Содержание
Введение.

Часть I. Упрощенная система налогообложения.

1.     Общие положения упрощенной системы налогообложения.

2.     Объекты налогообложения.

3.     Плательщики, ставки налога, налоговый, отчетный период, налоговый учет.

4.     Налоговая база.

5.     Порядок исчисления и уплаты налога.

6.     Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Часть II. Комплексная задача по всем видам налога.

Заключение.
Введение
Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представ­ления отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введения в правовое поле) субъектов малого предпринимательства являются необходимыми­ условиями для развития малого бизнеса в России и представляют эффектив­ные меры по государственной поддержке этого сектора рыночной экономики.

Специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса, перво­начально регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 г. №122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

На основании федерального закона субъектами Российской Федерации разра­6атывались собственные законы, которыми определялись: объект налогообложе­ния (валовая выручка или совокупный доход), конкретные ставки в установленных пределах, пропорции распределения сумм налога между региональным и местными бюджетами. В целом семилетний (1996-2003 гг.) опыт работы упрощенной системы выявил ее привлекательность для малого бизнеса, фискальную значи­мость для бюджета. Однако нечеткость законодательства порождала налоговые споры по отдельным вопросам исчисления и уплаты налога, поэтому принятие нового закона явилось не только требованием НК РФ, но и велением времени и практики.

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налого­обложения. Правилами применения упрощенной системы на­логообложения (далее - УСН) с 1 января 2003 г. не предусмотрено приятие кахих-либо законодательных актов на уровне субъектов РФ по данному вопросу. Порядок применения УСН регулируется на федеральном уровне. Но и по сей день усовершенствование этой системы продолжается.
1. Общие положения упрощенной системы налогообложения.
Применение УСН предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за нало­говый период.

Как и в прежнем законодательстве, в гл. 26.2 установлено, что переход к УСН или возврат плательщиков к  общему режиму осуществляется в добровольном порядке. Возможность применения УСН уже не увязана с наличием у организации статуса субъекта малого предпринимательства, как это было до 2003г., что расширяет круг ее потенциальных плательщиков. При этом в законодательстве установлены ограничения по праву применения УСН. Итак, организация имела право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

С 2006 г. этот показатель составляет 15 млн. руб., величина предельного разме­ра дохода Подлежит индексации на коэффициент дефлятор, устанавливаемый и официально публикуемый Правительством РФ ежегодно на каждый следую­щий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год.

Указан перечень организаций, не имеющих право применять УСН (например, банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг). Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, упол­номоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у кото­рых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определя­емая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб..

Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
2. Объекты налогообложения

 Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 346.14. НК РФ, признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В УСН  применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках или в кассу). Объект налогообложения не может изменятся налогоплательщиком в течении всего срока применения УСН.

Существенная особенность УСН состоит в том, что порядок её применения увязан с правилами исчисления налога на прибыль организации, определенными гл. 25 НК РФ. Иными словами, при выборе любого объекта налогообложения плательщик формирует его на основании порядка, определенного в указанной главе НК РФ. При этом плательщик УСН обязан вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, налоговый учет, иметь первичные документы и аналитические регистры налогового учета. Кроме того, налогоплательщики УСН не освобождаются от обязанностей ведения кассовых операций в соответствии с действующим порядком они обязаны вести учет средней численности работни­ков по установленным правилам.

Применение УСН вызывает наибольшие сложности при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. Установлены 36 позиций расходов (в их числе материальные расходы, оплата, труда, суммы уплаченных налогов и т. д.), которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках дея­тельности, направленной на получение дохода.

Расходами признаются: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком и  т.д. в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
3. Плательщики налога, ставки, налоговый период, отчетный период

налоговый учет.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога составляют: в случае если объектом налогообложения являются доходы - 6%; в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. По действовавшему до 1 января 2003г. Порядку ставки составляли соответственно 10 и 30%, т. е. произошло относитель­ное снижение налогового бремени.

Налогоплательщиками на УСН уплачиваются следующие налоги:


Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
4. Налоговая база

 В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.  В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.  Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.  Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в таком порядке:

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены выше, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
5. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

 Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

 Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
6. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям занимающимися такими видами деятельности, как: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; изготовление изделий народных художественных промыслов; изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии; оказание услуг различного характера и пр.

