Реферат Казначейская деятельность
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Казначейская деятельность
17.02.11
Основы исполнения бюджетов бюджетной системе РФ органами федерального казначейства.
Бюджеты – федеральные, региональные, местные, так же к ним относятся государственные внебюджетные фонды.
Характеристика деятельности федерального казначейства
Отправной точкой возрождения казначейской системы России стал указ президента РФ от 8 декабря 1992 №1556 “О федеральном казначействе”. Главное управление фед.казначейства ->tlthfkmyjt rfpyfxtqcndj (Казначейство России)с 1 января 2005. Сегодня это фед.служба, которая находится в ведении Минфина. Руководители назначаются на должность и освобождаются от должности правительством РФ по представлению министра финансов. Для осуществления своих полномочий фед.казначейство имеет разветвленную сеть по всей стране.
На региональном уровне действуют Управления фед.казначейства по субъекту РФ(УФК,83). На местном уровне работают отделения Управления фед.казначейства (ОФК, более 2000(работают более 10000 человек)) по городам, по районам и по районам в городах. Руководители УФК и ОФК назначаются на должность и освобождаются от должности министром финансов РФ по представлению руководителя Федерального казначейства.
Задачи фед.казначейства:
1. Исполнение фед.бюджета
2. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ
3. Предварительный и текущий контроль за ведеием операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств.
Главный распорядитель бюджетных средств(ГРБС)-это орган гос.власти, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств м/д подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств.
Распорядитель бюджетных средств(РБС)-орган гос.власти, казенное учреждение, имеющее право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств м/д подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств.
Получатели бюджетных средств(ПБС)-орган гос.власти, казенное учреждение, которые имеют право на принятие и исполнение бюджетных обязательств за счет средств бюджета.
Распорядители так же являются получателями бюджетных средств.
Иной получатель бюджетных средств(ИПБС)-это получатель бюд.средств, осуществляющий операции с бюджетными средствами, в том числе в ин.валюте на счете открытом ему в банке, либо бюджетное учреждение находящееся за пределами России и получающее бюджетные средства от ГРБС в ин.валюте.
При рассмотрении и выработки решений по отдельным наиболее важным вопросам руководитель фед.казначейства может создавать совещательные и экспертные органы, в особых случаях может привлекать ученых и специалистов, организовывать экспертизы, анализы и наценки. В тоже время фед.казначейство не вправе осуществлять функции по управлению гос.имуществом и оказанию платных услуг.
Полномочия федерального казначейства
Бюджетный кодекс глава 6
1. Доводит до ГРБС, РБС, ПБС показатели сводной бюджетной росписи(бюджетные ассигнования) и лимиты бюджетных обязательств.
Бюджетные ассигнования(БА)-это предельный объем денежных средств, предусмотренных для исполнения бюджетных обязательств.
Лимит бюджетных обязательств(ЛБО)- это объем бюджетных обязательств, который может принять казенное учреждение для исполнения в текущем году.
Бюджетные обязательства – это расходные обязательства, подлежащие исполнению в текущем году.
Расходные обязательства – это обусловленные законом или договором обязанности публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, а также иному публично-правовому образованию средства из бюджета.
2. Ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, ЛБО и их изменений.
3. Открывает в ЦБРФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств.
4. Распределяет доходы от уплаты федеральных налогов и сборов м/д бюджетами бюджетной системы РФ.
5. Ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств фед.бюджета, главных администраторов и администраторов доходов фед.бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита фед.бюджета(участники бюджетного процесса).
6. Открывает и ведет лицевые счета участников бюджетного процесса.
7. Ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени РФ.
8. Осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета на право осуществления расходов в рамках выделенных ЛБО.
9. Вдет учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.
10. Составляет и представляет в Минфин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета.
11. Получает от ГРБС, от органов исполнительной власти субъектов РФ, от государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы необходимые для составления бюджетной отчетности.
12. Осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета.
13. Осуществляет функции ГРБС, функции ПБС в части средств ,предусмотренных для содержание казначейства и реализацию его полномочий.
Казначейское исполнение бюджетов бюджетной системы РФ с использованием единого счета
Казначейство исполняет федеральный, региональные и местный бюджеты. Для каждого бюджета открыт единый счет в учреждении ЦБРФ. Банк России осуществляет расчетно-кассовое обслуживание по счетам без взимания комиссионного вознаграждения.
В случае невозможности обслуживания бюджетных счетов ЦБРФ на какой-либо территории, к их обслуживанию могут привлекаться другие кредитные организации.
Схема единого исполнения бюджета:
Для оплаты своих обязательств плательщики направляют в банк платежное поручение на перевод средств для уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
Банк перечисляет необходимые средства со счетов плательщиков на счет казначейства, открытый в учреждении ЦБРФ на балансовом счете №40101”Доходы, распределяемые органами Федерального Казначейства между уровнями бюджетной системы РФ”. Этот счет открыт для Управления Федерального Казначаества.
