СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                       3

1 Учёт оборотных средств                                                                                          5

1.1 Товарные запасы                                                                                                5

1.2 Учёт денежных средств, в кассе, на расчетном счёте, на валютном счёте  9

1.3 Расчеты с подотчетными лицами и дебиторами                                          15

2. Организационно экономическая характеристика предприятия                        20

2.1 Краткая организационная характеристика предприятия                             20

2.2 Учетная политика                                                                                            22

2.3 Основные экономические показатели                                                           25

3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности                                                27

3.1Анализ структуры оборотных средств и товарных запасов                         28

3.2Анализ оборачиваемости оборотных средств                                               32

3.3Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств                                 36

Заключение                                                                                                                 39

Список используемых источников                                                                          42

Приложения                                                                                                                44


ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечи­вать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.) и фондов обращения (товарных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств), обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Целью написания данной курсовой работы является изучение материально-производственных запасов, учет денежных средств на различных счетах и расчеты с подотчетными лицами и дебиторами, учёта материально-производственных запасов.

Для достижения поставленной цели необходимо изучить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие товарных запасов их классификацию факторы, которые влияют на их эффективное использование, а также способы их хранения.

2. Рассмотреть учет денежных средств на расчетном счете, на валютном счете. А также порядок открытия расчетного счета и рассмотреть лица, осуществляющие валютные операции.

3. Рассмотреть расчеты с подотчетными лицами и дебиторами, а также рассмотреть понятие подотчетных лиц и кто ими является, рассмотреть, что понимается под сомнительным долгом.

4. Изучить основную и прочую дебиторскую задолженность.

5. Рассмотреть и изучить краткую характеристику предприятия и его структуру управления, изучить учетную политику предприятия ООО «Амурагроцентр», рассмотреть основные экономические показатели ООО «Амурагроцентр» за 2006-2007гг.

6. Изучить порядок  анализа оборотных средств и товарных запасов, оборачиваемости оборотных средств, разработать пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.




1УЧЁТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Товарные запасы

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов.

Товарный запас – это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента реализации, т.е. в процессе перемещения от производства к потребителю.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей – потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) по целям использования:

v      потребительские товары – это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

v      производственные товары – это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

2) по времени использования / потребления:

v      товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

v      товары длительного пользования, используемые многократно;

3) по характеру потребления:

v      товары повседневного спроса,

v      товары тщательного выбора,

v      престижные товары;

4) по характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

v      сырье, материалы, тара и упаковка,

v      комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

v      техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

5) по функциональной принадлежности:

v      товары – продукты питания,

v      промышленные товары;

6) по видам запасов:

v      текущие запасы – это товары на стадии реализации,

v      подготовительные запасы – это товары на стадии предпродажной подготовки,

v      гарантийные (страховые) запасы – необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,

v      сезонные запасы  - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,

v      переходящие запасы;

7) по видам движения товаров в учете:

v      товары в пути, товары на складе,

v      товары на стадии предпродажной подготовки,

v      зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации, 

v      реализованные товары на ответственном хранении.

На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

¨       внешние факторы – налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;

¨       внутренние факторы – пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов, совершенствования нормирования запасов, улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Для эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при наличии и управленческий учет. Организация товарных запасов проявляется в способах их учета.

Учет поступления товаров на склад торговой организации может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям

Сортовой способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.

При сортовом способе хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для реализации осуществляется произвольно. При этом, возможно использовать для оценки товаров методы: средней цены, цены единицы запасов, ФИФО (по ценам первых покупок), ЛИФО (по ценам последних покупок).

Партионный способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионный учет позволяет определить результаты реализации партии товаров без проведения инвентаризации (так как, фактически инвентаризация производится локально при закрытии каждой партии). Данный вид учета усиливает контроль над сохранностью ценностей, способствует снижению товарных потерь. Однако этот способ учета не позволяет рационально использовать складскую площадь, отсутствует возможность оперативного управления товарными запасами (в результате хранения определенного вида товаров в разных местах и отражения по ним в нескольких партионных картах).

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно – сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров.

Среди многообразия хозяйственных операций в организации, осуществляющей оптовые и розничные продажи, учет товарных операций является наиболее трудоемким. При этом необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

v      единство показателей бухгалтерского учета и аналитического управленческого учета при поступлении и реализации товаров, при складском или транзитном товарообороте;

v      возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности организации (например, за день, неделю и так далее)

v      учет товаров и тары в соответствии с разделением материальной ответственности по каждому лицу;

v      единство оценки товаров при их постановке на учет и списании в расход.

