Реферат

Реферат Расчеты производства

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 25.12.2024





Содержание:
Глава  1. Общие положения и исходные данные:

.....       1.1. Введение................................................................................................................ 3

.....       1.2. Исходные данные.............................................................................................. 13

Глава  2. Исчисление роста производительности труда.................................................. 15

Глава  3. Расчет показателей использования основных производственных

     фондов............................................................................................................................... 22

Глава  4. Расчет  показателей использования оборотных средств................................ 28

Глава  5. Исчисление себестоимости производства продукции.................................... 34

Глава  6. Расчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и

      количественная оценка факторов, влияющих на ее величину.................................. 38

Глава  7. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала...................... 40

Глава  8. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень

      рентабельности капитала................................................................................................ 42

Приложение............................................................................................................................ 45

Список используемой литературы...................................................................................... 47
Глава 1. Общие положения и исходные данные.

1.1.Введение.

Рассмотрим основные экономические категории, используемые в данной работе:

v     выручка,

v     производительность труда,

v     себестоимость продукции,

v     прибыль,

v     рентабельность.

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником  формирования его собственных финансовых ресурсов.  При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

·        выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

·        выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

·        выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

·        доходы от обычных видов деятельности;

·        операционные доходы;

·        внереализационные доходы.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

¾     в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

¾     в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

Если поступление выручки на денежные счета предприятия – завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.
Производительность труда характеризует эффективность, резуль­тативность затрат труда и определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции по статье "Заработная плата основ­ных производственных рабочих", а в другом — в единицу времени про­изводится больше продукции.

Значительное влияние на рост производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса, которое про­является в использовании экономичного оборудования и современной технологии, что способствует экономии живого труда (зарплата) и уве­личению прошлого труда (амортизация). Однако прирост стоимости прошлого труда всегда меньше, чем экономия живого труда, иначе внед­рение достижений научно-технического прогресса экономически не оправдано (исключением является повышение качества продукции).

Различают производительность общественного труда, производитель­ность живого (индивидуального) труда, локальную производительность.

§        Производительность общественного труда определяется как отно­шение темпов роста национального дохода к темпам роста численно­сти работников сферы материального производства. Рост производи­тельности общественного труда происходит при опережающих темпах роста национального дохода и тем самым обеспечивает повышение эф­фективности общественного производства. При росте производительности общественного труда изменяется со­отношение между живым и овеществленным трудом. Повышение про­изводительности общественного труда означает уменьшение затрат жи­вого труда на единицу произведенной продукции и увеличение доли прошлого труда. При этом общая сумма затрат труда, заключенного в единице продукции, сохраняется.

§        Рост индивидуальной производительности труда отражает экономию времени, необходимого на изготовление единицы продукции, или ко­личество дополнительного товара, произведенного за определенный пе­риод (минута, час, сутки и т. д.).

§        Локальная производительность - это средняя производительность труда рабочих (работающих), рассчитан­ная по предприятию в целом или отрасли.

На предприятиях производительность труда опреде­ляется как эффективность затрат только живого труда и рассчиты­вается через показатели выработки  и трудоемкости  про­дукции, между которыми имеется обратно пропорциональная за­висимость.

Выработка — основной показатель производительности труда, ха­рактеризующий количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции (товарная, валовая, чистая продукция), при­ходящиеся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника. Выработка, рассчитанная в стоимостном выражении, подвержена действию ряда факторов, которые искусственно влияют на изменение выручки, например цена потребляемого сырья, материалов, изменение объема кооперативных поставок и т. п. В отдельных случаях выработка рассчитывается в нормо-часах. Этот метод называется трудовым и используется при оценке производитель­ности труда на рабочем месте, в бригаде, цехе и т. д.

Изменение производительности труда оценивается путем сопостав­ления выработки последующего и предшествующего периодов, т. е. фак­тической и плановой. Превышение фактической выработки над пла­новой свидетельствует о росте производительности труда.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.

Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.

По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную.

¾    Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием.

¾    Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им.

¾    Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием.

¾    Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.

По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Выделяют следующие экономические элементы:

·  материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

·  затраты на оплату труда;

·  отчисление на социальные нужды;

·  амортизация основных фондов;

·  прочие затраты.

Материальные затраты включают:

·  стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов;

·  стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

·  стоимость природного сырья;

·  стоимость покупных материалов;

·  стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям;

·  стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

·  стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы;

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов. Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости от их использования. Затраты на оплату труда включают расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости, пенсионный фонд, на медицинское страхование.