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Формы патента и заявления на его получение утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору  в области налогов и сборов.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения, которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Часть
II
. Комплексная задача по всем видам налога.

Условие

ООО «Лесобаза» имеет в собственности здание остаточной стоимостью (на конец 2007г.) в 17 млн.руб. Часть здания (2500 кв.м.) Общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 285 руб. в месяц за 1 кв.м (с учётом НДС). Выручка составила 8426 тыс.руб.

На площади 470 кв.м обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год  7,8 млн.руб. (включая НДС). Закупочная стоимость реализованных материалов составила 5,4  млн.руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 82 кв.м. Валовая выручка столовой за год –1,30  млн.руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили  1,28 млн.руб. (включая НДС).

Общий фонд оплаты труда персонала фирмы за год составил 671 тыс. руб. Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (7000 руб.) и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя.

На балансе организации числится и эксплуатируются три автомобиля «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 120 лошадиных сил (л.с.) и остаточной стоимостью на конец года по  196 тыс.руб. Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй  автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Третий автомобиль («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работает в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 275  тыс.руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания коэффициент К2 установлен в размере 0,3. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 0,2. В 2009 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,148.

1. Расчет налогов уплачиваемых по традиционной системе налогообложения.

1.1 НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Стандартный налоговый вычет (до 40000 дохода нарастающим итогом)

5*400*13=26000

Налоговый вычет на одного иждивенца

12*1000*13=156000

НДФЛ к перечислению

(671000-182000)*0,13=63570

1.2 ЕСН (единый социальный налог)

находим ЗП 4 поваров

4*7000*12=336000

находим ЗП водителя осуществляющего доставку грузов клиентам арендаторов

1*7000*12=84000

находим общую ЗП директора, бухгалтера и завхоза

3*7000*12=252000

Рассчитаем ЗП директора, бухгалтера и завхоза относящуюся на традиционную систему и на ЕНВД пропорционально выручке:

(275000+1300000)/8426000=1/5,4

х+5,4х=252000

х=39375  (ЗП директора, бухгалтера и завхоза по ЕНВД)
находим  ФОТ относящийся на традиционную систему налогообложения:

671000-336000-84000-39375=211625

Расписываем по фондам

ФБ  211625*0,06=12697,5

ПФ  211625*0,14=29627,5

ФСС  211625*0,029=6137,13

ФФМС  211625*0,011=2327,9

ТФМС  211625*0,02=4232,5

Итого 55022,5

отчисления по травматизму  211625*0,017=3597,6

Всего ЕСН 58620,1

1.3 НДС (налог на добавленную стоимость)

Полученный

1.     выделяем НДС с выручки от аренды 

     8426000/118*18=1285322

2.     выделяем НДС выручки от реализации строительных материалов 7800000/118*18=1189830,5

Уплаченный

1.     выделяем НДС с закупочной стоимости реализованных материалов

5400000/118*18=823728,8

2. выделяем НДС с коммунальных расходов

выделяем расходы организаций находящихся на традиционной системе

1300000/(8426000+7800000)=1/12,5

х+12,5х=1280000

х=94814,8 – расходы организации находящейся на ЕНВД

1280000-94814,8=1185185,2 – расходы организаций находящихся на традиционной системе

выделяем НДС 1185185,2/118*18=180790,96
Итого к уплате:

(1285322+1189830,5)-(823728,8+180790,96)=1470632,73р.

1.4 Транспортный налог

120*40*3=14400р.

1.5 
Налог на имущество

Остаточная стоимость имущества:

здание-17000000р.

два автомобиля-196000р.

рассчитаем налог на имущество:

(17000000+196000*2)/(12+1)*0,022=29432,6р.

1.6 Налог на прибыль

доходы:

2500*285=712500р. - выручка от аренды

712500*18/118=108686,4р. - НДС

712500-108686,4=603813,6р. – выручка от аренды без НДС

7800000*18/118=1189830,5р. – НДС с выручки от реализации материалов

7800000-1189830,5=6610169,5р. – выручка от реализации материалов без НДС

Итого доходы: 603813,6+6610169,5=7213983,1р.