В реквизите счета 40101 до плательщиков доводят администраторы доходов, а до администраторов –Казначейство.
Администратор доходов бюджета -это орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБРФ, казенное учреждение, осуществляющее в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате(зачете) излишне уплаченных(взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системыРФ. Например, федеральная налоговая служба, таможенная служба, банковская служба и т.д.
На территории Хабаровского края счет 40101 применяется с 1 сентября 2000. Реквизиты счета 40101 на территории Хаб.края: Расчетный счет 401018103000001001 ГРКЦ ГУ банка России по хабаровскому краю город Хабаровск БИК(банковский идентификационный код) 040813001 ИНН 2721009290 получатель УФК по Хабаровскому краю
Со счета 40101 Казначейство возвращает плательщикам излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы и другие обязательные платежи на основании решения администраторов доходов. Суммы поступления на счет 40101 Казначейство ежедневно распределяет по счетам соответствующих бюджетов.
1. На счет 40105 “средства федерального бюджета”, счет открыт в главном управлении ЦБРФ для Федерального Управления Казначейства.
2. На счет 40201 “средства бюджетов субъектов РФ”
3. На счет 40204 “средства местных бюджетов”
4. 40401 “пенсионный фонд РФ”
5. 40402 ”фонд социального страхования РФ”
6. 40403 ”федеральный фонд обязательного медицинского страхования “
7. 40404 “???”
Все поступления, как налоговые так и неналоговые, систематизированные и имеют коды бюджетной классификации(КБК). Код доходов имеет 20 разрядов. Если у казначейства возникают трудности в идентификации дохода , то уточнения КБК и другой информации производит администратор дохода, а казначейство временно учитывает сумму как невыясненные поступления. Свои КБК есть и у расходов.
Учет выплат осуществляется на лицевых счетах открытых клиентам в казначействе. Казначейство отразит сумму кассовой выплаты на лицевом счете клиента, уменьшая объем выделенных ему бюджетных ассигнований и ЛБО. Для подтверждения проведенных операций казначейства предоставляет клиенту выписку из лицевого счета.
По окончании года казначейство осуществляет завершение операций по исполнению бюджетов. 31 декабря прекращают свое действие бюджетные ассигнования и ЛБО. До последнего рабочего дня текущего финансового года включительно д/б оплачены санкционированные к оплате бюджетные обязательства. В первые 5 рабочих дней нового года казначейство распределяет поступления отчетного года между бюджетами.
24.02.2011
Введение в реестр государственных контрактов, заключенных от имени РФ по итогам размещения заказов
Органы федерального казначейства ведут реестр контрактов для развития добросовестной конкуренции, а так же для предотвращения коррупции и др.злоупотреблений в сфере размещения гос.заказов.
Реестр заключенных контрактов содержит следующие сведения:
1. Наименование заказчика
2. Источник финансирования
3. Способ размещения заказа(торги или аукцион)
4. Дата проведения торгов/аукциона
5. А так же реквизиты документа, подтверждающего основание заключения контракта
6. Дата заключения контракта, предмет, цена контракта и срок его исполнения
7. Наименование и место нахождения юр.лиц или ФИО, место жительства, ИНН физ.лиц являющихся поставщиками, исполнителями и подрядчиками.
8. Сведения об исполнении или о прекращении действия контракта
Для включения вышеперечисленных сведений в реестр контрактов казначейство принимает от гос.заказчика сл.документы:
1. Карточку образцов подписей
2. Сведения о государственном или муниципальном контракте(его изменении), заключенном государственным или муниципальным заказчиком(Сведения о контракте)
Для внесения изменений в реестр подаются сл.документы:
1. Сведения о контракте
2. Сведения об исполнении(о прекращении действия) государственного или муниципального контракта
Указанные сведения д/б представлены в казначейство в 3хдневный срок со дне возникновения соответствующих обстоятельств. Сведения проверяются, и в случае успешности проверки формируется реестровая запись. На следующий день после этого гос.заказчику отправляется извещение О регистрации в органе федерального казначейства сведений о государственном контракте(его изменении, исполнении, прекращении действия), заключенным от имени РФ по итогам размещения заказов(Извещение о регистрации).
В случае обнаружения ошибок, гос.заказчику в течении 3х дней направляется уведомление о возврате органом федерального казначейства сведений о государственном контаркте(его изменении, исполнении, прекращении действия ) заключенным от имени РФ по итогам размещения заказов(Уведомление о возврате).
Каждой реестровой записи присваивается уникальный номер, в котором: коды с 1-5 – это идентификационный код заказчика по сводному реестру ГРБС,РБС,ПБС; 6и7 коды – последние две цифры года в котором сведения включены в реестр; с 8 по 13 код – порядковый номер записи в пределах года. Затем реестровая запись передается в электронном виде из ОФК в УФК не позднее 15 часов местного времени рабочего дня, следующего за днем принятия сведений о контракте; до 17 часов реестровые записи полученные из ОФК и реестровые записи сформированные в УФК передаются в электронном виде в ФК. На следующий день после получения реестровых записей, но непозднее 12 часов московского времени они включаются в реестр контрактов, который размещается на официальном сайте www.zakupki.gov.ru .
