СОДЕРЖАНИЕ

Введение 4 1. Теоретическое обоснование темы исследования 6 2. Организационно-экономическая характеристика ООО «РОСЬ» 11 2.1. Организационная характеристика ООО «РОСЬ» 11 2.2. Экономическая характеристика ООО «РОСЬ» 14 2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей 18 2.4. Анализ кредитоспособности ООО «РОСЬ» 25 3.      Мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «РОСЬ» 32 Заключение 36 Список использованных информационных источников 38

ВВЕДЕНИЕ

Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы. Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей. Именно поэтому я считаю изучение данной темы весьма актуальной.

Цель данной курсовой работы заключается в проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Для достижения этой цели предполагается решить ряд взаимосвязанных задач:

¾     исследовать сущность и теоретические аспекты кредиторской и дебиторской задолженностей;

¾      определить задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженностей;

¾     проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности ООО «РОСЬ»;

¾     провести организационно-экономическую характеристику ООО «РОСЬ»;

¾     проанализировать кредитоспособность ООО «РОСЬ»;

¾      разработать мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «РОСЬ».

Предметом исследования является кредиторская и дебиторская задолженности.

Объектом исследования послужила хозяйственная деятельность ООО «РОСЬ»

Период исследования – 2007- 2009гг.

Теоретической и методологической основой в процессе работы послужили: труды российских и зарубежных авторов по исследуемой проблеме.

В качестве основных методов исследования, применяемых в курсовой работе, использовались: инструменты математической статистики – сбор и группировка статистических данных, анализ рядов динамики, факторный анализ, табличный метод.

Информационную базу исследования составили Устав предприятия, бухгалтерская отчетность предприятия: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Курсовая работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, 14 таблиц, 1 рисунка, списка использованных информационных источников. Общее количество 40 печатных листов
1.    
ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия. [7, с. 43]

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. [2, с. 43]

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

¾         точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

¾         контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

¾         определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

¾         определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

¾         выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

¾         выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

¾         выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

¾         определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

¾         определение правильности использования банковских ссуд;

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы. [12, с. 113]

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя [25, с. 143]

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.
2.    
ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РОСЬ»
2.1. 
Организационная характеристика ООО «РОСЬ»
Объектом исследования данной курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «РОСЬ», именуемое в дальнейшем «общество», зарегистрировано постановлением главы Администрации Андроповского района Ставропольского края № 481 от 25.11.1997 г.

Участниками общества являются физические и юридические лица в соответствии с законодательством и настоящим Уставом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу.

Сокращенное фирменное название ООО«РОСЬ». Местонахождение Общества: 357070 Ставропольский край, Андроповский район, с. Курсавка, ул. Свободы, 1.

Почтовый адрес: 357070 Ставропольский край, Андроповский район, с. Курсавка, ул. Свободы 1, телефон: 5-13-79, факс 5-13-79.

Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей. Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Резервный денежный фонд образуется путём ежегодного отчисления от прибыли. Размер отчисления устанавливается по итогам отчётного года приказом директора Общества.

ООО «РОСЬ» считается созданным как юридическое лицо с момента его регистрации, его право вой статус определяется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. Предприятие обладает обособленным имуществом и имеет самостоятельный баланс. Действует на основе самостоятельности, самофинансирования и самоокупаемости.

Общество имеет круглую печать, штампы, бланки со своим фирменным наименованием и другие реквизиты.

Целью предприятия является извлечение прибыли и реализация на её основе социально - экономических интересов учредителей (участников) и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах и услугах.

Общество является коммерческой организацией и вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом, но ограничивается следующим:

¾              закупка, хранение, производство, переработка продажа сельскохозяйственной продукции;

¾              реализация табачных изделий, винно-водочной продукции, пива;

¾               создание сети фирменных магазинов в целях повышения уровня обслуживания местного населения, торговых точек и торговых домов, кафе, гостиниц и других сервисно-бытовых комплексов;

¾               оптовая и розничная торговля продуктами питания, другими товарами;

¾              дизайнерские, реставрационные и прочие оформительские работы и услуги;

¾               заготовка и переработка отходов производства и вторичного сырья;

¾               осуществление иных видов хозяйственной деятельности, не запрещённых законом.

