Реферат

Реферат Анализ кредиторской задолженности ООО Рафос

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024




ВВЕДЕНИЕ.

Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения организации. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение организации на товарном рынке; ее потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности.

          Кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству и законодательной базы в части востребования задолженности. Однако наличие нормальной текущей кредиторской задолженности – это обязательный признак действующей организации.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения

кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на

финансовое состояние предприятия.

        Исходя из актуальности темы,  целью курсовой работы является анализ состояния и движения кредиторской задолженности ООО «Рафос» и разработка мероприятий по улучшению ее состояния.

        На основании поставленной цели ставились и  решались следующие задачи:

§        рассмотреть теоретические основы проведения анализа кредиторской задолженности организации;

§        проанализировать показатели структуры кредиторской задолженности, ее динамику и влияние на финансовую устойчивость организации;

§        предложить мероприятия по улучшению ее состояния.

       Предметом исследования явились сущность кредиторской задолженности, задачи и этапы проведения анализа кредиторской задолженности  в организации.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили нормативно-законодательные акты, труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме анализа данного вида задолженности, данные бухгалтерской отчетности ООО «Рафос» за 2007-2009гг., периодические издания, личные  наблюдения автора.

      В работе применялись следующие научные методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический, горизонтальный и вертикальный анализ и др.

Курсовая работа изложена на  37 страницах машинописного текста, включает в себя  6 приложений в виде 6 таблиц, 3 рисунков и 18 формул. Библиографический список содержит 15 литературных источников.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА КРЕДТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1.               
Кредиторская задолженность: сущность и порядок отображения.


Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств организации. Средства и источники средств организации находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы организации. В свою очередь, стабильность и эффективность работы организации во многом зависит от его способности погашать свои текущие обязательства, в категорию которых входит и кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность (строка 620) — краткосрочная задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. 

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.

Кредиторская задолженность раскрывается в балансе по видам (подстатьям).

v                    Поставщики и подрядчики (строка 621) — отражается непогашен­ная на отчетную дату задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказан­ные услуги (кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками»). Основанием для признания долга являются соответствующие договоры. Однако датой возникновения обязательств является момент отгрузки материальных ценностей или выполнения работ (оказания услуг), если иное не предусмотрено договором. На дату возникновения обязательства оформляются счета-фактуры с приложенными наклад­ными на отпуск материальных ценностей или актами выполненных ра­бот (в случае последующей оплаты). Задолженность показывается в сумме, вытекающей из первичных документов.

v                    Задолженность перед персоналом организации (строка 622) — показывает величину начисленной, но не выданной заработной платы и других выплат в пользу работников (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

В основу расчетов с работниками положен заключенный трудо­вой договор (коллективный или индивидуальный), в котором опреде­ляется порядок начисления и дата выдачи заработной платы. Начисле­ние заработной платы проводится на основании первичных документов:

§                        табелей использования рабочего времени (для повременщиков);

§                         наря­дов, маршрутных листов, ведомостей выработки (для сдельщиков). Дополнительную заработную плату (отпускные, льготные часы подросткам и кормящим матерям, за дни выполнения государственных и общественных обязанностей и др.) начисляют из расчета среднего заработка за три предшествующих месяца. Премии могут определяться трудовым договором, или начисляться по приказу руководителя за определенные успехи в работе.

По этой же строке отражают начисленные в пользу работников, но не выплаченные пособия за счет средств фонда социального страхо­вания (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, пособие женщи­нам, вставшим на учет в ранние сроки беременности).

v                    Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 623) — это начисленные, но не перечисленные суммы страховых взносов, в том числе и страхового взноса в фонд социального стра­хования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учтенные на счете 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению».

Датой возникновения обязательств является день начисле­ния заработной платы.

Сумма взносов исчисляется и уплачивается отдельно:

■ в федеральный бюджет (в части обязательного пенсионного страхования) и в Пенсионный фонд Российской Федерации (страхо­вая и накопительная часть взноса);

■ в Фонд социального страхования Российской Федерации;

■ в Федеральный и территориальные фонды обязательного ме­дицинского страхования Российской Федерации.

v                    Задолженность по налогам и сборам (строка 624) — отражается ве­личина начисленных, но не перечисленных в бюджет налогов и сборов, учтенных на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Основанием явля­ются бухгалтерские справки-расчеты и налоговые декларации. В состав данного показателя могут входить:

1           налог на прибыль;

2           налог на добавлен­ную стоимость;

3           акцизы на отдельные виды товаров (услуг);

4           налог на дохо­ды физических лиц;

5            налог на имущество;

6           транспортный налог;

7            страховые взносы в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, и др.

v                    Прочие кредиторы (строка 625) — отражаются суммы кредитор­ской задолженности, не нашедшие отражения в предыдущих строках баланса:

■ задолженность по имущественному и личному страхованию по депонированной заработной плате, по причитающимся дивидендам и другим доходам и т.п. (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

■ задолженность по авансам полученным (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

■ задолженность подотчетных лиц (кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и др.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности (три года с момента возникновения обязательства), должна быть списана на увеличение финансового результата. Основанием для спи­сания являются акт инвентаризации кредиторской задолженности (акт сверки расчетов) и приказ руководителя.

1.2.            
Задачи и этапы проведения анализа состояния и движения кредиторской задолженности


Анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

• определение структуры кредиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

• определение состава и структуры просроченной кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме кредиторской задолженности;

• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

• определение правильности использования банковских ссуд;

• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами.

