Реферат Финансовое планирование и прогнозирование 6
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ.. 6
1.1 Сущность и назначение финансового планирования и прогнозирования. 6
1.2 Виды и этапы финансового планирования. 10
1.3 Основные методы и инструменты финансового планирования и прогнозирования 15
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия. 21
2.2 Анализ системы текущего планирования на предприятии. 28
2.3 Анализ системы оперативного планирования на предприятии. 33
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ.. 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 44
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 46
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое планирование и прогнозирование финансов на предприятиях призвано обеспечить денежными ресурсами кругооборот их фондов, т. е. потребности основной деятельности, капитальных вложений, проведение специальных мероприятий, выполнение обязательств перед финансовой системой, вышестоящими организациями и банком.
В процессе финансового планирования и прогнозирования должно быть обеспечено соблюдение режима экономии, выявлены резервы снижения затрат и роста доходности, осуществлено рациональное распределение финансовых ресурсов для достижения необходимой пропорциональности развития отдельных отраслей и производств. Поэтому составлению финансового плана предшествует тщательный анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за прошлые годы, определение реальных возможностей роста рентабельности и мобильности внутренних ресурсов.
Финансовое планирование - завершающая составная часть производственного планирования. Оно опирается на исходные данные, а именно объем валовой продукции, план ее реализации, себестоимость и реализационные цены, фонд заработной платы, планы материально-технического обеспечения и капитальных вложений. Однако финансовое планирование не является пассивным отражением производственных показателей. Оно оказывает активное воздействие на материальные процессы, стимулирует рост эффективности производства, предупреждает возможные диспропорции и другие негативные явления в деятельности хозяйств. В условиях работы предприятий на полном хозяйственном расчете и самофинансировании повысилась ответственность хозяйств в деле разработки финансовых планов, максимально учитывающих возможности интенсивного использования действующих производственных фондов, улучшения организации труда и производства.
Предприятия осуществляют свою финансовую деятельности соответствии с годовым финансовым планом.
Финансовый план предприятия — составная часть плана производственного и социального развития.
Финансовый план составляется по укрупненным показателям хозяйственно-финансовой деятельности с целью увязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направления их расходования, обеспечения плановых пропорций распределения прибыли и доходов и определения объема расходов, включая платежи бюджету и вышестоящей организации.
При составлении финансового плана должно быть обеспечено создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития предприятий на основе роста прибыли (дохода) за счет увеличения производительности труда, снижения себестоимости продукции, улучшения использования всего производственного потенциала.
Актуальность данной темы курсовой работы обусловлена необходимостью планирования и прогнозирования финансов с целью достижения высокой эффективности хозяйствования.
Объектом исследования выступает СПК «им. Воронецкого» Берестовицкого района Гродненской области.
Предметом исследования – финансы предприятия.
Главная цель данной работы - проанализировать планирование финансов исследуемого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты основы планирования и прогнозирования финансов;
2. Изучить нормативно-правовое обеспечение финансового планирования
3. Проанализировать действующую практику финансового планирования на примере деятельности конкретного предприятия;
4. На основе проведенного анализа выявить пути совершенствования в области планирования финансовых результатов.
При выполнении работы использованы такие методы исследования каксравнение, детализация.
Информационной базой финансового анализа являлась бухгалтерская отчетность предприятия за 2008-2009 годы. При освещении теоретических вопросов управления финансовыми ресурсами были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, законодательные акты.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
1.1 Сущность и назначение финансового планирования и прогнозирования
Планирование и прогнозирование — важнейшие элементы управления экономическими и социальными процесса ми. В рыночной экономике финансовое планирование и прогнозирование тесно связаны.
Финансовое планирование правомерно рассматривать как планомерное управление процессами движения денежных средств, формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование — это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное ис пользование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить трансакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Финансовое планирование является также одним из инструментов регулирования финансового рынка — сферы проявления экономических отношений между продавцами и покупателями финансовых ресурсов, включающей валютный рынок, рынок ценных бумаг, денежный рынок (ссудных капиталов) и рынок золота.
Финансовое планирование — важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом. Основным назначением внутрифирменного финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, опреде ление эффективности итогов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия. В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующие задачи:
− обеспечение денежными средствами планируемых за трат по всем видам деятельности;
− сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
− оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
− определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки;
− определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала;
− разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
− осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций и ситуаций [6, c.89].
Содержание финансового планирования во многом объясняется определением этого понятия. Сущность финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала, иными словами, как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.
В процессе финансового планирования определяются не только движение денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и различные стоимостные пропорции. Объектами финансового планирования на предприятиях являются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность. Основные цели финансового планирования:
− обоснование финансовой политики предприятия;
− обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.
Посредством финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению поставленных задач.
Сказанное позволяет сделать следующие обобщения. Внутрифирменное финансовое планирование правомерно рассматривать как целенаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованию принимаемых экономических и социальных решений с учетом их эффективности и обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат и положительных конечных результатов.
Финансовое планирование как субъективная- деятельность людей только тогда дает положительные результаты, когда базируется на познании объективных закономерностей развития общества, тенденций движения финансовых ресурсов, изучении исходной базы, результативности ранее проводимых мероприятии и финансовых операций .
Для обеспечения высокого уровня финансового планирования оно должно иметь в качестве исходной базы финансовые прогнозы.
Финансовое прогнозирование рассматривается в экономической литературе с различных позиций: как функция управления финансами, поскольку любое управленческое решение по природе своей является прогнозом, как метод вероятного планирования, в котором предсказание будущего опирается на накопленный опыт и текущие предположения относительно будущего или как оценка наиболее вероятной финансовой ситуации, результатов деятельности и ожидаемого движения наличности для какого-либо одного или нескольких будущих отчетных периодов.
Суть прогноза заключается в предвидении неопределенного будущего, в то время как планирование предполагает осуществление расчетов в определенных, заданных условиях.
Финансовый прогноз — это научная предпосылка управления финансами. Финансовый прогноз отличается от простого предсказывания будущей ситуации тем, что прогноз базируется на одном или нескольких гипотетических предположениях. Он отвечает на вопрос: «Что может случиться, если...?»
В странах с развитой рыночной экономикой финансовый прогноз используется как метод реализации финансовой политики. Экономические и финансовые прогнозы разрабатываются на основе отчетных данных за прошедшие периоды с соблюдением правил ведения национальных счетов.
В условиях рынка возрастает риск осуществляемых хозяйственных операций. Внешняя среда, в которой функционируют предприятия, изменяется настолько быстро, что изменчивость становится ярко выраженным признаком ситуации. В свою очередь, это приводит к частым изменени ям финансовых задач, что обусловливает необходимость приспосабливать методы, используемые для их решения, к меняющейся действительности. Становится очевидным необходимость прогнозирования, разработки финансовых прогнозов на длительный срок [8, c.129].
Финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и опираться на анализ и оценку явлений, тенденций, определять альтернативные варианты управления движением финансовых ресурсов. В ходе финансового планирования прогнозы, положенные в основу финансовой политики, конкретизируются и корректируются, определяются способы достижения выбранной цели, последовательность реализации задач, рассчитываются показатели финансовых планов.
1.2 Виды и этапы финансового планирования
Предприятия самостоятельно определяют виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.
Финансовый план хозяйствующего субъекта — это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период.
Финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов, бюджета или сметы.
Бюджет — финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике предприятий используются текущие (на срок до одного года) и капитальные (на более длительный период) бюджеты. Капитальные бюджеты связаны с инвестиционной деятельностью.
Для обоснования отдельных статей финансового плана и повышения точности расчетов на предприятиях составляются сметы, например, смета распределения прибыли, сметы фондов. Смета — форма планового расчета, определяющая потребность предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.
Для определения своего финансового потенциала на текущий период и долгосрочную перспективу предприятия могут разрабатывать различные финансовые планы (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Виды финансовых планов предприятий
| Вид плана | Периодичность составления |
| 1 | 2 |
| 1. Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовый план) | Год с поквартальной разбивкой |
| 2. Инвестиционный план (бюджет) | Квартал, год или более длительный период с разбивкой по годам |
| 3. Кредитный план (бюджет) | Квартал, год |
| 4. Валютный план | Квартал, год |
| 5. План (прогноз) движения денежных средств | Квартал, год |
| 6. Налоговый план (бюджет) | Квартал, год |
| 7. Кассовый план (заявка) | Квартал |
| 8. Платежный календарь | Месяц, декада, пятидневка и др. |
| 9. Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 10. Баланс денежных расходов и поступлений (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 11. Прогноз баланса активов и пассивов (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 12. График безубыточности (составной элемент бизнес плана) | По мере необходимости |
Источник: [5, c.276].
Финансовые прогнозы, планы, показатели всегда рассчитываются в стоимостной форме. Они базируются на производственных показателях, но не являются их пассивным выражением. В процессе обоснования финансовых заданий производится не просто пересчет натуральных показателей в стоимостные, а определяется эффективность намечаемых затрат, производится выбор рациональных форм мобилизации доходов и других денежных поступлений, их распределение исходя из целесообразности и конечных результатов.
Активное воздействие финансового планирования на результаты деятельности предприятий во многом зависит от соблюдения принципов планирования и от используемых методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий.
Субъекты хозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования. Однако в современной отечественной практике финансовое планирование не стало эффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то что на предприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостатком существующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему, формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовое и методическое обеспечение.
Сегодня на отечественных предприятиях приоритет отдается текущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность в стратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловлена рыночными преобразованиями.
В условиях рыночной неопределенности, большой зависимости от внешних факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданий многие отечественные предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования и планирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют текущему (краткосрочному) планированию.
Текущее финансовое планирование включает разработку:
− финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение;
− финансового плана неосновной деятельности, составление которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности;
− текущего финансового плана (расчетного баланса до ходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;
− расчетов показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли; амортизационных отчислений; устой чивых пассивов; прироста норматива собственных оборот ных средств и др.);
− кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;
− плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств;
− оперативных финансовых планов (платежного ка лендаря, кассового плана).
Рассмотрим содержание отдельных из них. Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий (расчетный баланс доходов и расходов). Он составляется на год с поквартальной разбивкой.