Амортизация основных фондов - это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Прочие затраты - налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются :

¾     Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

¾     Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

¾     Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

¾     Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

¾     Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными хозяйствующими субъектами на рынке выступают как отдельные предприниматели (физические лица), так и предприятия (юридические лица).Характеристика роли прибыли предприятия в условиях рыночной экономики представлена на схеме

Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях – тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышение конкурентной позиции предприятия на рынке.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли.

Однако роль прибыли в рыночной экономике, по мнению многих экономистов, не всегда позитивна, так как отдельные виды прибыли служат источником лишь личного обогащения отдельных категорий граждан не принося пользу обществу в целом. Это относится к таким ее видам, как прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, от неоправданно высоких цен в связи с монопольным положением на рынке от теневой деятельности предприятий и т.п.

Рентабельность – это показатель, характеризующий экономическую эффективность.

 Экономическая эффективность – это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Существует множество коэффициентов рентабельности, использование каждого из которых зависит от характера оценки эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия. От этого в первую очередь зависит выбор оценочного показателя (прибыли), используемого в расчетах. Зачастую используется четыре различных показателя:

§        валовая прибыль,

§        операционная прибыль,

§        прибыль до налогообложения,

§        чистая прибыль.

В зависимости от того, с чем сравнивается выбранный показатель прибыли, выделяют две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность инвестиций (капитала) и рентабельность продаж.

Рентабельность инвестиций (капитала).
В этой группе коэффициентов рентабельности рассчитывается два основных коэффициента: рентабельность совокупного капитала и рентабельность собственного капитала.


§        Рентабельность совокупного капитала.

§        Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль носит каждая инвестированная собственниками капитала денежная единица.

Рентабельность продаж.
При оценке рентабельности продаж на основе показателей прибыли и выручки от реализации рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом или по отдельным ее видам. Как и в случае с рентабельностью капитала, существует множество показателей оценки рентабельности продаж, многообразие которых обусловлено выбором того или иного вида прибыли. Чаще всего используется валовая, операционная или чистая прибыль. Соответственно рассчитываются три показателя рентабельности продаж.

§        Валовая рентабельность реализованной продукции. Коэффициент валовой прибыли показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования.

§        Операционная рентабельность реализованной продукции. Коэффициент операционной прибыли показывает рентабельность предприятия после вычета затрат на производство и сбыт товаров.

§        Чистая рентабельность реализованной продукции. Этот коэффициент показывает полное влияние структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

-          в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

-          в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

1.2. Исходные данные.

1.         Выручка от реализации продукции (работ, услуг), в отчетном (предшествующем планируемому) году -

2.         Процент роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом  году -,%

3.         Численность (среднесписочная) работников основного производства в отчетном году -

4.         Процент изменения (“+” - увеличение; “-” - снижение) численности работников основного производства в планируемом  году - ,%

5.         Среднесписочная численность рабочих, занятых в основном производстве, в отчетном  году (фактическая) -

6.         Численность рабочих, занятых в основном производстве, в отчетном  году (плановая) -

7.         Численность работников основного производства в отчетном  году (плановая) - 

8.         Число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году (плановое/фактическое) -Я

9.         “Чистое” время работы в течение смены в отчетном  году (план/ факт) -

10.    Среднегодовая стоимость ОПФ  в отчетном году -

11.    Стоимость ОПФ на начало планируемого года -

12.    Из них в консервации - 

13.    Поступление ОПФ в планируемом году -

14.    Выбытие ОПФ в планируемом году -

15.    Процент изменения (“+” - увеличение; “-” – снижение) численности рабочих   в планируемом  году -

16.    Средний размер оборотных средств в отчетном году - 

17.    Средний размер оборотных средств в планируемом  году - 

18.    Удельный вес (доля) материальных затрат в выручке от реализации отчетного года -

19.    Фонд оплаты труда работников  предприятия в отчетном году - 

20.    Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одного работника предприятия в планируемом году -

21.    Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме производства отчетного года -



№
Обозначения
Ед. измерения
Вариант

27

1.   



млн. руб.
162

2.   



%
14.0

3.   



чел
725

4.   



%
+3.1

5.   



чел
492

6.   



чел
484

7.   



чел
740

8.   



дн
280

-----

271

9.   



час
7,2

-----

6,1

10.


млн.руб.
39,4

11.


млн.руб.
39,51



12.


млн.руб.
0,624

13.


млн.руб.
3,57

14.


млн.руб.
1,41

15.


%
+2.2

16.


млн.руб
33,50

17.


млн.руб.
34,95

18.


%
41,1

19.


млн.руб.
31,82

20.


%
9.2

21.