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (Форма №1), приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2), «Отчет о движении денежных средств (Форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам.

1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Оценка уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в кредиторскую задолженность (Прил.1 формула 1):

КОкз = .

Изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности и рассматриваются в динамике. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели (Прил.1, формула 2):

Кобкз  = ;

или исходя из объема продаж (Прил.1, формула 3)

Кобкз =  .

В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет принимается его среднее хронологическое значение. Так, среднее хронологическое значение кредиторской задолженности за год на основании квартальных данных определяется по формуле (Прил.1, формула 4):

= .

          Вместо квартальных могут использоваться месячные или годовые отчетные данные. При отсутствии месячных или квартальных данных для расчета средней величины может быть использован упрощенный расчет: среднее значение величин на начало и конец периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих строк бухгалтерской отчетности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности соответственно определяется следующим образом (Прил.1, формула 5):

Кобкз = ;

или исходя из объема продаж

Кобкз =

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется также показателями оборачиваемости в днях (периодом погашения кредиторской задолженности) (Прил.1, формула 6):

Д = .

При упрощенном расчете данные показатели рассчитываются на основании соответствующих строк бухгалтерской отчетности (Прил.1, формула 7):

Д = ,

Или (Прил.1, формула 7):

Д = .

На этом этапе рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

3 этап. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. К числу статей, формирующих наибольший отток денежных средств, как правило, относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Рассмотрим расчеты с кредиторами, которые связаны с формированием запасов материальных ценностей.

Необходимо оценить ожидаемый дебетовый оборот счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предстоящий период.

При этом будем оперировать следующей зависимостью (Прил.1, формула 8):

НС+УЗ=СП+КС=НС+УЗ-КС.

Увеличение задолженности поставщикам определяется объемом поступления материальных ценностей. Ограничив размер обязательств перед кредиторами лишь расчетами, которые возникают в связи с приобретением материальных ресурсов с учетом действующего порядка налогообложения, можно записать (Прил.1, формула 9):

УЗ=ФС/Смц+НДС

или

УВ=ФС/Смц *(1+ ставка НДС).

Таким образом, для определения кредиторской задолженности поставщикам необходимо рассчитать ожидаемый объем поступлений материальных ценностей.

Другой способ прогнозирования по видам кредиторской задолженности предполагает прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. Такое прогнозирование осуществляется двумя основными методами:

1)                    методом прямого счета.

Этот метод используется в тех случаях, когда по видам кредиторской задолженности заранее известны сроки и суммы выплат. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле (Прил.1, формула 10):

пр = Пм/КП*2.

   2) статистическим методом на основе коэффициента эластичности.

Этот метод используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду кредиторской задолженности заранее четко не определена. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле (Прил.1, формула 11):

пр = ΣТпр*КЭ*КЗв/100%.

4 этап. Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой задолженности (Прил.1, формула12):

ВКЗ = Σ КЗв.

5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по расчетам предприятия в предстоящем периоде.

Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле (Прил.1, формула 13) :

ЭПкз = ВКЗ *СП/100%.

К достоинствам метода прогнозирования относят:

·                  возможность предпринять заранее необходимые меры в целях предотвращения неблагоприятных последствий;

·                  контроль за качеством кредиторской задолженности.

Среди недостатков выделяют:

·                  неприспособленность этого метода к российской экономики, которая характеризуется нестабильностью;

·                   высокие издержки.

6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.

Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств, включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.

Привлечение заемных средств в оборот организации - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому чтобы не допустить ухудшения финансового состояния организации нужно своевременно анализировать и прогнозировать кредиторскую задолженность посредством методов управления кредиторской задолженностью.


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ДВИЖЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РАФОС»)
2.1. Анализ структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Рафос» за 2007-2009гг.

ООО «Рафос» -  организация, ведущая свою деятельность в области коммунального хозяйства, специализирующаяся на обеспечении работоспособности котельных и занимающая достойное место в конкурентной борьбе среди организаций города Калуга. Рассмотрим  структуру и оборачиваемость кредиторской задолженности данной организации за 2007- 2009 годы.

Из возможных вариантов (поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы) в 2007 году задолженность представлена лишь тремя: поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами. (Приложение 2).

Размер кредиторской задолженности в 2009 году составил 36437 тыс. руб., что в абсолютном выражении больше на 14401 тыс.руб., чем в 2007 году, и на 2440 – чем в 2008 году. Такое изменение вызвано наращением объема производства, а, следовательно, необходимостью привлечения дополнительных средств, что прослеживается по основным статьям бухгалтерского баланса за рассматриваемый период.

Более подробный вертикальный анализ в сочетании с горизонтальным позволяет нам рассмотреть изменение структуры кредиторской задолженности за 2007-2009 годы (Приложение 3). Так, за рассматриваемый период наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает строка 621 «Поставщики и подрядчики». В 2009 году ее абсолютное значение составило 35593 тыс.руб., что на 14176 тыс. руб. больше чем в 2007году и на 1944 тыс. руб. -  чем в 2008 (т.е. наблюдается прирост кредиторской задолженности на 65,35% и на 7,18 по сравнению с 2007 и 2008 годами соответственно). Однако, если рассматривать удельный вес данного показателя в структуре кредиторской задолженности, то можно сказать, что он практически неизменен и составляет более 95 процентов. Так в 2007 году он был равен 97,19%, в 2008 году – 98,98%, а в 2009 году – 97,68%.