Многообразие функциональных связей и возможных способов их распределения между подразделениями и работниками определяет разнообразие возможных видов организационных структур управления. В организации действует линейная структура управления. Она используется в системах управления производственными участками, отделами, цехами. Не рассчитана на управление большим предприятием, т.к. не включает в себя научные и проектные организации, разветвлённую систему связей с поставщиками и потребителями. Организационная структура данного предприятия представлена на рисунке 1.

Директор

Главный бухгалтер

 

Бухгалтер

 

электрик

рабочие

охранник

Рисунок 1 – Структура управления ООО «РОСЬ»
Учредитель в лице директора определяет структуру общества, организует работу его подразделений, открывает расчётный и другие счета в кредитных учреждениях, заключает договора, в том числе трудовые, выдаёт доверенности, издаёт приказы, осуществляет контроль над деятельностью должностных лиц. В его компетенции принятие устава, внутренних нормативных документов, решение вопросов о создании, реорганизации и ликвидации дочерних предприятий, осуществление контроля над деятельностью всего общества. Именно он выступает от имени общества в государственных, правовых и судебных органах и он может принять решение о ликвидации и реорганизации общества.

Ведение бухгалтерского учёта, отчётности и контроля на предприятии. в целом, возложены на бухгалтера и главного бухгалтера.

Что касается группы постоянных рабочих - это люди, задействованные, непосредственно, в основной деятельности, за которыми закреплены определённые функции: рабочие, электрик, охранник, то за ними закреплены вспомогательные функции.
2.2. Экономическая характеристика ООО «РОСЬ»
Для более полного анализа организационно-экономической структуры предприятия следует рассмотреть динамику основных показателей его деятельности за исследуемый период, согласно данным бухгалтерского учёта и отчётности.

Так как результаты деятельности предприятия зависят от различных условий функционирования, то для начала следует провести анализ состава и структуры основных средств (таблица 1).
Таблица 1 – Состав и структура ОС ООО «РОСЬ», за 2007 – 2009 гг.,

тыс. руб.

Виды ОС	Наличие на конец года			Отклонения 2009 (+; - ) к 2007 гг	Темп роста,%2009 к 2007	Структура в % к итогам
	2007	2008	2009			2007	2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здания	0,00	0,00	100,00	100,00	-	0,0	0,0	56,0
Сооружения и устройства	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,0	0,0	0,0
Машины и оборудование	20,00	20,00	30,00	10,00	150,0	25,0	22,0	16.0
Транспортные средства	0,00	0,00	30,00	30,00	-	0,0	0,0	16,0
Производственный и хозяйственный инвентарь	57,00	67,00	17,00	-40,00	29,0	74,0	77,0	9,0
Итого	77,00	87,00	177,00	100,00	229,0	100	100	100

Анализ таблицы показал, что в 2009 г.  произошло увеличение стоимости зданий до 100 тыс. руб., транспортных средств – до 30 тыс.руб., а так же произошло уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря с 57 тыс.руб. в 2007г. до 17 тыс.руб. в 2009 г. Темп роста стоимости машин и оборудования в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составил 50 %, произошло уменьшение производственного и хозяйственного инвентаря  в 2009 г. на 70% по сравнению с 2007г. Так же  из таблицы видно, что структурные изменения составили: стоимость зданий в 2009 г. 56,5 % по сравнению с 2007 г. 0 %, что свидетельствует об их увеличении; стоимость машин и оборудования снизились на 8,05 %, стоимость транспортных средств увеличилась на 17,95%, стоимость производственного и хозяйственного инвентаря в 2009г. сократилась на 64,4 % по отношению к 2007г.