Таким образом, одна из главных задач управления товарными запасами состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о поступлении товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации товаров и контроле над их сохранностью.
1.2 Учет денежных средств, на расчетном счете, на валютном счете

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера-5дней)

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (формаКО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяются с данными книги движения денежных документов.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении  денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы « и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчетах 50-2 «Операционная касса» учитывают наличные и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетах и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1.  заявление на открытие счета установленного образца;

2.  нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

3.  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования;

4.  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;

5.  свидетельство о поставке на учет в налоговом органе;

6.  справку из Госкомстата.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

- стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

- стоимость наличного обращения;

- проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Нормативное регулирование валютных операций в отношении их бухгалтерского учета осуществляется ПБУ 3/2000.

Лица, совершающие валютные операции, являются либо «резидентами», либо «нерезидентами».

Резиденты – это физические лица, являющиеся гражданами РФ, или постоянно проживающие в РФ, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ, а также официальные представительства Российской Федерации.

Нерезиденты – это физические лица, не являющиеся резидентами, юридические лица и иные организации, созданные в соответствие с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, и иные лица, не являющиеся резидентами.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезидентами открывают рублевые счета для обслуживания их экспортно-импортных операций, содержание в Российской Федерации их представительств, а также для инвестиционной деятельности. О всех совершенных операциях банк сообщает организации посредством выписки в двух валютах: в иностранной валюте и рублевом эквиваленте.

Рублевый эквивалент – это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Банка России на день совершения операции.

Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на счете 52 «Валютные счета»,  к которому открывают субсчета:

¨ 1 «Валютные счета внутри страны»;

¨ 2 «Валютные счета за рубежом»;

¨ 3 «Транзитные валютные счета»;

¨ 4 «Специальные транзитные валютные счета», и другие.

Указанные субсчета открываются для зачисления в полном объеме экспортной выручки, поступающей от юридических и физических лиц – нерезидентов.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета, особенностью является то, что после заключения договора между клиентом о расчетно–кассовом обслуживании банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Необходимость открытия транзитного валютного счета обусловлена обязательной продажей  части валютной выручки.

Порядок продажи валютной выручки установлен Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 30.03.2004г. № 111-И (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 № 1441-У, от 26.11.2004 № 1520-У). Автотранспортные организации руководствуются также Письмом ЦБ РФ от 27.07.1992г. № 19-4-007/М537 «Порядок обязательной продажи иностранной валюты предприятиями, осуществляющими услуги в области автомобильного транспорта».

Порядок учета денежных средств, как и других активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, установлен положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). В  соответствии с указанием Положением, стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте и дату составления бухгалтерской отчетности. При этом за дату представления бухгалтерской отчетности принят календарный день в отчетном периоде. 
1.3 Расчеты с подотчетными лицами и дебиторами

Работникам предприятия обычно выдают авансы в виде наличных денежных средств на оплату хозяйственных, командировочных и других расходов.

Товарный запас – это масса товаров, находящихся в сфере обращения  с момента поступления их в торговлю из производства до момента реализации, т.е. в процессе перемещения от производства к потребителю.

Задачи анализа товарных запасов:

v Оценка состояния запасов по общему объёму, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

v Изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

v Определение и изменение факторов, воздействующих на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;

v вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление пути их ускорения.

Источники анализа:

1.       Бухгалтерский баланс.

2.       Отчеты материально ответственных лиц.

3.       Статистический отчет.

Порядок проведение анализа.

1.Анализ оборотных активов торгового предприятия в предшествующем периоде. (Приложения «А»)

2. Выбор политики формирования оборотных активов предприятия. (Приложения «А»)

3.Опримизация объема оборотных активов. (Приложения «А»)

4.Оптимизация соотношения постоянной и переменной частей оборотных активов. (Приложения «А»)

5.Обеспечение необходимой ликвидности оборотных активов. (Приложения «Б»)

6.Обеспечение необходимой рентабельности  оборотных активов. (Приложения «Б»)

7.Выбор форм и источников финансирования оборотных активов. (Приложения «В»)
3.2 Анализ структуры оборотных средств и товарных запасов

Активы хозяйствующего субъекта состоит из внеоборотных и оборотных средств.

Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов


Значение данного коэффициента определяется, прежде всего, отраслевыми кругооборота средств хозяйствующего субъекта. В ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются причины изменения коэффициента за отчетный период. Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов начинаются с их оценки на начало и конец периода в целом.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствует об инновационном характере стратегии хозяйствующего субъекта, т.е. ориентации вложений в интеллектуальную собственность.

Высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложений и высокая доля прироста их в изменении общей величине внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют о финансово-инвестиционной стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Ситуация, при которой наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта. Для анализа используется аналитическая таблица 2.
Таблица 2 – Структура и динамика оборотных средств

Показатели	Абсолютные величины		Уд. вес в общей величине оборотных активов, %		Изменения
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсол. выраж.	В удельн. весах
Запасы	371754	546767	37,54	31,45	175013	-6,09
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	281555	458046	28,44	26,34	176491	-2,01
НДС	722	1060	0,07	0,06	338	-0,01
Дебиторская задолженность	301854	478708	30,48	27,53	176854	-2,95
Краткосрочные финансовые вложения	1980	246097	0,21	14,15	244117	+13,94
Денежные средства	32228	7984	3,26	0,47	-24244	-2,79
ИТОГО оборотных активов	990093	1738662	100	100	748569	0

На основании проведенных расчетов можно сделать следующий вывод: что предприятие ООО «Амурагроцентр»  ориентирована на снижении дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, так как их доля на начало периода составила 30,69% (30,48+0,21), а на конец 41,68%, возрастание составило 10,99%. Но также предприятие старается  увеличить запасы, сырье, материалы и других аналогичных ценностях их доля на начало составляет 65,98% (37,54+28,44), а на конец 57,79%
Таблица 3 – Категории риска оборотных активов

Степень риска	Группы текущих активов	Доля группы в общем объеме текущих активов		Отклонение (+/-)
		На начало периода	На конец периода
Минимальная	Наличные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	34208	254081	+219873
Малая	Дебиторская задолженность (до года), запасы, готовая продукция	763681	1114055	+3503374
Средняя	Незавершенное производство, расходы будущих периодов	126	141	+15
Высокая	Дебиторская задолженность (более года), залежалые запасы, готовая продукция, не пользующаяся спросом	392053	567288	+175235

Анализ данных, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что удельный вес активов с минимальной, малой, средней и высокой степенью риска возросла.

Качество текущих активов увеличилось за счет увеличения доли активов со всеми категориям риска.

Важную характеристику структуры средства дает коэффициент имущества производственного назначения

где ОФ - основные фонды, НЗС – незавершенное строительство, ЗП – запасы, НЗП – незавершенное производство, А – активы.

Нормальным считается следующее ограничение показателя -

Данный показатель определяется по периодам, затем определяется отклонение. Рассчитанный коэффициент сравнивается с «пороговым» значением.

В случае снижения показателя ниже критической границы целесообразно пополнение собственного капитала (путем увеличения уставного) или привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества хозяйствующего субъекта.


Анализ товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров с установленным нормативом (если он рассчитывается) как в объемах, так и удельных показателях на конкретную дату (по кварталам, месяцам). Объемные показатели – это сумма или количество товаров данного вида, сумма всех товаров; удельные показатели – это товарные запасы, выраженные в днях оборота или числом оборотов. Все эти показатели – моментальные, так как характеризуют состояние запасов на определенную дату: на начало и конец отчетного периода или на какую-либо промежуточную дату. При анализе товарооборачиваемости и скорости товарооборота рассчитываются средние товарные запасы за тот или иной период.

Товарные запасы в днях оборота определяются по следующей формуле:

,

где 

товарные запасы в сумме на конкретную дату, руб.;

дни периода (месяц, квартал, год);

товарооборот.
3.3 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Общая оценка оборачиваемости активов предприятия.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

В общем случае скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формулы:

,
Соответственно, оборачиваемость текущих активов будет определяться как:

,
Средняя величина активов по данным баланса определяется по формуле:

,
где

Он, Ок - величина активов на начало и на конец периода.

Затем определяется продолжительность одного оборота в днях:

,

где

оборачиваемость активов численно равна коэффициенту оборачиваемости текущих активов.

Если продолжительность оборота текущих активов увеличивается, то для продолжения производственно-коммерческой деятельности, хотя бы на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот, которое рассчитывается по формуле:



Анализ движения денежных средств.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:



Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются внутренние учетные данные (ОДn - остатки на начало n-го месяца) и формула:

,

где n - количество месяцев в периоде.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. К текущей деятельности принято также относить и выплаченные (полученные) проценты по кредитам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование (в первую очередь - поступление (выбытие) основных средств и нематериальных активов).

Финансовая деятельность предприятия связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.

Прямой метод имеет недостаток: он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств на счетах предприятия (предприятие получает чистую прибыль, а его денежные средства сокращаются). При анализе движения денежных средств косвенным методом преобразуется величина чистой прибыли в величину денежных средств, т.е. исправляется недостаток прямого метода анализа.

В отличие от других подходов к оценке финансового состояния, анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и т.д.

 Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.



где:



В том случае, если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:



где ОДЗn - величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.

2. Период погашения дебиторской задолженности.



Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.



4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:



Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов.

Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары т.д.). Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Для оценки скорости оборота запасов используется формула:



При этом:



Срок хранения запасов определяется по формуле:


3.4 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Управление оборотными активами торгового предприятия осуществляется по следующим основным этапам рисунок 2 «Основные этапы управления оборотными активами торгового предприятия




Рисунок 2 «Основные этапы управления оборотными активами торгового предприятия»

Мероприятия по ускорению оборачиваемости.

