Реферат Оптимизация налогооблагаемой прибыли
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3
1 .Теоретические аспекты анализа прибыли
коммерческого банка..............................................................................................4
1.1. Прибыль как экономическая категория.........................................................4
1.2. Информационно-правововое обеспечение оценки
прибыли....................................................................................................................7
2.Аналитическая оценка налогооблагаемой прибыли.......................................17
2.1. Организационно-экономическая характеристика акционерного коммерческого банка Сбербанка России.........................................................................17
2.2. Аналитические инструменты оценки налогооблагаемой
прибыли..................................................................................................................21
3. Оптимизация налогооблагаемой прибыли на примере
СБРФ......................................................................................………………….....27
3.1. Особенности налогообложения прибыли банков........................................27
3.2. Оптимизация налогооблагаемой прибыли...................................................31
Выводы и предложения............................................................................36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..............................................38
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Одной из важнейших структур рыночной экономики является банковская система, которая представлена Центральным банком России и многочисленными коммерческими банками.
Коммерческие банки функционируют с целью получения максимальной прибыли, что подразумевает выплату максимального налога в бюджет государства. Поэтому, важной проблемой для кредитных учреждений, как и для любых организаций, является оптимизация налогооблагаемой прибыли, что тесно связано с процессом налогового планирования.
Управление налоговыми платежами позволяет применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе, и пробелы в законодательстве), благодаря чему сводятся до минимума излишние налоговые выплаты; происходит максимальное увеличение прибыли; осуществляется эффективное управление потоками денежных средств и оптимальное распределение налоговых платежей во времени.
Целью данной курсовой работы является изучение налогооблагаемой прибыли Сберегательного банка РФ (ОАО), оценка эффективности деятельности банка и предложение путей оптимизации налога на прибыль.
В рамках указанной цели решаются следующие задачи: проведение структурного анализа балансового отчета; рассмотрение сущности и классификации доходов и расходов, а также проведение их анализа, и на основании полученных данных, расчет налогооблагаемой базы Сберегательного банка РФ (ОАО).
Актуальность выбранной темы связана с комплексной разработкой теоретических и практических вопросов оптимизации налогообложения, что исключает или, по крайней мере, снижает случаи необоснованной переплаты налогов, позволяет формировать и оптимизировать налоговые расходы коммерческого банка и обеспечить устойчивое его функционирование, возможно, предотвратить банкротство.
1. Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческого банка
1.2. Прибыль как экономическая категория
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
Получение прибыли является естественной и основополагающей целью деятельности коммерческого банка, так как служит базой для увеличения собственного капитала и резервов банка, обновления основных средств и материальных активов, расходов социально-экономического характера и выплачиваемых дивидендов; способствует стабильности его финансового положения и поддержанию необходимого уровня ликвидности; улучшению качества услуг.
Прибыль представляет собой важнейший финансовый показатель, характеризующий деятельность всех подразделений коммерческого банка.
Прибыль - это сложная, многогранная, многоаспектная экономическая категория. Ученые по-разному трактуют понятие прибыли.
В толковом словаре Ожегова СИ. и Шведовой Н.Ю. дается следующее ее определение: «сумма, на которую доход, выручка, превышает затраты на экономическую деятельность, на производство товара» [5]. Другое определение тех те авторов прибыли - «обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий» [5].
Эти толкования дают общее представление о понятии, не раскрывая сущности данной экономической категории, хотя, первая трактовка наиболее четко определяет сущность экономической теории и вернее истолковывает понятие прибыли.
В экономической теории Карла Маркса прибыль - это превращающаяся форма прибавочной стоимости, представляет собой излишек выручки от продажи товара над затратами капитала и распадающаяся на такие самостоятельные части как предпринимательский доход, ссудный процент, земельная рента, торговая прибыль [6, с. 309]. Марксистская теория прибыли носит концептуальный характер, то есть выясняет природу, сущность и содержание категории "прибыль" как стоимости. В марксистской теории не исследуются конкретные особенности формирования предпринимательской прибыли, процента, ренты. В западной экономической литературе проявляется интерес к инструментальной стороне этой категории (предпринимательскому доходу, проценту фирм), то есть к тому, что представляет интерес для современной рыночной экономики России.
В толковом словаре бухгалтера прибыль рассматривается как «одна из форм чистого дохода, представляет собой разность между ценой, по которой реализуется продукция и полной себестоимостью ее изготовления» [7].
Это толкование наиболее глубоко, с экономической точки зрения, рассматривает прибыль, трактуя ее как «форму чистого дохода», т.е. имея в виду, чистую прибыль; определяет связь прибыли с ценой товара и себестоимостью его изготовления.
По мнению Шеремета, прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа развития: становления, подъема и упадка [8]. Данное определение связывает понятие прибыли со стадиями экономического цикла производственной и финансовой деятельности, что наиболее точно характеризует прибыль как экономическую категорию, но не дает детального ее описания.
