Реферат Оценка МПЗ. Документы формирования движения материалов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Оценка МПЗ. Документы формирования движения материалов | 5 |
| 2. Порядок выплаты заработной платы, учет депонирования заработной платы | 10 |
| 3. Сквозная задача на примере ОАО «Строитель» | 16 |
| 3.1 Учетная политика ОАО «Строитель» | 16 |
| 3.2 Остатки по синтетическим счетам | 19 |
| 3.3 Журнал хозяйственных операций | 21 |
| 3.4 Ведомости учета и распределения транспортно-заготовительных расходов | 23 |
| 3.5 Анализ синтетических счетов | 24 |
| 3.6 Оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам | 31 |
| Заключение | 32 |
| Список использованных источников | 34 |
| Приложения | |
Введение
Бухучет является системой, которая измеряет, параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия .
Бухгалтерия является элементом учета так же, как арифметика является составляющей частью математики. Все большее количество людей используют компьютеры для ведения подробной бухгалтерской отчетности на всех уровнях, в домашнем хозяйстве, бизнесе и в организациях всех типов.
Практика бухучета основывается на определенных принципах.
Правила, которые обязательны для бухгалтеров, такие как измерения, проведение расчетов и доведение финансовой информации до конечных потребителей строится в соответствии с GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета).
Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.
В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях; раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени; ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета; отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия; раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.
На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения. В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.
1. Оценка МПЗ. Документы формирования движения материалов
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах (МПЗ) организации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) установлены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина от 9 июня 2001г. №44н).
В РФ к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
Готовая продукция является частью МПЗ, предназначенных для продажи: конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.
Товары являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Таким образом, согласно российской практике бухгалтерского учета к МПЗ следует отнести:
- сырье и материалы;
- готовую продукцию;
- товары для перепродажи.
Согласно ПБУ 5/01 к МПЗ в РФ не относят:
- активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
- активы, характеризуемые как незавершенное производство.
Международные стандарты финансовой отчетности (далее - МСФО) выделяют несколько иные классы МПЗ. Согласно МСФО 2 к запасам относятся:
- незавершенное производство, включающее в себя сырье и материалы, находящиеся в производственном процессе;
- товары и другое имущество, предназначенные для перепродажи;
- готовая продукция, произведенная компанией.
Следовательно, принципиальным различием в подходе к классификации МПЗ, принятой в международной и российской практике бухгалтерского учета, является то, что сырье и материалы в классификации МСФО не выделяются отдельной категорией, в то время как в российской практике бухгалтерского учета сырье и материалы занимают особое место, а незавершенное производство ПБУ 5/01 вообще не относит к МПЗ.
Единица бухгалтерского учета МПЗ в РФ выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования единицей МПЗ может быть:
- номенклатурный номер;
- партия;
- однородная группа и т.п.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
1. МПЗ, приобретенные за плату
Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение запасов относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
- затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
- затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
Затраты по заготовке и доставке запасов включают, в частности:
- затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации;
- затраты за услуги транспорта, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором;
- начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);
- начисленные до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов.
Затраты по доведению включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением запасов.
2. МПЗ, изготовленные самой организацией
Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
3. МПЗ, полученные в качестве вклада в уставный капитал
Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
4. МПЗ, полученные по договору дарения
Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Под текущей рыночной стоимостью при этом понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.
5. МПЗ, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами
Фактической себестоимостью МПЗ, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость МПЗ, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные запасы.
В фактическую себестоимость МПЗ, полученных в качестве вклада в уставный капитал, по договору дарения и (или) по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами, включаются также фактические затраты организации на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.
Если организация осуществляет торговую деятельность, то затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, она может включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Что же касается МПЗ, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, то они принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.
2. Порядок выплаты заработной платы, учет депонирования заработной платы
Заработная плата может быть выплачена сотруднику:
- наличными деньгами,
- перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
- выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.
Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.
Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Более подробно смотрите: Порядок выплаты заработной платы из кассы организации (+ выплата депонированных сумм).
Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.
Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.
Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.
При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета следующий:
Д 70 К 50 – Выплачена заработная плата из кассы организации
Д 70 К 51 – Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника
Д 70, 51 К 76/4,50 – Депонирована неполученная вовремя заработная плата
Д 76/4 К 50 – Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата
В соответствии с пунктом 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября
По истечении указанных сроков кассир обязан:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью (если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»);
4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ___».
Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка.
На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), форма которого утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа
Таким образом, депонирование производится только по тем суммам, по которым наличные средства, предназначенные для выдачи работникам, были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине отсутствия работника на работе либо в случае, когда работник отказался получать деньги. При этом причины, по которым средства не получены, значения не имеют.
В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книге учета депонированной заработной платы.
Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.
Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.
Реестр (разработочная таблица) является первичным документом и одновременно учетным регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.
При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа.
В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.
С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы фирмы должны произвести уплату по принадлежности сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом исполнение указанных обязанностей не зависит от того, будут ли до установленного срока уплаты обязательных платежей выплачены суммы заработной платы или нет.
Уплата сумм ЕСН должна быть произведена не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов организации на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата платежей (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15 декабря
Начисленные на суммы заработной платы (в том числе депонированные) страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны перечисляться ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24 июля
Суммы исчисленного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ предприятия обязаны перечислять не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления доходов со счетов в банке на счета работников либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках.
Учитывая изложенные положения Налогового кодекса РФ, суммы налога, приходящиеся на депонированные суммы заработной платы, должны быть, перечислены в бюджет одновременно со всеми другими суммами налога.
Пример:
1 февраля 2006 года организация получила в банке наличные денежные средства в сумме 100 000 руб. на выдачу заработной платы работникам за январь 2006 года. В связи с тем, что работник предприятия Петров И.А. находился в командировке, причитающаяся ему заработная плата в сумме 4000 руб. была депонирована. 3 февраля 2006 года остаток невыплаченных денежных средств внесен на расчетный счет организации в банке.
Депонированная зарплата выдана 6 февраля 2006 года.
Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы.
Форма реестра Госкомстатом России не установлена.
Затем депонированная сумма переносится в книгу учета депонированной заработной платы. Фрагмент такой книги может выглядеть следующим образом.
В бухгалтерском учете организации делаются проводки:
Дебет 50 Кредит 51– 100 000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;
Дебет 70 Кредит 50– 96 000 руб. – выдана заработная плата работникам организации;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
– 4000 руб. – отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы;
Дебет 51 Кредит 50– 4000 руб. – внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности.
После того как Петров И.А. обратился за депонированной зарплатой, бухгалтер организации делает следующие записи:
Дебет 50 Кредит 51– 4000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50
– 96 000 руб. – выдана депонированная заработная плата Петрову И.А.
3. Сквозная задача на примере ОАО «Строитель»
3.1 Учетная политика ОАО «Строитель»
Учетная политика ОАО «Строитель» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. ОАО «Строитель» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих требований:
- единая методологическая основа (принцип двойной записи);
- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
- сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;
- накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.
Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.
Для документирования операций могут применяться типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным операциям.
К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:
- наименование документа (форма);
- дата составления;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи и их расшифровки.
При этом бухгалтер руководствуется Положением об учете и отчетности Российской Федерации. ОАО «Строитель» самостоятельно осуществляет бухгалтерский учет имущества, финансовых обязательств и результатов деятельности на основании Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Следующим этапом учета является:
- регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерской отчетности;
- использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.
На ОАО «Строитель» применяется журнально-ордерная форма счетоводства. Нормы амортизационных отчислений учитываются на счете 02 "Износ основных средств" и определяется ежемесячно исходя из установленных норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.
Оценка товаров в ОАО «Строитель» производится по продажной стоимости (розничным ценам) с отражением разницы между продажной и покупной стоимостью на счете 42 "Торговая наценка".
