 ед. на содержание котельной	23/к	10	4500
	4.	г) 10 ед. на нужды цехов основного производства	25/2	10	4500
	5.	д) 5 ед. заводоуправлению	26	10	2250
25.		Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов А Ср.% отклонений			1575
	1.	а)20000*3.58%	20/1	16	716
	2.	б)12000*3.58%	20/2	16	430
	3.	в)4000*3.58%	25/2	16	143
	4.	г)8000*3.58%	23/рмц	16	286
26.		Списываются по назначению, относящиеся к стоимости израсходованных материалов Б Ср.% отклонений			4804
	1.	а)9000*12.56%	20/1	16	1130
	2.	б)18000*12.56%	20/2	16	2261
	3.	в)4500*12.56%	23/к	16	565
	4.	г)4500*12.56	25/2	16	565
	5.	д)2250*12.56%	26	16	283
27.		Начислена заработная плата:
	1.	а) рабочим за изготовление заказа №1	20/1	70	34145
	2.	б) рабочим за изготовление заказа №2	20/2	70	16145
	3.	в) рабочим, обслуживающим оборудование	25/1	70	20145
	4.	г) ИТР и служащим цехов основного производства	25/2	70	18145
	5.	д) рабочим котельной	23/к	70	8145
	6.	е) рабочим РМЦ	23/рмц	70	12145
	7.	ж) ИТР заводоуправления	26	70	32145
28.		Начислены страховые взносы			36664
	1.	а)34145*26%	20/1	69	8878
	2.	б)16145*26%	20/2	69	4198
	3.	в)20145*26%	25/1	69	5238
	4.	г)18145*26%	25/2	69	4717
	5.	д)8145*26%	23/к	69	2118
	6.	е)12145*26%	23/рмц	69	3158
	7.	ж)32145*26%	26	69	8357
29.		Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ)			14101
	1.	а)34145*10%	20/1	96	3415
	2.	б) 16145*10%	20/2	96	1614
	3.	в)20145*10%	25/1	96	2015
	4.	г)18145*10%	25/2	96	1814
	5.	д)8145*10%	23/к	96	814
	6.	е)12145*10%	23/рмц	96	1214
	7.	ж)32145*10%	26	96	3215
30.	1.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	69	70	761
31.		Произведены удержания из заработной платы:
	1.	а) подоходный налог	70	68/ ндфл	17640
	2.	б) в пенсионный фонд	70	76/1	1300
	3.	в) по исполнительным листам	70	76/5	320
32.	1. 2.	Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану предприятия: - стоимость услуг по договору(без НДС) - НДС	26 19	60 60	1714 309
33.	1.	Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО «Водоканал»	60	51	40000
34.	1.	Выдано из кассы в подотчет	71	50	570
35.		Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для:
	1.	а) работников цехов основного производства	25/2	71	250
	2.	б) работников заводоуправления	26	71	320
36.	1.	Списываются по назначению услуги котельной (см.табл.3)			93546
37.		Списываются по назначению косвенные расходы (см.табл.6)			239731
	1.	РСО, общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на заказы основного производства пропорционально начисленной з/п рабочим по заказу № 1 и №2	20/1	25/1	52166
	2.		20/2	25/1	24668
	3.		20/1	25/2	45860
	4.		20/2	25/2	21683
	5.		20/1	26	64742
	6.		20/2	26	30612
38.	1.	Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства)			240052
39.	1.	На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 р. за ед.	43/1	20/1	150000
40.	1.	Отклонение фактической полной себестоимости от плановой составили	43/3	20/1	+90052
41.	1. 2.	Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1: - стоимость услуг по договору (без НДС) - НДС	44 19	60 60	16500 2970
42.	1.	С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1	60	51	19470
43.	1. 2.	Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа А по договорной цене 2500 р. за ед. (без НДС) - стоимость изделий по договору (включая НДС) - НДС	62 90/3	90/1 68/ндс	236000 36000
44.	1.	Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям	90/2	43	192036
45.	1.	Списываются расходы на продажу изделий	90/2	44	16500
46.	1. 2.	Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт: -договорная стоимость ремонта (включая НДС) -НДС	62 90/3	90/1 68	84000 12814
47.	1.	Списываются фактические затраты по выполненному ремонту	90	23 /рмц	51262
48.	1.	На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации	51	58/3	23000
49.	1.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН	69	51	36664
50.	1.	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчика	51	62	320000
51.	1.	Принята к зачету сумма НДС	68	19	57447
52.	1.	Получены в кассу с расчетного счета наличные для выдачи заработной платы	50	51	90145
53.	1.	Выдана из кассы заработная плата	70	50	82145
54.	1.	Не выданная заработная плата депонирована	70	76/4	8000
55.	1.	Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет	51	50	8000
56.		Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31)	51	68	19260
	1.		68/ ндфл	51	17640
	2.		76.1	51	1300
	3.		76.5	51	320
57.	1.	Отражена прибыль/убыток от основной деятельности	90/9	99	+11388
58.	1.	Отражена прибыль/убыток от прочей деятельности	99	91/9	(-) 7506
59.	1.	Начислен налог на прибыль	99	68	776
60.	1.	Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет	84	82	8145

Таблица 1.

ВЕДОМОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ

ПО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ЗАВОДА

Статьи затрат	С кредита счетов							Итого
Котельная	02	10	16	60	70	69	96	Итого
1. Расходы на оплату труда					8145			8145
2. Отчисления на социальные нужды.						2118		2118
3. Амортизация ОС	13114							31114
4. Отчисления в ремонтный фонд							4145	4145
5. Материалы		4500	565
6. Топливо и энергия								5065
7. Прочие				60145			814	60959
ИТОГО (котельная):	13114	4500	565	60145	8145	2118	4959	93546
РМЦ								12145
1. Расходы на оплату труда					12145			3158
2. Отчисления на соц. нужды						3158		17145
3. Амортизация	17145							1514
4. Отчисления в ремонтный фонд							1514	8286
5. Материалы		8000	286
6. Топливо и энергия
7. Прочие							1214
ИТОГО (РМЦ):	17145	8000	286		12145	3158	2728	43462
ВСЕГО:	30259	12500	851	60145	20290	5276	7687	137008

Таблица 2.

Отчет котельной за отчетный месяц

Наименование услуг	Количество пара,т.
1. Выработано пара за месяц	17300
2. Отпущено:
а) цехам основного производства -на технологические цели -на хозяйственные нужды	7800 5300
б) общезаводским службам	4200

Таблица 3.

Ведомость распределения услуг котельной.

Наименование показателей	Стоимость Руб.	В Д-т счетов
Всего затрат на производство пара	93546	Х
Фактическая цеховая себестоимость 1т пара	5,41	Х
Отпущено:
а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды	42174 28658	25/1 25/2
б) общезаводским службам	22711	26

Таблица 4.

Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат.

Статьи затрат	С кредита счетов								Итого
1	02	10	16	23	70	69	71	96	Итого
1. Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования
а) амортизация оборудования	5145								5145
б) эксплуатация оборудования - зарплата - отчисления на соц. нужды - прочие				42177	20145	5238		2015	20145 5238 44192
в) текущий ремонт оборудования
г) прочие								2114	2114
ИТОГО (РСЭО):	5145			42177	20145	5238		4129	76834
2. Общецеховые расходы
а) содержание прочего персонала цеха					18145	4717			22862
б) амортизация	4751								4751
в) текущий ремонт
г) содержание цеховых зданий и инвентаря		8500	708	28658					37866
д) прочие							250	1814	2064
е) непроизводительные расходы
ИТОГО (общецех.расходы):	4751	8500	708	28658	18145	4717	250	1814	67543
ВСЕГО:

Таблица 5.

Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат.

Статьи затрат	С кредита счетов									Итого
1	02	10	16	23	60	70	69	71	96
1. Расходы на управление предприятием:
а) расходы на содержание аппарата управления						32145	8357		3215	43717
б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны					1714					1714
в) прочие								320		320
ИТОГО:	-				1714	32145	9357	320	3215	45751
2. Общехозяйственные расходы
а) содержание прочего общезаводского персонала
б) амортизация ОС	12728									61414
в) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря		2250	283	22711					2514	27758
ИТОГО:	12728	2250	283	22711	-				2514	40486
3. Сборы и отчисления
4. Непроизводительные расходы										5729
ВСЕГО:	6414	2250	283	22711	1714	32145	8357	320	5729	86237

Таблица 6.

Ведомость распределения косвенных расходов.

Объекты калькуляции	РСЭО	Общецеховые расходы	Общехозяйственные расходы
Изделия заказа №1	52166	45860	58552
Изделия заказа №2	24668	21683	27685
ИТОГО:	76834	67543	86237

Таблица 7.

Ведомость учета затрат основного производства.

Вид работ	С кредита счетов								Итого
	10	16	70	69	96	25/1	25/2	26
Изделия заказа №1	29000	1846	34145	8878	3415	52166	45860	58552	233862
Изделия заказа №2	30000	2691	16145	4198	1614	24668	21860	27685	128684
ИТОГО:	59000	4537	50290	13076	5029	76834	67543	86237	362546

Таблица 8.

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции.

Содержание операции	Изделия заказа №1		Изделия заказа №2		Итого
	Плановая себестоимость	Фактические затраты	Плановая себестоимость	Фактические затраты	Плановая себестоимость	Фактические затраты
1	2	3	4	5	6	7
1. Остаток готовой продукции на начало месяца	--	--	75 145	80000	75 145	80000
2. Выпущено из производства за отчетный месяц	150000	233862			150000	240052
3. Итого	150000	233862	75145	80000	225145	313862
Ср. % отклонений	55,91
4. Отгружено покупателям за месяц	120000	187092			120000	187092
5. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца	30000	46770	75145	80000	105145	126770

Таблица 9.

Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов

Наименование материала	№ операции	Ед. измерения	Учетная цена ед.	Остаток на начало месяца		Приход материала в течение месяца		Расход материала в течение месяца		Остаток на конец месяца
Наименование материала	№ операции	Ед. измерения	Учетная цена ед.	Ед.	Сумма	Ед.	Сумма	Ед.	Сумма	Ед.	Сумма
Материал А		Ед.	400	200	80000	100	40000	110	44000	190	76000


Итого:				2000		100	40000	110	44000	190	76000
Материал Б		Ед.	450	200	90000	80	36000	85	38250	195	87750


Итого:			450	200	90000	80	36000	85	38250	195	87750
Итого:										163750

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

за 2010 г.

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	3600	4745
Основные средства	120	4580000	4568976
Незавершенное строительство	130	76114	76114
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	4569814	4649835
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	368441	534200
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	281196	279301
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	12100	132984
готовая продукция и товары для перепродажи	214	75145	121915
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216

АКТИВ	Код стр.	На начало года		На конец года
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	12514		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе	240	18614		10614
покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	53145		30145
Денежные средства	260	461945		373917
Прочие оборотные активы	270	15		15
ИТОГО по разделу II	290	914674		948891
Баланс	300	5574388		5598726
ПАССИВ	Код стр.	На начало года		На конец года
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	5157495		5157495
Добавочный капитал	420	17814		17814
Резервный капитал в том числе	430	125145		133290
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
ПАССИВ	Код стр.	На начало года		На конец года
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	67075		65991
ИТОГО по разделу III	490	5367529		537459
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	-
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты	610	37145		37145
Кредиторская задолженность в том числе	620	120464		113353
поставщики и подрядчики	621	78405		40428
перед персоналом организации	624	17914		50285
задолженность перед госбюджетными фондами	625	1631		870
задолженность перед бюджетом	626	22514		21770
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	49250		73638
Прочие краткосрочные пассивы	660
ИТОГО по разделу V	690	206859		224136
Баланс	700	5574388		5598726

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за 2010 г.

Счет	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	7970145		90145	205145	7855145
02	Амортизация основных средств		3390145	15859	52883		3286169
04	Нематериальные активы	5214		1145		6359
05	Амортизация нематериальных активов		1614				1614
08	Вложения во внеоборотные активы	76114		90145	90145	76114
10	Материалы	254051		81614	82250	253415
10.1	Основные материалы	170000		76000	82250	163750
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	27145		5120	6379	25886
16.1	Отклонения в стоимости основных материалов	15000		5120	6379	13741
19	НДС по приобретенным ценностям	12514		44933	57447
23	Вспомогательные производства	7800		137008	144808
23.1	Котельная			93546	93546
23.2	Ремонтно-механический цех (РМЦ)	7800		43462	51262
29	Обслуживающие производства	4300				4300
43	Готовая продукция	75145		233862	187092	211915
50	Касса	11800		90145	90715	11230
51	Расчетный счет	45145		391145	478603	362687
58	Финансовые вложения	53145			23000	30145
58.3	Предоставленные займы	23000			23000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		78405	332534	294557		40428

68	Расчеты по налогам и сборам		22514	75087	74343		21770
68.1	НДС		12000	57447	54938		9491
44				16500	16500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1631	37425	36664		870
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		17914	109405	141776		50285
71	Расчеты с подотчетными лицами	15		570	570	15
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	18614		1620	9620	10614
80	Уставный капитал		5157495		8145		5157495
82	Резервный капитал		125145				133290
83	Добавочный капитал		17814				17814
84	Нераспределенная прибыль		67075	8145	24388		58930
84.2	Нераспределенная прибыль прошлых лет		22000		10287		22000
96	Резервы предстоящих расходов		49250		14101		73638
96.1	Резерв на ремонт основных средств		20000			128684	30287
96.2	Резерв предстоящей оплаты отпусков		29250				43351
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		37145				37145
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			360145	360145
20	Основное производство			362546	233862	128684
25	Общепроизводственные расходы			144377	144377
26	Общехозяйственные расходы			86237	86237
90	Продажи			320000	320000
91	Прочие доходы и расходы			54410	54410
99	Прибыли и убытки			9271	16332		7061
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей			81120	81120
				205145	205145
Итого:		8966147	8966147	3526658	3526658	8886509	8886504
		3390145				3286169	3286169
		1614				1614	1614
Баланс:		5574338	5574338			5598726	5598726



			8948333			8886509	8886509

Bukvasha