Реферат Доходы коммерческого банка,источники и принципы их формирования
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты доходов коммерческих банков, источники и
принципы их формирования
1.1 Понятие и сущность доходов коммерческих банков 5
1.2 Показатели доходности и прибыльности коммерческого банка 12
Глава 2. Анализ доходов и прибыли коммерческого банка на примере ООО «Росбанк»
2.1 Оценка абсолютных показателей доходности (прибыли) коммерческого банка 15
2.2 Анализ показателей рентабельности банка 25
Глава 3. Рекомендации, направленные на увеличение доходов и прибыли коммер-
ческого банка ООО «Росбанк» 29
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Приложения 36
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что коммерческий банк - это универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств от конкретного лица на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций ради получения доходов. Многообразие банковских операций условно можно разделить на три группы:
1. Пассивные операции позволяют банку аккумулировать необходимые ресурсы для предоставления банковских услуг. К группе пассивных операций относятся такие, как формирование собственного капитала банка и разнообразных целевых фондов; прием различных вкладов, зачисление на их счета и обслуживание этих счетов; вовлечение в свой оборот внутригосударственных межбанковских кредитов, в том числе кредитов Центрального банка России, а также кредитов от иностранных банков; эмиссия ценных бумаг с целью их продажи (депозитные сертификаты, банковские векселя, облигации и т.д.);
2. Активные операции заключаются в том, что банк использует имеющиеся в распоряжении собственные и привлеченные средства для получения текущих доходов или доходов в перспективе. К активным операциям относятся: выдача ссуд юридическим и физическим лицам; участие в формировании капитала других организаций на условиях разделения с ними прибыли пропорционально доле участия в капитале; приобретение от своего имени и за свой счет ценных бумаг; приобретение недвижимости и создание собственной материально-технической базы; форфейтинговые операции;
3. Посреднические операции позволяют банку получать доход в виде комиссионных за обслуживание. Все проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов. Другими словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является максимализация прибыли. Прибыль - это основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. В общем виде размер прибыли зависит от 3-х глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.
Целью данной курсовой работы является анализ доходов коммерческого банка, источников и принципов их формирования.
Задачи работы:
- рассмотреть теоретические аспекты доходов коммерческих банков, источники и принципы их формирования;
- проанализировать формирование доходов и прибыли коммерческого банка на примере ООО «Росбанк».
Объектом курсовой работы является коммерческий банк ООО «Росбанк».
Предметом - формирование доходов коммерческого банка ООО «Росбанк».
Информационной базой данной работы являются консолидированные отчеты о прибылях и убытках, бухгалтерской отчетности, показатели деятельности банка, которые изменяются в определенные периоды его работы. Также Федеральные законы и интернет- сайты Росбанка и Консультант- Плюс.
1. Теоретические аспекты доходов коммерческих банков, источники и принципы их формирования
1.1 Понятие и сущность доходов коммерческих банков
Коммерческие банки выступают как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства хозяйства, а с другой – удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения.
Считается, что основным источником доходов банка является доход получаемый от разницы между процентами по вкладам в банке (депозитам) и процентами по кредитам [12, с.183].
Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.
Размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственный капитал при том же общем объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующемся на обслуживание большего числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.
Размер собственных средств коммерческого банка находиться в зависимости от характера его активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большего размера собственных средств.
Это относится, в частности, к инновационным банкам. И наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственных средств банка.
Уставный капитал независимо от организационно-правовой основы создания банков формируется полностью из вкладов физических и юридических лиц [11, с.11-15].
Однако порядок особенности формирования уставного капитала определяется организационно-правовой формой учреждения банков.
Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений [17, с.271].
«Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Следуя этому правилу, банки не могли бы использовать остатки по текущим счетам в качестве ресурса кредитования, так как те могут быть востребованы в любой момент.
Однако, как правило, клиенты не изымают одновременно все свои средства, поэтому наличные резервы банка могут быть относительно невелики. Кроме того, большинство банковских операций осуществляется в безналичном виде.
Не задействованная в качестве кассовых резервов сумма наличности увеличивает ликвидность банка и может быть направлена на предоставление кредитов другим клиентам или банкам.
Виды доходов подразделяются в зависимости от проведения различных видов банковских операций:
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
-начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
-начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
- процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
- процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
-доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
- доходы от валютных операций;
- доходы от полученных комиссий и штрафов ;
- прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)
Если анализировать одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, можно сделать вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Следующий этап - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провалиться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения "риск - доходность".
При рассмотрении процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:
-отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
-отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
-отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
-отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.
В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как правило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.
Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.
Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.
Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.
К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.
Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.
Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.
При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.
При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранения темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о использовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление.
Если рассматривать прибыль коммерческого банка, то Эдварс и Белл выделяют четыре ее типа:
1. текущая прибыль от финансово – хозяйственной деятельности банка (current operating profit) – превышение выручки от оказания услуг над текущей стоимостью затрат на производство услуг и внутренней стоимостью [себестоимостью] оказываемых услуг;
2. реализуемая экономия затрат (realizable cost savings) – рост цен имеющихся в наличии активов в течении периода;
3. реализованная экономия затрат (realized cost savings) – разница между себестоимостью и текущими покупными ценами оказываемых услуг;
4. реализованные выигрыши по капитальным активам (realized capital gains) – разность выручки от реализации и исторической себестоимости при ликвидации долгосрочных активов [24, с.256].
Сведения об этих четырех видах прибыли послужили бы лучшим показателем “благосостояния” и предоставляли бы пользователям информацию для анализа результатов деятельности банка. Такой подход к прибыли шире и являет собой существенный шаг вперед по сравнению с традиционным, так как выступают за предоставление отчетности о возникших за период выигрышах и потерях от владения (holding gains and losses) на том основании, что это улучшило бы информационное наполнение финансовых отчетов.
Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. Доход как экономическая категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это определение не включает в число доходополучателей тех, кто уже или ещё не может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо подчеркнуть следующие отличительные особенности дохода как экономической категории:
- Доход, как правило, представлен денежными средствами;
- Регулярность получения;
- Критерий законности [9, с.92].
В международном стандарте финансовой отчетности 18 «Выручка» дается следующее определение дохода: «Доход - любые поступления, увеличивающие собственный капитал (кроме вкладов акционеров), как в ходе обычной деятельности (выручка), так и прочие поступления» [10, с.344].
Таким образом, наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.