Учет издержек обращения осуществляется на счете 44 "Издержки обращения". Номенклатура статей издержек обращения разработана согласно Положения о составе затрат по реализации продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании Постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. № 522 и методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, утвержденных Комитетом по торговле РФ от 20.04.95 г. № 1-550/32-2.
В целях налогообложения в ОАО «Строитель» установлен метод определения выручки от реализации товаров - по мере поступления выручки в кассу предприятия или перечисления денежных средств на расчетный счет за реализованный товар (то есть по оплате).
Валовый доход, учитываемый на счете 46 "Реализация товаров (работ, услуг)" исходя из расчета торговой наценки на реализованный товар.
Расчеты с поставщиками осуществляются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76.
Учет финансовых результатов учитывается на счете 80 "Прибыли и убытки", использование прибыли отражается на счете 81 "Использование прибыли". С
Уставный фонд предприятия образован в соответствии с уставом ОАО «Строитель».
В ОАО «Строитель», согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.
Составным элементом розничной цены являются налоги, перечисленные в бюджет после реализации товаров: акциз (в случае подакцизных товаров), налог на добавленную стоимость, с апреля
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях ее получения в процессе деятельности предприятия розничной торговли.
В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли и уплаты косвенных налогов.
3.2 Остатки по синтетическим счетам
Остатки по синтетическим счетам на 1 апреля
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 1700000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 150000 |
| 04 | Нематериальные активы | 200 |
| 05 | Амортизация НМА | 100 |
| 10 | Материалы | 425000 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 85000 |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | 160000 |
| 41 | Товары | 240000 |
| 43 | Готовая продукция | 170000 |
| 45 | Товары отгруженные | 1050000 |
| 50 | Касса | 300 |
| 51 | Расчетный счет | 1100000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 600000 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банка | 210000 |
| 67 | Долгосрочные кредиты банка | 900000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 20000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 400 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 680000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3000 |
| 80 | Уставный капитал | 2333000 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 40000 |
На основании исходных данных, представленных в таблице 2.1, составим сокращенный баланс предприятия на 1.04.01 г.
Сокращенный баланс предприятия на 1 апреля 2001 года
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| I Внеоборотные активы | | III Капитал и резервы | |
| Основные средства | 1700000 | Уставной капитал (80) | 2333000 |
| НМА | 200 | ИТОГО по разделу III | 2333000 |
| ИТОГО по разделу I | 1700200 | IV Долгосрочные пассивы | |
| II Оборотные активы | | Заемные средства (67) | 900000 |
| Запасы: | 2045000 | ИТОГО по разделу IV | 900000 |
| материалы | 425000 | V Краткосрочные пассивы | |
| готовая продукция | 410000 | Заемные средства (66) | 210000 |
| товары отгруженные | 1050000 | Кредиторская задолженность: | 1300400 |
| прочие запасы и затраты | 160000 | поставщики и подрядчики (60) | 600000 |
| НДС по при-ным цен-ям | 85000 | по оплате труда (70) | 680000 |
