Реферат

Реферат Бухгалтерская отчетность организации в ООО ККП Лабинский г. Лабинск

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024





Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра теории бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

В ООО «ККП Лабинский» г. Лабинск
                                                                                                                ВЫПОЛНИЛА:

                                                                                        Студентка 4 курса учетно-

                                                                                        Финансового факультета

                                                                                         Группы УФ-0705

                                                                                         Джамирзова З.Н.
                                                                                        РУКОВОДИТЕЛЬ:
Краснодар 2010

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ…………………………………………..………………………………3 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕЕ ВИДЫ И ЗНАЧЕНИЕ………………………………………6

1.1   Отчетность как информационная база аналитического обоснования финансовых решений……………………………………………………………6

1.2   Составление бухгалтерских отчетов в формате Международных стандартов финансовой отчетности…………………………………………………………8

2          ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КОМПЛЕКСА КОНСЕРВНОГО ПРОИЗВОДСТВА ЛАБИНСКИЙ»………………...……..14

2.1   Краткая организционно-экономическая характеристика  ООО «ККП Лабинский»……………………………………………………..………………14

2.2   Общая организация бухгалтерского учета……………………………………24

3          ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…..……26

3.1   Бухгалтерский баланс: его структура и назначение, порядок составления...26

3.2   Отчет о прибылях и убытках: его составление и чтение……………………37

3.3   Порядок составления приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………43

3.4   Содержание пояснительной записки………………………………………….53

3.5   Взаимоувязка  показателей бухгалтерской отчетности…………………….64

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ……………………………..71

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….74
Введение
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс­кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор­мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де­ятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно­сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Бухгалтерский  баланс  занимает  центральное  место  в  финансовой  отчетности организации,  так  как он наиболее полно характеризует  ее финансовое состояние на дату составления  баланса, обычно на первое число месяца.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. Поэтому, образованный бухгалтер, специалист обязан знать структуру и порядок составления баланса, следовательно, выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Основная цель баланса заключается в раскрытии средств компании и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчётный период с данными за предшествующий период.

В  современных  условиях  хозяйствования  с  переходом  на  единый  международный  бухгалтерский  учёт, всем  самостоятельным  предприятиям  и  организациям  предоставляется  право  осуществлять  собственную  бухгалтерскую  политику.

По  международной  системе  оценки  критериев  полезной  информации  к  бухгалтерскому  учёту  предоставляются  требования  достоверности  информации  (правдивость, возможность  выбора  конкретной  информации), уместность  информации  (своевременность, значимость, ценность  для  прогнозирования), сопоставляемость (возможность  сравнения  во  времени), понятность.

Цель производственной практики:

 - изучить теоретические знания по проведению подготовительной работы, предшествующей составлению квартальных и годовых отчетов;

- изучить технику составления и предоставления бухгалтерской отчетности организации;

-  практически освоить применяемые на предприятии передовые приемы ведения учета;

-  научиться ставить и решать отдельные аналитические проблемы.
Актуальность: производственная практика – важная часть подготовки специалистов в области учета по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», так как на ее основе полученные теоретические знания, применяемые на практике, систематизируются, давая нужный результат в данной области. Эта производственная практика предназначена для подготовки студента для работы в качестве заместителя главного бухгалтера или главного бухгалтера.

Объектом исследования является ООО «ККП Лабиский».   Для написания работы были использованы данные годовых отчетов за          2007 – 2009 гг., данные первичного, аналитического и синтетического учета, учетных регистров.
1          ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕЕ ВИДЫ И ЗНАЧЕНИЕ
1.1   Отчетность как информационная база аналитического обоснования финансовых решений
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и По­ложением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтраль­ность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная полити­ка предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтер­ская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и со­ставленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результа­тах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие до­полнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансо­вых результатов и финансового положения организации при состав­лении отчетности в исключительных случаях (например, при нацио­нализации имущества) допускается отступление от правил, уста­новленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность ин­формации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед други­ми.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
1.2   Составление бухгалтерских отчетов в формате Международных стандартов финансовой отчетности
Достаточно большое количество российских компаний предполагает или уже перешло на составление отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При этом требования налоговых и статистических органов Российской Федерации по подготовке отчетности в соответствии с национальными стандартами остаются в силе.

Решение в отношении способа подготовки финансовой отчетности, соответствующей МСФО, принимается менеджментом компании. Таких способов несколько:

·        трансформация финансовой отчетности из данных учета по российским стандартам;

·        настройка параллельного учета в компьютерных программах, когда введенная в систему операция отражается как в книгах учета по РСБУ, так и в книгах учета по МСФО;

·        и некое совмещение этих двух способов[1].

Трансформация - это тот способ, с которого целесообразно начинать движение к МСФО. Она позволяет выявить основные отличия в учете и отчетности по РСБУ и МСФО, а также необходимость в получении дополнительной аналитической информации для целей составления отчетности, соответствующей МСФО. В дальнейшем, основываясь на методе трансформации, перейти к параллельному учету в компании будет проще и дешевле.

Трансформация - это преобразование данных книг национального учета в данные, позволяющие сформировать отчетность, соответствующую МСФО. Трансформация является в достаточной степени творческим процессом, и зачастую ее этапы и содержание в большой степени зависят от квалификации исполнителей и от профессиональных суждений менеджмента. Однако требования всех применимых международных стандартов должны быть соблюдены, и конечный результат должен укладываться в рамки "аудируемости" финансовой отчетности, составленной по МСФО: [2]

В стандартах МСФО заложены принципы и правила, выполнение которых дает более прозрачную и достоверную отчетность, чем российская. Инвесторы при анализе данной отчетности могут лучше спрогнозировать свои риски, поэтому информационный риск уменьшается, на что инвесторы готовы отвечать снижением ставок по инвестициям и кредитованию.

Метод трансформации менее дорог и может быть осуществлен за 1 - 1,5 месяца после получения российской годовой отчетности. По завершении процесса трансформации предприятие получает подробную структурированную информацию о специфике деятельности как по российским стандартам, так и по МСФО, имеет большую осведомленность о своем финансовом учете на основании этих данных и может переходить ко второму этапу - ведению параллельного учета.

Параллельный учет, как и трансформация, служит базой для построения или улучшения управленческого учета на предприятии, так как МСФО содержат в себе принципы, которые являются применимыми в управленческом учете. С недавнего времени это стали использовать российские предприятия.

Параллельный учет является следующим шагом после трансформации и частично основан на результатах перекладки отчетности в соответствии с МСФО. Все основные расхождения между РСБУ и МСФО должны попадать в раздельный учет и отражаться в базе по РСБУ и в базе по МСФО, т.е. "параллельность" учета определяется необходимостью один раз ввести операцию в компьютерную систему, которая впоследствии автоматически разнесет эту операцию как в базу данных РСБУ, так и в базу данных МСФО.

Ведение параллельного учета сопряжено с необходимостью внедрения мощных информационных компьютерных систем, обычно класса ERP (Enterprise Resource Planning). Стоимость таких систем колеблется от 25 тыс. до 1 млн долл. Кроме того, необходимо планировать расходы на настройку таких систем под конкретное предприятие, которая может составлять около половины стоимости самой системы. Среди наиболее распространенных систем в России можно выделить SAP R/3, Microsoft Navision, Microsoft Axapta, Oracle, Scala, 1С 8.0 и др.

Внедрение параллельного учета, таким образом, связано с внедрением информационной системы, что может занимать около 2 лет.

Как уже отмечалось, трансформация состоит из выяснения разниц в учете и отчетности по РСБУ и МСФО и удаления, соответствующих разниц обычным методом традиционного бухгалтерского учета - методом двойной записи для целей получения данных, пригодных для составления отчетности, соответствующей МСФО.

Для качественного выявления разниц от исполнителя требуется:

·        знание национальных стандартов бухгалтерского учета (ПБУ);

·        знание практики применения национальных стандартов в рамках конкретной компании;

·        знание требований МСФО в отношении отражения характерных для данной компании операций[3].

Кроме того, исполнитель трансформации обязан обладать аналитическими способностями и математическим взглядом на устранение отличий в двух видах учета. Превосходным "трансформатором" финансовой отчетности будет являться аудитор, знающий РСБУ и МСФО, имеющий образование в области высшей математики. Для практического осуществления трансформации, которая выполняется в электронных таблицах Excel или других программных продуктах, необходимы навыки работы с соответствующим программным обеспечением на уровне "продвинутого пользователя", а иногда и программиста.

Условно можно выделить несколько этапов, которые будет вынуждена пройти компания при трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Среди этих этапов: [4]

1. Сбор информации.

2. Накопление различий между практикой применения РСБУ в компании и требованиями соответствующих МСФО с применением профессиональных суждений и оценок, особенно касающихся применения принципа приоритета экономической сущности сделки над ее юридическим содержанием.