Разработка финансового плана включает пять этапов:
− анализ финансовых показателей за отчетный период;
− разработка учетной политики на плановый год;
− составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановые размеры доходов и расходов;
− доведение плановых заданий до подразделений и служб предприятия и конкретных исполнителей;
− разработка отчетов об исполнении финансовых планов.
На первом этапе выполняется финансовый анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции, прибыли, рентабельности производства, продукции, активов и собственного капитала за период, предшествующий планируемому, определяются финансовая устойчивость и ликвидность предприятия. Составление динамических рядов анализируемых показателей повышает качественный уровень финансового планирования, так как позволяет выявить складывающиеся тенденции, закономерности, дает информационную базу для разработки более точных прогнозов.
На втором этапе выбирают приоритеты учетной политики в вопросах выручки от реализации, амортизационных отчислений, оценки запасов и др.
Выбор вариантов учетной политики является, с одной стороны, обязательным требованием бухгалтерского учета, а с другой — инструментом реализации финансовой политики предприятия. В определенной мере выбор учетной политики влияет на размер финансовых ресурсов.
На третьем этапе производится расчет отдельных показателей финансового плана, составление плана по определенной форме и его утверждение. Специальные расчеты к текущему финансовому плану включают расчеты прибыли и ее распределения, амортизационных отчислений, потребности в оборотных средствах и источников финансирования прироста норматива собственных оборотных средств, источников финансирования капитальных вложе ний, налогов и др. В рыночной экономике рекомендуется составлять несколько вариантов финансовых расчетов в целях оптимизации принимаемых решений. Для обоснования финансового результата (прибыли или убытка) по основной деятельности к финансовому плану составляются сметы продаж, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). По видам деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой могут составляться, в рамках до одного года, бюджеты, отражающие соответствующие доходы и расходы.
На уровне структурных подразделений предприятия также могут составляться бюджеты, сметы, охватывающие весь денежный оборот и включающие в себя: бюджет материальных затрат; бюджет потребления энергии; бюджет фонда оплаты труда; бюджет амортизационных отчислений; налоговый бюджет, сметы образования и расходования фондов денежных средств, формируемых из прибыли. Сводный (консолидированный) бюджет предприятия равен сумме бюджетов затрат структурных подразделений, налогового и кредитного бюджетов. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятия следует соблюдать принцип декомпозиции. Он означает, что все бюджеты должны быть увязаны в сквозную систему и бюджеты подразделений входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Перечисленные расчеты к финансовому плану необходимы для осуществления контроля за ходом выполнения плана и финансирования предусмотренных мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложений собственных средств.
Четвертый этап предполагает доведение заданий утвержденного годового финансового плана до подразделений, служб предприятия. При этом могут вноситься корректировки в бюджеты и сметы структурных подразделений предприятия (отделов маркетинга, ценообразования, планового и др.). Изменения вносятся на основании расчетов статей финансового плана. Структурные подразделения предприятия доводят плановые задания до конкретных исполнителей.
Пятый этап предусматривает разработку отчетов об исполнении финансовых планов (бюджетов, смет). Отчеты служат информационной базой для финансового планирования на предстоящий период. Эта работа, к сожалению, многими предприятиями не осуществляется.
1.3 Основные методы и инструменты финансового планирования и прогнозирования
В финансовом планировании и прогнозировании используются различные методы: расчетно-аналитический, метод коэффициентов, нормативный, оптимизации плановых решений, балансовый, программно-целевой, экономико-математического моделирования и др.
Расчетно-аналитический метод основан на анализе движения финансовых ресурсов за истекший период. Анализ выполняется в увязке с производственными заданиями, что позволяет выявить тенденции развития и причины отклонений фактических показателей от плановых. Расчетно-аналитический метод планирования опирается на фактически сложившиеся ситуации, пропорции, расчеты производятся на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок будущего. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно — на основе изучения их динамики за ряд месяцев или лет. Этот метод часто используется при определении плановой потребности в оборотных средствах, величины амортизационных отчислений.
Метод коэффициентов имеет в своей основе корректировку плановых задании истекшего периода исходя из фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период. Этим методом могут рассчитывать доходы, расходы, прибыль, оборотные средства и другие показатели нового периода. В качестве коэффициентов применяются темпы роста объемов производства и продаж, индексы цен, инфляции, индексы переоценки основных средств и др. Как и расчетно-аналитический метод, метод коэффициентов дает приближенные результаты.
Реальность финансовых расчетов повышается при применении нормативного метода планирования. Его содержание заключается в том, что потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования определяется на основе заранее установленных норм и нормативов. Одни нормативы устанавливает государство или местные органы управления, другие разрабатывают субъекты хозяйствования.
Примерами нормативов являются ставки налогов и сборов, отчислений в государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др.
Достоинством нормативного метода планирования является простота и доступность. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно легко рассчитать плановую величину доходов, денежных поступлений и затрат. Для широкого применения этого метода требуется экономически обоснованная нормативная база, создание которой сегодня затруднено частым изменением законодательных актов.
Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев, например, минимума приведенных затрат; минимума текущих расходов; минимума вложений капитала при наибольшей эффективности его использования; минимума времени на оборот капитала и др.
Возможности обоснованного предвидения эффективности намечаемых заданий дают программно целевой метод и метод экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов. Моделирование финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в разных ситуациях, вариантах и, соответственно, предполагаемого эффекта позволяет выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели. При выборе варианта речь идет не только о выполнении намечаемой программы, но и о конечных результатах (ускорении оборота капитала, максимизации прибыли или достижении другой цели).
Основным способом согласования отдельных разделов финансовых планов является балансовый метод. Он используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций и показателей. С помощью балансового метода достигается определенная синхронность в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждаются возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в заданные отрезки времени. Следует учитывать, что сбалансированность финансовых планов должна базироваться на рациональных формах движения финансовых ресурсов, содействующих достижению высокого эффекта.
В финансовом планировании также широко применяются экономико-математические методы и современные средства ЭВМ, долгосрочные нормы и нормативы.
Корпоративное финансовое планирование опирается на финансовую политику предприятия, разработанную им финансовую стратегию. Учитываются также требования финансовой, в том числе налоговой и денежно-кредитной политики государства [5, c.123].
В корпоративном планировании существует определенная иерархия, отражающая различные плановые установки, уровень разработки и охват планированием. Например, определение целей и задач организации находится в компетенции высшего руководства. Плановые установки определяются на длительный срок в масштабах всего предприятия. Пути достижения стратегических целей, определение задач отделов прорабатываются средним руководством. При этом сроки плановых заданий колеблются, а сами планы отделов включают тактические подходы для выполнения поставленных задач. Что касается конкретных процедур и методов достижения целей, то они находят отражение в детализированных планах подразделений предприятия, в заданиях конкретных специалистов. Сроки таких плановых установок также колеблются.
1.4. Инструменты финансового планирования
Финансовое планирование в сфере финансовых решений начинается с денежных средств Денежные средства – это только один, но важнейший объект краткосрочного финансового планирования, сфера планирования охватывает также такие компоненты оборотных средств, как ожидаемые поступления (дебиторская задолженность), легкореализуемые ценные бумаги (большая редкость для российских предприятий) и кредиторская задолженность.
Оборотный капитал – это выраженные в рублях текущие активы организации, включающие денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги, товарно-материальные запасы и дебиторскую задолженность. Реализация, маркетинг, финансовые решения, установление цен и заработная плата – это кратчайший перечень видов деятельности, которые влияют не только на величину оборотного капитала, но и на скорость превращения отдельных активов в деньги. Что касается внешних факторов – это, прежде всего, конъюнктура рынка.
Как было отмечено, основной задачей краткосрочного финансового планирования является обеспечение и поддержание ликвидности предприятия. Под ликвидностью понимается способность предприятия осуществлять денежные выплаты в объеме и в сроки, предусмотренные договорами. Предприятие, являющаяся ликвидной, в состоянии осуществлять текущую деятельность, т.е. у нее имеется достаточно средств, чтобы произвести необходимые выплаты работникам, поставщикам и инвесторам, заплатить налоги и т.д. И наоборот, предприятие, не являющееся ликвидным, не может в короткое время изыскать средства, необходимые для данных платежей, и это приводит к срыву текущих операций. В некоторых случаях не ликвидность может быть временной /9/.
Теперь рассмотрим ряд основных коэффициентов характеризующих ликвидность.
Коэффициент текущей ликвидности, исчисляется делением стоимости оборотных средств на сумму краткосрочных пассивов, является основным показателем, характеризующим уровень ликвидности предприятия. Необходимо иметь в виду, что высокое значение этого показателя, вовсе не является гарантией того, что предприятие будет иметь достаточно денежных средств для покрытия необходимых расходов.
Коэффициент быстрой ликвидности равен величине оборотных средств за вычетом товарно-материальных запасов, деленной на сумму краткосрочных пассивов. Коэффициент не учитывает сумму товарно-материальных запасов в величине оборотных средств, так как этот элемент наименее ликвиден.
Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает какую часть краткосрочной задолженности, может покрыть организация за счет имеющихся у нее денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.
Еще один коэффициент отражающий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) – коэффициент покрытия/10/.
Для получения детальной и всесторонней картины, отражающей степень ликвидности предприятия, необходим анализ ее бюджета денежных средств.
Ликвидность и движение потоков денежных средств тесно взаимосвязаны между собой. Но концепции движения денежных средств и движения активов имеют разное происхождение и применение. В центре внимания концепции движения активов находится приход и расход, фиксируемые бухгалтерским учетом, смысл которого состоит в фиксации расходов и поступлений за определенные периоды. Финансовых менеджеров больше интересуют текущие и будущие потоки денежных средств, поскольку им нужно знать, чем они располагают (смогут располагать) для осуществления деятельности/11/.
Для планирования денежных потоков необходимо производить:
- учет движения денежных средств;
- анализ потоков денежных средств;
- составление бюджетов денежных средств.
Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.
Для определения потоков денежных средств используются прямой и косвенный методы.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.
Этот метод:
- позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
- дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
- устанавливает взаимосвязь между реализацией и выручкой за отчетный период.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах.
Метод позволяет:
- показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
- устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период/12/.
