Реферат Организация и учет движения денежных средств в СПК Колхоз им. Свердлова
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Курганская государственная сельскохозяйственная академия
имени Т. С. Мальцева
Кафедра бухгалтерского учёта и аудита
Организация и учет движения денежных средств в
СПК «Колхоз им. Свердлова»
Выполнила:
Проверила:
Лесниково – 2008
Введение…………………………………………………………………….2
1 Теоретические основы организации и учета движения денежных средств……………………………………………………………………....5
1.1 Теоретические основы учета кассовых операций……………...5
1.2 Безналичные формы расчетов………………………………….….7
1.3 Инвентаризация кассы…………………………………………….12
2 Организационно-экономическая характеристика предприятия...15
2.1 Организационная характеристика……………………………….15
2.2 Экономическая характеристика………………………………….17
2.3 Организация бухгалтерского учета……………………………..23
3 Организация и учет движения денежных средств………………..25
3.1 Учет кассовых операций……………………………………….…25
3.11 Организация движения денежных средств…………………29
3.2 Учет денежных средств на расчетном счете…………………..33
4 Совершенствование организации и учета движения денежных средств…………………………………………………………………….37
Выводы и предложения…………………………………………………44
Список использованной литературы………………………………....46
ВВЕДЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
ü учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
ü контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
ü оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
ü контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению;
ü контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
ü своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Учет кассовых операций является очень важным элементом учета в любой организации. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств.
Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств.
Объектом исследования данной курсовой работы является Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Имени Свердлова» Шатровского района Курганской области.
На основании поставленной цели можно сформулировать задачи курсовой работы:
ü отразить теоретические основы организации и учета движения денежных средств;
ü показать организационно – экономическую характеристику СПК «Колхоз им. Свердлова», выявив при этом основные показатели его производственно-экономической деятельности;
ü рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.
ü выявить недостатки, наметить способы их исправления и пути совершенствования.
Источниками данных являются: первичная документация, годовая отчётность, периодические издания, методическая литература и др.
Исследуемый период: 2005; 2006; 2007 годы
1 значение правильности организации учета денежных средств
1.1 Теоретические основы учета кассовых операций
Кассовые операции совершаются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (в редакции Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247).
Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир. Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Наличные деньги в кассу принимают приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Оформление данных документов описывается в 3 главе.
Денежные средства могут поступать в кассу:
- со счетов банка на выдачу заработной платы, пенсий, пособий;
- в порядке платы за жилую площадь, коммунальными услугами;
- в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции через собственные магазины, столовые;
- в виде взносов работников в погашение задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, неиспользованные подотчетные суммы и др.
Из кассы деньги выдаются расходным кассовым ордером (ф. № КО-2).
Расходный кассовый ордер выписывается:
- при разовой выдаче заработной платы отдельным лицам, а так же при выдаче депонированной суммы заработной платы;
- при выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле и т.д.
Документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).
Исполненные документы кассир погашает штампами «Получено», «Оплачено». Все приходные, расходные кассовые ордера выписывает бухгалтер четко, ясно, никакие подчистки и исправления в них не допускаются.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции по поступлению, выдаче денег фиксируются в журнале-ордере № 1.
Денежные средства – это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности. Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому требуют повышенного внимания.
Основными задачами учета денежных средств являются:
- своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при неуклонном соблюдении требований действующего законодательства;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
- контроль за сохранностью денежных средств в кассе и их целевым использованием.
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможности увеличения рационального использования денежных средств.
1.2 Безналичные формы расчетов
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные поставками материальных ценностей, оказание услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Формы безналичных платежей, осуществляемых на территории России, различаются в зависимости от используемого расчетного документа (исключая аккредитив).
Наибольшая доля приходится на платежные поручения. Расчеты начинает плательщик, составляющий платежное поручение, которое представляет собой письменное распоряжение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств.
Поручение составляется плательщиком на специальном бланке и содержит все необходимые для совершенствования платежа реквизиты. Оно представляется в банк, как правило, в четырех экземпляров, из которых первый экземпляр остается в банке плательщика для списания средств с его счета. Второй и третий экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя средств, где на основании второго экземпляра платеж зачисляется на счет получателя, а третий экземпляр передается ему как приложение к выписке с его счета. Четвертый экземпляр поручения возвращается плательщику с отметкой банка в качестве расписки о приеме поручения к исполнению. Срок действия платежного поручения ограничен 10 днями с момента его выписки.
Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверке качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.
