Реферат Отчёт об изменении капитала 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
2 Практическая часть
Исходные данные:
ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500 000 рублей, которое выпускает два вида продукции: изделия «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760). Некоторые данные по финансово - хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за текущий год представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов - ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.
| Таблица 1 - Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01 января. и обороты за январь - ноябрь текущего года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) | |||||||||||
| Наименование счета | Шифр счета | Остатки на 01января, руб. | Обороты за январь-ноябрь, руб. | Остатки на 01декабря, руб. | |||||||
Д – т | К - т | Д - т | К - т | Д - т | К - т | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||
| Основные средства | 01 | 1788310 | | 477496 | 238485 | 2027321 | | ||||
| Амортизация основных средств | 02 | | 1015035 | 237500 | 432050 | | 1209585 | ||||
| Нематериальные активы | 04 | 42500 | | 30000 | | 72500 | | ||||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | | 5000 | | 7500 | | 12500 | ||||
| Строительство объектов основных средств | 08-3 | | | 350500 | 350500 | | | ||||
| Приобретение объектов основных средств | 08-4 | | | 127000 | 127000 | | | ||||
| Приобретение нематериальных активов | 08-5 | | | 30000 | 30000 | | | ||||
| Материалы | 10 | 471250 | | 2185620 | 1922620 | 734250 | | ||||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19-1 | | | 95500 | 95500 | | | ||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19-2 | | | 6000 | 6000 | | | ||||
| НДС по приобретенным материально - производственным запасам | 19-3 | 69340 | | 233117 | 182500 | 119957 | | ||||
| Основное производство в т.ч. изделие «А», изделие «Б» | 20 | 37860 15346 22514 | | 3285355 2365456 919899 | 3306670 2380802 925868 | 16545 0 16545 | | ||||
| Общепроизводственные расходы | 25 | | | 1249498 | 1249498 | | | ||||
| Общехозяйственные расходы | 26 | | | 265039 | 265039 | | | ||||
| Готовая продукция | 43 | 75350 | | 6864532 | 6606545 | 333337 | | ||||
| Расходы на продажу | 44 | | | 90700 | 90700 | | | ||||
| Касса | 50 | 2575 | | 1655095 | 1654020 | 3650 | | ||||
| Расчетный счет | 51 | 280150 | | 5457295 | 5443271 | 294174 | | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60-1 | | 226450 | 1704000 | 1899102 | | 421552 | ||||
| Расчеты по авансам выданным | 60-2 | | | 671232 | 671232 | | | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62-1 | 138500 | | 4575400 | 4549915 | 163985 | | ||||
| Расчеты по авансам полученным | 62-2 | | | 1411939 | 1530289 | | 118350 | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | | 185000 | 490170 | 645105 | | 339935 | ||||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | | 39900 | 1118551 | 1156294 | | 77643 | ||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | | 22100 | 598050 | 601800 | | 25850 | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | | 84950 | 1637013 | 1658800 | | 106737 | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 3100 | | 65800 | 66750 | 2150 | | ||||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | | | 64000 | | 64000 | | ||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 15000 | 8900 | 227222 | 232685 | 15000 | 14363 | ||||
| Уставный капитал | 80 | | 500000 | | | | 500000 | ||||
| Резервный капитал | 82 | | 75000 | | | | 75000 | ||||
| Добавочный капитал | 83 | | 415512 | | | | 415512 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | | 346088 | 213586 | 97862 | | 230364 | ||||
| Продажи в том числе выручка | 90 90-1 | | | | 4575400 | | | ||||
| Себестоимость продаж | 90-2 | | | 3035607 | | | | ||||
| НДС | 90-3 | | | 762567 | | | | ||||
| Общехозяйственные расходы | 90-5 | | | 251964 | | | | ||||
| Коммерческие расходы | 90-6 | | | 90700 | | | | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 90-9 | | | 434562 | | | | ||||
| Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы | 91 91-1 | | | | 125380 | | | ||||
| Прочие расходы | 91-2 | | | 98676 | | | | ||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91-9 | | | 26704 | | | | ||||
| Прибыли и убытки | 99 | | | 161788 | 461266 | | 299478 | ||||
| Итого: | | 2923935 | 2923935 | 40279778 | 40279778 | 3846869 | 3846869 | ||||
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт»
− фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
− общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
− общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
− готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;
− выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «начисления».
Примечания:
1. ТЗР по условию задачи за декабрь даны в фиксированных суммах.
2. Остатки незавершенного производства на января 16545, в т.ч. по изделию «А» отсутствуют; «Б» - 16545
3. Ставка налога на прибыль 20%.