Доля же прочих составляющих совершенно незначительна. Задолженность перед персоналом организации в 2009 году составила 614 тыс. руб., что на 128тыс. руб. больше значения 2007 года, и на  378 тыс. руб. –  значения 2008 года. В процентном же  выражении мы наблюдаем уменьшение данного показателя на 0,52% по сравнению с 2007 годом, и увеличение на 0,99% по сравнению с 2008 годом. На конец 2009 года он составил 1,69% в общей структуре кредиторской задолженности. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2009 году составила 230 тыс. руб. Это на 97 тыс.руб. и 118 тыс. руб. превышает показатели предшествующих лет отчетного периода соответственно. Доля данного показателя определяется на уровне 0,63% в 2009 году, 0,33%  в 2008 году и 0,6% в 2007 году.

В целом, анализируя  движение кредиторской задолженности, можно сказать, что наблюдается наращение ее объемов, однако по сравнению с началом рассматриваемого периода темпы прироста замедляются (65,35% в 2008 году и уже 7,18% в 2009 году).

Рассмотрим показатели оборачиваемости кредиторской задолженности. Для этого обратимся к формулам 5 и 7 приложения 1.

Коэффициент оборачиваемости будем рассчитывать по выручке и себестоимости реализованной продукции, и в 2007 году определяем как (данные Прил.4):

Кобкз(в) = =5,77 оборота

Кобкз(с) = =5,43 оборота

Длительность одного оборота (или период погашения кредиторской задолженности) рассчитываем следующим образом:

Д(в) =  = 63 дня.

Д(с) =  = 67 дня.

Мы видим, что рассчитанные на базе выручки и себестоимости коэффициенты оборачиваемости несущественно отличаются друг от друга, а вот период погашения кредиторской задолженности уже имеет различия – 4 дня, поэтому рассчитаем среднюю по этим показателям.

 = (5,77+5,43)/2= 5,6 оборота

 = (63+67)/2 = 65 дней

В 2008 году коэффициент оборачиваемости составил (данные Прил.5):

Кобкз(в) = = 3,5 оборота.

Кобкз(с) = = 3,44 оборота.

Период погашения кредиторской задолженности ООО «Рафос» в 2008 году был равен:

Д(в) =  = 104 дня.

Д(с) =  = 106 дня.

Рассчитаем среднее значение этих показателей.

 = (3,5+3,44)/2= 3,47 оборота

 = (104+106)/2 = 105 дней

Динамика данных показателей отражает замедление оборачиваемости кредиторской задолженности. Так, число оборотов сократилось  с 5,6 до 3,47 раза, а средняя продолжительность одного оборота увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 40 дней и составила 105 дней.

В 2009 году коэффициент оборачиваемости определяем как (данные Прил.6):

Кобкз(в) =  = 3,89 оборота.

Кобкз(с) =  = 3,71 оборота.

Длительность одного оборота кредиторской задолженности в 2009 году составила:

Д (в)=  = 94 дня.

Д (с)=  = 98 дня.

Рассчитаем средние показатели.

 = (3,89+3,71)/2= 3,8 оборота

 = (94+98)/2 = 96 дней

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что по сравнению с предыдущим годом рассматриваемого периода количество оборотов кредиторской задолженности увеличилось с 3,47 до 3,8 оборотов, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 9 дней и составила 96 дней.

Подводя итог вышеизложенному, приходим  к выводу, что 2008 год в деятельности организации был не самым удачным, поскольку увеличение кредиторской задолженности в 1,5 раза повлекло к ухудшению показателей оборачиваемости (они изменились почти в 2 раза). Но по итогам 2009 года наблюдается стабилизация данных показателей и такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

2.2. Анализ влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Рафос» за 2007-2009 гг.

Состояние кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому очень важно рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

Для анализа влияния рассмотрим такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической оценки, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент финансирования и коэффициент финансовой  устойчивости.

Коэффициент  абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним денежных вложений, и рассчитывается по формуле (Прил.1, формула 14):

L1 = .

Рассчитаем значение данного показателя по годам за рассматриваемый период.

L1(07н)==0,009,  L1(07к)==0,05

Среднее значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2007 году составило = (0,009+0,05)/2 = 0,03. Это намного меньше нормативного значения, которое определяется интервалом [0,2; 0,5]. Оно означает, что организация способна покрыть свои обязательства перед кредиторами всего лишь на 3%.

L1(08н)==0,05   L1(08к)==0,02

Среднее значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2008 году определялось как = (0,05+0,02)/2 = 0,035. Данное значение так же далеко от норматива и организация могла покрыть всего 3,5 % обязательств за счет наличности.

L1(09н)==0,02   L1(09к)==0,009

Среднее значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2009 году составило = (0,02+0,009)/2 = 0,015. Как и предыдущие два значения, оно не попадает в нормативный интервал, и это говорит о том, что всего 1,5% краткосрочных обязательств может быть покрыто за счет наличных денежных средств, и прослеживаемая тенденция не является утешительной.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные активы. Данный показатель рассчитывается по формуле (Прил.1, формула 15):

L2 = .

В 2007 году этот показатель рассчитывали как:

 L2(07н)==0,95   L2(07к)==0,96

Среднее значение составило  = (0,95+0,96)/2 = 0,955. Но нормативное значение определяется следующим образом: L2 ≥ 1,5. Этот коэффициент показывает, что на 1000 руб. краткосрочных обязательств (в нашем случае это кредиторская задолженность) приходится 955 руб. всех оборотных активов, или организация способна удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы всего лишь 0,96 раза.