%
10.9





Глава 2.  Исчисление роста производительности труда.
В соответствии с исходными данными определяются:

а) выручка от реализации продукции (работ, услуг) в соответствующих ценах на планируемый год путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг)  за предшествующий планируемому (отчетный) год на коэффициент роста выручки в планируемом году;

                                                              (1)




Таким образом, можно сказать, что выручка от реализации продукции в планируемом году составит 184,68 млн. руб., что на 22,68  млн.руб. больше чем в отчетном.

б) среднесписочная численность работников основного производства в планируемом году  путем умножения среднесписочной численности работников основного производства в отчетном году на коэффициент изменения численности работников в планируемом году.

      = *(1+)                                                         (2)

    

Из полученного результата, можно сделать вывод, что численность работников в планируемом году сократится на 22 человек.

Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом году (Впл) определится по формуле:

,                       ( 3)

где:     - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году, млн. руб.;

            - среднесписочная численность работников основного производства в планируемом году, чел.

          Далее определяется изменение выручки за счет двух факторов:

·      изменения ПТ ()

·      изменения численности работников, занятых в основной деятельности, ().

          Влияние факторов на изменение объема СМР можно определить, используя методы факторного анализа:

1)     
индексный

При использовании индексного метода получим:

                    ( 4)

                               ( 5)


где: ΔВ – изменение среднегодовой выработки одним работником основного производства в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом, млн. руб.:

ΔВ=Впл-Вот=0,2471-0,2234=0,0237 млн.руб./чел.

Таким образом, можно сказать, что среднегодовая выработка одного работника основного производства в планируемом году возрастет  на 0,0237 млн.руб./чел по сравнению с отчетным периодом.

Среднегодовая выработка одного работника основного производства в планируемом году находилась ранее по формуле (3);

 – среднегодовая выработка продукции одного работника основной деятельности в отчетном году, млн.руб./чел.;

Величина  рассчитывается по формуле:

                              (6)

где:  - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году, млн. руб.

Δ - изменение среднесписочной численности работников основного производства в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

- среднесписочная численность работников основного производства в планируемом году.

При использовании индексного метода изменение выручки за счет изменения производительности труда составило 17,715 млн.руб., а за счет изменения численности работников, занятых в основной деятельности составило 5,0198 млн.руб.

Проверка:

  (7)

 



22,68 млн.руб.=22,68 млн.руб.

2) интегральный метод

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

- Изменение выручки от реализации продукции, обусловленное изменением среднегодовой выработки  одного работника основного производства:

( 8)

- Изменение выручки от реализации продукции, обусловленное изменением среднесписочной численности работников основного производства:

 (9)

При использовании интегрального метода изменение выручки за счет изменения производительности труда составило 17,4488 млн.руб., а за счет изменения численности работников, занятых в основной деятельности составило 5,2861 млн.руб.

Проверка:







22,68 млн.руб.=22,68 млн.руб.

По формулам (4), (5) и (8), (9) рассчитывается абсолютное изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг)  в стоимостном выражении.

Так как рассчитанные по формулам (2), (3) и (5), (6) величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением выработки и численности.

При использовании индексного метода: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением выработки находится по формуле:

               (
7)

Доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением численности находится по формуле:



где  и  – доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением выработки и численности.

При использовании интегрального метода: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением выработки находится по формуле:



Доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением численности находится по формуле:


Рекомендуемая схема анализа

1. Оценивается влияние изменения структуры численности работников основного производства на величину отчетного показателя производительности труда () в абсолютном выражении по формуле:

,                                  ( 12)



где ,  - среднегодовая численность рабочих, занятых в основном производстве, в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;

,  - среднегодовая численность работников основного производства в отчетном году, соответственно,  фактическая и плановая;

 – плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;

 - планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;

 - средняя часовая выработка рабочего, занятого в основном производстве, в отчетном году по плану.

Величина  рассчитывается по формуле:

       (
13)

где  – среднегодовая выработка одного работника основного производства в отчетном году по плану, которая рассчитывается по формуле:

 (
14)

При изменении структуры численности работников основного производство величина отчетного показателя производительности труда составила 0,000166 млн.руб/чел.

2. Оценивается влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника основного производства () по формуле:

,        (
15)



где  – фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.

При использовании годового фонда рабочего времени величина отчетного показателя средней выработки одного работника основного производства составила    – 0,007299 млн.руб/чел.

3. Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя производительности труда () по формуле:

,                                 (
16)

,

где  – фактическое «чистое» время работы рабочих в течение смены в отчетном году.

При внутрисменных потерях рабочего времени величина отчетного показателя производительности труда равна    – 0,03358 млн.руб/чел.

4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т. п., определяющих трудоемкость выполнения работ () по формуле:

,                                     ( 17)



где  -фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году, которая рассчитывается по формуле:



,                                  ( 18)

где:  – фактическая среднегодовая выработка одного работника основного производства в отчетном году.