Учет и распределение поступлений в бюджетную систему РФ
Учет поступлений ведется на счетах открытых для УФК в подразделениях расчетной сети ЦБ. Учет поступлений нефте-газовых доходов федерального бюджета, а так же поступления в иностранной валюте осуществляется на отдельных счетах. При этом учет поступлений в иностранной валюте осуществляется в рублях, а пересчет производится оп курсу ЦБРФ на дату зачисления суммы. Учет таможенных и иных платежей от внешне экономической деятельности осуществляется на отдельном счете, открытым в(или для) УФК по городу Москве.
Сведения о реквизитах счетов казначейство доводит не позднее дня следующего за днем их открытия ил изменения до администраторов доходов бюджета и администраторов источников финансирования дефицита бюджета(Администраторы поступлений).
Обмен информацией м/д казначейством и Администраторами поступлений осуществляется в электронном виде. Формат сообщений устанавливает ГК, при этом используется электронная цифровая подпись.
Получив выписку банка по счету казначейство, осуществляет учет и распределение поступлений по бюджетам и отражает их в установленных формах учета.
Сводный реестр поступлений и выбытий содержит:
1. поступления
2. Возврат плательщикам излишне уплаченных или взысканных сумм
3. Суммы подлежащие возмещению плательщикам
4. Суммы процентов перечисленных за несвоевременный возврат средств из бюджета
5. Суммы перечислений и поступлений по межрегиональным зачетам(т.е. м/д бюджетами разных регионов)
Поступления внесенные к невыясненным отражаются в сводном реестре по следующим КБК:
1. Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет
2. Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет субъектов РФ
3. Невыясненные поступления, зачисляемые в местные бюджеты
Выбор КБК зависит от результатов идентификации полей расчетного документа, таких как ИНН, КПП(код причины постановки на учет) и ОКАТО(обще российский классификатор российских образований?). если реквезиты расчетного документа позволяют установить администратора поступлений, то казначейство направляет его запрос На выяснение принадлежности платежа. Ответом казначейству д/б уведомление Об уточнении вижа и принадлежности платежа.
Средства, ошибочно поступившие на счет казначейства, м/б возвращены плательщику на основании заявления плательщика, либо банка или администратора поступлений. Возврат производится в течении 3х рабочих дней.
Суммы поступлений отнесенных к разряду не выясненных, а так же результаты выяснения их принадлежности отражаются в ведомости учета невыясненных поступлений. Выяснение принадлежности поступлений производится на оновании:
· расчетных документов, поступивших из банка
· Уведомлений Об уточнении вида и принадлежности платежа
· Извещение о ??? излишне уплаченных или взысканных сумм
· Решений о возмещении суммы
· Справок органа федерального казначейства
Суммы поступившие за день и сгруппированные по ??? подлежат распределению м/д бюджетами в соответствии с нормативами отчислений.
Для учета сумм распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в бюджеты служит ведомость Распределение поступлений. В ней отражаются суммы фактически перечисленные в бюджеты за предыдущий день, суммы возвратов, суммы по межрегиональным зачетам.
Ведомость Учета перерасчета поступлений м/д бюджетами содержит суммы перерасчета поступлений м/д бюджетами(зачет, уточнение, взыскание).
В журнале регистрации внебанковских операций регистрируются:
1. Уведомления о принадлежности и вида платежа
2. Уведомление о поступлениях в иностранной валюте
3. Справки органа гос.казначейства
4. Документы на перечисление или взыскание из бюджетов
Ведомость учета внебанковских операции содержит:
1. Перерасчеты поступлений м/д бюджетами, исполненные за день
2. Перечисления и взыскания из бюджетов
3. Зачеты излишне уплаченных или взысканных платежей
4. Налоги, подлежащие возмещению
5. Результаты уточнения или выяснения вида и принадлежности платежа администраторами поступлений
В журнале регистрации возвратов(возмещений) регистрируются:
1. заявки на возврат
2. уведомления о межрегиональном зачете, представленные администраторами доходов
в ведомости учета возвратов(возмещений) отражаются:
1. возвраты и возмещения, излишне уплаченных или взысканных сумм
2. перечисления по межрегиональным зачетам
Возврат плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, сумм подлежащих возмещению, а так же процентов по ним осуществляются в течении 3х рабочих дней со дня представления в казначейство администратором поступлений заявки на возврат.
Возможность осуществления возврата определяется исходя из сумм поступлений за день. В случае необходимости привлекаются средства с единых счетов соответствующих бюджетов за исключением государственных внебюджетных фондов. При этом задолжность м/д бюджетами не допускается.
Для определения сумм, подлежащих перечислению в бюджеты, формируются сводная Ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты на основании данных ведомости распределения поступлений, Ведомости учета возвратов(возмещений), ведомости учета внебанковских операций и данных о привлеченных средствах, необходимых для осуществления возврата или зачета.