При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.
Основная деятельность порождает поступление использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций.
Поскольку основная деятельность компании - главный источник прибыли, она должна быть и основным источником денежных средств.
Схема поступления и выбытия денежных средств от основной деятельности показана на рис 2.
Поступления и выбытия денежных средств от основной деятельности
Рис. 2
Инвестиционная деятельность включает в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций.
Поскольку при благополучном ведении дел компания стремится к расширению основной деятельности, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.
Схема поступления, и выбытия от инвестиционной деятельности показана на рис. 3.
Поступления и выбытия средств от инвестиционной деятельности
Рис.3
Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссий акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам, и выплату дивидендов.
Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности /13/.
Схема поступления, и выбытия от финансовой деятельности показана на рис. 4.
Концепция денежного кругооборота также важна для целей краткосрочного финансового планирования. Рассмотрим ее основные элементы.
Период обращения товарно-материальных запасов – средняя продолжительность времени, необходимая для их реализации.
Поступления и выбытия денежных средств от финансовой деятельности
|
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
| |||||||
| |||||||
Рис. 4.
Период обращения дебиторской задолженности – среднее количество дней, необходимое для превращения дебиторской задолженности в денежные средства.
Период обращения кредиторской задолженности – средний промежуток времени между покупкой товаров и начислениями по оплате труда и соответствующими платежами (формула аналогична предыдущей, с той лишь разницей, что в числителе значение кредиторской задолженности).
Период обращения денежных средств объединяет три рассмотренных ранее периода, и, следовательно, равен промежутку времени между расходами предприятия на закупку товаров и получением выручки от реализации товаров /14/.
Данный период может быть выражен формулой:
период обращения + период обращения + период обращения = период , (3)
запасов дебиторской кредиторской обращения
задолженности задолженности денежных средств
Еще одна концепция, которую целесообразно рассмотреть в качестве отправной точки для осуществления краткосрочного финансового планирования – моделирование достижения роста. Проблема в том, чтобы определить, какой уровень роста продаж согласуется с реальным положением компании и финансового рынка. В этом отношении моделирование роста является могучим средством планирования и широко применяется в западной практике. Моделирование уровня достижимого роста (SGR) – это максимально достижимый рост объема продаж в процентах, за определенный период, основанный на запланированных коэффициентах издержек хозяйственной деятельности, коэффициенте задолженности и сумме дивидендов к выплате /15/.
При наших посылках целесообразно рассматривать не модель устойчиво роста, а моделирование при изменяющихся предположениях.
В условиях изменяющийся внешней среды уровень достижимого роста определяется по формуле:
SGR=(Eq0 + New Eq – Div)*(1 + D/Eq)*(S/A)*(1/S0) - 1, (4)
1 – ((Np/S)*(1+D/Eq)*(S/A))
где Eq - начальный размер собственного капитала;
New Eq –объем привлеченного нового собственного капитала;
Div – абсолютная сумма годовых дивидендов;
D/Eq – коэффициент определяющий соотношение заемных и собственных
средств;
S/A – отношение объема продаж к общей величине активов;
S0 – объем продаж за прошлый период;
Np/S – коэффициент прибыльности (отношение чистой прибыли
к объему продаж).
Моделирование уровня достижимого роста предоставляет интегрированное средство, помогающее в процессе принятия решений. При постоянном внимании предприятия к оборачиваемости активов и к управлению активами такое моделирование может играть существенную роль.
Необходимо, также рассмотреть один из ключевых элементов операционного анализа – финансовый рычаг. Так как предприятие может использовать различные модели роста, в том числе предполагающие привлечение заемных средств, то целесообразно оценить правильность принятия этого решения, его риск/16/.
ЭФР=(1-ставка налога)*(экон. рентабельность – средняя расчетная) ЗС , (5)
на прибыль активов ставка процента СС
где ЭФР – эффект финансового рычага;
ЗС – заемные средства;
СС – собственные средства.
Экон. рентабельность=Прибыль до уплаты налогов, (6)
Активы предприятия
Средняя расчетная =сумма, начисленных процентов, (7)
Ставка процента средняя величина кредита
Таким образом, по результатам исследования сущности и направлений использования финансового планирования можно сделать следующие выводы.
Финансовое состояние предприятий определяется системой показателей, которые могут рассчитываться как при планировании, так и на основе отчетных данных.
Сущность финансового планирования заключается в определении плановой системы финансовых показателей предприятия, обеспечивающих его стратегическое развитие.
Финансовый план отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих поступление различных денежных ресурсов и направление их использования, что является содержанием финансового планирования.
Формы и методы финансового планирования определяются многообразием целей и условий финансовых расчетов (финансовый, раздел бизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень сбалансированности ресурсов и др.).
Основные принципы финансового планирования
·
Существует много методик расчетов финансового планирования, но есть также и некие общие правила, принципы, которые неизменны вне зависимости от того, каким именно способом составляется финансовый план. В быту их можно назвать попросту хитростями и житейскими мудростями. У нас они будут называться финансовыми хитростями и финансовыми мудростями.
Конечно, нельзя никого обязать исполнять эти правила. Однако их необходимо исполнять, так как это не какие-то заумные финансовые теории, а квинтэссенция многолетнего опыта различных финансистов, и они направлены на то, чтобы избежать краха и достичь поставленной цели.
Итак, вот эти правила.
Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, реальным, управленческим, коллективным, регламентированным, сплошным, комплексным, непрерывным, сбалансированным, прозрачным для руководства процессом.
Затраты на осуществление финансового планирования не должны перекрывать эффект от него.
Финансовое планирование - процесс важный, нужный и ответственный, поэтому нельзя подходить к нему формально.
В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при составлении финансовых планов на очередной период.
В ходе планирования необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы - аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку, мнения аналитиков и экспертов, моральные и этические нормы и прочее, прочее, прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические (ставка рефинансирования ЦБ, курсы валют, ставки по кредитам в местных банках, величина имеющихся свободных денежных средств, сроки погашения кредиторской задолженности и многие другие), так и неэкономические факторы (возможность взыскания дебиторской задолженности, уровень конкуренции, изменения в законодательстве и т.п.). Прежде чем принять решение, важно оценить все имеющиеся альтернативы. Причем значительно целесообразнее для точности плана оценивать не строгое значение показателя, а диапазон значений. Важно учесть и возможные форс-мажорные ситуации.
Планы должны ориентироваться на достижение поставленных целей. Причем основой плана должны быть реальные возможности компании, а не ее достижения на настоящий момент. К примеру, оборот компании на настоящий момент составляет 1 000 000 рублей, однако предположим, что если устранить имеющиеся в работе компании недостатки, то оборот можно сравнительно легко увеличить в два раза. Если в такой ситуации в основу плана мы положим имеющиеся показатели, то мы не учтем потенциал компании, т. е. финансовый план будет неэффективен.
Краткосрочные финансовые планы должны ориентироваться и на решение долгосрочных планов.
Финансовый план должен если не рассматривать различные варианты развития событий, то, по крайней мере, содержать в себе определенную стратегию действий при возникновении наиболее вероятных прогнозных ситуаций. К примеру, компания в своих расчетах использует условные единицы - доллары США. Ее руководителям просто необходимо представлять себе стратегию действий в случае резкого изменения курса доллара и закрепить свои представления в финансовом плане, чтобы не менее четко эту стратегию представляли и подчиненные.
1. При составлении плана необходимо предусмотреть возможность пересмотра запланированных показателей по мере их достижения. Одним из способов достижения такой гибкости планов является установление минимальных, оптимальных и максимальных результатов.
2. Нельзя составлять финансовый план таким образом, чтобы в соответствии с ним компания не имела запаса денежных средств. В таких случаях говорят: «Распланировал до нуля». А это может привести к тому, что любое форс-мажорное обстоятельство, любой незапланированный платеж или задержка поступлений может привести не только к краху такого финансового плана, но и - без преувеличения - к краху даже самой компании. Хоть это тоже нелегко, но выгодно вложить избыточные денежные средства все же значительно легче, чем найти, пусть и на небольшой срок, недостающие.
3. При привлечении дополнительных финансовых ресурсов необходимо придерживаться принципа соответствия. То есть нерационально для приобретения дорогостоящего оборудования брать краткосрочный кредит, зная, что за этот период у компании не появятся свободные денежные средства и для погашения кредита деньги вновь придется занимать. Или возьмем другую ситуацию. Компании необходимы средства для пополнения товарных запасов, средний срок реализации которых, предположим, 1 месяц. Конечно, в этом случае неразумно брать долгосрочный кредит, переплачивая за него.
4. Многие заблуждаются, считая чистую или нераспределенную прибыль компании некими реальными активами, которые можно пустить в хозяйственный оборот. Зачастую это далеко не так. Поэтому, осуществляя финансовое планирование, определяя потребность в дополнительных источниках финансирования, нужно не ошибиться, обращаясь к таким показателям, как нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток, как советуют многие источники.
5. Одной из стадий финансового планирования является финансовый анализ, в ходе которого, помимо прочего, анализируется и платежеспособность компании. И частой ошибкой является то, что финансисты закладывают в финансовый план показатели, которые сами же в ходе анализа фактических показателей критикуют. Нередко возникает ситуация, когда создаются слаболиквидные и неплатежеспособные финансовые планы. Избежать этого достаточно просто: главное - не забывать показатели оценки ликвидности и платежеспособности и ориентироваться на них при составлении финансового плана.
Виды финансового планирования и финансовых планов
Как правило, длинное и чрезмерно подробное описание общих вопросов нагоняет скуку, малополезно в практическом плане, и основной эффект от подобных описаний заключается в том, что они заставляют читающих невежливо зевать и поругивать таких авторов. Дабы не попасть в такую же неприятную ситуацию, нам хотелось бы дать самый минимум информации о видах финансового планирования, выделив именно практическую значимость разнообразия финансовых планов.
Временные периоды, на которые составляются финансовые планы, могут быть различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы. Ведь гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.
А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице.
| Виды финансовых планов | Наименование планирования | Срок, на который составлен финансовый план |
| Краткосрочные | Оперативное, его еще называют текущим планированием | 1 год |
| Среднесрочные | Тактическое | На период от 1 до 3 лет |
| Долгосрочные | Стратегическое | На период свыше 3 лет |
Между тем, предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным.
Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.
Наиболее точными, как правило, являются краткосрочные планы. Наименее точные - долгосрочные планы. И это легко объяснимо. Гораздо сложнее дать точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период, тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем. Ни один прогноз не может предсказать все будущие форс-мажоры, для этого необходимо уже предвидение. Следовательно, еще раз необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних факторов. При отсутствии такого механизма финансовый план, составленный на 5 лет, может стать нереальным уже через несколько месяцев.
Итак, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному.
Различие в составлении краткосрочных и долгосрочных финансовых планов может также проявляться и в степени их детализации. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.
Финансовые планы могут быть основными и вспомогательными (функциональными, частными). Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов.
К примеру, основной план включает в себя плановые показатели выручки, себестоимости, налоговых платежей и многие другие. Но чтобы свести все показатели в один план, т. е. составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.
Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом. Сводный агрегированный финансовый план компании, включающий в себя основные планы отдельных подразделений, будет представлять собой генеральный финансовый план.
По времени составления финансовые планы могут быть вступительными (организационными), текущими (операционные), санируемыми (антикризисными), объединительными (соединительными, планами слияния), разделительными и ликвидационными.
Вступительные (организационные) финансовые планы формируются на дату организации компании.
Текущие (операционные) финансовые планы составляются периодически в течение всего времени функционирования компании.
В отношении санируемых, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод, что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.
Потребность в формировании санируемого (антикризисного) финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода из создавшегося положения.
Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.
Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.
Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения компании на две или более компании или при выделении одной или более структурных единиц данной компании в другую.
Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации компании. Причем причины ликвидации могут быть различными - в результате банкротства или закрытия вследствие реорганизации.
По содержанию отображаемой информации различают статические и динамические (гибкие) финансовые планы.
Статические планы содержат один уровень представляемой информации, а динамические (гибкие) - несколько.
Поясним это на примере.
В ООО «Статик» был составлен финансовый план, в котором закреплены определенные плановые показатели. Данный финансовый план не предусматривает изменение показателей в связи с изменением каких-то внешних или внутренних условий.
Такой финансовый план будет статическим.
В ООО «Динамик» финансовый план содержит различные варианты значений показателей в зависимости от того, какая ситуация будет фактически реализована. То есть при росте реализации продукции на 20 % запланированы одни показатели и вариант развития, при росте свыше 40 % - другие показатели и варианты развития и т. д. По сути динамический финансовый план данного предприятия будет представлять совокупность статических финансовых планов.
Динамические планы, конечно, более информативны, но и составить их не в пример сложнее статических. Если в статических финансовых планах разрабатывается один вариант ситуации, то в динамических - два и более. Соответственно, пропорционально возрастает сложность и трудоемкость составления.
По объему информации планы могут быть единичными и сводными (консолидированными).
Единичные планы отображают стратегию по одной компании. Сводные (консолидированные) планы представляют собой стратегию действий для целой группы компаний. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе компаний, подконтрольных одному лицу или группе лиц.
По целям составления финансовые планы можно подразделить на пробные и окончательные.
Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Как правило, пробные планы не передаются заинтересованным пользователям, так как являются документами внутреннего контроля и анализа. Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения финансовых планов компании.
Пользователи финансовых планов могут быть различны - налоговые органы, органы статистики, кредиторы, инвесторы, акционеры (учредители) и т.п.
Соответственно, в зависимости от пользователя информации планы будут подразделяться, в частности, на планы, представляемые в фискальные органы, органы статистики, кредиторам, инвесторам, акционерам (учредителям) и т.п.
По характеру деятельности планы можно подразделить на планы по основной и не основной деятельности.
Ранее основной деятельностью называли виды деятельности, оговоренные в уставе предприятия. Но в настоящее время применение такого подхода неразумно.
Разграничение основного и не основного вида деятельности возможно на основе показателей выручки.
Выручка от вида деятельности № 1 составляет 18 000 000 у. е. Выручка от вида деятельности № 2 - чуть более 1 000 000 у. е. Выручка от вида деятельности № 1 будет составлять более 94 % всей выручки (18 000 000/(18 000 000 + 1 000 000). Основным видом деятельности для компании в этом случае будет являться деятельность № 1.
В то же время разграничение основных и не основных видов деятельности может производиться и на основе других показателей, в частности величины доходов от различных видов деятельности.
Предположим, что прибыль от вида деятельности № 1, несмотря на столь серьезные показатели валовой выручки, составляет всего 300 000 у. е., а от вида деятельности №2 - 800 000 у. е.
В таком случае основным видом деятельности для компании будет являться деятельность № 2.
Вообще же классификация видов деятельности на основные и не основные является процессом достаточно субъективным и зависит от волеизъявления руководства компании.
Финансовое планирование предприятия должно быть выполнено с учетом определенных принципов:
- принцип макропланирования сверху вниз, суть которого заключается в том, что до структурных подразделений компании цели развития на предстоящий период должны быть доведены руководством компании. На основании этих целевых установок структурные подразделения разрабатывают свои финансовые планы (бюджеты), после согласования которых формируется консолидированный бюджет компании в целом;
- принцип единства трех форм, при этом главными формами являются план доходов и расходов, прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств;
- принцип распределения ответственности, состоит в том, что при использовании финансового плана ответственность распределяется вертикально за достижением отдельного показателя, и по горизонтали между структурными подразделениями компании;
- принцип нормируемостипо каждой строке расходов должен быть разработан норматив затрат, в соответствии с которым и рассчитываются показатели;
- принцип финансирования, суть которого в том, что за каждой строкой расходов должен стоять источник финансирования этих расходов.
Планирование как одна из функций управления служит основой для принятия управленческих решений. Оно предусматривает разработку целей и задач управления производством и определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и включает в себя сеть связанных между собой планов.
Организации финансового планирования на предприятии происходит во взаимосвязи с другими видами планов, составляемых на предприятии. Система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.
Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия.
Рис. 1. Система финансового планирования и контроля
Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования.
Методы планирования относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.
К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.
Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.
На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации. На этапе анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.
Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.
1.4
Нормативно-правовое обеспечение финансового планирования
Ведение бухгалтерского учёта в области регулирования финансов предприятиярегламентировано строгими правилами и большим количеством нормативных документов, которые регулируют учёт и контроль в организации, одним из них является Закон «О бухгалтерском учете». Он определяет единые правовые и методологические основы бухгалтерской деятельности и составления отчётности, а также состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учёт в организации и составлять бухгалтерскую отчётность.
Следующим важным документом является Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. В нём содержатся общие положения, задачи, основные правила ведения, регулирования бухгалтерского учета. Третьим важным документом является План счетов бухгалтерского учёта. Планом счетов называют перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета и является обязательным для исполнения. В инструкции по применению плана счетов раскрыто краткое экономическое содержание и назначение каждого счёта, определён порядок ведения синтетического учёта, приведена типовая схема корреспонденции того или иного счёта с другими синтетическими счетами.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7 марта
Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснованное решение о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными. Выводы, полученные на основе анализа финансового состояния: организаций, могут быть использованы в соответствии с законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а также при оценке их платежеспособности. Методика проведения анализа финансового состояния организаций позволяет систематически контролировать состояние платежеспособности обособленных подведомственных подразделений.
Источником информации для проведения анализа финансового состояния организации являются все шесть форм бухгалтерской отчетности, заполненные в соответствии с постановлением № 41.
Для проведения экспресс-анализа финансового состояния и платежеспособности организацией могут быть использованы данные формы государственной статотчетности 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования», утв. постановлением Министерства статистики и анализа, от 12.02.2007 № 13, формы 5-ф «Отчет о финансовых результатах», утв. постановлением Министерства статистики и анализа, от 14.11.2006 № 178, и формы 6-ф «Отчет о состоянии расчетов», утв. постановлением Министерства статистики и анализа от 14.11.2006 № 179.
Таким образом, ведение бухгалтерского учёта в области регулирования финансов предприятиярегламентировано строгими правилами и большим количеством нормативных документов, которые регулируют учёт и контроль в организации, одним из них является Закон «О бухгалтерском учете». Следующим важным документом является Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Третьим важным документом является План счетов бухгалтерского учёта.
Нормативные акты, регулирующие бизнес – планирование в Беларуси
Главное достоинство бизнес - планирования заключается в том, что грамотно составленный план дает возможность видеть перспективу развития предприятия, и, в конечном счете, дает ответ отвечает на самый главный вопрос: стоит ли вкладывать деньги планируемый бизнес, будут ли получены доходы, способные окупить затраченные силы и средства.
Бизнес план имеет двойственную природу: с одной стороны он является - инструментом для получения кредита, а с другой – одной из функций управления предприятием.
Стандартов по бизнес - планированию в мировой практике нет. Есть только рекомендации и методические указания многочисленных организаций, к примеру, TACIS, UNIDO и других.
В Республике Беларусь, где вопросам планирования придается очень большое значение, также принят ряд документов носящих методологический характер.
Так Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 873 от 8 августа 2005 г. «О прогнозах, бизнес-планах развития и бизнес-планах инвестиционных проектов коммерческих организаций» (далее постановление 873) разделяет бизнес-планы на прогнозы, бизнес-планы развития и бизнес-планы инвестиционных проектов. Если до этого составление бизнес-планов не было обязательным, то Постановление 873 возложило персональную ответственность на руководителей предприятий за отсутствие в руководимых ими организациях согласованных и утвержденных в установленном прогнозов развития этих организаций на пять лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов.
Во исполнение Постановления 873 Министерство экономики Республики Беларусь приняло два постановления:
1) № 168 от 30 сентября 2005 г. «Об утверждении форм заключений экспертизы бизнес-плана развития коммерческой организации на год и бизнес-плана инвестиционного проекта» (далее Постановление 186);
2) № 186 от 30 октября 2006 г. «Об утверждении Рекомендаций по разработке прогнозов развития коммерческих организаций на пять лет и Рекомендаций по разработке бизнес-планов развития коммерческих организаций на год» (далее Постановление 186).