В 2008 году коэффициент текущей ликвидности определялся как:

L2(08н)==0,96   L2(08к)==1,02

Среднее значение показателя равно = (0,96+1,02)/2 = 0,99. Это значение ближе к норме, но еще не достигло ее. Оно означает, что на 1000 руб. кредиторской задолженности приходится 990 руб. оборотных активов, но у организации все равно не достаточно средств, чтобы отвечать по всем краткосрочным обязательствам перед кредиторами.

В 2009 году показатель рассчитали как:

L2(09н)==1,02   L2(09к)==1,23

Среднее значение коэффициента текущей ликвидности составило = (1,02+1,23)/2 =1,125. Это говорит о том, что на 1000 руб. кредиторской задолженности приходится 1125 руб. активов. В этом случае организации не придется привлекать дополнительные средства для погашения обязательств, а это большой плюс. Кроме того, можно наблюдать положительную тенденцию в стабилизации ликвидности.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг, поступлений по расчетам. Данный показатель рассчитывается  по следующей формуле (Прил.1, формула 16):

L3= .

В 2007 году данный показатель рассчитываем как:

L3(07н)==0,30   L3(07к)==0,25

Среднее значение коэффициента равно = (0,30+0,25)/2 =0,275. Оптимальное нормативное значение заключено в интервале [0,7; 1]. Однако наш показатель далек от данного интервала, но тем не менее, можем сказать, что 27,5% краткосрочных обязательств могут быть немедленно погашены за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и поступлений по расчетам.

В 2008 году коэффициент «критической оценки» составил:

L3(08н)==0,25   L3(08к)==0,34

Его среднее значение = (0,25+0,34)/2 =0,295 говорит о том, что 29,5% кредиторской задолженности (в нашем случае) могут быть погашены немедленно.

За 2009 год данный показатель рассчитывался аналогично и составил 0,34 и 0,79 на начало и конец года соответственно. В конце рассматриваемого периода коэффициент достиг своего нормативного значения, т.е. 79% обязательств могут быть немедленно погашены, а это очень большой скачок в стабилизации финансового состояния организации.

Теперь рассмотрим непосредственно показатели, характеризующие финансовую устойчивость.

Коэффициент финансирования определяет долю собственного капитала в заемном и показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Данный коэффициент рассчитывается с помощью следующей формулы (Прил.1, формула 17):

U1 = .

Поскольку в нашем случае краткосрочные обязательства представлены исключительно кредиторской задолженностью, то расчет этого показателя весьма целесообразен.

В 2007 году он составил U1(07) = =0,002. Данные для расчетов берем на конец года, поскольку на начало организация имеет отрицательный итог по разделу «Капитал и резервы», в этом случае расчет данного показателя не предусмотрен. Значение коэффициента далеко от нормативного (U1>0,7), а это означает, что на 1000 руб. обязательств приходится всего 2 рубля собственного капитала.

В 2008 году расчет данного показателя не целесообразен, поскольку ООО «Рафос» сработало в минус.

В 2009 году коэффициент финансирования составил U1(09) =  = 0,04. Можно заметить, что и это значение не попадает в разряд нормативных, но тем не менее организация постепенно, хоть и очень медленно, начинает улучшать показатели своей финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников и рассчитывается по следующей формуле (Прил.1, формула 18):

U2 = .

В 2007 году значение данного показателя рассчитывалось как:

U2(07) = =0,002.

В 2008 году  U2(08) = =0,04. Наблюдается тенденция к увеличению данного показателя, но нормативного значения он еще не достиг (U2 ≥ 0,6).

В 2009 году коэффициент финансовой  устойчивости составил: U2(09) = =0,25. Замеченная ранее тенденция продолжается, а следовательно продолжается стабилизация финансовой устойчивости.

На основе вышеприведенных расчетов можно сказать, что в деятельности организации «Рафос» не все так гладко, и об этом свидетельствует ряд показателей, но так же наблюдается положительная тенденция в динамике показателей кредиторской задолженности, а значит и финансового состояния организации в целом. Однако для наиболее надежной и эффективной деятельности необходимо разработать и принять во внимание ряд методов по управлению  и улучшению кредиторской задолженности, а так же необходимо руководству обратиться к организации платежно-расчетных отношений.


ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШНИЮ СОСТОЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

3.1. Пути и способы уменьшения кредиторской задолженности.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.

Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Для того, чтобы на предприятии ООО «Рафос» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.

Необходимо производи отбор по условным критериям.

Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по  тридцатый день кредитного периода.

3.  В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Рассматриваемой организации необходимо также ранжировать кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, ООО «Рафос» необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Все эти мероприятия помогут сократить уровень кредиторской задолженности в организации.

В зависимости от размера кредиторской задолженности количество расчетных документов, кредиторов, анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающий критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из  оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяют различные способы.

Этап 3. Проверяется реальность сумм кредиторской задолженности в отобранных документах. В частности могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Для ООО «Рафос» одним из путей уменьшения кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить  аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.

Пересмотр ведения аналитического учета позволит ООО «Рафос» не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и пр.) помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

3.2. Правила и порядок списания кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность, не погашенная организацией-должником и не востребованная заимодавцем, в конечном итоге списывается и оборачивается для компании доходом. Чтобы правильно и своевременно списать долг и не подвергнуть себя риску возможных претензий со стороны налоговых органов, организация должна знать несколько правил.