По итоговым данным сводной Ведомости поступлений, казначейство формирует расчетные документы на перечисление сумм в соответствующие бюджеты и направляет их в банк не позднее следующего рабочего дня после получения из банка выписки по счету №40101.
Дополнительно к расчетным документам формируется Реестр перечисленных поступлений с указанием сумм поступлений по КБК. Такие реестры регистрируются в Журнале регистрации реестров перечисленных поступлений. На следующий день после их оформления направляются финансовым органам.
Финансовому органу так же ежедневно направляется Справка о перечисленных поступлениях в бюджет с указанием всех поступлении, включая внебанковские операции и возвраты.
По итоговым данным всех проведенных за текущий день операций формируется водная Ведомость учета поступлений. Учет поступлений ведется в электронных базах данных казначейства, внесение изменений в базу данных без оформления документального подтверждения операции не допускается. Ошибка допущенная в процессе учета поступлений исправляется сотрудником казначейства на основании справки органа федерального казначейства.
Лицеве счета открываемые в органах федерального казначейства
Виды лицевых счетов и их нумерация
Лицевые счета необходимы д/учета операций, осуществляемых клиентами казначейства в рамках их бюджетных полномочий. При открытии лицевых счетов им присваиваются номера. Номер лицевого счета состоит из 11 разрядов, где 1-2 – код лицевого счета, 3-4-первые две цифры кода органа федерального казначейства,(КОФК) 5-код бюджета,6-10- учетный номер клиента по сводному реестру ГРБС, РБС,ПБС, 11-контрольный.
Лицевые счет м/б закодированы сл.образом:
· 01-лицевой счет главного распорядителя(распорядителя )бюджетных средств
· 02– лицевой счет бюджеты
· 03 -лицевой счет получателя бюдж.средств
· 04 – лиц.счет администратора доходов бюджетов
· 05- лиц.счет д/учета операций со средствами поступающими во временное распоряжение ПБС
· 06 –лицеовй счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора)
· 07- счет главного администратора источников внешенго финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора)
· 08 – лицевой счет администратора внутреннего финансирования дефицита бюджета
· 09– лицевой счет администратора внешнего финансирования дефицита бюджета
· 10 лицевой счет ИПБС
· 14 – лицевой счет д/учета операций по переданным полномочиям ПБс
· 20 – лицевой счет бюджетного учреждения
· 21 отдельный лицевой счет бюджетного учреждения
· 30-лицевой счет автономного учреждения
· 31-отдельный лицевой счет автономного учреждения
· 41-лицевой счет д/учета операций государственной компании Российские Автомобильные Дороги(и ее обособленного подразделенияя)
Открытие лицевых счетов участником бюджетного процесса федеральным органом
Открытие лицевых счетов осуществляется в соответствии с бюджетными полномочиями, указанными в сводном реестре ГРБС,РБС,ПБС. После этого необходим ряд документов, которые предоставляет клиент. Общими для всех лицевых счетов являются 2 документа:
1. Заявление на открытие лицевого счета
2. Карточка образцов подписей к лицевому счету
Их предоставляют в одном экземпляре. Дополнительно к ним для открытия лицевого счета ГРБС(РБС)(код 01), администратора доходов бюджета(код 04), администратора источников внутреннего(внешнего) финансирования дефицита бюджета(код 08,09) требуется представить копии учредительных документов(копия д/б заверена). Для открытия лицевого счета администратора бюджета(код 04) требуется дополнительно представить правовой акт главного администратора доходов федерального бюджета, наделяющий участника бюджетного процесса полномочиями администратора доходов с указанием администрируемых им КБК.
Для открытия лицевого счета ПБС(код 03) к заявлению и к карточке дополнительно предоставляют:
1. Копию учредительного документа или копию положения Об обособленном подразделении
2. Копию документа о гос.регистрации
3. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или копию уведомления о постановке на учет в налоговом органе(для обособленного подразделения)
4. Ходатайство участника бюджетного процесса об открытии лицевого счета обособленному подразделению
На лицевом счете ПБС открывают несколько разделов. В них учитываются средства по направлению их использования. Для оформления на лицевом счете ПБС радела для учета операций по расходам за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, клиент дополнительно предоставляет копию договора аренды, в соответствии с которым арендная плата перечисляется в доход федерального бюджета.
Для оформления раздела для учета операций по принося щей доход деятельности дополнительно предоставляют разрешение на осуществление приносящей доход деятельности.
Для оформления раздела Для учета операций по осуществлению оперативно-розыскных мероприятий клиент дополнительно предоставляет разрешение на осуществление оперативно-розыскных мероприятий.
Для открытия лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение ПБС(код 05) требуется дополнительно предоставить:
1. Копию учредительного документа или положения о подразделении судебных приставов
2. Копию свидетельства или уведомления о постановке на учет в налоговом органе
3. Ходатайство территориального органа федеральной службы судебных приставов об открытии подразделению судебных приставов лицевого счета
Лицевой счет по коду 05 открывается на балансовом счете 40302 “средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений”.