Указанные Рекомендации определили порядок разработки прогнозов развития коммерческих организаций на пять лет и, соответственно, на год. Они определяют этапы и последовательность проведения исследований, определяют единые подходы к составу, содержанию и оформлению указанных бизнес-планов развития, представляемых в соответствии с действующим законодательством на рассмотрение органам государственного управления, иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь. Установлено, что организация составляет бизнес-план самостоятельно, или с привлечением специалистов со стороны. При составлении бизнес-плана организация руководствуется прогнозом социально-экономического развития Республики Беларусь на очередной год и программой социально-экономического развития Республики Беларусь на очередные 5 лет.
Как водится в Республике Беларусь, основные требования, этих Рекомендаций стали применяться всеми субъектами хозяйствования как минимально необходимые.
Областные и Минский городской исполнительные комитеты приняли свои постановления, в которых еще более детально расписали порядок бизнес – планирования и основные требования к самим бизнес-планам и их экспертизе.
Основанием для разработки бизнес-плана на предприятии является приказ руководителя.
Этим приказом определяются лица, ответственные за разработку бизнес-плана; лица, ответственные за достоверность используемых в расчетах данных; лица, ответственные за взаимодействие с органом управления и информирование его о ходе разработки и выполнения бизнес-плана; лица, ответственные за своевременность внесения в бизнес-план необходимых изменений и дополнений.
Этим же приказом определяется и порядок разработки и корректировки бизнес-плана и взаимоотношения между структурными подразделениями при разработке бизнес-плана, анализе хода его выполнения и корректировки.
При необходимости обосновывается и необходимость привлечения к разработке бизнес-плана специалистов и отдельных организаций со стороны.
Устанавливаются сроки разработки, согласования и утверждения бизнес-плана.
Также рекомендуется создание рабочей группы из числа руководителей, специалистов предприятия и наделение их определенными полномочиями.
Таким образом, можно сделать выводы:
1) Бизнес-план следует рассматривать как инструмент для получения кредита и инструмент управления, обеспечивающий планомерное и эффективное выполнение задач, стоящих перед коллективом предприятия, поэтапное достижение уровня рентабельности и объема прибыли, заложенных при его разработке. Он охватывает все основные стороны деятельности предприятия его инновационные, производственные, коммерческие, финансовые и социальные проблемы. Он соединяет в единую систему функционирования техническую подготовку, организацию производства продукции, реализацию товара, развитие бизнеса, а также восполняет отсутствие опыта в бизнесе и оберегает от грубых ошибок, связанных с поспешностью принятия управленческих решений.
2) В Республике Беларусь сформирована методологическая и правовая база бизнес – планирования и унифицированы требования к составлению и экспертизе бизнес-планов.
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив «им. Воронецкого»
Адрес: 231785 д.Б.Эйсмонты Берестовицкого района Гродненской области
Производит:
− выращивание зерновых и зернобобовых культур;
− выращивание картофеля;
− выращивание овощей, их семян и рассады;
− выращивание сахарной свеклы и семян;
− выращивание масличных культур и их семян;
− выращивание кормовых культур и их семян;
− разведение крупно-рогатого скота;
− производство мяса и молока;
− розничную торговлю в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;
− выездную розничную торговлю.
Оценка финансовых результатов осуществляется на основе Отчета о прибылях и убытках, который отражает все поступления, затраты, связанные с их получением, налоги и, соответственно, объем прибыли или убытков. Сравнение этих данных с планом, позволяет оценить фактическое выполнение плановых заданий, а сравнение с прошлым периодом - определить динамику конечных результатов за соответствующий год (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Динамика общей и чистой прибыли СПК ««им. Воронецкого»» за 2007-2009 гг., млн. руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменения показателей за 2009 год | ||
| факт | факт | план | факт | Отклонение +/- | % | |
| Общая прибыль | 2500 | 1277 | 1350 | 1365 | +15 | 101,11 |
| Чистая прибыль | 2487 | 1277 | 1350 | 1365 | +15 | 101,11 |
Источник: Собственная разработка на основании бухгалтерских документов
На основе данных табл. 2.1 видно, что плановый показатель общей и чистой прибыли за 2009 г. перевыполнен, отклонение отчетного года составило 15 млн. руб., или 101,11%. Динамика за 2007-2008 гг. показывает снижение, как общей прибыли, так и чистой прибыли.
Общая оценка результатов позволяет выявить тенденции изменения суммы общей прибыли.
Для определения причин такого явления целесообразно провести более точный анализ Отчета о прибылях и убытках по отдельным видам деятельности.
Как известно, общие финансовые результаты предприятия зависят от конкретных итогов деятельности: основной, операционной и внереализационной. Основная деятельность предусматривается уставом предприятия и отражает выручку от реализации и соответствующие затраты.
При анализе динамики прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Анализ изменений прибыли СПК ««им. Воронецкого»» за 2007-2009 гг., млн. руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменения | |
| 2009 г. к 2008 г. | 2009 г. к 2007 г. | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом обязательных налогов и отчислении | 10241 | 11703 | 12317 | 105,25 | 120,27 |
| Себестоимость продукции (работ, услуг) | 8135 | 10664 | 11531 | 108,13 | 141,75 |
| Прибыль от основной деятельности | 2106 | 1039 | 786 | 75,65 | 37,32 |
| Доходы от операционной деятельности | 3356 | 966 | 1174 | 121,53 | 34,98 |
| Расходы по операционной деятельности | 3354 | 973 | 1156 | 118,81 | 34,47 |
| Прибыль от операционной деятельности | 2 | -7 | 18 | -257,14 | В 9 раз |
| Внереализационные доходы | 497 | 449 | 822 | 183,07 | 165,39 |
| Внереализационные расходы | 105 | 204 | 261 | 127,94 | 248,57 |
| Прибыль по внереализационным операциям | 392 | 245 | 561 | 228,98 | 143,11 |
| Общая прибыль | 2500 | 1277 | 1365 | 106,89 | 54,60 |
Источник: Собственная разработка на основании бухгалтерских документов
Из данных табл. 2.2 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. прибыль от основной деятельности снизилась на 22,35% (100–75,65). Прибыль от операционной деятельности снизилась на 157,14%. Прибыль от внереализационных операций увеличилась на 27,94%. Общая прибыль увеличилась на 6,89%.
В 2009 г. по сравнению с 2007 г. прибыль от основной деятельности снизилась на 62,68%. Прибыль от операционной деятельности увеличилась в 9 раз. Прибыль от внереализационных операций увеличилась на 43,11%. Общая прибыль снизилась на 45,4% (100-54,6).
Однако абсолютные финансовые результаты не отражают эффективности деятельности предприятия, поскольку не учитывается величина используемого имущества или капитала.
Рентабельность отражает степень результативности различных участков и в целом деятельности предприятия. Исчисляется данный показатель как процентное отношение прибыли к величине капитала, имущества, объема реализации продукции или затрат, связанных с данной реализацией.
Рентабельность капитала (Рк) характеризует эффективность использования собственного капитала. Высокое значение данного коэффициента говорит об успешной деятельности предприятия и его способности к привлечению новых капиталов.
Рентабельность капитала исчисляется по формуле:
Рк = Чистая прибыль / Собственный капитал х 100%
2007 г.: Рк = 2487 / 24410 х 100% = 10,19%
2008 г.: Рк = 1277 / 30555 х 100% = 4,18%
2009 г.: Рк = 1365 / 32838 х 100% = 4,16%
Рентабельность имущества (активов) (Ри) отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение данного показателя говорит о нерациональном использовании имущества или уменьшении величины прибыли.
Определяется по формуле:
Ри = Чистая прибыль / Стоимость имущества х 100%
2007 г.: Ри = 2487 / 10171 х 100% = 24,45%
2008 г.: Ри = 1277 / 12334 х 100% = 10,35%
2009 г.: Ри = 1365 / 13756 х 100% = 9,92%
Для более детального анализа по аналогичной формуле можно определить рентабельность оборотных и внеоборотных активов.
Рентабельность реализации (Рр) определяется следующим образом:
Рр = Прибыль от реализации / Выручка от реализации х 100%
2007 г.: Рр = 2106 / 10241 х 100% = 20,56%
2008 г.: Рр = 1039 / 11703 х 100% = 8,88%
2009 г.: Рр = 786 / 12317 х 100% = 6,38%
На основе данного показателя можно судить, какой удельный вес занимает прибыль в общем объеме доходов от реализации продукции.
Рентабельность продукции (Рпр) предприятия рассчитывается по формуле:
Рпр = Прибыль от реализации / Себестоимость реализованной продукции х 100%
2007 г.: Рпр = 2106 / 8135 х 100% = 25,88%
2008 г.: Рпр = 1039 / 10664 х 100% = 9,74%
2009 г.: Рпр = 786 / 11531 х 100% = 6,82%
Этот показатель отражает пропорцию между размером прибыли и издержками производства и обращения.
Анализ показателей рентабельности осуществляется путем их сравнения на начало и конец года, а также в динамике за 2007-2009 гг. Целесообразно сопоставить показатели рентабельности данного предприятия со среднеотраслевым уровнем и выявить отклонения, одновременно следует установить причины изменений в этих показателях. На основе примерных данных произведена оценка изменений уровня показателей рентабельности за базовый и отчетный годы (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Показатели рентабельности СПК «им. Воронецкого» за 2007-2009 гг.
| Показатели | Уровень рентабельности, в % | ||||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонения +/ - | ||
| 2009 г. к 2008 г. | 2009 г. к 2007 г. | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Рентабельность капитала | 10,19 | 4,18 | 4,16 | 99,52 | 40,82 |
| Рентабельность имущества | 24,45 | 10,35 | 9,92 | 95,85 | 40,57 |
| Рентабельность реализации | 20,56 | 8,88 | 6,38 | 71,85 | 31,03 |
| Рентабельность продукции | 25,88 | 9,74 | 6,82 | 70,02 | 26,35 |
Источник: Собственная разработка на основании бухгалтерских документов
Как видно из табл. 2.3, рентабельность капитала в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась с 4,18% до 4,16%, рентабельность имущества соответственно – с 10,35% до 9,92%. Рентабельность реализации в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась с 8,88% до 6,38%. Рентабельность реализованной продукции снизилась с 9,74% до 6,82% из-за увеличения уровня расходов в 2009 г.