4. Ставка ЕСН– 26%. Ставка страховых взносов от несчастных случаев принимается равной 1,1%
5. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов налога на прибыль» рассчитать текущий налог на прибыль.
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь.
| Содержание операции | Первичный документ | Сумма руб. | Обороты | ||
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке 18%) Итого к выплате: | Приходный ордер №52 счет-фактура №34 от 03.12. | 120000 21600 141600 | 10 19-3 | 60-1 60-1 | |
| 2. Оприходованы комплектующее от ОАО «Энергия» НДС (по счету 18%) Итого к выплате: | Приходный ордер №53 счет-фактура от 04.12. | 16000 2880 18880 | 10 19-3 | 60-1 60-1 | |
| 3. Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18% Итого к выплате: | Счет-фактура №56 от 05.12. | 5000 900 5900 | 10 19-3 | 60-1 60-1 | |
| 4. Отпущены в производство блоки: - на изделие «А» - на изделие «Б» Итого: | Требование №18 От 06.12. | 20000 50000 70000 | 20а 20б | 10 10 | |
| 5. Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия 15% Всего к оплате: | Счет фактура №112 от 06.12. | 1220 1356 2712 1695 1017 8000 | 19-3 20а 20б 25 26 | 60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 | |
| 6. Оплачен счет ОАО «Энергия» | Платежное поручение №54 от 07.12. | 8765 | 60-1 | 51 | |
| 7. Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия» | Расчет бухгалтерии | 1337 | 68 | 19-3 | |
| 8. Отпущены в производство комплектующие - изделие «А» - изделие «Б» Итого: | Требование №20 от 10.12. | 4800 7200 12000 | 20а 20б | 10 10 | |
| 9. Списаны ТЗР по израсходованным материалам - изделие «А» - изделие «Б» Итого: | Справка бухгалтерии от 10.12. | 2000 1000 3000 | 20а 20б | 10 10 | |
| 10. Начислена заработная плата: - работникам за производство изд. «А» - за изделие «Б» - рабочим ремонтного цеха - персоналу заводоуправления Итого | Разработочная таблица от 11.12. | 50000 25000 8000 30000 113000 | 20а 20б 25 26 | 70 70 70 70 | |
| 11. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В. | Листки о временной нетрудоспособности от 13.12. | 6050 | 69 | 70 | |
| 12. Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату (примечание 4) - изделие «А» - изделие «Б» - рабочих ремонтного цеха - персонала заводоуправления Итого: | Расчетные ведомости от 13.12. | 13550 6775 2168 8130 30623 | 20а 20б 25 26 | 69 69 69 69 | |
| 13. Произведены удержании из заработной платы персонала предприятия: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам Итого: | Расчетная ведомость от 14.12. | 8515 1300 9815 | 70 70 | 68 76 | |
| 14. Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | Выписка банка от 15.12. | 150000 | 50 | 51 | |
| 15. Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. Иванову 5000; Петрову 7000; Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности | Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12. | 60358 51592 17200 6050 | 70 70 71 70 | 50 50 50 50 | |
| 16. Депонирована заработная плата | Расчетно-платежная ведомость от 18.12. | 14800 | 70 | 76.4 | |
| 17. Сдана в банк депонированная заработная плата | Выписка банка от 18.12. | 14800 | 51 | 50 | |
| 18. Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого: | Счет-фактура №80 от 18.12. | 20000 3600 23600 | 08.1 19.1 | 60.1 60.1 | |
| 19. Станок введен в эксплуатацию | Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12. | 20000 | 01.1 | 08.1 | |
| 20. В следствии физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены обязательные отчисления | Акт на списание основных средств №8 от 18.12. | 25000 1000 6000 1907 1500 407 | 02 91.1 10 91.2 91.2 | 01 01 91.1 70 69 | |
| 21. Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы: ООО «Альфа» | Выписка банка от 20.12. | 24000 | 60.1 | 51 | |
| 22. Зачтен НДС из бюджета по основным средствам | Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12. | 3600 | 68 | 19.1 | |
| 23. Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - в бух. учете б) здания и хозяйственного инвентаря - в бух. учет в) зданий и инвентаря заводоуправления - в бухгалтерском учете | Разработочная таблица №6 от 21.12. | 13975 10200 4163 | 25 25 26 | 02 02 02 | |
| 24. Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» | Выписка с расчетного счета от 22.12. | 45000 | 60.2 | 51 | |
| 25. Списаны командировочные расходы а) в пределах норм б) сверх норм в) НДС | Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12. | 2000 1200 400 | 26 26 19.3 | 71 71 71 | |
| 26. Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам | Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12. | 400 | 68 | 19.3 | |