Организация обязана при составлении бухгалтерской отчетности  раскрывать показатели кредиторской задолженности (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций"). В бухгалтерском учете она отражается как обязательства организации и продолжает учитываться до даты ее погашения.

Если организация по каким-либо причинам не погасила кредиторскую задолженность и при этом кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы взыскать причитающуюся ему сумму, то компания вправе ее списать.

Задолженность в бухгалтерском учете означает чье-либо обязательство перед лицом, ведущим учет, которое имеет статус кредитора. Отсюда вытекает, что прекращение задолженности в бухгалтерском учете возможно лишь при условии, что лицо перестает быть кредитором по данному обязательству, и должник больше ничего не обязан выполнять в его пользу, уверены налоговые консультанты. Существуют следующие основания для утраты статуса кредитора:

v                        уступка права требования по договору цессии;

v                        прекращение обязательства.

Гражданское законодательство предусматривает несколько причин для прекращения обязательства: исполнение (ст. 408 ГК), отступное (ст. 409 ГК), зачет (ст. 410 ГК), новация (ст. 414 ГК), прощение долга (ст. 415 ГК), а также прекращение обязательства в связи с невозможностью исполнения (ст. 416 ГК), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК) и ликвидацией юридического лица (ст. 419 ГК).

В бухгалтерском учете такие формы прекращения обязательства, как исполнение, отступное, зачет, новация, принято называть погашением задолженности, поскольку в этих случаях кредитор что-то получает в счет своего права требования. В противном случае (когда должник ничего не предоставляет в пользу кредитора, и обязательство, тем не менее, прекращается) происходит списание задолженности.

Суммы кредиторской задолженности списываются в первую очередь в связи с истечением срока давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПБУ). Согласно статье 195 Гражданского кодекса, исковой давностью признается срок, в течение которого организация, право которой было нарушено, может использовать судебную защиту нарушенного права.

Существует два вида сроков исковой давности: общий (3 года) и специальный (сокращенный или более продолжительный по сравнению с общим). Срок исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал (должен был узнать) о нарушении своего права, и истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 200, п. 1 ст. 192 ГК).

Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем исполнения. При безналичных расчетах просрочка наступает по прошествии срока на осуществление банковского перевода. В пределах одного субъекта РФ общий срок проведения платежей по безналичным расчетам не может превышать двух операционных дней, а в пределах России – пяти, рассказывают аудиторы.

Если срок исполнения договором не предусмотрен либо определен моментом востребования, то течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (п. 2 ст. 200 ГК). Такие обязательства должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства (п. 2 ст. 314 ГК). Течение исковой давности начинается на восьмой день после выставления требования. Документом, подтверждающим требование кредитора, будет являться полученное от него письмо, претензия или иск. Для некоторых видов обязательств законодательством предусмотрены другие сроки исполнения и соответственно срок исковой давности начинает течь после их окончания (п. 1 ст. 810, п. 3 ст. 200 ГК).

Течение срока исковой давности может приостанавливаться и прерываться. В статье 202 ГК указаны возможные причины приостановления течения срока исковой давности. В отличие от приостановления после прерывания течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК). Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается, напоминают налоговые юристы.

Прерывание может быть вызвано в двух случаях. Во-первых, предъявлением судебного иска кредитора, но если иск оставлен судом без рассмотрения, то течение срока исковой давности продолжается без перерыва. Во-вторых, совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга. Это могут быть:

1.     признание претензии;

2.     частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм санкций;

3.     частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под собой только одно основание, а не складывается из различных оснований;

4.     уплата процентов по основному долгу;

5.     изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа);

6.     акцепт инкассового поручения.

При этом срок исковой давности прерывается каждый раз при совершении указанных действий, то есть, прерывая в течение трех лет срок исковой давности хотя бы одним из указанных действий, можно продлить ее на неопределенный период. Перечень действий, свидетельствующих о признании долга должником, является открытым, однако далеко не все документы налоговики и судьи готовы принять в качестве подтверждающих признание должником своих обязательств.

Инвентаризация расчетов

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Порядок проведения инвентаризации (количество в отчетном году, даты, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них) определяется руководителем организации. В соответствии с ПБУ 1/2008 учетная политика организации должна содержать указания на порядок и частоту проведения инвентаризации в организации. Однако существуют ситуации, когда проведение инвентаризации обязательно и без каких-либо специальных указаний:

o       при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

o       перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

o       при смене материально ответственных лиц;

o       при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

o       в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

o       при реорганизации или ликвидации организации;

o       в других случаях, предусмотренных законодательством.

При издании соответствующего приказа инвентаризация расчетов может проводиться в любое время. При этом в распоряжении целесообразно указывать о проведении не общей инвентаризации, а только частичной - по расчетам с поставщиками и заказчиками, отмечают аудиторы.

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств определен порядок ее проведения. Для этого в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности.

До начала инвентаризации бухгалтерия должна составить справку об оставшихся суммах на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами, в которой указываются следующие сведения:

наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора;

за что числится задолженность и дата ее образования;

наименование, номер и дата документа, подтверждающего задолженность.

Комиссия сверяет данные бухгалтерского учета с данными первичных документов. Результаты проведенной инвентаризации оформляются актом по форме N ИНВ-17. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. В нем отражаются выявленные по документам остатки сумм, которые числятся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов необходимо приложить заполненную бухгалтерией справку. В графе 6 формы N ИНВ-17 записывается сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности по каждому контрагенту. Выявленная таким образом сумма просроченной задолженности списывается в соответствии с приказом руководителя организации.