расходы:

211625р. – ФОТ

55022,5р. – ЕСН

3597,6р.- отчисления по травматизму

14400р. – транспортный налог

29432,6р. – налог на имущество

4576271,2р. – закупочная стоимость материалов без НДС

1004394,24р. – коммунальные расходы без НДС
Итого  расходы:   211625+55022,5+3597,6+14400+29432,6+4576271,2+1004394,24=

=5894743,14р.

Рассчитываем налог на прибыль:

(7213983,1- 5894743,14)*0,2 =263847,99р.
2. Пересчет налогов организации при условии перевода её на УСН (упрощенную систему налогообложения)

- если объектом налогообложения признаются доходы:

выручка от аренды –  8426000 р.

выручка от реализации строительных материалов – 7800000 р.

Итого доход: 8426000+7800000=16226000р.

Начисленный ЕН УСН: 16226000*0,06=973560р.

Отчисления в пенсионный фонд: 211625*0,14=29627,5р.

Отчисления по травматизму: 211625*0,017=3597,6р.

Уменьшаем сумму начисленного налога на сумму страховых взносов пенсионного страхования  уплаченных налогоплательщиком в данном периоде, но не более 50%.

943560-29627,5=943932,5р. – ЕН УСН к уплате в бюджет.

Итого налоги организации на УСН если объектом налогообложения признаются доходы: 943932,5+29627,5+3597,6=977157,6р.

- если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов:

выручка от аренды –  8426000 р.

выручка от реализации строительных материалов – 7800000 р.

Итого доходы: 8426000+7800000=16226000р.

закупочная стоимость реализованных материалов – 5400000р.

коммунальные расходы организаций находившихся на традиционной системе – 1185185,2р. (расчет см. ранее)

ФОТ, относящийся на традиционную систему налогообложения –              211625р.

Отчисления в пенсионный фонд: 29627,5р.

Отчисления по травматизму: 3597,6р.

Итого расходы:              5400000+1185185,2+211625+29627,5+3597,6=6830035,3р.

Налоговая база: 16226000-6830035,3=9395964,7

ЕН УСН: 9395964,7*0,15=1409394,7р.

Итого налоги организации на УСН если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов: 

1409394,7+29627,5+3597,6=1442619,8р.

3. Расчет налогов организаций находящихся на ЕНВД.

По столовой

(1000*82*1,148*0,3)*12*0,15=50833,44р. – ЕНВД

Делим ЗП директора, бухгалтера и кассира пропорционально выручке,

для этого составляем соотношение выручки грузового такси к выручке столовой:

275000/1300000=1/4,7

х+4,7х=39375

х=6907,9 (по обслуживанию грузового такси)

39375-6907,9=32467,1 (по обслуживанию столовой)

Рассчитываем отчисление с ФОТ работников, обслуживающих столовую:

В пенсионный фонд (336000+32467,1)*0,14=51585,4р.

По травматизму (336000+32467,1)*0,006=2210,8р.

Уменьшаем ЕНВД на сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования:

50833,44/2=25416,72

50833,44-25416,72=25416,72р. к уплате
По  грузовому такси

(6000*1*1,148*0,2)*12*0,15=2479,68р. – ЕНВД

Рассчитываем отчисление с ФОТ работников, обслуживающих грузовое такси:

В пенсионный фонд (84000+6907,9)*0,14=12727,1р.

По травматизму (84000+6907,9)*0,014=1272,7р.

2479,68-1239,84=1239,84р. к уплате

Налоговая нагрузка

на традиционной системе
 
Заключение


Особенности налоговых отношений вытекают из множества социально-экономических функций налоговой системы и условий реализации налоговых норм в интересах государства и граждан. Специальные функции налогов формируют структуру налоговой системы, определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.

Налоговая система России представляет собой систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления). В налоговую систему входят все институты, которые подвергаются правовому регулированию в Налоговом кодексе.

 Налоговая система характеризует налоговый правопорядок в целом. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний и запретов. Через налоги государство влияет на социальную структуру общества в целом. Налоги, особенно прямые, все больше приобретают значение контрольного института и побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. Но эта система еще не совершенна, поэтому доработка законодательства должна продолжаться.