Для открытия лицевого счета иного получателя бюджетных средств(код 10) сам РБС или ГРБС, в ведении которого находится ИПБС, кроме заявления и карточки дополнительно предоставляет разрешение На открытие счета в учреждении ЦБРФ или кредитной организации(в филиале) иным получателем средств федерального бюджета.
Лицевой счет ИПБС для осуществления операций в иностранной валюте открывается в федеральном казначействе дляя ГРБС в соответствии с перечнем главных распорядителей средств федерального бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, имеющих право получать от федерального казначейства средства федерального бюджета в иностранной валюте.
Для открытия лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям ПБС(код 14), ПБС принимающий бюджетные полномочия кроме заявления и карточки предоставляет
1. Копию документа о передаче бюджетных полномочий
2. Копию учредительного документа ПБС, передающего бюджетные полномочия
3. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе ПБС, передающего свои бюджетные полномочия
Предоставление копий учредительных документов и копий документов о гос.регистрации не требуется для открытия лицевых счетов следующим участникам бюджетного процесса:
1. Государственным и судебным органам
2. ЦБРФ
3. Федеральным бюджетным учреждениям с условным наименованием Войсковая часть
Представленные в казначейство документы проверяются в течении 5 рабочих дней. Не позднее следующего рабочего дня после завершения проверки происходит открытие лицевого счета или соответствующего раздела. Запись об открытии лицевого счета делается в книге регистрации лицевых счетов. На карточке образцов подписей гл.бухгалтер казначейства указывает номер лицевого счета и ставит свою визу. При открытии нескольких лицевых счетов карточка образцов подписей предоставляется только одна. Однако только в том случае, если лица имеющие право подписывать документы по разным лицевым счетам остаются прежними.
В случае обнаружения нарушений в представленных документах казначейство регистрирует заявление и карточку в журнале регистрации неисполненных документов и возвращает их клиенту вместе с прилагаемыми к ним документами. Причины возврата указываются в прилагаемом протоколе.
На следующий день после открытия лицевого счета или отдельного раздела клиенту выдается выписка из него с указанием номера лицевого счета.
Казначейство в 5й срок после открытия лицевого счета ПБС, лицевого счета для учета операций со средствами поступающими во временное распоряжение, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям сообщает об этом налоговому органу по месту регистрации клиента.
Документы связанные с открытием лицевого счета хранятся в деле клиента. Казначейство ведёт единое дело для всех лицевых счетов одного клиента.
Обо всех изменениях в представленных документах клиент должен сообщить в казначейство в пятидневный срок после внесения изменений.
Переоформление лицевых счетов участников бюджетного процесса федерального уровня
Переоформление требуется в следующих случаях:
1. Изменение наименования клиента
2. Изменение наименования органа федерального казначейства
3. Изменение структуры номера лицевого счета
При изменении наименования клиента переоформление производится только после внесения изменений в сводный реестр ГРБС,РБС,ПБС. В течении 5 дней после получения такой информации от вышестоящего РБС клиент обязан предоставить в казначейство заявление на переоформление лицевого счета, новую карточку образцов подписей и копию документа об изменении наименования.
При изменении наименования органа федерального казначейства требуется внесение федеральным казначейством изменений в сводный реестр ГРБС,РБС,РБС. На следующий день после получения такой информации казначейство уведомляет об этом своих клиентов. В течении 5и дней после этого клиенты предоставляют в казначейство заявление на переоформление лицевого счета. В результате на карточке и в книге регистрации лицевых счетов указывается новое наименование казначейства, при переоформлении лицевого счета, в случае изменении наименования клиента или казначейства, номер лицевого счета клиента не меняется. При изменении структуры номера лицевого счета внесение изменений в сводный реестр ГРБС,РБС,ПБС не требуется. Клиент представляет только заявление на переоформление лицевого счета. На проверку представленных документов отводится 5 дней. В случае обнаружения ошибок заявление и карточка регистрируются в журнале регистрации неисполненных документов и возвращаются клиенту. Причины возврата указываются в прилагаемом протоколе. Запись о переоформлении лицевого счета делается в книге регистрации лицевых счетов.
Казначейство в 5тидневный срок после переоформления лицевого счета ПБС, лицевого счета для учета операций со средствами поступающими во временное распоряжение, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям сообщает об этом налоговому органу по месту регистрации клиента.
Копии таких сообщений и все документы представленный в связи с переоформлением лицевых счетов хранятся в деле клиента.
Закрытие лицевых счетов участников бюджетного процесса федерального уровня
Для закрытия каждого лицевого счета составляется заявление о закрытии лицевого счета. Для закрытия лицевого счета есть следующие основания:
1. Реорганизация или ликвидация клиента, а так же органа федерального казначейства открывшего лицевой счет
2. Отмена бюджетных полномочий клиента
3. Отсутствие показателей на лицевом счете
4. Убытие клиента с места временной дислокации
5. Перевод клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства, расположенный на территории другого субъекта РФ
При реорганизации или ликвидации клиента в казначейство направляется копия документа о реорганизации и ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии, а также карточка образцов подписей, оформленная ликвидационной комиссией. По завершению работы комиссии она оформляет заявление на закрытие лицевого счета.