На первых двух этапах предприятие собирает ту информацию, которая будет необходима на этапе трансформации. Должен быть произведен анализ российской учетной политики и ее различий с учетной политикой, приемлемой по МСФО. Затем российская учетная политика должна быть максимально приближена к учетной политике по МСФО, что сэкономит время на саму трансформацию, так как разниц в РСБУ и МСФО станет значительно меньше.

Организация внутреннего учета. Может потребоваться сбор дополнительных данных, которые потребуются для трансформации отчетности, например "старение" дебиторской и кредиторской задолженности; выяснение рыночной или оценочной стоимости по основным средствам и нематериальным активам; выяснение нечисловых признаков обесценения активов, справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу материалов и т.п. Для последующих периодов на данном этапе целесообразно разработать меры по изменению и улучшению внутреннего учета, благодаря которым в будущем данная информация будет в системе еще до начала трансформации.

Также может потребоваться увеличение или изменение учетных признаков имеющихся компьютерных систем, в которых находятся данные учета по РСБУ. Например, продажам может быть присвоен дополнительный аналитический признак сегмента, который в дальнейшем может использоваться для разделения активов и результатов деятельности по сегментам в соответствии с МСФО 14 "Сегментная отчетность", а с 2009 г. - МСФО (IFRS) 8 "Сегментная отчетность".

В рамках первого и второго этапов необходимо выяснить все применимые к данному предприятию требования по раскрытию информации, данные в конце каждого из стандартов МСФО.

3. Расчеты соответствующих статей для включения в отчетность по МСФО и механическое проведение трансформационных поправок методом двойной записи.

Перед трансформацией российской отчетности необходимо провести аудит российской отчетности для устранения ошибок в первоисточнике, чтобы затем не копировать эти ошибки в отчетности по МСФО.

Провести трансформацию в специальном программном продукте или в электронных таблицах из главной книги или самой отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО. Трансформация должна быть зафиксирована для дальнейшего анализа и проверки аудитором. Все примечания и корректировки должны быть раскрыты и понятны.

Обычно создается таблица соответствия, в которую заносятся корректировки, отражающие отличия учета по МСФО и РСБУ. Данные корректировки должны заноситься методом двойной записи.

В конечном итоге после внесения корректировок получится предварительный вариант отчетности по МСФО, который необходимо оформить и дополнить раскрытием информации и учетной политики в примечаниях.

4. Формирование финансовой отчетности, в том числе баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета о движении собственного капитала/отчета о полном доходе, примечаний (расшифровок) в финансовой отчетности.

5. Дальнейшие шаги - настройка параллельного учета. Используя опыт трансформации, разумно использовать его на следующем этапе - параллельном учете. Некоторые операции необходимо отражать отдельно в базе данных по РСБУ и в базе данных по МСФО, а для некоторых достаточно одной базы - РСБУ (например, для операций, учет которых одинаков в РСБУ и МСФО), т.е. трансформацию можно использовать для постановки учетных систем в соответствии с требованиями международных стандартов.
2          ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ККП ЛАБИНСКИЙ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации
В 2002 году «Лабинский МЭЗ» приобрело имущественный комплекс бывшего Лабинского консервного завода. С целью сохранения этого комплекса, а также трудового коллектива вложены значительные средства в его реконструкцию, ремонт, обновление ассортимента продукции.

В 2005 году консервное производство было выделено дочернее предприятие ООО «Комплекс консервного производства Лабинский».

История предприятия своими корнями уходит в начало прошлого века (1927 год), когда промысловая артель перешла в ведение государственной промышленности и преобразована в плодоконсервный завод.

Общество является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке.

Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предприятие специализируется на производстве халвы подсолнечной и плодоовощных консервов.

Ежегодно вырабатывается до 2500 тонн халвы подсолнечной и 7 млн. условных банок консервированной продукции.

Коллектив специалистов комплекса находится в постоянном творческом поиске, результатами которого стал переход на новые виды стеклотары (twist-off). В результате обмена передовым отечественным и зарубежным опытом за короткое время было закуплено и установлено оборудование для наполнения и укупорки продукции в новые виды банки, что практически вытеснило использование традиционных видов тары.

Совершенствуя технологию производства новую жизнь получила ранее широко известная и пользовавшаяся признанием потребителей консервная продукция – зеленый горошек, икра из уваренных кабачков, различные овощные маринады, соки и напитки, натуральная, сваренная только из свежих томатов, томатная паста. Творческий коллектив производственной лаборатории находится в постоянном поиске новых видов продукции.

В настоящий момент идет работа по разработке и утверждению новых рецептов приготовления из серии готовых вторых блюд и закусочных овощных консервов. Готовая продукция из новой серии уже попала на прилавки магазинов и многие успели оценить ее высокие вкусовые качества, сочетающиеся с доступной широкому кругу потребителей ценой.

Технологические изменения произошли и в производстве халвы подсолнечной. Теперь ее можно увидеть на прилавках магазинов в виде фасованных батончиков весом 60, 100, 200 гр; и глазированных шоколадом батончиков весом 72, 120, 240 гр. Превосходное качество продукции предприятия было оценено специалистами и отмечено дипломами и медалями многих выставок.

Имущество ООО «ККП Лабинский» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств.

Высшим органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором – единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников. Директор общества избирается общим собранием участников на 5 лет.

Организационная структура ООО «ККП Лабинский» представлена на рисунке 2.1



Рисунок 2.1- Организационная структура предприятия
Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций  несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

Экономическую характеристику предприятия и анализ основных показателей по бухгалтерской отчетности  можно дать на основе расчетов, приведенных в таблицах. 

Ресурсы предприятия рассмотрены в таблице 1.
Таблица 2.1 – Ресурсы ООО «Комплекс консервного производства  Лабинский»

Показатель

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к

2007г.

2008г.

1

2

3

4

5

6

Средняя  численность работников,- всего, чел.

      в т.ч. занятых в основном                           производстве

278
235

259
219

213
178

77
76

82
81

Производственная площадь, га.

5164

5164

5164

100

100

Среднегодовая стоимость основных средств – всего, тыс. руб.

105489

52073,5

75253,5

71

144

1

2

3

4

5

6

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов,  тыс. руб.

12283

14046

15588

127

111

Затраты на производство, тыс. руб.

62930

76914

106978

170

139

Затраты труда, тыс. руб.

8810

10767

14693

167

136

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

44403

45836

56161

126

122

            

Проанализировав данные таблицу 2.1 можно сделать вывод о том, что  за исследуемый период на предприятии ООО «КПП Лабинский» средняя численность работников уменьшилось на 23,4 % или на 65чел, а за период с  2009-2008 гг. она уменьшилась на 17,76 % или на 46 чел. Так в 2007 г. средняя численность была 278чел., в 2008 г. 259 чел., а в 2009 г. она уже составила 213 чел.

Также снизилось число работников занятых в основном производстве, с 235 чел в 2007 г. до 178 чел. в 2009 г. В процентном выражении уменьшение численности работников основного производства за 2007-2009 гг.  на 24 % или  на 57 чел, а за период с 2008-2009 гг. на 18,72 % или на 41 чел.

Производственная площадь не изменилась и в течение трех лет равна 5164 га. На предприятии в течение трех лет наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных средств, которая составила 302325,5 тыс.руб. или 28,7 %, но за период с 2008-2009 гг. наоборот увеличение на 44,5 % или на 23180 тыс. руб., которое обуславливается приобретением нового оборудования.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за исследуемый период увеличилась на 27 % или на 3305тыс.руб. и в 1542 тыс.руб 2009 г.составила 15588 тыс.руб. и  за период с 2008-2009 гг. на 11 % или на 10242 тыс.руб.

Значительно увеличились затраты с 62930 тыс.руб. в 2007 г. до 106978 тыс.руб. в 2009 г, что составило 70 % или на 44048 тыс.руб.  А за период с   2008-2009 гг. увеличилось на 139,1 %, т.е на  30064 тыс.руб. Это стало следствием ростом объемов выполняемых работ и увеличением их себестоимости. Затраты труда также увеличились на 67 %.

     Результаты деятельности предприятия за период с 2007 по 2009 гг. отражены в таблице 2.2

Проанализировав полученные данные таблицы 2.2 можно сказать, что за исследуемый период времени на  предприятии наблюдается значительное увеличение выручки  от продажи продукции, работ, услуг на 62,2 % или на 34,9 тыс. руб, а за период с 2008-2009 гг. увеличилось на 45,4 или на 28414 тыс.руб. Также себестоимость за три года увеличилась на 33794 тыс.руб. или на 64,2 % а за период с 2008-2009 гг. увеличилось на 49,4 % или на 28597 тыс.руб. Возросла прибыль от продажи продукции  на 1159 тыс.руб. или 149,36 % и в 2009 г. составила  1935 тыс.руб. по сравнению с 776 тыс.руб. в 2007 г.
Таблица 2.2 – Результаты деятельности ООО «ККП Лабинский», тыс. руб.