Рентабельность капитала в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизилась с 10,19% до 4,16%, рентабельность имущества соответственно – с 24,45% до 10,35%. Рентабельность реализации в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизилась с 20,56% до 6,38%. Рентабельность реализованной продукции снизилась с 25,88% до 6,82%.
Рассмотрим динамику основных показателей платежеспособности СПК ««им. Воронецкого»» (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Динамика основных показателей платежеспособности СПК ««им. Воронецкого»» за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонения +/ - | |
| 2009 г. к 2008 г. | 2009 г. к 2007 г. | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Наличие собственных оборотных средств, млн. руб. | 5 980 | 5 861 | 6 683 | 114,02 | 111,76 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,59 | 0,48 | 0,49 | 102,08 | 83,05 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 3,32 | 3,24 | 3,24 | 100,00 | 97,59 |
| Коэффициент платежеспособности | 2,43 | 1,91 | 1,94 | 101,57 | 79,84 |
Источник: Собственная разработка на основании бухгалтерских документов
Из табл. 2.4 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. наличие собственных оборотных средств увеличилось на 822 млн. руб., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,01 процентных пункта, по сравнению с 2007 г. наличие собственных оборотных средств увеличилось на 703 млн. руб., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,1 процентных пункта, что свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств и увеличении объема производства.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Структуры баланса предприятия признается неудовлетворительной если коэффициент текущей ликвидности имеет значение менее 2, в СПК «им. Воронецкого» в 2007-2009 гг. структура баланса удовлетворительна.
Коэффициент платежеспособности устанавливается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам и показывает возможность обеспечить свои обязательства денежными ресурсами. Нормативное значение коэффициента платежеспособности – больше 1. Если оно ниже 1, то это означает, что оборотных активов не хватает для погашения обязательств, и свидетельствует о недостаточной платежеспособности заявителя. В СПК ««им. Воронецкого»» эти показатели превышали нормативное значение в 2007-2009 гг., следовательно, структура баланса признается удовлетворительной.
Таким образом, СПК «им. Воронецкого» достаточно эффективно использует имеющиеся основные производственные средства, трудовые и земельные ресурсы, о чем могут свидетельствовать результаты, которых добилось хозяйство.
2.2 Анализ системы текущего планирования на предприятии
Сводной таблицей, группирующей все плановые финансовые показатели, является финансовый план. В нем рекомендуется иметь следующую группировку: доходы и поступления средств, ассигнования из бюджета, расходы и отчисления.
Доходы и поступления средств. Прежде всего, отражается плановая прибыль, которая сообщается в составе контрольных цифр. Предприятие исходя из расчетов производственно-хозяйственного плана может уточнить размер прибыли, имея в виду, что производственную и социальную деятельность оно осуществляет за счет заработанных трудовым коллективом средств.
Предприятие производит амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных средств, по нормам, утвержденным правительством. Размер амортизационных отчислений рекомендуется определять исходя из сложившейся средней нормы с увеличением на сумму амортизации по вновь вводимым в планируемом периоде основным средствам и уменьшением на сумму амортизационных отчислений по выбывающим основным средствам. При внутригодовом вводе и выбытии основных средств следует иметь в виду, что начисление амортизации производится (прекращается) с 1-го числа месяца ввода «выбытия).
В доходной части учитывается выручка от реализации неиспользуемого имущества за вычетом расходов по его реализации, Выручка от реализации скота, а также арендная плата за сданное в аренду имущество. Эти средства — источник формирования фонда развития производства, науки и техники.
В источниках финансирования капитальных вложений наряду со средствами фонда развития производства, науки и техники и фонда социального развития могут быть учтены другие средства предприятия: вовлечение в капитальное строительство сверхнормативных запасов оборудования и других оборотных активов; средства, забронированные в банке в связи с несвоевременной сдачей в монтаж непрокредитованного оборудования; экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом.
В доходной части финансового плана в качестве источника формирования собственных оборотных средств наряду со средствами фонда накопления предусматриваются постоянно находящиеся в обороте средства, т. е. устойчивые пассивы.
Кроме того, в составе доходов и расходов финансового плана предусматривается движение долгосрочных кредитов: в доходах — получение ссуд, в расходах — их погашение.
В целях контроля за движением финансовых ресурсов и погашением долгов предприятия рекомендуется предусматривать в доходной части финансового плана средства фонда развития производства, науки и техники и фонда социального развития, направляемые на финансирование капиталовложений и подлежащие передаче другим предприятиям или исполкомам местных Советов в порядке долевого участия в строительстве, а также средства фонда развития производства, науки и техники, предназначенные для погашения долгосрочных кредитов, полученных на капиталовложения. Остальная часть средств указанных фондов в доходах финансового плана не предусматривается, а определяется сметами затрат в виде приложения к финансовому плану (участие в дорожных работах, содержание объектов социального назначения и др.).
Расходы и отчисления. Затраты на капиталовложения. Размер централизованных капиталовложений сообщав предприятию в составе лимитов. Объем капиталовложений, осуществляемых за счет средств собственных фондов, определяем предприятием самостоятельно.
Погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним. Эти расходы планируются за счет средств фонда развития производства, науки и техники или средств фонда социального развития.
Прирост собственных оборотных средств в финансовом плане предприятия предусматривается за счет прироста устойчивых пассивов и средств фонда развития производства, науки и техники. Размер средств фонда, направляемых на прирост собственных оборотных средств, в финансовом плане не предусматривается. Он учитываются в смете использования фонда развития производств, науки и техники и по мере накопления присоединяются к уставному фонду.
В расходной части финансового плана предусматриваются отчисления в централизованный фонд развития производства науки и техники и резервы по фонду материального поощрении (фонду оплаты труда) и по фонду социального развития.
Отчисления в фонды экономического стимулирования предприятия определяются по установленным нормативам от прибыли остающейся в распоряжении коллектива (хозрасчетного дохода). Затраты на формирование основного стада финансируются за счет средств фонда развития производства, науки и техники, а в недостающей части — кредита банка.
В расходной части финансового плана могут предусматриваться операционные расходы, финансируемые из бюджета. За счет этого же источника предусматриваются расходы на мелиорацию земель, строительство внутрихозяйственных дорог.
Размер операционных расходов определяется по финансовым нормам, утвержденным в установленном порядке.
Предприятие, осуществляющее деятельность на хозяйственном расчете, основанном на нормативном распределении дохода, полученного после возмещения из выручки материальных затрат, в доходной части финансового плана предусматривает доход, а в расходной — уплату процентов за краткосрочные кредиты, отчисления в фонды экономического стимулирования от хозрасчетного доходя по установленным нормативам.
При составлении финансового плана предприятие может в пределах хозрасчетного дохода коллектива образовать финансовый резерв, средства которого используются по усмотрению трудового коллектива.
Взаимоотношения с бюджетом. Финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом строятся на основе долговременных экономических нормативов независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности.
Ассигнования из бюджета предусматриваются в пределах лимитов, сообщаемых вышестоящими организациями.
Финансовое планирование осуществляется в соответствии с принципом демократического централизма при широком участии трудового коллектива в разработке и обсуждении плана.
Перспективные (с распределением по годам) и годовые (с поквартальной разбивкой) финансовые планы утверждаются предприятием самостоятельно с учетом плановых пропорций распределения прибыли и платежей в бюджет.
Утвержденные финансовые планы сообщаются вышестоящему органу управления в установленные сроки, но не позднее начала планируемого периода. Одновременно предприятие сообщает финансовому органу по месту своего нахождения размеры прибыли, нормативы и суммы платежей в бюджет, в том числе и в местный.
Ведомства на основе финансовых планов предприятий составляют финансовый план отрасли для сбалансирования всех видов финансовых и кредитных ресурсов с показателями плана экономического и социального развития.
В указанных планах определяются размеры централизованных фондов и резервов и направления их использования с учетом общеотраслевых задач. Ниже приводится содержание финансового плана СПК «им. Воронецкого» (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Годовой финансовый план СПК «им. Воронецкого» на 2010 год (млн. руб.)
| Показатели | Всего |
| 1 | 2 |
| Раздел 1. Доходы и поступления | |
| 1. Прибыль (доход) | 1800 |
| 2. Амортизационные отчисления | 340 |
| 3. Долгосрочные кредиты и займы | 571 |
| 4. Ссуды на пополнение оборотных средств | 44 |
| 5. Прирост устойчивых пассивов | 209 |
| 6. Прочие доходы и поступления | 70 |
| Итого доходов и поступлений | 3034 |
| Раздел 2. Расходы и отчисления средств | |
| 1. Отчисления в резервные фонды, образуемые в соответствии с законодательством | 1064 |
| 2. Долгосрочные инвестиции в основные средства | 42 |
| 3. Долгосрочные финансовые вложения | 28 |
| 4. Погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним | 85 |
| 5. Инвестиции на увеличение оборотных средств | 119 |
| 6. Погашение ссуд на пополнение оборотных средств | 180 |
| 7. Расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование | 32 |
| 8. Прочие расходы и отчисления | 6 |
| Итого расходов и отчислений | 2662 |
| Раздел 3. Взаимоотношения с бюджетом | |
| Платежи в бюджет | |
Продолжение табл. 2.5
| 1 | 2 |
| 1. налог на недвижимость | 20 |
| 2. Налог на прибыль | 28 |
| 3. Местные налоги, уплачиваемые в бюджет | 3 |
| Итого платежей в бюджет | 51 |
| Ассигнования из бюджета | |
| 1. Целевое финансирование и поступления из бюджета | 120 |
| Итого ассигнований | 120 |
Источник: Собственная разработка
По своей природе текущий (годовой) финансовый план является жестким количественным планом. Длительное время его приоритет поддерживался государством, которое посредством финансово кредитного механизма помогало предприятиям обеспечивать синхронность между поступлениями денежных средств и их расходованием. В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменилась. Теперь ответственность за результаты деятельности лежит на самих предприятиях и они заинтересованы в том, чтобы знать свое финансовое положение на текущий момент и на ближайшее будущее. Текущий (годовой) финансовый план позволяет предвидеть размеры чистого дохода и возможности инвестиционного финансирования. В этом заключается его значение для предприятий, так как именно годовой план предполагает обоснование издержек производства и прибыли.