| Дебиторская задолженность | 3000 | по соц. страхов-ю | 400 |
| прочие дебиторы | 3000 | задолженность перед бюджетом (68) | 20000 |
| Денежные средства: | 1100300 | Доходы будущих периодов (98) | 40000 |
| касса (50) | 300 | Амортизация ОС | 150000 |
| расчетные счета (51) | 1100000 | Амортизация НМА | 100 |
| ИТОГО по разделу II | 3233300 | ИТОГО по разделу V | 1700500 |
| БАЛАНС | 4933500 | БАЛАНС | 4933500 |
3.3 Журнал хозяйственных операций
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Приходный | Приняты на склад от АО «Оргалит»: | | | |
| ордер № 110 | стекло 200м2 | 26000 | 10 | 60 | |
| | пиломатериалы | 108000 | 10 | 60 | |
| | лак | 5400 | 10 | 60 | |
| | эмаль | 4250 | 10 | 60 | |
| | НДС (20%) | 28730 | 19 | 60 | |
| 2 | Выписка с р/сч | Поступило от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС | 300000 | 51 | 62 |
3 | Требование № 135-138 | Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) пиломатериалы: | |||
| - на изготовление изделия А | 99000 | 20 | 10 | ||
| - на изготовление изделия Б | 63000 | 20 | 10 | ||
| б) эмаль: - на изготовление изделия А - для общехозяйственных нужд | | | | ||
| 4000 | 20 | 10 | |||
| 500 | 26 | 10 | |||
| в) гвозди: | | | | ||
| - на изготовление изделия А | 200 | 20 | 10 | ||
| - на изготовление изделия Б | 150 | 20 | 10 | ||
| - для цеховых нужд | 50 | 25 | 10 | ||
| а) лак: | | | | ||
| - на изготовление изделия А | 6000 | 20 | 10 | ||
| - для общехозяйственных нужд | 1800 | 26 | 10 | ||
| 4 | Товарно-транспортная накладная | Поступили на склад от ООО «Архимед»: гвозди кабель электрический роликовые подшипники 850 шт. НДС Транспортно-заготовительные расходы | 1000 8400 12750 4430 300 | 10 10 10 19 10 | 60 60 60 60 60 |
| 5 | Выписка с р/сч | Перечислено в погашение задолженности: а) поставщикам за материалы: ООО «Архимед» АО «Оргалит» б) за доставку грузов ТОО «Автомобилист» | 30000 200000 15000 | 60 60 60 | 51 51 51 |
| 6 | Выписка с р/сч | Перечислено ОАО «Шахта Заречная» в погашение задолженности за уголь каменный | 25000 | 60 | 51 |
| 7 | Выписка с р/сч | Поступило от покупателей за реализованную продукцию | 1050000 | 51 | 62 |
| 8 | Требование №139-142 | Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) гвозди на изготовление изделия А | 800 | 20 | 10 |
| | | б) кабель электрический: - на изготовление изделия А – - на изготовление изделия Б – - для общехозяйственных нужд – - для обслуживания оборудования – | 7200 6000 1200 1200 | 20 20 26 29 | 10 10 10 10 |
| | | в) роликовые подшипники: - на изготовление изделия А – 400 шт. - на изготовление изделия Б – 300 шт. - для общехозяйственных нужд – 50 шт. - для цеховых нужд – 30 шт. - для обслуживания оборудования – 20 шт. | 6000 4500 750 450 300 | 20 20 26 25 29 | 10 10 10 10 10 |
| 9 | Товарно-трансп. накладная | Приняты на склад от ОАО «Шахта Заречная»: уголь каменный 50 т | 17500 | 10 | 60 |
| 10 | Требование №143 | Отпущен каменный уголь для отопления: а) основных цехов 40 т б) здания заводоуправления 5 т | 14000 1750 | 20 26 | 10 10 |
Продолжение журнала хозяйственных операций
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 11 | Бух. справка | Согласно расчета списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным и израсходованным в процессе производства (203100) | 33850 | 19 | 68 |
| 12 | Выписка банка. Приходн.-кас-ый ордер 191 | Получено по чеку № 728112 на выдачу зарплаты и хоз-ый расходы | 680500 | 50 | 51 |
| 13 | р/к ордера № 432-433 | Выдана: а) зарплата за март б) в подотчет на хоз. расходы Файкиной | 680000 500 | 70 71 | 50 50 |