Нельзя списать кредиторскую задолженность по налогам и сборам, не списанную в установленном порядке налоговыми органами, даже в тех ситуациях, когда, по мнению организации, истекли процессуальные сроки для взыскания сумм налогов, сборов, а также пени и штрафов.

Списание кредиторской задолженности должно быть отражено в налоговом учете организации, списанная кредиторская задолженность увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль на основании пункта 18 статьи 250 НК. Исключение составляет задолженность, списанная налоговым органом во исполнение решений о реструктуризации, принимаемых на основании Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

На основании проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

1.  Наличие кредиторской  задолженности оказывает существенное влияние на деятельность организации, поскольку объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.

2. К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

• определение структуры кредиторской задолженности;

• определение правильности использования банковских ссуд;

• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами.

3. Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам:

1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

3 этап. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности.

4 этап. Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом.

5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по расчетам предприятия в предстоящем периоде.

6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.

4. Структура кредиторской задолженности ООО «Рафос» представлена следующими составляющими:

o       за 2007 год – поставщики и подрядчики 97%, задолженность перед персоналом организации 2%, задолженность перед внебюджетными фондами 1%

o       за 2008 год - поставщики и подрядчики 99%, задолженность перед персоналом организации 1%, задолженность перед внебюджетными фондами 0%

o       за 2009 год - поставщики и подрядчики 97%, задолженность перед персоналом организации 2%, задолженность перед внебюджетными фондами 1%

5. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности показал, 2008 год в деятельности организации был не самым удачным, поскольку увеличение кредиторской задолженности в 1,5 раза повлекло к ухудшению показателей оборачиваемости (они изменились почти в 2 раза). Но по итогам 2009 года наблюдается стабилизация данных показателей и такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

6. Рассмотренное влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Рафос» показало, что такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент «критической оценки», коэффициент финансирования и финансовой устойчивости, далеки от нормативных значений, а это говорит о том, что в деятельности организации наблюдаются существенные проблемы. Однако выявление положительной тенденции роста данных показателей свидетельствует о постепенной стабилизации финансового состояния.

На основании всего изложенного можно предложить следующие мероприятия по улучшению состояния кредиторской задолженности ООО «Рафос»:

1.           необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

2.           для того, чтобы на предприятии ООО «Рафос» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.

3.           необходимо также ранжировать кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

4.           необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

5.           одним из путей уменьшения кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить  аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.

Стоит так же не забывать о правильности и своевременности списания кредиторской задолженности. Это поможет выстроить верные отношения с бюджетом.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации - М.: Книжный мир.- 2001.

2.     Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках ООО «Рафос» за 2007-2009 году.

3.     Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит»/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд. испр. и доп. – М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006

4.      Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т.: Пер, с англ./Под ред.В.В.Ковалева.-СПб: Экономическая школа, 2006.

5.     Камышанов П.И. бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд, испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005

6.      Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2009.

7.      Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие: Пер.с франц./Под ред. проф. Я.В.Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

8.     Лишанский М.Л., Маслова Н.Б. Краткосрочное кредитование с.-х. Предприятий.// Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2007.

9.     Лупикова Е.В., Пащук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ Е.В. Лупиковва, Н.К. Пащук. М – КНОРУС, 2005

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : 5-е издание.- Минск.: ООО «Новое знание».- 2009


11. Финансовый менеджмент. Компьютерный практикум, Учеб.пособие / Под ред. Проф.В.В.Ковалева, проф. В.А.Ирикова. – М.: Финансы и статистика, 2008.

12. Воронцев Л. Что важно не упустить, составляя отчетность за 2009 год.//Главбух. №2, 2010

13. Крейнина М.Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решения по управлению активами и пассивами предприятия// Финансовый менеджмент.- 2008.

14.  Малявкина Л.И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации //Бухгалтерский учет.№23, 2007

15. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия// Аудит и финансовый анализ. № 6, 2007

16.  Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерский учет.№4. 2009

17.  www. garant.ru
Приложение 1.
1)  КОкз = ,

где КЗ - кредиторская задолженность;

ОА - оборотные активы.

2) Кобкз  = ,

где с/с – себестоимость реализованной продукции,

 средняя величина кредиторской задолженности.

3) Кобкз = ,

Где В – выручка от реализации продукции,

– средняя величина кредиторской задолженности.

4) = ,

где КЗ1,2,3,4 – кредиторская  задолженность в 1,2,3,4 квартале.

5) Кобкз =  или

Кобкз = ,

где в числителе берутся данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

а в знаменателе – данные Формы №1 «Бухгалтерский баланс».

6) Д = ,

Где Т- длительность отчетного периода в днях,

Кобкз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

7) Д =  или Д = ,

Где в числителе используются данные Формы №1 «Бухгалтерский баланс», а в знаменателе - данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

8) НС+УЗ=СП+КС=НС+УЗ-КС

где НС - Начальное сальдо,

УЗ - Увеличение задолженности,

СП - Сумма платежей,

КС - Конечное сальдо.

9) УЗ=ФС/Смц+НДС         или        УВ=ФС/Смц *(1+ ставка НДС)

где УЗ - увеличение задолженности,

ФС/Смц - фактическая себестоимость заготовления материальных ценностей

НДС - налог на добавленную стоимость.

10) пр= Пм/КП*2,

где пр- прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного периода,

Пм- месячная сумма платежей по конкретному виду начислений,

КП - предусмотренное количество выплат по конкретному виду начислений.