Закрытие лицевого счета открытого обособленного подразделения осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета, которое представляет данное обособленное подразделение одновременно с письмом участника бюджетного процесса, создавшего это подразделение, о решении закрыть лицевой счет.
Закрытие на лицевом счете разделов для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности или по осуществлению оперативно-разыскных мероприятий осуществляется без заявления, для этого оформляется дополнение к разрешению на осуществление приносящей доход деятельности или дополнение к разрешению на осуществление оперативно-разыскных мероприятий.
Для закрытия лицевого счета по осуществлению бюджетных полномочий подается заявление о закрытии лицевого счета. Оно оформляется после внесения федеральным казначейством в сводный реестр ГРБС,РБС,ПБС отметке об отмене бюджетных полномочий клиента.
При отсутствии показателей на лицевом счете он закрывается в течении 5 рабочих дней со дня исключении участника бюджетного процесса из сводного реестра ГРБС,РБС,ПБС на основании заявления на закрытие лицевого счета, оформленного работником казначейства.
Исключение клиента из сводного реестра ГРБС,РБС,ПБС производится по заявке на исключение реквизитов участника бюджетного процесса. Данную заявку представляют либо исключаемый участник бюджетного процесса, либо его учредитель, либо ликвидационная комиссия.
При наличии на лицевом счете остатка денежных средств, клиент дополнительно представляет в казначейство заявку на кассовый расход на перечисление остатка средств по назначению. Денежные средства поступившие на счет казначейства после закрытия лицевого счета перечисляются в соответствии с реквизитами указанными в заявлении на закрытие лицевого счета, а в случае их отсутствия возвращаются отправителю.
После того как документы на закрытие лицевого счета были представлены казначейство проверяет из в течении 5 рабочих дней. В случае обнаружения нарушений казначейство регистрирует заявление в журнале регистрации неисполненных документов, а затем возвращает заявление вместе с прилагаемыми к нему документами клиенту. Причины возврата указываются в прилагаемом протоколе.
При закрытии лицевого счета производится сверка показателей учтенных на лицевом счете путем предоставления клиенту отчета о состоянии лицевого счета, сформированного на дату закрытия лицевого счета. Казначейство не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета уведомляет об этом клиента или ликвидационную комиссию.
В течении 5 дней после закрытия лицевого счета ПБС, лицевого счета для учета операций со средствами поступающими во временное распоряжение, лицевого счета для учета операций оп переданным полномочиям казначейство сообщает об этом налоговому органу по месту регистрации клиента. Копии указанных сообщений, а также документы предоставленные для закрытия счетов хранятся в деле клиента.
Перевод лицевых счетов в системе федерального казначейства
При переходе клиента на обслуживание в орган федерального казначейства, расположенный на территории другого субъекта РФ, клиент представляет заявление на открытие лицевого счета в р=орган федерального казначейства по новому месту его обслуживания.
После открытия лицевого счета, клиент представляет в казначейство по прежнему месту обслуживания заявление на закрытие лицевого счета, затем оформляется акт приемки передачи показателей лицевого счета, который направляется в казначейство по новому месту обслуживания.
После получения акта казначейство отражает указанные в нем показатели на вновь открытом лицевом счете и направляет в казначейства по прежнему месту обслуживания клиента выписку из лицевого счета. В деле клиента, остающемся в казначействе по прежнему месту обслуживания хранятся все документы, представленные для открытия, переоформления или закрытия лицевого счета, а так же акт приемки-передачи показателей.
При смене места обслуживания клиента на территории одного субъекта РФ все документы по открытию действующих лицевых счетов передаются по описи по новому месту обслуживания клиента, по прежнему месту обслуживания хранятся копии документов, и номера лицевых счетов не меняются.
Особенности открытия лицевых счетов участником бюджетного процесса субъектов РФ и муниципальных образований
Для открытия таких лицевых счетов указанные клиенты д/б включены в перечень главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов доходов бюджета субъекта РФ(местного бюджета). Такой перечень казначейство представляет в финансовый орган субъекта РФ(муниципального образования). В случае не соответствия формы представленного перечня утвержденной форме, казначейство регистрирует его в журнале регистрации неисполненных документов и возвращает финансовому органу с указанием в протоколе причины возврата.
Участникам бюджетного процесса субъект РФ и ??? могут быть открыты все те же виды лицевых счетов, что и участникам бюджетного процесса федерального уровня. Порядок их открытия так же аналогичен.