При влиянии факторов технического, технологического характера и т. п., определяющих трудоемкость выполнения работ показатель средней выработки равен 0,000199 млн.руб/чел.

Сумма изменений показателя среднегодовой выработки в связи с влиянием каждого из четырех включенных в модель факторов равна величине отклонения фактической среднегодовой выработки одного работника основного производства в отчетном году от планового значения, то есть , где i – номера факторов.

,      (19)

т.е. показатель фактической среднегодовой выработки одного работника основного производства в отчетном году меньше на 0,0044 млн.руб./чел. от планового значения. 

                     (20)

Процент роста ПТ ()исчисляется по формуле:

                    (
21)

Таким образом, необходимый рост ПТ  в планируемом году составит 10,6%. Чтобы обеспечить рост производительности труда в планируемом году на 10,6% необходимо  внедрить  ряд соответствующих  мероприятий,  к которым можно отнести следующие:

·      повышение уровня механизации и автоматизации работ (0,9 %);

·      внедрение прогрессивной технологии и улучшение организации производства (0,9%);

·      совершенствование  организации  труда (0,8 %);

·      улучшение использования годового  фонда рабочего времени (0,2 %);

·      другие ( 9,9%).
Глава 3. Расчет показателей использования основных производственных фондов.
Для  планируемого  и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели использования  основных производственных фондов (ОПФ):

1.      Фондоотдача ()

,                                                       (
22)





            где  – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

             – среднегодовая стоимость ОПФ.

 (23)

                   (24)

Фондоотдача, отражающая эффективность использования ОПФ составила в отчетном году 4,1117 млн.руб./млн.руб., а в планируемом году 4,4301 млн.руб./млн.руб., следовательно в планируемом году эффективность использования ОПФ увеличится на 0,3184  млн.руб/млн.руб

2.      Фондоемкость продукции ()

.                                                      ( 25)





Фондоемкость, показывающая стоимость ОПФ, приходящихся на рубль выручки составляет в отчетном году 0,2432 млн.руб/млн.руб, а в планируемом 0,2257 млн.руб./млн.руб., следовательно в планируемом году произойдет экономия капитала, участвующего в производстве на 0,0175 млн.руб./млн.руб.

3.      Фондовооруженность труда ()

,                                                                  ( 26)





где - среднегодовая численность рабочих, занятых в основной деятельности

  (27)

Фондовооруженность, характеризующая оснащенность труда составляет в отчетном году 0,0543 млн.руб/чел., а в планируемом 0,0546 млн.руб/чел., следовательно оснащенность труда в планируемом году увеличится на 0,0003  млн.руб/чел.

4.      Фондоотдача ()

,                                                        (
28)





где ПТ – производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого в основной деятельности, которая рассчитывается по формуле:

.                                                        (
29)





Фондоотдача, отражающая эффективность производительности труда одного рабочего, занятого в основной деятельности составила в отчетном году 0,2234 млн.руб/чел., а в планируемом 0,2417 млн.руб/чел., следовательно эффективность производительности труда одного рабочего в планируемом году увеличится на 0,0183 млн.руб/чел.
Результаты расчетов:
 Таблица 1.

Показатели использования ОПФ предприятия

    Показатели

    Год
Фотд
Фемк
Фв
Фп/ф
Планируемый
4,4301
0,2257
0,0546
4,4267

Отчетный
4,1117
0,2432
0,0543
4,1142

Процент изменения
+8,95%
-8,2%
+4,34%
+8,95%

Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет  следующих факторов:

*       изменения уровня фондоотдачи ()

*      изменения стоимости используемых при производстве продукции ОПФ ().

Влияние факторов на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно определить, используя методы факторного анализа:

1)     
индексный:

При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:

- изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленное изменением уровня фондоотдачи ():

,       (
30)

где - изменение фондоотдачи в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

млн.руб./млн.руб.

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в планируемом году;

- изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленное изменением стоимости используемых при производстве продукции ОПФ ():


,       (
31)

           

            -изменение среднегодовой стоимости ОПФ в планируемом году по сравнению с отчетным;         



- фондоотдача в отчетном году.