1.2 Показатели доходности и прибыльности коммерческого банка
Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности). Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка.
Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности) [14, с.352].
Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.
Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.
Обобщающим показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:
Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:
Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.
Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.
Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах.
Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:
Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:
Показатель процентной доходности:
Показатель непроцентной доходности:
Отношение операционных расходов к операционным доходам:
[21, с. 198].
Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.
Прибыль банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в рублях и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет) [25, с. 166].
Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового состояния банка.
Глава 2 Анализ доходов и прибыли коммерческого банка на примере ООО «Росбанк»
2.1 Оценка абсолютных показателей доходности (прибыли) коммерческого банка ООО «Росбанк»
Анализируемый коммерческий банк ООО «Росбанк» осуществляет свою деятельность на территории РФ. ООО "Росбанк" в настоящее время является крупнейшим частным финансовым институтом по размеру активов, ссудного портфеля и доходности (прибыли) [27].
Основной деятельностью Росбанка традиционно является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетные и кредитные карточки, инкассация, а также розничный банкинг.
Финансовая отчетность общества «Росбанк» составляется в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом РФ «Об акционерных обществах», Уставом и Учетной политикой ООО, Международными стандартами финансовой отчетности, Налоговым Кодексом РФ, положениями и инструкциями Национального Банка РФ и другими нормативно-правовыми актами.
Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности ООО «Росбанк» приносить чистый доход проведем анализ системы абсолютных показателей доходности.
Абсолютными показателями доходности ООО «Росбанк» являются следующие:
1. Чистый процентный доход
2. Чистый непроцентный доход
3. Операционные доходы и расходы
4. Доля в доходе зависимых компаний
5. Расходы по формированию резервов
6. Прибыль до налогообложения
7. Расходы по налогу на прибыль
8. Чистая прибыль
9. Прибыль на акцию
Рассмотрим подробнее динамику изменения данных абсолютных показателей доходности. Данные для анализа взяты из финансового отчета ООО «Росбанк» за 2009 год [27]. Результаты деятельности ООО «Росбанк» за 2009 год и по сравнению с 2008 годом представлены в таблице 2.1
Таблица 2.1
Результаты деятельности ООО «Росбанк» за 2009 год и по сравнению с 2008 годом (млн.руб.)
| Показатель | 2009 | 2008 | Изменение, % |
| Чистый процентный доход | 31248 | 22719 | 37,5 |
| Чистый непроцентный доход | 28967 | 14567 | 98,9 |
| Операционные доходы | 60215 | 37286 | 61,5 |
| Операционные расходы | -18039 | -13368 | 34,9 |
| Формирование страховых резервов и резервов на обесценение по прочим операциям | -283 | -880 | -56,5 |
| Формирование резервов по гарантиям и прочим внебалансовым обязательствам | -1548 | -1059 | 46,2 |
| Доля в доходе зависимых компаний | 1130 | 174 | 549,4 |
| Прибыль до налогообложения | 41375 | 22153 | 86,8 |
| Налог на прибыль | -11789 | -2338 | 404,2 |
| Чистая прибыль, относящаяся к: | 29586 | 19815 | 49,3 |
| Акционерам | 27810 | 18392 | 51,2 |
| Доле меньшинства | 1776 | 1423 | 24,8 |
Согласно таблице 2.1, видно, что за 2009 год получена прибыль, относящаяся к акционерам материнской компании, в сумме 27,810 млн. руб., что на 51,2 % выше уровня 2009 года. Высокий уровень прибыли по сравнению с прошлым годом, прежде всего, обусловлен ростом в 2009 году объема чистых процентных доходов и объема чистых непроцентных доходов, рост на 37,5 и 98,9 % соответственно по сравнению с 2008 годом.
Далее рассмотрим изменение всех показателей, повлиявших на изменение чистой прибыли.
1. Чистый процентный доход (расход) (таблица 2.2).
Процентные доходы и расходы отражаются в финансовой отчетности ООО «Росбанк» по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки – это метод, который заключается в исчислении амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов / группы финансовых обязательств), а также отнесения процентного дохода или процентного расхода к соответствующему периоду. Эффективная процентная ставка—это процентная ставка, с помощью которой ожидаемые будущие выплаты или поступления денежных средств приводятся к чистой текущей стоимости финансового актива или финансового обязательства. При этом дисконтирование производится на период предполагаемого срока жизни финансового инструмента или, если это применимо, на более короткий период. Если финансовый актив или группа однородных финансовых активов были списаны (частично списаны) в результате обесценения, процентный доход определяется с учетом процентной ставки, используемой для дисконтирования будущих денежных потоков для целей исчисления убытков от обесценения. Процентные доходы также включают в себя процентные доходы от вложений в ценные бумаги.
Таблица 2.2
Динамика изменения чистого процентного дохода, млн.руб.
| Показатель | 2009 | 2008 |
| Процентный доход | ||
| Проценты по ссудам, предоставленным клиентам и обратному РЕПО: - по ссудам | 129117 | 75648 |
| - по обратному РЕПО | 1351 | 608 |
| Проценты по долговым ценным бумагам | 7183 | 4087 |
| Проценты по ссудам и средствам, предоставленным банкам и обратному РЕПО: - по ссудам и средствам, предоставленным банкам | 6532 | 3923 |
| - по обратному РЕПО | 462 | 38 |
| Амортизация дисконта по ссудам | 2605 | 2103 |
| Итого процентные доходы | 147250 | 86407 |
| Процентный расход | ||
| Проценты по выпущенным долговым ценным бумагам | 36610 | 22136 |
| Проценты по средствам клиентов и РЕПО: - по средствам клиентов | 20034 | 11649 |
| - по РЕПО | 98 | 40 |
| Проценты по ссудам и средствам банков и РЕПО: - по ссудам и средствам банков | 19514 | 10475 |
| - по РЕПО | 1773 | 97 |
| Дивиденды | 636 | 669 |
| Проценты по программе секьюритизации | 3744 | |
| Прочие процентные расходы | 706 | 789 |
| Итого процентные расходы | 83115 | 45855 |
| Чистый процентный доход до формирования резервов на обесценение активов, по которым начисляются проценты | 64135 | 40552 |
Таким образом, согласно таблице 2.2, чистый процентный доход в 2009 году составил 31,248 млн. руб. и вырос на 37,5 % по сравнению с 2008 годом. Данное увеличение стало возможным за счет роста средних объемов активов банка, приносящих процентный доход на 70,4 %,и роста их стоимости с 11,73 до 11,82 %.