Особенности учета операций со средствами полученными от приносящей доход деятельности участниками бюджетного процесса бюджета субъекта РФ(местного бюджета)
24.03.2011
Особенности учета операций со средствами полученными от приносящей доход деятельности участниками бюджетного процесса бюджета субъекта РФ(местного бюджета)
Для открытия разделов на лицевых счетах для учета операций со средствами средствами полученными от приносящей доход деятельности органы федерального казначейства заключают соглашения о проведении и учете операций со средствами полученными от приносящей доход деятельности участниками бюджетного процесса бюджета субъекта РФ(муниципального образования) с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ(местной администрацией муниципального образования). После заключения соглашения в Казначейство направляются необходимые документы в соответствии с требованиями для открытия аналогичных разделов на лицевых счетах ПБС и участником бюджетного процесса федерального уровня.
При отмене полномочий клиента по ведению приносящей доход деятельности финансовый орган или РБС представляют в казначейство соответствующую информацию. На следующий день после получения такой информации казначейство приостанавливает операции на лицевом счете в части приносящей доход деятельности и письменно уведомляет об этом соответствующий финансовый орган и ПБС. В течении 5 рабочих дней после получения информации казначейство закрывает соответствующий раздел на лицевом счете и перечисляет остатки средств в соответствии с указанием финансового органа или РБС.
Порядок ведения лицевых счетов
На лицевых счетах показатели отражаются нарастающим итогом в пределах 1 фин.года в структуре КБК.
На лицевом счете ГРБС(РБС) отражаются следующие операции по получению и распределению:
1. Бюджетные ассигнования
2. ЛБО(лимит бюджетных обязательств), в том числе на выплаты в иностранной валюте
3. Предельных объемов финансирования
На лицевом счете бюджета отражаются следующие операции:
1. Поступления в бюджет, в том числе субсидий и субвенций
2. Выплаты из бюджета
3. Доведение предельных объемов финансирования
4. Поступление и выплата средств по приносящей доход деятельности
На лицевом счете ПБС отражаются следующие операции:
1. Доведение бюджетных данных: бюджетных ассигнований, ЛБО, предельных объемов финансирования
2. Операции с бюджетными средствами: постановка на учет бюджетных обязательств, выплтаты, поступления средств
3. Операции со средствами от приносящей доход деятельности: постановка на учет сведений о смете доходов и расхдов, постановка на учет бюджетных обязательств, поступление средств, в том числе без права расходования, выплаты
4. Операции за счет средств дополнительного бюджетного финансирования: ЛБО, предельные объемы финансирования, постановка на учет ???, поступление источника дополнительного бюджетного финансирования, выплата
5. Операции за счет средст финансирования оперативно-разыскных мероприятий: поступление средств, выплаты
Если ПБС получает и использует средства в рублях и в иностранной валюте. То операции с ними отражаются в разных разделах лицевого счета ПБС.
На лицево счете администратора доходов бюджтеа отражаются:
1. Поступления средств
2. Возврат средств
3. Зачеты и уточнения
4. Неисполненные возвраты, зачеты и уточнения
На лицевом счете для учета операций со средствами поступающими во временное распоряжение ПБС отражаются поступления и выплаты.
На лицевых счетах главного администратора источников внутреннего финансирования дифицита бюджета и главного администратора источников внешнего финансирования дифицита бюджета отражается получение и распределение бюджтеных ассигнований.
На лицевых счетах администратора источников внутреннего финансировния дифицита бюджета и администратора источников внешнего финансирования дифицита бюджте отражаются получение бюджетных ассигнований, поступление средств и выплаты.
На лицевом счете иного получателя бюджетных средств отражаются следующие операции:
1. Доведение бюджетных данных:
a. Бюджетных ассигнований
b. ЛБО
c. Предельных объемов финансирования
2. Операции с бюджетными средствами: выплаты в рублях, выплты в иностранной валюте, поступления в рублях и поступления в иностранной валюте
На лицевомсчете для учета операций по переданным полномочиям ПБС отражаются те же операции, что и на лицевом счте ПБС.
Невыясненные поступленияя отражаются на лицевых счетах администраторов доходов. При получении от администратора дохода уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, Казначейство отражает суммы невыясненных поступлений на лицевом счете соответствующего администратора со знаком “-???” с одновременным отражением поступлений на соответствующем лицевом счете участника бюджетного процесса.
Возврат средств поступивших во временное распоряжение ПБС осуществляется на основании заявки на возврат.
Документооборот при ведении лицевых счетов
Для сверки операций, учтенных на лицевом счете, Казначейство предоставляет клиенту выписку из лицевого счета, а так же приложение к выписке. Сверка по лицевому счето ИПБС производится путем предоставления указанных документов ГРБС или РБС, в ведении которых находится ИПБС. Казначейство выдает клиентам выписки из лицевых счетов не позднее следующего рабочего дня после совершения операции с приложением документов, служащих основанием для отражения ее на лицевом счете.
По письменному запросу клиента, казначейство передает ему приложения к выписке из лицевого счета. В нем данные группируюся по КБК, а так же по иным аналитическим показателям. Выписки из лицевых счетов и приложения к ним на бумажном носителе выдаются под расписку лицам, включенным в карточку образцов подписей по данному счету, или другим предстваителям клиента на основании доверенности.