| 14 | Выписка с р/сч | Перечислены суммы ранее удержанных и начисленных налогов: а) подоходного налога б) налога на имущество в) налога на прибыль г) в ПФ д) органам соц. страхования е) органам мед. страхования | 7000 3000 5000 170 130 100 | 68-2 68-6 68-4 69-2 69-1 69-3 | 51 51 51 51 51 51 |
| 15 | Выписка из р\сч | Зачислен краткосрочный кредит банка | 150000 | 51 | 66 |
16 | Расчетно-платежные ведомости | Начислена зарплата за апрель: а) рабочим за изготовление изделия А рабочим за изготовление изделия Б б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) АУП цехов г) АУП предприятия | 380000 300000 90000 74000 54000 | 20-1 20-2 29 25 26 | 70 70 70 70 70 |
| 17 | Бухгалтерская справка | Начислены взносы органам соц. Страхования и обеспечения на зарплату за апрель: а) рабочим за изготовление изделия А рабочим за изготовление изделия Б б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) АУП цехов г) АУП предприятия | 98800 78000 23400 19240 14040 | 20-1 20-2 29 25 26 | 69 69 69 69 69 |
| 18 | Расчетно-платежные ведомости | Удержаны из зарплаты рабочих и служащих: а) подоходный налог 13% б) в ПФ – 28% | 116740 251440 | 68 69-2 | 70 70 |
| 19 | Р\т №6 | Начислен износ за месяц: а) ОС для изготовления изделия А ОС для изготовления изделия Б б) машин и оборудования в) зданий, сооружений и проч. ОС общепроизводственного назначения г) зданий, сооружений и проч. ОС общехозяйственного назначения | 300 200 2000 8000 2500 | 20-1 20-2 29 25 26 | 02 02 02 02 02 |
| 20 | Бухгалтерская справка | Списываются в конце месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: Распределить их между изделиями А и Б пропорционально сметными ставкам. | А – 66633 Б – 50267 | 20-1 20-2 | 29 29 |
| 21 | Бухгалтерская справка | Списываются общепроизводственные расходы. Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной платы рабочих | |||
| А – 56873 Б – 44867 | 20-1 20-2 | 25 25 |
Продолжение журнала хозяйственных операций
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 22 | Бухгалтерская справка | Списываются общехозяйственные расходы. Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной платы рабочих | |||
| А - 42786 | 20 | 26 | |||
| Б – 33754 | 20 | 26 | |||
| 23 | Накладные, ведомость № 16 | Выпущена из производства на склад готовая продукция: а) изд. А (НЗП на 1.05 - 145762) Б) изд. Б (НЗП на 1.05 - нет) | 622830 | 43 | 20 |
| 580738 | 43 | 20 | |||
| 24 | Бухгалтерская справка | Списывается сумма НДС, полученная от покупателей | 50000 | 19 | 68 |
| 25 | Бухгалтерская справка ж/о №11 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 1203568 | 90 | 43 |
| 26 | Выписка с р/сч | Оплачены дополнительные расходы по отправке ГП покупателям | 100000 | 44 | 51 |
| 27 | Бухгалтерская справка | Списываются расходы на продажу | 100000 | 90 | 44 |
| 28 | Договор № 35 | Признана выручка от продажи | 1800000 | 62 | 90 |
| 29 | Выписка с р/сч | Отражено поступление выручки на расчетный счет | 1800000 | 51 | 62 |
| 30 | Бухгалтерская справка | Выявлен результат от продажи | 496432 | 90 | 99 |
3.4 Ведомости учета и распределения транспортно-заготовительных расходов
Ведомость учета ТРЗ
| Показатели | Материалы, т. р. | ТЗР, т.р. |
| Сальдо на 1.04.2001 г. | 425000 | 12 |
| Поступило за апрель | 183600 | 3 |
| Выбыло за апрель | 218850 | 4 |
| Сальдо на 1.05.2001 г. | 389750 | 11 |
Ведомость распределения РСЭО
| Вид продукции | Сметные РСЭО, т.р. | Фактически | |
| % | Сумма, т.р. | ||
| А | 77500 | 57 | 66633 |
| Б | 58500 | 43 | 50267 |
| итого | 136000 | 100 | 116900 |
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| Вид продукции | Основная з/плата производственных рабочих, т.р. | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| % | Сумма, т.р. | % | Сумма, т.р. | ||