Показатель чистой процентной маржи после формирования резервов на обесценение процентных активов к средним процентным активам несколько снизился — с 3,1 % в 2008 году до 2,5 %в 2009 году, Такое снижение обусловлено главным образом ростом средней стоимости процентных обязательств с 6,71 % за 2008 год до 6,87 % за 2009 год.
Чистый процентный доход до формирования резервов на обесценение процентных активов увеличился на 58,2 %, до 64,135 млн. руб. по сравнению с 40,552 млн. руб. в 2008 году. Показатель чистой процентной маржи до формирования резервов к средним процентным активам снизился с 5,5 % в 2008 году до 5,1 % в 2009 году.
Таблица 2.3
Процентные доходы и средняя доходность по активам
| Показатели | Доходы, млн.руб. | ||
| 2009 | 2008 | Изменение, % | |
| Проценты по займам, предоставленным клиентам | 130468 | 76256 | 71,1 |
| Проценты по соглашениям обратного РЕПО | 1351 | 608 | 1222 |
| Проценты по займам, предоставленным клиентам | 129117 | 75648 | 707 |
| Проценты по займам, предоставленным банкам: | 6994 | 3961 | 766 |
| - проценты по займам, предоставленным банкам; | 6532 | 3923 | 665 |
| - по соглашениям обратного РЕПО | 462 | 38 | 11158 |
| Проценты по торговым ценным бумагам | 7183 | 4087 | 758 |
| Амортизация дисконта по займам | 2605 | 2103 | 239 |
| Итого процентных доходов | 147250 | 86407 | 704 |
Согласно таблице 2.3, процентный доход за 2008 год увеличился на 70,4 %, или на 60,843 млн. руб., и составил 147,250 млн. руб. против 86,407 млн. руб. за 2008 год. Данное увеличение связано с ростом средних процентных активов на 70,4 % и небольшим ростом их стоимости — с 11,73 % за 2008 год до 11,82 % за 2009 год. Так, средний объем процентных активов за 2009 год составил 1,246 млн. руб. в сравнении с 731 млн. руб. за 2008 год.
Основной рост произошел за счет процентного дохода по займам, предоставленным клиентам, несмотря на то, что его доля в структуре процентного дохода осталась на уровне прошлого года и составила 88,6 % (в сравнении с 88,3 % в 2008 году). Рост процентных доходов по ссудам, предоставленным клиентам, на 71,1% обусловлен значительным увеличением среднего объема ссуд, выданных клиентам (брутто), с 580 млн. руб. за 2008 год до 1,015 млн. руб., за 2009 год. Рост среднего объема ссуд клиентам (брутто) составил 435 млн. руб. или 75 %. В структуре средних процентных активов основную часть продолжают занимать ссуды клиентам, их доля за 2009 год составила 77,5 % в сравнении с 74,9 % в 2008 году.
Процентные доходы по займам клиентам, предоставленным по соглашениям обратного РЕПО в структуре процентного дохода по займам, предоставленным клиентам, занимают незначительную долю (1,0 и 0,8 % за 2009 и 2008 годы соответственно).
Рост процентных доходов по займам, предоставленным банкам, составил 76,6 %—c 3,961 млн. руб. в 2008 году до 6,994 млн. руб. в 2009 году.
Его доля в структуре процентного дохода не изменилась и составила 4,7 % (в сравнении с 4,6 % в 2008 году). Рост на 3,033 млн. руб. (в 1,8 раза) произошел в связи с ростом средних процентных ставок с 4,11 % за 2008 год до 5,75 % за 2009 год и увеличением среднего объема ссуд, предоставленных банкам (брутто), на 17,8 млн. руб., или на 19 % в сравнении с 2008 годом.
Средний объем ссуд, предоставленных банкам (брутто), за 2009 год составил 111,3 млн. руб. по сравнению с 93,5 млн. руб. за 2008 год. Доля процентных доходов по займам, предоставленным банкам по соглашениям обратного РЕПО в структуре процентного дохода по займам, предоставленным банкам, выросла с 1 % в 2005 году до 6,6 % за 2009 год.
Процентный доход по торговым ценным бумагам за 2009 год увеличился до 7,183 млн. руб. с 4,087 млн. руб. за 2008 год. Рост обусловлен увеличением среднего объема портфеля ценных бумаг за 2009 год на 75,1 млн. руб. (в 1,9 раза)в сравнении с 2008 годом. Это увеличение произошло, несмотря на падение средних процентных ставок с 5,92 % в 2008 году до 5,80 % в 2009 году. Доля процентных доходов по торговым ценным бумагам за 2009 год в структуре процентного дохода почти не изменилась и составила 4,9 % (в сравнении с 4,7 % в 2008 году).
В таблице 2.4 представлены данные по процентным расходам ООО «Росбанка» за период 2008-2009 года.
Таблица 2.4
Процентные расходы и средняя стоимость обязательств, млн. руб.
| Показатели | Доходы, млн. руб. | ||
| 2009 | 2008 | Изменение, % | |
| Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам | 36610 | 22136 | 65,4 |
| Проценты по займам и средствам банков и по соглашениям прямого РЕПО | 21287 | 10572 | 101,4 |
| Проценты по займам и средствам банков | 19514 | 10475 | 86,3 |
| Проценты по соглашениям прямого РЕПО | 1773 | 97 | 1727,8 |
| Процентные расходы по счетам клиентов | 20132 | 11689 | 72,2 |
| Процентные расходы по счетам клиентов | 20034 | 11649 | 72,0 |
| По соглашениям прямого РЕПО | 98 | 40 | 145,0 |
| Процентные расходы по прочим привлеченным средствам | 4450 | 789 | 464 |
| Дивиденды по привилегированным акциям | 636 | 669 | -4,9 |
| Итого процентных доходов | 83115 | 45855 | 81,3 |
Процентные расходы за 2009 год увеличились на 81,3 % по сравнению с 2008 годом, или на 37,3 млн. руб.. Данное увеличение связано с ростом средних объемов процентных обязательств Банка на 78,4 % по сравнению с прошлым годом, а также с ростом их стоимости c 6,71 % за 2008 год до 6,87 % за 2009 год. Так, средний объем процентных обязательств Банка за 2009 год составил 1,201 млн. руб. в сравнении с 673 млн. руб. за 2008 год.