При использовании индексного метода величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет изменения повышения уровня фондоотдачи  на 0,3184 млн.руб./млн.руб. (7,74%) составила 13,2735 млн.руб, а за счет понижения уровня стоимости используемых при производстве продукции ОПФ на 0,0175 млн.руб./млн.руб. (7,19%) составила  9,4076 млн.руб

Проверка расчетов: общее изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) находится по формуле:







2) интегральный метод

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

- изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленное изменением уровня фондоотдачи ():

                             ( 32)

- изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленное изменением стоимости используемых при производстве продукции ОПФ ():

                              ( 33)

 При использовании интегрального метода величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет повышения уровня фондоотдачи на 0,3184 млн.руб./млн.руб. (7,74%) составила 12,9092 млн.руб, а за счет понижения уровня стоимости используемых при производстве продукции ОПФ на 0,0175 млн.руб./млн.руб. (7,19%) составила 9,7718 млн.руб

Проверка расчетов:







По формулам (30)-(33) рассчитывается абсолютное изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении.

Так как рассчитанные по формулам (30), (31) и (32), (33) величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ. Расчет долей проводится по формулам:

При использовании индексного метода: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением уровня фондоотдачи находится по формуле:

,        ( 34)

- доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением стоимости используемых при производстве продукции ОПФ находится по формуле:

,       ( 35)

где  и  – доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.

Таким образом, доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), за счет изменения уровня фондоотдачи основных фондов равна 58,53% ,а обусловленная среднегодовой стоимостью ОПФ  41,48
%

При использовании интегрального метода: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением уровня фондоотдачи находится по формуле:



- доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением стоимости используемых при производстве продукции ОПФ находится по формуле:



Доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленная изменением фондоотдачи равна 56,92% ,а обусловленная среднегодовой стоимостью ОПФ  43,09
%

Глава 4. Расчет  показателей использования оборотных средств.


            Для планируемого и отчетного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств ():

1.      Продолжительность оборота оборотных средств (t)

                                                         ( 36)





            где  – средний размер оборотных средств;

            Д – период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

            О - выручка от реализации продукции за анализируемый период.

Продолжительность оборота оборотных средств составил в отчетном году 74 дн., а в планируемом 68 дн., следовательно произошло ускорение оборачиваемости на 6 дней.

2.      Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициент закрепления) ()

.                                                          ( 37)





Коэффициент загрузки средств в обороте, характеризующий размер оборотных средств, приходящихся на рубль выручки составил в отчетном году 0,2068 млн.руб/млн.руб., а в планируемом 0,1892 млн.руб/млн.руб., следовательно эффективность использования основных средств в планируемом году увеличится на 0,0176 млн.руб/млн.руб.

3.      Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ():

                                                          (
38)





или

                                                            (
39)





Коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил в отчетном году 4,8358 млн.руб/млн.руб, а в планируемом 5,2841 млн.руб/млн.руб, т.е. произошел рост коэффициента оборачиваемости на 0,4483 млн.руб/млн.руб, что  свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Результаты расчетов:

 Таблица 2

Показатели использования оборотных средств

    Показатели

    Год






Планируемый
68
0,1892
5,2841

Отчетный
74
0,2068
4,8358

Процент изменения
-8,12%
-8,51%
+9,27%

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году.

Расчет осуществляется по формулам:

- расчет общего изменения потребности в оборотных средствах:

                             (
40)

             где  – общее изменение размера оборотных средств;

             – средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае – отчетный и планируемый годы).

Общее изменение оборотных средств составило 1,45 млн.руб.

            Здесь и далее в расчетах учитываем знаки «+» (уменьшение) – означает высвобождение оборотных средств из оборота (экономию); «-» (увеличение) – означает дополнительное вовлечение средств в оборот.

            - расчет части общего изменения потребности в оборотных средствах, обусловленный изменением скорости оборачиваемости:

                 ( 41)

            где  – изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;

            О – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году ();

            t
1
,
t
2 – продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

В связи с ускорением оборачиваемости на 6 дней происходит высвобождение оборотный средств на сумму 3,078 млн.руб.

            - определение другой части изменения потребности в оборотных средствах, вызванной изменением выручки от реализации продукции (работ, услуг):

               ( 42)

            где – изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением выручки (объема выполняемых работ).

            О1, О2 - выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах.

В связи с увеличением объема работ на 22,68 млн. руб. необходимо дополнительное вовлечение оборотных средств на сумму 4,662 млн.руб.

 Проверка:

= -



            При использовании индексного анализа расчет выполняется по формулам:

- изменение выручки, обусловленное изменением оборачиваемости оборотных средств:

,        (
43)

-  изменение выручки, обусловленное изменением размера оборотных средств:

,               (
44)

            где - изменение среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

            - среднегодовой размер оборотных средств в планируемом году;

            -изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном году.