| А | 99659 | 55,9 | 56873 | 55,9 | 42786 |
| Б | 78621 | 44,1 | 44867 | 44,1 | 33754 |
| итого | 178280 | 100 | 101740 | 100 | 86540 |
3.5 Анализ синтетических счетов
Счета бухгалтерского учета за апрель 2006 года
| Счет 01 «Основные средства» | |
| Дт | Кт |
| Сн 1700000 | |
| Об. 0 | 0 |
| Ск 1700000 | |
| Счет 02 «Амортизация основных средств» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 150000 |
| | 19) 13000 |
| Об. 0 | 13000 |
| Ск | 163000 |
| Счет 04 «Нематериальные активы» | |
| Дт | Кт |
| Сн 200 | |
| Об. 0 | 0 |
| Ск 200 | |
| Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 100 |
| Об. 0 | 0 |
| Ск | 100 |
| Счет 10 «Материалы» | |
| Дт | Кт |
| Сн 425000 | |
| 1) 143650 | 3) 174700 |
| 4) 22450 | 8) 28400 |
| 9) 17500 | 9)15750 |
| Об. 18360 | 218850 |
| Ск 389750 | |
| Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» | |
| Дт | Кт |
| Сн 85000 | |
| 1) 28730 | |
| 4) 4430 | |
| 24) 50000 | |
| Об. 117010 | |
| Ск 202010 | |
| Счет 20 «Основное производство» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 3) 172350 | 23)1203568 |
| 8) 24500 | |
| 10) 14000 16) 680000 17) 176800 19) 500 20) 116900 21) 101740 22) 76540 | |
| Об. 1363330 | 1203568 |
| Ск 159762 | |
| Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | |
| Дт | Кт |
| Сн 160000 | |
| | |
| Об. | |
| Ск 160000 | |
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 3) 50 | 21) 101740 |
| 8) 450 | |
| 16) 74000 17) 19240 19) 8000 | |
| Об. 101740 | 101740 |
| Ск | |
| Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 3) 2300 | 22) 76540 |
| 8) 1950 | |
| 10) 1750 16) 54000 17) 14040 19) 2500 | |
| Об. 76540 | 76540 |
| Ск | |
| Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 8) 1500 | 20)116900 |
| 16) 90000 | |
| 17) 23400 19) 2000 | |
| Об. 116900 | 116900 |
| Ск | |
| Счет 41 «Товары» | |
| Дт | Кт |
| Сн 240000 | |
| | |
| Об. | |
| Ск 240000 | |
| Счет 43 «Готовая продукция» | |
| Дт | Кт |
| Сн 170000 | |
| 23) 1203568 | 25) 1203568 |
| Об. 1203568 | 1203568 |
| Ск 170000 | |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 26) 100000 | 27) 100000 |
| Об. | |
| Ск | |
| Счет 45 «Товары отгруженные» | |
| Дт | Кт |
| Сн 1050000 | |
| | |
| Об. | |
| Ск 1050000 | |
| Счет 50 «Касса» | |
| Дт | Кт |
| Сн 300 | |
| 12) 680500 | 13) 680500 |
| Об. 680500 | 680500 |
| Ск 300 | |
| Счет 51 «Расчетный счет» | |
| Дт | Кт |
| Сн 1100000 | |
| 2) 300000 7) 1050000 15) 150000 29) 800000 | 5) 245000 6) 25000 12)680500 14)15400 26) 100000 |
| Об. 3300000 | 1065900 |
| Ск 3334100 | |
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 600000 |
| 5) 245000 6) 25000 | 1) 172380 4) 26880 |
| Об. 270000 | 216760 |
| Ск 3334100 | 546760 |
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 28) 1800000 | 2) 300000 7) 1050000 29) 1800000 |
| Об. 1800000 | 3150000 |
| Ск | 1350000 |
| Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 210000 |
| | 15) 150000 |
| Об. | 150000 |
| Ск | 360000 |
| Счет 67 «Долгосрочные кредиты банков» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 900000 |
| | |
| Об. | |
| Ск | 900000 |
| Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 20000 |
| 14) 15000 18) 116740 | 11) 33850 24) 50000 |
| Об. 131740 | 83850 |
| Ск | 27890 |
| Счет 69 «Расчеты по соц. страх. и обеспеч.» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 400 |
| 14) 400 18) 251440 | 17) 233480 |
| Об. 251840 | 233480 |
| Ск | 17960 |
| Счет 70 «Расчеты с персоналом» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 680000 |