В структуре средних процентных обязательств наибольшую долю составляют долговые ценные бумаги, выпущенные в обращение. Их доля в средних процентных обязательствах в 2009 году уменьшилась до 34,4 % по сравнению с 36 % в 2008 году. Удельный вес счетов клиентов в 2009 году снизился до 31,7 % по сравнению с 34,5 % в 2008 году. Соответственно изменению структуры среднего объема процентных обязательств изменилась структура процентных расходов. Доля процентных расходов по выпущенным долговым ценным бумагам в общем объеме процентных расходов за 2009 год составляет 44 % против 48,3 % за 2008 год; доля процентных расходов по счетам клиентов составляет 24,2 % против 25,5 % в 2008 году.
Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам за 2009 год составляют значительную долю (44 %). Они увеличились на 14,5 млн. руб., или на 65,4 % по сравнению с 2008 годом. Рост произошел в основном в результате новых выпусков евро в ноябре 2008 года в размере 500 млн. долларов США по ставке купона 8 %, в феврале 2009 года 3-летних еврооблигаций в экзотической валюте (сингапурские доллары) в объеме 100 млн. долларов со ставкой купона 4,25 %, в марте 2009 года еврооблигаций в евро на сумму 300 млн. евро по ставке 5,125 % сроком на 5 лет, в ноябре 2009 года на сумму 500 млн. долларов США со ставкой 7,5 % сроком на 10 лет. Средний объем выпущенных долговых ценных бумаг за 2009 год вырос на 170,5 млн. руб., или на 70,3 %, по сравнению со средним объемом за 2008 год.
Несмотря на снижение доли процентных расходов по счетам клиентов за 2009 год, сумма расходов увеличилась на 72,2 % (на 8,4 млн. руб.) и составила 20,132 млн. руб., по сравнению с 11,689 млн. руб. за 2008 год.
Увеличение обусловлено ростом среднего объема счетов клиентов за 2009 год на 63,7 % в сравнении со средним объемом за 2008 год и увеличением средней стоимости данных обязательств с 4,46 % за 2008 год до 4,75 % за 2009 год.
За 2009 год процентные расходы по займам и средствам банков возросли в 2 раза и составили 21,287 млн. руб. в сравнении с 10,572 млн. руб. за 2008 год. Это объясняется увеличением в течение 2009 года среднего объема заимствований о банков и финансовых институтов на 87,8 % (или на 163,5 млн. руб.) в сравнении со средними объемами за 2008 год, при одновременном увеличении средних процентных ставок с 5,71 % за 2008 год до 6,24 % за 2009 год.
Процентные расходы по прочим привлеченным средствам выросли за 2009 год в 5,6 раза и составили 4,450 млн. руб. по сравнению с 789 млн. руб. за 2008 год. Это обусловлено, прежде всего, выплатой процентов по секьюритизированным облигациям, выпущенным Банком в размере 300 млн. долларов США в декабре 2008 года, в размере 200 млн. долларов США в июне 2009 года, а также ростом среднего объема прочих привлеченных средств за 2009 год в 4,7 раза в сравнении с 2008 годом.
В таблице 2.5 представлена информация о расходах на резервы на обесценение процентных активов.
Таблица 2.5
Расходы на резервы на обесценение процентных активов, млн. руб.
| Показатель | 2009 | 2008 | Изменение, % |
| Ассигнования в резервы на потери по ссудам клиентам | 33277 | 17121 | 94,4 |
| Ассигнование в резервы на потери по ссудам банкам | -390 | 712 | -154,8 |
| Всего | 32887 | 17833 | 84,4 |
| Показатели качества кредитов | | | |
| Ассигнования в резервы на потери по ссудам клиентам на средний объем ссуд клиентам (брутто) | 3,3% | 2,95% | |
| Ассигнования в резервы на обесценение процентных активов (операционный доход до формирования резервов на обесценение) | 35,3 | 32,4 | |
Таким образом, согласно таблице 2.5, в 2009 году ассигнования в резервы на обесценение процентных активов составили 32,887 млн. руб. против 17,833 млн. руб. в 2008 году (рост — 84,4 %).
За 2009 год расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам клиентам составили 33,277 млн. руб. в сравнении с 17,121 млн. руб. за 2008 год. Рост на 94,4 % обусловлен в первую очередь значительным увеличением объема ссудного портфеля (брутто) — по состоянию на 31 декабря 2009 года в 2,2 раза (или на 945,8 млн. руб.) в сравнении с объемом по состоянию на 31 декабря 2008 года.
Несмотря на рост объемов ссуд, выданных клиентам, эффективная ставка резервирования снизилась до 4,3 % по состоянию на 31 декабря 2009 года по сравнению с 5,5 % на конец 2008 года. Это обусловлено улучшением общего экономического положения в РФ, а также общим улучшением качества ссудного портфеля ООО «Росбанка».
Средний объем сформированных резервов на возможные потери по ссудам клиентам за 2009 год составил 50,192 млн. руб. в сравнении с 32,840 млн. руб. в течение 2008 года. Рост на 17,352 млн. руб., или на 52,8 %, произошел за счет увеличения средних объемов действующих ссуд на 436,9 млн. руб., или на 78 %. Доля среднего объема просроченных ссуд в общем среднем объеме ссудного портфеля за 2009 год составила 1,8 % против 3,5 % в 2008 году.
За 2009 год восстановление резервов на потери по ссудам, предоставленным банкам, составило 390 млн. руб. в сравнении с начислением расходов в сумме 712 млн. руб. за 2008 год. В 2008 году на данные ссуды начислялось 2 % провизий, в 2009 году — ноль.
Рассмотрим прочие доходы банка. Прочие доходы отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по завершении соответствующих сделок. В 2009 году банк получил прочие доходы на сумму 3,042 млн. руб., против 2,690 млн. руб. в 2008 году, рост составил 13,1 %. Страховые премии являются основной статьей прочих доходов, несмотря на то что их доля в прочих доходах снизилась и составила в 2009 году 80,6 % в сравнении с 89 % в 2008 году.
Страховые премии увеличились с 2,394 млн. руб. в 2008 году до 2,451 млн. руб. в 2009 году (рост на 2,4 %), что является результатом продолжающегося развития страхового рынка России.