Показатель

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к

2007г.

2008г.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг – всего тыс.руб.

56055

62541

90955

162,2

145,4

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - всего тыс. руб.

52618

57815

86412

164,2

149,4

Прибыль (убыток) от продаж продукции,  тыс.руб.

776

1138

1935

249,4

170,1

Коммерческие расходы, тыс.руб.

547

642

461

84,3

71,9

Рентабельность реализованной продукции

1,4

1,97

2,24

Х

Х

Валовая прибыль, тыс. руб.

3437

4726

4543

132,2

96,2

Прибыль от продаж, тыс. руб.

776

1138

1935

249,4

170,1

Чистая прибыль, тыс. руб.

618

-425

1351

218,6

317,9

          

          Если сравнивать 2008 с 2009 гг, то она увеличилась на 797 тыс. руб., т.е на 70,3 %. Рентабельность реализованной продукции за  исследуемый период с 2007 г. по 2009 г. на предприятии  незначительно повысилась с1,47–2,24 %, при этом так же можно отметить  значительный снижение коммерческих расходов с 547-461 тыс. руб.  т.е  на 86 тыс.руб.

В результате деятельности за период с 2007 г. по 2009 г. на предприятии  валовая прибыль значительно увеличилась с 3437 тыс. руб. в 2007 г. до 4543 тыс. руб. в 2009 г., что составило увеличение на 32,18 %, а за промежуток времени с 2008 г. по 2009 г. уменьшилась на 3,87 % или на 183 тыс. руб. Что касается прибыли от продаж, то она увеличилась с 776  тыс. руб. в 2007 г. до 1935 тыс. руб. в 2009 г., а за промежуток с 2008 г. по 2009 г. увеличилось на 797 тыс. руб., что составило увеличение на 70,03 %.
Таблица 2.3 – Показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «ККП Лабинский»

Показатель

2007г.

2008г.

2009г.

Отклонение (+,-)   2009г. от

2007г.

2008г.

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения –всего, тыс.руб.

104

618

301

197

-317

Краткосрочные обязательства,тыс. руб.

35087

40896

51187

16100

10291

Коэф-т абсолютной ликвидности

0,003

0,015

0,006

0,003

-0,009

Дебиторская              задолженность и

 прочие активы, тыс.руб.

3114

4196

3184

70

-1012

Промежуточный коэф-т покрытия

0,089

0,103

0,062

-0,027

-0,041

Сумма всех оборотных средств по балансу, тыс.руб.

36674

52131

39542

2868

-12589

Общий коэффициент покрытия

1,045

1,275

0,773

-0,272

-0,502

 

      

         Рассмотрев полученные   в результате расчетов данные табл. 3 можно сделать вывод: На предприятии ООО «ККП Лабинский» за период с 2007 г. по 2009 г. произошло увеличилось количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений  с 104 тыс.руб. в 2009 г. до 301 тыс. руб. в 2009 г, что  составило отклонение между 2009 и 2007 гг. на 197 тыс. руб. и на 317 между 2009 и 2007 гг.

        У предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства, однако стоимость краткосрочных обязательств увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 16100 тыс. руб.  и по сравнению  с 2008 г. на  10291 тыс.руб. Отсутствие долгосрочных обязательств связано в первую очередь с увеличением дебиторской  задолженности, которая увеличилась на 70 тыс.руб. в сравнении 2009 г. с 2008 г.  и  на 1012 тыс.руб. в сравнении 2009 г. с 2007 г.

         Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена. На предприятии данный показатель уменьшается с0,003–0,006.  т.е  он ниже нормы (0,2-0,25), что говорит о  плохой платежеспособности и ликвидности предприятия. Данная ситуация характеризует очень низкую способность оганизации погасить срочные обязательства перед кредиторами наличными денежными средствами.

Промежуточный коэффициент покрытия в 2009г. снизился по отношению к 2007г. на 0,027 пункта, а в 2008 г. на 0,041 пункта, что ниже нормативного значения (0,7-0,8) и это, в свою очередь, отражает значительное снижение прогнозируемой платежеспособности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Что касается суммы всех оборотных средств организации, то они возросли за исследуемый период с 36674 тыс. руб. в 2007 г. до 39542 тыс. руб. в  2009 г, и  это увеличение за 3 года составило 2868 тыс. руб.

Общий коэффициент покрытия незначительно снизился. Так в 2009г. снизился по отношению к 2007г. на 0,272 пункта, а в 2008 г. на 0,502 пункта. 

В условиях рыночной экономики особое место в анализе финансового состояния организации имеет место анализ показателей финансовой устойчивости,  которые характеризуют  независимость  организации  от внешних источников. А так же состав заемных средств (таблица 2.4).

Проанализировав данные таблицы 2.4 можно сказать, что на предприятии ООО ККП «Лабинский» за период с 2007 г. по 2009 г. на 63,73 %  произошли следующие изменения: Снизился такой показатель как капитал и резервы, это снижение составило 546 тыс.руб. по отношению 2009 г. к 2007 г.  и на 1043 тыс.руб. по отношению 2009 г. к 2007 г.
Таблица 2.4 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ООО                   «ККП Лабинский»



Показатель

2007г.

2008г.

2009г.

Отклонение (+,-)        2009г.             от

2007г.

2008г.

Капитал  и                    резервы, тыс. руб.

12127

12624

11581

-546

-1043

Долгосрочные и краткосрочне обязательства, тыс. руб.

35087

51187

40896

5809

-10291

Коэффициент финансовой зависимости

5,055

4,531

6,436

1,381

1,905

Коэффициент концентрации собственного капитала

0,198

0,221

0,155

-0,043

-0,066

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,973

-0,117

0,013

-0,96

-0,13

Коэффициент заемных средств

3,157

3,531

5,960

2,803

2,429

Коэффициент              автономии

0,018

-0,034

0,002

-0,016

-0,032

Итог баланса, тыс. руб.

47214

63811

52477

5263

-11334

Коэффициент обеспеченности собственными            средствами

0,018

-0,034

0,002

-0,016

-0,032

                                                                                                                     

Стоимость долгосрочных  и краткосрочных обязательств увеличилась  с 35087 тыс.руб. в 2007г. до 40896 тыс.руб. в 2009 г, что  составило увеличение на  5809  тыс.руб.в 2007 г. по сравнению с 2009 г. и уменьшение на 10291 тыс.руб. в 2008 г. по сравнению с 2009г.

 Коэффициент финансовой зависимости организации увеличивается. Так в 2009 г. составил 6,436 пункта, что  выше показаний, рассчитанных за 2007 г. на 1,381 пункта и  за 2008 г. на 1,905 пункта.

Коэффициент концентрации собственного капитала, наоборот, снижается. Так в 2009 г. составил 0,155. Что ниже показаний, рассчитанных за 2007г. на 0,043 пункта и за 2008г. на 0,066. 

Коэффициент маневренности собственного капитала в целом по предприятию понизился с 0,973 пункта в  2007г. до 0,013 пункта  2009г. Это отклонение составило 0,96 пункт в 2007г и   0,13 пункта в 2009г.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств за исследуемый период значительно возрос с 3,157 пункта в 2007г. до 5,96 пункта в 2009г. Увеличение данного коэффициента в 2009г. по отношению к 2007г. составило  2,803 пункта и в 2008г. на 2,429 пункта свидетельствует о повышенной финансовой зависимости организации, увеличение риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Коэффициент автономии на нашем предприятии имеет тенденцию к снижению с 0,018 пункта в 2007г до 0,016 пункта в 2009г. что ниже нормативного значения (0,5) и это, в свою очередь, отражает снижение финансовой устойчивости организации

Итог баланса по предприятию в течении 3 исследуемых нами лет имеет тенденцию к росту, который увеличился на 5263 тыс.руб.в 2007г. по сравнению с 2009г. и уменьшился  на 11334  тыс.руб. в 2008г. по сравнению с 2009г.

Что касается   коэффициента обеспеченности собственными средствами, то он снизился с 0,018 до 0,002 пункта  2009г. Это отклонение  составило 0,016 пункта в 2007 г. и 0,032 пункта в 2008 г.

2.2 Общая организация бухгалтерского учета

2.2 Общая организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учёт в ООО «ККП Лабинский» организован в виде самостоятельного структурного подразделения под руководством главного бухгалтера. Разработанная главным бухгалтером учётная политика  утверждается приказом по хозяйству и применяется всеми структурными подразделениями независимо от места их расположения.

Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников центральной бухгалтерии и подразделений и утверждается руководителем.   

ООО «ККП Лабинский»  имеет относительно не большую бухгалтерию со сложной структурой, где расположены: плановый отдел, экономический отдел, материальный отдел, касса, кабинет главного бухгалтера и др. Штат бухгалтеров состоит из двенадцати человек. В бухгалтерии за каждым бухгалтером закреплены определенные счета. В конце каждого месяца все подразделения сдают в бухгалтерию материальные и производственные отчеты.