При использовании индексного метода изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,1892 млн.руб./млн.руб. составило 15,6681 млн.руб, а от уменьшения  среднего размера  оборотных средств на 1,45млн.руб. составило 7,0119 млн.руб

Проверка результатов:

- общее изменение выручки составит:







При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

- изменение выручки, обусловленное изменением оборачиваемости оборотных средств:

                              (
45)



-  изменение выручки, обусловленное изменением размера оборотных средств:

                               ( 46)



При использовании интегрального метода изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) коэффициента оборачиваемости оборотных средств составило 15,3431 млн.руб ,а от их среднего размера 7,3369 млн.руб

Проверка результатов:







Так как рассчитанные по формулам (43), (44) и (45), (46) величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств и скорости их оборота. Расчет долей проводится по формулам:

Индексный: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением скорости оборота средств:

,                    (
47)

- доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств:

,                    (
48)

где  и  – доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера.

Таким образом, доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств составляет 69,08% , а также доля изменения выручки за счет среднего размера коэффициента оборачиваемости оборотных средств составляет 30,92%

Интегральный: доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением скорости оборота средств:



- доля изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств:



 

Доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств составляет 67,65% , а также доля изменения выручки за счет среднего размера коэффициента оборачиваемости оборотных средств составляет 32,35%

Глава 5. Исчисление себестоимости производства продукции    (работ, услуг)


Затраты, образующие себестоимость производства продукции (работ, услуг), группируются по следующим элементам:

*      материальные затраты                      (МЗ);

*      затраты на оплату труда                  (ЗОТ);

*      отчисления на социальные нужды (ОСН);

*      амортизация основных фондов      (АОФ);

*      прочие затраты                                   (ПЗ).

Расчет  себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:

1.             Определяются  материальные затраты путем умножения  выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции (работ, услуг), предшествующем планируемому (отчетном).
МЗ=Опл*Умз=184,68*44,1%=81,44 млн.руб.

2.             Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства  в отчетном году  путем деления  суммы выплат всем работникам основного производства в отчетном  году  на численность работников основного производства в этом  году  и число месяцев в году (12):

                          (
49)

Среднемесячная зарплата одного работника основного производства  в отчетном году составляет 0,003657 млн.руб

3.             Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства в планируемом году () по формуле:

,                (
50)

где К – коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника основного производства в планируемом году.

Среднемесячная зарплата одного работника основного производства  в планируемом году увеличилась на 0,003994 млн.руб

4.             Определяются затраты на оплату труда в планируемом году (ЗОТпл):

             (
51)

Затраты на оплату труда в планируемом году составляют 35,8247 млн.руб

5.             Определяются ОСН по формуле:

                        ( 52)

где Н- суммарный (26%) норматив обязательных отчислений.

Затраты на социальные нужды в планируемом году составляют 9,3144 млн.руб

6.             Определяются ПЗ путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на  удельный  вес (долю) ПЗ в выручке от реализации продукции (работ, услуг) отчетного года.

ПЗ=Опл*Упз=184,68*10,9%=20,13 млн.руб.                       (53)

Прочие затраты в планируемом году составляют 20,13 млн.руб
7.             Результаты представлены в таблице 3.

Таблица 3.
          Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов

№
Наименование показателей
Сумма, млн. руб.

1.
Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало  планируемого  года
39,4

1.1
·      Из них в консервации
0,624

2.
Планируемое выбытие ОПФ
1,41

3.
Поступление ОПФ в течение  планируемого года
3,57

4.

Стоимость ОПФ на конец  планируемого  года

(стр.1 -стр.1.1. - стр.2 + стр.3)
40,936

5.
Среднегодовая стоимость  ОПФ  в планируемом году

(стр.1 - стр.1.1 + стр.4) / 2
39,856

6.
Средняя норма  амортизационных отчислений по  предприятию
12,5 %

7.
Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в  планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100
4,982



Далее  определяется  себестоимость производства в отчетном году, в следующей  последовательности:

1.             Определяются материальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном  году на удельный вес (долю) материальных затрат  в выручке от реализации продукции отчетного года.

МЗ=Оот*Умз=162*44,1%=71,44 млн.руб.                         (54)

Материальные затраты в отчетном году составляют 71,44 млн.руб, следовательно материальные затраты в планируемом году увеличились на 10 млн.руб

2.             ЗОТ принимаются  равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем  работникам основного производства в отчетном году (ФОТот).

Затраты на оплату труда в отчетном году составляют 27,5 млн.руб, следовательно данные затраты в планируемом году увеличились на 3,5014 млн.руб
3.             Определяются ОСН:

                      ( 55)

Отчисления на социальные нужды в отчетном году составляют 8,2732 млн.руб, следовательно ОСН в планируемом оду увеличились на 1,0412 млн.руб
4.             Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ”():

,                      (
56)
где:  - средняя норма амортизационных  отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0 %).