Если инициатором расчетов становится поставщик, то подобная платежная процедура невольно выливается в форму инкассо, упрощенной российской разновидностью которого является расчет платежным требованием – поручением. Этот документ выписывается после отгрузки товара в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя, который передает все экземпляры требования-поручения плательщику, а отгрузочные документы оставляет у себя. Плательщику дается три дня с момента поступления платежного требования-поручения в обслуживающий его банк для принятия решения платить или не платить относительно этого документа. Вместе с сообщением о принятом решении плательщик обязан вернуть требование-поручение в банк. Плательщик принимает свое решение, основываясь на информации, полученной из расчетных документов, поскольку при расчетах требованиями-поручениями документы, как правило, поступают к плательщику раньше прибытия оплачиваемых товаров.
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет об этом обслуживающий его банк в течение указанных трех дней. В этом случае требование-поручение вместе с отгрузочными документами извещением об отказе в оплате возвращается непосредственно поставщику. Извещение об отказе в платеже должно содержать мотивацию. Традиционными мотивами отказов в платеже являются: товар не заказан; товар оплачен ранее; досрочная поставка; указана несогласованна цена; отгрузка по ошибочному адресу. При согласии платить (акцепте) полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.
Расчеты чеками не получили широкого распространения в России. Использование чеков в расчетах предполагает высокую степень доверия и обязательности контрагентов, но российская экономика еще не отвечает подобным требованиям.
Российский чек представляет собой приказ (ордер) плательщика (чекодателя), адресованный своему банку, об уплате указанной в чеке суммы держателю чека за счет средств, хранящихся в банке на счете плательщика. Наибольшее хождение в российском платежном обороте получил денежный чек, имеющий ту особенность, что чекодателем и чекодержателем при его использовании является одно лицо, им невозможно расплатиться за товары и услуги, а срок действия этого документа крайне ограничен.
Для оплаты товаров и услуг применяется расчетный чек. В соответствии с указанием Центрального банка данный чек обращается только на территории России, при одногородних (местных) расчетах между физическими и юридическими лицами, но не между физическими лицами. Покрытый чек оплачивается за счет средств, депонированных клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете, а непокрытый чек при отсутствии средств на расчетном счете чекодателя оплачивается за счет банковского кредита, следовательно, расчетные чеки имеют полную гарантию своевременной оплаты.
Предоплата вытеснила из платежного оборота страны такую совершенную как по надежности в обеспечении своевременности оплаты счетов, так и в смысле механизма создания этой надежности форму расчетов, какой является аккредитив. Он представляет собой вид банковской услуги, направленной на обеспечение своевременной и полной оплаты счетов поставщика. Наиболее часто применяются документарные (товарные) аккредитивы, используемые при расчетах за товары и услуги. Аккредитив открывается плательщиком сразу же после получения им от поставщика сообщения о готовности товара к отгрузке. Аккредитив предназначен для расчета только с одним поставщиком, имеет заранее оговоренную сумму и срок действия. Важнейшим условием аккредитива является указание его вида, под которым понимается способ или разновидность техники совершения расчетов по аккредитиву.
Аккредитивы бывают покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. Непокрытый – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиками и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа – векселя.
Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.
Закон различает два вида векселей: простые и переводные. Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем необусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской. Переводной вексель (тратта) – это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
К главным законным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации; Гражданский процессуальный кодекс РСФСР; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.
Специальные законные и подзаконные акты включают: Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г.; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г.; Положение о чеках, утвержденное постановлением Верховного совета Российской Федерации от 13 февраля 1992 г.; Федеральный закон «О простом переводном векселе» от 11 марта 1997 г.; Положение о простом и переводном векселе, утвержденное постановлением ЦИК и СНС СССР от 7 августа 1937 г. и др.
Особо следует отметить роль Гражданского кодекса Российской Федерации, части второй, введенной в действие с 1 марта 1996 года. В главах 45 и 46 в этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики.
Главный регулирующий орган платежей системы Центрального банка Российской Федерации. На банк России возложены:
- установление сроков, правил и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом договоров;
- координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых систем.
Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г. №14 с последующими изменениями и дополнениями.
1.3 Инвентаризация кассы
Проведение инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49, и Порядком ведения кассовых операций.
Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Это случаи:
- передачи имущества организации в аренду, выкупа, продажи;
- составление годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
- смены материально-ответственных лиц (на день приемки – передачи дел);
- установление фактов хищения, злоупотреблений, а так же порчи ценностей;
- стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызываемых экстремальными условиями;
- ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и других ценностей, хранящихся в кассе, проводится комиссией, состав которой утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации.