Макальская М.Л. и Денисов А.Ю. различают следующие виды прибыли:
Балансовая прибыль - общая сума прибыли (убытка) предприятия по всем видам производственной и непроизводственной деятельности, отражаемая в его балансе [9].
Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [9].
Реализационная прибыль - определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции [9].
Расчетная прибыль - часть прибыль, которая остается после выплаты первоочередных платежей в бюджет, банки и вышестоящие органы [9].
Рассматривая четыре вида прибыли, авторы передают специфику каждой из них, не теряя при этом сущность самого понятия. Эти определения дают оценку экономической деятельности и определяют возможности получения прибыли от различных видов деятельности (производственной и непроизводственной, внереализационной, реализационной).
Матанцев А.Н. в «600 способов продвижения торговой марки» дает следующее определение прибыли: «конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет [10].
Это определение прибыли наиболее применимо, так как выражает сущность современной рыночной экономики.Наиболее точными определениями, по нашему мнению, являются определения Макальской М.Л. и Денисова А.Ю., так как именно они дают более детальное и описательное представления о прибыли, а также Матанцев А.Н., который видит взаимосвязь между прибылью и возможностью оценить на основе полученной информации о прибыли эффективности деятельности организации, возможности привлечения ею инвестиций, способности отвечать по своим долгам и обязательствам. Автор, хотя и поверхностно, определяет само понятие прибыли, но достаточно точно находит связь с такими процессами, как инвестирование, оценка эффективности деятельности организации, что играет немаловажную роль.
1.2.
Информационно-правовое обеспечение оценки финансового результата
Коммерческие банки, в силу специфики своей деятельности, концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функционирования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической деятельности.
Финансовый анализ является одним из основных видов практической управленческой деятельности, предшествует принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем обобщает информацию о результатах деятельности банка и эффективности управления им. Поэтому информационной базой оценки финансовых результатов в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом управлении. Формируется она из внутренних и внешних источников информации (рис.1.). На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка.
Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной, чем экономическая.
При этом основными источниками, получаемыми от высших органов законодательной и исполнительной власти, является законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные акты, касающиеся, прежде всего, вопросов:
- развития отношений собственности (приватизации, акционирования.
демонополизации, национализации);
- разработки основных направлений' финансово-экономической
политики;
- расширения зоны рублевого пространства;
- налогового регулирования;
Источники поступления внешней информации, используемой в финансовом анализе коммерческих банков. | ||
| Высшие органы законодательной и исполнительной власти РФ (Государственная дума, Совет Федерации, Правительство РФ) | |
| ||
Центральный банк РФ и другие государственные надзорные органы | ||
| ||
Министерство финансов Российской Федерации | ||
| ||
Федеральная налоговая служба | ||
| ||
Банки, банковские союзы и ассоциации | ||
| ||
Другие финансовые институты, биржи | ||
| ||
Внешнеэкономический комплекс России | ||
| ||
Международные финансовые институты (МБРР, ЕБРР) | ||
| ||
Зарубежные инвесторы и кредиторы | ||
| ||
Заемщики, вкладчики, аудиторы, другие дебиторы и кредиторы | ||
| ||
Внешние информационные системы, в том числе глобальные компьютерные сети, а также электронно-правовые системы | ||
| ||
Научные сообщества, консалтинговые фирны, рейтинговые агентства | ||
| ||
Федеральная служба по финансовым рынкам, саморегулируемые организации: Национальная фондовая ассоциация, Институт фондового рынка и управления. Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев | ||
|
Рис 1. Укрупненная схема формирования источников поступления внешней информации, используемой при проведении оценки финансовых результатов в коммерческом банке.
- определения таможенных барьеров и льгот;
- валютного регулирования.
К основным законодательным актам, регулирующим деятельность отечественных коммерческих банков и являющимися основой информационного обеспечения оценки финансовых результатов, относятся следующие:
1. Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — закон №86 - ФЗ);
2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — закон №395-1);
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №129-ФЗ);
4. Федеральный закон от 25 февраля 1999 года №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций (далее - Закон №40-ФЗ);
5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон №39 - ФЗ);
6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ);
7. Федеральный закон от 11 ноября 2003 года №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» (далее - Закон №152-ФЗ);
8. Федеральный закон от 23 декабря 2003 года №177-ФЗ «О страховании «ладов физических лиц в банках Российской Федерации» (далее - закон №177-ФЗ);
9. Федеральный закон от 30 декабря 2005 года №218-ФЗ «О кредитных историях» (далее — Закон №218-ФЗ).
Наиболее важной информацией, поступающей от высших органов власти и используемой непосредственно при проведении анализа финансовых результатов коммерческого банка является ряд документов, составляющих нормативно-правовую основу бухгалтерского учета в РФ. важнейшим из которых является Закон о бухучете, в статье 3 которого записано, что законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из самого федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ. других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.