Амортизация основных фондов в отчетном году составляют 4,728 млн.руб, следовательно АОФ в планируемом году увеличилась на 0,254 млн.руб
5.             Определяются ПЗ  путем умножения выручки от реализации отчетного года на долю ПЗ в объеме выручки  отчетного  года.

ПЗ = Оот * Упз = 162*10,9% = 17,658 млн.руб.                (57)

Прочие затраты в отчетном году составили 12,508 млн.руб, следовательно прочие затраты в планируемом году увеличились на 1,338 млн.руб
6.             Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.
 Таблица 4.

Себестоимость производства продукции (работ, услуг)

Показатели
Отчетный год
Планируемый год
Изменение структуры затрат, %



млн. руб
% к итогу
млн. руб
% к итогу

Себестоимость, всего
133,9191
100%
151,7121
100%
0

   в том числе:










·      Материальные затраты
71,44
53,35%
81,44
53,68%
0,33%

·      Затраты на оплату труда
31,82
23,76%
35,8247
23,61%
-0,15%

·      Отчисления на социальные нужды
8,2731
6,18%
9,3144
6,14%
-0,04%

·      Амортизация основных фондов
4,728
3,53%
5,003
3,3%
-0,23

·      Прочие затраты
17,658
13,19%
20,13
13,27%
0,08

Проверка:                                                                                       =      0
По результатам расчетов необходимо отметить, что себестоимость производства продукции (работ, услуг) в отчетном году составляет 133,9191 млн. руб., в планируемом 151,7121 т. е. произошел рост себестоимости на 17,793 млн.руб., что свидетельствует и об увеличении затрат, образующих себестоимость производства продукции (работ, услуг):

-материальные затраты увеличились на 10 млн.руб.;

-затраты на оплату труда на 4,0047 млн.руб.;

-отчисления на социальные нужды на 1,0413 млн.руб.;

-амортизация основных фондов на 0,275 млн. руб.;

-прочие затраты на 2,472 млн.руб.
Глава 6. Расчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину

 

После реализации продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам у предприятия может образоваться прибыль () в результате превышения выручки от реализации продукции (работ, услуг) над себестоимостью производства, которая определяется по формуле:

,                                                       (
57)


где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

 - себестоимость производства.

Таким образом, прибыль от реализации продукции в отчетном году составила 28,081 млн.руб.

Расчет плановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) производится по форме:

Расчет плановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

№
Показатели
ВСЕГО по плану на год, млн.руб



1.


Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
184,68

2.
Себестоимость производства продукции (работ, услуг) в планируемом  году, всего

151,7121

2.1.

Материальные затраты
81,44

2.2.
Затраты на оплату труда
35,8247

2.3.
Отчисления на социальные нужды
9,3144

2.4.
Амортизация основных фондов

5,003

2.5.
Прочие затраты
20,13

3.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (стр. 1 - стр. 2)
32,9679



Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации  продукции, являются:

·      объем выручки от реализации продукции;

·      уровень себестоимости продукции.

Прибыль может  возрасти в результате  увеличения выручки от реализации продукции.

Прирост прибыли за счет  увеличения выручки от реализации продукции ()можно рассчитать по формуле:

 (
58)

где: - выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах;

 - удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году, %.

Таким образом, в планируемом году cреди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости производства () может быть определен по формуле:

,     ( 59)

где: - себестоимость производства, соответственно, в отчетном и планируемом  годах.

Для определения величины  используются данные, приведенные в таблице 5.

Так как в планируемом году ожидается увеличение себестоимости производства, то себестоимость должна обеспечить снижение прибыли. Но в данном случае, себестоимость все же обеспечит прирост прибыли равный 0,9557 млн.руб.. Это обусловлено тем, что на данном предприятии увеличение себестоимости на 17,793 в то же время сопровождается увеличением выручки от реализации продукции на 22,68

Общий прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг)  () рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору:

          (
60)

Расчет общей величины изменения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) выполняется по форме, приведенной в приложении 2.
Глава 7. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные  результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

1.      Рентабельность продукции по отношению к выручке (Rо):

.                                                       (
61)



 

Рентабельность продукции по отношению к выручке в планируемом году увеличилась на 0,5173%, что свидетельствует об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

2.      Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (Rс):

.                                                        (
62)



 

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции в планируемом году увеличилась на 0,762%,  что отражает степень доходности продукции.

3.        Рентабельность фондов (капитала) (Rк):

,                                                             ( 63)





           где – среднегодовая стоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств.

Рентабельность фондов (капитала) в планируемом году увеличилась на 4,4978%, что об эффективности использовании основных фондов.