Бухгалтерский учет при любой форме строится таким образом,  что данные текущих бухгалтерских записей в регистрах обязательно контролируются в соответствующих сводных реестрах.

         Для этих целей ведутся сводные регистры синтетического учета и,  в частности,  Главная книга.

         Главная книга открывается на год. Для каждого синтетического счета отводится один лист. При открытии книги в начале года на основании вступительного баланса записываются остатки на счетах на начало года. Записи делаются из журналов-ордеров итогами за месяц.

         При журнально-ордерной форме учета,  используемой в ООО «ККП Лабинский», суммы оборотов по дебету того или иного счета расшифровываются по корреспондирующим,  кредитуемым счетам в Главной книге, а обороты по кредиту того же счета расшифровываются по корреспондирующим дебетуемым счетам в соответствующем журнале-ордере.

        После подсчитываются суммы оборотов и выводят сальдо по счету на конец месяца.

         Главный бухгалтер ведет главную книгу, составляет квартальные и годовые отчеты, заполняет налоговые декларации, а также разрабатывает перечень служебных обязанностей для всех работников бухгалтерии. В бухгалтерии ведется документальное оформление всех хозяйственных операций, частичная группировка документов и сводка их в производственный отчет. Бухгалтера в соответствии с утвержденными графиком  документооборота сдают производственные отчеты  до 25 числа каждого месяца в вышестоящую организацию.

        Для правильной организации бухгалтерского учета на предприятии принята учетная политика, которая содержит в себе:

         -выбор способа начисления износа МБП;

         -выбор порядка начисления износа по основным средствам;

         -выбор порядка износа по нематериальным активам;

         -выбор метода оценки потребленных запасов и др.

         -выбор порядка списания затрат по ремонту основных средств;

         -выбор метода определения выручки от реализации продукции.
3.     ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1   Бухгалтерский баланс: его структура и назначение, порядок составления
Бухгалтерский  баланс – это  документ,  в  котором  отражаются  основные  и  оборотные  средства  предприятия,  собственные  и  заемные  источники  их  формирования,  структура  которых  представлена  на  определенные  отчетные  даты  в  денежной  оценке.  Баланс  является  главной  частью  отчетности,  его  анализ  позволяет  контролировать  состояние  дел,  совершенствовать  управление  предприятием.  В  бухгалтерском  учете  баланс  рассматривается  как  способ  обобщения  и  группировки  хозяйственных  средств  предприятия  по  их  составу,  размещению,  источникам  формирования,  необходимым  для  обеспечения  непрерывной  работы  организации. 

Балансы  строятся  по  унифицированным  формам,  единым  для  предприятий  и  организаций  всех  отраслей  народного  хозяйства  и  всех  форм  собственности.

Основой  построения  баланса  является  классификация  хозяйственных  средств  предприятия,  которые  представлены  по  двум  направлениям:

-  по  составу  и  размещению  средств  -  актив  баланса;

- по  источникам  их  формирования  и  целевому  назначению  -  пассив  баланса.

В  балансе  используется  принцип   группировки  операций   по  экономически  однородным  признакам.  Активы  представлены  в  балансе  как  стоимость  имущества  и  долговых  прав  в  распоряжении  предприятия  на  отчетную  дату.  Погашение  пассивов,  принимаемых  как  обязательства  предприятия  по  займам  и  кредиторской  задолженности,  приводит  к  уменьшению  стоимости  имущества  или   поступающих  доходов.  Превышение  активов  над  пассивами   равняется  наличию  источников  собственных   средств  предприятия  (включая  его  прибыль),  которые  отражаются  в  пассиве  отчетного  баланса.

«Баланс»  в  переводе  с  латинского  языка  означает  «двухчашечные  весы»  и  употребляется  как  символ  равенства,  поэтому  в  нем  должно  присутствовать   обязательное  равенство  итогов:  сумма  всех  статей  актива  должна  быть  равна  сумме  всех   статей  пассива.

Бухгалтерские  балансы  классифицируются:

-  по  срокам  составления;

-  по  времени  составления;

-  по  объему  информации  и  др.

По   срокам  составления  различают  месячный,  квартальный  и  годовой  балансы.

По  времени  составления  различают  вступительный,  текущий,  ликвидационный,  разделительный,  объединительный  балансы.

По  объему  информации  различают  единичные  и  сводные  балансы.

Данные  баланса  необходимы:

-для  контроля  за  наличием  и  структурой  средств  и  источников;

-для  контроля  за  размещением  средств;

-для  контроля  за  степенью  изношенности  основных  фондов  предприятия;

-для  анализа  финансового  состояния  и  платежеспособности  предприятия.

Изучение  бухгалтерского  баланса  позволяет  выявить  обеспеченность  организации  собственными оборотными  средствами,  состояние  расчетных  и  кредитных  отношений,  финансовое  состояние  организации  в  целом.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов:

1. – «Внеоборотные активы»

2. – «Оборотные активы»

3. – «Капитал и резервы»

4. – «Долгосрочные обязательства»

5. – «Краткосрочные обязательства».

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках по счетам Главной книги при журнально-ордерной системе счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных анало­гичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: по графе 3 «На начало отчетного года» и по графе 4 «На ко­нец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчет­ного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бух­галтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые долж­ны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Таблица 3.1 – Раздел I. «Внеоборотные активы», 2009г.

АКТИВ

Код

строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)



110

0

0

Основные средства (01,02,03)

120

12833

13184

Незавершенное строительство (07,08)

130

0

0

Доходные вложения в материальные ценности (02,03)



135

0

0

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

0

0

Отложенные налоговые активы (09)

145

102

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 

(стр.110+120+130+135+140+145+150)



190

12935

13184

      

Подраздел «Нематериальные активы (счета 04, 05)». В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете     04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету       05 «Амортизация нематериальных активов». Нематериальные  активы  могут  быть  внесены  учредителями  в  счет  вкладов  в  уставный  капитал,  получены  безвозмездно,  приобретены   организацией  в  процессе  деятельности.

Подраздел «Основные средства (счета 01, 02, 03)».В подразделе «Основные средства» по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принад­лежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства» (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В ООО «ККП Лабинский» сумма по строке 120 «Основные средства», составляет на начало отчетного года 12833 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 13184 тыс. руб.

В составе основных средств по отдельным строкам в качестве расшифровок даются основные средства в земельных участках и объектах природопользования (строка 121) и основные средства в зданиях, машинах и оборудовании (строка 122).

Подраздел «Незавершенное строительство (счета 07, 08, 16)». Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам:            07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,        16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)». По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода. Здесь показывают сальдо дебетовое счета 03.

Подраздел «Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59)».           В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел «Отложенные налоговые активы» по строке 145 отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога подлежащего к уплате последующих отчетных периодов. В ООО «ККП Лабинский» сумма по строке 145 «Отложенные налоговые активы», составляет на начало отчетного гада 102 тыс.руб.

Подраздел «Прочие внеоборотные активы». Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Итого по первому разделу, по строке 190 ИТОГО указывается сумма строк 110+120+130+135+140+145+150

Рассмотрим порядок составления второго раздела бухгалтерского баланса – «Оборотные активы».

Подраздел «Запасы». Статья 210 «Запасы» определяется суммированием строк 211-217. По ней показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. В данном подразделе по строке 210 «Запасы» в ООО «ККП Лабинский»  отражены суммы запасов на начало отчетного года – 36057 тыс. руб. и на конец отчетного периода –           68982 тыс. руб. Расшифровываются эти сведения с строки 211-217.

Порядок заполнения строки 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» зависят от способа учета поступления материалов, установленного УП организации. Если в учете затрат на заготовление материалов применяется счет 10 и они приходуются на склад по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка счета 10.

Исходя из принципа осмотрительности, организация может формировать резерв под снижение материалов. В это случае по строке 211 будет отражена разница между фактической стоимости, учтенная на счете 10 и сумма резерва учтенная на счете 14. При использовании для учета сырья и материалов, счет 15 и 16, строка 211 заполняется по данным остатков счетов 10 и16. Так в  ООО «ККП Лабинский» по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на начало года 4953 тыс.руб., на конец отчетного периода, 10664 тыс.руб.

По статье «Животные на выращивание и откорме» строка 212 отражается стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящейся на откорме, стоимость зврей, взрослого скота выбракованного из основного стада для продажи.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» на производственных предприятиях отражаются остатки по счетам 20,21, 23, 29. При этом незавершенное производство отражается в оценке указанной в УП организации.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая ил нормативная производственная себестоимость остатка на складе готовой продукции. Данная строка на производственных предприятиях заполняется путем суммирования дебетового остатка по счетам 16, 41,43. В ООО «ККП Лабинский» по данной строке на начало отчетного года 30708 тыс.руб., на конец отчетного периода 57573 тыс. руб.