2.3 Анализ системы оперативного планирования на предприятии
План поступления и расходования (движения) денежных средств на год с разбивкой по кварталам и месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.
Платежный календарь — основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.
Официально установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:
− предстоящие расходы и платежи;
− предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном пли на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.
В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов и поступлений средств могут быть следующие:
− изыскание возможности отгрузки продукции на условиях предоплаты;
− получение коммерческого кредита у поставщиков;
− продажа определенной партии продукции по пониженной цене;
− выездная торговля;
− выплата части заработной платы в натуральной форме;
− использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке;
− получение овердрафта или иного кредита в банке;
− решение вопроса о пролонгации банковских ссуд;
− обращение к налоговой инспекции с просьбой о взыскании налогов со счетов дебиторов;
− решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (полу чении налогового кредита);
− изыскание возможности расчетов с государственными фондами в натуральной форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы.
Форма платежного календаря приведена в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Платежный календарь по расчетному счету на третью неделю месяца
| Показатели | млн руб. |
| 1 | 2 |
| 1 . Расходы | |
| 1.1. Неотложные нужды | 180 |
| 1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи | 1300 |
| 1.3. Оплата счетов за товарно-материальные ценности | 920 |
| 1.4. Налоги | 400 |
| 1.5. Просроченная кредиторская задолженность | 80 |
| 1.6. Погашение ссуд банка | 100 |
| 1.7. Уплата процентов за кредит | 10 |
| 1.8. Прочие расходы | 40 |
| Итого расходов | 2930 |
| 2. Поступления денежных средств | |
| 2.1. От реализации продукции (работ, услуг) | 2980 |
| 2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей | 23 |
| 2.3. Поступление дебиторской задолженности | 57 |
| 2.4. Прочие поступления | 10 |
| Итого поступлений | 3070 |
| 3. Балансирующие статьи | |
| 3. 1 . Превышение поступлений над расходами | 140 |
| 3.2. Превышение расходов над поступлениями | - |
Источник: Собственная разработка
Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками пред приятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей, например, налогового платежного календаря, календаря инкассации дебиторской задолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаря реализации отдельных инвестиционных проектов и др.
Конкретный перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
При проведении финансового анализа ставится задача провести анализ состояния предприятия и на его основе сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию в ближайшей или долгосрочной перспективе. Таким образом, в подавляющем большинстве случаев, это будут выводы по их действиям в отношении данного предприятия в будущем, а поэтому для всех этих лиц наибольший интерес будет представлять будущее (прогнозное) финансовое состояние предприятия. Это объясняет чрезвычайную важность задачи определения прогнозного финансового состояния предприятия и актуальность вопросов, связанных с разработкой новых и улучшением существующих методов такого прогнозирования.
Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.
Степень соответствия выводов, сделанных в ходе анализа финансового состояния предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения анализа.
В целях предотвращения осложнений в финансовом состоянии в будущем предприятию необходимо разработать соответствующие мероприятия.
Одними из основных и наиболее радикальных направлений являются:
− поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности организации и достижения безубыточной работы за счет повышения качества и конкурентоспособности услуг;
− снижение ее себестоимости,
− расширения предоставляемых услуг, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
− сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Таким образом, одними из основных и наиболее радикальных направлений являются:
− поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности организации и достижения безубыточной работы за счет повышения качества и конкурентоспособности услуг;
− снижение ее себестоимости, расширения предоставляемых услуг,
− рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
− сокращения непроизводительных расходов и потерь.
3.1. Прогнозный финансовый план
Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.
Цели составления финансового плана:
- финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия;
- определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;
- контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.
Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку:
- отчёта о прибылях и убытках;
- отчёта о движении денежных средств;
- прогнозного баланса.
Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц.
Таблица 20 – Расчёт налога на содержание милиции
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда за отчётный период | 300 | 300 | 300 | 300 |
| Среднесписочная численность | 278 | 278 | 278 | 278 |
| Ставка налога, процентов | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Налогооблагаемая база | 83400 | 83400 | 83400 | 83400 |
| Сумма налога | 834 | 834 | 834 | 834 |
Таблица 21 – Расчёт среднегодовой стоимости имущества
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2002 год |
| Основные средства по первоначальной стоимости | 61813,2 | 30162,0 | 25637,7 | 21792,1 | 18523,3 |
| Амортизация | 31651,2 | 4524,3 | 3845,6 | 3268,8 | 2778,5 |
| Остаточная стоимость основных средств | 301620,0 | 25637,7 | 21792,1 | 18523,3 | 15744,8 |
| МБП | 284,4 | 284,4 | 284,4 | 284,4 | 284,4 |
| Запасы | 15328,2 | 15328,2 | 15328,2 | 15328,2 | 15328,2 |
| Затраты | 358 | 358 | 358 | 358 | 358 |
| Стоимость имущества предприятия | 46132,6 | 46132,6 | 37762,7 | 34493,9 | 31715,4 |
| Среднегодовая стоимость имущества | | 10967,6 | 20888,9 | 29921,1 | 38197,2 |
Таблица 22 – Расчёт среднегодовой стоимости льготируемого имущества
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2002 год |
| Основные средства по первоначальной стоимости | 37070,6 | 24958,6 | 22961,9 | 21125,0 | 19435,0 |
| Амортизация | 12112,0 | 1996,7 | 1836,9 | 1690,0 | 1554,8 |
| Остаточная стоимость основных средств | 24958,6 | 22961,9 | 21125,0 | 19435,0 | 17880,2 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | | 5990,1 | 11500,9 | 16570,9 | 21235,3 |
Таблица 23 – Расчёт налога на имущество
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Среднегодовая стоимость имущества | 10967,6 | 20888,9 | 29921,1 | 38197,2 |
| Среднегодовая стоимость льготируемого имущества | 5990,1 | 11500,9 | 16570,9 | 21235,3 |
| Налогооблагаемая база | 4977,5 | 9388,0 | 13350,2 | 16961,9 |
| Ставка налога, процентов | 2 | 2 | 2 | 2 |
| Сумма налога | 99,6 | 187,8 | 267,0 | 339,2 |
| Начислено в бюджет | - | 99,6 | 187,8 | 267,0 |
| Причитается к уплате в бюджет (налог на имущество) | 99,6 | 88,2 | 79,2 | 72,2 |
Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2001 года.
При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (см. таблицу 24).
Таблица 24 – Отчёт о прибылях и убытках на 2002 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации | 30002675 | 60005350 | 90008025 | 120010700 |
| Себестоимость продукции | 22092482 | 44151423 | 66225277 | 88319245 |
| Валовая прибыль | 7910193 | 15853927 | 23782748 | 31691455 |
| Управленческие расходы | 5718007 | 11436014 | 17344475 | 23273795 |
| Прибыль от продаж | 2192186 | 4417913 | 6438273 | 8417660 |
| Прочие операционные расходы: | | | | |
| - налог на имущество | 99600 | 187800 | 267000 | 339200 |
| Продолжение таблицы 24 | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| - налог на содержание милиции | 834,0 | 1668,0 | 2502,0 | 3336,0 |
| - покупная стоимость прочих материальных ценностей | 261300 | 522600 | 783900 | 1045200 |
| - амортизация арендованных основных фондов | 203800 | 407600 | 611400 | 815200 |
| Проценты к уплате | 178800 | 357600 | 536400 | 715200 |
| Прочие операционные доходы: | | | | |
| - реализация прочих материальных ценностей | 404000 | 808000 | 1212000 | 1616000 |
| - арендная плата | 237000 | 474000 | 711000 | 948000 |
| - положительная курсовая разница | 3000 | 6000 | 9000 | 12000 |
| Внереализационные расходы: | | | | |
| - отрицательная курсовая разница | 63000 | 126000 | 189000 | 252000 |
| - пошлина нотариальная по оформлению кредита | 6000 | 12000 | 18000 | 24000 |
| - убытки от списания незавершённого строительства | 54000 | 108000 | 162000 | 216000 |
| - убытки прошлых лет | 2250 | 4500 | 6750 | 9000 |
| - убытки от списания основных средств | 2250 | 4500 | 6750 | 9000 |
| - убытки от списания дебиторской задолженности | 89500 | 179000 | 268500 | 358000 |
| Внереализационные доходы: | | | | |
| - прибыль прошлых лет | 14000 | 28000 | 42000 | 56000 |
| Прибыль до налогообложения | 1888852 | 3822645 | 5560071 | 7263524 |
| Налог на прибыль | 661098 | 1337925 | 1946024 | 2542233 |
| Чистая прибыль | 1227754 | 2484720 | 3614047 | 4721291 |
Полученные финансовые результаты показывают, что в 2002 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.
Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. Для удобства составим сначала график движения денежных средств (см. приложение 7).
За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО «Мясокомбинат» ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.
В 2002 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями («Благовещенская таможня», ОРС «Талаканский», ООО «Фауст-партнёр»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО «Мясокомбинат» и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО «Мясокомбинат» поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов.
С персоналом организации ОАО «Мясокомбинат» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (см. таблицу 25).
Таблица 25 – Отчёт о движении денежных средств
В тыс. р.
| Показатели | Остаток на начало года | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остаток денежных средств на начало года | 234 | | | | |
| Поступило денежных средств, всего | 4549 | 34471,6 | 25894,1 | 29051,7 | 27468,2 |
| выручка от реализации | | 14471,6 | 25894,1 | 29051,7 | 27418,2 |
| кредиты полученные | | 20000,0 | - | - | - |
| Продолжение таблицы 25 | | | В тыс. р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Направлено денежных средств всего | 10147 | 24870,1 | 22081,8 | 34238,1 | 30145,3 |
| на оплату материалов | 8354 | 20000,0 | 17162,7 | 19480,0 | 16371,1 |
| на оплату труда | 681 | 2581,1 | 2912,5 | 2567,5 | 2582,2 |
| во внебюджетные фонды | 267 | 1000,0 | 964,3 | 955,1 | 905,7 |
| на выдачу подотчётных сумм | - | 113,1 | 113,1 | 113,1 | 113,1 |
| на расчёты с бюджетом | 845 | 658,4 | 411,7 | 604,9 | 555,7 |
| на оплату кредита и процентов по кредитам | - | 517,5 | 517,5 | 10517,5 | 10517,5 |
| Остаток денежных средств на конец года | 234 | 9601,5 | 3812,3 | - 5186,4 | - 2727,1 |
| Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом | 234 | 9835,5 | 13647,8 | 8461,4 | 734,3 |
Как видно из таблицы, к концу 2002 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ОАО «Мясокомбинат» в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.
Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (см. таблицу 26).
Таблица 26 – Прогнозный баланс на 2002 год
В тыс. р.
| | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2001 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Актив | | | | | |
| 1. Внеоборотные активы: | | | | | |
| - основные средства | 48599,6 | 42917,1 | 37958,3 | 33625 | 30162 |
| - незавершённое строительство | 272 | 272 | 272 | 272 | 272 |
| ИТОГО по разделу I | 48871,6 | 43189,1 | 38230,3 | 33897,0 | 30434,0 |
| 2. Оборотные активы: | | | | | |
| - запасы: | 10611,1 | 9211,4 | 7189,8 | 8496,6 | 15699 |
| Продолжение таблицы 26 | | | В тыс. р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| сырьё и материалы | 7876,8 | 6631,7 | 3530,5 | 7933,5 | 13446 |
| готовая продукция | 2648,3 | 2493,7 | 3573,3 | 477,1 | 2167 |
| расходы будущих периодов | 86 | 86 | 86 | 86 | 86 |
| - налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 96,1 | 88,3 | 47,4 | 64,5 | 100 |
| - дебиторская задолженность | 104,0 | 4236,5 | 5211,4 | 7819,8 | 4549 |
| - краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | 37 |
| - денежные средства | 9835,5 | 13647,8 | 8461,4 | 734,3 | 617 |
| ИТОГО по разделу II | 20646,7 | 27184,0 | 20910,0 | 17115,2 | 21002,0 |
| БАЛАНС | 69518,3 | 70373,1 | 59140,3 | 51012,2 | 51436,0 |
| ПАССИВ | | | | | |
| 3. Капиталы и резервы | | | | | |
| - уставный капитал | 726 | 726 | 726 | 726 | 726 |
| - добавочный капитал | 40033 | 40033 | 40033 | 40033 | 40033 |
| - фонд социальной сферы | 81 | 81 | 81 | 81 | 81 |
| - непокрытый убыток прошлых лет | - 7502 | - 7502 | - 7502 | - 7502 | - 7502 |
| - нераспределённая прибыль отчётного года | 1227,8 | 2484,7 | 3614,0 | 4721,3 | х |
| ИТОГО по разделу III | 34565,8 | 35822,7 | 36952 | 38059,3 | 33338 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 2951 | 2951 | 2951 | 2951 | 2951 |
| ИТОГО по разделу IV | 2951 | 2951 | 2951 | 2951 | 2951 |
| V. Краткосрочные обязательства | | | | | |
| - кредиты банка | 25000 | 25000 | 15000 | 5000 | 5000 |
| - кредиторская задолженность: | 7001,5 | 6599,4 | 4237,3 | 5001,9 | 10147 |
| поставщики и подрядчики | 5516,7 | 5516,7 | 3199,4 | 3891,0 | 8354 |
| задолженность перед персоналом организации | 681,0 | 325,1 | 325,1 | 325,1 | 681 |
| задолженность перед внебюджетными фондами | 216,8 | 193,3 | 133,0 | 227,5 | 267 |
| задолженность перед бюджетом | 587,0 | 564,3 | 529,8 | 558,3 | 845 |
| ИТОГО по разделу V | 32001,5 | 31599,4 | 19237,3 | 10001,9 | 15147 |
| Продолжение таблицы 26 | | | В тыс. р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| БАЛАНС | 69518,3 | 70373,1 | 59140,3 | 51012,2 | 51436 |
Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке «основные средства» взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке «сырьё и материалы» излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям берётся как 20 процентов от величины приобретённых в данном периоде ценностей. Данные по строкам «дебиторская и кредиторская задолженность» были взяты из графика движения денежных средств. По строке «Готовая продукция» данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.
Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ОАО «Мясокомбинат» должен составлять ежегодно (см. приложение 8).
Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2002 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию – по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.
Начиная с 2001 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 5 лет ОАО «Мясокомбинат» получило чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое прогнозирование и планирование является важным элементом государственного регулирования общественных процессов. С их помощью прогнозируется и впоследствии реализуется финансовая политика государства в конкретном периоде, активизируются финансовые рычаги и стимулы, обеспечивается мобилизация денежных поступлений и их рациональное направление на общегосударственные нужды.
Организация финансового планирования, отвечающая объективным требованиям, предполагает осознанный учет его основных принципов. Методология базируется на следующих основных принципах: демократический централизм, требующий сочетания централизованного планового руководства (бюджетная, налоговая, амортизационная политика) с предоставлением широких финансовых прав местным органам, предприятиям и организациям с привлечением трудящихся к составлению и выполнению финансовых планов; непрерывность и преемственность планирования, органическое сочетание перспективных финансовых планов, составляемых на ряд лет (обычно на пять лет), с текущими финансовыми планами, рассчитанными на более короткие сроки (на год, квартал, месяц); определение приоритетных звеньев в финансовых планах, первоочередное обеспечение финансовыми ресурсами ведущих отраслей экономики, концентрация капитальных вложений на наиболее важных и пусковых стройках; координация и увязка финансовых планов с планами экономического и социального развития, планами развития отдельных отраслей хозяйства и экономических регионов, а также с производственными планами отдельных предприятий, согласование финансовых заданий с материально-техническими ресурсами; всемерная мобилизация финансовых ресурсов, содействие полному выявлению и наиболее эффективному использованию материальных и трудовых ресурсов, осуществление строжайшего режима экономии, укрепление финансовой дисциплины на предприятиях, в учреждениях и организациях; систематическая проверка и повседневный контроль за выполнением финансовых планов с целью выявления возможностей для их перевыполнения, предупреждения диспропорций и внесения необходимых изменений в планы с учетом дополнительно выявленных резервов и новых задач, возникающих в течение планового периода; научное обеспечение реальности и эффективности намечаемых заданий.
Существуют известные приемы и методы разработки и составления финансовых планов, которые в своей совокупности образуют методологию финансового планирования. Она исходит из необходимости составления финансовых планов на базе экономически обоснованных расчетов, в основу которых положены прогрессивные нормы (оборотных средств, амортизации, рентабельности, операционных расходов на социально-культурные и другие потребности и т. д.), разработанные с учетом новейших достижений науки и техники, а также передового опыта.
Все финансовые планы в зависимости от периода их действия подразделяются на перспективные, текущие и оперативные. Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Текущие финансовые планы - это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды. Важное место в управлении текущей финансовой деятельностью отводится годовым планам. Централизованные финансовые планы в основном разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, и только долгосрочные общегосударственные программы должны учитывать источники финансирования, расходы на весь период действия проекта.
Взаимосвязанные во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов, которая развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа экономического развития.
Финансовое планирование в СПК «им. Воронецкого» позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Основным назначением внутрифирменного финансового планирования в СПК «им. Воронецкого» является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия. Внутри фирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия.
Сельскому хозяйству свойственна большая, чем в других отраслях, зависимость от природно-климатического фактора. Необходимость противостояния природным катаклизмам требует осуществления здесь ряда превентивных, предупреждающих мер, что ведет к удорожанию сельскохозяйственной продукции. Также все сельскохозяйственные работы и сроки их выполнения, как правило, носят обязательный характер. Промедление любого вида весенне-полевых, уборочных работ вызывает большие потери и убытки. Строгое соблюдение агрономических и зоотехнических сроков выполнения сельскохозяйственных работ требует полной обеспеченности предприятий необходимыми объемами материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Все эти особенности должны быть учтены в планировании и прогнозировании финансовых результатов.
В ходе финансового планирования в СПК «им. Воронецкого» решаются следующие задачи: обеспечение денежными средствами планируемых затрат по всем видам деятельности; сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов; оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки; определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала; разработка политики финансовых вложений и инвестиций; осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций и ситуаций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта : учебник / И.Т. Балабанов. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 315с.
2. Большой экономический словарь / под ред. А. Н. Азрилияна. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Ин–т новой экономики, 1999. – 1248 с.
3. Бондарь, Т. Е. К вопросу диагностики экономической несостоятельности организаций / Т. Е. Бондарь, С. С. Самсонова // Экономика и управление. – 2005. – № 3. – С. 41-46.
4. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.] ; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – Минск : Выш. шк., 2006. – 527 с.
5. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебн.-практ. пособие / Л. Л. Ермолович. – Минск : БГЭУ, 1997. – 329 с.
6. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением М-ва финансов, М-ва экономики и М-ва статистики Респ. Беларусь от 27 апр. 2007 г., № 69/76/52 // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 22 (июнь). – С. 21-34.
7. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. для вузов / В. В.Ковалев, О. Н. Волкова. – М. : ТК Велби, 2006. – 424 с.
8. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учеб. для вузов / Л. И. Кравченко. – М. : Новое знание, 2005. – 512 с.
9. Лешко, В. Анализ показателей финансовой отчетности / В. Лешко // Финансовый директор. – 2006. – № 7. – С. 56-62.
10. Новикова, И. Как определить финансовое состояние организации / И. Новикова // Налоговый вестник. – 2008. – № 5. – С. 76-82.
11. Савицкая, Г. В. Бухгалтерский баланс как информационный ресурс / Г. В. Савицкая, Е. А. Гудкова // Финансы, учет, аудит. – 2007. – № 8. – С. 23-27.
12. Савицкая, Г. В. Методика оценки финансового состояния предприятия по новому балансу / Г. В. Савицкая // Финансовый директор. – 2007. – № 6. – С. 26-30.
13. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – 12-е изд., испр. и доп. – М. : Новое знание, 2006. – 679 с.
14. Свиридова, Н. В. Оценка финансового состояния организации в условиях применения МФСО / Н. В. Свиридова // Финансы. – 2007. – № 2. – С. 67-68.
15. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 639 с.
16. Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учеб. пособие / В. И. Стражев. – М. : Вышэйшая школа, 2003. – 420 с.
17. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – М. : ИНФРА–М, 2006. – 237 с.