Другая группа информационных источников, используемых при проведении анализа финансовых результатов, генерируется Центральным банком я относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, выполнения обязательных экономических резервов. Она также включает в себя сведения о состоянии финансовых рынков (особенно, кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов. Основные нормативные акты, используемые при оценке финансовых результатов, представлены в таблице 1.1.
Значительный объем информационно-аналитических материалов представлен на сайте сети Интернет ЦБРФ. Основным назначением этих материалов является оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуациях на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения.
Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом - об общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; о финансовых компаниях; о представительствах иностранных банков на территории России, их отделениях и филиалах; о банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах российских банков за рубежом; о совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории России.
Таблица 1 – Перечень основных нормативных актов Банка России, необходимых для проведения анализа финансовых результатов банковской деятельности
№ п/п | Наименование документа |
1 | Положение ЦБРФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в |
| кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; |
2 | Указание ЦБРФ от 16 января 2005 года №1376 -У «О перечне, формах и порядке составления и |
| представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской |
| Федерации. |
3 | Указание ЦБРФ от 25 декабря 2003 года № 1363-У «О составлении и представлении финансовой |
| отчетности кредитными организациями» |
4 | Письмо ЦБРФ от 25 декабря 2003 года №181-Т «О методических рекомендациях «О порядке |
| составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» |
5 | Положение ЦБРФ от 16 января 2005 года №248-П «О порядке рассмотрения Банком России |
| ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к |
| участию в системе страхования вкладов». |
6 | Инструкция ЦБРФ от 16 января 2005 года №110-И «Об обязательных нормативах банков» |
7 | Указание ЦБРФ от 16 января 2005 года №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в |
| целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов. |
8 | Положение ЦБРФ от 10 февраля 2003 года №215-П «О методике определения собственных средств |
| (капитала) кредитных организаций». |
9 | Положение ЦБРФ от 9 июля 2003 года Ж232-П «О порядке формирования кредитными |
| организациями резервов на возможные потери». |
10 | Положение ЦБРФ от 24 сентября 1999 года №89-П «О порядке расчета кредитными организациями |
| размера рыночных рисков». |
11 | Указание ЦБРФ от 31 марта 2000 года №766-У «О критериях определения финансового состояния |
| кредитных организаций» |
12 | Положение ЦБРФ от 29 марта 2005 года №255-П «Об обязательных резервах кредитных |
| организаций». |
13 | Положение ЦБРФ от 26 марта 2005 года №254-П «О порядке формирования кредитными |
| организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней |
| задолженности». |
14 | Положение ЦБРФ от 30 июля 2002 года № 191 -П «О консолидированной отчетности». |
15 | Положение ЦБРФ от 5 января 2005 года Ж246-П «О порядке составления головной кредитной |
■- | организацией банковской /консолидированной группы консолидированной отчетности». |
16 | Указание ЦБРФ от 14 «треля 2003 года J*l270-У «О публикуемой отчетности кредитных |
организаций и банковских/консолидированных групп». | |
17 | Инструкция ЦБРФ от 31 марта 2005 года ЛИ 2-И «Об обязательных нормативах кредитных" |
| организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием». |
Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.
Другие финансовые институты оказывают влияние на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными финансовыми инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только источниками доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, а также средством поддержания необходимого уровня ликвидности. Другие финансовые институты (некредитные организации) являются главными конкурентами коммерческих банков.
Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования централизованных валютных фондов, объеме операций по централизованному экспорту и импорту, величине внутреннего валютного долга, состоянию золотовалютного запаса в стране и многим другим вопросам.
Информация о принимаемых международными финансовыми институтами решениях (МФБ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы), касающихся как российской экономики в целом, так и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться последними при поиске путей улучшения их финансового состояния.
Финансовое состояние кредитной организации прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.
Международный банковский бизнес в целом и деятельность крупных отечественных банков в частности невозможно представить без использования внешних информационных систем, созданных на базе новых информационных технологий, прежде всего, таких известных международных информационных систем, как СВИФТ, СТАРТ, РЕЙТЕР, ИНТЕРНЕТ.
Самым перспективным средством обмена информацией, безусловно, являются цифровые компьютерные сети. Глобальные компьютерные сети являются важнейшим источником получения информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческом банке. Кроме того, современным инструментом документооборота любой компании, при помощи которого осуществляется не только переписка, но и распространяются нормативные и другие важные документы, является система электронной почты, получившая развитие на базе компьютерных сетей. Указанная система дает коммерческим банкам возможность оперативного доступа ко всем исходящим нормативным документам ЦБРФ, прямой доступ к информационным базам данных по экономической и юридической тематике Банка России, а также возможность, минуя бумажные носители, передавать в ГУ ЦБРФ требуемую отчетность.