По строке 215 «Товары отгруженные» отражается дебетовый остаток по счету 45.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» записываются суммы расходов произведенных в отчетном году, но подлежащий погашению в следующих отчетных периодах. Заполняется строка 216 по данным дебетового оборота по счету 97.

По статье «Прочие запасы и затраты» строки 217 отражаются запасы и затраты неуказанные на предыдущих статьях подразделы запасы.

По строке 220 «Налог  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным  ценностям»  отражается  сумма  налога  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстро изнашиваемым  предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим  ценностям,  работам  и  услугам,  подлежащая  отнесению  в  установленном порядке в следующих  отчетных  периодах  в  уменьшение  сумм  налога  для  перечисления  в  бюджет  или  уменьшение  соответствующих  источников  их  покрытия. Она указывается в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения: в т.ч. 12 мес. после отчетной даты строка 240, 241 и более чем через 12 мес. после отчетной даты 230, 231. 

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» показывают стоимость ценных бумаг  других организаций выданные другим организациям, краткосрочные займы, проценты, начисленные по ним, т.е. по этой строке показывают сальдо дебетовое счета 58 субсчет «Краткосрочные финансовые вложения».

По строке 260 «Денежные средства» показывают сумму денежных средств находящихся в кассе, на расчетных счетах в банке. По этой строке отражаются также денежные документы: почтовые марки, купленные авиабилеты, марки госпошлины.  В подразделе «Денежные средства» в ООО «ККП Лабинский»  по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50, 51 в размере 301 тыс. руб. на начало отчетного года и             257 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел «Прочие оборотные  активы».В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

Итого по разделу 11 определяется по строке 290, как сумма строк 210+220+230+240+250+260+270
Таблица 3.2 – Раздел II - «Оборотные активы», 2009г.

1

2

3

4

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы (стр.211+212+213+214+215+216+217)



210

36057

68982

в том числе:

сырье, материалы и аналогичные ценности (10,14,16)


211

4953

10664

животные на выращивании и откорме

212

0

0

затраты в незавершенном производстве (14,20,21,23,29,44,46)



213

0

0

готовая продукция и товары для перепродажи ( 14,41,42,43) 



214

30708

57673

товары отгруженные (45)

215

0

0

расходы будущих периодов (97)

216

396

745

прочие запасы и затраты

217

0

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)



220

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)



230

0

0

в том числе покупатели и заказчики (62,63,76)

231

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240

3184

3540

в том числе:

 покупатели и заказчики (62,63,76)



241

3069

3511

Краткосрочные финансовые вложения(58,59)

250

0

0

Денежные средства (50,51,52,55,57)

260

301

257

Прочие оборотные активы

270

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр.210+220+230+240+250+260+270)



290

39542

72779

БАЛАНС (стр.190+290)

300

52477

85963



Рассмотрим содержание третьего раздела баланса «Капитал и резервы».

В подразделе «Уставный капитал» показывается величина зарегистрированного в соответствии с учредительными документами уставного капитала организации, которая в ООО «ККП Лабинский» на начало отчетного года составила 12006 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 12006 тыс. руб.. Данная сумма отражает сальдо кредитовой счета 80.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки и сумм эмиссионного дохода. Основанием для заполнения этой строки является сальдо кредитовое счета      83 «Добавочный капитал».
Таблица 3.3 – Раздел III.- « Капитал и резервы», 2009г.



ПАССИВ

Код

строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III.  КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)



410

12006

12006

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

(     0    )

(    0    )

Добавочный капитал (83)

420

0

0

Резервный капитал (стр.431+432)

430

0

0

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством (82)


431

0

0

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)



432

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84)

470

-425

1351

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

(стр.410+411+420+430+470)



490

11581

13357



Строка 430 «Резервный капитал» формируется за счет нераспределенной прибыли организации:

         Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета 82 «Резервный капитал»

Таким образом, по строке 430 отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 «Резервный капитал». Строка 430 расшифровывается по строкам:

-     Строка 431 – «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»;

-     Строка 432 – «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Резервы, образованные в соответствии с законодательством могут быть направлены только на погашение убытков организации:

Дебет счета 82  «Резервный капитал»

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами по решению учредителей могут  быть направлены на любые цели, вплоть до выплаты дивидендов:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями».

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счет 84)» отражается сумма прибыли оставшаяся после уплаты налога на прибыль и выплаты дивидендов учредителям в распоряжении организации, а также сумма непокрытого убытка – это та сумма, которая осталась непокрытой за счет прибыли прошлых лет или целевых взносов учредителей. Нераспределенная прибыль в ООО «ККП Лабинский» на начало отчетного года составила -425 тыс. руб. и на конец - 1351тыс. руб.

Далее рассмотрим порядок составления четвертого раздела бухгалтерского баланса – «Долгосрочные обязательства».
  Таблица 3.4 – Раздел IV.- «Долгосрочные обязательства», 2009 г.

1

2

3

4

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

0

0

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

0

0

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

(стр.510+515+520)

590

0

0

                                                                

В подразделе «Займы и кредиты» отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету          67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". 

В статье «Прочие долгосрочные обязательства» приводятся данные, не нашедшие отражения по строкам 511-512, например суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Последний раздел в бухгалтерском балансе – «Краткосрочные обязательства», рассмотрим  его состав.
Таблица 3.5 – Раздел V.- «Краткосрочные обязательства», 2009 г.

1

2

3

4

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)



   610

5691

4890

Кредиторская задолженность (стр.621+622+623+624+625)



620

35205

67716

в том числе:

поставщики и подрядчики (60,76)



621

33073

63193

задолженность перед персоналом организации (70)

622

867

1596

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)



623

298

1169

задолженность по налогам и сборам (68)

624

923

1610

прочие кредиторы (71,73,76,62)

625

44

148

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)



630

0

0

Доходы будущих периодов (86,98)

640

0

0

Резервы предстоящих расходов (96)

650

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр.610+620+630+640+650+660)



690

40896

72606

БАЛАНС (стр.490+590+690)

700

52477

85963



По статье «Займы и кредиты», строка 610, отражаются: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Заполняется она по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». 

В подразделе «Кредиторская задолженность» по строке 620 в ООО «ККП Лабинский» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 35205 тыс. руб. и 67716 тыс. руб., соответственно, на начало и конец отчетного периода. По строкам 621-628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», строка 630,отражается сумма задолженности организации по выплате дивидендов, процентам по акциям, облигациям, займам и т. д.

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, абонементная платежи и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

В подразделе "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др.

По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях  пятого  раздела.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче­тах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организа­ции на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.
3.2 Отчет о прибылях и убытках: его составление и чтение
Данная форма имеет  важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятель­ности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». По данной статье в ООО «ККП Лабинский»отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве за отчетный период 90955 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 62541 тыс. руб.

Выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

По статье 020 «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг» указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Предприятие  отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ООО «ККП Лабинский»сумма по данной строке за отчетный период составила 86412 тыс. руб. и за предыдущий год – 57815 тыс. руб. Данные суммы показываются в отчете в круглых скобках.

Строка 029 «Валовая прибыль» определяется как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг», таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ООО «ККП Лабинский»сумма по данной строке за  отчетный период составила 4543 тыс. руб. и за период предыдущего года  4726 тыс. руб.

Статья 030 «Коммерческие расходы». По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг).

К таким затратам относят расходы на рекламу, на транспортировку продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, на упаковку готовой продукции, на представительские расходы. В ООО «ККП Лабинский» сумма по данной строке за отчетный период составила 461 тыс.руб. и за период предыдущего года 642 тыс. руб.
Таблица 3.6 – ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель



За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.)


010

90955

62541

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.021+022+023+024)



020

86412

57815

Валовая прибыль ( стр.010+020)

029

4543

4726

Коммерческие расходы

030

461

642

Управленческие расходы

040

2121

2946

Прибыль (убыток) от продаж (стр.029+030+040)

050

1935

1138

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению



060

0

0

Проценты к уплате

070

25

29

Доходы от участия в других организациях

080

0

0

 Прочие  доходы

090

624

454

 Прочие расходы

100

573

2070

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.50+60+70+80+90+100)



140

1961

-527

Отложенные налоговые активы

141

-102

102

Отложенные налоговые обязательства

142

0

0

Текущий налог на прибыль

150

459

0

Иные платежи из прибыли

151

49

0

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140+141+142+150+151)



190

1351

-425

СПРАВОЧНО:





455

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

683

0

Базовая прибыль (убыток) на акцию

210

0

0

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

220

0





Такие расходы формируются на счете 44 и отражаются  следующей записью:

Дебет счета 44    Кредит счета 10, 20,70,69,68,76,71

          Дебет счета 90 субсчет 2   Кредит счета 44.