Таблица 2 – Движение и состояние ОС ООО «РОСЬ», за 2007 – 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Темп роста, 2009 к 2007,%
1	2	3	4	5
Наличие на начало года, тыс. руб.	20,00	77,00	97,00	485,0
Поступило в течение года, тыс. руб.	67,00	40,00	110,00	164,0
Выбыло в течение года, тыс. руб.	0,00	10,00	0,00	-
Износ на начало года, тыс. руб.	10,00	10,00	30,00	300,0
Износ на конец года, тыс. руб.	15,00	15,00	35,00	233,0
Годовой прирост, тыс. руб.	57,00	20,00	80,00	140,0
Наличие на конец года, тыс. руб.	77,00	97,00	177,00	229,0
Коэффициенты:
-      Выбытия	0,00	0,13	0	-
-     Обновления	0,87	0,41	0,62	71,4
-     Замены	--	4,00	--	-
-     Роста	3,85	1,26	1,82	47,4
-     Прироста	2,85	0,26	0,82	28,9
-     Износа  на начало года                             на конец года	0,50 0,19	0,13 0,15	0,31 0,20	61,9 101,5
-      Годности на начало года                        на конец года	0,50 0,81	0,87 0,85	0,69 0,80	138,2 99,6

Анализ таблицы показал, что наличие основных средств на начало года в 2007 г. составило 20 тыс. руб., а в 2009 г. – 97 тыс. руб., при этом темп роста составил 385 % Темп роста поступивших в течение года основных средств  составил 164,18 %, при этом выбыло основных средств 0 %. Следует отметить, что износ основных средств на начало года в 2007 г. составил 10 тыс. руб., а в 2009 г. – 30 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 200 %; износ основных средств на конец года составил 133,33 %. Годовой прирост основных средств в 2009 г. по отношению к 2007 г. составил 40,35%. Наличие основных средств на конец года в 2009 г. увеличилось на 129,87% по сравнению с 2007 г.Коэффициент обновления составил в 2007 г. 0,87, 2008 – 0,41, 2009 г. – 0,62, соответственно темп роста уменьшился на 29,6%. Коэффициент выбытия в 2007 г. составил 0%, увеличился только в 2008 г. 0,13, а в 2009 г. вновь упал до 0. Коэффициент роста в 2007 г. был равен 3,85%, в 2008г. – 1,26%, в 2009 г. – 1,82, что свидетельствует о снижении на 52,6%. При этом к 2009 г. уменьшился и коэффициент прироста на 71,06%. Анализируя коэффициенты износа на начало и конец периода, можно выявить уменьшение на 38,14% и увеличение на 1,51% соответственно. Коэффициент годности на начало периода в 2009 г. увеличился на 38,14%, на конец периода – уменьшился на 0,36%.
Таблица 3 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, 2007-2009гг.,

чел.

Категории работников				Отклонение 2009  в % к 2007гг	Отклонения 2009 (+; - ) к 2007 гг.
	2007	2008	2009
1	2	3	4	5	6
Служащие, из них: -руководители    - специалисты	1                  2	1              2	1                   6	100       300	0                          4
Работники, из них: - рабочие               - охранники           - электрики	5                  6                  1	15             6               1	20                  6                   1	400 100 100	15 0 0
Итого	15	25	34	226	19

На основе таблицы можно сделать вывод о росте обеспеченности ООО «РОСЬ» трудовыми ресурсами в сфере обслуживания производственного процесса. В общем же, состав работников организации существенно не изменился. Так к 2009г. штатные единицы рабочих выросли вдвое (на 19 человек). Причем, следует отметить, что количество рабочих к 2009 году достигло 20 человек, а состав специалистов в 2009 г. увеличился в 3 раза по сравнению с 2007 годом. Следовательно, это говорит о наметившейся тенденции расширения деятельности предприятия и наращении торгового оборота.
Таблица 4- Динамика показателей размера ООО «РОСЬ», 2007-2009гг.,

тыс. руб.