Ежемесячно, не позднее 3го рабочего дня месяца следующего за отчетным казначейство предоставляет клиенту отчет о состоянии лицевого счета. Отчеты формируются по КБК, а так же по иным аналитическим показателям нарастающим итогам на первое число месяца, следующего за отчетным.
О с уммах ошибочно отраженных на лицевом счете письменно сообщает казначейству не позднее чем через 3 рабочих дня после получение выписки или отчеиа. При отсутствии возражений, в указанный срок совершенные операции и остатки на лицевом счете считаются подтвержденными.
Организация исполнения федерального бюджета по расходам органами федерального казначейства
Доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до участников бюджетого процесса
При доведении бюджетных данных информационный обмен казначейства с клиентами осуществляеся в электронном виде с применением ЭЦП(электронно-цифровая подпись).
Федеральное Казначейство получает из минфина бюджетные ассигнования и ЛБО(бюджетные данные), в течении 3х рабочих дней после этого ФК доводит бюджетные данные до ГРБС и главных администраторов Казначейскими уведомлениями. В теже сроки ФК доводит до них любые изменения бюджетных данных казначейскими уведомлениями. Поступившие бюджетные данные отражаются на лицевых счетах ГРБС и главных администраторов. ГРБС, а затем и РБС распрежеляют бюджетные данные между находящимися в их ведении РБС и ПБС. Главные администраторы и администраторы с полномочиями главного распределяют бюджетные ассигнования м/д находящимися в их ведении администраторами. С этой целью они формируют расходные расписания отдельно по каждому указанному клиенту, в том числе и для самих себя, и направляют их в каначейство. При этом расходные расписания могут отправляться как отдельными документами, так и в виде реестров расходных расписаний.
В расходных расписаниях и в реестрах расходных расписаний(далее расходные расписания) производится детализация показателей по соответствующим КБК. Полученные расходные расписния казначейство использует для доведения бюджетных данных до РБС, ПБС, администраторов. Для этого расходные расписания направляются в электронном виде в органы федерального казначейства по месту открытия лицевых счетов соответствующих клиенту.
Провеку полученных расходных расписаний казначейство осуществляет в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения. Первый экземпляр расходного расписания остается в казначействе, второй экземпляр с отметкой о принятии на учет возвращается ГРБС, РБС, главному администратору, с полномочиями главного одновременно с выпиской из лицевого счета. Если расходные расписания, предоставленные на бумажном носителе, не соответствуют предъявляемым требованиям, то они возвращаются клиенту со штампом отклонено с приложением протокола, в котором указывается причина возврата.
При направлении расходного расписания в электронном виде клиенту выдается выписка из лицевого счета в электронном виде. Если расходное расписание в эл.виде не соответствует предъявляемым требованиям, то клиенту направляется протокол в электронном виде с указанием причины отказа в принятии документа к исполнению, и происходитаннулирование расходного расписания. В органы федерального казначейства , от которых поступили расходные расписания, не соответствующие предявляемым требованиям, так же направлятеся протокол с указанием причины аннулирования в эл.виде.Расходные расписания, не соответствующие требованиям, регистрируются в журнале регистрации неисполненных документов.
Не использованные или нераспределенные бюджетные жанные могут отозвать. Для осуществления данной операции формируется отдельное расходное расписание на уменьшение бюджетных данных(далее отрицательных расходных расписаний). Включение отрицательных расходных расписаний в реестр расходных расписаний не допускается.
Особенности доведения бюджетных данных ИПБС
Одновременно с расходными расписаниями ГРБС или РБС представляет в казначейство на обслуживание лицевого счета ИПБС заявку на кассовый расход для перечисления средст федерального бюджета на счет открытий ИПБс в банке.
Для возврата средств, не испоьзованных ИПБС, ГРБС или ПБС предоставляет в казначейство расходное расписание, уменьшающее соответствующие бюджетные данные. Затем ИПБС оформляет платежное поручение для перечисления неиспользованных средств с открытого ему счета банке на счет казначейства. Для перечисления средств на счет в банке открытый ИПБС необходимо наличие разрешения на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации(филиале) иным получателям средств федерального бюджета. Данное разрешение оформляет ГРБС, в ведении которого находится ИПБС, представив в минфин:
1. Письмо на выдачу разрешения с обоснованием причин для осуществления операций со средствами бюджета через банковский счет
2. Заполненный в 2х экземплярах бланк разрешения
Минфин в течении 10 рабочих денй рассматривает представленные документы. При отсутствии замечаний первый экземпляр разрешения, подписанный заместителем министра финансов, заверяется отиском гербовой печати минфина и передается в ГРБС, второй экземпляр разрешения и письмо остаются в минфине. ГРБС представляет подписанное в минфине разрешение в казначейство по месту открытия лицевого счета ИПБС, либо передает его РБС, в непосредственном ведении которого находится ИПБС, для предачи в казначейство. При наличии замечаний со стороны минфина, представленные документы возвращаются ГРБС вместе с сопроводительным письмом, содержащим обоснования причин возврата.
Особенности доведения бюджетных данных для осуществления операций в иностранной валюте