Статья 040 «Управленческие расходы». По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, при условии, если они не были включены в себестоимость продукции, работ, услуг. К таким затратам относят расходы на оплату труда управленческого персонала, расходы на подготовку и переподготовку кадров. В ООО «ККП Лабинский» по данной строке за отчетный период составила 2121 тыс. руб. и за предыдущий год 2946 тыс. руб.

Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040. Делается следующая запись:

Дебет счета 90 субсчет 9    Кредит счета 99

Организацией была получена прибыль  от реализации продукции (товаров, работ, услуг), которая  отражена  по статье 050 в размере 1935тыс. руб. за отчетный период и 1138 тыс. руб. за аналогичный  период предыдущего года.

Статьи 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате». По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.

Статья 080 «Доходы от участия в других организациях».По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

По  строке  090 «Прочие доходы» в ООО «ККП Лабинский»отражают:

- Доходы от продажи основных средств:

Дебет счета 62   Кредит счета 91 субсчет 1

Дебет счета 91 субсчет 2   Кредит счета 68

- Доходы от продажи материалов и других ценностей

- Доходы от ликвидации основных средств

- Штрафы, пени, полученные организацией от партнеров за нарушение ими условий договоров:
Дебет счета 76   Кредит счета 91 субсчет 1

Дебет счета 91 субсчет 2  Кредит счета 68

- Стоимость безвозмездно полученного имущества

- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

- Сумма кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности.

По строке 100  «Прочие расходы» показывают расходы, связанные с получением соответствующих доходов. В ООО «ККП Лабинский» по данной строке за отчетный период составила 573 тыс. руб. и за период предшествующего года 2070 тыс. руб.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения». В этой строке  показывают финансовый результат, который  организация получила за отчетный период по данным бухгалтерского учета. Его определяют следующим образом: прибыль (убыток) от  продаж (строка 050) + проценты к получению (строка 060) – проценты к уплате (строка 070) + доходы от участия в других организациях (строка 080) + прочие доходы (строка 090) – прочие расходы (строка 100).

В ООО «ККП Лабинский»за отчетный период наблюдается убыток до налогообложения в размере 1961 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года - 527 тыс. руб.

Статья 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)». Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Убыток отчетного периода в ООО «ККП Лабинский»составляет 1351 тыс. руб., а  за аналогичный период предыдущего года 425тыс. руб.

К форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» прилагается расшифровка отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года), справка о начислении налогов и сборов. Расшифровка  отдельных  прибылей  и  убытков  включает  в   себя  расшифровку  таких  показатели,  как  штрафы,  пени  и  неустойки,  признанные  организацией,  или  по  которым  получены  решения  суда о  взыскании;  прибыль  (убыток  прошлых  лет;  возмещение  убытков,  причиненных  неисполнением  или  ненадлежащим  исполнением  обязательств;  курсовые  данные  по  операциям  в  иностранной валюте;  снижение себестоимости материально-производственных  запасов  на  конец  отчетного  периода;  списание  кредиторских  и  дебиторских  задолженностей,  по  которым  истек  срок  исковой  давности  и  проч.  Показатели  текущего  года  сравниваются  с  данными  отчетности  прошлого  года.                         

Анализ  каждого  слагаемого  прибыли  имеет  не  абстрактный,  а  вполне  конкретный  характер,  потому  что  позволяет  учредителям  и  акционерам,  администрации  выбрать  наиболее  важные  направления  активизации   деятельности  организации.

3.3  Порядок составления приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках




В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержится  информация и подробные расшифровки статей бухгалтерского баланса.

Раздел «Нематериальные активы». Он является расшифровкой  к статье баланса «Нематериальные активы», здесь отражают данные о состоянии нематериальных активов на начало отчетного периода, на конец отчетного периода, а также стоимость поступивших и выбывших за отчетный период нематериальных активов.

По строке 010 «Объекты интеллектуальной собственности» показывают стоимость исключительных прав, которыми обладает организация. Далее приводится расшифровка по строкам 011-015.

По строке 020 «Организационные расходы» показывают сумму расходов на создание организацией, если они признаны в качестве вкладов в уставный капитал. К таким расходам относят оплату консультационных, юридических услуг, сборов за регистрацию фирмы,  и т.д.

По строке 030 «Деловая репутация показывают сумму превышения фактической цены фирмы, которую заплатили на аукционе или конкурсе и ее оценочной стоимостью.

Строка 040 «Прочие» отражает стоимость нематериальных активов которые не были отражены в предыдущих строках.

Во второй части этого раздела показывают сумму накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и на конец отчетного периода. В соответствии с ПБУ 14/2000 амортизация по нематериальным активам может отражаться не только на счете 05, но и на счете 04. Поэтому по строке 050 мы должны показать  общую сумму начисленной амортизации по нематериальным активам.

В ООО «ККП Лабинский»данный раздел не заполняется.

Раздел 2 - «Основные средства». В этом разделе нужно привести расшифровку основных средств, которыми владеет организация. Информация, приведенная в этом разделе, нужна для того, чтобы расшифровать данные по строке 120  формы № 1 «Бухгалтерский баланс».  Раздел состоит из двух таблиц.

Таблица 1 «Первоначальная стоимость основных средств». В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств.

В разделе «Основные средства» в ООО «ККП Лабинский»показывается наличие основных средств на начало по строке итого - 14980 тыс. руб. и конец отчетного периода - 161962 тыс. руб. и их движение в течение отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой хозяйства.
       
Таблица 3.7 – Раздел «Основные средства»

Показатель

Наличие на начало отчетного года



Поступило



Выбыло

Наличие на конец отчетного периода



Наименование



код



1

2

3

4

5

6

Здания

080

3355

0

0

3355

Сооружения и передаточные устройства

081

1775

114

49

1840

Машины и оборудование

090

8358

923

0

9281

Транспортные средства

091

588

0

0

588

Производственный и хозяйственный инвентарь

100

904

239

11

1132

Рабочий скот

101







0

Продуктивный скот

102







0

Многолетние насаждения

103







0

из них виноградники

104







0

Другие виды основных средств

110







0

Земельные участки и объекты природопользования

115







0

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

120







0

Итого (стр.080+081+090+100+

101+102+103+110+115+120)

130

14980

1276

60

16196



Таблица 2 «Прочая информация об основных средствах». В этой таблице нужно показать аналитические данные об основных средствах организации. В частности, здесь бухгалтер должен привести информацию об амортизации основных средств, арендованных или сданных в аренду основных средствах и о переданных на консервацию объектах основных средств.

Таблица 3 «Справочно». Строка «Результат от переоценки объектов основных средств». Переоценка основных средств проводится по окончании года. Данные о проведенной переоценке отражаются в бухгалтерском учете      1 января следующего года. При составлении годового баланса за прошедший год они не учитываются. Результаты переоценки включаются во входящие данные бухгалтерской отчетности за I квартал следующего года.

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать записи по счетам        01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами 83 «Добавочный капитал» или                               84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В графе 3 следует указать данные о переоценке, которая была проведена в отчетном году, а в графе 4 - о переоценке, которая прошла по окончании предыдущего года.

Строка 180 «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации». Эта строка дает представление пользователю бухгалтерской отчетности о том, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации. Если организация не проводила указанных мероприятий, то по этой строке она ставит прочерки.

В графе 3 строки «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации» указывается первоначальная стоимость тех основных средств, которые подверглись в отчетном году достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации, а в графе 4 - первоначальная стоимость тех же основных средств, но уже после проведенных мероприятий по достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации.

Раздел 3 - «Доходные вложения в материальные ценности». В этом разделе нужно привести расшифровку доходных вложений в материальные ценности, которыми владеет организация. Этот раздел состоит из двух таблиц.

Таблица 1 «Первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности». В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности.

В графе 3 следует указать первоначальную стоимость доходных вложений на начало года. Для этого надо использовать сальдо по счету            03 «Доходные вложения в материальные ценности» на 1 января отчетного года.

В графе 4 приводится первоначальная стоимость доходных вложений, поступивших в организацию в течение отчетного года. Такая стоимость определяется на основе норм Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), которое утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Чтобы заполнить графу, придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за отчетный год.

В графе 5 бухгалтер отражает первоначальную стоимость объектов, которые выбыли из организации в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за отчетный год. Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.

В графе 6 указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту графу, бухгалтер использует сальдо по счету 03 на 31 декабря отчетного года.

Чтобы заполнить строку 200 «Имущество для передачи в лизинг», нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг». А чтобы заполнить строку 210 «Имущество, предоставляемое по договору проката» - данные по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката».

Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их нужно указать по строке «Прочее».

В таблицу 1 включена строка 230 «Итого». Чтобы заполнить эту строку, следует сложить показатели по каждой графе в отдельности. А чтобы проверить, правильно ли вы заполнили таблицу 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра у вас совпала со значением графы 6, следовательно, вы заполнили таблицу правильно.