| 27. Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) | Расчет бухгалтерии от 24.12. | 15000 | 91.2 | 66 | |
| 28. Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политики: - по изделию «А» - по изделию «Б» | Расчет бухгалтерии от 28.12. | 24025 12013 | 20а 20б | 25 25 | |
| 29. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости - изделие «А» - изделие «Б» | Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12. | 115731 104700 | 43 43 | 20а 20б | |
| 30. Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция - изделие «А» - изделие «Б» Итого: | Накладная на отпуск от 26.12. | 132967 105011 237978 | 90.2 90.2 | 43 43 | |
| 31. Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. - изделие «А» - изделие «Б» Итого: | Ведомость движения готовой продукции от 26.12. | 207560 163817 371377 | 62.1 62.1 | 90.1 90.1 | |
| 32. Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции | Книга продаж, счета-фактуры от 26.12. | 56651 | 90.3 | 68 | |
| 33. Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию | Выписка с расчетного счета от 27.12. | 371377 | 51 | 62.1 | |
| 34. Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов | Выписка с расчетного счета от 27.12. | 1000 | 51 | 91.1 | |
| 35. Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог за ноябрь . в т.ч. - в пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в федеральный фонд ОМС - в территориальный фонд ОМС б) удержания из заработной платы налоги за ноябрь | Выписка с расчетного счета от 27.12. | 25580 20332 2904 145 2199 6100 | 69 69 69 69 69 69 | 51 51 51 51 51 51 | |
| 36. Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политики | Расчет бухгалтерии от 28.12. | 46510 | 90.5 | 26 | |
| 37. Определен финансовый результат от продажи продукции | Справка бухгалтерии от 28.12. | 30238 | 90.9 | 99 | |
| 38. Начислен налог на имущество | Расчет бухгалтерии от 28.12. | 4300 | 91.2 | 68 | |
| 39. Списание в конце месяца сальдо прочих периодов и расходов | Справка бухгалтерии от 28.12. | 15207 | 99 | 91.9 | |
| 40. Перечислено с расчетного счета: - НДС за ноябрь - налог на прибыль (за ноябрь) - в погашении краткосрочной ссуды Итого: | Выписка с расчетного счета от 29.12. | 37200 6000 145000 182800 | 68 68 66 | 51 51 51 | |
| 41. Произведена корректировка налога на прибыль за год | Справка бухгалтерии от 29.12. | -68827 | 99 | 68 | |
| 42. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль | Расчет бухгалтерии от 29.12. | 383337 | 99 | 84 | |
| 43. Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажа» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» | Расчет бухгалтерии от 29.12. | 371377 237978 56651 46510 | 90-1 90-9 90-9 90-9 | 90-9 90-2 90-3 90-5 | |
| 44. Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» | Расчет бухгалтерии от 29.12. | 7000 22207 | 91-1 91-9 | 91-9 91-2 | |
Таблица 3 – перечень используемых ведомостей и журналов – ордеров
| Номер регистра | Наименование регистра; шифр счета |
| 1 | По кредиту счета 50 |
| 2 | По кредиту счета 51 |
| 4 | По кредиту счета 66 |
| 6 | По кредиту счету 60 и таблица к журналу-ордеру №6: «Аналитические данные по счету затрат на приобретение МПЗ |
| 7 | По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету |
| 8 | По кредиту счету 60, 62, 68, 76 |
| 10 | По кредиту счета 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76 |
| 11 | По кредиту счета 62, 90 и аналитические данные по счету 90 |
| 12 | По кредиту 84 |
| 13 | По кредиту счета 01, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 (если есть) |
| 15 | По кредиту счета 99 и аналитические данные по этому счету |
| 16 | По кредиту счета 08 и аналитические данные по этому счета |
Таблица 4 – Журнал – ордер №1 за декабрь по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
| Дата кассового отчета | 51 | 69 | 70 | 71 | Итого: |
| 15 декабря 18 декабря Итого: | 14800 14800 | | 60358 51592 6050 118000 | 17200 17200 | 135200 150000 |
Таблица 5 - Журнал - ордер №2 за декабрь по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов
| Дата выписки с расчетного счета | 50 | 60 | 66 | 68 | 69 | 76 | Итого: |
| 7 декабря 15 декабря 20 декабря 22 декабря 27 декабря 29 декабря Итого: | 150000 150000 | 8765 24000 45000 77765 | 145000 145000 | 43200 43200 | 57260 57260 | | 8765 150000 24000 45000 57260 188200 473225 |
Таблица 6 - Журнал - ордер №4 за декабрь по кредиту счета 66 "Краткосрочные кредиты банков"
Остаток на начало месяца 339935 рублей.
| Выписка банка | С кредита счета 66 в дебет счетов | Итого: | |
| 51 | 91 | ||
| 24 декабря Итого: | | 15000 15000 | 15000 15000 |
Остаток на конец месяца 354935 руб.