| 13) 680000 | 16) 898000 18) 368180 |
| Об. 680000 | 1266180 |
| Ск | 1266180 |
| Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Дт | Кт |
| Сн 3000 | |
| 13) 500 | |
| Об. 500 | |
| Ск 3500 | |
| Счет 80 «Уставный капитал» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 233000 |
| | |
| | |
| Ск | 233300 |
| Счет 90 «Продажи» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| 25) 1203568 27) 100000 | 28) 1800000 |
| Об. 1800000 | 1800000 |
| Ск | |
| Счет 98 «Доходы будущих периодов» | |
| Дт | Кт |
| Сн | 40000 |
| | |
| Об. | |
| Ск | 40000 |
| Счет 99 «Прибыли и убытки» | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| | 30) 496432 |
| Об. | 496432 |
| Ск | 496432 |
3.6 Оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Оборотно-сальдовая ведомость, руб.
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1 | Основные средства | 1700000 | | | | 1700000 | |
| 2 | Амортизация основных средств | | 150000 | | 13000 | | 163000 |
| 4 | Нематериальные активы | 200 | | | | 200 | |
| 5 | Амортизация нематериальных активов | | 100 | | | | 100 |
| 10 | Материалы | 425000 | | 183600 | 218850 | 389750 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 85000 | | 117010 | | 202010 | |
| 20 | Основное производство | | | 1363330 | 1203568 | 159762 | |
| 21 | Полуфабрикаты собственного пр-ва | 160000 | | | | 160000 | |
| 29 | обслуживающие производства и хозяйства | | | 116900 | 116900 | | |
| 25 | Общепроизводственные расходы | | | 101740 | 101740 | | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | | | 76540 | 76540 | | |
| 41 | Товары | 240000 | | | | 240000 | |
| 43 | Готовая продукция | 170000 | | 1203568 | 1203568 | 170000 | |
| 44 | Расходы на продажу | | | 100000 | 100000 | | |
| 45 | Товары отгруженные | 1050000 | | | | 1050000 | |
| 50 | Касса | 300 | | 680500 | 680500 | 300 | |
| 51 | Расчетный счет | 1100000 | | 3300000 | 1065900 | 3334100 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 600000 | 270000 | 216760 | | 546760 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | | | 1800000 | 3150000 | | 1350000 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банков | | 210000 | | 150000 | | 360000 |
| 67 | Долгосрочные кредиты банков | | 900000 | | | | 900000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 20000 | 131740 | 83850 | 27890 | |
| 69 | Расчеты по соц. Страх. и обеспеч. | | 400 | 251840 | 233480 | 17960 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 680000 | 680000 | 1266180 | | 1266180 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3000 | | 500 | | 3500 | |
| 80 | Уставный капитал | | 2333000 | | | | 2333000 |
| 90 | Продажи | | | 1800000 | 1800000 | | |
| 98 | Доходы будущих периодов | | 40000 | | | | 40000 |
| 99 | Прибыли и убытки | | | | 496432 | | 496432 |
| | ИТОГО | 4933500 | 4933500 | 12177268 | 12177268 | 7455472 | 7455472 |
Заключение
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, используемой внутренними и внешними пользователями бухгалтерской информации;
- обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых результатов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Бухучет является системой, которая измеряет, параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия .
Бухгалтерия является элементом учета так же, как арифметика является составляющей частью математики. Все большее количество людей используют компьютеры для ведения подробной бухгалтерской отчетности на всех уровнях, в домашнем хозяйстве, бизнесе и в организациях всех типов.
Практика бухучета основывается на определенных принципах.