11) пр = ΣТпр*КЭ*КЗв/100%,

где пр - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного периода,

Тпр - прогнозируемый темп прироста объема реализации продукции в предстоящем периоде, в %,

КЭ - коэффициент эластичности конкретного вида кредиторской задолженности от объема реализации продукции, в %,

КЗв - средняя сумма кредиторской задолженности конкретного вида в предшествующем периоде,

12) ВКЗ = Σ КЗв,

где ВКЗ - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом,

КЗв - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по конкретным ее видам.

13) ЭПкз = ВКЗ *СП/100%,

где ЭПкз - эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде,

ВКЗ- прогнозируемый прирост средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом,

СП- среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием.

14) L1 = ,

Используются данные Формы №1«Бухгалтерский баланс»

15) L2 = ,

Используются данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

16) L3= ,

Используются данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

17) U1 = ,

Используются данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

18) U2 = ,

Используются данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».


Приложение 2.



Рис. 1 Структура кредиторской задолженности ООО «Рафос» за 2007 год




Рис. 2 Структура кредиторской задолженности ООО «Рафос» за 2008 год




Рис. 3 Структура кредиторской задолженности ООО «Рафос» за 2009 год


Приложение 3.

Структура кредиторской задолженности ООО"Рафос"

Наименование статей

2007 год

2008 год

2009 год

Изменение в структуре к:

тыс. руб

Удел. вес, в%

тыс. руб.

Удел. вес, в%

тыс. руб.

Удел. вес, в%

2007

2008

2007 (в%)

2008 (в%)

Кредиторская задолженность

22036

100

33997

100

36437

100

14401

2440

65,35

7,18

     в том числе:     поставщики и подрядчики

21417

97,19

33649

98,98

35593

97,68

14176

1944

0,49

-1,29

задолженность перед персоналом организации

486

2,21

236

0,69

614

1,69

128

378

-0,52

0,99

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

133

0,60

112

0,33

230

0,63

97

118

0,03

0,30

задолженность по налогам и сборам

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0

0

0,00

0,00

прочие кредиторы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0

0

0,00

0,00

Приложение 4.

Бухгалтерский баланс ООО «Рафос» за 2007 год










Приложение

к Приказу Минфина РФ

от 22.07.2003 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на       01 января       200 7  г.





КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

0710001

2006    12     31

Организация                                  ООО "Рафос"                                        по ОКПО



70552379

Идентификационный номер налогоплательщика                                                    ИНН

Вид деятельности                                     СМР                                        по ОКВЭД

4028010101

45.21.3

Организационно-правовая форма/форма собственности             ООО

частная

по ОКОПФ/ОКФС

65          16

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)                               248010,г.Калуга,ул.Комсомольская роща,3 9







Дата утверждения

Дата отправки (принятия)









АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

ПО





Основные средства

120

125

886

Незавершенное строительство

130





Доходные вложения в материальные ценности

135



96

Долгосрочные финансовые вложения

140





Отложенные налоговые активы

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I

190

125

886

П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

7721

14724

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности



6778

11898

животные на выращивании и откорме







затраты в незавершенном производстве



793

1427

готовая продукция и товары для перепродажи



10

1254

товары отгруженные







расходы будущих периодов



140

145

прочие запасы и затраты







Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1110

874

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





в том числе покупатели и заказчики







Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

4027

4411

в том числе покупатели и заказчики







Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

131

1094

Прочие оборотные активы

270

0



ИТОГО по разделу II

290

12989

21103

БАЛАНС

300

13114

22088

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров



(             )

(                      )

Добавочный капитал

420





Резервный капитал

430





в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством







резервы, образованные в соответствии с учредительными документами







Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-565

42

ИТОГО по разделу III

490

-555

52

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510





Отложенные налоговые обязательства

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590





V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610





Кредиторская задолженность

620

13669

22036

в том числе: поставщики и подрядчики



10514

21417

задолженность перед персоналом организации



128

486

задолженность перед государственными внебюджетными фондами



l

133

задолженность по налогам и сборам



3021



прочие кредиторы



5



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640





Резервы предстоящих расходов

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

13669

22036

БАЛАНС

700

13114

22088

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства







в том числе по лизингу







Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение







Товары, принятые на комиссию







Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов







Обеспечения обязательств и платежей полученные







Обеспечения обязательств и платежей выданные







Износ жилищного фонда







Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов







Нематериальные активы, полученные в пользование
















Отчет о прибылях и убытках ООО « Рафос» за 2007 год
Приложение

к Приказу Минфина РФ

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

За 2007 год


Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

102952

107850

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(      97005      )

(         106733         )

Валовая прибыль

029

5947

1117

Коммерческие расходы

030

(      2358      )

(           514           )

Управленческие расходы

040

(      2451      )

(           1051           )

Прибыль (убыток) от продаж

050

1138

-448

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060





Проценты к уплате

070

(                   )

(                           )

Доходы от участия в других организациях

080





Прочие доходы

090

384



Прочие расходы

100

(      1334      )

(            101           )

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

188

-549

Отложенные налоговые активы

141





Отложенные налоговые обязательства

142





Текущий налог на прибыль

150

(       146       )

(             9             )









Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

42

-558

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200





Базовая прибыль (убыток) на акцию







Разводненная прибыль (убыток) на акцию







Приложение 5.