Таблица 2.6
Прочие доходы ООО «Росбанк» за период 2008-2009 года (млн. руб.)
| Показатели | 2009 | 2008 |
| Страховые премии | 2451 | 2394 |
| Штрафы и пени полученные | 89 | 109 |
| Доходы от продажи основных средств и нематериальных активов | 28 | 28 |
| Прочее | 474 | 159 |
| Итого прочие доходы | 3043 | 2690 |
Банк продолжает быстро развиваться и совершенствовать свою деятельность в соответствии с международными стандартами, что требует значительных вложений в развитие филиальной сети, штат, информационные системы, в развитие и внедрение новых банковских продуктов.
Операционные расходы Банка выросли на 34,9 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом (с 13,368 млн. руб. до 18,039 млн. руб. соответственно). Однако в результате опережающего роста операционных доходов коэффициент операционных расходов к операционным доходам после начисления резервов на возможные потери по ссудам в 2009 году уменьшился до 30,0 % в сравнении с 35,9 % в 2008 году.
При этом процентная доля операционных расходов от средних активов сократилась с 1,7 % до 1,3 % соответственно за анализируемые периоды. Основной частью операционных расходов Банка являются расходы на персонал Банка, которые в 2009 году составили 50,7 % от общих операционных расходов по сравнению с 48,8 % в 2008 году. Увеличение обусловлено ростом численности (+40 % к прошлому году, в основном за счет расширения филиальной сети) и повышением размеров должностных окладов сотрудников в соответствии с рыночной конъюнктурой. В 2009 году амортизационные отчисления увеличились на 17,2 % и составили 1,833 млн. руб. при 1,564 млн. руб. в 2008 году. Данное увеличение связано с инвестициями Банка в сеть обслуживания клиентов. Так, объем средних основных и нематериальных активов в 2008 году увеличился на 49,3 % по сравнению с объемами за 2007 год.
Текущие расходы на содержание основных средств, которые включают расходы на содержание и ремонт собственных и арендованных зданий, мебели, компьютерной и прочей техники, на поддержку программного обеспечения, расходы на страхование имущества, аренду и охрану помещений, в 2009 году составили 2,183 млн. руб. при 1,475 млн. руб. в 2008 году, увеличившись на 48 %. Налоги и сборы, уплаченные Банком за 2009 год, больше прошлого года на 33,8 %. Увеличение операций на рынке капитала, а также региональное развитие вызвали рост коммуникационных, командировочных расходов на 28,2 % по сравнению с предыдущим годом.
Таким образом, в данном пункте был проведен анализ динамики абсолютных показателей доходности банка. В целом по банку за истекший период 2008-2009 года наблюдается значительный рост всех абсолютных показателей, но тем не менее, темп роста доходов превышает темп роста расходов банка, что характеризует банк как доходное предприятие.
2.2. Анализ показателей рентабельности банка
Для проведения анализа относительных показателей прибыльности и рентабельности Банка необходимо привести основные балансовые показатели за период 2007-2008 года в табличной форме. (Приложение 1)
На основании полученных данных по итогам деятельности ООО «Росбанка», а также на основании консолидированных отчетов о прибылях и убытках за 2008, 2009 годы (Приложение 2), можно будет провести анализ относительных показателей прибыльности и рентабельности.
Рентабельность капитала (ROA), определяемая отношением прибыли (ЧП) к капиталу банка (СК):
- в 2009 году
- в 2008 году.
Таким образом, рентабельность капитала снизилась в 2009 году по отношению к 2008 году.
Прибыльность акционерного капитала (RAK), определяемая как отношение прибыли банка (П) к сумме акционерного капитала банка (Ак) :
- в 2009 году.
- в 2008 году.
Таким образом, прибыльность акционерного капитала повысилась в 2009 году по отношению к 2008 году.
Для анализа качества поступлений можно использовать, так называемый коэффициент возврата (отдачи) на среднюю стоимость активов. Рентабельность всех активов (ROA), определяется отношением чистой прибыли (ЧП) к средним активам банка (СА). Данный показатель рассчитывается следующим образом:
- в 2009 году.
ROA = 2,6% - в 2008 году.
Показатель общей (совокупной) рентабельности деятельности коммерческого банка определяется отношением операционных расходов к сумме операционных доходов банка:
Rs = 35,9% - в 2008 году.
Rs = 30% - в 2009 году.
Этот показатель также снизился по отношению к 2008 году.
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала.
Анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью анализа является:
1. выявление основного фактора доходности;
2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;
3. определение степени стабильности дохода.
Данным анализом предусмотрена следующая классификация доходов банка:
-проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;
-проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;
-проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
-проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
-доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;
-доходы по операциям с ценными бумагами;
-дивиденды по паям и акциям;
-доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;
-полученные штрафы, пени, неустойки;
-прочие доходы.
Для оценки уровня доходов коммерческого банка могут использоваться финансовые коэффициенты:
К1 = процентная маржа / активы
К2 = беспроцентный доход / активы
К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа
При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:
-сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;
-анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;
-анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.
Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения.
Для анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.
Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций.
Политика банка должна заключатся в том, чтобы стремиться достичь равновесия (оптимального соотношения) между риском и доходом банка. Равновесие в ближайшей перспективе (или так называемое краткосрочное равновесие) представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность банка, тем ниже прибыльность и, наоборот, чем ниже ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязательно риск. Равновесие в отдаленной перспективе (или долгосрочное равновесие) предполагает, что чем выше ликвидность, тем прочнее финансовое состояние банка, его капитальная база, и наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк с точки зрения капитальной платежеспособности.
Анализ ликвидности и управление ею в коммерческом банке проводится одновременно с анализом доходности его деятельности.
Доходность и ликвидность банков не достигаются автоматически. Очевидным решением проблемы привлечения дешевых и размещения дорогих ресурсов является проведение такой политики банка, которая может принести наивысший доход при разумном, с точки зрения руководства банка, уровне риска. Руководство банка- акционеры (пайщики) – заинтересованы в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в долгосрочные проекты, ценные бумаги сомнительного качества и т.п. Однако подобные действия серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для удовлетворения законного спроса на кредит. Неспособность же банка удовлетворить обоснованные и законные потребности клиентов приведет к немедленной потере банком выгодных контрактов, ослаблению его конкурентных позиций и в конечном счете к возможному краху банка как жизнеспособного субъекта рыночных отношений. Поэтому подобные операции коммерческих банков могут поставить под сомнение платежеспособность, ликвидность и устойчивость банковской системы в целом.