Правила, которые обязательны для бухгалтеров, такие как измерения, проведение расчетов и доведение финансовой информации до конечных потребителей строится в соответствии с GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета).
Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.
В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях; раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени; ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета; отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия; раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.
Список использованных источников
1. Налоговый Кодекс РФ Часть вторая (редакция от 07.07.2003) (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.2000).
2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М., 2003. – 773с.
3. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому плану счетов. – М.: Информцентр XXI века. – 888с.
4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: ИТК «Дашков и К», - 2003. – 360с.
5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса: Учебно – методическое пособие. – М., 2000. – 356с.
6. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации. – М.: Бухгалтерский учет. – 2003. – 190с.
7. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. Социальный налог. Т.3/Под ред. Брызгалина А.В., М., 2000.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002.
9. Криксунова Н.В. Вычет по ЕСН // Российский налоговый курьер. - №9. - 2002.
10. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. - М.: Издательство «ДИС», 2000. - 432 с.
11. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. – М.: ПРИОР, 2002. – 288с.
12. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. – М.: Форум, 2003. – 224.
13. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда, по оплате труда. – М.: Главбух, 2002. – 160с.
14. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: Экзамен, 2004. – 190с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I Внеоборотные активы | | | |
| Нематериальные активы | 110 | 100 | 100 |
| Основные средства (01-02) | 120 | 1550000 | 1537000 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 1550100 | 1537100 |
| II Оборотные активы | | | |
| Запасы | 210 | 2045000 | 2169512 |
| В том числе: | | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности (10,15,16) | 211 | 425000 | 389750 |
| Затраты в незавершенном производстве (20) готовая продукция и товары для перепродажи (43,41) | 213 214 | 410000 | 159762 410000 |
| товары отгруженные (45) прочие запасы и затраты | 215 217 | 1050000 160000 | 1050000 160000 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 220 | 85000 | 202010 |
| Дебиторская задолженность | 230 | 3000 | 49350 |
| Денежные средства | 260 | 1100300 | 3334400 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 3233300 | 5755272 |
| БАЛАНС | 300 | 4783400 | 7292372 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III Капитал и резервы | | | |
| Уставной капитал (80) | 410 | 2333000 | 2333000 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | | 496432 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 2333000 | 2829432 |
| IV Долгосрочные пассивы | | | |
| Заемные средства (67) | 510 | 900000 | 900000 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 900000 | 900000 |
| V Краткосрочные пассивы | | | |
| Заемные средства (66) | 610 | 210000 | 360000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1300400 | 3162940 |
| В том числе: | | ||
| поставщики и подрядчики (60) | 621 | 600000 | 546760 |
| по оплате труда (70) | 622 | 680000 | 1266180 |
| по социальному страхов-ю и обеспечению (69) | 623 | 400 | |
| задолженность перед бюджетом (68) | 624 | 20000 | |
| прочие кредиторы (76) | 625 | | 1350000 |
| Расчеты по дивидендам (75) | 630 | | |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | 40000 | 40000 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1550400 | 3562940 |
| БАЛАНС | 700 | 4783400 | 7292372 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках (Форма №2)
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период |
| 1 | 2 | 3 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 1800000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1203568 |
| Валовая прибыль | 029 | 596432 |
| Коммерческие расходы | 030 | 100000 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 496432 |
| II. Операционные доходы и расходы | | |
| Проценты к уплате | 070 | 0 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 0 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 0 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | | |
| Внереализационные доходы | 120 | 0 |
| Внереализационные расходы | 130 | 0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 496432 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 119143,7 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 377288,3 |
Приложение 3
Отчет о движении денежных средств (Форма №4)
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период |
| 1 | 2 | 3 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 1100300 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | 120 | |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 130 | 1800000 |
| | | |
| Прочие доходы | 140 | |
| Денежные средства, направленные: | | |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | 39988 |
| на оплату труда | 160 | 931840 |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | 131740 |
| на прочие расходы | 190 | 100000 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | 496432 |
| | | |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | | |
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 350 | 0 |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | 150000 |