Бухгалтерский баланс ООО «Рафос» за 2008 год



АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110





Основные средства

120

886

862

Незавершенное строительство

130





Доходные вложения в материальные ценности

135





Долгосрочные финансовые вложения

140





Отложенные налоговые активы

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I

190

886

862

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

14724

21692

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности



11898

17557

животные на выращивании и откорме







затраты в незавершенном производстве



1427

3549

готовая продукция и товары для перепродажи



1254

475

товары отгруженные







расходы будущих периодов



145

111

прочие запасы и затраты







Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

874

1139

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





в том числе покупатели и заказчики







Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

4411

11037

в том числе покупатели и заказчики





6323

Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

1094

607

Прочие оборотные активы

270

0

278

ИТОГО по разделу II

290

21103

34753

БАЛАНС

300

22088

35615


ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров



(                             )

(                       )

Добавочный капитал

420





Резервный капитал

430





в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством







резервы, образованные в соответствии с учредительными документами







Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

42

-992

ИТОГО по разделу III

490

52

-982

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510



2600

Отложенные налоговые обязательства

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590



2600

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610





Кредиторская задолженность

620

22036

33997

в том числе: поставщики и подрядчики



21417

33649

задолженность перед персоналом организации



486

236

задолженность перед государственными внебюджетными фондами



133

112

задолженность по налогам и сборам







прочие кредиторы







Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640





Резервы предстоящих расходов

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

22036

33997

БАЛАНС

700

22088

35615

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства





3713

в том числе по лизингу







Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение





1001

Товары, принятые на комиссию







Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов







Обеспечения обязательств и платежей полученные







Обеспечения обязательств и платежей выданные







Износ жилищного фонда







Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов







Нематериальные активы, полученные в пользование
















Отчет о прибылях и убытках ООО « Рафос» за 2008 год


Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

98030

102952

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(      96304     )

(         97005         )

Валовая прибыль

029

1726

5947

Коммерческие расходы

030

(       165       )

(          2358          )

Управленческие расходы

040

(                   )

(          2451           )

Прибыль (убыток) от продаж

050

1561

1138

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

060





Проценты к уплате

070

(                   )

(                          )

Доходы от участия в других организациях

080





Прочие доходы

090

152

384

Прочие расходы

100

(      2454      )

(           1334          )

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

-741

188

Отложенные налоговые активы

141





Отложенные налоговые обязательства

142





Текущий налог на прибыль

150

(       292       )

(            146           )









Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

-1033

42

Приложение 6.

Бухгалтерский баланс ООО «Рафос» за 2009 год

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

ПО





Основные средства

120

862

3534

Незавершенное строительство

130





Доходные вложения в материальные ценности

135





Долгосрочные финансовые вложения

140





Отложенные налоговые активы

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I



862

3534

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

21692

15613

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности



17557

3341

животные на выращивании и откорме







затраты в незавершенном производстве



3549

10940

готовая продукция и товары для перепродажи



475

979

товары отгруженные







расходы будущих периодов



111

353

прочие запасы и затраты







Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1139

30

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





в том числе покупатели и заказчики







Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

11037

28609

в том числе покупатели и заказчики



6323

25880

Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

607

333

Прочие оборотные активы

270

278

277

ИТОГО по разделу II

290

34753

44862

БАЛАНС

300

35615

48396



ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1





4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал



10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров





(                       )

Добавочный капитал

420





Резервный капитал

430



3

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством







резервы, образованные в соответствии с учредительными документами







Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-992

1946

ИТОГО по разделу III

490

-982

1959

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

2600

10000

Отложенные налоговые обязательства

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590

2600

10000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610





Кредиторская задолженность

620

33997

36437

в том числе: поставщики и подрядчики



33649

35593

задолженность перед персоналом организации



236

614

задолженность перед государственными внебюджетными фондами



112

230



задолженность перед участниками по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640





Резервы предстоящих расходов

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

33997

36437

БАЛАНС

700

35615

48396

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства







в том числе по лизингу







Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение







Товары, принятые на комиссию







Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов







Обеспечения обязательств и платежей полученные







Обеспечения обязательств и платежей выданные







Износ жилищного фонда







Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов







Нематериальные активы, полученные в пользование

















Отчет о прибылях и убытках ООО « Рафос» за 2009 год


Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

137051

98030

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(     130633     )

(          96304          )

Валовая прибыль

029

6418

1726

Коммерческие расходы

030

(       464       )

(            165           )

Управленческие расходы

040

(                   )

(                           )

Прибыль (убыток) от продаж

050

5954

1561

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060





Проценты к уплате

070

(       1381      )

(                           )

Доходы от участия в других организациях

080





Прочие доходы

090

32611

152

Прочие расходы

100

(      33067     )

(          2454          )

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

4117

-741

Отложенные налоговые активы

141





Отложенные налоговые обязательства

142





Текущий налог на прибыль

150

(       1179      )

(           292           )









Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2938

-1033






1. Диплом Способы номинации персонажей в романе МА Булгакова Мастер и Маргарита
2. Реферат Режим чрезвычайного положения в Республике Казахстан
3. Реферат Имидж как характеристика организации
4. Биография Ван Бин, Лаврентий
5. Реферат Основные направления развития российского рынка труда и регулирования занятости
6. Реферат Понятие о документе, корреспонденции и делопроизводстве. Унификация и стандартизация документов
7. Реферат на тему The Tao Of Pooh Essay Research Paper
8. Реферат Принципы делового общения
9. Реферат Перестройка и внутриполитический кризис в стране
10. Реферат Шаховской, Фёдор Петрович