Таким образом, в результате проведенного анализа прибыльности и рентабельности ООО «Росбанка» можно сделать вывод, о том, что этот банк имеет устойчивый рост прибыльности банковской деятельности, что характеризуется повышением всех абсолютных показателей доходности, но, тем не менее, относительные показатели рентабельности активов, собственного капитала, акционерного капитала, операционной деятельности и т.д. снижаются в 2009 году
Следовательно, ООО «Росбанк» можно признать доходным, а тенденции роста его доходности – положительными.
Глава 3. Рекомендации, направленные на увеличение доходов и прибыли коммерческого банка ООО «Росбанк»
Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа банков по снижению себестоимости банковских услуг, а, следовательно, - росту дохода. Дело в том, что развитие банковской деятельности за счет экономии ресурсов намного дешевле, чем разработка новых видов банковских продуктов.
Снижение себестоимости должно стать главным условием роста доходности и рентабельности банковской деятельности.
Поиск резервов для повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одна из важнейших задач любого банка. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа. Существуют резервы увеличения чистого дохода и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема банковских услуг, снижение их удельной себестоимости и повышение качества.
Росбанк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным российским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в России, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестиционных проектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Росбанка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в России.
Кроме собственно банковских услуг, Росбанк оказывает и прочие финансовые услуги, предоставляет своим корпоративным и розничным клиентам трастовые услуги, преимущественно, доверительное управление денежными средствами и активами.
Стратегия Росбанка включает в себя удерживание позиций лидирующего банка и провайдера финансовых услуг, увеличивая при этом доходность через управляемый рост и увеличенную операционную эффективность. Для осуществления этой стратегии Росбанк намерен сосредоточиться на следующем:
1. Расширение банковских услуг. Росбанк также будет фокусироваться на расширении спектра своих услуг. Росбанк намерен расширить свою корпоративную клиентскую базу и улучшить качество своего ссудного портфеля. С целью диверсификации своего портфеля, Росбанк будет стремиться увеличивать кредитование предприятий малого и среднего бизнеса.
Также в качестве расширенных банковских услуг может выступить система интернет-банкинг, т.е. система предоставления банковских услуг не в банковском офисе, при непосредственном контакте клиента и банковского служащего, а на дому, на работе, в библиотеке, вообщем, где это удобно клиенту. Иными словами, для клиентов это ещё один канал доступа к своему банку и к своему счёту в этом банке. Но в отличие от традиционного канала доступа (банковское отделение) здесь нет очередей и вечно загруженных кассиров, работают такие системы без выходных и 24 часа в сутки, клиенты не привязаны к месту и, например, могут спокойно продолжать платить коммунальные услуги, отдыхая при этом за рубежом.
По мере становления и демократизации сети Интернет для всё большего числа пользователей стало актуальным управлять своими финансами при помощи Интернета, в результате чего появился и стал распространяться интернет-банкинг.
В настоящее время услуги интернет-банкинга предлагают почти все коммерческие банки России.
Система HomeBank Росбанка – это система интернет-банкинга. Через систему HomeBank Росбанка на начало 2009 года было совершено 15 тыс операций на сумму 28 млн. руб.
Из удобств данной системы можно отметить бесплатный доступ к системе HomeBank через VPDN-сеть Росбанка.
2. Улучшение информационных систем управления и операционной эффективности. Банк работал над улучшением операционной эффективности путем организационной реструктуризации и инвестиций в человеческие ресурсы и информационные технологии. Банк намерен продолжить введение более передовых информационных систем.
3. Улучшение базы фондирования.
Банк намерен увеличить свою базу фондирования от рынков капитала, включая выпуски суборидинированного и основного долга, программу секьюритизации активов, сотрудничество с многосторонними финансовыми организациями и иностранными экпортно-кредитными агентствами и путем увеличения своей рыночной доли по размеру депозитов от компаний и, в частности, от розничных клиентов.
4. Выход на другие рынки финансовых услуг. Инфраструктура рынка ценных бумаг, включая законодательную базу, все еще развивается. Для использования ожидаемых возможностей на этом рынке Банк предпринимает шаги для накопления дальнейшего опыта и позиционирует себя, среди прочих вещей, через деятельность дочерних компаний, которые предоставляют услуги по страхованию.
5. Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью. Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Росбанка направлена на обеспечение доверия инвесторов к банку и органам его управления. Основной целью такого контроля является защита капиталовложений акционеров и активов банка.
Ни одна система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества не может гарантировать предотвращения событий, ведущих к непредвиденным убыткам. Вместе с тем, создание в Росбанке эффективной системы внутреннего контроля снижает вероятность таких убытков. В этой связи, банк должен обеспечить эффективное функционирование системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка. Внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляется службой внутреннего аудита – Департаментом аудита.
С целью получения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности, Росбанк проводит внешний аудит в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Итак, банк в условиях рынка в своем стремлении улучшить показатели эффективности деятельности обладает четырьмя степенями свободы:
1. установление цен,
2. формирование расходной части,
3. формирование объемов банковских услуг,
4. выбор номенклатуры и ассортимента банковских услуг.
Но этими же степенями свободы обладают и все другие участники банковской системы России, и поэтому каждый банк должен учитывать не только свое поведение на рынке, но и поведение конкурентов. В условиях рынка банковские институты соревнуются за то, чтобы наиболее полно удовлетворить потребности клиентов в широком смысле слова, только, в этом случае банковская деятельность может быть эффективной.
Таким образом, отношение банка к клиенту является основным стимулом для последнего воспользоваться услугами именно этого банка, что напрямую влияет на повышение доходности банковской деятельности.
Заключение
В условиях рыночной экономики основным критерием оценки успешности банковской деятельности служат его доходность (прибыль) и рентабельность по отношению к фондам. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью банковской деятельности.
В современных рыночных условиях банк должен работать раскованно, самостоятельно, инициативно, контролируя и стремясь к достижению обобщающего показателя экономической эффективности банковской деятельности – дохода и его увеличения.
Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности и рентабельности.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход отражают окончательные результаты банковской деятельности.
Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.
Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.
Исследование формирования доходов и рентабельности коммерческого банка проводилось на материалах ООО «Росбанк», который является одним из ведущих коммерческих банков РФ.
Анализ динамики абсолютных показателей доходности банка показал значительный рост всех абсолютных показателей, темп роста доходов превышает темп роста расходов банка, что характеризует банк как доходное предприятие. Но, тем не менее, относительные показатели рентабельности активов, собственного капитала, акционерного капитала, операционной деятельности и т.д. снижаются в 2009 году. Следовательно, ООО «Росбанк» можно признать доходным, но не рентабельным, а тенденции роста его доходности – положительными.