·     совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

·     полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

·     совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

·     упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособирающим организациям;

·     совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

·     улучшать претензионную работу;

·     ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкас­сации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

·     свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, мало­ценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

·     не допускать дебиторской задолженности.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Тема моей курсовой работы: «Учёт оборотных средств и анализ оборачиваемости, иэффективность их использования».

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.) и фондов обращения (товарных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств), обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

В данной теме раскрыто понятие товарных запасов, рассказана их классификация по различным признакам, об эффективности товарных запасов, раскрыты их внутренние и внешние факторы, а также расписаны различные способы учета поступивших товаров. Раскрыты принципы хозяйственных операций, руководствуясь которыми предприятие или организация облегчает свой труд по ведению учета товарных операций.

Раскрыты основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, здесь же рассказано о поступлении и выдачи денежных средств из кассы.

Подробно расписан порядок открытия расчетного счета и какие документы необходимы для совершения необходимой операции, а также рассказано о порядке открытия валютного счета, порядке продажи валютной выручки и порядке учета денежных средств.

Также в курсовой работе раскрыто понятие, кто является подотчетными  лицами, а что является сомнительным долгом, как возникает основная и прочая дебиторская задолженность.

Мною была изучена и рассмотрена характеристика и учетная политика предприятия ООО «Амурагроцентр»,  приведена структура управления данного предприятия, а также приведена таблица 1- основных экономических показателей по предприятию ООО «Амурагроцентр» где . количественным показателем деятельности ООО «Амурагроцентр» является выручка.

Сумма выручки в 2007 году составила 1880733тыс. руб., это больше чем в предыдущем 2006 году  на 579778 тыс. руб. или на 44, 57%.

Себестоимость в отчетном году составила 1478582 тыс. руб., что на 457925 тыс. рублей больше, чем в предыдущем году, одновременно увеличился уровень себестоимости на 0, 17 – это привело к увеличению прибыли от продаж на 7942 тыс. рублей, процент роста себестоимости составил 144, 87 %;

Увеличение валовой прибыли в отчетном году  на 121853 тыс. руб. или на 143,47% и составила 402151 тыс. руб., но произошло снижение уровня валовой прибыли в отчетном году на 0,17% по сравнению с предыдущим годом

Издержки обращения в отчетном году составили 228558 тыс. руб., что  на 42425 тыс. руб. больше чем в предыдущем году или на 22, 79%, уровень издержек обращения снизился на 2,16%.

Увеличилась прибыль от продаж на 79428 или на 84, 35% и составила 173593 тыс. руб., ее уровень увеличился на 1,99%.

Прибыль до налогообложения фактически составила 130471тыс. руб., что на 68037 тыс. руб. больше чем в прошлом году или на 108,97%. Уровень прибыли до налогообложения увеличился на 2,14%

Снижение операционных доходов на 142 тыс. руб. или на 0, 5% и составили операционные доходы в отчетном году 28830 тыс. руб. Увеличение внереализационных расходов на 5801тыс. руб. или на 32,8% и составили внереализационные расходы  в отчетном 2007 году 23487 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли за 2007 год составила90959 тыс. руб., что на 40833 тыс. руб. больше чем в 2006 году. Темп роста чистой прибыли составил 181,46%. Уровень чистой прибыли в 2007 году на 4,84%, что на 0,99% больше чем в 2006 году

Мероприятия по увеличению доходности:

1.   Снижение издержек обращения;

2.   Увеличение балансовой прибыли;

3.   Использование новейших технологий и оборудований;

4.   Продажа отходов производства для других производств или населения;

5.   Установление правильных цен;

6.   Выбор оптимальной ценовой политики;

7.   Рационализация обслуживания.

На основании произведённых расчётов можно сделать вывод, что в целом деятельность предприятия ООО «Амурагроцентр»  эффективна.




СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

2.ПБУ 10/99 «Расходы организации»

3.ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. (в ред. От 18.09.2006 №115н).

5.Кондраков Н.П. –Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.-592с. - (Высшее образование)

6.Кондраков Н. П. - Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2001г.

7.Камышанов П.И., Камышанов А.П. – Бухгалтерский  финансовый учет: Учебник 3-е издание, переработка и дополнение. – М.:2006.- 592с.

8.Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожкова О.В. –Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. - М.: ИД «Юриспруденция», 2005. -408с .

9.Приказ «Об учетной политике на 2007г. По предприятию ООО «Амурагроцентр»

10.Баканов М.И. – Экономический анализ в торговле: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.-400с.

11.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н.- Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2003.-352с.

12.Бланк И.А – Торговый менеджмент.-2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2004г. – 784с.