До начала проверки члены комиссии должны получить от кассира приходные, расходные документы, отчеты о движении денежных средств, последние на момент проведения инвентаризации. Вместе с тем кассир дает расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все приходные и расходные кассовые документы переданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Такие же расписки дают подотчетные лица, получившие денежные средства на хозяйственные расходы.
В ходе инвентаризации члены комиссии проводят подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности осуществляется по видам бланков с учетом начальных или конечных номеров тех или иных бланков, а так же по каждому по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.
Инвентаризация денежных средств в пути производиться путем сверки числящих сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выдачи инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетном счете, осуществляется путем сверки остатков сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка.
2 ОРГАНИЗАЦИОННО - экономическая характеристика предприятия
2.1 Организационная характеристика
СПК «Колхоз им. Свердлова» зарегистрировано Администрацией Шатровского района 7 августа 1998 года. Регистрационный № 223.
Полное наименование предприятия: Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Имени Свердлова».
Сокращенное наименование предприятия: СПК (колхоз) «Имени Свердлова»
Юридический адрес: 641965, Курганская область, Шатровский район, с. Ильино.
Руководитель предприятия: Топорищев Николай Ефимович.
Основной целью деятельности предприятия является рост социально-экономического развития его членов на основе организации совместного производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции.
Основные виды деятельности предприятия определены Уставом Предприятия.
Кооператив не вправе осуществлять виды деятельности не предусмотренные Уставом.
Все организации, учреждения и предприятия различных форм собственности имеют свою организационную структуру и структуру управления.
Организационная структура – это совокупность подразделений, отделов и служб основного, вспомогательного и обслуживающего производства, взаимодействующих на основе кооперации и разделения труда. Организационная структура СПК «Колхоз им. Свердлова» представлена на рисунке 1.
На организационную структуру влияют множество факторов: размер производства, наличие и состояние дорог, средств передвижения и связи, количество населенных пунктов и другие.
Структура управления – это совокупность органов управления, управленческих работников, их взаимосвязь и соподчиненность по отношению друг к другу (рисунок 2).
Правление кооператива решает все оперативные вопросы производственно-хозяйственной деятельности, заключает договоры, осуществляет коммерческие и хозяйственные операции, определяет размеры оплаты труда членам кооператива и др.
На практике председатель хозяйства при наличии правления наделяется широкими полномочиями исполнительно-распорядительного характера, то есть по сути дела, является единоличным руководителем хозяйства, и поэтому вправе представлять кооператив без доверенности. На правление он выносит наиболее серьезные вопросы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью.
Рисунок 1 – Организационная структура СПК «Колхоз им. Свердлова»
Рисунок2 – Структура управления СПК «Колхоз им. Свердлова
2.2 Экономическая характеристика
Чтобы ближе узнать предприятие рассмотрим основные показатели, характеризующие размеры производства СПК им. Свердлова.
По данным таблицы 1 видно, что за три анализируемых года в хозяйстве не изменилась земельная площадь и это можно считать положительным фактором.
Хозяйство имеет значительную площадь, в том числе сельскохозяйственных угодий и пашни. Сенокосы и пастбища создают достаточно хорошую кормовую базу для развития молочного скотоводства и в общем для животноводства. В структуре валовой и товарной продукции ведущее место занимает продукция животноводства - это молоко, прирост живой массы крупного рогатого скота и свиней, мясопродукты.
Чтобы ближе узнать предприятие, рассмотрим основные показатели, характеризующие размеры производства СПК «Колхоз им. Свердлова».
Таблица 1 – Размеры производства хозяйства
В СПК наблюдается:
1. Снижение численности работников на 8,6 %, что связано с увольнением по различным причинам, и уходом на пенсию.
2. Среднегодовая стоимость всех основных фондов выросла на 17,3 %. Это связано с покупкой сельскохозяйственной техники.
3. Стоимость валовой продукции в 2007 году больше чем в 2005 на 42,4 %.
4. Количество энергоресурсов увеличилось на 2,8%.
Это нам говорит о том, что хозяйство обеспечено всеми необходимыми ресурсами производства и может успешно заниматься сельскохозяйственным производством и в дальнейшем.
Не мало важным фактором рационального использования материально-технических и трудовых ресурсов является его специализация. Она выражается в том, что каждое предприятие использует свои ресурсы на производство определенного вида продукции, соответствующего определенным природным и экономическим условиям.
Основным показателем, определяющим специализацию, является структура товарной продукции.