Таким образом, получение доходов (прибыли) является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
Список использованной литературы
Приложение 1
Консолидированные отчеты о прибылях и убытках за 2008 и 2009 гг.
Приложение 2
Консолидированные бухгалтерские балансы на 31 Декабря 2008 и 2009гг.
Таким образом, рентабельность капитала снизилась в 2009 году по отношению к 2008 году.
Прибыльность акционерного капитала (RAK), определяемая как отношение прибыли банка (П) к сумме акционерного капитала банка (Ак) :
Таким образом, прибыльность акционерного капитала повысилась в 2009 году по отношению к 2008 году.
Для анализа качества поступлений можно использовать, так называемый коэффициент возврата (отдачи) на среднюю стоимость активов. Рентабельность всех активов (ROA), определяется отношением чистой прибыли (ЧП) к средним активам банка (СА). Данный показатель рассчитывается следующим образом:
ROA = 2,6% - в 2008 году.
Показатель общей (совокупной) рентабельности деятельности коммерческого банка определяется отношением операционных расходов к сумме операционных доходов банка:
Rs = 35,9% - в 2008 году.
Rs = 30% - в 2009 году.
Этот показатель также снизился по отношению к 2008 году.
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала.
Анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью анализа является:
1. выявление основного фактора доходности;
2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;
3. определение степени стабильности дохода.
Данным анализом предусмотрена следующая классификация доходов банка:
-проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;
-проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;
-проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
-проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
-доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;
-доходы по операциям с ценными бумагами;
-дивиденды по паям и акциям;
-доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;
-полученные штрафы, пени, неустойки;
-прочие доходы.
Для оценки уровня доходов коммерческого банка могут использоваться финансовые коэффициенты:
К1 = процентная маржа / активы
К2 = беспроцентный доход / активы
К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа
При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:
-сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;
-анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;
-анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.
Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения.
Для анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.
Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций.
Политика банка должна заключатся в том, чтобы стремиться достичь равновесия (оптимального соотношения) между риском и доходом банка. Равновесие в ближайшей перспективе (или так называемое краткосрочное равновесие) представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность банка, тем ниже прибыльность и, наоборот, чем ниже ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязательно риск. Равновесие в отдаленной перспективе (или долгосрочное равновесие) предполагает, что чем выше ликвидность, тем прочнее финансовое состояние банка, его капитальная база, и наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк с точки зрения капитальной платежеспособности.
Анализ ликвидности и управление ею в коммерческом банке проводится одновременно с анализом доходности его деятельности.
Доходность и ликвидность банков не достигаются автоматически. Очевидным решением проблемы привлечения дешевых и размещения дорогих ресурсов является проведение такой политики банка, которая может принести наивысший доход при разумном, с точки зрения руководства банка, уровне риска. Руководство банка- акционеры (пайщики) – заинтересованы в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в долгосрочные проекты, ценные бумаги сомнительного качества и т.п. Однако подобные действия серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для удовлетворения законного спроса на кредит. Неспособность же банка удовлетворить обоснованные и законные потребности клиентов приведет к немедленной потере банком выгодных контрактов, ослаблению его конкурентных позиций и в конечном счете к возможному краху банка как жизнеспособного субъекта рыночных отношений. Поэтому подобные операции коммерческих банков могут поставить под сомнение платежеспособность, ликвидность и устойчивость банковской системы в целом.
Таким образом, в результате проведенного анализа прибыльности и рентабельности ООО «Росбанка» можно сделать вывод, о том, что этот банк имеет устойчивый рост прибыльности банковской деятельности, что характеризуется повышением всех абсолютных показателей доходности, но, тем не менее, относительные показатели рентабельности активов, собственного капитала, акционерного капитала, операционной деятельности и т.д. снижаются в 2009 году
Следовательно, ООО «Росбанк» можно признать доходным, а тенденции роста его доходности – положительными.
Глава 3. Рекомендации, направленные на увеличение доходов и прибыли коммерческого банка ООО «Росбанк»
Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа банков по снижению себестоимости банковских услуг, а, следовательно, - росту дохода. Дело в том, что развитие банковской деятельности за счет экономии ресурсов намного дешевле, чем разработка новых видов банковских продуктов.
Снижение себестоимости должно стать главным условием роста доходности и рентабельности банковской деятельности.
Поиск резервов для повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одна из важнейших задач любого банка. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа. Существуют резервы увеличения чистого дохода и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема банковских услуг, снижение их удельной себестоимости и повышение качества.
Росбанк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным российским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в России, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестиционных проектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Росбанка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в России.
Кроме собственно банковских услуг, Росбанк оказывает и прочие финансовые услуги, предоставляет своим корпоративным и розничным клиентам трастовые услуги, преимущественно, доверительное управление денежными средствами и активами.
Стратегия Росбанка включает в себя удерживание позиций лидирующего банка и провайдера финансовых услуг, увеличивая при этом доходность через управляемый рост и увеличенную операционную эффективность. Для осуществления этой стратегии Росбанк намерен сосредоточиться на следующем:
1. Расширение банковских услуг. Росбанк также будет фокусироваться на расширении спектра своих услуг. Росбанк намерен расширить свою корпоративную клиентскую базу и улучшить качество своего ссудного портфеля. С целью диверсификации своего портфеля, Росбанк будет стремиться увеличивать кредитование предприятий малого и среднего бизнеса.
Также в качестве расширенных банковских услуг может выступить система интернет-банкинг, т.е. система предоставления банковских услуг не в банковском офисе, при непосредственном контакте клиента и банковского служащего, а на дому, на работе, в библиотеке, вообщем, где это удобно клиенту. Иными словами, для клиентов это ещё один канал доступа к своему банку и к своему счёту в этом банке. Но в отличие от традиционного канала доступа (банковское отделение) здесь нет очередей и вечно загруженных кассиров, работают такие системы без выходных и 24 часа в сутки, клиенты не привязаны к месту и, например, могут спокойно продолжать платить коммунальные услуги, отдыхая при этом за рубежом.
По мере становления и демократизации сети Интернет для всё большего числа пользователей стало актуальным управлять своими финансами при помощи Интернета, в результате чего появился и стал распространяться интернет-банкинг.
В настоящее время услуги интернет-банкинга предлагают почти все коммерческие банки России.