Таблица 7 - Журнал - ордер №6 за декабрь по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | С д-та сч 60 в к-т счетов: | Итого оплачено | С к-та счета 60 в д-т счетов: | Итого получено | Остаток на конец месяца | ||||||||
| Д-т | К-т | 50 | 51 | 76 | 62 | 08 | 10 | 20 | 19 | Дт | Кт | |||
| 1. 3АО «Прогресс» 2. ООО «Премьера» | | 400000 21552 | | | | | | | | | | | | |
| З. ООО «Импульс» 4. ОАО «Энергия» 5. ООО «Альфа» 6. Автокомбинат 7. «Горэнерго» и т.д. | | | 8765 24000 | | | 8765 24000 | 20000 | 120000 16000 5000 | 6780 | 21600 2880 3600 900 1220 | 141600 18880 23600 5900 8000 | | | |
| Итого: | | 421552 | | 32765 | | | 32765 | 20000 | 141000 | 6780 | 30200 | 197980 | 32765 | 619532 |
По счету 60-2 "Расчеты по авансам выданным".
| Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | С д-та сч 60 в к-т счетов: | Итого оплачено | С к-та счета 60 в д-т счетов: | Итого получено | Остаток на конец месяца | ||||||||
| Д-т | К-т | 50 | 51 | 76 | 62 | 08 | 10 | 20 | 19 | Дт | Кт | |||
| 1. ОАО «Лепсе» | | | | 45000 | | | 45000 | | | | | | | |
| Итого: | | | | 45000 | | | 45000 | | | | | | 45000 | |
Таблица 8 - Журнал - ордер №7 за декабрь по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Авансовый отчет | ФИО подотчетного лица | Остаток на начало месяца | Выдано под отчет (Д-т счета 71) | С кредита счета 71 и дебет | Итого по к-ту счета 71 | Остаток на конец месяца | |||||||
| Д-т | К-т | 10 | 26 | 19 | 50 | 70 | и т.д. | Д-т | К-т | ||||
| 45 | Иванов А.И. Петров В.И. Сидоров Н.И. | 2150 | | 5000 7000 5200 | | 3200 | 400 | | | | 3600 | | |
| | Итого: | 2150 | | 17200 | | | | | | | 3600 | 19350 | 3600 |
Таблица 9 - Журнал - ордер №8 за декабрь по кредиту счета 19; 68; 16.
| Основание | С кредита счета 1 9; 5 1; 68; 76 и т.д. в дебет счета | Итого | ||||||||
| 20 | 26 | 51 | 68 | 70 | 90 | 91 | 99 | и т.д. | ||
| Расчет бухгалтерии: - налог на прибыль - НДС - налог на имущество - НДФЛ - расчёты с дебиторами и кредиторами | | | 6000 37200 227765 | 1737 | 8515 16100 | 56651 | 4300 | -68827 | | -62827 95588 4300 8515 243865 |
| Итого: | | | 270965 | 1737 | 24615 | 56651 | 4300 | -68827 | | 289441 |
Таблица 10 - Журнал - ордер №10 за декабрь по кредиту счета 02; 05; 10; 20; 26 и т.д.
| С кредита счетов | 02 | 05 | 10 | 20 | 25 | 26 | 68 | 69 | 70 | Итого: |
В дебет счетов | ||||||||||
| 20. Основное производство 25. Общепроизводственные расходы 26. Общехозяйственные расходы 43. «Готовая продукция» 70. «Расчёты с персоналом по оплате» 90. «Продажи» 91. «Прочие доходы и расходы» 97. «Расходы будущих периодов» и т.д. 99. «Прибыль, или убыток» 69. «Расчёты по соц. страхованию» | 24175 4163 | | 85000 | 220431 | 36038 | 46510 | 8515 56651 4300 -68827 | 20325 2168 8130 407 | 75000 8000 30000 1500 6050 | 216363 34343 42293 218431 8515 103161 6207 -68827 6050 |
| Итого: | 28338 | | 85000 | 220431 | 36038 | 46510 | 639 | 31030 | 120550 | 568536 |
* Аналогично заполнить журнал - ордер №10/1 по счетам 90 и 91
Таблица 11 - Журнал - ордер № 11 за декабрь по кредиту счета 43, 44, 90, 62
| С кредита счета | 43 | 90 | 62 и т.д. | Итого: |
В дебет счета | ||||
| 90-2 «Себестоимость продажи» 51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями» 90-6 «Коммерческие расходы» ИТОГО: | 237978 237978 | 371377 371377 | 371377 371377 | 237978 371377 371377 980732 |