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007гг	Отклонения 2009 (+; -), к 2007 гг
1	2	3	4	5	6
Товарная продукция	2132,00	3427,00	8272,00	387,99	6140,00
Выручка от продаж	9254,00	13786,00	15820,00	170,95	6566,00
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	7255,00	11105,00	11534,00	158,98	4279,00
Прибыль от продаж продукции (работ, услуг)	771,00	1203,00	1360,00	176,39	589,00

Из таблицы видно, что за исследуемый период предприятие значительно улучшило свои показатели. Так товарная продукция увеличилась на 286%, или почти в 2 раза, что говорит о росте товарного оборота. Выручка от продаж возросла на 70,95%, а прибыль на 76,39%, что объясняется расширением товарного ассортимента и круга потребителей и повышением себестоимости в 1,5 раза, что говорит о повышении затрат на производством и реализацией продукции. Хотя и произошло увеличение товарного оборота, и увеличение численности сотрудников более, чем в 2 раза, но площадь, занимаемая предприятием осталась прежней, а значит расширения общества как такового не произошло.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью ООО «РОСЬ» осуществляет ревизор, избираемый (назначаемый) общим собранием участников сроком на один год. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчётности вправе привлекать профессионального аудитора. Налоговые и иные государственные органы, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности, предприятия, осуществляют проверки по мере необходимости без нарушения нормального ритма работы и в пределах своих полномочий.

Прекращение деятельности предприятия осуществляется в форме его реорганизации или ликвидации. Прекращение деятельности может иметь место по решению руководителя или судебных органов. Предприятие считается реорганизованным или ликвидированным с момента исключения его из реестра государственной регистрации.

В своей деятельности предприятие руководствуется Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности», Законом РФ «О собственности в РФ» и иными действующими в РФ законодательными и нормативными актами и действующим уставом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.                 Гражданский кодекс Российской Федерации.

2.                 Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.                 Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в редакции от 11.06.2004 № 1442-У).

4.                 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Утв.Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

5.                 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

6.                 Армстронг М. Основы менеджмента. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 1998. – 512 с.

7.                 Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. и др. Бухгалтерский учет - М.:-ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 527 с.

8.                 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.,2006 -489с.

9.                 Бригхэм Ю. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. – М.: «РАГС»; «Экономика», 1998. - 823 с.

10.            Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах. Пер. с англ. - СПб.: «Экономическая школа», 1997. - Т.2. 669 с.

11.            Ван Хорн Дж. К., Вахович Джон. Основы финансового менеджмента. Пер. с англ. - М.: «Вильямс», 2001. – 992 с.

12.            Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. Воронеж: ВГУ, 2003. – 504 с.

13.            Гребнев А. И., Баженов Ю. К. Экономика торгового предприятия. Москва: Экономика, 2008. – 364 с.

14.            Долан Э. Дж. И др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика - М.: Новое время, 2009. – 473 с.

15.            Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. Москва: Издательство Дело и сервис, 2008. – 521 с.

16.            Егорова С.Е. Основы финансового анализа.: Уч.-методическое пособие, - СПб/Псков:СПбГПУ, 2008 - 60 с.

17.            Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.-М.: Бухгалтерский учет, 2007 -192 с.

18.            Карлин т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник Москва ИНФРА - М, 2008. – 368 с.

19.            Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. Москва: Финансы и статистика, 2009. – 785 с.

20.            Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2006 - 424 с.

21.            Куланчев А.П. Методы и средства комплексного анализа данных. - Москва: ИНФРА-М, 2006. – 542 с.

22.            Курс экономической теории: Общие основы экономической теории, микроэкономика, макроэкономика, переходная экономика: Учеб. пособие Под ред. А.В. Сидоровича. - М.: Изд-во МГУ: ДИС, 2008. – 467 с.

23.            Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Москва: Финансы. ЮНИТИ, 2009. – 386 с.

24.            Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово­экономической деятельности предприятия. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 429 с.

25.            Миронов М.Г., Замедлина Е.А..,Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие,- М.:Экзамен, 2008 -224 с.

26.            Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для ВУЗов,- М.:Экзамен, 2006 -256 с.

27.            Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник, - М:Новое знание, 2005 -651 с.

28.            Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой – М.: Перспектива, 2009 - 656 с.

29.            Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. ак. Г.Б. Поляка – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 527 с.

30.            Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 208 с.

31.             Шумеров Е. Управление дебиторской задолженностью //Экономика и жизнь.- №14, 2010г.

32.            Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 718 с.

33.            Банк России E-mail - [email protected] (Информация нформационного электронного сервера Банка Росии, http://www.cbr.ru).

34.            Электронный журнал «Известия экспертиза» N 74 http»//www.izvestia.ru/exp/.