Система HomeBank Росбанка – это система интернет-банкинга. Через систему HomeBank Росбанка на начало 2009 года было совершено 15 тыс операций на сумму 28 млн. руб.
Из удобств данной системы можно отметить бесплатный доступ к системе HomeBank через VPDN-сеть Росбанка.
2. Улучшение информационных систем управления и операционной эффективности. Банк работал над улучшением операционной эффективности путем организационной реструктуризации и инвестиций в человеческие ресурсы и информационные технологии. Банк намерен продолжить введение более передовых информационных систем.
3. Улучшение базы фондирования.
Банк намерен увеличить свою базу фондирования от рынков капитала, включая выпуски суборидинированного и основного долга, программу секьюритизации активов, сотрудничество с многосторонними финансовыми организациями и иностранными экпортно-кредитными агентствами и путем увеличения своей рыночной доли по размеру депозитов от компаний и, в частности, от розничных клиентов.
4. Выход на другие рынки финансовых услуг. Инфраструктура рынка ценных бумаг, включая законодательную базу, все еще развивается. Для использования ожидаемых возможностей на этом рынке Банк предпринимает шаги для накопления дальнейшего опыта и позиционирует себя, среди прочих вещей, через деятельность дочерних компаний, которые предоставляют услуги по страхованию.
5. Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью. Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Росбанка направлена на обеспечение доверия инвесторов к банку и органам его управления. Основной целью такого контроля является защита капиталовложений акционеров и активов банка.
Ни одна система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества не может гарантировать предотвращения событий, ведущих к непредвиденным убыткам. Вместе с тем, создание в Росбанке эффективной системы внутреннего контроля снижает вероятность таких убытков. В этой связи, банк должен обеспечить эффективное функционирование системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка. Внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляется службой внутреннего аудита – Департаментом аудита.
С целью получения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности, Росбанк проводит внешний аудит в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Итак, банк в условиях рынка в своем стремлении улучшить показатели эффективности деятельности обладает четырьмя степенями свободы:
1. установление цен,
2. формирование расходной части,
3. формирование объемов банковских услуг,
4. выбор номенклатуры и ассортимента банковских услуг.
Но этими же степенями свободы обладают и все другие участники банковской системы России, и поэтому каждый банк должен учитывать не только свое поведение на рынке, но и поведение конкурентов. В условиях рынка банковские институты соревнуются за то, чтобы наиболее полно удовлетворить потребности клиентов в широком смысле слова, только, в этом случае банковская деятельность может быть эффективной.
Таким образом, отношение банка к клиенту является основным стимулом для последнего воспользоваться услугами именно этого банка, что напрямую влияет на повышение доходности банковской деятельности.
Заключение
В условиях рыночной экономики основным критерием оценки успешности банковской деятельности служат его доходность (прибыль) и рентабельность по отношению к фондам. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью банковской деятельности.
В современных рыночных условиях банк должен работать раскованно, самостоятельно, инициативно, контролируя и стремясь к достижению обобщающего показателя экономической эффективности банковской деятельности – дохода и его увеличения.
Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности и рентабельности.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход отражают окончательные результаты банковской деятельности.
Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.
Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.
Исследование формирования доходов и рентабельности коммерческого банка проводилось на материалах ООО «Росбанк», который является одним из ведущих коммерческих банков РФ.
Анализ динамики абсолютных показателей доходности банка показал значительный рост всех абсолютных показателей, темп роста доходов превышает темп роста расходов банка, что характеризует банк как доходное предприятие. Но, тем не менее, относительные показатели рентабельности активов, собственного капитала, акционерного капитала, операционной деятельности и т.д. снижаются в 2009 году. Следовательно, ООО «Росбанк» можно признать доходным, но не рентабельным, а тенденции роста его доходности – положительными.
Таким образом, получение доходов (прибыли) является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
Список использованной литературы
- Федеральный закон № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 (ред. от 10.01.2009).
- Федеральный закон № 139-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 (ред. от 28.02.2009).
- Федеральный закон № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23.12.2003 (ред. от 22.12.2008).
- Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» № 110-И от 16.01.2004 (ред. от 14.06.2007).
- Устав Акционерного коммерческого банка ООО «Росбанк».
- Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Галина Щербакова. – Москва : Вершина, 2007. – 164 с.: ил., табл. – ISBN 978-5-9626-0385-8.
- Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф.. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2006. – 268с.
- Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2006. – 766с.
- Банковское дело: учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. –92 с.: ил.
- Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Логос, 2006. – 344с.
- Волчков С.А. Оценка финансового состояния банка // Методы менеджмента качества. – 2010. - №3. – с.11 – 15.
- Деньги. Кредит. Банки: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Н.Д. Эриашвили; под ред. Е.Ф. Жукова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 183 с.
- Зайцева Н. В Оперативный анализ риска потери ликвидности в коммерческом банке // Деньги и кредит, № 2, 2010, с.40-48.
- Ковалев В. В., Ковалев Вит.В. Финансы коммерческого банка: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – 352 с.
- Кудашева Ю.С. Оценка конкурентоспособности коммерческих банков // Деньги и кредит – 2006. - № 11 – с. 46-52.
- Лысенко Д.В. Комплексный финансово-экономический анализ деятельности коммерческого банка // Вестник Московского университета. Сер 6. 2009. №5.
- Любушин Н. П., Лещева В. Б, Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности банка: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 271с.
- Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности банков. Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Пищепромиздат, 2007, - 216 с.
- Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагирбекова К.Р. – М.: Издательский дом «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир», 2008. – 120 с. – (Высшее образование).
- Павлов Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом. М.: Финансы и статистика, 2008. – 103с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности банка: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007. - 198 с.
- Ткаченко Т. Л. Совершенствование подходов к оценке управления ликвидностью кредитных организаций (региональный опыт экспертной оценки) // Деньги и кредит – 2009. - № 1 – с. 24-31
- Финансы коммерческих банков: учебное пособие / А.Н.Гаврилова, А.А.Попов; 2-ое изд., стер. – М. КНОРУС, 2006 – 276 с.
- Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2008. – 256с.
- Челноков В.А. «Деньги, кредит, банки»: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 166с.
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М. ИНФРА-М, 2008 – 343 с.
- Интернет-ресурс: http://www.rsbrf.ru – Росбанк.
- Интернет-ресурс: http://www.consultant.ru – «Консультант Плюс»
- Интернет-ресурс: http://www.financestation.ru/
Приложение 1
Приложение 2