Таблица 2 «Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности» состоит всего из одной строки 240. По этой строке отражаются данные о сумме амортизации, которая была начислена по доходным вложениям в материальные ценности.

В графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, надо знать кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» на 1 января отчетного года.

В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по доходным вложениям на конец отчетного года. Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» на 31 декабря отчетного года.

Раздел 4 - «Расходы на НИОКР».В этом разделе «Приложения к бухгалтерскому балансу» нужно отразить данные о расходах организации на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Напомним, что учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Это ПБУ утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 115н. Раздел «Расходы на НИОКР» состоит из двух таблиц.

Таблица 1 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Таблица 2 «Справочно». Эта таблица состоит из двух строк. Чтобы заполнить графы строки 320 «Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам», нужно использовать дебетовый остаток по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»: графы 3 - на 1 января отчетного года; графы 4 - на 31 декабря отчетного года.

А чтобы заполнить графы строки 330 «Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы», следует знать кредитовый оборот по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы»: графы 3 - за отчетный год; графы 4 - за предыдущий год.

Раздел 5 - «Расходы на освоение природных ресурсов». В этом разделе «Приложения к бухгалтерскому балансу» отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» состоит из двух таблиц.

Раздел 6 - «Финансовые вложения». В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о финансовых вложениях организации:

- в графах 3 и 5 - на начало отчетного периода;

- в графах 4 и 6 - на конец отчетного периода.

Причем необходимо отдельно указать данные о долгосрочных финансовых вложениях (графы 3 и 4) и о краткосрочных финансовых вложениях (графы 5 и 6). Чтобы заполнить этот раздел, нужно использовать остатки по счетам на 1 января и на 31 декабря отчетного года.

Раздел «Финансовые вложения» состоит из одной таблицы, которую можно условно разделить на три части.

Часть 1 «Стоимость финансовых вложений». В первой части таблицы нужно привести данные обо всех финансовых вложениях: и о тех, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и о тех, по которым она не может быть определена.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. А финансовые вложения, по которым текущую рыночную стоимость определить невозможно, указываются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Часть 2 «Текущая рыночная стоимость финансовых вложений». В этой части таблицы надо отдельно привести данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Строки этой таблицы заполняются аналогично строкам первой части.

Часть 3 «Справочно». В этой части таблицы указываются данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.

Строка «По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки» предназначена для отражения информации о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По ним организация может корректировать первоначальную стоимость в соответствии с текущими рыночными ценами.

Строка «По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» предназначена для предоставлении информации о долговых ценных бумагах, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. По ним организация может списать в течение срока их обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью на финансовый результат.

Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения» в ООО «ККП Лабинский»не заполняются.

Раздел 7 - «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе нужно привести данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности:

- в графе 3 - на 1 января отчетного года;

- в графе 4 - на 31 декабря отчетного года.

Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Соответственно краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была отражена в учете. Таблица этого раздела делится на две части.

Часть 1 «Дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц. Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила  3184 тыс.руб. и на конец – 3540 тыс. руб.

Часть 2 «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность – это сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам. Для заполнения этой части таблицы нужно использовать остатки по кредиту счетов и субсчетов учета расчетов. Кредиторская краткосрочная задолженность в ООО «ККП Лабинский» на начало и конец отчетного года 40896 тыс. руб. и 72606 тыс. руб. соответственно.

Раздел 8 – «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». Этот раздел предназначен для того, чтобы показать расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы даются по элементам затрат. В графе 3 указывается сумма затрат, произведенных в отчетном году, а в графе 4 - расходы, которые имели место в предыдущем году.

Чтобы составить таблицы этого раздела, необходима информация по дебету следующих счетов: 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства»,                   25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,       29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (за исключением субсчета «Расчеты на упаковку и транспортировку»).

Раздел 9 – «Обеспечения». В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией: в графе 3 - на 1 января отчетного года; в графе 4 - на 31 декабря отчетного года.

Раздел 10 – «Государственная помощь». Этот раздел посвящен государственной помощи. Государственная помощь – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Обязательной составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

1. обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;

2. раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;

3.   предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;

4.    предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.

В пояснительной записке приводится:

 - информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности ( например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынка сбыта и др.)

- расшифровка прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов;

- краткая характеристика деятельности организации, для чего сопоставляются данные за отчетный и предшествующие ему годы;

- основные показатели деятельности  и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации;

- характеристика основных средств;

- показатели оценки финансовых результатов финансового состояния (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);

- показатели оценки деловой активности (выручка от продаж, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача) и др.

Таким образом пояснительная записка – это важнейшая часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.
3.4  Содержание пояснительной записки
Пришло время составления годовой бухгалтерской отчетности. Как правило, наибольшее количество вопросов, возникающих у главного бухгалтера в процессе составления отчетности, вызывает пояснительная записка. Какие факты подлежат отражению в пояснительной записке, мы рассмотрим в нашей статье.

Все организации в составе бухгалтерской отчетности должны представить пояснительную записку. Исключение составляют общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также субъекты малого предпринимательства.

Поскольку формы бухгалтерской отчетности с 1 по 5 не всегда дают полное и подробное представление о финансово-хозяйственном состоянии организации, от достоверности представленной в пояснительной записке информации напрямую зависит, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке обязательно указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату во всех существенных аспектах пояснительная записка должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:
  • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
  • юридический и фактический адрес;
  • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
  • состав членов исполнительных и контрольных органов;
  • сведения об учредителях;
  • размер уставного капитала;
  • сведения об аудиторе, оценщике;
  • наличие лицензий, сроки их выдачи;
  • структура управления организацией;
  • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. Содержание учетной политики:
  • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
    политикой;
  • указывается причина изменения учетной политики;
  • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
  • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

- по основным средствам:
  • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  • о сроках полезного использования объектов;
  • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

- по материально-производственным запасам:
  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
  • о последствиях изменений этих способов,
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

- по кредитам и займам:
  • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
  • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

- по финансовым вложениям:
  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

- по активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:
  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

- указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

- оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:
  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.

- дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:
  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

- дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:
  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:
  • об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
  • о составе затрат на производство (или издержках обращения);
  • о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
  • о составе прочих доходов и расходов;
  • о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:
  • об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
  • о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:
  • информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:
  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:
  • причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
  • величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):
  • перечень аффилированных лиц;
  • причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
  • характер взаимоотношений с данными лицами;
  • виды операций с аффилированными лицами;
  • методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
  • доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности (гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):
  • содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
  • сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
  • вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:
  • виды и количество договоров простого товарищества;
  • цели организации совместной деятельности;
  • сумма вклада в совместную деятельность;
  • стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  • информация по совместно используемым активам;
  • информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам (применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):
  • перечень сегментов;
  • общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  • финансовый результат (прибыль или убыток);
  • общая балансовая величина активов;
  • общая величина обязательств;
  • общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  • общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  • общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:
  • описание характера события;
  • возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь (если коммерческие организации получали государственную помощь):
  • характер и величина полученных бюджетных средств;
  • назначение и величина бюджетных кредитов;
  • характер прочих форм государственной помощи;
  • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели (в случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):
  • показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
  • мероприятия по рекультивации земель;
  • мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:
  • количество акций, которые выпущены и оплачены;
  • акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  • номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:
  • причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  • дату их выпуска;
  • основные условия выпуска;
  • количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  • сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:
  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
  • суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
  • причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:
  • описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
  • по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
  • В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:
  • основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
  • конкурентоспособность продукции;
  • кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
  • сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

 

3.5 Взаимоувязка покзателей бухгалтерской отчетности
Рассмотрим  взаимоувязку форм отчетности с помощью следующей таблицы.