Помимо сетей общего пользования существуют специализированные сети телекоммуникаций, к которым относятся системы межбанковских электронных сообщений и платежей, в том числе, системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт. В России наибольшее развитие получили такие сети, как Роспак, Спринт, Инфотел, Роснет, Релком, которые фактически получили статус глобальных сетей. Некоторые из перечисленных сетей взаимодействуют как между собой, так и с другими международными (глобальными) сетями. Например, сеть Спринт обеспечивает доступ к межбанковской системе СВИФТ, информационно-аналитической системе РЕЙТЕР, к центрам обработки пластиковых карт как отечественных (Union Card), так и зарубежных платежных систем (VISA, American Express, Diners Club, Evropay/Master Card).
Получившая в последнее время широкую известность в России глобальная компьютерная сеть Интернет предоставляет возможность практически мгновенно получить доступ к огромному количеству самой разнообразной информации, разбросанной по всему миру.
Указанные информационные системы являются неисчерпаемым источником различного рода информации и предоставляют коммерческим банкам огромные возможности для интеграции их с международными финансовыми рынками, выхода на качественно новые интеллектуальный и технический уровни, повышения эффективности управления банками.
Довольно доступным источником получения информации для проведения оценки финансовых результатов банков являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения России, собственно банковской деятельности. К этой же группе источников информации следует отнести и материалы различных сборников, публикуемых Ассоциацией российских коммерческих банков.
Практически с момента зарождения банковской системы современной России широкое распространение получила система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя, используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом, группировка и ранжирование банков по определенным критериям позволяет судить об общем состоянии дел в банковской системе.
И, наконец, внешними источниками информации для осуществления оценки финансовых результатов коммерческих банков являются документы, принимаемые Федеральной службой по финансовым рынкам, а также общественными саморегулируемыми организациями («Национальная фондовая ассоциация», фонд «Институт фондового рынка и управления», «Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев»).
Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы оценки финансовых результатов.
В рамках указанной выше классификации ограничимся рассмотрением источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.
Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения:
1) о численности акционеров банка, количественном и персональном составе Наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка;
2) данные о финансовом положении банка:
- балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы и по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию;
- отчеты об использовании прибыли банка, накопленной с момента его образования;
- отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда;
- сведения о размере просроченной задолженности банка, кредиторах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных
бумаг;
- сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражными и третейским судом в течение последних 3-5 лет;
- расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка;
- отчет об уставном фонде банка; отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.
Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для оценки финансовых результатов коммерческих банков, содержится в их официальной отчетности. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от ее конкретных форм установлена в режиме ежедневной, пятидневной, ежедекадной, ежемесячной, ежеквартальной, полугодовой, годовой и представляемой на нерегулярной основе.
В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое управление немыслимо без анализа. Неотъемлемые элементы управления, как анализ, аудит и контроль, способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.
Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность последних в большей степени, чем других экономических субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в которой они функционируют. Поэтому проведению анализа финансовых результатов банка должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного государства.
2. Аналитическая оценка налогооблагаемой прибыли
2.1.
Организационно-экономическая характеристика акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации
Сбербанк России - крупнейший универсальный коммерческий банк страны. Его капитал на 1 января 2008 г.г. достиг 37 трлн. руб. Балансовая прибыль превысила 148,9 млрд. рублей, чистая прибыль выросла до 118,4 млрд. рублей. Эти цифры убедительно свидетельствуют о повышение эффективности его деятельности и привлекательности для клиентов и акционеров.
Сбербанк располагает обширной филиальной сетью. Территориальных банков насчитывается 17, отделений — 792, внутренних структурных подразделений - 19438. Наличие крупных денежных активов и обширной филиальной сети способствует тому, что Сбербанк занимает значительное положение во многих сферах банковской деятельности. Сбербанком России установлены корреспондентские отношения с 280 зарубежными банками, из них, в 28 банках открыты корреспондентские счета Ностро в иностранной валюте.
Сбербанк участвует в реализации денежно-кредитной политики правительства и ЦБРФ, оказывая влияние на формирование макроэкономических процессов в стране.
Сбербанк России - акционерное общество открытого типа; среди его акционеров - более 400 тыс. юридических и физических лиц.
В российской банковской системе Сбербанк занимает двойственное положение. С одной стороны, он единственный среди акционерных банков обладает государственной гарантией по вкладам населения и, следовательно, государство обязуется обеспечить платежеспособность Сбербанка. С другой стороны, он функционирует как самостоятельное коммерческое банковское учреждение, и его работа не лишена финансовых рисков.
Структура управления Сбербанка ориентируется на создание вертикально интегрированного банковского холдинга. Создание крупных территориальных банков как звена системы Сбербанка формирует предпосылки для