Глава 8. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень

рентабельности капитала


Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (OФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью (Rк):

,                                      (
64)


            где П
р – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

            О – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

            Фотд – фондоотдача основных фондов;

            Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Данная формула показывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств. Эффективность использования капитала в планируемом году увеличилась на 1,1497%

Влияние указанных факторов на уровень Rк определяют с помощью приема цепных подстановок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:

            1. Оценивается влияние на Rк изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции):

                  (
65)

           

Изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции) на 1,6032% влияют на эффективность использования капитала

            2. Оценивается влияние на Rк изменения уровня фондоотдачи ОФ:

         (
66)



За счет повышения уровня фондоотдачи уровень рентабельности капитала повысится на 1,6032%. То есть, уровень фондоотдачи оказывает увеличивающее воздействие на уровень рентабельности капитала.

            3. Оценивается влияние на Rк изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств: 

            (
67)



За счет повышения коэффициента оборачиваемости оборотных средств уровень рентабельности капитала повысится на 1,7449%. То есть, коэффициент оборачиваемости оборотных средств оказывает увеличивающее воздействие на уровень рентабельности капитала.

Общий прирост уровня Rк  определяется суммированием приростов по факторам.             Таким образом, общий прирост уровня рентабельности капитала составляет 4,4978%, в том числе за счет:

- увеличения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции) на 0,3974% уровень рентабельности капитала повысится на 0,7141%;

- повышения уровня фондоотдачи на 8,65%  уровень рентабельности капитала повысится на 1,2596%;

- повышения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 6,18% уровень рентабельности капитала повысится на 0,8634%.
Анализ  выполняется на основе данных, представленных в таблице 5.
Таблица 5 - Данные для анализа рентабельности капитала





Показатели
Обозначе-ния
Отчетный год
Планируе-мый год
Изменение

1.
2.
3.
4.
5.

Прибыль от реализации  продукции, млн.руб

Пр
28,081
32,9679
4,8866

Выручка от реализации продукции, млн.руб



162
184,68
22,68

Прибыль в % к выручке


17,334
17,8514
0,5174

Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),%
RK
38,5201
43,018
4,4979

Фондоотдача ОФ, руб/руб
ФОТД
4,1117
4,4301
0,3184

Коэффициент оборачи-аемости оборотных средств, руб/руб
КОБ
4,8358
5,2841
0,4483



* Следует помнить, что  должно быть равно сумме значений ( с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчетах по формулам 55-57.

Результаты анализа студентом комментируются и обобщаются.
ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1
Расчет плановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

№
Показатели
ВСЕГО по плану на год, млн.руб



1.


Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
184,68

2.
Себестоимость производства продукции (работ, услуг) в планируемом  году, всего

151,7121

2.1.

Материальные затраты
81,44

2.2.
Затраты на оплату труда
35,8247

2.3.
Отчисления на социальные нужды
9,3144

2.4.
Амортизация основных фондов

5,003

2.5.
Прочие затраты
20,13

3.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (стр. 1 - стр. 2)
32,9679




Приложение 2
Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (млн.руб)

№
Показатели
Обозначение
Отчетный год
План. год

1.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)


162
184,68

2.
Себестоимость производства продукции
Сб
133,9191
151,7121

3.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)


28,081
32,9679

4.
Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, %


У
4,6155


х

5.
Прирост (уменьшение) прибыли, всего


х
5,5712

5.1
в т.ч. за счет:

  увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг)






х
4,6155

5.2
 Снижения (увеличения) себестоимости  производства продукции


х
0,9557

Следует иметь в виду, что .
Приложение 3
Расчет уровня рентабельности производства



№
Показатели
Обозначения
Отчетный

год
Планируе-мый год

1.
Рентабельность продукции по отношению  к объему производства


17,334
42,5187

2.
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции


20,9686
23,7306

3.
Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)


36,6
37,46

4.
Средний размер оборотных средств



3,078
1,45

5.
Общая  сумма  капитала 



39,678
38,91

6.
Рентабельность фондов (капитала)


38,5199
102,46


1. Диплом на тему Психолінгвістичні основи вивчення дієслова в початкових класах
2. Доклад Точка, точка. Запятая
3. Кодекс и Законы Совместные предприятия в России
4. Диплом на тему Бизнес план Организация автостоянки Кардан
5. Курсовая Организация учета затрат на производство 2
6. Реферат О семиотических проблемах в культурологии по Ю.Лотману
7. Реферат на тему William Blake
8. Сочинение на тему Лермонтов м. ю. - Любовь и честь в поэме м. ю. лермонтова песня про... удалого купца калашникова
9. Реферат на тему Katherine Mansfield Essay Research Paper Katherine Mansfield
10. Реферат на тему Buddha