Таблица 4.1 – Взаимоувязка форм отчетности



Взаимоувязка показателей  Бухгалтерского баланса (форма №1) с показателями Отчета о прибылях  и убытков (форма № 2)

1

2

3

4

5

строка

столбец

строка

столбец

сумма

Форма № 1

Форма № 2



470

4

190

3

-425



Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма №1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)

строка

столбец

строка

столбец

сумма

Форма № 1

Форма № 3



420

3

100

4

0

430

3

100

5

0

432

3

100

5

0

410

3

100

3

12006

470

3

100

6

-425

490

3

100

7

11581

410

4

140

3

12006

420

4

140

4

0

430

4

140

5

0

431+432

4

140

5

0

470

4

140

6

-425

490

4

140

7

11581

430

3

Раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы образованные в соответствии с законодательством» строка «Данные отчетного года» (столбец 3) + раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами (строка «Данные отчетного года» (столбец 3))

-

431

3

Раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы образованные в соответствии с законодательством» строка «Данные отчетного года» (столбец 3)

-

432

3

Раздел 2 «Резервы» подраздел «резервы образованные в соответствии с учредительными документами» строка  «Данные отчетного года» (столбец 3)

-



Продолжение таблицы 4.1

1

2

3

4

430

4

Раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы образованные в соответствии с законодательством» строка «Данные отчетного года» (столбец 6) + раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы образованные в соответствии  с учредительными документами» строка «Данные отчетного года» (столбец 6)

-

431

4

431

6

-





432

6

-

650

3

Раздел 2 «Резервы» подраздел «Резервы предстоящих расходов» строка «Данные отчетного года» (столбец 3)

0

650

4

См. 650 -3, но строка «Данные предыдущего года» столбец 6

0



Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма №1) с показателями Отчета  о движении денежных средств (форма № 4)

Форма № 1

Форма № 4



строка

столбец

строка

столбец

сумма

260

3

Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года»

301

260

4

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»

257



Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма №1) с показателями  Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Форма № 1

Форма № 5



строка

столбец

строка

столбец

сумма

110

3 (без учета расходов на НИОКР)

Сумма строк  с 090 по 040 столбец 3 – строка 050 столбец 3)

0

110

4 (без учета расходов на НИОКР)

Сумма строк с 010 по 040 столбец 6 – строка 050 столбец 4)

0

110

3 (с учетом законченных расходов на НИОКР)

Сумма строк с 010 по 040 столбец 3 +строка 310 столбец 3-строка 050 столбец 3

0

110

4 (с учетом законченных расходов на НИОКР)

Сумма строк  с 010 по 040 столбец 6 + строка 310 столбец 6 – строка 050 столбец 4

0

120

3

Раздел «Основные средства» строка  «Итого» столбец 3 – строка 140 столбец 3

12833

120

4

Раздел «Основные средства» строка «Итого» столбец 6 – строка 140 столбец 4

13184

Продолжение таблицы 4.1

1

2

3

4

135

3

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» строка «Итого» столбец 3 – строка «Амортизация доходных вложений» столбец 4

0

135

4

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» строка «Итого» столбец 3 – строка «Амортизация  доходных вложений в материальные ценности» столбец 4

0

140

3

540

3

0

140

4

540

4

0

250

3

540

5

0

250

4

540

6

0

230

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» столбец 3

0

230

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» столбец 4

0

231

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» подстрока «Расчеты с покупателями и заказчиками» столбец 3

0

240

3


Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Краткосрочная всего»  столбец 3

3184

240

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Краткосрочная всего»  столбец 4

3540

241

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Краткосрочная, всего» столбец 3

3069

241

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Краткосрочная, всего» столбец 4

3511

510

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» подстроки «Кредиты», «Займы» столбец 3

0



Продолжение таблицы 4.1

1

2

3

4

510

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» подстроки «Кредиты», «Займы» столбец 4

0

520

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» столбец 3 (за исключением задолженности по кредитам и займам)

0

520

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Долгосрочная, всего» столбец 4

0

610

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка  «Краткосрочная, всего» подстроки «Кредиты и займы» столбец 3

5691

610

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка  «Краткосрочная, всего» подстроки «Кредиты и займы» столбец 4

4890

620

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные, всего» столбец 3 (за исключением задолженности по кредитам и займам)

35205

620

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные, всего» столбец 4 (за исключением задолженности по кредитам и займам)

67716

621

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные всего» подстрока «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» столбец 3

33073

621

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные всего» подстрока «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» столбец 4

63193

624

3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные всего» подстрока «Расчеты по налогам и сборам» столбец 3

923



624

4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» подраздел «кредиторская задолженность» строка «Краткосрочные всего» подстрока «Расчеты по налогам и сборам» столбец 4

1610


ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерская отчетность.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Для улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия важную роль играет бухгалтерский учет. Учет на данном предприятии ведется на основании Приказа  об учетной политике и в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете».

По окончании отчетного года документы передают в общий архив. Предприятие хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Ответственность за организацию хранения несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет  в ООО «ККП Лабинский»  ведется по журнально-ордерной форме. В целом он отвечает предъявляемым требованиям, но были выявлены ошибки. Эти ошибки  связаны не с работой бухгалтеров предприятия, а со структурой программы 1С, на основе которой на предприятии ведется бухгалтерский учет:

 - по счету 57 «Перевод в пути» и  счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не ведется журнал-ордер;

- используются некорректные проводки по ведению ТМЦ:

Дебет субсчета 10-6 «Прочие материалы»

Кредит счета 01 «Основные средства»

Для улучшения организации учета ООО «ККП Лабинский» необходимо:

1. Устранить вышеизложенные проблемы;

2. Внедрять всё новые и новые формы и методы ведения бухгалтерского учета;

3. Проводить периодическую сверку данных бухгалтерского учета с отчетностью материально ответственных лиц;

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерском балансе необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгал­терского баланса в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адап­тацией к требованиям международных стандартов бухгал­терского учета.
                                                                                        
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ

1.                                                                                                                                                                                                                      Астахов В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности / В.П. Астахов:Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 337 с.

2.                                                                                                                                                                                                                      Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле / М. И. Баканов. – 2-е изд., перераб. и доп. учеб пособ. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 624 с.

3.                                                                                                                                                                                                                      Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет /  И.П. Комисарова, Ю.А. Бабаев: Учебник. 2-е изд., пераб и доп., - М.: 2007 – 528 с.

4.                                                                                                                                                                                                                      Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года.

5.                                                                                                                                                                                                                      Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2003.-301с.

6.                                                                                                                                                                                                                      Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособ. /Е. Н. Домбровская: М.: ИНФРА-М.-2007.-279с.

7.                                                                                                                                                                                                                      О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года

8.                                                                                                                                                                                                                      Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособ. / В.Ф. Палий: М.: ИНФРА-М, 2004.-456 с.

9.                                                                                                                                                                                                                      Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (Утверждено приказом Минфина РФ 9 октября 1998 г. № 60н)

10.                                                                                                                                                                                                                  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его приме-нению (Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.02. № 94 н).

11.                                                                                                                                                                                                                 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г., № 33н)

12.                                                                                                                                                                                                                  Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: ИД ФБК – Пресс, 2001. – 345 с.

13.                                                                                                                                                                                                                  Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. – 336 с.

14.                                                                                                                                                                                                                 Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: Юнити – Дана, 2004. – 330 с.

15.                                                                                                                                                                                                                 Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2001. – 390 с.

16.                                                                                                                                                                                                                 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. –  Москва: Дело и сервис, 2001. – 350 с.

17.                                                                                                                                                                                                                  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. –  2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.

18.                                                                                                                                                                                                                  Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528 с.

19.                                                                                                                                                                                                                  Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. – М.: Инфра – М, 2000. – 480 с.

20.                                                                                                                                                                                                                  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2004. – 514 с.

21.                                                                                                                                                                                                                  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 506 с.

22.                                                                                                                                                                                                                  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 1999. – 480 с.

23.                                                                                                                                                                                                                  Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 с.

24.                                                                                                                                                                                                                 Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери - Асса, 2006. – 210 с.

25.                                                                                                                                                                                                                  Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: ИД ФБК – Пресс, 2001. – 345 с.

26.                                                                                                                                                                                                                  Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. – 336 с.

27.                                                                                                                                                                                                                  Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: Инфра – М, 2001. – 296 с.

28.                                                                                                                                                                                                                  Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Юнити – Дана, 2002. – 407 с.

29.                                                                                                                                                                                                                  Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 420 с.

30.                                                                                                                                                                                                                  Шеремет А.Д., Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –  3-е  издание. – М: Инфра – М, 2001. – 400 с.

31.                                                                                                                                                                                                                  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М: Инфра – М, 1999. – 380 с.

32.                                                                                                                                                                                                                  Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 с.

33.                                                                                                                                                                                                                  Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Гиляровской Л.Т. – 2-е издание. – М.: Юнити – Дана, 2002. – 286 с.

34.                                                                                                                                                                                                                  Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – Экономист – 2000. – 12. с. 10 – 14.
                                                                                                                                                     
ПРИЛОЖЕНИЯ



[1] Зюзина И.В.  МСФО: финансовая отчетность // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2005. - №17. – С.20-23.

[2]Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2008. - №2. - С.32-45.

[3] Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2008. - №2. - С.32-45.

[4] Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2008. - №3. - С.26- 34.

1. Реферат Клиническая психология предмет, задачи, виды диагностики
2. Реферат Современное состояние отрасли в виноградопроизводящих регионах Российской Федерации
3. Реферат Теневая экономика в России причины, масштабы и пути ограничения
4. Реферат на тему Урогенитальная хламидийная инфекция
5. Сочинение на тему Литература эпохи войн и Революций
6. Реферат на тему Life In Black And White Essay Research
7. Реферат Реклама и цвет
8. Задача Мемориально ордерная форма учета на предприятии
9. Статья Тверской бульвар
10. Реферат Учёт поступления и выдачи книг